Постанова

від 24.04.2015 по справі 814/204/15

МИКОЛАЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

МИКОЛАЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

24 квітня 2015 року справа № 814/204/15

Миколаївський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді - Лебедєвої Г.В., розглянувши в порядку письмового провадження в м. Миколаєві справу за адміністративним позовом Первомайської об'єднаної державної податкової інспекції ГУ Міністерства доходів і зборів у Миколаївській області до товариства з обмеженою відповідальністю "Будівельно-монтажне управління - 13" про стягнення податкового боргу в сумі 517878,80 грн., -

ВСТАНОВИВ:

До Миколаївського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов позовом Первомайської об'єднаної державної податкової інспекції ГУ Міністерства доходів і зборів у Миколаївській області до товариства з обмеженою відповідальністю "Будівельно-монтажне управління - 13" про стягнення податкового боргу в сумі 599 932,82 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що товариство з обмеженою відповідальністю "Будівельно-монтажне управління - 13" має податковий борг за узгодженими грошовими зобов'язаннями зі сплати податку на додану вартість в сумі 537916,21 грн., що виник на підставі податкової декларації за жовтень, листопад, грудень 2014 року, та пеня за несвоєчасну сплату податку на додану вартість в сумі 44 275,03 грн., та штрафні санкції за порушення податкового законодавства - 17 741,58 грн. Оскільки відповідачем не було сплачено вказану заборгованість у добровільному порядку, позивач звернувся до суду з зазначеним позовом.

23.03.2015 року до канцелярії суду від представника позивача надійшла заява про зміну (зменшення) розміру позовних вимог, відповідно до якої позивач зазначив, що заборгованість відповідача станом на 02.03.2015 року складає 517 878,80 грн., у зв'язку із оскарженням відповідачем у судовому порядку податкового повідомлення - рішення від 25.12.2014 року №0003482203, яке було прийняте на підставі акту перевірки №4286/22 від 15.12.2012 року , а тому податкові зобов'язання з податку на додану вартість на суму 262 245,00 грн. вважаються неузгодженими. Крім того, відповідачем подано до податкового органу декларацію з податку на додану вартість за січень 2015 року та уточнюючі розрахунки по ПДВ за 2014 рік, у зв'язку із чим виник новостворений податковий борг, а тому станом на 02.03.2015 року за відповідачем рахується податковий борг у сумі 517 878,90 грн., який складається з : штрафних санкцій за порушення податкового законодавства у сумі 17 741,58 грн. , з недоїмки у сумі 479 544,67 грн. та пені у сумі 20592,55 грн.

Представник позивача у судове засідання не з'явився, надав до суду клопотання про розгляд справи за його відсутності в порядку письмового провадження. Відповідач до судового засідання не з'явився, про дату, час та місце судового розгляду справи повідомлений належним чином, про причини неприбуття не повідомив, жодних пояснень, заперечень проти позову, заяв до суду не надавав.

Відповідно до частини 4 статті 128 Кодексу адміністративного судочинства України, у разі неприбуття відповідача, належним чином повідомленого про дату, час і місце судового розгляду, без поважних причин розгляд справи може не відкладатися і справу може бути вирішено на підставі наявних у ній доказів.

Таким чином, відповідач вважається належним чином сповіщеним про розгляд справи.

