Постановавід 13.11.2014 по справі 820/16817/14ХАРКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Харківський окружний адміністративний суд П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
13 листопада 2014 р. справа №820/16817/14
Харківський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Котеньова О.Г., при секретарі судового засідання Гумінській Л.М.,
за участі сторін:
представника позивача - Ульянова Д.В.,
представника відповідача - Усачова О.В.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Харкові адміністративну справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "КОМПАНІЯ "М-БРОК" до Державної податкової інспекції у Київському районі м. Харкова Головного управління Міндоходів у Харківській області про скасування податкових повідомлень-рішень, -
В С Т А Н О В И В:
Позивач, Товариство з обмеженою відповідальністю "КОМПАНІЯ "М-БРОК" (далі по тексту - ТОВ "КОМПАНІЯ "М-БРОК"), звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Державної податкової інспекції у Київському районі м. Харкова Головного управління Міндоходів у Харківській області, у якому просить суд скасувати податкові повідомлення-рішення Державної податкової інспекції у Київському районі м. Харкова Головного управління Міндоходів у Харківській області №0000062202 від 18.09.2014 року, №0000072202 від 18.09.2014 року, №0000082202 від 18.09.2014 року.
У обґрунтування заявлених вимог позивач зазначив, що висновки Акту перевірки про порушення позивачем податкового законодавства спростовуються наданими до суду доказами, податковим органом помилково застосовано до позивача викладені у Акті перевірки норми права, а тому оскаржувані повідомлення-рішення є такими, що, на думку позивача, підлягають скасуванню.
Відповідач надав до суду заперечення на адміністративний позов, в яких, посилаючись на правомірність висновків податкового органу, викладених в Акті перевірки, зазначив, що оскаржувані податкові повідомлення-рішення прийняті на законних підставах та відповідають чинному законодавству, у зв'язку з чим просив у задоволенні позову відмовити.
Представник позивача у судовому засіданні позовні вимоги підтримав та просив задовольнити адміністративний позов з підстав та мотивів, викладених в ньому.
Представник відповідача у судовому засіданні проти задоволення позовних вимог заперечував, підтримав правову позицію, викладену у запереченнях на адміністративний позов, та просив суд у задоволенні позову відмовити. Заслухавши пояснення представників сторін по справі, дослідивши матеріали справи, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок наявних у справі доказів у їх сукупності, суд зазначає наступне.
Відповідно до Спеціального витягу від 30.09.2014 року з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, Товариство з обмеженою відповідальністю "КОМПАНІЯ "М-БРОК" (код ЄДРПОУ 35970413) зареєстроване як юридична особа 04.06.2008 року; відомості про перебування юридичної особи у процесі провадження справи про банкрутство, санації, у процесі припинення, про припинення юридичної особи - відсутні; місцезнаходження юридичної особи: адреса місцезнаходження: 61002, м.Харків, вул. Артема, буд. 46; види діяльності - надання інших фінансових послуг (крім страхування та пенсійного забезпечення), посередництво за договорами по цінних паперах або товарах, інша допоміжна діяльність у сфері фінансових послуг, крім страхування та пенсійного забезпечення (Т.1, а.с.80-81).
Фахівцями Державної податкової інспекції у Київському районі м. Харкова Головного управління Міндоходів у Харківській області проведена планова виїзна перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю «КОМПАНІЯ «М-БРОК» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.11 по 31.12.13, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.11 року по 31.12.13 року, за результатами якої складено Акт "Про результати планової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «КОМПАНІЯ «М-БРОК» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.11 по 31.12.13, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.11 року по 31.12.13 року" №3819/22-02/35970413 від 02.09.2014 року (далі по тексту - Акт, акт перевірки, Т.1, а.с. 10-76).
У акті перевірки відповідачем зафіксовано порушення позивачем, зокрема:
- п.135.1, п.135.5 ст.135, п.153.8 ст.153 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VI у результаті чого занижено податок на прибуток у сумі 1088876,85грн., у т.ч. за 2 квартал 2011 року в сумі 963016,42грн., 2-3 квартали 2011 року в сумі 963016,42грн., 2-4 квартали 2011 року в сумі 1088876,85грн.;
- пп.153.8.1, п.153.8 ст.153 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VI, у результаті чого завищено від'ємне значення об'єкта оподаткування за 2013 рік на суму 4717506,00грн.
- п.153.8 ст.153 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VI, у результаті чого завищено збитки від операцій з цінними паперами (акціями) за 1 квартал 2011року на суму 2999200,00грн.; занижено збитки від операцій з цінними паперами (акціями) за 2-4 квартали 2011року на суму 677641,00грн. та 2012 рік на суму 677641,00грн.; занижено фінансовий результат від продажу та інших способів відчуження цінних паперів, що перебувають в обігу на фондовій біржі за 2013 рік на 1981352,00грн.; занижено фінансовий результат від продажу та інших способів відчуження цінних паперів, що не перебувають в обігу на фондовій біржі за 2013 рік на 2736154,00грн.
- п.п. 213.1.7 п.213.1 ст.213, п.219.2 ст.219 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VI, у результаті чого занижено особливий податок на операції з відчуження цінних паперів та операцій з деривативами в 4 кварталі 2013 року на загальну суму 100239,77грн.
На підставі вказаних висновків акту перевірки відповідачем винесено податкові повідомлення-рішення №0000062202 від 18.09.2014 року щодо збільшення суми грошового зобов'язання за платежем - податок на прибуток фінансових установ, включаючи філіали аналогічних організацій, розташованих на території України, за винятком страхових організацій (код платежу 11021600) на 1088876,85грн. (Т.1, а.с.77), №0000072202 18.09.2014 року щодо збільшення суми грошового зобов'язання за платежем - операції з відчуження цінних паперів та операцій з деривативами (код платежу 14021200) на 100239,71 грн. (Т.1, а.с. 78), №0000082202 18.09.2014 року щодо зменшення суми від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток у розмірі 4717506,00 грн. (Т.1, а.с. 79).
Щодо правомірності віднесення суми грошових коштів від проведених операцій з купівлі-продажу акцій ВАТ «Агрофірма «Надія Приазов'я» до складу доходів та витрат від операцій з акціями та іншими корпоративними правами у додатку ЦП до податкової декларації з податку на доходи (прибуток) страховика у 2-4 кварталі 2011 року, суд зазначає наступне.
Судом встановлено, що у період 2-4 квартал 2011 року позивачем придбано акції ВАТ «Агрофірма «Надія Приазов'я» у кількості 374 173 штук на загальну суму 4 057 406,00грн., після чого у періоді 1-4 квартал 2011 року ці акції продано у кількості 439 318 штук на загальну суму 4 735 047,18 грн.
Станом на момент завершення періоду, який охоплювався податковою перевіркою (тобто на 31.12.2013 року), акції ВАТ «Агрофірма «Надія Приазов'я» не обліковувались на балансі ТОВ «КОМПАНІЯ «М-БРОК».
Підставою для винесення податкового повідомлення - рішення від 18.09.2014 р. №№0000062202 слугував висновок відповідача про те, що оскільки, на думку податкового органу, постановою Жовтневого районного суду м. Запоріжжя від 16.02.2012 р. по кримінальній справі № 1/0808/113/2012 визнано факт фіктивності ВАТ «Агрофірма «Надія Приазов'я», правочини щодо купівлі-продажу акцій вказаного підприємства є нікчемними. Тому, на думку відповідача, акції ВАТ «Агрофірма «Надія Приазов'я» не можуть вважатися товаром (цінними паперами) в розумінні п.п. 14.1.244 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (в редакції, що діяла на момент здійснення операцій), а операції з ними не можуть впливати на визначення фінансових результатів (доходів і витрат) від операцій з акціями. На думку відповідача, суми проведених операцій з купівлі-продажу зазначених акцій були неправомірно відображені позивачем у складі доходів та витратах від операцій з акціями та іншими корпоративними правами у додатку ЦП до податкової декларації з податку на доходи (прибуток) страховика у відповідних періодах, оскільки вказані акції не можуть бути об'єктами цивільних прав та не відповідають терміну «цінні папери», визначеному чинним законодавством. Натомість, суми коштів, що були отримані позивачем від продажу акцій ВАТ «Агрофірма «Надія Приазов'я» на загальну суму 4 735 047,00 грн. повинні були бути включеними до складу інших доходів від діяльності у 2-4 кварталах 2011 року.
Представником відповідача у судовому засідання та у запереченнях на адміністративний позов закцентовано увагу суду на тому, що підставою для виникнення спірних правовідносин стало те, що на думку відповідача, станом на час здійснення операцій з купівлі-продажу акцій ВАТ «Агрофірма «Надія Приазов'я» вказане підприємство було фіктивним, тому ТОВ «КОМПАНІЯ «М-БРОК» під час продажу акцій не мало права відносити ці операції до операцій з купівлі-продажу цінних паперів, окрім того, представником відповідача зазначено, що зазначені акції не моли інвестиційної привабливості, а тому придбання таких цінних паперів не мало жодного економічного ефекту для позивача.
Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд зазначає наступне.
Пунктом 153.8 статті 153 Податкового кодексу України (оподаткування операцій з торгівлі цінними паперами, деривативами та іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами; в редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин) передбачено, що для цілей цього підпункту під терміном "доходи" слід розуміти суму коштів або вартість майна, отриману (нараховану) платником податку від продажу, обміну або інших способів відчуження цінних паперів, деривативів або інших, ніж цінні папери, корпоративних прав, а також вартість будь-яких матеріальних цінностей чи нематеріальних активів, які передаються платнику податку в зв'язку з таким продажем, обміном або відчуженням. До складу доходів включається також сума будь-якої заборгованості платника податку, яка погашається у зв'язку з таким продажем, обміном або відчуженням.
Під терміном "витрати" слід розуміти суму коштів або вартість майна, сплачену (нараховану) платником податку продавцю (у тому числі емітенту, крім придбання під час первинного розміщення) цінних паперів, деривативів або інших, ніж цінні папери, корпоративних прав, як компенсація їх вартості. До складу витрат включається також сума будь-якої заборгованості покупця, яка виникає у зв'язку з таким придбанням.
Платник податку веде відокремлений облік фінансових результатів операцій з цінними паперами і деривативами в розрізі окремих видів цінних паперів, деривативів та інших, ніж цінні папери, корпоративних прав. При цьому облік операцій з акціями ведеться разом з іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами.
Якщо протягом звітного періоду витрати на придбання кожного з окремих видів цінних паперів, деривативів, та інших, ніж цінні папери, корпоративних прав, понесені (нараховані) платником податку, перевищують доходи, отримані (нараховані) від продажу (відчуження) цінних паперів, деривативів або інших, ніж цінні папери, корпоративних прав цього ж виду протягом такого звітного періоду, від'ємний фінансовий результат переноситься на зменшення фінансових результатів від операцій з цінними паперами, деривативами або іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами цього ж виду наступних звітних періодів у порядку, визначеному статтею 150 цього розділу.
Якщо протягом звітного періоду доходи від продажу кожного з окремих видів цінних паперів, деривативів та інших, ніж цінні папери, корпоративних прав отримані (нараховані) платником податку, перевищують витрати, понесені (нараховані) платником податку внаслідок придбання цінних паперів, деривативів або інших, ніж цінні папери, корпоративних прав цього ж виду протягом такого звітного періоду (з урахуванням від'ємного фінансового результату від операцій з цінними паперами, деривативами або іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами цього ж виду минулих періодів), прибуток включається до складу доходів такого платника податку за результатами такого звітного періоду.
Усі інші витрати та доходи платника податку, крім витрат та доходів за операціями з цінними паперами, деривативами та іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами, визначеними цим підпунктом, враховуються у визначенні об'єкта оподаткування такого платника податку на загальних умовах, встановлених цим Кодексом.
Суд звертає увагу, що у третьому кварталі 2011 року в пункт 153.8 статті 153 Податкового кодексу України були внесені зміни і він був викладений в наступній редакції, яка залишалась чинною до 31.12.2011 р.: « 153.8. Оподаткування операцій з торгівлі цінними паперами та іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами: Для цілей цього підпункту під терміном "доходи" слід розуміти суму коштів або вартість майна, отриману (нараховану) платником податку від продажу, обміну, викупу емітентом, погашення або інших способів відчуження цінних паперів або інших, ніж цінні папери, корпоративних прав, а також вартість будь-яких матеріальних цінностей чи нематеріальних активів, які передаються платнику податку в зв'язку з таким продажем, обміном, викупом емітентом, погашенням або відчуженням. До складу доходів включається також сума будь-якої заборгованості платника податку, яка погашається у зв'язку з таким продажем, обміном або відчуженням.
Під терміном "витрати" слід розуміти суму коштів або вартість майна, сплачену (нараховану) платником податку продавцю (у тому числі емітенту під час розміщення) цінних паперів або інших, ніж цінні папери, корпоративних прав, як компенсація їх вартості. До складу витрат включається також сума будь-якої заборгованості покупця, яка виникає у зв'язку з таким придбанням.
