Постанова

від 09.12.2014 по справі 820/17795/14

ХАРКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Харківський окружний адміністративний суд 61004, м. Харків, вул. Мар'їнська, 18-Б-3, inbox@adm.hr.court.gov.ua

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

09 грудня 2014 р. № 820/17795/14

Харківський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого - Судді Бездітка Д.В.,

при секретарі судового засідання - Ділбарян А.О.,

за участю: представника позивача - Яковлєва Є.В.,

представника відповідача - Лук'янцева С.О.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні Харківського окружного адміністративного суду адміністративну справу

за позовом Приватного підприємства "ІНТЕРМИТСЕРВІС"

до Західної об'єднаної державної податкової інспекції м. Харкова Головного управління Міндоходів у Харківській області

про скасування податкового повідомлення-рішення ,-

В С Т А Н О В И В:

Позивач, Приватне підприємство "ІНТЕРМИТСЕРВІС", звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до відповідача, Західної об'єднаної державної податкової інспекції м. Харкова Головного управління Міндоходів у Харківській області, в якому просить суд скасувати податкове повідомлення-рішення Західної об'єднаної державної податкової інспекції м. Харкова Головного управління Міндоходів у Харківській області від 10 червня 2014 року №0000222271.

Свій позов позивач обґрунтував тим, що при проведенні перевірки контролюючим органом та при оформленні її результатів мало місце не дотримання вимог податкового законодавства, висновки акту перевірки є неправомірними, а оскаржуване податкове повідомлення-рішення прийняте з порушенням норм діючого законодавства України, що є підставою для його скасування.

Представник позивача в судовому засіданні підтримав позовні вимоги в повному обсязі з підстав зазначених у позовній заяві.

Представник відповідача в судовому засіданні позовні вимоги не визнав та просив в їх задоволенні відмовити через безпідставність. Згідно наданих до суду письмових заперечень пояснив, що оскаржуване в даній справі податкове повідомлення - рішення від 10 червня 2014 року №0000222271 є цілком законним та обґрунтованим, винесеним відповідно до чинного законодавства, а позовні вимоги позивача є безпідставними та необґрунтованими.

Розглянувши матеріали справи, вивчивши доводи позову, заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши зібрані по справі докази в їх сукупності, проаналізувавши зміст норм матеріального і процесуального права, які врегульовують спірні правовідносини, суд вважає, що позов не підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ч.2 ст. 11 КАС України, суд розглядає адміністративні справи не інакше як за позовною заявою, поданою відповідно до цього Кодексу, і не може виходити за межі позовних вимог.

Судом встановлено, що Західною об'єднаною державною податковою інспекцією м. Харкова Головного управління Міндоходів у Харківській області на підставі наказу від 08.05.2014 р. №1032 та п.п. 20.1.4 п.20.1 ст.20, ст. 75, п.78.1.1 ст.78 Податкового кодексу України проведено документальну позапланову виїзну перевірку Приватного підприємства "ІНТЕРМИТСЕРВІС", (код ЄДРПОУ 36817563) з питань дотримання вимог валютного законодавства по імпортному контракту від 01.03.2011 р. № 01/03/11, який укладено з CLONE PROPERTIES INC. (Панама) за період з 29.10.2012 р. по 08.05.2014 р., по імпортному контракту від 18.10.2012 р. № 18/10/12, який укладено з CLONE PROPERTIES INC. (Панама) за період з 18.10.2012 р. по 08.05.2014 р., за результатами якої складено Акт №1788/20-33-22-06-08/36817563 від 26.05.2014 року.

У вказаному акті перевірки містяться висновки про порушення Приватного підприємства "ІНТЕРМИТСЕРВІС":

- ст.2 Закону України від 23.09.1994 р. №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" зі змінами та доповненнями в частині несвоєчасного повернення на територію України попередньої оплати по імпортному контракту №01/03/11 від 01.03.2011 року у розмірі 753453,40 дол. США та несвоєчасного повернення на територію Україну попередньої оплати по імпортному контракту №18/10/12 від 18.10.2012 р. у розмірі 44600,0 дол. США. Відповідно до ст. 4 Закону України від 23.09.1994 р. №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" зі змінами та доповненнями передбачено нарахування пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (митної вартості недопоставленої продукції) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості.;

- ст.5 Закону України від 23.09.1994 р. №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" зі змінами та доповненнями;

