Ухвала
від 13.01.2015 по справі 1-12/12
АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЖИТОМИРСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Апеляційний суд Житомирської області

Справа №1-12/12 Головуючий у 1-й інст. ОСОБА_1

Категорія ст.ст. 212, 366 КК України Доповідач ОСОБА_2

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 січня 2015 року м. Житомир

Колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ апеляційного суду Житомирської області в складі:

головуючого судді - ОСОБА_2 ,

суддів ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,

за участю:

прокурора ОСОБА_5 ,

захисника ОСОБА_6 ,

засудженого ОСОБА_7 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Житомирі кримінальну справу за апеляцією захисника адвоката ОСОБА_6 в інтересах засудженого ОСОБА_8 на вирок Богунського районного суду міста Житомира від 20 жовтня 2014 року,

В С Т А Н О В И Л А:

згідно даного вироку

ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Стрижівка Любарського району Житомирської області, українця, громадянина України, з вищою освітою, не працюючого, одруженого, раніше не судимого в силу ст. 89 КК України, проживаючого в АДРЕСА_1 ,

визнано винуватим у вчиненні злочинів, передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України, та призначено йому покарання:

за ст. 212 ч. І КК України - штраф в сумі 18 000 грн., з позбавленням права займатись підприємницькою діяльністю на строк 1 рік;

за ст. 212 ч. 2 КК України - штраф в сумі 35 000 грн., з позбавленням права займатись підприємницькою діяльністю на строк 3 роки;

за ст. 366 ч. І КК України - штраф в сумі 2 600 грн., з позбавленням права займатись підприємницькою діяльністю на строк 1 рік.

За ч. 1 ст. 70 КК України остаточно встановлено йому покарання, за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим - штраф в сумі 35 000 грн. з позбавленням права займатись підприємницькою діяльністю на строк 3 роки.

За ст.ст. 49, 74 КК України звільнено ОСОБА_8 від призначеного за ст.ст. 212 ч. І, 212 ч. 2, 366 ч. І КК України покарання.

Також, залишено без розгляду цивільні позови начальника ДПІ у м. Житомирі про стягнення з ОСОБА_8 1 031 026 грн. та 287 373 грн. на користь держави.

Суд першої інстанції кваліфікував дії ОСОБА_9 за ст. 212 ч. І КК України, як умисні дії, які виразились в ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвели до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в значних розмірах; за ст. 212 ч. 2 КК України, як умисні дії, які виразились в ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, що призвели до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у великих розмірах; за ст. 366 ч. І КК України, як умисні дії, які виразились у внесенні службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складанні завідомо неправдивих документів.

За змістом вироку ОСОБА_8 , працював на посаді директора підприємства - Товариства з обмеженою відповідальністю «Нафтогазбудінвест» (далі ТОВ «Нафтогазбудінвест»), яке було зареєстроване Вишгородською районною державною адміністрацією Київської області від 24.09.2003 року, реєстраційний номер № 0689, свідоцтво № 13051260002002346 та перереєстроване Вишгородською районною державною адміністрацією у Київській області 03.10.2005 року за № 1334105000995, в зв`язку з зміною місця знаходження, з 03.10.2005 р. м. Житомир, вулиця Кафедральна, 4-А. ТОВ «Нафтогазбудінвест» було взято на податковий облік у Житомирській ОДПІ 14.02.2006 року та зареєстровано, як платник податку на додану вартість згідно свідоцтва № НОМЕР_1 .

ОСОБА_8 , будучи службовою особою Товариства з обмеженою відповідальністю «Нафтогазбудінвест» (далі ТОВ «Нафтогазбудінвест») та перебуваючи на посаді директора вказаного підприємства у зв`язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій по займаній посаді, здійснюючи керівництво діяльністю працівників ТОВ «Нафтогазбудінвест» та розпоряджаючись майном та фінансами вказаного підприємства, тобто будучи службовою особою підприємства, на яку відповідно чинного законодавства України покладено ведення фінансово-господарської діяльності від імені підприємства, відповідальність за організацію та здійснення контролю за правильністю обчислення, утримання та своєчасністю сплати податків, зборів інших обов`язкових платежів до бюджетів та інших цільових фондів, усвідомлюючи покладені на нього права та обов`язки:

- згідно ст. 67 Конституції України обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- згідно ст.11 Закону України „Про систему оподаткування №77/97-ВР від 18.02.1997 року несе відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов`язкових платежів) та додержанням законів про оподаткування;

- згідно Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-XIV від 16.07.1999 року несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку;

- згідно Закону України „Про податок на додану вартість №168/97 від 03.04.1997 року несе відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України, в порушення вищезазначених норм, в період часу з січня 2005 року по листопад 2006 року, включно, діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту та службове підроблення документів, що спричинило тяжкі наслідки, керуючись корисним мотивом, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи та бажаючи їх настання, з метою необґрунтованого заниження податкового зобов`язання та завищення податкового кредиту з податку на додану вартість по придбанню товарів в бухгалтерському та податковому обліках, скоїв умисний злочин у сфері господарської діяльності за наступних обставин.

ОСОБА_8 , в особі директора ТОВ «Нафтогазбудінвест», здійснюючи фінансово-господарську діяльність підприємства, за готівкові кошти купував у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість, товарно-матеріальні цінності без належних на те документів видаткових та податкових накладних, в результаті чого був позбавлений права на отримання податкового кредиту з податку на додану вартість.

При подальшій реалізації придбаних товарно-матеріальних цінностей іншим суб`єктам підприємницької діяльності, які являються платниками податку на додану вартість, у директора ТОВ «Нафтогазбудінвест» в особі ОСОБА_8 , виникали податкові зобов`язання з податку на додану вартість, які необхідно було нараховувати та сплачувати до державного бюджету та, які останній не мав наміру сплачувати.

Продовжуючи свою злочинну діяльність направлену на службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки, з метою ухилення від сплати податків у великих розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, та на укриття вказаних злочинів ОСОБА_8 , в невстановленому досудовому слідством місці та за невстановлених досудовим слідством обставин, вступив в злочинну змову з невстановленими досудовим слідством особами, які, за домовленістю з ОСОБА_8 , діючи від імені підприємств з ознаками фіктивності: ТОВ «Проімпекс Україна ЛТД», ТОВ «Д.К.Союз» ПП «Озбуд», ТОВ «Дон-Вен», ДП «Тікич», ТОВ «Трансенерго», неодноразово підробляли офіційні документи щодо фінансово-господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та ТОВ «Нафтогазбудінвест».

У подальшому, діючи відповідно до попередньої домовленості з невстановленими досудовим слідством особами, в період з січня 2005 року по червень 2006 року, включно, ОСОБА_8 , переслідуючи мету на ухилення від сплати податків, шляхом незаконного створення податкового кредиту та службове підроблення, неодноразово придбаваючи товари за готівку у невстановлених досудовим слідством осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість, надаючи вигляду законності проведених операцій, фіктивно оформляв придбання вказаних товарів, як придбаних у ТОВ «Проімпекс Україна ЛТД», ТОВ «Д.К.Союз» ПП «Озбуд», ТОВ «Дон-Вен», ДП «Тікич», ТОВ «Трансенерго», які фактично фінансово-господарською діяльністю не займалися.

За таких обставин, податкові зобов`язання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість від діяльності ТОВ «Нафтогазбудінвест» його директором ОСОБА_8 - не сплачувались.

Таким чином директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , підроблюючи та використовуючи підроблені податкові накладні щодо фіктивного придбання товарів у ТОВ «Проімпекс Україна ЛТД», ТОВ «Д.К.Союз» ПП «Озбуд», ТОВ «Дон-Вен», ДП «Тікич», ТОВ «Трансенерго», протягом часу з січня 2001 року по листопад 2006 року, достовірно знаючи, що у вказаних підприємств ніякі товари не придбавалися, в порушення Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 ВР, із змінами та доповненнями, а саме:

- п.п. 7.4.1, п. 7.4, ст. 7 «…податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, сплачених (нарахованих) платником податку у звітному періоді у зв`язку з придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва (обігу) та основних фондів чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації»;

- п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 «...не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв`язку з придбанням товарів (послуг) не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями, при імпорті робіт (послуг) актом прийняття робіт (послуг) чи банківським документом, який засвідчує перерахування коштів в рахунок оплати вартості таких робіт (послуг)»;

- п.п. 7.3.1, п. 7.3, ст. 7 «...датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається дата здійснення першої з подій:

- або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), дата виписки відповідного рахунку (товарного чека) - в разі розрахунків з використанням кредитних дебетових карток або комерційних чеків;

- або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг)», ОСОБА_8 незаконно сформував податковий кредит по ПДВ, тим самим зменшив свої податкові зобов`язання по сплаті до бюджету податку на додану вартість, в результаті чого умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в значних розмірах на загальну суму 287 373,0 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в січні місяці 2005 року ТОВ «Нафтогазбудінвест», реалізувало товарів (робіт, послуг), суб`єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 3 000 грн., з якої ПДВ склав 500 грн., що є податковим зобов`язанням та придбало товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0,0 грн., з якої ПДВ склав 0,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений, як різниця між податковим зобов`язанням та податковим кредитом, склав 500 грн. (500 грн. 0 грн.).