Платник податку веде відокремлений облік фінансових результатів операцій з цінними паперами в розрізі окремих видів цінних паперів та інших, ніж цінні папери, корпоративних прав в тому числі окремий облік операцій з цінними паперами, придбаними під час їх розміщення, повторного продажу емітентом чи в результаті здійснення внеску до статутного капіталу. При цьому облік операцій з акціями ведеться разом з іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами. Витрати платника податку, понесені при придбанні цінних паперів, які використані платником в операціях РЕПО, не враховуються у визначенні фінансових результатів за операціями з торгівлі цінними паперами протягом строку РЕПО, а враховуються при визначенні фінансових результатів за операціями РЕПО в порядку, передбаченому в пункті 153.9 цієї статті.
Якщо протягом звітного періоду витрати на придбання кожного з окремих видів цінних паперів, та інших, ніж цінні папери, корпоративних прав, понесені (нараховані) платником податку, перевищують доходи, отримані (нараховані) від продажу (відчуження) цінних паперів або інших, ніж цінні папери, корпоративних прав цього ж виду протягом такого звітного періоду, від'ємний фінансовий результат переноситься на зменшення фінансових результатів від операцій з цінними паперами або іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами цього ж виду наступних звітних періодів у порядку, визначеному статтею 150 цього розділу.
Якщо протягом звітного періоду доходи від продажу (обміну, викупу емітентом, погашення або інших способів відчуження) кожного з окремих видів цінних паперів та інших, ніж цінні папери, корпоративних прав отримані (нараховані) платником податку, перевищують витрати, понесені (нараховані) платником податку внаслідок придбання цінних паперів або інших, ніж цінні папери, корпоративних прав цього ж виду протягом такого звітного періоду (з урахуванням від'ємного фінансового результату від операцій з цінними паперами або іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами цього ж виду минулих періодів), прибуток включається до складу доходів такого платника податку за результатами такого звітного періоду.
У разі якщо платник податку виступає інвестором при первинному розміщенні цінних паперів або наступного продажу власних акцій емітентом, або у разі внесення коштів до статутного капіталу емітента, то витрати, сплачені (нараховані) таким платником податку емітенту таких цінних паперів, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від відчуження таких цінних паперів.
Усі інші витрати та доходи платника податку, крім витрат та доходів за операціями з цінними паперами та іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами, визначеними цим підпунктом, враховуються у визначенні об'єкта оподаткування такого платника податку на загальних умовах, встановлених цим Кодексом».
Матеріалами справи підтверджено, що позивачем у період 2-4 квартали 2011 року здійснено операції з купівлі-продажу акцій ВАТ «Агрофірма «Надія Приазов'я», які є цінними паперами, що підтверджується належними первинними документами, зокрема, залученими до матеріалів справи копіями наступних документів (у томі 1): договір купівлі-продажу цінних паперів №у019/11; д-110413/2 від 13.04.2011р. (а.с. 127), розпорядження №0413/2-1 на виконання облікової операції від 21.04.2011р. (а.с. 128), розпорядження №0413/2-2 на виконання облікової операції від 21.04.2011р. (а.с. 129), розпорядження №0413/2-3 на виконання облікової операції від 21.04.2011р. (а.с. 130), додаткова угода №1 від 18.04.2011р. до договору купівлі-продажу цінних паперів №у019/11; д-110413/2 від 13.04.2011р. (а.с. 131), розпорядження №1 на виконання облікових операцій від 21.04.2011року (а.с. 132), розпорядження №2 на виконання облікових операцій від 21.04.2011року (а.с. 133), розпорядження №3 на виконання облікових операцій від 21.04.2011року (а.с. 133), договір купівлі-продажу цінних паперів №дд-1104429/2;у042911/1 від 29.04.2013р. (а.с. 135), розпорядження №0429/2 на виконання облікових операцій від 13.05.2011року (а.с. 136), договір купівлі-продажу цінних паперів №у 042111/1; д-110421/3 від 21.04.2011р. (а.с. 137), розпорядження №110421/3 на виконання облікових операцій від 10.06.2011року (а.с. 138), договір купівлі-продажу цінних паперів № д-110401/23 від 01.04.2011р. (а.с. 139), розпорядження №110401/23 на виконання облікових операцій від 10.06.2011року (а.с. 140), договір купівлі-продажу цінних паперів № д-110329/9 від 29.03.2011р. (а.с. 141), розпорядження №0329/9 на виконання облікових операцій від 31.03.2011року (а.с. 142), договір купівлі-продажу цінних паперів № д-110021/10; у005/11 від 01.02.2011р. (а.с. 143), розпорядження №0201/10 на виконання облікових операцій від 21.10.2011року (а.с. 144), договір купівлі-продажу цінних паперів № у051611/1; д-110516/2 від 16.05.2011р. (а.с. 145), розпорядження №0516/2 на виконання облікових операцій від 16.06.2011року (а.с. 146), договір купівлі-продажу цінних паперів № д-110519/1 від 19.05.2011р. (а.с. 147), розпорядження №0519/1 на виконання облікових операцій від 27.05.2011року (а.с. 141), договір купівлі-продажу цінних паперів № д-110517/1; у051711/1 від 17.05.2011р. (а.с. 149), розпорядження №0517/1 на виконання облікових операцій від 28.05.2011року (а.с. 150), договір купівлі-продажу цінних паперів № д-110520/3; у052011/1 від 20.05.2011р. (а.с. 151), розпорядження №0520/3 на виконання облікових операцій від 23.05.2011року (а.с. 152), договір купівлі-продажу цінних паперів № д-110523/3 від 23.05.2011р. (а.с. 153), розпорядження №0523/3 на виконання облікових операцій від 30.05.2011року (а.с. 154), договір купівлі-продажу цінних паперів № д-110525/6 від 25.05.2011р. (а.с. 155), розпорядження №0525/6 на виконання облікових операцій від 01.06.2011року (а.с. 156), договір купівлі-продажу цінних паперів № у052711/1; д-110527/3 від 27.05.2011р. (а.с. 157), розпорядження №0527/3 на виконання облікових операцій від 16.06.2011року (а.с. 158), договір купівлі-продажу цінних паперів № д-110523/1; у053111/1 від 31.05.2011р. (а.с. 159), розпорядження №0531/1-1 на виконання облікових операцій від 16.06.2011року (а.с. 160), розпорядження №0531/1-2 на виконання облікових операцій від 16.06.2011року (а.с. 161).
Враховуючи вищевикладене, суд зазначає, що позивачем у 2-4 кварталах 2011 року правомірно віднесено до окремого податкового обліку витрати і доходи від операцій із зазначеними акціями. Тобто, суми грошових коштів, отримані від операцій з купівлі-продажу вказаних акцій, правомірно віднесено позивачем до складу доходів та витрат від операцій з цінними паперами у податковій декларації з податку на доходи у відповідних періодах.
Крім того, згідно п. 1 розд. 1 Порядку скасування реєстрації випусків акцій та анулювання свідоцтв про реєстрацію випуску акцій, затвердженого рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 30.12.1998 р. № 222 (у редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин), зупинення обігу акцій, відновлення обігу акцій, скасування реєстрації випусків акцій та анулювання свідоцтв про реєстрацію випусків акцій здійснюються уповноваженими особами Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку або її територіальних органів (далі - реєструвальний орган) відповідно до цього Порядку.
До суду не надано доказів того, що станом на час здійснення позивачем операцій з купівлі-продажу акцій ВАТ «Агрофірма «Надія Приазов'я», обіг цих цінних паперів зупинений не був, вказані цінні папери були такими, що могли вільно перебувати в цивільному обороті, а правочини з ним створювали всі ті правові наслідки, що були передбачені чинним на той час законодавством України, зокрема і податковим.
Для підтвердження економічного ефекту від укладення спірних правочинів позивачем надано до суду бухгалтерську довідку від 22.10.2014 року та відповідні розшифровки, з якої вбачається, що за результатами господарських операцій з придбаними у ВАТ "Надія Приазов'я" акціями позивачем отримано прибуток (Т.3, а.с. 1-16).
Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку про правомірність віднесення позивачем суми грошових коштів від проведених операцій з купівлі-продажу акцій ВАТ «Агрофірма «Надія Приазов'я» до складу доходів та витрат від операцій з акціями та іншими корпоративними правами у додатку ЦП до податкової декларації з податку на доходи (прибуток) страховика у 2-4 кварталі 2011 року.
З огляду на встановлені судом обставини, суд зазначає, що оскаржуване податкове повідомлення - рішення №0000062202 від 18.09.2014 року є таким, що не відповідає вимогам податкового законодавства.
Щодо правомірності винесення податкового повідомлення - рішення №0000082202 від 18.09.2014 року, суд вважає за необхідне зазначити наступне.
Як вбачається з акту перевірки, підставою для винесення зазначеного податкового повідомлення-рішення слугував висновок відповідача про те, що в перевіряємому періоді ТОВ «КОМПАНІЯ «М-БРОК» на порушення п.п. 153.8.1. п.153.8. ст. 153 Податкового кодексу України завищено витрати, задекларованих у рядку 06 Декларації «інші витрати», за період з 01.01.2013 року по 31.12.2013 року у сумі 4717 506,3 грн., в т.ч. по рядку 06.3 «Фінансові витрати» у сумі 4608 176,00 грн. у вигляді відсотків за договорами кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (РЕПО) та по рядку 06.1 «Адміністративні витрати» у сумі 109330,3 грн., а саме:
1. до інших витрат у 2013 році віднесено нараховані відсотки за договорами кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (РЕПО), укладеними з ПАТ «Мегабанк» (код ЄДРПОУ 09804119) у сумі 4608176,00грн.
2. до інших витрат у 2013 році віднесено адміністративні витрати у сумі 109330,30грн.. за послуги біржі, послуги депозитарію, послуги комісіонера, послуги оцінки, послуги зберігача цінних паперів.
