Вирок

від 13.10.2014 по справі 0418/6677/2012

КІРОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

13 жовтня 2014 року

Справа № 0418/6677/2012

1/0203/18/2014

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

13 октября 2014 года Кировский районный суд города Днепропетровска в составе:

председательствующей судьи - ОСОБА_1 ,

при секретаре - ОСОБА_2 ,

с участием прокурора - ОСОБА_3 ,

адвоката - ОСОБА_4

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда города Днепропетровска уголовное дело по обвинению ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уроженец г.Магдалиновка, Днепропетровская область, гражданин Украины, русский, образование высшее, на момент совершения преступления и.о. генерального директора ОАО «Хлеб», женат, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка 2003 г.р., проживает в АДРЕСА_1 , ранее не судим, в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины,-

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_5 , являясь в соответствии с Приказом Открытого акционерного общества «Хлеб» (код ЕГРПОУ 00381545) № 511-к от 30.07.2008 г., исполняющим обязанности генерального директора указанного субъекта предпринимательской деятельности (далее ОАО «Хлеб»), зарегистрированного в качестве юридического лица Криничанской районной государственной администрацией по юридическому адресу: пгт. Юбилейное АДРЕСА_2 , а фактически располагающегося в АДРЕСА_3 , действуя умышленно, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, в период времени 3 квартал 2008 года 1 квартал 2009 года, в нарушение требований п. 5.1, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 г. (с изменениями и дополнениями), а также п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 (с изменениями и дополнениями), путем необоснованного завышения, соответственно, валовых затрат и налогового кредита, уклонился от уплаты входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке налога на прибыль в размере 1 606 144,84 грн. и налога на добавленную стоимость в размере 1 284 916 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет до 20.05.2009 средств на общую сумму 2 891 060,84 грн., которая более чем в 5 000 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть, в особо крупных размерах.

В соответствии с требованиями: ЗУ «О системе налогообложения» № 1251-ХІІ от 25.06.1991 (с изменениями и дополнениями), ЗУ «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 (с изменениями и дополнениями), ЗУ «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» № 2181-ІІІ от 21.12.2000 г. (с изменениями и дополнениями), ЗУ «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-ХІV от 16.07.1999 (с изменениями и дополнениями), Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденного Приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24.05.1995 г.(с изменениями и дополнениями), Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления», утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 (с изменениями и дополнениями), Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом ГНА Украины № 165 от 30.05.1997 (с изменениями и дополнениями), и.о. генерального директора ОАО «Хлеб» ОСОБА_5 исполнял административно-хозяйственные и организационно-распорядительные обязанности указанного юридического лица и, в частности, был ответственным за организацию бухгалтерского учета и налоговой отчетности согласно действующего законодательства, своевременное фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, а также организацию контроля за их отображением на счетах бухгалтерского учета, своевременность составления первичных документов и регистров бухгалтерского учета и достоверность отображенных в них данных, подачу в государственные налоговые органы и другие государственные органы бухгалтерской отчетности и других документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей), их уплату в установленные законом сроки.

Однако, ОСОБА_5 , являющийся и.о. генерального директора ОАО «Хлеб», фактически осуществляя на предприятии организационно-распорядительные и административно - хозяйственных функции служебного лица, имея доступ к документам бухгалтерского учета ОАО «Хлеб», вследствие чего достоверно зная результаты его финансово-хозяйственной деятельности, тем не менее, будучи заинтересованным в получении наибольшей прибыли и минимизации расходов предприятия, в том числе и по уплате налогов в бюджет, действуя умышленно, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, проигнорировал требования вышеуказанных законодательных и иных нормативных актов, которыми должен был руководствоваться в своей служебной деятельности и в период времени с 3 квартала 2008 года по 1 квартал 2009 года, путем документального оформления якобы реализованных хозяйственных операций, которые фактически предприятием ОАО «Хлеб» не осуществлялись, необоснованно, не имея на то законных оснований, при формировании бухгалтерского учета завысил его валовые затраты и налоговый кредит, что привело к фактическому непоступлению в бюджет в срок до 21.05.2009 года налога на прибыль в размере 1 606 144,84 грн., а также налога на добавленную стоимость в размере 1 284 916 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет в срок до 21.05.2009 средств на общую сумму 2 891 060,84 грн.

Так, и.о. генерального директора ОАО «Хлеб» ОСОБА_5 , будучи заинтересованным в минимизации расходов предприятия по уплате налогов в бюджет, при невыясненных в ходе досудебного следствия обстоятельствах изыскал возможность документального оформления несуществующих бестоварных операций ОАО «Хлеб» по приобретению товарно-материальных ценностей у ЧП «Мариот-Инвест» (код 35985765), которые фактически не осуществлялись и были необходимы лишь для незаконного завышения валовых затрат ОАО «Хлеб», а также налогового кредита предприятия по налогу на добавленную стоимость.