Невстановлені досудовим слідством особи, за попередньою змовою з директором ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , підробили, шляхом внесення наданих ним, завідомо неправдивих відомостей та підроблення підпису на документах виданих від імені ТОВ «Проімпекс Україна ЛТД», якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ТОВ «Нафтогазбудінвест», наступні документи - податкову накладну від 20.01.2005 року № 35, виписану ТОВ «Проімпекс Україна ЛТД» на загальну суму 4 801,20 грн., в тому числі ПДВ 800,20 грн.

Директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в значних розмірах та службового підроблення, що спричинило тяжкі наслідки, достовірно знаючи про те, що ТОВ «Нафтогазбудінвест» не придбавало товарів у ТОВ «Проімпекс Україна ЛТД», власноручно підписав надану йому накладну від імені директора ТОВ «Нафтогазбудінвест» в графі «керівник» та засвідчив їх печаткою ТОВ «Нафтогазбудінвест», тобто вчинив службове підроблення.

Директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 достовірно знаючи про суму податкового зобов`язання ТОВ «Нафтогазбудінвест», яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в січні 2005 року, у розмірі 500 грн., а також про відсутність податкового кредиту з податку на додану вартість, реалізуючи свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 ВР, із змінами та доповненнями, безпідставно умисно зависив податковий кредит на 800 грн.

20 травня 2005 року директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Нафтогазбудінвест» по вулиці Кафедральна 4-А, в м. Житомирі, реалізуючі свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму податкового зобов`язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в січні 2005 року, у розмірі 500 грн., а також про відсутність податкового кредиту з ПДВ, в декларацію по податку на додану вартість ТОВ «Нафтогазбудінвест», за січень 2005 року, умисно вніс завідомо неправдиві відомості - вказавши суму податкових зобов`язань в розмірі 500 грн., а суму податкового кредиту безпідставно вказав у розмірі 800 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що були придбані у невстановлених досудовим слідством осіб, які не є платниками ПДВ, без належних на те документів податкових накладних, тоді, як необхідно було вказати 0 грн.

Окрім того він вказав суму зобов`язань з ПДВ в розмірі -300,0 грн. (від`ємне значення), тоді, як необхідно було вказати 500,0 грн. (500,0 грн. 0,0 грн.) до сплати.

Складену декларацію по податку на додану вартість ТОВ «Нафтогазбудінвест» за січень 2005 року, в якій було відображено недостовірні дані, директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 підписав, завірив печаткою ТОВ «Нафтогазбудінвест» та того ж дня, тобто 20 травня 2005 року надав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином, директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ТОВ «Нафтогазбудінвест» товарів у платника ПДВ ТОВ «Проімпекс Україна ЛТД», умисно ухилився від сплати ПДВ за січень 2005 року на суму 500 грн.(500 грн. 0 грн.).

При проведенні фінансово-господарської діяльності в лютому 2005 року ТОВ «Нафтогазбудінвест», реалізувало товарів (робіт, послуг), суб`єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 4 000 грн., з якої ПДВ склав 667 грн., що є податковим зобов`язанням та придбало товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0,0 грн., з якої ПДВ склав 0,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений, як різниця між податковим зобов`язанням та податковим кредитом, склав 667 (667 грн. 0 грн.).

Так, в невстановлений досудовим слідством час директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , знаходячись в невстановленому досудовим слідством місці, діючи за попередньою змовою з невстановленими досудовим слідством особами, за невстановлених досудовим слідством обставин організував підроблення документів, виданих від імені ТОВ «Д.К. Союз». При цьому директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , керуючи вчиненням даного злочину надав невстановленим досудовим слідством особам завідомо неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «Нафтогазбудінвест» та ТОВ «Д.К.Союз»: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг), достовірно знаючи, що у даних підприємств вказані товари не придбавалися.

Невстановлені досудовим слідством особи, за попередньою змовою з директором ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , підробили, шляхом внесення наданих ним, завідомо неправдивих відомостей та підроблення підпису на документах виданих від імені ТОВ «Д.К. Союз», якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ТОВ «Нафтогазбудінвест», наступні документи - податкову накладну від 22.02.2005 року, виписану ТОВ «Д.К. Союз» на загальну суму 7 890,00 грн., в тому числі ПДВ 1 315 грн.

Директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в значних розмірах та службового підроблення, що спричинило тяжкі наслідки, достовірно знаючи про те, що ТОВ «Нафтогазбудінвест» не придбавало товарів у ТОВ «Д.К.Союз», власноручно підписав від імені директора ТОВ «Нафтогазбудінвест» в графі «керівник», та засвідчив їх печаткою ТОВ «Нафтогазбудінвест», тобто вчинив службове підроблення.

Директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 достовірно знаючи про суму податкового зобов`язання ТОВ «Нафтогазбудінвест», яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в лютому 2005 року, у розмірі 667 грн., а також про відсутність податкового кредиту з податку на додану вартість, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 ВР, із змінами та доповненнями, безпідставно умисно зависив податковий кредит на 1 315 грн.

20 травня 2005 року директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Нафтогазбудінвест» по вулиці Кафедральна 4-А, в м. Житомирі, реалізуючі свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму податкового зобов`язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в лютому 2005 року, у розмірі 1315 грн., а також про відсутність податкового кредиту з ПДВ, в декларацію по податку на додану вартість ТОВ «Нафтогазбудінвест», за лютий 2005 року, умисно вніс завідомо неправдиві відомості, а саме він вказав суму податкових зобов`язань в розмірі 667 грн., а суму податкового кредиту вказав в розмірі 1315,0 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що були придбані у невстановлених досудовим слідством осіб, які не є платниками ПДВ, без належних на те документів податкових накладних, тоді як необхідно було вказати 0 грн.

Окрім того директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 вказав суму зобов`язань з ПДВ в розмірі - 648,0 грн. (від`ємне значення), тоді як необхідно було вказати 667,0 грн. (667 грн. 0,0 грн.) до сплати.

Складену декларацію по податку на додану вартість ТОВ «Нафтогазбудінвест» за лютий 2005 року, в якій було відображено недостовірні дані, директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 підписав, завірив печаткою ТОВ «Нафтогазбудінвест» та того ж дня, тобто 20 травня 2005 року надав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином, директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ТОВ «Нафтогазбудінвест» товарів у платника ПДВ ТОВ «Д.К. Союз», умисно ухилився від сплати ПДВ за лютий 2005 року на суму 667 грн.(667 грн. 0 грн.).

При проведенні фінансово-господарської діяльності в березні 2005 року ТОВ «Нафтогазбудінвест», реалізувало товарів (робіт, послуг), суб`єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 9600 грн., з якої ПДВ склав 1600 грн., що є податковим зобов`язанням та придбало товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0,0 грн., з якої ПДВ склав 0,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений, як різниця між податковим зобов`язанням та податковим кредитом, склав 1600 грн. (1600 грн. 0 грн.).

При цьому директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , керуючи вчиненням даного злочину надав невстановленим досудовим слідством особам завідомо неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «Нафтогазбудінвест» та ТОВ «Д.К.Союз» - дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг), достовірно знаючи, що у даних підприємств вказані товари не придбавалися. Невстановлені досудовим слідством особи, за попередньою змовою з директором ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , підробили, шляхом внесення наданих ним, завідомо неправдивих відомостей та підроблення підпису на документах виданих від імені ТОВ «Д.К. Союз», якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ТОВ «Нафтогазбудінвест», наступні документи - податкову накладну від 03.03.2005 року, виписану ТОВ «Д.К. Союз» на загальну суму 9496,80 грн., в тому числі ПДВ 1582,80 грн.

Директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в значних розмірах та службового підроблення, достовірно знаючи про те, що ТОВ «Нафтогазбудінвест» не придбавало товарів у ТОВ «Д.К.Союз» власноручно підписав від імені директора ТОВ «Нафтогазбудінвест» в графі «керівник», та засвідчив їх печаткою ТОВ «Нафтогазбудінвест», тобто вчинив службове підроблення.

Директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , достовірно знаючи про суму податкового зобов`язання ТОВ «Нафтогазбудінвест», яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в березні 2005 року, у розмірі 1600 грн., а також про відсутність податкового кредиту з податку на додану вартість, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 ВР, із змінами та доповненнями, безпідставно, умисно зависив податковий кредит на 1583 грн.

20 травня 2005 року директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Нафтогазбудінвест» по вулиці Кафедральна 4-А в м. Житомирі, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму податкового зобов`язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в березні 2005 року, у розмірі 1600 грн., а також про відсутність податкового кредиту з ПДВ, в декларацію по податку на додану вартість ТОВ «Нафтогазбудінвест», за березень 2005 року, вніс завідомо неправдиві відомості - вказав податкових зобов`язань на суму 1600 грн., а суму податкового кредиту безпідставно вказав у розмірі 1583 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що були придбані у невстановлених досудовим слідством осіб, які не є платниками ПДВ, без належних на те документів податкових накладних, тоді, як необхідно було вказати 0 грн.