Позивачем у період 01.01.2013 року по 31.12.2013 року здійснено належний облік витрат, задекларованих у рядку 06 Декларації «інші витрати», за період з 01.01.2013року по 31.12.2013 року у сумі 4717 506,3 грн., в т.ч. по рядку 06.3 «Фінансові витрати» у сумі 4608176,00 грн. у вигляді відсотків за договорами кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (РЕПО) та по рядку 06.1 «Адміністративні витрати» у сумі 109330,3 грн., що підтверджується належними первинними документами, зокрема, залученими до матеріалів справи копіями наступних документів (у томі 1): договір №07-325 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 19.04.2013р. (а.с. 162), додаткова угода №1 від 29.05.2013року до договору №07-325 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 19.04.2013р. (а.с. 163), додаткова угода №2 від 17.06.2013року до договору №07-325 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 19.04.2013р. (а.с. 164), додаткова угода №3 від 11.07.2013року до договору №07-325 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 19.04.2013р. (а.с. 165), додаткова угода №4 від 20.08.2013року до договору №07-325 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 19.04.2013р. (а.с. 166), додаткова угода №5 від 20.08.2013року до договору №07-325 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 30.09.2013р. (а.с. 167), додаткова угода №6 від 10.10.2013року до договору №07-325 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 30.09.2013р. (а.с. 168), додаткова угода №7 від 31.10.2013року до договору №07-325 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 30.09.2013р. (а.с. 169), додаткова угода №8 від 02.12.2013року до договору №07-325 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 30.09.2013р. (а.с. 170), додаткова угода №9 від 16.12.2013року до договору №07-325 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 30.09.2013р. (а.с. 171), додаткова угода №10 від 22.01.2013року до договору №07-325 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 30.09.2013р. (а.с. 172), додаткова угода №11 від 11.02.2013року до договору №07-325 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 30.09.2013р. (а.с. 173), договір №07-297 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 11.04.2013р. (а.с. 174), договір №07-239 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 28.03.2013р. (а.с. 175), договір №07-226 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 26.03.2013р. (а.с. 176), договір №07-1377 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 28.12.2013р. (а.с. 177), додаткова угода №1 від 29.03.2013року до договору №07-1377 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 28.12.2013р. (а.с. 178), додаткова угода №2 від 01.04.2013року до договору №07-1377 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 28.12.2013р. (а.с. 179), додаткова угода №3 від 19.04.2013року до договору №07-1377 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 28.12.2013р. (а.с. 180), додаткова угода №4 від 17.06.2013року до договору №07-1377 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 28.12.2013р. (а.с. 181), додаткова угода №5 від 27.06.2013року до договору №07-1377 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 28.12.2013р. (а.с. 182), додаткова угода №6 від 31.07.2013року до договору №07-1377 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 28.12.2013р. (а.с. 183), додаткова угода №7 від 28.08.2013року до договору №07-1377 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 28.12.2013р. (а.с. 184), додаткова угода №8 від 27.09.2013року до договору №07-1377 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 28.12.2013р. (а.с. 185), додаткова угода №9 від 21.10.2013року до договору №07-1377 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 28.12.2013р. (а.с. 186), додаткова угода №10 від 31.10.2013року до договору №07-1377 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 28.12.2013р. (а.с. 187), додаткова угода №11 від 10.12.2013року до договору №07-1377 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 28.12.2013р. (а.с. 188), додаткова угода №12 від 16.12.2013року до договору №07-1377 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 28.12.2013р. (а.с. 189), додаткова угода №13 від 25.12.2013року до договору №07-1377 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 28.12.2013р. (а.с. 190), додаткова угода №14 від 23.01.2014року до договору №07-1377 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 28.12.2013р. (а.с. 191), додаткова угода №15 від 30.01.2014року до договору №07-1377 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 28.12.2013р. (а.с. 192), додаткова угода №16 від 21.10.2014року до договору №07-1377 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 28.12.2013р. (а.с. 193), додаткова угода №17 від 21.05.2014року до договору №07-1377 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 28.12.2013р. (а.с. 194), додаткова угода №18 від 27.06.2014року до договору №07-1377 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 28.12.2013р. (а.с. 195), додаткова угода від 28.12.2014року до договору №07-1377 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 28.12.2013р. (а.с. 196), додаткова угода від 28.12.2014року до договору №07-1377 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 28.12.2013р. (а.с. 196), договір №07-1357 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.12.2012р. (а.с. 197), додаткова угода №1 від 29.03.2013року до договору №07-1357 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.12.2012р. (а.с. 198), додаткова угода №2 від 01.04.2013року до договору №07-1357 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.12.2012р. (а.с. 199), додаткова угода від 28.12.2012року до договору №07-1357 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.12.2012р. (а.с. 200), договір №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 201), додаткова угода №1 від 22.04.2011року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 202), додаткова угода №2 від 29.04.2011року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 203), додаткова угода №3 від 04.05.2011року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 204), додаткова угода №4 від 20.05.2011року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 205), додаткова угода №5 від 30.05.2011року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 206), додаткова угода №6 від 30.06.2011року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 207), додаткова угода №7 від 29.07.2011року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 208), додаткова угода №8 від 19.08.2011року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 209), додаткова угода №9 від 31.08.2011року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 210), додаткова угода №10 від 01.11.2011року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 211), додаткова угода №11 від 14.11.2011року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 212) додаткова угода №12 від 29.1.2011року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 213), додаткова угода №13 від 05.12.2011року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 214), додаткова угода №14 від 29.12.2011року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 215), додаткова угода №15 від 30.12.2011року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 216), додаткова угода від 26.01.2012року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 217), додаткова угода №16 від 31.01.2012року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 218), додаткова угода №17 від 30.03.2012року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 219), додаткова угода №18 від 27.04.2012року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 220), додаткова угода №19 від 31.05.2012року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 221), додаткова угода №20 від 27.06.2012року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 222), додаткова угода №21 від 31.07.2012року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 223), додаткова угода №22 від 27.06.2012року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 224), додаткова угода №23 від 26.09.2012року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 225), додаткова угода №24 від 26.09.2012року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 226), додаткова угода №25 від 28.09.2012року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 227), додаткова угода №26 від 28.09.2012року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 229), додаткова угода №27 від 31.10.2012року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 230), додаткова угода №28 від 29.11.2012року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 231), додаткова угода №29 від 30.11.2012року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 232), додаткова угода №30 від 04.12.2012року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 233), додаткова угода №31 від 04.12.2012року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 234), додаткова угода №32 від 12.12.2012року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 235), додаткова угода від 28.12.2012року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 236), додаткова угода №33 від 29.12.2012року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 237), додаткова угода №34 від 01.02.2013року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 238), додаткова угода №35 від 17.06.2013року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 237), додаткова угода №36 від 31.07.2013року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 240), додаткова угода №37 від 21.10.2012року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 241), додаткова угода №37/1 від 27.11.2012року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 242), додаткова угода №38 від 14.12.2012року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 243), додаткова угода №39 від 13.02.2014року до договору №07-98 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 02.12.2011р. (а.с. 244), договір №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (а.с. 245), додаткова угода №1 від 01.03.2010року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (а.с. 246), додаткова угода №2 від 30.03.2010року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (а.с. 247), додаткова угода №3 від 26.05.2010року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (а.с. 248), додаткова угода №4 від 01.06.2010року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (а.с. 249), додаткова угода №5 від 08.06.2010року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (а.с. 250), додаткова угода №6 від 13.06.2010року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 1), додаткова угода №7 від 30.06.2010року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 2), додаткова угода №8 від 02.08.2010року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 3), додаткова угода №9 від 19.08.2010року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 4), додаткова угода №10 від 06.10.2010року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 5), додаткова угода №11 від 01.11.2010року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 6), додаткова угода №12 від 11.11.2010року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 7), додаткова угода №13 від 17.11.2010року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 8), додаткова угода №14 від 22.11.2010року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 9), додаткова угода №15 від 25.11.2010року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 10), додаткова угода №16 від 03.12.2010року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 11), додаткова угода №17 від 28.12.2010року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 12), додаткова угода №18 від 05.01.2011року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 13), додаткова угода №19 від 19.01.2011року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 14), додаткова угода №20 від 25.01.2011року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 15), додаткова угода №21 від 01.02.2011року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 16), додаткова угода №22 від 09.02.2011року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 17), додаткова угода №23 від 23.02.2011року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 18), додаткова угода №24 від 29.03.2011року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 19), додаткова угода №25 від 18.04.2011року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 20), додаткова угода №26 від 22.04.2011року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 21), додаткова угода №27 від 30.05.2011року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 22), додаткова угода №28 від 30.06.2011року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 23), додаткова угода №29 від 29.07.2011року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 24), додаткова угода №30 від 31.08.2011року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 25), додаткова угода №31 від 30.09.2011року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 26), додаткова угода №32 від 03.10.2011року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 27), додаткова угода №33 від 30.11.2011року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 28), додаткова угода №34 від 30.12.2011року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 29), додаткова угода №35 від 04.01.2012року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 30), додаткова угода від 26.01.2012року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 31), додаткова угода №36 від 31.01.2012року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 32), додаткова угода №37 від 22.02.2012року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 33), додаткова угода №38 від 30.03.2012року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 34), додаткова угода №39 від 27.04.2012року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 35), додаткова угода №40 від 31.05.2012року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 36), додаткова угода №41 від 14.06.2012року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 37), додаткова угода №42 від 27.06.2012року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 38), додаткова угода №43 від 31.07.2012року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 39), додаткова угода №44 від 31.08.2012року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 40), додаткова угода №45 від 28.09.2012року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 41), додаткова угода №46 від 31.09.2012року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 42), додаткова угода №47 від 30.11.2012року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 43),додаткова угода від 28.12.2012року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 44), додаткова угода №48 від 29.12.2012року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 45), додаткова угода №49 від 21.02.2013року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 46), додаткова угода №50 від 17.06.2013року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 47), додаткова угода №51 від 31.07.2013року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 48), додаткова угода №52 від 21.10.2013року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 49), додаткова угода №53 від 16.12.2013року до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 50), договір №07-555 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.05.2009р. (т.2 а.с. 51), додаткова угода №1, №2 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 52), додаткова угода №3, №4 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 53), додаткова угода №5, №6 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 54), додаткова угода №7, №8 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 55), додаткова угода №9, №10 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 56), додаткова угода №11, №12 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 57), додаткова угода №13, №14 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 58), додаткова угода №15, №16 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 59), додаткова угода №17, №18 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 60), додаткова угода №19, №20 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 61), додаткова угода №21, №22 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 62), додаткова угода №23, №24 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 63), додаткова угода №25, №26 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 64), додаткова угода №27, №28 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 65), додаткова угода до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 66), додаткова угода №29, №30 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 67), додаткова угода №31, №32 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 68), додаткова угода №33, №34 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 69), додаткова угода №34 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 70), додаткова угода №35, №36 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 71), додаткова угода №37, №38 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 72), додаткова угода №39, №40 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 73), додаткова угода №41, №42 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 74), додаткова угода №43 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 75), додаткова угода №44 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 76), додаткова угода №46 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 77), додаткова угода №47, №48 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 78), додаткова угода №49, №50 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 79), додаткова угода №51, №52 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 80), додаткова угода №53, №54 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 81), додаткова угода №55, №56 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 82), додаткова угода №56, №57 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 83), додаткова угода №58, №59 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 84), додаткова угода №60, №61 до договору №07-146 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 25.02.2010р. (т.2 а.с. 85), договір №07-1846 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 21.12.2011р. (т.2 а.с. 86), додаткова угода №1, №2 до договору №07-1846 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 21.12.2011р. (т.2 а.с. 87), додаткова угода до договору №07-1846 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 21.12.2011р. (т.2 а.с. 88), додаткова угода №4, №5 до договору №07-1846 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 21.12.2011р. (т.2 а.с. 89), додаткова угода №6, №7 до договору №07-1846 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 21.12.2011р. (т.2 а.с. 90), додаткова угода №8, №9 до договору №07-1846 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 21.12.2011р. (т.2 а.с. 91), додаткова угода №10, №11 до договору №07-1846 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 21.12.2011р. (т.2 а.с. 92), додаткова угода №12, №13 до договору №07-1846 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 21.12.2011р. (т.2 а.с. 93), додаткова угода №14, №15 до договору №07-1846 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 21.12.2011р. (т.2 а.с. 94), додаткова угода №16, №17 до договору №07-1846 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 21.12.2011р. (т.2 а.с. 95), додаткова угода до договору №07-1846 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 21.12.2011р. (т.2 а.с. 96), договір №07-942 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 08.06.2011р. (т.2 а.с. 97), додаткова угода №1, №2 до договору №07-942 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 08.06.2011р. (т.2 а.с. 98), додаткова угода №3, №4 до договору №07-942 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 08.06.2011р. (т.2 а.с. 99), додаткова угода №5, №6 до договору №07-942 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 08.06.2011р. (т.2 а.с. 100), додаткова угода №7, №8 до договору №07-942 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 08.06.2011р. (т.2 а.с. 101), додаткова угода до договору №07-942 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 08.06.2011р. (т.2 а.с. 102), додаткова угода №10, №11 до договору №07-942 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 08.06.2011р. (т.2 а.с. 103), додаткова угода №12, №13 до договору №07-942 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 08.06.2011р. (т.2 а.с. 104), додаткова угода №14, №15 до договору №07-942 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 08.06.2011р. (т.2 а.с. 105), додаткова угода №16, №17 до договору №07-942 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 08.06.2011р. (т.2 а.с. 106), додаткова угода №18, №19 до договору №07-942 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 08.06.2011р. (т.2 а.с. 107), додаткова угода №20, №21 до договору №07-942 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 08.06.2011р. (т.2 а.с. 108), додаткова угода №22, №23 до договору №07-942 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 08.06.2011р. (т.2 а.с. 109), додаткова угода №24, №25 до договору №07-942 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 08.06.2011р. (т.2 а.с. 110), додаткова угода №25, №26 до договору №07-942 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 08.06.2011р. (т.2 а.с. 111), договір №07-1271 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 26.11.2010р. (т.2 а.с. 112), додаткова угода №1, №2 до договору №07-1271 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 26.11.2010р. (т.2 а.с. 113), додаткова угода №3, №4 до договору №07-1271 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 26.11.2010р. (т.2 а.с. 114), додаткова угода №5, №6 до договору №07-1271 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 26.11.2010р. (т.2 а.с. 115), додаткова угода №7, №8 до договору №07-1271 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 26.11.2010р. (т.2 а.с. 116), додаткова угода №9, №10 до договору №07-1271 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 26.11.2010р. (т.2 а.с. 117), додаткова угода №11, №12 до договору №07-1271 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 26.11.2010р. (т.2 а.с. 118), додаткова угода №13 до договору №07-1271 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 26.11.2010р. (т.2 а.с. 119), додаткова угода №120 до договору №07-1271 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 26.11.2010р. (т.2 а.с. 120), додаткова угода №16, №17 до договору №07-1271 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 26.11.2010р. (т.2 а.с. 121), додаткова угода №18, №19 до договору №07-1271 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 26.11.2010р. (т.2 а.с. 122), додаткова угода №20, №21 до договору №07-1271 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 26.11.2010р. (т.2 а.с. 123), додаткова угода №22, №24 до договору №07-1271 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 26.11.2010р. (т.2 а.с. 124), додаткова угода до договору №07-1271 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 26.11.2010р. (т.2 а.с. 125), додаткова угода №36, №37 до договору №07-1271 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 26.11.2010р. (т.2 а.с. 126), договір №07-1919 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 24.12.2009р. (т.2 а.с. 127), додаткова угода №1-35 до договору №07-1919 кредитування шляхом купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням зворотного викупу (репо) від 24.12.2009р. (т.2 а.с. 127-145).
Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд керується наступними приписами норм права.
Порядок оподаткування операцій з торгівлі цінними паперами встановлено п. 153.8 ст. 153 ПК України, відповідно до якого платник податку веде облік загального фінансового результату (прибутку/збитку) за операціями з торгівлі цінними паперами окремо від інших доходів і витрат..
Як передбачено п.п. 153.8.1 п. 153.8 ст. 153 ПК України, платники податку визначають фінансовий результат за операціями з цінними паперами відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку шляхом зменшення прибутків за операціями з цінними паперами на суму збитків від операцій з іншими цінними паперами протягом такого звітного періоду.