При этом, договорные отношения ОАО «Хлеб» с предприятием ЧП «Мариот-Инвест» не могли быть реализованы в силу того, что ЧП «Мариот-Инвест», как юридическое лицо, изначально было создано не для осуществления финансово-хозяйственной деятельности в рамках действующего законодательства, а единственно с целью незаконного формирования налогового кредита и завышения валовых затрат различным субъектам предпринимательской деятельности, о чем, в частности, свидетельствует то, что зарегистрировано оно без ведома гражданина, на чье имя оформлено, по месту регистрации указанное юридическое лицо не находится, документы налоговой отчетности в органы государственной налоговой службы по месту регистрации не предоставляет либо предоставляет оформленными с нарушениями установленного порядка и искажением фактических данных.

Тем не менее, реализуя свой умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов и, при этом, осознавая преступный характер своих деяний, а также предусматривая возможную в будущем ответственность за их совершение, с целью придания внешних признаков законности несуществующим, бестоварным финансово-хозяйственным операциям ОАО «Хлеб» с ЧП «Мариот-Инвест», ОСОБА_5 изыскал возможность оформления первичных бухгалтерских документов от вышеуказанных предприятий для учета в бухгалтерском учете ОАО «Хлеб», а именно: согласно договора №0109/3 от 01.09.2008 между ПАО «Хлеб» и ЧП «Мариот-Инвест»: налоговую накладную №17117 от 17.11.2008 года; налоговую накладную №21112 от 21.11.2008; налоговую накладную №3121 от 03.12.2008; налоговую накладную №5124 от 05.12.2008; налоговую накладную №8123 от 08.12.2008; налоговую накладную №10123 от 10.12.2008; налоговую накладную №15122 от 15.12.2008; налоговую накладную №22121 от 22.12.2008; налоговую накладную №26123 от 26.12.2008; налоговую накладную №511 от 05.01.2009; налоговую накладную №811 от 08.01.2009; налоговую накладную №1311 от 13.01.2009; налоговую накладную №1411 от 14.01.2009; налоговую накладную №1611 от 16.01.2009; налоговую накладную №2012 от 20.01.2009; налоговую накладную №2113 от 23.01.2009; налоговую накладную №2611 от 26.01.2009; налоговую накладную №2812 от 28.01.2012; налоговую накладную №3011 от 30.01.2009; налоговую накладную №14112 от 14.11.2008; налоговую накладную №7112 от 07.11.2008; налоговую накладную №3120 от 03.11.2008; расходную накладную №3011 от 30.01.2009; расходную накладную №2812 от 28.01.2009; расходную накладную №2611 от 26.01.2009; расходную накладную №1311 от 13.01.2009; расходную накладную №26123 от 26.12.2008; расходную накладную №22121 от 22.12.2008; расходную накладную №15122 от 15.12.2008; расходную накладную №10123 от 10.12.2008; расходную накладную №8123 от 08.12.2008; расходную накладную №5124 от 05.12.2008; расходную накладную №3121 от 03.12.2008; расходную накладную №21112 от 21.11.2008; расходную накладную №17117 от 17.11.2008; расходную накладную №14112 от 14.11.2008; расходную накладную №7112 от 07.11.2008; расходную накладную №3120 от 03.11.2008; расходную накладную №1411 от 14.01.2009; расходную накладную №1611 от 16.01.2009; расходную накладную №2012 от 20.01.2009; расходную накладную №2313 от 23.01.2009; расходную накладную №511 от 05.01.2009; расходную накладную №811 от 08.01.2009.

Продолжая реализовывать свои преступные деяния, направленные на уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и желая наступления их последствий в виде фактического непоступления в бюджет средств в особо крупных размерах, и.о. генерального директора ОАО «Хлеб» ОСОБА_5 , в дневное время находясь по месту расположения предприятия, по адресу: АДРЕСА_3 , в соответствующие отчетные периоды передавал главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_6 , которая не знала о его преступных намерениях, вышеперечисленные первичные бухгалтерские документы для их использования в формировании документов бухгалтерского учета и налоговой отчетности ОАО «Хлеб».

Получая от ОСОБА_5 вышеуказанные первичные бухгалтерские документы предприятия по взаимоотношениям с ЧП «Мариот-Инвест», главный бухгалтер ОАО «Хлеб» ОСОБА_6 , не зная о преступных намерениях и.о. генерального директора предприятия и о том, что фактически данные хозяйственные отношения не осуществлялись, учитывала их при составлении документов бухгалтерского учета и налоговой отчетности соответствующих налоговых периодов.