- ст. 9 ДКМУ «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» від 19.02.1993 р.№15-93 та п.1 Указу Президента України від 18.06.1994 р. №319/94 «Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, які незаконно знаходяться за межами України» зі змінами, п.3 Наказу Міністерства фінансів України від 25.12.1995 р. №207 «Про затвердження форми Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами», зареєстровано в Міністерстві юстиції України від 11.01.1996 р. за №18/1043 в частині не декларування валютних цінностей станом на 01.04.2013 р. та 01.07.2013 р. Відповідно до п.2.7 Постанови НБУ №49 від 08.02.2000 р. невиконання резидентами вимог щодо порядку та строків декларування валютних цінностей та іншого майна тягне за собою таку відповідальність у вигляді накладення штрафу в розмірі 20 неоподаткованих мінімумів доходів громадян.

На підставі висновків акту перевірки від 26.05.2014 р. №1788/20-33-22-06-08/36817563 Західною об'єднаною державною податковою інспекцією м. Харкова Головного управління Міндоходів у Харківській області прийнято податкове повідомлення-рішення №0000222271 від 10.06.2014 року, яким нараховано суму грошового зобов'язання за платежем пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД, невиконання зобов'язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства у сумі 411768,61 грн.

Обґрунтовуючи порушення законодавства позивачем, відповідач в акті перевірки зазначив, що позивачем було недотримано граничний строк повернення попередньої оплати відповідно до ст.2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті". Крім того, позитивна курсова різниця, яка виникла внаслідок здійснення операції купівлі-продажу іноземної валюти ПП "ІНТЕРМИТСЕРВІС" до Державного бюджету не неправлена, що є порушенням ст. 5 Закону України від 23.09.1994 р. №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" з урахуванням змін та доповнень.

Суд зазначає, що відповідно доводів позивача, викладених в позовній заяві, та усних пояснень, позивач не заперечує того, що відбулось порушення граничних строків повернення попередньої оплати та обґрунтовує свої вимоги тим, що ПП "ІНТЕРМИТСЕРВІС" виконало свої зобов'язання по контрактам №01/03/2011 від 01.03.2011 р. та №18/10/12 від 18.10.2012 р. в повному обсязі, а тому підприємство позивача не може відповідати за зобов'язаннями CLONE PROPERTIES INC. (Панама).

Перевіряючи вказані в акті перевірки висновки відповідача і винесений на їх підставі спірний правовий акт індивідуальної дії на відповідність вимогам ч.3 ст.2 КАС України, суд приходить до наступних висновків.

Контролюючим органом під час проведення перевірки встановлено, що в перевіряємий період позивач мав господарські взаємовідносини з CLONE PROPERTIES INC. (Панама).

Між Приватним підприємством "ІНТЕРМИТСЕРВІС" (в якості Покупця) укладено з CLONE PROPERTIES INC. (Панама) (в якості Постачальника) контракт від 01.03.2011 року №01/03/11, за умовами якого Постачальник постачає та передає у власність Покупця згідно дійсного контракту товари в асортименті. Покупець приймає у власність та оплачує товар згідно умов вказаного договору (п.1.1, 1.2 контракту).

Відповідно дол. п.1 Додаткової угоди від 17.08.2011 р. до контракту №01/03/2011 від 01.03.2011 р. сторони прийшли до згоди викласти п.5.1 Контракту №01/03/2011 від 01.03.2011 р. в наступній редакції: оплата товару здійснюється банківським перерахуванням на рахунок Продавця, вказаний у контракті. Оплата може здійснюватись авансовими платежами шляхом 100% передоплати партії товару.

Як встановлено судом, на виконання умов додаткової угоди від 17.08.2011 р. по контракту №01/03/2011 від 01.03.2011 р. Приватним підприємством "ІНТЕРМИТСЕРВІС" з 07.05.2012 р. по 16.10.2012 р. було сплачено CLONE PROPERTIES INC. (Панама) 943856,28 доларів США, що підтверджується платіжними дорученнями, долученими до матеріалів справи. (а.с.60-122).

Крім того, як встановлено з акту перевірки, ПП «Інтермитсервіс» протягом перевіреного періоду не здійснювало перерахування грошових коштів нерезиденту в рамках виконання імпортного контракту № 01/03/11 від 01.03.2011 р., однак, станом на 29.10.2012 р., згідно акту позапланової документальної перевірки від 13.11.2012 р. № 3920/225/36817563, по імпортному контракту від 01.03.2011 р. № 01/03/11 обліковувалась поточна дебіторська заборгованість у сумі 943856,28 доларів США (екв.7264369,47 грн.).