Прибуток за кожною окремою операцією з цінними паперами розраховується як позитивна різниця між доходом від такого відчуження та сумою витрат у зв'язку з придбанням таких цінних паперів за винятком операцій з торгівлі борговими цінними паперами, в яких сума доходу від відчуження зменшується на суму нарахованих, але не отриманих процентів і оподаткування яких здійснюється відповідно до пункту 137.18 цього Кодексу та сума витрат з придбання таких цінних паперів зменшується на суму сплачених процентів продавцю нарахованих згідно з умовами випуску таких цінних паперів.
Збиток за кожною окремою операцією з цінними паперами розраховується як від'ємна різниця між доходом від такого відчуження та сумою витрат у зв'язку з придбанням таких цінних паперів за винятком операцій з торгівлі борговими цінними паперами, в яких сума доходу від відчуження зменшується на суму нарахованих, але не отриманих процентів і оподаткування яких здійснюється відповідно до пункту 137.18 цього Кодексу та сума витрат з придбання таких цінних паперів зменшується на суму сплачених процентів продавцю. Для цілей цього пункту дохід платника податку від продажу, обміну або інших способів відчуження цінних паперів визнається на дату переходу покупцеві права власності на такі цінні папери.
При цьому платник податку визначає фінансовий результат за операціями з цінними паперами, що перебувають в обігу на фондовій біржі, окремо від фінансового результату за операціями с цінними паперами, що не перебувають в обігу на фондовій біржі.
Облік цінних паперів за видами ведеться протягом року наростаючим підсумком у таблиці 1 «Розрахунок фінансових результатів від операцій з торгівлі цінними паперами та іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами» додатка ЦП до Декларації з податку на прибуток.
Таким чином, витрати на цінні папери, придбані у фінансової установи з метою їх продажу або утримання до дати погашення, відображаються в додатку ЦП до Декларації (рядок 0.2) у періоді, в якому вони понесені (нараховані), відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку.
Від'ємний фінансовий результат звітного періоду від продажу цінних паперів у Декларації з податку на прибуток не відображається, а переноситься на зменшення фінансових результатів від операцій з цінними паперами наступних звітних періодів відповідно до ст. 150 ПК України.
Особливості визначення складу витрат платника податку у разі сплати відсотків за борговими зобов'язаннями визначено спеціальною ст. 141 ПК України. З огляду на норми п. 141.1 ст. 141 ПК України, витрати, пов'язані з нарахуванням відсотків за борговими зобов'язаннями (крім фінансових витрат, включених до собівартості кваліфікаційних активів відповідно до П(С)БО), включаються до складу витрат звітного періоду за умови, що такі нарахування здійснюються у зв'язку з провадженням господарської діяльності платника податку.
Відповідно до пп. 14.1.36 п. 14.1 ст.14 ПК України господарська діяльність - діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.
Згідно з пп. 14.1.244 п. 14.1 ст.14 ПК України товари - матеріальні та нематеріальні активи, у тому числі земельні ділянки, земельні частки (паї), а також цінні папери та деривативи, що використовуються у будь-яких операціях, крім операцій з їх випуску (емісії) та погашення.
Однак згідно з пп. 138.10.5 п.138.10 ст.138 ПК України до складу інших витрат відносяться фінансові витрати, крім фінансових витрат, які включені до собівартості кваліфікаційних активів відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку. Як встановлено п. 138.5 ст. 138 ПК України, інші витрати визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені, з урахуванням певних особливостей. Згідно з пп. 138.5.2 п.138.5 ст. 138 ПК України датою збільшення витрат платника податку від здійснення кредитно-депозитних операцій є дата визнання відсотків (комісійних та інших платежів, пов'язаних зі створенням або придбанням кредитів, вкладів (депозитів)), визначена згідно з правилами бухгалтерського обліку.
Так, дійсно відповідно до п.4 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 12 «Фінансові інвестиції» встановлено, що фінансові інвестиції первісно оцінюються та відображаються у бухгалтерському обліку за собівартістю. Собівартість фінансової інвестиції складається з ціни її придбання, комісійних винагород, мита, податків, зборів, обов'язкових платежів та інших витрат, безпосередньо пов'язаних з придбанням фінансової інвестиції.
Таким чином, як визначено зазначеним п.4 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 12 «Фінансові інвестиції» встановлено, що фінансові інвестиції оцінюються та відображаються у бухгалтерському обліку за собівартістю, яка складається з ціни її придбання, комісійних винагород, мита, податків, зборів, обов'язкових платежів та інших витрат, безпосередньо пов'язаних з придбанням фінансової інвестиції, які відображено в обліку на дату первісного обліку такої інвестиції, тобто нараховані виключно на дату придбання.
Також, відповідно до п.29 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 12 «Фінансові інструменти» визначено, що фінансові інструменти первісно оцінюють та відображають за їх фактичною собівартістю, яка складається із справедливої вартості активів, зобов'язань або інструментів власного капіталу, наданих або отриманих в обмін на відповідний фінансовий інструмент, і витрат, які безпосередньо пов'язані з придбанням або вибуттям фінансового інструмента (комісійні, обов'язкові збори та платежі при передачі цінних паперів тощо).
Отже, як визначено п.29 зазначеного Положення (стандарту) бухгалтерського обліку, фінансові інвестиції оцінюються та відображаються у бухгалтерському обліку за собівартістю, яка складається із справедливої вартості активів, зобов'язань або інструментів власного капіталу, наданих або отриманих в обмін на відповідний фінансовий інструмент, і витрат, які безпосередньо пов'язані з придбанням або вибуттям фінансового інструмента (комісійні, обов'язкові збори та платежі при передачі цінних паперів тощо), які відображено в обліку на дату первісного обліку такої інвестиції, тобто нараховані виключно на дату придбання.
Таким чином, ТОВ «КОМПАНІЯ «М-БРОК» вірно визначено вартість придбання акцій за витратами, нарахованими виключно да дату придбання, тобто на дату первинного обліку.
У той же час, визначення термінів «капіталізація фінансових витрат» і «кваліфікаційний актив» в Податковому кодексі не наведено. Проте відповідно до пп. 14.1.84 ПКУ інші терміни для цілей розділу III використовуються у значеннях, визначених Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та національними і міжнародними положеннями (стандартами) фінансової звітності, положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.
Відповідно до п. 27 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.99 р. № 318, до фінансових витрат відносяться витрати на відсотки за користування кредитами отриманими, крім фінансових витрат, які включаються до собівартості кваліфікаційних активів відповідно до П(С)БО 31 «Фінансові витрати».
Методологічні основи формування в бухгалтерському обліку фінансових витрат визначає Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 31 «Фінансові витрати», затверджене наказом Мінфіну від 28.04.2006 р. № 415. Відповідно до п. 4 П(С)БО 31«Фінансові витрати» фінансові витрати визнаються витратами того звітного періоду, за який вони були нараховані (визнані зобов'язаннями), крім фінансових витрат, які капіталізуються. Капіталізація фінансових витрат застосовується лише до суми тих фінансових витрат, яких можна було б уникнути, якби не здійснювались витрати на створення кваліфікаційного активу (п. 5 П(С)БО 31).
Відповідно до абз. 4 п. 3 П(С)БО 31 «Фінансові витрати» кваліфікаційним вважається актив, який обов'язково потребує суттєвого часу для його створення. Згідно з рекомендаціями Мінфіну, наданими у листі від 01.06.2006 р. № 31-34000-10-5/11601, істотним вважається час понад три місяці.
Таким чином, капіталізація фінансових витрат здійснюється для створення виключно кваліфікаційних активів (п. 5- 6 П(С)БО 31«Фінансові витрати»).
Як зазначено в Додатку №1 до П(С)БО 31 «Фінансові витрати», до некваліфікаційних активів належать фінансові інвестиції, в тому числі інвестиції в боргові цінні папери або інструменти власного капіталу.
Отже, при придбанні цінних паперів підприємством не створюються кваліфікаційні активи, тому відсотки банку за користування кредитом в обліку являють собою фінансові витрати, і в бухгалтерському обліку відображаються у вигляді витрат підприємства в періоді нарахування.
Тобто, витрати у вигляді відсотків за кредитною угодою, укладеною у зв'язку з придбанням цінних паперів, є фінансовими витратами і включаються у податковому обліку до складу інших витрат в періоді нарахування.
Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку про те, що позивачемо відсотки за договорами РЕПО віднесено на операційні витрати, що відповідає приписам норм законодавства.
З огляду на зазначене, податкове повідомлення-рішення №0000082202 від 18.09.2014 року є таким, що винесене із порушенням приписів податкового законодавства.
Щодо спірних правовідносин стосовно не нарахування позивачем акцизу по договорам, що були укладені та розірвані в одному податковому періоді (IV квартал 2013 року), суд зазначає наступне.
Позивачем у IV кварталі 2013 року було укладено договори купівлі-продажу цінних паперів, які в подальшому були розірвані, що підтверджується належними первинними документами, зокрема, залученими до матеріалів справи копіями наступних документів (у томі 1): договір купівлі-продажу цінних паперів №бв-130925/2 від 25.09.2013р. (а.с. 93), додаткова угода №1 до договору купівлі-продажу цінних паперів №бв-130925/2 від 25.09.2013р. (а.с. 94), договір купівлі-продажу цінних паперів №дд-131022/2, у102213/1 від 22.10.2013р. (а.с. 95), додаткова угода №1 до договору купівлі-продажу цінних паперів №дд-131022/2, у102213/1 від 22.10.2013р. (а.с. 94), договір купівлі-продажу цінних паперів №дд-131022/2, у102213/1 від 22.10.2013р. (а.с. 95), додатковий договір №1 до договору купівлі-продажу цінних паперів №дд-131022/2, у102213/1 від 22.10.2013р. (а.с. 94), договір купівлі-продажу цінних паперів №дд-131022/2, у102213/1 від 22.10.2013р. (а.с. 95), додатковий договір №1 від 14.10.2014р. до договору купівлі-продажу цінних паперів №дд-131022/2, у102213/1 від 22.10.2013р. (а.с. 96), додатковий договір №2 від 05.12.2013року до договору купівлі-продажу цінних паперів №дд-131022/2, у102213/1 від 22.10.2013р. (а.с. 98), розпорядження №1022/2 на виконання облікової операції від 19.11.2013р. (а.с. 98), розпорядження №1022/2-д2 на виконання облікової операції від 05.12.2013р. (а.с. 99), договір купівлі-продажу цінних паперів №дд-131029/4, у102913/1 від 29.10.2013р. (а.с. 100), додатковий договір №1 від 14.10.2013р. до договору купівлі-продажу цінних паперів №дд-131029/4, у102913/1 від 29.10.2013р. (а.с. 101), розпорядження №1029/4 на виконання облікової операції від 19.11.2013р. (а.с. 102), додатковий договір №2 від 05.12.2013р. до договору купівлі-продажу цінних паперів №дд-131029/4, у102913/1 від 29.10.2013р. (а.с. 103), розпорядження №1029/4-д2 на виконання облікової операції від 05.12.2013р. (а.с. 104), договір купівлі-продажу цінних паперів №дд-131022/3, у1022-13/1 від 22.10.2013р. (а.с. 105), додатковий договір №1 від 05.12.2013р. до договору купівлі-продажу цінних паперів №дд-131022/3, у1022-13/1 від 22.10.2013р. (а.с. 106), розпорядження №1022/3 на виконання облікової операції від 13.11.2013р. (а.с. 107), розпорядження №1022/3-д1 на виконання облікової операції від 15.12.2013р. (а.с. 108), договір купівлі-продажу цінних паперів №дд-131022/1 від 22.10.2013р. (а.с. 109), додатковий договір №1 від 05.12.2013р. до договору купівлі-продажу цінних паперів №дд-131022/3, у1022-13/1 від 22.10.2013р. (а.с. 110), розпорядження №1022/1 на виконання облікової операції від 22.11.2013р. (а.с. 111), розпорядження №1022/1-д1 на виконання облікової операції від 05.12.2013р. (а.с. 112), договір купівлі-продажу цінних паперів №дд-131001/7 від 01.10.2013р. (а.с. 113), додатковий договір №1 від 05.12.2013р. до договору купівлі-продажу цінних паперів №дд-131001/7 від 01.10.2013р (а.с. 114), розпорядження №1001/7 на виконання облікової операції від 16.10.2013р. (а.с. 115), розпорядження №1001/7-д1 на виконання облікової операції від 05.12.2013р. (а.с. 116), договір купівлі-продажу цінних паперів №,дд-131029/5;у1029-13/1 від 29.10.2013р. (а.с. 117), додатковий договір №1 від 14.11.2013р. до договору купівлі-продажу цінних паперів №дд-131029/5;у1029-13/1 від 29.10.2013р. (а.с. 118), додатковий договір №2 від 08.12.2013р. до договору купівлі-продажу цінних паперів №дд-131029/5;у1029-13/1 від 29.10.2013р. (а.с. 119), розпорядження №1029/5 на виконання облікової операції від 19.11.2013р. (а.с. 120), розпорядження №1029/5-д2 на виконання облікової операції від 05.12.2013р. (а.с. 121), договір купівлі-продажу цінних паперів №дд-131029/6; у1029-13/1 від 29.10.2013р. (а.с. 122), додатковий договір №1 від 14.11.2013р. до договору купівлі-продажу цінних паперів №дд-131029/6; у1029-13/1 від 29.10.2013р. (а.с. 123), додатковий договір №2 від 05.12.2013р. до договору купівлі-продажу цінних паперів №дд-131029/6; у1029-13/1 від 29.10.2013р. (а.с. 124), розпорядження №1029/6 на виконання облікової операції від 19.11.2013р. (а.с. 125), розпорядження №1029/6-д2 на виконання облікової операції від 19.11.2013р. (а.с. 126).