Окрім того, директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 вказав суму зобов`язань з ПДВ в розмірі 17,0 грн. (позитивне значення), тоді як необхідно було вказати 1600,0 грн. (1600,0 грн. 0,0 грн.) до сплати.

Складену декларацію по податку на додану вартість ТОВ «Нафтогазбудінвест» за березень 2005 року, в якій було відображено недостовірні дані, директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 підписав, завірив печаткою ТОВ «Нафтогазбудінвест» та того ж дня, тобто 20.05.2005 року надав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином, директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ТОВ «Нафтогазбудінвест» товарів у платника ПДВ ТОВ «Д.К. Союз», умисно ухилився від сплати ПДВ за березень 2005 року на суму 1600,0 грн.( 1600,0 грн. 0,0 грн.), але з урахуванням 17 грн. ПДВ самостійно заявленого до сплати, дана сума складає 1583,0 грн. (1600,0 грн. 17 грн.) до сплати.

При проведенні фінансово-господарської діяльності в серпні 2005 року ТОВ «Нафтогазбудінвест», реалізувало товарів (робіт, послуг), суб`єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 221 922,0 грн., з якої ПДВ склав 36 987,0 грн., що є податковим зобов`язанням та придбало товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 201 156,0 грн., з якої ПДВ склав 33 526,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений, як різниця між податковим зобов`язанням та податковим кредитом, склав 3 461,0 грн. (36 987,0 грн. 33 526,0 грн.).

Невстановлені досудовим слідством особи за попередньою змовою з директором ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 підробили, шляхом внесення наданих ним, завідомо неправдивих відомостей та підроблення підпису на документах виданих від імені ПП «Озбуд» та ТОВ «Дон-Вен», якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ТОВ «Нафтогазбудінвест», наступні документи:

- податкову накладну від 01.08.2005 року, виписана ПП «Озбуд» на загальну суму 50000 грн., в тому числі ПДВ 8 333,0 грн.

- податкову накладну від 04.08.2005 року, виписана ТОВ «Дон-Вен» на загальну суму 42 564,0 грн., в тому числі ПДВ 7 074,0 грн.

Директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в значних розмірах та службового підроблення, достовірно знаючи про те, що ТОВ «Нафтогазбудінвест» не придбавало товарів у ПП «Озбуд» та ТОВ «Дон-Вен» власноручно підписав від імені директора ТОВ «Нафтогазбудінвест» в графі «керівник», та засвідчив їх печаткою ТОВ «Нафтогазбудінвест», тобто вчинив службове підроблення.

Директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , достовірно знаючи про суму податкового зобов`язання ТОВ «Нафтогазбудінвест», яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в серпні 2005 року, у розмірі 36987,0 грн., а також про суму податкового кредиту в розмірі 33 526,0 грн., реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного заниження податкового зобов`язання та незаконного створення податкового кредиту, а також на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення п.п.7.3.1.п.7.3, п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 ВР, із змінами та доповненнями, безпідставно умисно занизив податкове зобов`язання на 5348,0 грн. та зависив податковий кредит на 15 427,0 грн.

31 березня 2006 року директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Нафтогазбудінвест» по вулиці Кафедральна 4-А, в м. Житомирі, реалізуючі свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму податкового зобов`язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в серпні 2005 року, у розмірі 36987 грн., а також про суму податкового кредиту з ПДВ 33 526,0 грн. в уточнюючий розрахунок по податку на додану вартість ТОВ «Нафтогазбудінвест», за серпень 2005 року, вніс завідомо неправдиві відомості - вказав суму податкових зобов`язань в розмірі 31 639,0 грн. тоді як необхідно було вказати 36 987,0 грн., а суму податкового кредиту безпідставно вказав у розмірі 48 953,0 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що були придбані у невстановлених досудовим слідством осіб, які не є платниками ПДВ, без належних на те документів податкових накладних, тоді, як необхідно було вказати 33526,0 грн.

Окрім того директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 вказав суму зобов`язань з ПДВ в розмірі -17314,0 грн. (від`ємне значення), тоді як необхідно було вказати 3 461,0 грн. (36 987,0 грн. 33 526,0 грн.) до сплати.

Складений уточнюючий розрахунок по податку на додану вартість ТОВ «Нафтогазбудінвест» за серпень 2005 року, в якому було відображено недостовірні дані, директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 підписав, завірив печаткою ТОВ «Нафтогазбудінвест» та того ж дня, тобто 31 березня 2006 року надав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , шляхом незаконного заниження податкового зобов`язання в сумі 5348,0 грн. та завищення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених документів про придбання ТОВ «Нафтогазбудінвест» товарів у платників ПДВ ПП «Озбуд» в сумі 8 333,0 грн., ТОВ «Дон-Вен» в сумі 7 094,0 умисно ухилився від сплати ПДВ за серпень 2005 року на суму 20 775,0 грн. (5348,0+15427), але враховуючи суму ПДВ (від`ємне значення) в розмірі -17314,0 грн., задекларовану в уточнюючому розрахунку по ПДВ, фактично в серпні 2005 року, внаслідок умисних дій директора ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , до бюджету не надійшло ПДВ в сумі 3461,0 грн. (20775,0-17314).

При проведенні фінансово-господарської діяльності в вересні 2005 року ТОВ «Нафтогазбудінвест», реалізувало товарів (робіт, послуг), суб`єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 224 352,0 грн., з якої ПДВ склав 37 392 грн., що є податковим зобов`язанням та придбало товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 209 496,0 грн., з якої ПДВ склав 34 916,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений, як різниця між податковим зобов`язанням та податковим кредитом, склав 2476 грн. (37 392,0 грн. 349 16,0 грн.).

В невстановлений досудовим слідством час ОСОБА_8 , знаходячись в невстановленому досудовим слідством місці, діючи за попередньою змовою з невстановленими досудовим слідством особами, за невстановлених досудовим слідством обставин організував підроблення документів, виданих від імені ПП «Озбуд». При цьому директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , керуючи вчиненням даного злочину надав невстановленим досудовим слідством особам завідомо неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «Нафтогазбудінвест» та ПП «Озбуд: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг), достовірно знаючи, що у даних підприємств вказані товари не придбавалися.

Невстановлені досудовим слідством особи за попередньою змовою з директором ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 підробили шляхом внесення наданих ним, завідомо неправдивих відомостей та підроблення підпису на документах виданих від імені ПП «Озбуд», якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ТОВ «Нафтогазбудінвест», наступні документи - податкову накладну від 05.09.2005 року, яка виписана ПП «Озбуд» на загальну суму 43 000,0 грн., в тому числі ПДВ 71 66,67 грн.

Директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в значних розмірах та службового підроблення, достовірно знаючи про те, що ТОВ «Нафтогазбудінвест» не придбавало товарів у ПП «Озбуд» власноручно підписав від імені директора ТОВ «Нафтогазбудінвест» в графі «керівник», та засвідчив їх печаткою ТОВ «Нафтогазбудінвест», тобто вчинив службове підроблення.

Директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , достовірно знаючи про суму податкового зобов`язання ТОВ «Нафтогазбудінвест», яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в вересні 2005 року, у розмірі 37392 грн., а також про суму податкового кредиту в розмірі 34916 грн., реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного заниження податкового зобов`язання та незаконного створення податкового кредиту, а також на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення п.п.7.3.1.п.7.3, п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 ВР, із змінами та доповненнями, безпідставно умисно занизив податкове зобов`язання на 10453,0 грн. та зависив податковий кредит на 7166,0 грн.

31 березня 2006 року директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Нафтогазбудінвест» по вулиці Кафедральна 4-А, в м. Житомирі, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму податкового зобов`язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в вересні 2005 року, у розмірі 37392 грн., а також про суму податкового кредиту з ПДВ 34916,0 грн. в уточнюючий розрахунок по податку на додану вартість ТОВ «Нафтогазбудінвест», за вересень 2005 року, умисно вніс завідомо неправдиві відомості - вказав суму податкових зобов`язань у розмірі 26 939,0 грн., тоді як необхідно було вказати 37 392,0 грн., а суму податкового кредиту вказав у розмірі 42 082,0 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що були придбані у невстановлених досудовим слідством осіб, які не є платниками ПДВ, без належних на те документів податкових накладних, тоді, як необхідно було вказати 34 916,0 грн.

Окрім того, директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 вказав суму зобов`язань з ПДВ в розмірі - 15143 грн. (від`ємне значення), тоді як необхідно було вказати 2 476 грн. (37 392 грн. 34 916 грн.) до сплати.

Складений уточнюючий розрахунок по податку на додану вартість ТОВ «Нафтогазбудінвест» за вересень 2005 року, в якій було відображено недостовірні дані, директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 підписав, завірив печаткою ТОВ «Нафтогазбудінвест» та того ж дня, тобто 31 березня 2006 року надав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином, директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 шляхом незаконного заниження податкового зобов`язання в сумі 10 453,0 грн. та завищення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених документів про придбання ТОВ «Нафтогазбудінвест» товарів у платника ПДВ ПП «Озбуд» в сумі 7 166,0 грн., умисно ухилився від сплати ПДВ за вересень 2005 року на суму 17 619,0 грн. (10 453,0+7 166,0), але враховуючи суму ПДВ (від`ємне значення) в розмірі - 15143 грн., задекларовану уточнюючому розрахунку по ПДВ, фактично в вересні 2005 року, внаслідок умисних дій директора ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_10 до бюджету не надійшло 2 476,0 грн.(17 619,0-15 143,0).