Перераховані іноземному підприємству грошові кошти ПП «Інтермитсервіс» було придбано на МВРУ за рахунок власних коштів, зокрема:

07.05.2012 р. було придбано на МВРУ 29999,28 дол. США за курсом 8,042 грн. за 1 дол. США, еквівалент 241254,21 грн.;

08.05.2012 р. було придбано на МВРУ 14000,0 дол. США за курсом 8,03 грн. за 1 дол. США, еквівалент 112420,0 грн.;

14.05.2012 р. було придбано на МВРУ 15000,0 дол. США за курсом 8,035 грн. за 1 дол. США, еквівалент 120525,0 грн.;

17.05.2012 р. було придбано на МВРУ 20000,0 дол. США за курсом 8,06 грн. за 1 дол. США, еквівалент 161200,0 грн.;

22.05.2012 р. було придбано на МВРУ 40000,0 дол. США за курсом 8,06 грн. за 1 дол. США, еквівалент 322400,0 грн.;

23.05.2012 р. було придбано на МВРУ 30000,0 дол. США за курсом 8,08 грн. за 1 дол. США, еквівалент 242400,0 грн.;

12.06.2012 р. було придбано на МВРУ 62000,0 дол. США за курсом 8,105 грн. за 1 дол. США, еквівалент 502510,0 грн.;

20.06.2012 р. було придбано на МВРУ 10000,0 дол. США за курсом 8,085 грн. за 1 дол. США, еквівалент 80850,0 грн.;

21.06.2012 р. було придбано на МВРУ 10000,0 дол. США за курсом 8,088 грн. за 1 дол. США, еквівалент 80880,0 грн.;

03.07.2012 р. було придбано на МВРУ 10000,0 дол. США за курсом 8,089 грн. за 1 дол. США, еквівалент 80890,0 грн.;

04.07.2012 р. було придбано на МВРУ 15000,0 дол. США за курсом 8,088 грн. за 1 дол. США, еквівалент 121320,0 грн.;

06.07.2012 р. було придбано на МВРУ 15077,0 дол. США за курсом 8,0905 грн. за 1 дол. США, еквівалент 121980,47 грн.;

10.07.2012 р. було придбано на МВРУ 62000,0 дол. США за курсом 8,105 грн. за 1 дол. США, еквівалент 502510,0 грн.;

12.07.2012 р. було придбано на МВРУ 30500,0 дол. США за курсом 8,0965 грн. за 1 дол. США, еквівалент 246943,25 грн.;

16.07.2012 р. було придбано на МВРУ 50600,0 дол. США за курсом 8,097 грн. за 1 дол. США, еквівалент 409708,20 грн.;

30.07.2012 р. було придбано на МВРУ 2400,0 дол. США за курсом 8,085 грн. за 1 дол. США, еквівалент 19404,0 грн.;

31.07.2012 р. було придбано на МВРУ 25000,0 дол. США за курсом 8,105 грн. за 1 дол. США, еквівалент 202625,0 грн.;

01.08.2012 р. було придбано на МВРУ 80000,0 дол. США за курсом 8,11 грн. за 1 дол. США, еквівалент 648800,0 грн.;

03.08.2012 р. було придбано на МВРУ 22000,0 дол. США за курсом 8,115 грн. за 1 дол. США, еквівалент 178530,0 грн.;

08.08.2012 р. було придбано на МВРУ 10000,0 дол. США за курсом 8,09 грн. за 1 дол. США, еквівалент 809900,0 грн.;

09.08.2012 р. було придбано на МВРУ 65000,0 дол. США за курсом 8,0965 грн. за 1 дол. США, еквівалент 526272,50 грн.;

10.08.2012 р. було придбано на МВРУ 56000,0 дол. США за курсом 8,095 грн. за 1 дол. США, еквівалент 453320,0 грн.;

10.08.2012 р. було придбано на МВРУ 18000,0 дол. США за курсом 8,095 грн. за 1 дол. США, еквівалент 145710,0 грн.;

10.08.2012 р. було придбано на МВРУ 44000,0 дол. США за курсом 8,095 грн. за 1 дол. США, еквівалент 356180,0 грн.;

05.09.2012 р. було придбано на МВРУ 17000,0 дол. США за курсом 8,16 грн. за 1 дол. США, еквівалент 138720,0 грн.;

06.09.2012 р. було придбано на МВРУ 10000,0 дол. США за курсом 8,15 грн. за 1 дол. США, еквівалент 81500,0 грн.

