Постанова

від 08.10.2014 по справі 822/4190/14

ХМЕЛЬНИЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Копія

Справа № 822/4190/14

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08 жовтня 2014 року м. Хмельницький

Хмельницький окружний адміністративний суд

в складі:головуючого-суддіШевчука О.П. при секретаріМанзяк Ю.Ю. за участі:представників сторін розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду адміністративну справу за поданням Городоцька об'єднана державна податкова інспекція Головного управління Міндоходів у Хмельницькій області до Товариство з обмеженою відповідальністю "Тандем" про підтвердження обгрунтованості повного адміністративного арешту майна, -

ВСТАНОВИВ:

Городоцька об'єднана державна податкова інспекція Головного управління Міндоходів у Хмельницькій області (далі - Городоцька ОДПІ) 06 жовтня 2014 року о 09:19 год. звернулась до суду з поданням, в якому просить підтвердити обґрунтованість повного адміністративного арешту майна товариства з обмеженою відповідальністю (далі - ТОВ) "Тандем". В обґрунтування подання зазначає, що Городоцької ОДПІ прийнято рішення про застосування повного адміністративного арешту майна ТОВ "Тандем" у зв'язку з відмовою від отримання копії наказу та направлення на проведення перевірки та не допуском посадових осіб податкового органу до проведення перевірки. Оскільки відповідно до п.94.10 ст.94 Податкового кодексу України (далі - ПК України, Кодекс) обґрунтованість арешту майна має бути протягом 96 годин перевірена судом, заявник просить суд підтвердити обґрунтованість вищевказаного рішення.

Представник Городоцької ОДПІ в судовому засіданні подання підтримала. Просила задовольнити заявлені вимоги в повному обсязі.

Представники товариства з обмеженою відповідальністю "Тандем" в судовому засіданні проти подання заперечили, вказали, що заявником вже були проведені документальні позапланові виїзні перевірки ТОВ "Тандем" щодо здійснення операцій з поставки товарів ТОВ "Червона хвиля-плюс" в червні - липні 2011 року та ПП "Віта Актив" в серпні 2011 року. А підстав для проведення повторної перевірки немає. Тому подання Городоцької ОДПІ не підлягає задоволенню.

Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши наявні в матеріалах справи докази в їх взаємному зв'язку та сукупності суд дійшов наступних висновків.

Суд встановив, що ТОВ "Тандем" зареєстроване як юридична особа 16.02.2001 року та згідно свідоцтва про державну реєстрацію (перереєстрацію) суб'єкта підприємницької діяльності - юридичної особи, знаходиться за адресою: Хмельницька обл., смт. Ярмолинці, вул. Шевченка,буд.39/2.

Городоцькою ОДПІ 30.09.2014 року прийнятий наказ №362 "Про проведення документальної позапланової перевірки ТОВ "Тандем" щодо здійснення операцій з поставки товарів ТОВ "Червона хвиля-плюс" в червні - липні 2011 року та ПП "Віта Актив" в серпні 2011 року. Підставою для прийняття наказу про проведення позапланової виїзної документальної перевірки слугувало наступне.

Пунктом 73.3. ст.73 ПК України передбачено, що контролюючі органи мають право звернутися до платників податків та інших суб'єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про подання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій, завдань, та її документального підтвердження.

Такий запит підписується керівником (заступником керівника) контролюючого органу і повинен містити перелік інформації, яка запитується, та документів, що її підтверджують, а також підстави для надіслання запиту.

Так, позивачем не було отримано в повному обсязі від відповідача відповіді на запити: №1 від 03.01.2013 року про надання письмових пояснень з копіями підтверджуючих документів щодо здійснення операцій з поставки товарів ТОВ "Червона хвиля плюс" (код 31025093) в червні-липні 2011 року та №706 від 03.12.2013 року щодо здійснення операцій з поставки товарів приватним підприємством (далі - ПП) "Віва Актив" (код 36294909) в серпні 2011 року.

Враховуючи те, що відповідачем не надано в повному обсязі протягом десяти робочих днів з дня отримання запитів, запитуваних підтверджуючих документів, наказом начальника Городоцької ОДПІ №362 від 30.09.2014 року, призначено проведення документальної позапланової перевірки ТОВ "Тандем" з 01.10.2014 року на п'ять робочих днів.

Правові положення проведення перевірок органами державної податкової служби, в тому числі підстави та порядок таких перевірок, врегульовані главою 8 ПК України.

Згідно п.75.1 ст.75 ПК України, органи державної податкової служби мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Камеральні та документальні перевірки проводяться органами державної податкової служби в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом.

Згідно пп.78.1.1 п.78 ст.78 ПК України, документальна позапланова перевірка здійснюється, якщо за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначаються можливі порушення цим платником податків податкового, валютного та іншого законодавства протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту

На виконання вищезазначеного наказу та на підставі направлення №340 від 30.09.2014 року, посадовою особою заявника 03.10.2014 року о 10:10 год. було здійснено вихід за юридичною адресою ТОВ "Тандем", проте останній відмовився від отримання копії наказу, направлення на перевірку та допуску працівника Городоцької ОДПІ до перевірки, про що був складений акт №10/22/31347662 від 03.10.2014 року, копія якого наявна в матеріалах справи.

Городоцькою ОДПІ 06.10.2014 року прийняте рішення №3458/10-019 про застосування повного адміністративного арешту майна платника податків - ТОВ "Тандем", у зв'язку з відмовою у допуску посадових осіб контролюючого органу до проведення позапланової документальної перевірки, передбаченої п.п.78.1.1 п.78.1 ст.78 Кодексу.