А всього за період 2005 року директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 умисно, безпідставно, шляхом заниження сум податкового зобов`язання та незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ТОВ «Нафтогазбудінвест» товарів у ТОВ «Проімпекс Україна ЛТД», ТОВ «Дон-Вен», ПП «Озбуд», ТОв «Д.К.Союз», умисно ухилився від сплати ПДВ на загальну суму 8 687,0 грн. (500,0 + 667,0 + 1 583,0 + 3 461,0 + 2 476,0), що в 66 раз перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян (8687,0/131).

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в квітні 2006 року ТОВ «Нафтогазбудінвест», реалізувало товарів (робіт, послуг), суб`єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 1 741 122,0 грн., з якої ПДВ склав 290 187 грн., що є податковим зобов`язанням та придбало товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 1 235 802,0 грн., з якої ПДВ склав 205 967,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений, як різниця між податковим зобов`язанням та податковим кредитом, склав 84 220,0 грн. (290 187,0 грн. 205 967,0 грн.).

При цьому директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , керуючи вчиненням даного злочину надав невстановленим досудовим слідством особам завідомо неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «Нафтогазбудінвест» та ДП «Тікич»: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг), достовірно знаючи, що у даних підприємств вказані товари не придбавалися. Невстановлені досудовим слідством особи, за попередньою змовою з ОСОБА_8 , підробили, шляхом внесення наданих ним, завідомо неправдивих відомостей та підроблення підпису на документах виданих від імені ДП «Тікич», якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ТОВ «Нафтогазбудінвест», наступні документи - податкову накладну від 26.04.2006 року, яка виписана ДП «Тікич» на загальну суму 570083,0 грн., в тому числі ПДВ 95 013,0 грн.

Директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в значних розмірах та службового підроблення, достовірно знаючи про те, що ТОВ «Нафтогазбудінвест» не придбавало товарів у ДП «Тікич» власноручно підписав від імені директора ТОВ «Нафтогазбудінвест» в графі «керівник», та засвідчив їх печаткою ТОВ «Нафтогазбудінвест», тобто вчинив службове підроблення.

Директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , достовірно знаючи про суму податкового зобов`язання ТОВ «Нафтогазбудінвест», яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в квітні 2006 року у розмірі 290 187,0 грн., а також про суму податкового кредиту 205 967,0 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного заниження податкового зобов`язання та незаконного створення податкового кредиту, а також на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення п.п.7.3.1.п.7.3, п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 ВР, із змінами та доповненнями, безпідставно умисно занизив податкове зобов`язання на 72766,0 грн. та зависив податковий кредит на 95 013,0 грн.

10 серпня 2006 року директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Нафтогазбудінвест» по вулиці Кафедральна 4-А, в м. Житомирі, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму податкового зобов`язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в квітні 2006 року, у розмірі 290 187,0 грн., а також про суму податкового кредиту з ПДВ в розмірі 205 967,0 в уточнюючий розрахунок по податку на додану вартість ТОВ «Нафтогазбудінвест», за квітень 2006 року, вніс завідомо неправдиві відомості, а саме: вказав суму податкових зобов`язань в розмірі 217 421,0 грн. тоді як необхідно було вказати 290 187,0 грн. та вказав суму податкового кредиту в розмірі 300 980,0 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що були придбані у невстановлених досудовим слідством осіб, які не є платниками ПДВ, без належних на те документів податкових накладних, тоді, як необхідно було вказати 205 967,0 грн.

Окрім того, він вказав суму зобов`язань з ПДВ в розмірі -83559,0 грн. (від`ємне значення), тоді як необхідно було вказати 84 220,0 грн. (290187,0 грн. 205967,0 грн.) до сплати.

Складений уточнюючий розрахунок по податку на додану вартість ТОВ «Нафтогазбудінвест» за квітень 2006 року, в якому було відображено недостовірні дані, директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 підписав, завірив печаткою ТОВ «Нафтогазбудінвест» та того ж дня, тобто 10 серпня 2006 року надав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином, директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , шляхом незаконного заниження податкового зобов`язання в сумі 72 766,0 грн. та завищення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених документів про придбання ТОВ «Нафтогазбудінвест» товарів у платника ПДВ ДП «Тікич» в сумі 95 013,0 грн., умисно ухилився від сплати ПДВ за квітень 2006 року на суму 167 779,0 грн. (72 766,0 грн.+95 013,0 грн.), але враховуючи суму ПДВ (від`ємне значення) в розмірі - 83 559,0 грн., задекларовану в уточнюючому розрахунку по ПДВ, фактично в квітні 2006 року, внаслідок умисних дій директора ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , до бюджету не надійшло ПДВ в сумі 84 220,0 грн.(167 779,0 грн. 83 559,0 грн.).

При проведенні фінансово-господарської діяльності в травні 2006 року ТОВ «Нафтогазбудінвест», реалізувало товарів (робіт, послуг), суб`єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 114 000,0 грн., з якої ПДВ склав 11 900,0 грн., що є податковим зобов`язанням та придбало товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0,0 грн., з якої ПДВ склав 0,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений, як різниця між податковим зобов`язанням та податковим кредитом, склав 11900 грн. (11 900,0 грн. 0,0 грн.).

Директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , достовірно знаючи про суму податкового зобов`язання ТОВ «Нафтогазбудінвест», яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в травні 2005 року, у розмірі 11 900,0 грн., а також про відсутність податкового кредиту з податку на додану вартість, реалізуючі свій умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного заниження податкового зобов`язання та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення п.п.7.3.1.п.7.3, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 ВР, із змінами та доповненнями, умисно, безпідставно занизив податкове зобов`язання у сумі 11 900,0 грн.

20 червня 2006 року директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Нафтогазбудінвест» по вулиці Кафедральна 4-А, в м. Житомирі, реалізуючі свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного заниження податкового зобов`язання та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму податкового зобов`язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в травні 2006 року, у розмірі 11 900,0 грн., а також про відсутність податкового кредиту з ПДВ, в декларацію по податку на додану вартість ТОВ «Нафтогазбудінвест», за травень 2006 року, умисно вніс завідомо неправдиві відомості - він вказав податкових зобов`язань в розмірі 0,0 грн., тоді як треба було вказати 11 900, 0 грн.

Складену декларацію по податку на додану вартість ТОВ «Нафтогазбудінвест» за травень 2006 року, в якій було відображено недостовірні дані, директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 підписав, завірив печаткою ТОВ «Нафтогазбудінвест» та того ж дня, тобто 20 червня 2006 року надав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином, директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , шляхом незаконного заниження податкового зобов`язання умисно ухилився від сплати ПДВ за травень 2006 року на суму 11 900,0 грн.(11 900,0 грн. 0,0 грн.), що призвело до фактичного не надходження до державного бюджету ПДВ в сумі 11900,0 грн.

При проведенні фінансово-господарської діяльності в червні 2006 року ТОВ «Нафтогазбудінвест», реалізувало товарів (робіт, послуг), суб`єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 1 897 458,0 грн., з якої ПДВ склав 316 243,0 грн., що є податковим зобов`язанням та придбало товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 0,0 грн., з якої ПДВ склав 0,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений, як різниця між податковим зобов`язанням та податковим кредитом, склав 316 243,0 грн. (316 243,0 грн. 0,0 грн.).

При цьому директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , керуючи вчиненням даного злочину надав невстановленим досудовим слідством особам завідомо неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «Нафтогазбудінвест» та ТОВ «Трансенерго»: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг), достовірно знаючи, що у даних підприємств вказані товари не придбавалися. Невстановлені досудовим слідством особи, за попередньою змовою з директором ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , підробили, шляхом внесення наданих ним, завідомо неправдивих відомостей та підроблення підпису на документах виданих від імені ТОВ «Трансенерго», якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ТОВ «Нафтогазбудінвест», наступні документи - податкову накладну виписану в червні 2006 року ТОВ «Трансенерго» на загальну суму 1 117 109,0 грн., в тому числі ПДВ 186 185,0 грн.

Директор ТОВ Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в значних розмірах та службового підроблення, достовірно знаючи про те, що ТОВ «Нафтогазбудінвест» не придбавало товарів у ТОВ «Трансенерго», власноручно підписав від імені директора ТОВ «Нафтогазбудінвест» в графі «керівник», та засвідчив їх печаткою ТОВ «Нафтогазбудінвест», тобто вчинив службове підроблення.

Директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , достовірно знаючи про суму податкового зобов`язання ТОВ «Нафтогазбудінвест», яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в червні 2006 року, у розмірі 316 243,0 грн., а також про суму податкового кредиту 0,0 грн., реалізуючі свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного заниження податкового зобов`язання та незаконного створення податкового кредиту, а також на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення п.п.7.3.1.п.7.3, п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 ВР, із змінами та доповненнями, безпідставно, умисно занизив податкове зобов`язання на 74 968,0 грн. та умисно зависив податковий кредит на 2 281,0 грн.