07.09.2012 р. було придбано на МВРУ 20000,0 дол. США за курсом 8,12 грн. за 1 дол. США, еквівалент 162400,0 грн.;

07.09.2012 р. було придбано на МВРУ 3100,0 дол. США за курсом 8,12 грн. за 1 дол. США, еквівалент 25172,0 грн.;

10.09.2012 р. було придбано на МВРУ 70000,0 дол. США за курсом 8,12 грн. за 1 дол. США, еквівалент 568400,0 грн.;

12.09.2012 р. було придбано на МВРУ 25000,0 дол. США за курсом 8,115 грн. за 1 дол. США, еквівалент 202875,0 грн.;

14.09.2012 р. було придбано на МВРУ 25000,0 дол. США за курсом 8,135 грн. за 1 дол. США, еквівалент 203375,0 грн.;

02.10.2012 р. було придбано на МВРУ 10000,0 дол. США за курсом 8,153 грн. за 1 дол. США, еквівалент 81530,0 грн.;

16.10.2012 р. було придбано на МВРУ 19780,0 дол. США за курсом 8,15 грн. за 1 дол. США, еквівалент 161207,0 грн.

Судом встановлено, що поставки товару за контрактом № 01/03/11 від 01.03.2011 р. не відбулось, а на рахунок ПП «Інтермитсервіс» у ПАТ «Діамантбанк», МФО 320854 відбулось повернення нерезидентом попередньої оплати на загальну суму 943856,28 дол. США (екв. 7544243,25 грн.), зокрема:

09.11.2012 р. у сумі 17000,0 доларів США (екв. 135881,0 грн.), що відбулось із порушенням граничних строків повернення попередньої оплати на 6 календарних днів;

14.11.2012 р. у сумі 30000,0 доларів США (екв. 239790,0 грн.), що відбулось із порушенням граничних строків повернення попередньої оплати у сумі 12999,28 доларів США (екв. 103903,25 грн.) на 11 календарних днів, у сумі 14000,0 доларів США (екв. 111902,0 грн.) на 10 календарних днів та у сумі 3000,72 долари США (екв. 23984,75 грн.) на 4 календарних дні;

15.11.2012 р. у сумі 25000,0 доларів США (екв. 199825,0 грн.), що відбулось із порушенням граничних строків повернення попередньої оплати у сумі 11999,28 доларів США (екв. 95910,25 грн.) на 5 календарних днів та у сумі 13000,72 долари США (екв. 103914,75 грн.) на 2 календарних дні;

20.11.2012 р. у сумі 35000,0 доларів США (екв. 279755,0 грн.), що відбулось із порушенням граничних строків повернення попередньої оплати у сумі 6999,28 доларів США (екв. 55945,25 грн.) на 7 календарних днів, у сумі 28000,72 долари США (екв. 223809,75 грн.) на 2 календарних дні;

29.11.2012 р. у сумі 42000,0 доларів США (екв. 335706,01 грн.), що відбулось із порушенням граничних строків повернення попередньої оплати у сумі 11999,28 доларів США (екв. 95910,25 грн.) на 11 календарних днів, у сумі 30000,72 долари США (екв. 239790,0 грн.) на 10 календарних днів;

14.12.2012 р. у сумі 21400,0 доларів США (екв. 171050,20 грн.), що відбулось із порушенням граничних строків повернення попередньої оплати у сумі 21400,0 доларів США (екв. 11050,20 грн.) на 5 календарних днів;

17.12.2012 р. у сумі 109800,0 доларів США (екв. 877631,40 грн.), що відбулось із порушенням граничних строків повернення попередньої оплати у сумі 40599,28 доларів США (екв. 324510,05 грн.) на 8 календарних днів;

11.01.2013 р. у сумі 45350,0 доларів США (екв. 362482,55 грн.), що відбулось із порушенням граничних строків повернення попередньої оплати у сумі 45350,0 доларів США (екв. 362482,55 грн.) на 5 календарних днів;

15.01.2013 р. у сумі 45227,0 доларів США (екв. 361499,41 грн.), що відбулось із порушенням граничних строків повернення попередньої оплати у сумі 7526,28 доларів США (екв. 60157,56 грн.) на 9 календарних днів, у сумі 30500,0 доларів США (екв. 243786,50 грн.) на 7 календарних днів та у сумі 7200,72 доларів США (екв. 57555,35 грн.) на 3 календарних дні;