Підставою для винесення податкового повідомлення - рішення №0000072202 від 18.09.2014 року слугував висновок відповідача, що в перевіряємому періоді ТОВ «КОМПАНІЯ «М-БРОК» в порушення п.п. 213.1.7.п.213.1 ст. 213, п.219.2. ст.219 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено особливий податок на операції з відчуження цінних паперів та операцій з деривативами в 4 кварталі 2013року на загальну суму 100239,77 грн.
Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд керується наступними приписами норм права.
Згідно з підпунктом 213.1.7 пункту 213.1 статті 213 Податкового кодексу України операції з продажу, обміну або інших способів відчуження цінних паперів, де відбувається перехід права власності на цінні папери, та операції з деривативами, крім операцій, що здійснюються на міжбанківському ринку деривативів, є об'єктами оподаткування акцизним податком.
Пунктом 214.8 статті 214 Податкового кодексу України встановлено, що базою оподаткування особливого податку на операції з відчуження цінних паперів та операцій з деривативами є договірна вартість цінних паперів або деривативів, визначена у первинних бухгалтерських документах за будь-якою операцією з продажу, обміну або інших способів їх відчуження.
Тобто, законом визначено, що об'єктом оподаткування є сам господарська операція. Відповідно до ст.1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» визначено, що господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства.
Відповідно до п. 8 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Мінфіну від 29.11.99 р. № 318 визначено, що дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, інших активів) визнається в разі наявності всіх наведених нижче умов: покупцеві передані ризики й вигоди, пов'язані з правом власності на продукцію (товар, інший актив); підприємство не здійснює надалі управління та контроль за реалізованою продукцією (товарами, іншими активами); сума доходу (виручка) може бути достовірно визначена; є впевненість, що в результаті операції відбудеться збільшення економічних вигод підприємства, а витрати, пов'язані з цією операцією, можуть бути достовірно визначені.
Пунктом 5 зазначеного Положення, встановлено, що дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена. Критерії визнання доходу, наведені в цьому Положенні (стандарті), застосовуються окремо до кожної операції. Проте ці критерії потрібно застосовувати до окремих елементів однієї операції або до двох чи більше операцій разом, якщо це випливає із суті такої господарської операції (операцій).
Таким чином, оподаткуванню особливим податком є виключно господарські операції, в наслідок якого платником податку отримано дохід. Але, визнання доходу, наведені в Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку, застосовуються окремо до кожної операції, а не до окремих елементів однієї операції або до двох чи більше операцій разом, так як це випливає із суті такої господарської операції (операцій).
З матеріалів справи вбачається, що договори купівлі-продажу цінних паперів укладені в ІV кварталі 2013 року, відповідно, кінцевим строком подачі податкової звітності за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному кварталу в даному випадку згідно п. 49.18.2 Кодексу, є « 09» лютого 2014 року. Однак матеріалами справи підтверджено, що договори купівлі-продажу цінних паперів розірвано в ІV кварталі 2013 року, що також не заперечується і актом перевірки.
Відповідно до п. 219.2 ст. 219 Податкового кодексу України суми податку перераховуються до бюджету податковим агентом протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації за податковий період, що дорівнює кварталу.
Згідно з п. 219.4 ст. 219 Кодексу базовим податковим періодом для складання та подання звітності з цього податку є календарний квартал. Звітність подається за правилами, визначеними статтею 46 цього Кодексу, тобто сплата особливого податку здійснюється за підсумками податкового періоду.
Окрім того, відповідно до п. 216.7 ст. 216 Податкового кодексу України датою виникнення податкових зобов'язань за операціями, визначеними в підпункті 213.1.7 пункту 213.1 статті 213 цього Кодексу, є дата отримання доходу відповідно до пункту 219.2 статті 219 цього Кодексу від операцій з продажу, обміну або інших способів відчуження цінних паперів та деривативів.
Згідно ст. 651 Цивільного Кодексу України (надалі ЦКУ) зміна або розірвання договору допускається лише за згодою сторін, якщо інше не встановлено договором або законом, при цьому згідно п.2.ст . 653 ЦКУ у разі розірвання договору зобов'язання сторін припиняються.
Позивачем надано до суду бухгалтерську довідку від 22.10.2014 року та відповідні розшифровки (Т.3, а.с. 1-16), з якої вбачається, що підприємство не отримувало доходу від укладених договорів, отримана передплата була повернута підприємством після розірвання договорів в ІV кварталі 2013 року.
Суд зазначає, що, оскільки господарські операції ТОВ «КОМПАНІЯ «М-БРОК» щодо продажу цінних паперів було розірвано, то дохід за цими операціями слід визначати саме за кожною окремою операцією, а не до окремих елементів однієї операції щодо поставки цінних паперів або їх оплати, з урахуванням двох операцій (укладання договору та його розірвання) у сукупності.
Тобто, у зв'язку з розірванням договорів у позивача відсутня база оподаткування з особливого податку за підсумками податкового періоду (ІV квартал 2013 року), а тому податкове повідомлення - рішення №0000072202 від 18.09.2014 року є таким, що винесене із порушенням норм податкового законодавства.
Статтею 19 Конституції України передбачено, що правовий порядок в Україні ґрунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством. Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України. Відповідно до ч. 3 ст. 2 Кодексу адміністративного судочинства України, у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії).
Відповідно до ст. 162 Кодексу адміністративного судочинства України при вирішенні справи по суті суд може задовольнити адміністративний позов повністю або частково чи відмовити в його задоволенні повністю або частково, у разі задоволення адміністративного позову суд може прийняти постанову про визнання протиправними рішення суб'єкта владних повноважень чи окремих його положень, дій чи бездіяльності і про скасування або визнання нечинним рішення чи окремих його положень, про поворот виконання цього рішення чи окремих його положень із зазначенням способу його здійснення.
Суд може прийняти іншу постанову, яка б гарантувала дотримання і захист прав, свобод, інтересів людини і громадянина, інших суб'єктів у сфері публічно-правових відносин від порушень з боку суб'єктів владних повноважень. За приписами ч. 1 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 КАС України.
Розглянувши подані сторонами документи і матеріали, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд приходить до висновку про те, що позовні вимоги підлягають задоволенню.
Судові витрати підлягають розподілу відповідно до приписів ст.94 Кодексу адміністративного судочинства України.
На підставі викладеного керуючись ст.ст. 2, 9, 71, 94, 159, 160-163, 186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
П О С Т А Н О В И В:
Адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю "КОМПАНІЯ "М-БРОК" до Державної податкової інспекції у Київському районі м. Харкова Головного управління Міндоходів у Харківській області про скасування податкових повідомлень-рішень - задовольнити.
Скасувати податкові повідомлення-рішення Державної податкової інспекції у Київському районі м. Харкова Головного управління Міндоходів у Харківській області №0000062202 від 18.09.2014 року, №0000072202 від 18.09.2014 року, №0000082202 від 18.09.2014 року.
Стягнути з Державного бюджету України (р/р: 31217206784011, отримувач: УДКСУ у Червонозаводському районі м. Харкова Харківської області, код: 37999628, МФО: 851011, банк: ГУДКСУ у Харківській області) на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "КОМПАНІЯ "М-БРОК" (код ЄДРПОУ 35970413, адреса місцезнаходження: 61002, м.Харків, вул. Артема, буд. 46) судовий збір у розмірі 487,20 грн. (чотириста вісімдесят сім гривень двадцять копійок).
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги протягом десяти днів з дня її проголошення.
У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Постанову у повному обсязі виготовлено 20 листопада 2014 року.
Суддя Котеньов О.Г.
| Суд | Харківський окружний адміністративний суд |
| Дата ухвалення рішення | 13.11.2014 |
| Оприлюднено | 25.11.2014 |
| Номер документу | 41460785 |
| Судочинство | Адміністративне |
Судовий реєстр по справі —820/16817/14
Постанова від 13.11.2014
Адміністративне
Харківський окружний адміністративний суд
Котеньов О.Г.
'/%3e%3cpath d='M13.07 23.33c-.52 0-.43-.19-.61-.69l-1.53-5.01 11.74-6.96' fill='%23c8daea'/%3e%3cpath d='M13.07 23.33c.4 0 .57-.18.8-.4.14-.13.85-.83 2.13-2.07l-2.66-1.61' fill='%23a9c9dd'/%3e%3cpath d='M13.34 19.25c3.87 2.86 6.02 4.45 6.45 4.77.73.4 1.26.19 1.45-.68.26-1.24 2.36-11.14 2.62-12.37.27-1.08-.41-1.57-1.11-1.25-1.54.59-13.87 5.35-15.42 5.94-1.05.43-1.04 1.01-.19 1.27.27.09 1.59.5 3.96 1.24 5.49-3.47 8.54-5.39 9.15-5.78.44-.26.83-.12.51.17' fill='url(%23b)'/%3e%3c/svg%3e){kind=small}