20 липня 2006 року директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Нафтогазбудінвест» по вулиці Кафедральна 4-А в м. Житомирі, реалізуючі свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму податкового зобов`язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в червні 2006 року, у розмірі 316243,0 грн., а також про суму податкового кредиту з ПДВ в розмірі 0,0 грн. в податкову декларацію по податку на додану вартість ТОВ «Нафтогазбудінвест», за червень 2006 року, вніс завідомо неправдиві відомості - вказав суму податкових зобов`язань в розмірі 241 275,0 грн. тоді як необхідно було вказати 316 243,0 грн. та безпідставно вказав суму податкового кредиту в розмірі 2 281,0 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що були придбані у невстановлених досудовим слідством осіб, які не є платниками ПДВ, без належних на те документів податкових накладних, тоді як необхідно було вказати 0,0 грн.

Окрім того, вказав суму зобов`язань з ПДВ в розмірі 238 994,0 грн. (позитивне значення), тоді як необхідно було вказати 316 243,0 грн. до сплати.

Складену податкову декларацію по податку на додану вартість ТОВ «Нафтогазбудінвест» за червень 2006 року, в якій було відображено недостовірні дані, директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 підписав, завірив печаткою ТОВ «Нафтогазбудінвест» та того ж дня, тобто 20 липня 2006 року надав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином, директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , шляхом незаконного заниження податкового зобов`язання в сумі 74 968,0 грн. та завищення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених документів про придбання ТОВ «Нафтогазбудінвест» товарів у платника ПДВ ТОВ «Трансенерго» в сумі 2 281,0 грн., умисно ухилився від сплати ПДВ за червень 2006 року на суму 77 249,0 грн. (74 968,0 грн. + 2 281,0 грн.).

При проведенні фінансово-господарської діяльності в серпні 2006 року ТОВ «Нафтогазбудінвест», реалізувало товарів (робіт, послуг), суб`єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 495 522,0 грн., з якої ПДВ склав 82 587,0 грн., що є податковим зобов`язанням та придбало товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 288 780,0 грн., з якої ПДВ склав 48 130,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений, як різниця між податковим зобов`язанням та податковим кредитом, склав 34457,0 грн. (82 587,0 грн. 48 130,0 грн.).

В невстановлений досудовим слідством час директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , знаходячись в невстановленому досудовим слідством місці, діючи за попередньою змовою з невстановленими досудовим слідством особами, за невстановлених досудовим слідством обставин організував підроблення документів, виданих від імені ДП «Тікич». При цьому директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , керуючи вчиненням даного злочину надав невстановленим досудовим слідством особам завідомо неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «Нафтогазбудінвест» та ДП «Тікич», а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг), достовірно знаючи, що у даних підприємств вказані товари не придбавалися. Невстановлені досудовим слідством особи, за попередньою змовою з директором ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , підробили, шляхом внесення наданих ним, завідомо неправдивих відомостей та підроблення підпису на документах виданих від імені ДП «Тікич», якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ТОВ «Нафтогазбудінвест», наступні документи - податкову накладну від 05.08.2006 року, яка виписана ДП «Тікич» на загальну суму 50 000,0 грн., в тому числі ПДВ 8 333,0 грн.

Директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в значних розмірах та службового підроблення, достовірно знаючи про те, що ТОВ «Нафтогазбудінвест» не придбавало товарів у ДП «Тікич», власноручно, умисно підписав від імені директора ТОВ «Нафтогазбудінвест» в графі «керівник», та засвідчив їх печаткою ТОВ «Нафтогазбудінвест», тобто вчинив службове підроблення.

Директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , достовірно знаючи про суму податкового зобов`язання ТОВ «Нафтогазбудінвест», яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в серпні 2006 року, у розмірі 82587,0 грн., а також про суму податкового кредиту 48 130,0 грн., реалізуючі свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного заниження податкового зобов`язання та незаконного створення податкового кредиту, а також на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення п.п.7.3.1.п.7.3, п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 ВР, із змінами та доповненнями, безпідставно умисно занизив податкове зобов`язання на 135,0 грн. та зависив податковий кредит на 8 333,0 грн.

20 вересня 2006 року директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Нафтогазбудінвест» по вулиці Кафедральна 4-А, в м. Житомирі, реалізуючі свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму податкового зобов`язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в серпні 2006 року, у розмірі 82587,0 грн., а також про суму податкового кредиту з ПДВ в розмірі 48130,0 грн. в податкову декларацію по податку на додану вартість ТОВ «Нафтогазбудінвест», за серпень 2006 року, умисно вніс завідомо неправдиві відомості, а саме: вказав суму податкових зобов`язань в розмірі 82 452,0 грн. тоді як необхідно було вказати 82 587,0 грн. та безпідставно вказав суму податкового кредиту в розмірі 56 463,0 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що були придбані у невстановлених слідством осіб, які не є платниками ПДВ, без належних на те документів податкових накладних, тоді як необхідно було вказати 48130,0 грн.

Окрім того, директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 вказав суму зобов`язань з ПДВ в розмірі 25 989,0 грн. (позитивне значення), тоді як необхідно було вказати 34 457,0 грн. (82 587,0 грн. 48 130,0 грн.) до сплати.

Складену податкову декларацію по податку на додану вартість ТОВ «Нафтогазбудінвест» за серпень 2006 року, в якій було відображено недостовірні дані, директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 підписав, завірив печаткою ТОВ «Нафтогазбудінвест» та того ж дня, тобто 20 вересня 2006 року надав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином, директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 шляхом незаконного заниження податкового зобов`язання в сумі 135,0 грн. та завищення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених документів про придбання ТОВ «Нафтогазбудінвест» товарів у платника ПДВ ДП «Тікич» в сумі 8 333,0 грн., умисно ухилився від сплати ПДВ за серпень 2006 року на суму 8 468,0 грн. (8 333,0 грн. + 135,0 грн.).

При проведенні фінансово -господарської діяльності в вересні 2006 року ТОВ «Нафтогазбудінвест», реалізувало товарів (робіт, послуг), суб`єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 902 202,0 грн., з якої ПДВ склав 150 367,0 грн., що є податковим зобов`язанням та придбало товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 527 508,0 грн., з якої ПДВ склав 87 918,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковим зобов`язанням та податковим кредитом, склав 62 449,0 (150 367,0 грн. 87 918,0 грн.).

При цьому директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , керуючи вчиненням даного злочину надав невстановленим досудовим слідством особам завідомо неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «Нафтогазбудінвест» та ДП «Тікич»: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг), достовірно знаючи, що у даних підприємств вказані товари не придбавалися. Невстановлені досудовим слідством особи, за попередньою змовою з директором ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , підробили, шляхом внесення наданих ним, завідомо неправдивих відомостей та підроблення підпису на документах виданих від імені ДП «Тікич», якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ТОВ «Нафтогазбудінвест», наступні документи - податкову накладну від 29.09.2006 року, яка виписана ДП «Тікич» на загальну суму 628 160,0 грн., в тому числі ПДВ 104 693,0 грн.

Директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в значних розмірах та службового підроблення, достовірно знаючи про те, що ТОВ «Нафтогазбудінвест» не придбавало товарів у ДП «Тікич» власноручно підписав від імені директора ТОВ «Нафтогазбудінвест» в графі «керівник», та засвідчив їх печаткою ТОВ «Нафтогазбудінвест», тобто вчинив службове підроблення.

Директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , достовірно знаючи про суму податкового зобов`язання ТОВ «Нафтогазбудінвест», яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в вересні 2006 року, у розмірі 150367,0 грн., а також про суму податкового кредиту 87 918,0 грн., реалізуючі свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного заниження податкового зобов`язання та незаконного створення податкового кредиту, а також на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення п.п.7.3.1.п.7.3, п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 ВР, із змінами та доповненнями, безпідставно, умисно занизив податкове зобов`язання на 79 896,0 грн. та зависив податковий кредит на 104 693,0 грн.

20 жовтня 2006 року директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Нафтогазбудінвест» по вулиці Кафедральна 4-А, в м. Житомирі, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму податкового зобов`язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в вересні 2006 року, у розмірі 150367,0 грн., а також про суму податкового кредиту з ПДВ в розмірі 87918,0 грн. в податкову декларацію по податку на додану вартість ТОВ «Нафтогазбудінвест», за вересень 2006 року, вніс завідомо неправдиві відомості: вказав суму податкових зобов`язань в розмірі 70471,0 грн. тоді як необхідно було вказати 150 367,0 грн. та вказав суму податкового кредиту в розмірі 192 611,0 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що були придбані у невстановлених досудовим слідством осіб, які не є платниками ПДВ, без належних на те документів податкових накладних, тоді як необхідно було вказати 87918,0 грн.

Окрім того, директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 вказав суму зобов`язань з ПДВ в розмірі 122 140,0 грн. (від`ємне значення), тоді як необхідно було вказати 62 449,0 грн. (150 367,0 грн. 87 918,0 грн.) до сплати.