17.01.2013 р. у сумі 63000,0 доларів США (екв. 503559,0 грн.), що відбулось із порушенням граничних строків повернення попередньої оплати у сумі 43399,28 доларів США (екв. 346890,45 грн.) на 5 календарних днів;

18.01.2013 р. у сумі 63600,0 доларів США (екв. 508354,80 грн.), що відбулось без порушення граничних строків повернення попередньої оплати;

25.01.2013 р. у сумі 53400,0 доларів США (екв. 426826,20 грн.), що відбулось без порушення граничних строків повернення попередньої оплати;

12.02.2013 р. у сумі 66800,0 доларів США (екв. 533932,40 грн.), що відбулось із порушенням граничних строків повернення попередньої оплати у сумі 2799,28 доларів США (екв. 22374,65 грн.) на 8 календарних днів та у сумі 64000,72 доларів США (екв. 511557,75 грн.) на 7 календарних днів;

14.02.2013 р. у сумі 66900,0 доларів США (екв. 534731,70 грн.), що відбулось із порушенням граничних строків повернення попередньої оплати у сумі 999,28 доларів США (екв. 7987,25 грн.) на 9 календарних днів, у сумі 56000,0 доларів США (екв. 447608,0 грн.) на 8 календарних днів та у сумі 9900,72 доларів США (екв. 79136,45 грн.) на 8 календарних днів;

18.02.2013 р. у сумі 66700,0 доларів США (екв. 533133,10 грн.), що відбулось із порушенням граничних строків повернення попередньої оплати у сумі 8099,28 доларів США (екв. 64737,55 грн.) на 12 календарних днів, у сумі 44000,0 доларів США (екв. 351692,0 грн.) на 12 календарних днів;

22.03.2013 р. у сумі 99 950,0 доларів США (екв. 798900,35 грн.), що відбулось із порушенням граничних строків повернення попередньої оплати у сумі 9799,28 доларів США (екв. 78325,65 грн.) на 18 календарних днів, у сумі 10000,0 доларів США (екв. 79930,0 грн.) на 17 календарних днів, у сумі 20000,0 доларів США (екв. 159860,0 грн.) на 16 календарних днів, у сумі 3100,0 доларів США (екв. 24778,30 грн.) на 16 календарних днів та у сумі 57050,72 долари США (екв. 456006,40 грн.) на 13 календарних днів;

27.03.2013 р. у сумі 30770,0 доларів США (екв. 245944,61 грн.), що відбулось із порушенням граничних строків повернення попередньої оплати у сумі 12949,28 доларів США (екв. 103503,60 грн.) на 18 календарних днів, у сумі 17820,72 долари США (екв. 142441,01 грн.) на 16 календарних днів;

11.04.2013 р. у сумі 30850,0 доларів США (екв. 246584,05 грн.), що відбулось із порушенням граничних строків повернення попередньої оплати у сумі 7179,28 доларів США (екв. 57383,99 грн.) на 31 календарний день, у сумі 23670,72 долари США (екв. 189200,06 грн.) на 29 календарних днів;

06.08.2013 р. у сумі 29890,0 доларів США (екв. 238910,77 грн.), що відбулось із порушенням граничних строків повернення попередньої оплати у сумі 1239,28 доларів США (екв. 10624,94 грн.) на 146 календарних днів, у сумі 10000,0 доларів США (екв. 79930,0 грн.) на 128 календарних днів та у сумі 18560,72 доларів США (екв. 148355,83 грн.) на 114 календарних;

08.08.2013 р. у сумі 1219,28 доларів США (екв. 9745,71 грн.), що відбулось із порушенням граничних строків повернення попередньої оплати у сумі 1219,28 доларів США (екв. 9745,71 грн.) на 116 календарних днів.

У зв'язку з поверненням нерезидентом попередньої оплати на загальну суму 943856,28 дол. США (екв. 7544243,25 грн.) відбулось порушення граничних строків, чим ПП «Інтермитсервіс» порушено ст. 2 Закону України від 23.09.1994 року № 185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» зі змінами та доповненнями в частині несвоєчасного повернення попередньої оплати на територію України у розмірі 753453,40 дол. США по імпортному контракту № 01/03/11 від 01.03.2011р.

Такий термін встановлено у ст.2 Закону України від 23 вересня 1994 року №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», відповідно до якої імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 180 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку.