На підставі пункту 10 частини 1 статті 3, частини 6 статті 128 Кодексу адміністративного судочинства України, суд вважає за можливе розглянути адміністративний позов в порядку письмового провадження, за наявними у справі матеріалами. Вивчивши матеріали справи, дослідивши обставини та факти, якими обґрунтовуються вимоги, перевіривши їх доказами, суд вважає, що адміністративний позов підлягає задоволенню з наступних підстав. Як вбачається з матеріалів справи, товариство з обмеженою відповідальністю "Будівельно-монтажне управління - 13" (код ЄДРПОУ 19292502) зареєстроване, як юридична особа, що підтверджується Витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців (а.с.11). Товариство з обмеженою відповідальністю "Будівельно-монтажне управління - 13" знаходиться на обліку, як платник податків в Первомайській об'єднаній державній податковій інспекції ГУ Міністерства доходів і зборів у Миколаївській області з 14.09.1994 року за №117, що підтверджується довідкою про взяття на облік платника податків від 23.06.2014 року за №1414081400380, копія якої наявна в матеріалах справи (а.с.12). Як вбачається з довідки наданої Первомайською об'єднаною державною податковою інспекцією ГУ Міністерства доходів і зборів у Миколаївській області про стан заборгованості зі сплати податків і зборів від 02.03.2015 року №2270/10/14-08-25-013 наданою із заявою про зміну (зменшення) розміру позовних вимог, за відповідачем рахується податковий борг у сумі 517 878,80 грн., а саме: штрафні санкції за порушення законодавства - 17741,58 грн.; з податку на додану вартість - 500137,22 грн., з яких: недоїмка - 479544,67 грн. та пеня - 20592,55 грн.

Як вбачається з матеріалів справи, заборгованість відповідача з податку на додану вартість виникла із самостійним визначенням сум податкових зобов'язань платником податку в податковій декларації від 20.11.2014 року №9067937345 в сумі - 50657 грн.; податковій декларації від 20.12.2014 року №9074247204 в сумі - 16380 грн.,; податковій декларації від 24.02.2015 року №9021943231 в сумі - 46973 грн., які були подані до Первомайської об'єднаної державної податкової інспекції ГУ Міністерства доходів і зборів у Миколаївській області (а.с.18-21). Крім того, позивачем були проведені перевірки платника податку, а саме:

- камеральна перевірка товариства з обмеженою відповідальністю "Будівельно-монтажне управління - 13" з питань своєчасності сплати податку на додану вартість в терміни 16.01.2013 року, 30.04.2014 року, 30.05.2014 року, 30.06.2014 року, за результатами якої складено акт від 05.11.2014 року №3392/15 яким встановлено порушення відповідачем за несплату узгодженої суми податкового зобов'язання по податку на додану вартість, у відповідності до якого були прийняті податкові повідомлення-рішення форми "Ш" від 07.11.2014 року №0014181501, №0014191501 якими застосовано штрафну санкцію по ПДВ на загальну суму 15217,63 грн., а саме: податкове повідомлення-рішення форми "Ш" від 07.11.2014 року №0014181501 - на суму 13172,83 грн., податкове повідомлення-рішення форми "Ш" від 07.11.2014 року №0014191501 - на суму 2044,80 грн. (а.с.22-23).