Складену податкову декларацію по податку на додану вартість ТОВ «Нафтогазбудінвест» за вересень 2006 року, в якому було відображено недостовірні дані, директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 підписав, завірив печаткою ТОВ «Нафтогазбудінвест» та того ж дня, тобто 20 жовтня 2006 року надав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином, директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , шляхом незаконного заниження податкового зобов`язання в сумі 79 896,0 грн. та завищення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених документів про придбання ТОВ «Нафтогазбудінвест» товарів у платника ПДВ ДП «Тікич» в сумі 104 693,0 грн., умисно ухилився від сплати ПДВ за вересень 2006 року на суму 184 589,0 грн. (79 896,0 грн. + 104 693,0 грн.), але враховуючи суму ПДВ (від`ємне значення) в розмірі 122 140,0 грн., задекларовану в податковій декларації по ПДВ, фактично в вересні 2006 року, внаслідок умисних дій директора ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , до бюджету не надійшло ПДВ в сумі 62449,0 грн.( 184 589,0 грн. 122 140,0 грн.).

При проведенні фінансово-господарської діяльності в листопаді 2006 року ТОВ «Нафтогазбудінвест», реалізувало товарів (робіт, послуг), суб`єктам підприємницької діяльності (надалі СПД) України, що являються платниками податку на додану вартість (надалі ПДВ) на загальну суму 611 556,0 грн., з якої ПДВ склав 101 926,0 грн., що є податковим зобов`язанням та придбало товарів (робіт, послуг) у СПД України, що являються платниками ПДВ на загальну суму 111 522,0 грн., з якої ПДВ склав 18 587,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений, як різниця між податковим зобов`язанням та податковим кредитом, склав 83 339,0 грн. (101 926,0грн. 18 587 грн.).

При цьому директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , керуючи вчиненням даного злочину надав невстановленим досудовим слідством особам завідомо неправдиві відомості щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «Нафтогазбудінвест» та ДП «Тікич»: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів (робіт, послуг), достовірно знаючи, що у даних підприємств вказані товари не придбавалися. Невстановлені досудовим слідством особи, за попередньою змовою з директором ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , підробили, шляхом внесення наданих ним, завідомо неправдивих відомостей та підроблення підпису на документах виданих від імені ДП «Тікич», якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ТОВ «Нафтогазбудінвест», наступний документ - податкову накладну № 228 від 07.11.2006 року, виписану ДП «Тікич» на загальну суму 206 400,0 грн., в тому числі ПДВ 34 400,0 грн.

Директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в значних розмірах та службового підроблення, достовірно знаючи про те, що ТОВ «Нафтогазбудінвест» не придбавало товарів у ДП «Тікич», власноручно, умисно підписав від імені директора ТОВ «Нафтогазбудінвест» в графі «керівник», та засвідчив їх печаткою ТОВ «Нафтогазбудінвест», тобто вчинив службове підроблення.

Директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , достовірно знаючи про суму податкового зобов`язання ТОВ «Нафтогазбудінвест», яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в листопаді 2006 року, у розмірі 101926,0 грн., а також про суму податкового кредиту 18 587,0 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, а також на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення, п.п. 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97 ВР, із змінами та доповненнями, безпідставно умисно зависив податковий кредит на 34 400,0 грн.

В листопаді 2006 року директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Нафтогазбудінвест» по вулиці Кафедральна 4-А, в м. Житомирі, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту та на укриття вказаного злочину, діючи умисно, протиправно, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму податкового зобов`язання, яка виникла в результаті реалізації товарів (робіт, послуг) в листопаді 2006 року, у розмірі 101926,0 грн., а також про суму податкового кредиту з ПДВ в розмірі 18 587,0 грн. в податкову декларацію по податку на додану вартість ТОВ «Нафтогазбудінвест», за листопад 2006 року, вніс завідомо неправдиві відомості, а саме він вказав суму податкового кредиту в розмірі 52 987,0 грн., включивши до податкового кредиту суму витрат по сплаті ПДВ, за товарно-матеріальні цінності, що були придбані у невстановлених досудовим слідством осіб, які не є платниками ПДВ, без належних на те документів податкових накладних, тоді, як необхідно було вказати 18 587,0 грн.

Складену податкову декларацію по податку на додану вартість ТОВ «Нафтогазбудінвест» за листопад 2006 року, в якому було відображено недостовірні дані, директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 підписав, завірив печаткою ТОВ «Нафтогазбудінвест» та надав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином, директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених документів про придбання ТОВ «Нафтогазбудінвест» товарів у платника ПДВ ДП «Тікич» в сумі 34 400,0 грн., умисно ухилився від сплати ПДВ за листопад 2006 року на суму 34 400,0 грн.

А всього, за період 2006 року директор ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 умисно, безпідставно, шляхом заниження податкового зобов`язання та незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених ним документів про фіктивне придбання ТОВ «Нафтогазбудінвест» товарів у ТОВ ДП «Тікич» та ТОВ «Трансенерго», ухилився від сплати ПДВ на загальну суму278 686,0 грн. (84 220 + 11900,0 + 77 249,0 + 8 468,0 + 62 449,0 + 34 400,0),що в 1592 рази перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян (278686,0/175).

Всього, ОСОБА_8 , перебуваючи на посаді директора ТОВ «Нафтогазбудінвест» за період з січня 2005 року по листопад 2006 року, включно, умисно, безпідставно, шляхом заниження сум податкових зобов`язань та незаконного створення податкового кредиту, внаслідок використання підроблених документів про фіктивне придбання ТОВ «Нафтогазбудінвест» товарів у ТОВ «Про Імпекс Україна ЛТД», ТОВ «Д.К.Союз», ПП «Озбуд», ТОВ «Дон-Вен», ТОВ «Трансенерго», умисно ухилився від сплати ПДВ на загальну суму 287 373,0 грн. (8 687,0 + 278 686,0), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах, що в 1 658 (66 + 1592) разів перевищують неоподаткований мінімум доходів громадян.

Крім того, ОСОБА_8 , будучи засновником та директором ТОВ «Нафтогазбудінвест» та МКВКП «Зоря», усвідомлюючи покладені на нього права і обов`язки щодо дотримання законодавства про оподаткування, правильність нарахування та своєчасність сплати податків та інших обов`язкових платежів до бюджетів:

- згідно ст.11 Закону України „Про систему оподаткування №77/97-ВР від 18.02.1997 року відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов`язкових платежів) та додержанням законів про оподаткування;

- згідно Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-XIV від 16.07.1999 року відповідальність за організацію бухгалтерського обліку;

- згідно Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997 року № 283/97-ВР (із змінами та доповненнями) відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України;

- згідно ст.10 Закону України „Про підприємництво №698-XІІ від 07.02.1991 року, не порушувати прав та інтересів держави, що охороняються законом, в порушення вищезазначених норм, протягом 2005 - 2007 років, діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення господарської діяльності і в першу чергу оподаткування, керуючись корисним мотивом, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи та бажаючи їх настання, шляхом заниження об`єкту оподаткування по податку на прибуток підприємства, скоїв умисний злочин у сфері господарської діяльності за наступних обставин.

Так, в період квітня 2005 лютого 2006 років ТОВ «Нафтогазбудінвест» (код ЄДР 32647496), засновником та директором якого являється ОСОБА_8 , мало фінансово-господарські відносини з малим колективним виробничо комерційним підприємством «Зоря» (код ЄДР 21328199), засновником та директором якого також являвся ОСОБА_8 , суть яких полягала в поставці МКВКП «Зоря» товарно-матеріальних цінностей та виконання будівельно монтажних робіт для ТОВ «Нафтогазбудінвест» на загальну суму 5 257 200 грн., згідно наступних документів:

- видаткової накладної про придбання товару № 8/04 від 28.04.05 р. на суму 8247,36 грн. без ПДВ;

- видаткової накладної про придбання товару № 1\5 від 30.05.05 р. на суму 7499 грн. без ПДВ;

- видаткової накладної про придбання товару № 1\06 від 01.06.05 р. на суму 108 695,63 грн. без ПДВ;

- акту виконаних робіт №1 за липень 2005 р. на суму 13120 грн. без ПДВ;

- видаткової накладної про придбання товару № 1\08 від 1.08.05 р. на суму 70524,30 грн. без ПДВ;

- акту виконаних робіт №1 за серпень 2005 р. на суму 60857 грн. без ПДВ;

- видаткової накладної про придбання товару № 1\09 від 5.09.05 р. на суму 46744,2 грн. без ПДВ;

- акту виконаних робіт №1 за вересень 2005 р. на суму 29877 грн. без ПДВ;

- видаткової накладної про придбання товару № 1\10 від 11.10.05 р. на суму 510003 грн. без ПДВ;

- видаткової накладної про придбання товару № 2\10 від 12.10.05 р. на суму 73082,77 грн. без ПДВ;

- видаткової накладної про придбання товару № 1\11 від 7.11.05 р. на суму 258725,76 грн. без ПДВ;

- видаткової накладної про придбання товару № 2\11 від 16.11.05 р. на суму 64157,76 грн. без ПДВ;

- видаткової накладної про придбання товару № 3\11 від 17.11.05 р. на суму 409 500 грн. без ПДВ;

- акту виконаних робіт №1 за жовтень 2005 р. на суму 21182 грн. без ПДВ;