 --%3e%3c!DOCTYPE svg PUBLIC '-//W3C//DTD SVG 1.1//EN' 'http://www.w3.org/Graphics/SVG/1.1/DTD/svg11.dtd'%3e%3csvg version='1.1' id='US_UK_Download_on_the' xmlns='http://www.w3.org/2000/svg' xmlns:xlink='http://www.w3.org/1999/xlink' x='0px' y='0px' width='135px' height='40px' viewBox='0 0 135 40' enable-background='new 0 0 135 40' xml:space='preserve'%3e%3cg%3e %3cpath fill='%23A6A6A6' d='M130.197%2c40H4.729C2.122%2c40%2c0%2c37.872%2c0%2c35.267V4.726C0%2c2.12%2c2.122%2c0%2c4.729%2c0h125.468 C132.803%2c0%2c135%2c2.12%2c135%2c4.726v30.541C135%2c37.872%2c132.803%2c40%2c130.197%2c40L130.197%2c40z'/%3e %3cpath d='M134.032%2c35.268c0%2c2.116-1.714%2c3.83-3.834%2c3.83H4.729c-2.119%2c0-3.839-1.714-3.839-3.83V4.725 c0-2.115%2c1.72-3.835%2c3.839-3.835h125.468c2.121%2c0%2c3.834%2c1.72%2c3.834%2c3.835L134.032%2c35.268L134.032%2c35.268z'/%3e %3cg%3e %3cg%3e %3cpath fill='white' d='M30.128%2c19.784c-0.029-3.223%2c2.639-4.791%2c2.761-4.864c-1.511-2.203-3.853-2.504-4.676-2.528 c-1.967-0.207-3.875%2c1.177-4.877%2c1.177c-1.022%2c0-2.565-1.157-4.228-1.123c-2.14%2c0.033-4.142%2c1.272-5.24%2c3.196 c-2.266%2c3.923-0.576%2c9.688%2c1.595%2c12.859c1.086%2c1.553%2c2.355%2c3.287%2c4.016%2c3.226c1.625-0.067%2c2.232-1.036%2c4.193-1.036 c1.943%2c0%2c2.513%2c1.036%2c4.207%2c0.997c1.744-0.028%2c2.842-1.56%2c3.89-3.127c1.255-1.78%2c1.759-3.533%2c1.779-3.623 C33.507%2c24.924%2c30.161%2c23.647%2c30.128%2c19.784z'/%3e %3cpath fill='white' d='M26.928%2c10.306c0.874-1.093%2c1.472-2.58%2c1.306-4.089c-1.265%2c0.056-2.847%2c0.875-3.758%2c1.944 c-0.806%2c0.942-1.526%2c2.486-1.34%2c3.938C24.557%2c12.205%2c26.016%2c11.382%2c26.928%2c10.306z'/%3e %3c/g%3e %3c/g%3e %3cg%3e %3cpath fill='white' d='M53.645%2c31.504h-2.271l-1.244-3.909h-4.324l-1.185%2c3.909h-2.211l4.284-13.308h2.646L53.645%2c31.504z M49.755%2c25.955L48.63%2c22.48c-0.119-0.355-0.342-1.191-0.671-2.507h-0.04c-0.131%2c0.566-0.342%2c1.402-0.632%2c2.507l-1.105%2c3.475 H49.755z'/%3e %3cpath fill='white' d='M64.662%2c26.588c0%2c1.632-0.441%2c2.922-1.323%2c3.869c-0.79%2c0.843-1.771%2c1.264-2.942%2c1.264 c-1.264%2c0-2.172-0.454-2.725-1.362h-0.04v5.055h-2.132V25.067c0-1.026-0.027-2.079-0.079-3.159h1.875l0.119%2c1.521h0.04 c0.711-1.146%2c1.79-1.718%2c3.238-1.718c1.132%2c0%2c2.077%2c0.447%2c2.833%2c1.342C64.284%2c23.949%2c64.662%2c25.127%2c64.662%2c26.588z M62.49%2c26.666 c0-0.934-0.21-1.704-0.632-2.31c-0.461-0.632-1.08-0.948-1.856-0.948c-0.526%2c0-1.004%2c0.176-1.431%2c0.523 c-0.428%2c0.35-0.708%2c0.807-0.839%2c1.373c-0.066%2c0.264-0.099%2c0.48-0.099%2c0.65v1.6c0%2c0.698%2c0.214%2c1.287%2c0.642%2c1.768 s0.984%2c0.721%2c1.668%2c0.721c0.803%2c0%2c1.428-0.31%2c1.875-0.928C62.266%2c28.496%2c62.49%2c27.68%2c62.49%2c26.666z'/%3e %3cpath fill='white' d='M75.699%2c26.588c0%2c1.632-0.441%2c2.922-1.324%2c3.869c-0.789%2c0.843-1.77%2c1.264-2.941%2c1.264 c-1.264%2c0-2.172-0.454-2.724-1.362H68.67v5.055h-2.132V25.067c0-1.026-0.027-2.079-0.079-3.159h1.875l0.119%2c1.521h0.04 c0.71-1.146%2c1.789-1.718%2c3.238-1.718c1.131%2c0%2c2.076%2c0.447%2c2.834%2c1.342C75.32%2c23.949%2c75.699%2c25.127%2c75.699%2c26.588z M73.527%2c26.666 c0-0.934-0.211-1.704-0.633-2.31c-0.461-0.632-1.078-0.948-1.855-0.948c-0.527%2c0-1.004%2c0.176-1.432%2c0.523 c-0.428%2c0.35-0.707%2c0.807-0.838%2c1.373c-0.065%2c0.264-0.099%2c0.48-0.099%2c0.65v1.6c0%2c0.698%2c0.214%2c1.287%2c0.64%2c1.768 c0.428%2c0.48%2c0.984%2c0.721%2c1.67%2c0.721c0.803%2c0%2c1.428-0.31%2c1.875-0.928C73.303%2c28.496%2c73.527%2c27.68%2c73.527%2c26.666z'/%3e %3cpath fill='white' d='M88.039%2c27.772c0%2c1.132-0.393%2c2.053-1.182%2c2.764c-0.867%2c0.777-2.074%2c1.165-3.625%2c1.165 c-1.432%2c0-2.58-0.276-3.449-0.829l0.494-1.777c0.936%2c0.566%2c1.963%2c0.85%2c3.082%2c0.85c0.803%2c0%2c1.428-0.182%2c1.877-0.544 c0.447-0.362%2c0.67-0.848%2c0.67-1.454c0-0.54-0.184-0.995-0.553-1.364c-0.367-0.369-0.98-0.712-1.836-1.029 c-2.33-0.869-3.494-2.142-3.494-3.816c0-1.094%2c0.408-1.991%2c1.225-2.689c0.814-0.699%2c1.9-1.048%2c3.258-1.048 c1.211%2c0%2c2.217%2c0.211%2c3.02%2c0.632l-0.533%2c1.738c-0.75-0.408-1.598-0.612-2.547-0.612c-0.75%2c0-1.336%2c0.185-1.756%2c0.553 c-0.355%2c0.329-0.533%2c0.73-0.533%2c1.205c0%2c0.526%2c0.203%2c0.961%2c0.611%2c1.303c0.355%2c0.316%2c1%2c0.658%2c1.936%2c1.027 c1.145%2c0.461%2c1.986%2c1%2c2.527%2c1.618C87.77%2c26.081%2c88.039%2c26.852%2c88.039%2c27.772z'/%3e %3cpath fill='white' d='M95.088%2c23.508h-2.35v4.659c0%2c1.185%2c0.414%2c1.777%2c1.244%2c1.777c0.381%2c0%2c0.697-0.033%2c0.947-0.099l0.059%2c1.619 c-0.42%2c0.157-0.973%2c0.236-1.658%2c0.236c-0.842%2c0-1.5-0.257-1.975-0.77c-0.473-0.514-0.711-1.376-0.711-2.587v-4.837h-1.4v-1.6h1.4 v-1.757l2.094-0.632v2.389h2.35V23.508z'/%3e %3cpath fill='white' d='M105.691%2c26.627c0%2c1.475-0.422%2c2.686-1.264%2c3.633c-0.883%2c0.975-2.055%2c1.461-3.516%2c1.461 c-1.408%2c0-2.529-0.467-3.365-1.401s-1.254-2.113-1.254-3.534c0-1.487%2c0.43-2.705%2c1.293-3.652c0.861-0.948%2c2.023-1.422%2c3.484-1.422 c1.408%2c0%2c2.541%2c0.467%2c3.396%2c1.402C105.283%2c24.021%2c105.691%2c25.192%2c105.691%2c26.627z M103.479%2c26.696 c0-0.885-0.189-1.644-0.572-2.277c-0.447-0.766-1.086-1.148-1.914-1.148c-0.857%2c0-1.508%2c0.383-1.955%2c1.148 c-0.383%2c0.634-0.572%2c1.405-0.572%2c2.317c0%2c0.885%2c0.189%2c1.644%2c0.572%2c2.276c0.461%2c0.766%2c1.105%2c1.148%2c1.936%2c1.148 c0.814%2c0%2c1.453-0.39%2c1.914-1.168C103.281%2c28.347%2c103.479%2c27.58%2c103.479%2c26.696z'/%3e %3cpath fill='white' d='M112.621%2c23.783c-0.211-0.039-0.436-0.059-0.672-0.059c-0.75%2c0-1.33%2c0.283-1.738%2c0.85 c-0.355%2c0.5-0.533%2c1.132-0.533%2c1.895v5.035h-2.131l0.02-6.574c0-1.106-0.027-2.113-0.08-3.021h1.857l0.078%2c1.836h0.059 c0.225-0.631%2c0.58-1.139%2c1.066-1.52c0.475-0.343%2c0.988-0.514%2c1.541-0.514c0.197%2c0%2c0.375%2c0.014%2c0.533%2c0.039V23.783z'/%3e %3cpath fill='white' d='M122.156%2c26.252c0%2c0.382-0.025%2c0.704-0.078%2c0.967h-6.396c0.025%2c0.948%2c0.334%2c1.673%2c0.928%2c2.173 c0.539%2c0.447%2c1.236%2c0.671%2c2.092%2c0.671c0.947%2c0%2c1.811-0.151%2c2.588-0.454l0.334%2c1.48c-0.908%2c0.396-1.98%2c0.593-3.217%2c0.593 c-1.488%2c0-2.656-0.438-3.506-1.313c-0.848-0.875-1.273-2.05-1.273-3.524c0-1.447%2c0.395-2.652%2c1.186-3.613 c0.828-1.026%2c1.947-1.539%2c3.355-1.539c1.383%2c0%2c2.43%2c0.513%2c3.141%2c1.539C121.873%2c24.047%2c122.156%2c25.055%2c122.156%2c26.252z M120.123%2c25.699c0.014-0.632-0.125-1.178-0.414-1.639c-0.369-0.593-0.936-0.889-1.699-0.889c-0.697%2c0-1.264%2c0.289-1.697%2c0.869 c-0.355%2c0.461-0.566%2c1.014-0.631%2c1.658H120.123z'/%3e %3c/g%3e %3cg%3e %3cg%3e %3cpath fill='white' d='M49.05%2c10.009c0%2c1.177-0.353%2c2.063-1.058%2c2.658c-0.653%2c0.549-1.581%2c0.824-2.783%2c0.824 c-0.596%2c0-1.106-0.026-1.533-0.078V6.982c0.557-0.09%2c1.157-0.136%2c1.805-0.136c1.145%2c0%2c2.008%2c0.249%2c2.59%2c0.747 C48.723%2c8.156%2c49.05%2c8.961%2c49.05%2c10.009z M47.945%2c10.038c0-0.763-0.202-1.348-0.606-1.756c-0.404-0.407-0.994-0.611-1.771-0.611 c-0.33%2c0-0.611%2c0.022-0.844%2c0.068v4.889c0.129%2c0.02%2c0.365%2c0.029%2c0.708%2c0.029c0.802%2c0%2c1.421-0.223%2c1.857-0.669 S47.945%2c10.892%2c47.945%2c10.038z'/%3e %3cpath fill='white' d='M54.909%2c11.037c0%2c0.725-0.207%2c1.319-0.621%2c1.785c-0.434%2c0.479-1.009%2c0.718-1.727%2c0.718 c-0.692%2c0-1.243-0.229-1.654-0.689c-0.41-0.459-0.615-1.038-0.615-1.736c0-0.73%2c0.211-1.329%2c0.635-1.794s0.994-0.698%2c1.712-0.698 c0.692%2c0%2c1.248%2c0.229%2c1.669%2c0.688C54.708%2c9.757%2c54.909%2c10.333%2c54.909%2c11.037z M53.822%2c11.071c0-0.435-0.094-0.808-0.281-1.119 c-0.22-0.376-0.533-0.564-0.94-0.564c-0.421%2c0-0.741%2c0.188-0.961%2c0.564c-0.188%2c0.311-0.281%2c0.69-0.281%2c1.138 c0%2c0.435%2c0.094%2c0.808%2c0.281%2c1.119c0.227%2c0.376%2c0.543%2c0.564%2c0.951%2c0.564c0.4%2c0%2c0.714-0.191%2c0.94-0.574 C53.725%2c11.882%2c53.822%2c11.506%2c53.822%2c11.071z'/%3e %3cpath fill='white' d='M62.765%2c8.719l-1.475%2c4.714h-0.96l-0.611-2.047c-0.155-0.511-0.281-1.019-0.379-1.523h-0.019 c-0.091%2c0.518-0.217%2c1.025-0.379%2c1.523l-0.649%2c2.047h-0.971l-1.387-4.714h1.077l0.533%2c2.241c0.129%2c0.53%2c0.235%2c1.035%2c0.32%2c1.513 h0.019c0.078-0.394%2c0.207-0.896%2c0.389-1.503l0.669-2.25h0.854l0.641%2c2.202c0.155%2c0.537%2c0.281%2c1.054%2c0.378%2c1.552h0.029 c0.071-0.485%2c0.178-1.002%2c0.32-1.552l0.572-2.202H62.765z'/%3e %3cpath fill='white' d='M68.198%2c13.433H67.15v-2.7c0-0.832-0.316-1.248-0.95-1.248c-0.311%2c0-0.562%2c0.114-0.757%2c0.343 c-0.193%2c0.229-0.291%2c0.499-0.291%2c0.808v2.796h-1.048v-3.366c0-0.414-0.013-0.863-0.038-1.349h0.921l0.049%2c0.737h0.029 c0.122-0.229%2c0.304-0.418%2c0.543-0.569c0.284-0.176%2c0.602-0.265%2c0.95-0.265c0.44%2c0%2c0.806%2c0.142%2c1.097%2c0.427 c0.362%2c0.349%2c0.543%2c0.87%2c0.543%2c1.562V13.433z'/%3e %3cpath fill='white' d='M71.088%2c13.433h-1.047V6.556h1.047V13.433z'/%3e %3cpath fill='white' d='M77.258%2c11.037c0%2c0.725-0.207%2c1.319-0.621%2c1.785c-0.434%2c0.479-1.01%2c0.718-1.727%2c0.718 c-0.693%2c0-1.244-0.229-1.654-0.689c-0.41-0.459-0.615-1.038-0.615-1.736c0-0.73%2c0.211-1.329%2c0.635-1.794s0.994-0.698%2c1.711-0.698 c0.693%2c0%2c1.248%2c0.229%2c1.67%2c0.688C77.057%2c9.757%2c77.258%2c10.333%2c77.258%2c11.037z M76.17%2c11.071c0-0.435-0.094-0.808-0.281-1.119 c-0.219-0.376-0.533-0.564-0.939-0.564c-0.422%2c0-0.742%2c0.188-0.961%2c0.564c-0.188%2c0.311-0.281%2c0.69-0.281%2c1.138 c0%2c0.435%2c0.094%2c0.808%2c0.281%2c1.119c0.227%2c0.376%2c0.543%2c0.564%2c0.951%2c0.564c0.4%2c0%2c0.713-0.191%2c0.939-0.574 C76.074%2c11.882%2c76.17%2c11.506%2c76.17%2c11.071z'/%3e %3cpath fill='white' d='M82.33%2c13.433h-0.941l-0.078-0.543h-0.029c-0.322%2c0.433-0.781%2c0.65-1.377%2c0.65 c-0.445%2c0-0.805-0.143-1.076-0.427c-0.246-0.258-0.369-0.579-0.369-0.96c0-0.576%2c0.24-1.015%2c0.723-1.319 c0.482-0.304%2c1.16-0.453%2c2.033-0.446V10.3c0-0.621-0.326-0.931-0.979-0.931c-0.465%2c0-0.875%2c0.117-1.229%2c0.349l-0.213-0.688 c0.438-0.271%2c0.979-0.407%2c1.617-0.407c1.232%2c0%2c1.85%2c0.65%2c1.85%2c1.95v1.736C82.262%2c12.78%2c82.285%2c13.155%2c82.33%2c13.433z M81.242%2c11.813v-0.727c-1.156-0.02-1.734%2c0.297-1.734%2c0.95c0%2c0.246%2c0.066%2c0.43%2c0.201%2c0.553c0.135%2c0.123%2c0.307%2c0.184%2c0.512%2c0.184 c0.23%2c0%2c0.445-0.073%2c0.641-0.218c0.197-0.146%2c0.318-0.331%2c0.363-0.558C81.236%2c11.946%2c81.242%2c11.884%2c81.242%2c11.813z'/%3e %3cpath fill='white' d='M88.285%2c13.433h-0.93l-0.049-0.757h-0.029c-0.297%2c0.576-0.803%2c0.864-1.514%2c0.864 c-0.568%2c0-1.041-0.223-1.416-0.669s-0.562-1.025-0.562-1.736c0-0.763%2c0.203-1.381%2c0.611-1.853c0.395-0.44%2c0.879-0.66%2c1.455-0.66 c0.633%2c0%2c1.076%2c0.213%2c1.328%2c0.64h0.02V6.556h1.049v5.607C88.248%2c12.622%2c88.26%2c13.045%2c88.285%2c13.433z M87.199%2c11.445v-0.786 c0-0.136-0.01-0.246-0.029-0.33c-0.059-0.252-0.186-0.464-0.379-0.635c-0.195-0.171-0.43-0.257-0.701-0.257 c-0.391%2c0-0.697%2c0.155-0.922%2c0.466c-0.223%2c0.311-0.336%2c0.708-0.336%2c1.193c0%2c0.466%2c0.107%2c0.844%2c0.322%2c1.135 c0.227%2c0.31%2c0.533%2c0.465%2c0.916%2c0.465c0.344%2c0%2c0.619-0.129%2c0.828-0.388C87.1%2c12.069%2c87.199%2c11.781%2c87.199%2c11.445z'/%3e %3cpath fill='white' d='M97.248%2c11.037c0%2c0.725-0.207%2c1.319-0.621%2c1.785c-0.434%2c0.479-1.008%2c0.718-1.727%2c0.718 c-0.691%2c0-1.242-0.229-1.654-0.689c-0.41-0.459-0.615-1.038-0.615-1.736c0-0.73%2c0.211-1.329%2c0.635-1.794s0.994-0.698%2c1.713-0.698 c0.691%2c0%2c1.248%2c0.229%2c1.668%2c0.688C97.047%2c9.757%2c97.248%2c10.333%2c97.248%2c11.037z M96.162%2c11.071c0-0.435-0.094-0.808-0.281-1.119 c-0.221-0.376-0.533-0.564-0.941-0.564c-0.42%2c0-0.74%2c0.188-0.961%2c0.564c-0.188%2c0.311-0.281%2c0.69-0.281%2c1.138 c0%2c0.435%2c0.094%2c0.808%2c0.281%2c1.119c0.227%2c0.376%2c0.543%2c0.564%2c0.951%2c0.564c0.4%2c0%2c0.715-0.191%2c0.941-0.574 C96.064%2c11.882%2c96.162%2c11.506%2c96.162%2c11.071z'/%3e %3cpath fill='white' d='M102.883%2c13.433h-1.047v-2.7c0-0.832-0.316-1.248-0.951-1.248c-0.311%2c0-0.562%2c0.114-0.756%2c0.343 s-0.291%2c0.499-0.291%2c0.808v2.796h-1.049v-3.366c0-0.414-0.012-0.863-0.037-1.349h0.92l0.049%2c0.737h0.029 c0.123-0.229%2c0.305-0.418%2c0.543-0.569c0.285-0.176%2c0.602-0.265%2c0.951-0.265c0.439%2c0%2c0.805%2c0.142%2c1.096%2c0.427 c0.363%2c0.349%2c0.543%2c0.87%2c0.543%2c1.562V13.433z'/%3e %3cpath fill='white' d='M109.936%2c9.504h-1.154v2.29c0%2c0.582%2c0.205%2c0.873%2c0.611%2c0.873c0.188%2c0%2c0.344-0.016%2c0.467-0.049 l0.027%2c0.795c-0.207%2c0.078-0.479%2c0.117-0.814%2c0.117c-0.414%2c0-0.736-0.126-0.969-0.378c-0.234-0.252-0.35-0.676-0.35-1.271V9.504 h-0.689V8.719h0.689V7.855l1.027-0.31v1.173h1.154V9.504z'/%3e %3cpath fill='white' d='M115.484%2c13.433h-1.049v-2.68c0-0.845-0.316-1.268-0.949-1.268c-0.486%2c0-0.818%2c0.245-1%2c0.735 c-0.031%2c0.103-0.049%2c0.229-0.049%2c0.377v2.835h-1.047V6.556h1.047v2.841h0.02c0.33-0.517%2c0.803-0.775%2c1.416-0.775 c0.434%2c0%2c0.793%2c0.142%2c1.078%2c0.427c0.355%2c0.355%2c0.533%2c0.883%2c0.533%2c1.581V13.433z'/%3e %3cpath fill='white' d='M121.207%2c10.853c0%2c0.188-0.014%2c0.346-0.039%2c0.475h-3.143c0.014%2c0.466%2c0.164%2c0.821%2c0.455%2c1.067 c0.266%2c0.22%2c0.609%2c0.33%2c1.029%2c0.33c0.465%2c0%2c0.889-0.074%2c1.271-0.223l0.164%2c0.728c-0.447%2c0.194-0.973%2c0.291-1.582%2c0.291 c-0.73%2c0-1.305-0.215-1.721-0.645c-0.418-0.43-0.625-1.007-0.625-1.731c0-0.711%2c0.193-1.303%2c0.582-1.775 c0.406-0.504%2c0.955-0.756%2c1.648-0.756c0.678%2c0%2c1.193%2c0.252%2c1.541%2c0.756C121.068%2c9.77%2c121.207%2c10.265%2c121.207%2c10.853z M120.207%2c10.582c0.008-0.311-0.061-0.579-0.203-0.805c-0.182-0.291-0.459-0.437-0.834-0.437c-0.342%2c0-0.621%2c0.142-0.834%2c0.427 c-0.174%2c0.227-0.277%2c0.498-0.311%2c0.815H120.207z'/%3e %3c/g%3e %3c/g%3e%3c/g%3e%3c/svg%3e){kind=small}