- позапланова виїзна документальна перевірка товариства з обмеженою відповідальністю "Будівельно-монтажне управління - 13" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2011 року по 31.12.2012 року, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2011 року по 31.12.2012 року, за результатами якої складено акт від 17.07.2013 року №86/22/19292502 яким встановлено порушення п.135.1, ст.135 Податкового кодексу України від 02.12.210 року за №2755-VI із змінами та доповненнями, в результаті чого завищено дохід від операційної діяльності (дохід від реалізації товарів (робіт, послуг) на суму 59072 грн. за ІІІ квартал 2011 року; п.п.139.1.9, п.139.1, ст. 139 Податкового кодексу України від 02.12.210 року за №2755-VI із змінами та доповненнями, в результаті чого завищено витрати операційної діяльності на суму 59072 грн. за ІІІ квартал 2011 року; п.185.1, ст.185, п.187.1, п.187.7 ст.187 Податкового кодексу України від 02.12.210 року за №2755-VI із змінами та доповненнями, в результаті чого занижено податкові зобов'язання з ПДВ в сумі 124572 грн. у тому числі: березень 2011 року-26600 грн., червень 2011 року - 16447 грн., травень 2012 року - 30891 грн., червень 2012 року - 42827 грн., липень 2012 року - 5000 грн., жовтень 2012 року - 2807 грн., та завищено податкові зобов'язання з ПДВ в сумі 12180 грн., в тому числі за вересень 2011 року - 12180 грн., завищено податковий кредит з ПДВ в сумі 11815 грн., в тому числі за вересень 2011 року в сумі 11815 грн.; п. 2.3, 2.8 "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні" затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.04р. № 637, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.05р. за № 40/10320 із змінами та доповненнями, підприємством проведено готівкові розрахунки з іншим суб'єктом підприємницької діяльності понад установлену граничну суму (10 тис. грн.): чим перевищено встановлений ліміт залишку готівки в касі підприємства на суму 8870,79 грн.. у листопаді 2011 року; пп.164.1.2. п.164.1. ст.164. пп.164.2.1. п. 164.2. ст..164, пп.168.1.1. п.168.1. ст.168, пп.169.4.1. п. 169.4. ст.,169 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VІ, щодо неутримання податку на доходи фізичних осіб за червень 2011 року допущене в результаті заниження загального місячного оподатковуваного доходу платників податку та безпідставного застосування податкової соціальної пільги при оподаткуванні доходу, виплаченого у вигляді заробітної плати, що перевищує граничний розмір, який надає право на застосування податкової соціальної пільги. Документальною перевіркою нараховано податок на доходи фізичних осіб за червень 2011р. в сумі 1265,51 грн.; п.51,1. ст.51 та пп. «б» п.176.2. ст.176 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VI, щодо неповідомлення підприємством податкової інспекції за місцем реєстрації про суми виплаченого доходу фізичним особам - підприємцям на протязі періоду з 01.01.2011р. по 31.12.2012р. в податкових розрахунках сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, а також сум нарахованого та утриманого з них податку за 2011-2012 роки, у відповідності до якого прийнято податкове повідомлення-рішення від 11.11.2014 року №0002642205, яким визначено грошове зобов'язання за основним платежем - 124572 грн. , за штрафними (фінансові) санкціями (штрафами) у розмірі 20383,00 грн.(а.с.30), та податкове повідомлення - рішення від 29.07.2013 року №0000632204, яким визначено штрафну санкцію за порушення законодавства про патентування на суму 17741,58 грн., з яких сума штрафних (фінансових) санкцій (штрафу) складає 17741,58 грн. (а.с31);

- позапланова виїзна документальна перевірка ТОВ "Будівельно-монтажне управління №13" з питань перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на додану вартість по взаєморозрахунках з ТОВ "Будконсалтсервіс" (код ЄДРПОУ 38841027) за період лютий, березень 2014 року, ТОВ "Мегабудкомпані-2014" (код ЄДРПОУ 39188409) за липень 2014 року, ТОВ "Альдебуд" (код ЄДРПОУ 38965474) за квітень 2014 року, за результатами якої складено акт від 22.10.2014 року №3250/22/19292502, яким встановлено порушення вимог п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.210 року за №2755-VI із змінами та доповненнями, внаслідок чого занижено податок на додану вартість в сумі 103833 грн., в тому числі: за лютий 2014 року - 38333,33 грн., за березень 2014 року - 40500 грн., за квітень 2014 року - 8333,33 грн., за липень 2014 року - 16666 грн., на підставі якого було прийняте податкове повідомлення - рішення від 03.11.2014 року №0002552203, яким визначено грошове зобов'язання з ПДВ на суму 103833 грн., та застосовано штрафну санкцію у розмірі 51917,00 грн. (а.с.36);