Вышеуказанные преступные деяния и.о. генерального директора ОАО «Хлеб» ОСОБА_5 привели к общественно-опасным последствиям в виде фактического не поступления средств в бюджет, а именно: по налогу на прибыль: за 9 месяцев 2008 г. 342 143 грн. в срок до 19.11.2008; за 2008 г. 1 349 446,09 грн. в срок до 11.03.2009 года; за 1 квартал 2009 г. 256 698,75 грн. в срок до 20.05.2009, а всего на общую сумму 1 606 144,84 грн., по налогу на добавленную стоимость: за сентябрь 2008 г. 273 714 грн. в срок до 30.10.2008; за октябрь 2008 г. 261 810 грн. в срок до 01.12.2008; за декабрь 2008 г. 544 033 грн. в срок до 30.01.2009; за январь 2009 г. 205 359 грн. в срок до 02.03.2009, а всего на общую сумму 1 284 916 грн.

То есть, директор ОАО «Хлеб» ОСОБА_5 , на которого в период времени с 3 квартала 2008 года по 1 квартал 2009 года были возложены организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции служебного лица указанного предприятия, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты в бюджет налогов в особо крупных размерах, в течение нескольких отчетных периодов неразрывно связанных между собой, необоснованно завысил валовые затраты предприятия, а также необоснованно завысил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость, что привело к непоступлению в бюджет средств в виде налога на прибыль и налога на добавленную стоимость на общую сумму 2 891 060,84 грн. (1 606 144,84 грн. + 1 284 916 грн.).

Таким образом, ОСОБА_5 , являющийся и.о. генерального директора ОАО «Хлеб», действуя умышленно, в течение нескольких отчетных периодов неразрывно связанных между собой, реализуя свой преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и желая наступления последствий в виде фактического непоступления в бюджет средств в особо крупных размерах, в период времени с 3 квартала 2008 года по 1 квартал 2009 года, в нарушение требований действующего налогового законодательства, уклонился от уплаты налогов на общую сумму

2 891 060,84 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств на вышеуказанную сумму, которая более, чем в 5 000 превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть в особо крупных размерах.

Помимо изложенного, с целью скрытия факта умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль, и.о. генерального директора ОАО «Хлеб» ОСОБА_5 , на которого были возложены административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции служебного лица, достоверно зная, что ранее, в период времени в 3 квартале 2008 года г. он передал заведомо ложные первичные бухгалтерские документы ОАО «Хлеб» по несуществующим в действительности финансово-хозяйственным отношениям с ЧП «Мариот-Инвест» главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_6 , которая, не зная о преступных намерениях ОСОБА_5 , использовала их при составлении документов налоговой отчетности, в том числе и налоговой декларации ОАО «Хлеб» по налогу на прибыль за 3-й квартал 2008 г., тем не менее, действуя умышленно, осознавая, что в результате его противоправных действий в вышеуказанный официальный документ внесены заведомо ложные сведения, а именно - необоснованно включены в состав валовых затрат предприятия несуществующие расходы на приобретение у ЧП «Мариот-Инвест» товарно-материальных ценностей в дневное время 07.11.2008 г., находясь по месту расположения офиса ОАО «Хлеб»: г. Днепропетровск, ул. Шинная, 18, удостоверил данную налоговую декларацию своей подписью и печатью ОАО «Хлеб», после чего выдал ее в орган государственной налоговой службы по месту регистрации, которым является СГНИ по работе с КПН в г. Днепропетровске, расположенная в г.Днепропетровске, пр.Кирова, 57, где документ был зарегистрирован под № 13254.

Продолжая осуществлять свою преступную деятельность, с целью скрытия факта умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль, и.о. генерального директора ОАО «Хлеб» ОСОБА_5 , на которого были возложены административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции служебного лица, достоверно зная, что ранее, в период времени в 4 квартале 2008 года г. он передал заведомо ложные первичные бухгалтерские документы ОАО «Хлеб» по несуществующим в действительности финансово-хозяйственным отношениям с ЧП «Мариот-Инвест» главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_6 , которая, не зная о преступных намерениях ОСОБА_5 , использовала их при составлении документов налоговой отчетности, в том числе и налоговой декларации ОАО «Хлеб» по налогу на прибыль за 4-й квартал 2008 г., тем не менее, действуя умышленно, осознавая, что в результате его противоправных действий в вышеуказанный официальный документ внесены заведомо ложные сведения, а именно - необоснованно включены в состав валовых затрат предприятия несуществующие расходы на приобретение у ЧП «Мариот-Инвест» товарно-материальных ценностей в дневное время 08.02.2009 г., находясь по месту расположения офиса ОАО «Хлеб»: АДРЕСА_3 , удостоверил данную налоговую декларацию своей подписью и печатью ОАО «Хлеб», после чего выдал ее в орган государственной налоговой службы по месту регистрации, которым является ГНИ в АДРЕСА_4 , где документ был зарегистрирован под № НОМЕР_1 .