- акту виконаних робіт №1 за жовтень 2005 р. на суму 64999 грн. без ПДВ;

- акту виконаних робіт №1 за жовтень 2005 р. на суму 34961 грн. без ПДВ;

- акту виконаних робіт №1 за листопад 2005 р. на суму 32968 грн. без ПДВ;

- акту виконаних робіт №2 за листопад 2005 р. на суму 18962 грн. без ПДВ;

- акту виконаних робіт б\н за листопад 2005 р. на суму 8750 грн. без ПДВ;

- акту виконаних робіт №1 за листопад 2005 р. на суму 22330 грн. без ПДВ;

- видаткової накладної про придбання товару № 1\12 від 06.12.05 р. на суму 318 509,9 грн. без ПДВ;

- видаткової накладної про придбання товару № 2\12 від 07.12.05 р. на суму 19716,6 грн. без ПДВ;

- видаткової накладної про придбання товару № 3\12 від 26.12.05 р. на суму 531651,6 грн. без ПДВ;

- видаткової накладної про придбання товару № 4\12 від 20.12.05 р. на суму 72419,38 грн. без ПДВ;

- видаткової накладної про придбання товару № 6\12 від 27.12.05 р. на суму 1396681,6 грн. без ПДВ;

- акту виконаних робіт №1 за грудень 2005 р. на суму 42286 грн. без ПДВ;

- акту виконаних робіт №2 за грудень 2005 р. на суму 25189 грн. без ПДВ;

- акту виконаних робіт №1 за грудень 2005 р. на суму 66576 грн. без ПДВ;

- акту виконаних робіт б.\н. за лютий 2006 р. на суму 13255 грн. без ПДВ.

За отриманні від МКВКП «Зоря» товарно-матеріальні цінності та виконані будівельно - монтажні роботи, ТОВ «Нафтогазбудінвест» розрахувалося частково і станом на 31 грудня 2006 року, сума кредиторської заборгованості ТОВ «Нафтогазбудінвест» перед МКВКП «Зоря» складала 3801120 грн.

В подальшому ТОВ «Нафтогазбудінвест» протягом 2007 року будь - які розрахунки з МКВКП «Зоря» не здійснювало.

29 березня 2006 року Староконстянтинівською об`єднаною державною податковою інспекцією була подана заява до Господарського суду Хмельницької області про визнання банкрутом МКВКП «Зоря», засновником та директором якого являвся ОСОБА_8 .

В подальшому ліквідатором МКВКП «Зоря» був складений реєстр вимог кредиторів, який був затверджений ухвалою судді Господарського суду Хмельницької області від 10 липня 2006 року, у відповідності до якого загальна сума заявлених вимог кредиторів складає 1 571 661,9 грн.

У відповідності до ліквідаційного балансу, складеного станом на 22 липня 2007 року, у МКВКП «Зоря» обліковується заборгованість за зобов`язаннями на суму 1 571,7 тис. грн. в том числі: кредитна заборгованість за товари, роботи та послуги - 513,5 тис. грн., по розрахунках з бюджетом 995,8 тис. грн., зі страхування 62,4 тис. грн.

13 березня 2007 року ОСОБА_8 , діючи умисно, протиправно, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на приховування відомостей про майно МКВКП «Зоря», достатнього для погашення вимог кредиторів в повному обсязі, а також документів, які відображають фінансово-господарську діяльність МКВКП «Зоря», достовірно знаючи про існування кредиторської 3801120 грн., в письмовій формі надав судді Господарського суду Хмельницької області пояснення, відповідно до змісту якого, на момент визнання МКВКП «Зоря» банкрутом, будь-які кошти та основні засоби у підприємства відсутні, про що свідчать дані бухгалтерського обліку. А тому МКВКП «Зоря» не спроможне виконувати зобов`язання перед кредиторами та бюджетом.

Таким чином, ОСОБА_8 , під час судових розглядів заяви про визнання МКВКП «Зоря» банкрутом, шляхом неповідомлення ліквідатора підприємства, кредиторів та суду про наявність та місцезнаходження документів, умисно, протиправно приховав документи, що відображають фінансову діяльність МКВКП «Зоря, внаслідок чого завдав великої матеріальної шкоди кредиторам МКВКП «Зоря» на загальну суму 1 571 661, 9 грн.

Згідно рішення Господарського суду Хмельницької області від 14 березня 2007 року, МКВКП «Зоря», засновником та директором якого являвся ОСОБА_8 , (код ЄДР НОМЕР_2 ) було визнано банкрутом, про що було достовірно відомо власнику та директору даного підприємства ОСОБА_8 , який під час судових засідань, в письмовій формі надавав пояснення з приводу відсутності у МКВКП «Зоря» будь - яких активів, коштів, дебіторської заборгованості та основних засобів. Вищевказане пояснення ОСОБА_8 було зареєстроване в Староконстянтинівській ОДПІ 13 березня 2007 року за вх. № 3469/п.

29 березня 2007 року державна реєстрація МКВКП «Зоря» була припинена у зв`язку з визнанням підприємства банкрутом.

Відповідно до вимог пп. 4.1.6 п.4.1 ст.4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997 року № 283/97-ВР (із змінами та доповненнями) до валового доходу платника податку на прибуток відносяться суми безповоротної фінансової допомоги.

Відповідно до пп. 1.22.1 п. 1.22 ст. 1 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" (із змінами і доповненнями) сума заборгованості платника податку перед іншою юридичною чи фізичною особою, що залишилася нестягнутою після закінчення строку позовної давності є безповоротною фінансовою допомогою.

Відповідно до п.3 ст. 205 Господарського кодексу, господарське зобов`язання припиняється неможливістю виконання у разі ліквідації суб`єкта господарювання, якщо не допускається правонаступництво за цим зобов`язанням.

Статтею 256 Цивільного Кодексу України встановлено, що позовна давність - це строк, у межах якого особа може звернутися до суду з вимогою про захист свого цивільного права або інтересу.

Таким чином, якщо підприємство - кредитор ліквідовано без правонаступництва, то господарське зобов`язання щодо оплати отриманих товарів (робіт, послуг), припиняється. При цьому перебіг позовної давності щодо заборгованості за такою кредиторською заборгованістю зупиняється та підлягає включенню до валового доходу, як безповоротна фінансова допомога відповідно до п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997 року № 283/97-ВР (із змінами та доповненнями) на момент ліквідації кредитора без правонаступництва.

Згідно ст. 3 Закону України Про оподаткування прибутку підприємств за № 283/97-ВР від 22.05.1997р. (із змінами та доповненнями), прибуток підприємства обраховується, як різниця між скоригованим валовим доходом та загальною сумою валових витрат і амортизаційними відрахуваннями, який обкладається відповідно до змін законодавства з 01.01.2004 року за ставкою 25% і підлягає сплаті до бюджету. Та згідно, правил заповнення декларації по податку на прибуток, суми в неї проставляються у тисячах гривень з одним десятковим знаком, заокруглюючи суми згідно математичних правил.

Реалізовуючи свій злочинний умисел направлений на умисне ухилення від сплати податку на прибуток підприємства у великих розмірах та на укриття вказаного злочину, ОСОБА_8 достовірно знаючи про те, що 14.03.2007 року МКВКП «Зоря», (код ЄДР 21328199), засновником та директором якого являвся саме він, ОСОБА_8 , визнано банкрутом, а також про те, що в такому випадку відповідно до вимог п.п.4.1.6 п.4.1 ст.4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997 року № 283/97-ВР (із змінами та доповненнями) сума неоплаченої кредиторської заборгованості ТОВ «Нафтогазбудінвест» перед МКВКП «Зоря» в розмірі 3801120 грн., підлягає включенню до валового доходу, як безповоротна фінансова допомога, не повідомляючи про свої злочинні наміри, умисно попрохав ОСОБА_11 , який, не являючись службовою особою підприємства, допомагав у заповнені податкових декларацій директору ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , проставити в податковій декларації про прибуток підприємства за І квартал 2007 року скоригований валовий дохід в сумі 23 451 886 грн.

8 травня 2007 року ОСОБА_11 , знаходячись в приміщенні власної квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_2 , виконуючи прохання директора ТОВ «Нафтогазбудінвест» ОСОБА_8 , направлене на умисне ухилення від сплати податків та на укриття вказаного злочину, не знаючи, що про те, що МКВКП «Зоря» було визнано банкрутом, а також про те, що сума валового доходу за І квартал 2007 року вказана ОСОБА_8 , не відповідає дійсності та не маючи можливості її перевірити, заповнив податкову декларацію по податку на прибуток за І квартал 2007 року, в яку вніс завідомо неправдиві дані: у рядок з кодом «03» скоригований валовий дохід Декларації про прибуток ТОВ «Нафтогазбудінвест» за І квартал 2007 року вніс суму валового доходу у розмірі 23 451 886 грн., а повинен був у рядок з кодом «03» скоригований валовий дохід внести суму валового доходу в розмірі 27 576 710 грн., тим самим за І квартал 2007 року умисно занизив скоригований валовий дохід на 4 124 824 грн. /27 576 710 - 23 451 886/; в рядок з кодом «08» об`єкт оподаткування вніс суму в розмірі 1103 грн., а повинен був у рядок з кодом «08» об`єкт оподаткування внести фактичну суму в розмірі 3802223 грн. (3801120 грн. + 1103 грн.), тим самим за І квартал 2007 року занизив об`єкт оподаткування на 3801120 грн.