' spreadMethod='pad' id='linearGradient50'%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300a0ff' offset='0' id='stop52' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300a1ff' offset='0.0066' id='stop54' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300beff' offset='0.2601' id='stop56' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300d2ff' offset='0.5122' id='stop58' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300dfff' offset='0.7604' id='stop60' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300e3ff' offset='1' id='stop62' /%3e%3c/linearGradient%3e%3clinearGradient x1='43.8344' y1='171.9986' x2='19.637501' y2='171.9986' gradientUnits='userSpaceOnUse' gradientTransform='matrix(0.8%2c0%2c0%2c-0.8%2c0%2c161.6)' spreadMethod='pad' id='linearGradient68'%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23ffe000' offset='0' id='stop70' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23ffbd00' offset='0.4087' id='stop72' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:orange' offset='0.7754' id='stop74' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23ff9c00' offset='1' id='stop76' /%3e%3c/linearGradient%3e%3clinearGradient x1='34.827' y1='169.7039' x2='12.0687' y2='146.9456' gradientUnits='userSpaceOnUse' gradientTransform='matrix(0.8%2c0%2c0%2c-0.8%2c0%2c161.6)' spreadMethod='pad' id='linearGradient82'%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23ff3a44' offset='0' id='stop84' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23c31162' offset='1' id='stop86' /%3e%3c/linearGradient%3e%3clinearGradient x1='17.2973' y1='191.82381' x2='27.4599' y2='181.6613' gradientUnits='userSpaceOnUse' gradientTransform='matrix(0.8%2c0%2c0%2c-0.8%2c0%2c161.6)' spreadMethod='pad' id='linearGradient92'%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2332a071' offset='0' id='stop94' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%232da771' offset='0.0685' id='stop96' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2315cf74' offset='0.4762' id='stop98' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2306e775' offset='0.8009' id='stop100' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300f076' offset='1' id='stop102' /%3e%3c/linearGradient%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath110'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path112' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cmask maskUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='1' height='1' id='mask114'%3e%3cg id='g116'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath110)' id='g118'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:black%3bfill-opacity:0.2%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path120' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/mask%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath126'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path128' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath130'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path132' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cpattern patternTransform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)' patternUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='124' height='48' id='pattern134'%3e%3cg id='g136' /%3e%3cg id='g138'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath130)' id='g140'%3e%3cg id='g142'%3e%3cpath d='M 29.625%2c20.695 18.012%2c14.098 C 17.363%2c13.727 16.781%2c13.754 16.406%2c14.09 l -0.058%2c-0.063 0.058%2c-0.058 c 0.375%2c-0.336 0.957%2c-0.36 1.606%2c0.011 l 11.687%2c6.641 -0.074%2c0.074 z' style='fill:black%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path144' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/pattern%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath158'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path160' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cmask maskUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='1' height='1' id='mask162'%3e%3cg id='g164'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath158)' id='g166'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:black%3bfill-opacity:0.12000002%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path168' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/mask%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath174'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path176' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath178'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path180' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cpattern patternTransform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)' patternUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='124' height='48' id='pattern182'%3e%3cg id='g184' /%3e%3cg id='g186'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath178)' id='g188'%3e%3cg id='g190'%3e%3cpath d='m 16.348%2c14.145 c -0.235%2c0.246 -0.371%2c0.628 -0.371%2c1.125 l 0%2c-0.118 c 0%2c-0.496 0.136%2c-0.879 0.371%2c-1.125 l 0.058%2c0.063 -0.058%2c0.055 z' style='fill:black%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path192' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/pattern%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath206'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path208' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cmask maskUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='1' height='1' id='mask210'%3e%3cg id='g212'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath206)' id='g214'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:black%3bfill-opacity:0.12000002%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path216' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/mask%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath222'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path224' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath226'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path228' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cpattern patternTransform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)' patternUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='124' height='48' id='pattern230'%3e%3cg id='g232' /%3e%3cg id='g234'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath226)' id='g236'%3e%3cg id='g238'%3e%3cpath d='m 33.613%2c22.961 -3.988%2c-2.266 0.074%2c-0.074 3.914%2c2.223 c 0.559%2c0.316 0.836%2c0.734 0.836%2c1.156 -0.047%2c-0.379 -0.332%2c-0.75 -0.836%2c-1.039 z' style='fill:black%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path240' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/pattern%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath254'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path256' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cmask maskUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='1' height='1' id='mask258'%3e%3cg id='g260'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath254)' id='g262'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:black%3bfill-opacity:0.25%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path264' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/mask%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath270'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path272' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath274'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path276' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cpattern patternTransform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)' patternUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='124' height='48' id='pattern278'%3e%3cg id='g280' /%3e%3cg id='g282'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath274)' id='g284'%3e%3cg id='g286'%3e%3cpath d='m 18.012%2c33.902 15.601%2c-8.863 c 0.508%2c-0.289 0.789%2c-0.66 0.836%2c-1.039 0%2c0.418 -0.277%2c0.836 -0.836%2c1.156 L 18.012%2c34.02 c -1.117%2c0.632 -2.035%2c0.105 -2.035%2c-1.176 l 0%2c-0.114 c 0%2c1.278 0.918%2c1.805 2.035%2c1.172 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path288' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/pattern%3e%3c/defs%3e%3csodipodi:namedview pagecolor='white' bordercolor='%23666666' borderopacity='1' objecttolerance='10' gridtolerance='10' guidetolerance='10' inkscape:pageopacity='0' inkscape:pageshadow='2' inkscape:window-width='1366' inkscape:window-height='705' id='namedview4' showgrid='false' inkscape:zoom='7.6276974' inkscape:cx='93.965168' inkscape:cy='29.61582' inkscape:window-x='-8' inkscape:window-y='-8' inkscape:window-maximized='1' inkscape:current-layer='g10' /%3e%3cg id='g10' inkscape:groupmode='layer' inkscape:label='google-play-badge' transform='matrix(1.25%2c0%2c0%2c-1.25%2c-9.4247625%2c49.85025)'%3e%3cg id='g12' transform='matrix(1.0023923%2c0%2c0%2c0.99072975%2c-0.29664807%2c0)'%3e%3cpath d='M 112%2c8 12%2c8 C 9.801%2c8 8%2c9.801 8%2c12 l 