Оцінюючи правомірність прийняття рішення №3458/10-019 від 06.10.2014 року, суд бере до уваги наступне.

Судом також встановлено, що на підставі наказів заявника : №259 від 04.07.2014 року та №297 від 30.07.2014 року проведені документальні позапланові виїзні перевірки ТОВ "Тандем" щодо здійснення операцій з поставки товарів ТОВ "Червона хвиля-плюс" в червні-липні 2011 року та ПП "Віта Актив" в серпні 2011 року. За результатами перевірок складені акти : від 10.07.2014 року №187/22/31347662 "Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ"Тандем"код ЄДРПОУ 31347662 з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на прибуток та податку на додану вартість при здійсненні господарських операцій з ТОВ"Червона хвиля-плюс" в червні 2011 року" та від 12.08.2014 року №576\22\31347662 "Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ"Тандем код ЄДРПОУ 31347662 з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на прибуток та податку на додану вартість при здійсненні господарських операцій з ТОВ "Червона хвиля-плюс" в липні 2011 року та ПП "Віта Актив" в серпні 2011 року".

На підставі висновків зазначених вище актів перевірки Городоцькою ОДПІ в особі Ярмолинецького відділення прийняті податкові повідомлення-рішення форми "Р" : від 18.07.2014 року №0001432200 та від 08.09.2014 року №0000012200.

Суд звертає увагу заявника на те, що відповідно до п.п.78.1.12, п.78.1 ст.78 ПК України, документальна позапланова виїзна перевірка може бути здійснена органом державної податкової служби вищого рівня в порядку контролю за діями або бездіяльністю посадових осіб органу державної податкової служби нижчого рівня здійснено перевірку документів обов'язкової звітності платника податків або матеріалів документальної перевірки, проведеної контролюючим органом нижчого рівня, і виявлено невідповідність висновків акта перевірки вимогам законодавства або неповне з'ясування під час перевірки питань, що повинні бути з'ясовані під час перевірки для винесення об'єктивного висновку щодо дотримання платником податків вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби. Рішення про проведення документальної позапланової перевірки в цьому випадку приймається органом державної податкової служби вищого рівня лише у тому разі, коли стосовно посадових осіб органу державної податкової служби нижчого рівня, які проводили документальну перевірку зазначеного платника податків, розпочато службове розслідування або їм повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення.

Проте, станом на момент розгляду подання Городоцької ОДПІ про підтвердження обґрунтованості повного адміністративного арешту майна ТОВ "Тандем" стосовно посадових осіб Городоцької ОДПІ, які проводили перевірку платника податків 30.07.2014 року щодо здійснення операцій з поставки товарів ТОВ "Червона хвиля-плюс" в липні 2011 року та ПП "Віта Актив" в серпні 2011 року, службове розслідування не було розпочато, про підозру у вчиненні кримінального правопорушення їм не повідомлялось, тому підстави для проведення повторної перевірки ТОВ "Тандем" відсутні, в зв'язку з чим відмова від допуску до перевірки за наказом начальника Городоцької ОДПІ №362 від 30.09.2014 року була правомірною, а тому рішення №3458/10-019 про застосування повного адміністративного арешту майна платника податків - ТОВ "Тандем", у зв'язку з відмовою у допуску посадових осіб контролюючого органу до проведення позапланової документальної перевірки не є обґрунтованим.

Згідно з п.94.10 ст.94 ПК України, арешт на майно може бути накладено рішенням керівника контролюючого органу (його заступника), обґрунтованість якого протягом 96 годин має бути перевірена судом.

За п.п.94.19.1. п. 94.19. ст. 94 ПК України, припинення адміністративного арешту майна платника податків здійснюється у зв'язку з відсутністю протягом строку, зазначеного у пункті 94.10, рішення суду про визнання арешту обґрунтованим

Вимогами п. 94.20. ст.94 ПК України передбачено, що у випадках, визначених підпунктами 94.19.2-94.19.4, 94.19.8, 94.19.9 пункту 94.19 цієї статті, рішення щодо звільнення з-під арешту майна приймається контролюючим органом протягом двох робочих днів, що наступають за днем, коли контролюючому органу стало відомо про виникнення підстав припинення адміністративного арешту. У разі якщо рішення про звільнення майна з-під арешту прийнято щодо арешту, який було визнано судом обґрунтованим, контролюючий орган повідомляє про своє рішення відповідний суд не пізніше наступного робочого дня.

У разі якщо майно платника податків звільняється з-під адміністративного арешту у випадках, визначених пунктами 94.19.1, 94.19.6, 94.19.7, 94.19.9, повторне накладення адміністративного арешту з підстав накладення першого арешту не дозволяється. (п.94.21 ст.94 ПК України.)

Враховуючи вищевикладене, суд вважає, що подання Городоцької ОДПІ про підтвердження обґрунтованості повного адміністративного арешту майна ТОВ "Тандем" необхідно залишити без задоволення.

Керуючись ст.ст. 158-163, 183-3, 186, 254 КАС України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Подання Городоцької об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Хмельницькій області до товариства з обмеженою відповідальністю "Тандем" про підтвердження обґрунтованості повного адміністративного арешту майна №3458/10-019 від 06.10.2014 року - залишити без задоволення.

Постанова суду може бути оскаржена до Вінницького апеляційного адміністративного суду через Хмельницький окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня її отримання.

Постанова набирає законної сили в порядку статті 254 КАС України.

Повний текст постанови виготовлено 10 жовтня 2014 року 12:55.

Суддя /підпис/О.П. Шевчук "Згідно з оригіналом" Суддя О.П. Шевчук