Вироквід 16.07.2015 по справі 464/9969/13-кАПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЛЬВІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
Справа № 464/9969/13-к Головуючий у 1 інстанції: ОСОБА_1
Провадження № 11-кп/783/173/15 Доповідач: ОСОБА_2
ВИРОК
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
16 липня 2015 року, колегія суддів судової палати у кримінальних справах Апеляційного суду Львівської області в складі:
головуючого судді ОСОБА_2 ,
суддів ОСОБА_3 , ОСОБА_4
при секретарі ОСОБА_5
з участю прокурора ОСОБА_6
представника потерпілого ОСОБА_7
захисника ОСОБА_8
обвинувачених ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 ,
ОСОБА_12
розглянула у відкритому судовому засіданні в місті Львові кримінальне провадження за апеляційною скаргою ПП «Будівельна фірма «Квартал Плюс» в особі представника потерпілого ОСОБА_7 та прокурора у кримінальному провадженні ОСОБА_6 на вирок Сихівського районного суду м. Львова від 26.11.2014 року,-
встановила:
вироком Сихівського районного суду м. Львова від 26.11.2014 року:
ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженку м. Львова, громадянку України, українку, з вищою економічною освітою, неодружену, проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , працюючу на посаді директора ПП Львів-Металбуд, раніше судиму 24.10.2002р. Галицьким районним судом м. Львова за ч.2 ст.366 КК України до 3 років позбавлення волі, з позбавленням права обіймати матеріально відповідальні посади на 1 рік, звільнена за ст.3 Закону України Про амністію,
визнано винною у вчиненні кримінальних правопорушень передбачених ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212, ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205, ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358, ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.4 ст.358, ч.2 ст.366, ч.2 ст.27, ч.3 ст.212, ч.2 ст.28, ч.4 ст.191, ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України та призначено їй покарання:
за ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України до покарання у виді штрафу у розмірі 1000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 17000 гривень з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків строком на строк три роки з конфіскацією майна;
за ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205 КК України до покарання у виді штрафу у розмірі 950 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 16150 гривень;
за ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358 КК України до покарання у виді позбавлення волі на строк три роки;
за ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.4 ст.358 до покарання у виді штрафу у розмірі 50 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 850 гривень;
за ч.2 ст.366 КК України до покарання у виді позбавлення волі на строк три роки з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків строком на 3 роки;
за ч.2 ст.27, ч.3 ст.212 КК України до покарання у виді штрафу у розмірі 900 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 15 300 гривень з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків строком на 2 роки та з конфіскацією майна;
за ч.2 ст.28, ч.4 ст.191 КК України до покарання у виді позбавлення волі на строк 5 років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатись певною діяльність на строк 3 роки;
за ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України до покарання у виді позбавлення волі на строк 3 роки з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків строком на 2 роки.
На підставі ст. 70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, остаточно ОСОБА_9 визначено покарання у виді позбавлення волі на строк 5 років з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків строком на 3 роки.
На підставі ст.75 КК України звільнено ОСОБА_9 від відбування основного покарання з випробовуванням, встановивши іспитовий строк терміном один рік.
Згідно ст.76 КК України покладено на ОСОБА_9 наступні обов`язки:
1. не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої системи;
2. повідомляти органи кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання.
ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , уродженку м. Львова, громадянку України, українку, з професійно-технічною освітою, проживаючої за адресою: АДРЕСА_2 , зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_3 , непрацюючу, раніше несудиму
визнано винною у вчиненні кримінальних правопорушень передбачених ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212, ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205, ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358, ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.4 ст.358, ч.2 ст.27, ч.2 ст.366, ч.2 ст.28, ч.4 ст.191, ч.2 ст.28, ч.3 ст.358 КК України та призначено їй покарання:
за ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України до покарання у виді штрафу у розмірі 980 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 16600 гривень з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків строком на строк три роки та конфіскацією майна;
за ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205 КК України до покарання у виді штрафу у розмірі 950 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 16150 гривень;
за ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358 КК України до покарання у виді позбавлення волі на строк три роки;
за ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.4 ст.358 до покарання у виді штрафу у розмірі 50 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 850 гривень;
за ч.2 ст.27, ч.2 ст.366 КК України до покарання у виді позбавлення волі на строк три роки з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків строком на 3 роки
за ч.2 ст.28, ч.4 ст.191 КК України до покарання у виді позбавлення волі на строк 5 років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатись певною діяльність на строк 3 роки;
за ч.2 ст.28, ч.2 ст.358 КК України до покарання у виді позбавлення волі на строк 3 роки.