Відповідно до пункту 1 Постанови НБУ №453 від 14 листопада 2013 року «Про зміну строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів та запровадження обов'язкового продажу надходжень в іноземній валюті» (яка діяла під час здійснення операцій ПП "ІНТЕРМИТСЕРВІС") постановлено: установити, що розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", здійснюються у строк, що не перевищує 90 календарних днів.

Однак, в ході перевірки та в ході судового розгляду справи Приватне підприємство "ІНТЕРМИТСЕРВІС" не надало такий висновок на підтвердження правомірності своїх заперечень щодо порушення положень ст.2 Закону України від 23 вересня 1994 року №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті».

Також, судом встановлено, що між Приватним підприємством "ІНТЕРМИТСЕРВІС" (в якості Покупця) укладено з CLONE PROPERTIES INC. (Панама) (в якості Постачальника) контракт від 18.10.2012 року №18/10/2012, за умовами якого Постачальник постачає та передає у власність Покупця згідно дійсного контракту товари в асортименті. Покупець приймає у власність та оплачує товар згідно умов вказаного договору (п.1.1, 1.2 контракту).

Відповідно до п.5.1 Контракту, сторони домовились, що оплата товару здійснюється на наступних умовах: передоплата не менше 30% від вартості кожної конкретної партії товару, сума, що залишилась від повної вартості партії сплачується протягом трьох місяців з моменту поставки.

Судом встановлено, що ПП «Інтермитсервіс» згідно вимог контракту № 18/10/12 від 18.10.2012 р. з валютного рахунку № 2600938312999 у ПАТ «Діамантбанк», МФО 320854 перераховано попередню оплату за імпортний товар загальну на суму 44600,0 дол. США (екв. 356487,80 грн.), а саме:

платіжним дорученням №7 від 19.10.2012 р. на суму 24600,0 дол. США (екв. 196627,80 грн.), граничний строк надходження імпортної продукції - 17.04.2013 року;

платіжним дорученням №9 від 22.10.2012 р. на суму 20000,0 дол. США (екв. 159860,0 грн.), граничний строк надходження імпортної продукції - 20.04.2013 року.

Перераховані іноземному підприємству CLONE PROPERTIES INC. (Панама) грошові кошти ПП «Інтермитсервіс» було придбано на МВРУ за рахунок власних коштів, зокрема:

19.10.2012 р. придбано на МВРУ 24600,0 дол. США за курсом 8,162 грн. за 1 дол. США, еквівалент 200785,20 грн.;

22.10.2012 р. придбано на МВРУ 20000,0 дол. США за курсом 8,17 грн. за 1 дол. США, еквівалент 163400,0 грн.

Судом встановлено, що поставки товару за контрактом від 18.10.2012 року №18/10/2012 не відбулось, та на рахунок ПП «Інтермитсервіс» у ПАТ «Діамантбанк» відбулось повернення нерезидентом попередньої оплати на загальну суму 44600,0 дол. США (екв. 356487,80 грн.), а саме:

07.08.2013 р. у сумі 29980,0 доларів США (екв. 239630,14 грн.), що відбулось із порушенням граничних строків повернення попередньої оплати у сумі 24600,0 доларів США (екв. 196627,80 грн.) на 112 календарних днів та у сумі 5380,0 доларів США (екв. 43002,34 грн.) на 109 календарних днів;

08.08.2013 року у сумі 14620,0 доларів США (екв. 116857,66 грн.), що відбулось із порушенням граничних строків повернення попередньої оплати у сумі 14620,00 доларів США (екв. 116857,66 грн.) на 110 календарних днів, чим ПП «Інтермитсервіс» було порушено ст.2 Закону України від 23 вересня 1994 р. №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (із змінами та доповненнями) в частині несвоєчасного надходження на територію України грошових коштів на суму 44600,0 дол. США.

Висновки центрального органу влади з питань економічної політики на перевищення строків розрахунків по вказаному імпортному контракту від 18.10.2012 року №18/10/2012 підприємством позивача, як встановлено в ході розгляду справи, не отримувались та до матеріалів справи долучені не були.

Так, відповідно до ст.4 Закону України від 23 вересня 1994 року №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» порушення резидентами строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості.