0%2c24 c 0%2c2.199 1.801%2c4 4%2c4 l 100%2c0 c 2.199%2c0 4%2c-1.801 4%2c-4 l 0%2c-24 c 0%2c-2.199 -1.801%2c-4 -4%2c-4 z' style='fill:black%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path14' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3cpath d='m 112%2c39.359 c 1.852%2c0 3.359%2c-1.507 3.359%2c-3.359 l 0%2c-24 c 0%2c-1.852 -1.507%2c-3.359 -3.359%2c-3.359 l -100%2c0 c -1.852%2c0 -3.359%2c1.507 -3.359%2c3.359 l 0%2c24 c 0%2c1.852 1.507%2c3.359 3.359%2c3.359 l 100%2c0 M 112%2c40 12%2c40 C 9.801%2c40 8%2c38.199 8%2c36 L 8%2c12 C 8%2c9.801 9.801%2c8 12%2c8 l 100%2c0 c 2.199%2c0 4%2c1.801 4%2c4 l 0%2c24 c 0%2c2.199 -1.801%2c4 -4%2c4 z' style='fill:%23a6a6a6%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path16' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3cg id='g18' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 45.934%2c16.195 c 0%2c0.668 -0.2%2c1.203 -0.594%2c1.602 -0.453%2c0.473 -1.043%2c0.711 -1.766%2c0.711 -0.691%2c0 -1.281%2c-0.242 -1.765%2c-0.719 -0.485%2c-0.484 -0.727%2c-1.078 -0.727%2c-1.789 0%2c-0.711 0.242%2c-1.305 0.727%2c-1.785 0.484%2c-0.481 1.074%2c-0.723 1.765%2c-0.723 0.344%2c0 0.672%2c0.071 0.985%2c0.203 0.312%2c0.133 0.566%2c0.313 0.75%2c0.535 l -0.418%2c0.422 c -0.321%2c-0.379 -0.758%2c-0.566 -1.317%2c-0.566 -0.504%2c0 -0.941%2c0.176 -1.312%2c0.531 -0.367%2c0.356 -0.551%2c0.817 -0.551%2c1.383 0%2c0.566 0.184%2c1.031 0.551%2c1.387 0.371%2c0.351 0.808%2c0.531 1.312%2c0.531 0.535%2c0 0.985%2c-0.18 1.34%2c-0.535 0.234%2c-0.235 0.367%2c-0.559 0.402%2c-0.973 l -1.742%2c0 0%2c-0.578 2.324%2c0 c 0.028%2c0.125 0.036%2c0.246 0.036%2c0.363 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path20' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g22' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 49.621%2c14.191 -2.183%2c0 0%2c1.52 1.968%2c0 0%2c0.578 -1.968%2c0 0%2c1.52 2.183%2c0 0%2c0.589 -2.801%2c0 0%2c-4.796 2.801%2c0 0%2c0.589 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path24' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g26' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 52.223%2c18.398 -0.618%2c0 0%2c-4.207 -1.339%2c0 0%2c-0.589 3.297%2c0 0%2c0.589 -1.34%2c0 0%2c4.207 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path28' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g30' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 55.949%2c18.398 0%2c-4.796 0.617%2c0 0%2c4.796 -0.617%2c0 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path32' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g34' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 59.301%2c18.398 -0.613%2c0 0%2c-4.207 -1.344%2c0 0%2c-0.589 3.301%2c0 0%2c0.589 -1.344%2c0 0%2c4.207 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path36' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g38' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 66.887%2c17.781 c -0.473%2c0.485 -1.059%2c0.727 -1.758%2c0.727 -0.703%2c0 -1.289%2c-0.242 -1.762%2c-0.727 C 62.895%2c17.297 62.66%2c16.703 62.66%2c16 c 0%2c-0.703 0.235%2c-1.297 0.707%2c-1.781 0.473%2c-0.485 1.059%2c-0.727 1.762%2c-0.727 0.695%2c0 1.281%2c0.242 1.754%2c0.731 0.476%2c0.488 0.711%2c1.078 0.711%2c1.777 0%2c0.703 -0.235%2c1.297 -0.707%2c1.781 z m -3.063%2c-0.402 c 0.356%2c0.359 0.789%2c0.539 1.305%2c0.539 0.512%2c0 0.949%2c-0.18 1.301%2c-0.539 0.355%2c-0.359 0.535%2c-0.82 0.535%2c-1.379 0%2c-0.559 -0.18%2c-1.02 -0.535%2c-1.379 -0.352%2c-0.359 -0.789%2c-0.539 -1.301%2c-0.539 -0.516%2c0 -0.949%2c0.18 -1.305%2c0.539 -0.355%2c0.359 -0.535%2c0.82 -0.535%2c1.379 0%2c0.559 0.18%2c1.02 0.535%2c1.379 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path40' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g42' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 68.461%2c18.398 0%2c-4.796 0.75%2c0 2.332%2c3.73 0.027%2c0 -0.027%2c-0.922 0%2c-2.808 0.617%2c0 0%2c4.796 -0.644%2c0 -2.442%2c-3.914 -0.027%2c0 0.027%2c0.926 0%2c2.988 -0.613%2c0 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path44' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cpath d='m 62.508%2c22.598 c -1.879%2c0 -3.414%2c-1.43 -3.414%2c-3.403 0%2c-1.957 1.535%2c-3.402 3.414%2c-3.402 1.883%2c0 3.418%2c1.445 3.418%2c3.402 0%2c1.973 -1.535%2c3.403 -3.418%2c3.403 z m 0%2c-5.465 c -1.031%2c0 -1.918%2c0.851 -1.918%2c2.062 0%2c1.227 0.887%2c2.063 1.918%2c2.063 1.031%2c0 1.922%2c-0.836 1.922%2c-2.063 0%2c-1.211 -0.891%2c-2.062 -1.922%2c-2.062 z m -7.449%2c5.465 c -1.883%2c0 -3.414%2c-1.43 -3.414%2c-3.403 0%2c-1.957 1.531%2c-3.402 3.414%2c-3.402 1.882%2c0 3.414%2c1.445 3.414%2c3.402 0%2c1.973 -1.532%2c3.403 -3.414%2c3.403 z m 0%2c-5.465 c -1.032%2c0 -1.922%2c0.851 -1.922%2c2.062 0%2c1.227 0.89%2c2.063 1.922%2c2.063 1.031%2c0 1.918%2c-0.836 1.918%2c-2.063 0%2c-1.211 -0.887%2c-2.062 -1.918%2c-2.062 z m -8.864%2c4.422 0%2c-1.446 3.453%2c0 c -0.101%2c-0.808 -0.371%2c-1.402 -0.785%2c-1.816 -0.504%2c-0.5 -1.289%2c-1.055 -2.668%2c-1.055 -2.125%2c0 -3.789%2c1.715 -3.789%2c3.84 0%2c2.125 1.664%2c3.84 3.789%2c3.84 1.149%2c0 1.985%2c-0.449 2.602%2c-1.031 l 1.019%2c1.019 c -0.863%2c0.824 -2.011%2c1.457 -3.621%2c1.457 -2.914%2c0 -5.363%2c-2.371 -5.363%2c-5.285 0%2c-2.914 2.449%2c-5.285 5.363%2c-5.285 1.575%2c0 2.758%2c0.516 3.688%2c1.484 0.953%2c0.953 1.25%2c2.293 1.25%2c3.375 0%2c0.336 -0.028%2c0.645 -0.078%2c0.903 l -4.86%2c0 z m 36.246%2c-1.121 c -0.281%2c0.761 -1.148%2c2.164 -2.914%2c2.164 -1.75%2c0 -3.207%2c-1.379 -3.207%2c-3.403 0%2c-1.906 1.442%2c-3.402 3.375%2c-3.402 1.563%2c0 2.465%2c0.953 2.836%2c1.508 l -1.16%2c0.773 c -0.387%2c-0.566 -0.914%2c-0.941 -1.676%2c-0.941 -0.757%2c0 -1.3%2c0.347 -1.648%2c1.031 l 4.551%2c1.883 -0.157%2c0.387 z m -4.64%2c-1.133 c -0.039%2c1.312 1.019%2c1.984 1.777%2c1.984 0.594%2c0 1.098%2c-0.297 1.266%2c-0.722 L 77.801%2c19.301 Z M 74.102%2c16 l 1.496%2c0 0%2c10 -1.496%2c0 0%2c-10 z m -2.45%2c5.84 -0.05%2c0 c -0.336%2c0.398 -0.977%2c0.758 -1.789%2c0.758 -1.704%2c0 -3.262%2c-1.496 -3.262%2c-3.414 0%2c-1.907 1.558%2c-3.391 3.262%2c-3.391 0.812%2c0 1.453%2c0.363 1.789%2c0.773 l 0.05%2c0 0%2c-0.488 c 0%2c-1.301 -0.695%2c-2 -1.816%2c-2 -0.914%2c0 -1.481%2c0.66 -1.715%2c1.215 L 66.82%2c14.75 c 0.375%2c-0.902 1.368%2c-2.012 3.016%2c-2.012 1.754%2c0 3.234%2c1.032 3.234%2c3.543 l 0%2c6.11 -1.418%2c0 0%2c-0.551 z m -1.711%2c-4.707 c -1.031%2c0 -1.894%2c0.863 -1.894%2c2.051 0%2c1.199 0.863%2c2.074 1.894%2c2.074 1.016%2c0 1.817%2c-0.875 1.817%2c-2.074 0%2c-1.188 -0.801%2c-2.051 -1.817%2c-2.051 z M 89.445%2c26 l -3.578%2c0 0%2c-10 1.492%2c0 0%2c3.789 2.086%2c0 c 1.657%2c0 3.282%2c1.199 3.282%2c3.106 0%2c1.906 -1.629%2c3.105 -3.282%2c3.105 z m 0.039%2c-4.82 -2.125%2c0 0%2c3.429 2.125%2c0 c 1.114%2c0 1.75%2c-0.925 1.75%2c-1.714 0%2c-0.774 -0.636%2c-1.715 -1.75%2c-1.715 z m 9.223%2c1.437 c -1.078%2c0 -2.199%2c-0.476 -2.66%2c-1.531 l 1.324%2c-0.555 c 0.285%2c0.555 0.809%2c0.735 1.363%2c0.735 0.774%2c0 1.559%2c-0.465 1.571%2c-1.286 l 0%2c-0.105 c -0.27%2c0.156 -0.848%2c0.387 -1.559%2c0.387 -1.426%2c0 -2.879%2c-0.785 -2.879%2c-2.25 0%2c-1.34 1.168%2c-2.203 2.481%2c-2.203 1.004%2c0 1.558%2c0.453 1.906%2c0.98 l 0.051%2c0 0%2c-0.773 1.441%2c0 0%2c3.836 c 0%2c1.773 -1.324%2c2.765 -3.039%2c2.765 z m -0.18%2c-5.48 c -0.488%2c0 -1.168%2c0.242 -1.168%2c0.847 0%2c0.774 0.848%2c1.071 1.582%2c1.071 0.657%2c0 0.965%2c-0.145 1.364%2c-0.336 -0.117%2c-0.926 -0.914%2c-1.582 -1.778%2c-1.582 z m 8.469%2c5.261 -1.715%2c-4.335 -0.051%2c0 -1.773%2c4.335 -1.609%2c0 2.664%2c-6.058 -1.52%2c-3.371 1.559%2c0 4.105%2c9.429 -1.66%2c0 z M 93.547%2c16 l 1.496%2c0 0%2c10 -1.496%2c0 0%2c-10 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path46' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3cg id='g48'%3e%3cpath d='M 16.348%2c33.969 C 16.113%2c33.723 15.977%2c33.34 15.977%2c32.844 l 0%2c-17.692 c 0%2c-0.496 0.136%2c-0.879 0.371%2c-1.125 l 0.058%2c-0.054 9.914%2c9.91 0%2c0.234 -9.914%2c9.91 -0.058%2c-0.058 z' style='fill:url(%23linearGradient50)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path64' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g66'%3e%3cpath d='m 29.621%2c20.578 -3.301%2c3.305 0%2c0.234 3.305%2c3.305 0.074%2c-0.043 3.914%2c-2.227 c 1.117%2c-0.632 1.117%2c-1.672 0%2c-2.308 l -3.914%2c-2.223 -0.078%2c-0.043 z' style='fill:url(%23linearGradient68)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path78' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g80'%3e%3cpath d='M 29.699%2c20.621 26.32%2c24 16.348%2c14.027 c 0.371%2c-0.39 0.976%2c-0.437 1.664%2c-0.047 l 11.687%2c6.641' style='fill:url(%23linearGradient82)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path88' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g90'%3e%3cpath d='M 29.699%2c27.379 18.012%2c34.02 c -0.688%2c0.386 -1.293%2c0.339 -1.664%2c-0.051 L 26.32%2c24 l 3.379%2c3.379 z' style='fill:url(%23linearGradient92)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path104' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g106'%3e%3cg id='g108' /%3e%3cg id='g122' mask='url(%23mask114)'%3e%3cg id='g124' /%3e%3cg id='g146'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath126)' id='g148'%3e%3cg id='g150'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:url(%23pattern134)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path152' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3cg id='g154'%3e%3cg id='g156' /%3e%3cg id='g170' mask='url(%23mask162)'%3e%3cg id='g172' /%3e%3cg id='g194'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath174)' id='g196'%3e%3cg id='g198'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:url(%23pattern182)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path200' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3cg id='g202'%3e%3cg id='g204' /%3e%3cg id='g218' mask='url(%23mask210)'%3e%3cg id='g220' /%3e%3cg id='g242'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath222)' id='g244'%3e%3cg id='g246'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:url(%23pattern230)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path248' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3cg id='g250'%3e%3cg id='g252' /%3e%3cg id='g266' mask='url(%23mask258)'%3e%3cg id='g268' /%3e%3cg id='g290'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath270)' id='g292'%3e%3cg id='g294'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:url(%23pattern278)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path296' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/svg%3e){kind=small}
Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці
© 2016‒2023Опендатабот
🇺🇦 Зроблено в Україні