Будучи допрошенным в судебном заседании подсудимый ОСОБА_5 свою вину в предъявленном обвинении признал полностью, пояснил суду, что действительно при указанных в обвинительном заключении обстоятельствах он совершил преступление, не оспаривает фактические обстоятельства предъявленного обвинения, в содеянном чистосердечно раскаивается, поэтому не возражает против исследования доказательств в объеме, предусмотренном ч.3 ст.299 УПК Украины.

Поскольку судом установлено, что ОСОБА_5 правильно понимает содержание ч.3 ст. 299 УПК Украины, нет сомнений в добровольности и истинности его позиции, суд признал нецелесообразным исследовать доказательства в отношении фактических обстоятельств которые никем не оспариваются.

Суд считает, что вина ОСОБА_5 в совершении преступления установлена и доказана, действия последнего, выразившиеся в умышленном уклонении от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенные служебным лицом предприятия, что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах, органами досудебного следствия правильно квалифицированы по ч.3 ст.212 УК Украины.

Решая вопрос о назначении подсудимому ОСОБА_5 наказания, суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного, личность подсудимого, который ранее не судим, по месту жительства характеризуется положительно, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка на учете у врача психиатра и нарколога не состоит.

Обстоятельства, отягчающие наказание подсудимого ОСОБА_5 судом не установлены. Обстоятельства, смягчающие наказание подсудимого ОСОБА_5 - искреннее раскаяние.

С учетом личности подсудимого суд считает, что ему необходимо назначить наказание в виде штрафа в доход государства, в части дополнительных наказаний с применением ст.69 УК Украины.

Вещественные доказательства, приобщенные к материалам уголовного дела, в соответствии со ст.83 УПК Украины хранить при деле.

Налоговой инспекцией к подсудимому заявлен гражданский иск о возмещении причиненного материального ущерба. Суд считает, что заявленный иск не подлежит удовлетворению, так как ущерб, который, по мнению истца, подлежит возмещению, состоит из налоговых обязательств ОАО «Хлеб».

По правилам налогового законодательства налоговые обязательства подлежат выполнению субъектами хозяйствования, у которых они возникли, а не физическими лицами - руководителями данных субъектов.

Во время как судебного, так и досудебного следствия установлено, что именно юридическое лицо ОАО «Хлеб» в инкриминируемый период не оплатило в бюджет налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, поэтому суд считает, что оснований возлагать на подсудимого ОСОБА_5 бремя возмещения налогов нет, следовательно в удовлетворении исковых требований следует отказать.

Руководствуясь ст. ст. 321-324 УПК Украины, суд,

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_5 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины и назначить ему наказание с применением ст.69 УК Украины в виде штрафа в доход государства в размере 15 000 (пятнадцати тысяч) необлагаемых налогом минимумом доходов граждан, что составляет 255 000 (двести пятьдесят пять тысяч) гривен без лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных, административно-хозяйственных полномочий и без конфискации имущества.

Меру пресечения ОСОБА_5 подписку о невыезде оставить без изменения до вступления приговора в законную силу.

Вещественные доказательства: налоговая отчетность ОАО «Хлеб» за 2008-2009 г.г., которую, совершая преступление, предусмотренное ч.1 ст. 366 УК Украины, подделал ОСОБА_5 , внеся в нее недостоверные сведения о несуществующих взаимоотношениях ОАО «Хлеб» с ЧП «Мариотт-Инвест» (т.4 л.д.16-17, 23-24, 103-106, 113-116, 137-140, т.5, л.д.79-80, 87-89), приобщенная к материалам уголовного дела хранить при деле; документы ОАО «Хлеб» по якобы проведенным взаимоотношениям с ЧП «Мариотт-Инвест», которыми, без законных на то оснований подтвержден налоговый кредит и валовые затраты ООО «Днепрострой» в 2008-2009 г.г., а именно: договором №0109/3 от 01.09.2008 года, расходными и налоговыми накладными, которые подделаны от имени директора ЧП «Мариотт-Инвест» ОСОБА_7 (т.2, л.д.163-215), приобщенные к материалам уголовного дела хранить при деле.

Гражданский иск налоговой инспекции оставить без удовлетворения.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Днепропетровской области в течение пятнадцати суток с момента его провозглашения, а осужденным, находящимся под стражей в течение такого же срока с момента вручения ему копии приговора.

Судья ОСОБА_1