За результатами документальної позапланової виїзної перевірки Приватного підприємства "ІНТЕРМИТСЕРВІС" контролюючим органом виявлено, що позитивна курсова різниця, яка виникла внаслідок здійснення операції купівлі-продажу іноземної валюти ПП «Інтермитсервіс» до Державного бюджету не направлена, що є порушенням ст. 5 Закону України від 23.09.94 № 185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" з урахуванням змін та доповнень.

Судом встановлено, що ПАТ «Діамантбанк» здійснено обов'язковий продаж грошових коштів, що надійшли в якості повернення попередньої оплати по імпортному контракту від 01.03.2011 року №01/03/11, а саме:

09.11.2012 р. продано 17000,0 дол. США по курсу МВРУ 8,23 грн. за 1 дол. США (екв. 139910,0 грн.);

14.11.2012 р. продано 30000,0 дол. США по курсу МВРУ 8,29 грн. за 1 дол. США (екв. 248700,0 грн.);

15.11.2012 р. продано 25000,0 дол. США по курсу МВРУ 8,24 грн. за 1 дол. США (екв. 206000,0 грн.);

20.11.2012 р. продано 35000,0 дол. США по курсу МВРУ 8,17 грн. за 1 дол. США (екв. 285950,0 грн.);

29.11.2012 р. продано 42000,0 дол. США по курсу МВРУ 8,1897 грн. за 1 дол. США (екв. 343967,40 грн.);

14.12.2012 р. продано 21400,0 дол. США по курсу МВРУ 8,1 грн. за 1 дол. США (екв.173340,0 грн.);

17.12.2012 р. продано 109800,0 дол. США по курсу МВРУ 8,1045 грн. за 1 дол. США (екв.889874,10 грн.);

11.01.2013 р. продано 45350,0 дол. США по курсу МВРУ 8,134 грн. за 1 дол. США (екв.368876,90 грн.);

15.01.2013 р. продано 45227,0 дол. США по курсу МВРУ 8,142 грн. за 1 дол. США (екв.368238,23 грн.);

17.01.2013 р. продано 63000,0 дол. США по курсу МВРУ 8,143 грн. за 1 дол. США (екв.513009,0 грн.);

18.01.2013 р. продано 63600,0 дол. США по курсу МВРУ 8,145 грн. за 1 дол. США (екв.518022,0 грн.);

25.01.2013 р. продано 53400,0 дол. США по курсу МВРУ 8,1449 грн. за 1 дол. США (екв.343937,66 грн.);

12.02.2013 р. продано 66800,0 дол. США по курсу МВРУ 8,109 грн. за 1 дол. США (екв.541681,20 грн.);

14.02.2013 р. продано 66900,0 дол. США по курсу МВРУ 8,123 грн. за 1 дол. США (екв.543428,70 грн.);

18.02.2013 р. продано 66700,0 дол. США по курсу МВРУ 8,12 грн. за 1 дол. США (екв.541604,0 грн.);

22.03.2013 р. продано 99950,0 дол. США по курсу МВРУ 8,1385 грн. за 1 дол. США (екв.813443,08 грн.);

27.03.2013 р. продано 30770,0 дол. США по курсу МВРУ 8,1455 грн. за 1 дол. США (екв.250637,04 грн.);

11.04.2013 р. продано 30850,0 дол. США по курсу МВРУ 8,135 грн. за 1 дол. США (екв.250964,75 грн.);

06.08.2013 р. продано 29890,0 дол. США по курсу МВРУ 8,122 грн. за 1 дол. США (екв.242766,58 грн.);

08.08.2013 р. продано 1219,28 дол. США по курсу МВРУ 8,11 грн. за 1 дол. США (екв.9888,36 грн.).

Таким чином, суд приходить до висновку, що дана сума виникла як різниця між гривневим еквівалентом валюти, отриманим від її продажу після повернення та гривневим еквівалентом валюти, попередньо витраченим для її купівлі на міжбанківському валютному ринку України для здійснення попередньої оплати за вказаним контрактом, що є порушенням приписів ст.5 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.94 р. №185/94-ВР.

Відповідно до ст.3 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» Національний банк України має право встановлювати строк, протягом якого куплена резидентом на міжбанківському валютному ринку України іноземна валюта для забезпечення виконання зобов'язань перед нерезидентом має бути використана за призначенням, і порядок її продажу в разі недотримання резидентом цього строку.

На підставі ст.5 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», у разі порушення резидентами строків, установлених Національним банком України відповідно до статті 3 цього Закону, придбана валюта продається уповноваженими банками протягом 5 робочих днів на міжбанківському валютному ринку України. При цьому позитивна курсова різниця, що може виникнути за такою операцією, щоквартально направляється до Державного бюджету України, а негативна курсова різниця відноситься на результати господарської діяльності резидента.