- позапланова виїзна документальна перевірка з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на додану вартість по взаєморозрахунках з ТОВ "Будсервістайм" (код ЄДРПОУ 39193005) за серпень 2014 року, ТОВ "ТЛК Груп" (код ЄДРПОУ 39015909) за березень 2014 року, ТОВ "АГВА ТРЕЙД ЮНІОН" (код ЄДРПОУ 386889898) за квітень 2014 року, за результатами якої складено акт від 15.12.2014 року № 4286/22/19292502, яким встановлено порушення п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.210 року за №2755-VI із змінами та доповненнями, внаслідок чого занижено податок на додану вартість в сумі 174830 грн., в тому числі: за березень 2014 року - 3000 грн., за квітень 2014 року - 6666,67 грн., за серпень 2014 року - 165163 грн. та зменшене від'ємне значення по податку на додану вартість у періоді, що перевірявся на загальну суму 4837 грн. за серпень 2014 року, на підставі якого було прийняте податкове повідомлення - рішення від 25.12.2014 року №0003482203, яким визначено грошове зобов'язання з ПДВ на суму 174830,00 грн., та застосовано штрафну санкцію у розмірі 87415,00 грн. (а.с.36)

Зазначені податкові повідомлення-рішення були отримані відповідачем, що підтверджується підписом на корінцях вищевказаних податкових повідомлень-рішень.

Відповідно до пункту 57.3 ст.57 ПК України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 (включаючи заниження або завищення суми податкових зобов'язань) пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Згідно п.56.1 ст.56 ПК України рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

Судом встановлено, що не погодившись з правовими підставами для винесення вказаних податкових повідомлень-рішень, відповідач оскаржив податкові повідомлення - рішення від 29.07.2013 року №0000612204, №0000632204 у судовому порядку, подавши адміністративний позов до Миколаївського окружного адміністративного суду.

Постановою Миколаївського окружного адміністративного суду від 27.12.2013 року по справі №814/3658/13-а було відмовлено у задоволені адміністративного позову товариства з обмеженою відповідальністю "Будівельно-монтажне управління - 13" до Первомайської об'єднаної державної податкової інспекції ГУ Міндоходів у Миколаївській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 29.07.2013 року №0000612204, №0000632204.

Подальше оскарження податкових повідомлень-рішень від 29.07.2013 року №0000612204, №0000632204 товариство з обмеженою відповідальністю "Будівельно-монтажне управління - 13" не здійснило, у зв'язку із чим відповідно до довідки Миколаївського окружного адміністративного суду від 15.09.2014 року №06-15/13071/14 постанова суду від 27.12.2013 року по справі №814/3658/13-а набула законної сили з 17.03.2014 року (а.с.25).

Таким чином станом на 17.03.2014 року грошове зобов'язання у сумі 162 696,58 грн. визначене податковими повідомленнями-рішеннями від 29.07.2013 року №0000612204, №0000632204 набуло статусу узгодженого.

Як вбачається із заяви Первомайської об'єднаної державної податкової інспекції ГУ Міндоходів у Миколаївській області про зміну (зменшення) розміру позовних вимог, відповідач скористався правом судового оскарження податкового повідомлення - рішення від 25.12.2014 року №0003482203 на загальну суму 262 245,00 грн., прийнятого на підставі акту перевірки від 15.12.2014 року №4286/22/19292502, а тому вищевказане грошове зобов'язання вважається неузгодженим. Правом на оскарження податкового повідомлення - рішення від 03.11.2014 року №0002552203 відповідач не скористався, а відтак на час розгляду справи воно є чинним та вважається узгодженим.

Таким чином, грошові зобов'язання, що виникли за податковими повідомленнями-рішеннями від 29.07.2013 року №0000612204, №0000632204, від 03.11.2014 року №0002552203, вважаються узгодженими та підлягають стягненню.

Відповідно до пункту 57.3 ст. 57 ПК України у разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Як вбачається з матеріалів справи, відповідачем у визначені строки не були сплачені суми визначених грошових зобов'язань згідно податкових повідомлень-рішень від 29.07.2013 року №0000612204, №0000632204, від 03.11.2014 року №0002552203. Згідно п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно до п.59.1 ст. 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Як встановлено судом, позивачем винесено податкову вимогу форми "Ю" від 14.11.2014 року №1170-25 на суму податкового боргу платника податків за узгодженим грошовим зобов'язанням станом на 13.11.2014 року у розмірі 120149,57грн., з яких: за основним платежем - 62924,58 грн., та штрафні (фінансові) санкції (штрафи) - 5307,99 грн., яка отримана відповідачем 14.11.2014 року, що підтверджується підписом про отримання на корінці вищевказаної вимоги (а.с.43).