Дану податкову декларацію ОСОБА_8 , знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Нафтогазбудінвест» за адресою: м. Житомир вулиця Кафедральна 4-А, реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податку на прибуток підприємства шляхом заниження об`єкту оподаткування, маючи можливість діяти згідно закону, достовірно знаючи про суму кредиторської заборгованості ТОВ «Нафтогазбудінвест» перед МКВКП «Зоря» у розмірі 3801120 грн., а також про те, що 14 березня 2007 року МКВКП «Зоря» було визнано банкрутом, 8 травня 2007 року перевірив, підписав, завірив відтиском печатки ТОВ «Нафтогазбудінвест» та віддав ОСОБА_11 , який на його прохання того ж дня подав ДПІ у м. Житомирі.

В результаті чого ОСОБА_8 , в порушення вимог пп.4.1.6 п.4.1 ст.4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997 року №283/97-ВР (із змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства за І квартал 2007 року у розмірі 950280 грн.

Всього ОСОБА_8 , перебуваючи на посаді директора ТОВ «Нафтогазбудінвест» за період з січня 2005 року по червень 2007 року безпідставно, шляхом заниження податкових зобов`язань, використовуючи підробленні документи про фіктивне придбання у суб`єктів господарювання України товарів, умисно ухилився від сплати ПДВ на загальну суму 1237653 грн., що призвело до ненадходження до бюджету грошових коштів у великих розмірах.

Не погоджуючись з рішенням суду першої інстанції, захисник адвокат ОСОБА_6 в інтересах засудженого ОСОБА_8 подав апеляцію, в якій просить скасувати вирок місцевого суду і кримінальну справу закрити у зв`язку з відсутністю в його діях складу інкримінованих йому злочинів.

На обґрунтування вимог апеляції зазначив, що конкретні висновки суду не відповідають фактичним обставинам справи та суд, з метою недопущення збору доказів, що спростовують пред`явлене обвинувачення, безпідставно відмовив в задоволенні клопотання захисту про призначення повторної судово-економічної експертизи для перевірки доводів досудового слідства про ухилення від сплати податку на додану вартість за період з січня 2005 року по листопад 2006 року.

Дана відмова та відсутність в матеріалах кримінальної справи окремих документів бухгалтерського обліку, як зазначив апелянт, свідчить про неповноту і однобічність слідства та недоведеність вини підсудного ОСОБА_8 ..

Крім того, захисник вказав щодо помилковості висновків суду та досудового слідства про те, що перебування суб`єкта підприємницької діяльності в процедурі банкрутства є підставою для визнання кредиторської заборгованості перед ним як безповоротну фінансову допомогу, оскільки такий висновок не відповідає вимогам ряду нормативно-правових актів.

Заслухавши доповідь судді, пояснення засудженого та думку захисника, які підтримали подану апеляцію в повному обсязі, думку прокурора, який заперечив проти апеляції захисника, перевіривши матеріали справи, обговоривши доводи апеляції та перевіривши вирок суду першої інстанції в межах, передбачених ст. 365 КПК України 1960 року, колегія суддів вважає, що подана апеляція не підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до вимогст. 365 КПК України 1960 рокурішення суду першої інстанції перевіряється апеляційним судом з точки зору його законності й обґрунтованості, тобто відповідності нормам матеріального й процесуального закону, фактичним обставинам справи, доказам, дослідженим у судовому засіданні.

Відповідно до ст.ст.2,15 КПК України1960 року суд, як єдиний орган, що здійснює правосуддя, під час провадження в кримінальній справі повинен забезпечити правильне застосування матеріального та процесуального закону й постановити (ухвалити) законне та обґрунтоване рішення. Це рішення має бути справедливим і не повинно містити жодних сумнівів стосовно повноти, всебічності та об`єктивності дослідження доказів.

Згідно зіст. 323 КПК України 1960 рокувирок суду повинен бути законним та обґрунтованим.

Висновок суду про доведеність винуватості засудженого у вчиненні інкримінованих йому злочинів є обґрунтованим, відповідає фактичним обставинам справи, підтверджується наявними у матеріалах справи доказами, які досліджені судом та докладно наведені у вироку, та яким суд дав належну оцінку.

Іншими зібраними і наведених у вироку суду першої інстанції доказами,у яких відповідно до вимогст. 334 КПК України 1960 року докладно за епізодами обвинувачення судом розкритий їх зміст, при цьому кожному з цих доказів і усім їм у сукупності надана об`єктивна оцінка, на підставі яких суд дійшов обґрунтованого висновку про доведеність винуватості засудженого ОСОБА_8 у вчиненні інкримінованих йому злочинів.

В апеляційній скарзі апелянт вказує, що суд безпідставно відмовив у задоволенні клопотання про призначенні судово-економічної експертизи, що не відповідає дійсності.

Так, судом першої інстанції згідно постанови від 17.10.2014 року обґрунтовано відмовлено підсудному у задоволенні клопотання про призначення по справі повторної судово-економічної експертизи, оскільки при розгляді справи неодноразово призначалися та проводилися судово-економічні експертизи, на вирішення яких ставилися питання, як захистом, так і представником обвинувачення, а призначення нової повторної експертизи тільки затягне розгляд справи, яка перебуває в провадженні з 2009 року.

Твердження захисника про невідповідність висновків суду, викладених у вироку, фактичним обставинам справи і, крім того, що судовий розгляд даної справи проведено односторонньо, не об`єктивно та упереджено, з неповнотою проведення судового слідства, з порушенням норм кримінально-процесуального кодексу України, колегія суддів вважає безпідставними й такими, що суперечать матеріалам справи, так як суд першої інстанції ретельно дослідив усі наявні в матеріалах справи докази та вірно дійшов обґрунтованого висновку, що ці докази є належними, допустимими та достовірними.

В судовому засіданні районного суду обвинувачений ОСОБА_8 вину свою в пред`явленому йому обвинуваченні за ст.ст. 212 ч. 1, 212 ч. 2, 366 ч. 2 КК України не визнав. Проте на досудовому слідстві при допитах його в якості обвинуваченого про вчинення злочинів, передбачених ст. 212 ч. 2 КК України, підсудний ОСОБА_8 повністю визнавав свою вину у вчиненні вказаних злочинів та давав відповідні показання.

Таким чином, суд першої інстанції повно, всебічно та об`єктивно дослідив матеріали справи та зібрані докази, перевіривши доводи, висунуті на захист ОСОБА_8 , надавши їм належну юридичну оцінку, дійшов обґрунтованого висновку про доведеність винуватості засудженого у вчиненні інкримінованих діянь і правильно кваліфікував його дії за ч. 1 ст. 212, ч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України.

Зважаючи на викладене, колегія суддів приходить до висновку про залишення апеляційної скарги захисника без задоволення, а вирок суду першої інстанції без змін.

Керуючись ст.ст. 365, 366, 379 ч. 2 КПК України 1960 року,

У Х В А Л И Л А:

апеляцію захисника адвоката ОСОБА_6 в інтересах засудженого ОСОБА_8 залишити без задоволення, а вирок Богунського районного суду міста Житомира від 20 жовтня 2014 року щодо ОСОБА_8 , без зміни.

Судді:


Суд	Апеляційний суд Житомирської області
Дата ухвалення рішення	13.01.2015
Оприлюднено	16.03.2023
Номер документу	42342612
Судочинство	Кримінальне

Судовий реєстр по справі —1-12/12

Постанова від 08.06.2018

Кримінальне

Саратський районний суд Одеської області

Бучацька А. І.

Постанова від 16.03.2012

Кримінальне

Сокирянський районний суд Чернівецької області

Стасів І. С.

Постанова від 20.01.2012

Кримінальне

Козятинський міськрайонний суд Вінницької області

Сєчко В. Л.

Ухвала від 12.01.2012

Кримінальне

Сквирський районний суд Київської області

Ярошенко С. М.

Вирок від 17.04.2012

Кримінальне

Баглійський районний суд м.Дніпродзержинська

Литвинчук В. П.

Постанова від 05.11.2014

Кримінальне

Краснопільський районний суд Сумської області

Щербина А. С.

Постанова від 05.11.2014

Кримінальне

Краснопільський районний суд Сумської області

Щербина А. С.

Постанова від 29.06.2011

Кримінальне

Деснянський районний суд міста Києва

Тарасенко Н. В.

Постанова від 16.12.2011

Кримінальне

Ямпільський районний суд Сумської області

Оснач С. В.

Постанова від 23.01.2012

Кримінальне

Хмільницький міськрайонний суд Вінницької області

Тарнавський М. В.

🇺🇦 Опендатабот

Опендатабот — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Додайте Опендатабот до улюбленого месенджеру

Телеграм Вайбер

Опендатабот для телефону

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

🇺🇦 Зроблено в Україні

Ухвалавід 13.01.2015 по справі 1-12/12АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЖИТОМИРСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Судовий реєстр по справі —1-12/12

Ухвала
від 13.01.2015 по справі 1-12/12
АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЖИТОМИРСЬКОЇ ОБЛАСТІ