Згідно з ч. 1 ст.2 КАС України завданням адміністративного судочинства є захист прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб у сфері публічно-правових відносин від порушень з боку органів державної влади, органів місцевого самоврядування, їхніх посадових і службових осіб, інших суб'єктів при здійсненні ними владних управлінських функцій на основі законодавства, в тому числі на виконання делегованих повноважень, шляхом справедливого, неупередженого та своєчасного розгляду адміністративних справ.

Будь-яке рішення чи дії суб'єкта владних повноважень має бути законними та обґрунтованими, прийнятими чи вчиненими в межах наданих повноважень, мати під собою конкретні об'єктивні факти, на підставі яких його ухвалено або вчинено, а суд, відповідно до ч. 3 ст. 2 КАС України, у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень, перевіряє чи прийнято такі рішення на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України, з використанням повноважень з метою, з якою це повноваження надано, обґрунтовано, тобто з урахуванням всіх обставин, що мають значення для прийняття рішення, безсторонньо (неупереджено), добросовісно, розсудливо, з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації, пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення, з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення, своєчасно, тобто протягом розумного строку. Також рішення суб'єкта владних повноважень на може ґрунтуватися на припущеннях.

Позивачем до матеріалів справи не надано документів, які б спростовували висновки контролюючого органу, що зазначені в акті перевірки про встановлені порушення податкового законодавства.

За таких обставин, висновки контролюючого органу, що викладені в акті перевірки відповідають дійсності, оскаржуване податкове повідомлення - рішення, відповідає ч.3 ст.2 КАС України, а тому позовні вимоги позивача є необґрунтованими, спростовуються зібраними доказами по справі та не підлягають задоволенню.

На виконання вимог КАС України, а саме Глави 7 Розділу 2, суд вважає за необхідне розподілити судові витрати.

Суд зазначає, що порядок та розмір сплати судового збору визначений Законом України "Про судовий збір" від 8 липня 2011 року № 3674-VI.

Законом України "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо сплати судового збору" від 19.09.2013 року N 590-VII, який набув чинності 23.10.2013 року, внесені зміни до Закону України "Про судовий збір", зокрема, відповідно до підпункту 1 пункту 3 частини другої статті 4 Закону України "Про судовий збір" судовий збір за подання до адміністративного суду адміністративного позову майнового характеру становить 2 відсотки розміру майнових вимог, але не менше 1,5 розміру мінімальної заробітної плати та не більше 4 розмірів мінімальної заробітної плати.

Частиною третьою статті 4 Закону України "Про судовий збір" встановлено, що під час подання адміністративного позову майнового характеру сплачується 10 відсотків розміру ставки судового збору. Решта суми судового збору стягується з позивача або відповідача пропорційно до задоволеної чи відхиленої частини вимоги.

Таким чином, відповідно до відхиленої частини вимоги, суд вважає за необхідне стягнути з Приватного підприємства "ІНТЕРМИТСЕРВІС" решту суми судового збору в розмірі 4384,80 грн. на користь Державного бюджету України.

Відповідно до ч. 2 ст. 94 КАС України у разі ухвалення судового рішення на користь сторони, яка є суб'єктом владних повноважень, сплачений судовий збір позивачу не повертається.

На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 160,161,162,163 КАС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

В задоволенні адміністративного позову Приватного підприємства "ІНТЕРМИТСЕРВІС" до Західної об'єднаної державної податкової інспекції м. Харкова Головного управління Міндоходів у Харківській області про скасування податкового повідомлення-рішення - відмовити.

Стягнути з Приватного підприємства "ІНТЕРМИТСЕРВІС" (код ЄДРПОУ 36817563) суму судового збору в розмірі 4384.80 грн. (чотири тисячі триста вісімдесят чотири гривні 80 копійок) на користь Державного бюджету України (отримувач: УДКСУ у Червонозаводському районі м.Харкова Харківській області, код: 37999628, МФО банку: 851011, назва банку: ГУ ДКСУ в Харківській області, рахунок 31217206784011, призначення платежу: Судовий збір).

Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду.

Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Постанова суду першої інстанції, якщо інше не встановлено КАС України, набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого цим Кодексом, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Повний текст постанови складено 15 грудня 2014 року.

Суддя Д.В. Бездітко