Проте, як зазначено у позові, відповідачем вказана сума податкового боргу за узгодженими грошовими зобов'язаннями сплачена не була, та згідно довідки про суму податкового боргу відповідача, станом на 02.03.2014 року, за останнім рахується заборгованість у розмірі 517878,80 грн. Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п.59.5. ст.59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України визначено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до п.п.95.1, 95.2 ст.95 ПК України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно п.95.3 ст.95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Отже, позивач є органом державної влади, повноваження якого на звернення до суду із позовом про стягнення податкового боргу прямо визначені законодавством України. Як встановлено судом, відповідач суму боргу у визначені строки не сплатив. Разом з тим, жодних доказів на підтвердження сплати відповідачем заборгованості станом на момент розгляду справи до суду не надано.

Наявність податкового боргу на час розгляду справи підтверджена податковим органом, шляхом надання до суду розрахунку суми заборгованості. Враховуючи, що з дня надіслання податковим органом відповідачу податкової вимоги минуло 60 календарних днів, в першу чергу вживаються заходи щодо погашення податкового боргу платника податків за рахунок стягнення коштів, які перебувають у його власності, з рахунків платника податків у банках за рішенням суду.

З матеріалів справи вбачається, що у відповідача наявні відкриті рахунки у банківській установі: ПАТ "Укрсоцбанк", рах.№26000000056482 (українська гривня), відкритий 30.03.2011 року, МФО 300023; ПАТ Укрсоцбанк" рах.№26052010257382 (українська гривня), відкритий 28.11.2011 року, МФО 300023; АТ "Імексбанк" рах.№26008131558001 (українська гривня), відкритий 10.06.2013 року, МФО 328384.

Враховуючи викладене, а також те, що відповідачем самостійно не сплачено податковий борг в сумі 517878,80 грн., який станом на момент звернення позивача до суду та на момент розгляду справи є сумою податкового боргу відповідача, суд вважає, що вказана сума податкового боргу підлягає стягненню з відповідача за рішенням суду, у зв'язку із чим позовні вимоги Первомайської об'єднаної державної податкової інспекції ГУ Міндоходів у Миколаївській області є обґрунтованими та підлягають задоволенню. Оскільки спір вирішено на користь суб'єкта владних повноважень, звільненого від сплати судового збору, а також за відсутністю витрат позивача - суб'єкта владних повноважень, пов'язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір), згідно з ч. 4 ст. 94 КАС України стягненню з відповідача не підлягають. Керуючись ст.ст.2, 7-9, 11, 14, 69, 70-72, 79, 86, 94, 103, 158 -163, 167 КАС України суд, -

ПОСТАНОВИВ : Адміністративний позов Первомайської об'єднаної державної податкової інспекції ГУ Міністерства доходів і зборів у Миколаївській області до товариства з обмеженою відповідальністю "Будівельно-монтажне управління - 13" про стягнення податкового боргу в сумі 517878,80 грн. - задовольнити. Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю "Будівельно-монтажне управління - 13" (код ЄДРПОУ 19292502) заборгованість зі сплати податкового боргу у сумі 517878,80 грн. (п'ятсот сімнадцять тисяч вісімсот сімдесят вісім гривень вісімдесят копійок) з рахунків у банках, обслуговуючих товариства з обмеженою відповідальністю "Будівельно-монтажне управління - 13" (код ЄДРПОУ 19292502)

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку шляхом подачі до Одеського апеляційного адміністративного суду через Миколаївський окружний адміністративний суд апеляційної скарги протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Копія апеляційної скарги на постанову суду одночасно надсилається особою, яка її подає, до Одеського апеляційного адміністративного суду. Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого ст.186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.

Суддя Г.В. Лебедєва