На підставі ст. 70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, остаточно ОСОБА_10 визначено покарання у виді позбавлення волі на строк 5 років з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків строком на 3 роки.
На підставі ст.75 КК України звільнено ОСОБА_10 від відбування основного покарання з випробовуванням, встановивши іспитовий строк терміном один рік. .
Згідно ст.76 КК України покладено на ОСОБА_10 наступні обов`язки:
1.не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої системи;
2.повідомляти органи кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання;
ОСОБА_11 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , уродженця м.Яворів, Львівської області, громадянина України, українця, з середньою-спеціальною освітою, проживаючого: АДРЕСА_4 , непрацюючого, згідно вимог ст.89 КК України раніше несудимого
визнано винним у вчиненні кримінальних правопорушень передбачених ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212, ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205, ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358, ч.2 ст. 28 ч.4 ст.191, ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України та призначено йому покарання:
за ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України до покарання у виді штрафу у розмірі 980 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 16600 гривень з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків строком на строк три роки та з конфіскацією майна;
за ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205 КК України до покарання у виді штрафу у розмірі 950 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 16 150 гривень;
за ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358 КК України до покарання у виді позбавлення волі на строк три роки;
за ч.2 ст.28, ч.4 ст.191 КК України до покарання у виді позбавлення волі на строк 5 років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатись певною діяльність на строк 3 роки;
за ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України до покарання у виді позбавлення волі на строк 3 роки з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків строком на 2 роки.
На підставі ст. 70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, остаточно ОСОБА_11 визначено покарання у виді позбавлення волі на строк 5 років з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків строком на 3 роки.
На підставі ст.75 КК України звільнено ОСОБА_11 від відбування основного покарання з випробовуванням, встановивши іспитовий строк терміном один рік.
Згідно ст.76 КК України покладено на ОСОБА_11 наступні обов`язки:
1.не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої системи;
2.повідомляти органи кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання;
ОСОБА_12 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , уродженця м.Львова, громадянин України, українця, з професійно-технічною освітою, проживаючого за адресою: АДРЕСА_5 , непрацюючого, згідно вимог ст. 89 КК України раніше несудимого
визнано винним у вчиненні кримінальних правопорушень передбачених ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212, ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205, ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358, ч.2 ст. 28 ч.4 ст.191, ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України та призначено йому покарання:
за ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України до покарання у виді штрафу у розмірі 980 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 16600 гривень з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків строком на строк три роки та з конфіскацією майна;
за ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205 КК України до покарання у виді штрафу у розмірі 950 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 16150 гривень;
за ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358 КК України до покарання у виді позбавлення волі на строк три роки;
за ч.2 ст.28, ч.4 ст.191 КК України до покарання у виді позбавлення волі на строк 5 років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатись певною діяльність на строк 3 роки;
за ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України до покарання у виді позбавлення волі на строк 3 роки з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків строком на 2 роки.
На підставі ст. 70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, остаточно ОСОБА_12 визначено покарання у виді позбавлення волі на строк 5 років з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків строком на 3 роки.
На підставі ст.75 КК України звільнено ОСОБА_12 від відбування основного покарання з випробовуванням, встановивши іспитовий строк терміном один рік.
Згідно ст.76 КК України покладено на ОСОБА_12 наступні обов`язки:
1.не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої системи;
2. повідомляти органи кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання.
Цивільний позов задоволено та стягнуто з ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 на користь Державної податкової інспекції у Сихівському районі м. Львова, Державної податкової інспекції у Шевченківському районі м.Львова солідарно несплачені суми податку на додану вартість у розмірі 13 449 945 грн.
Вирішено питання з судовими витратами.
Згідно з вироком суду, ОСОБА_9 , в період 2007-2008 років за сприянням ОСОБА_10 організувала реєстрацію та придбання суб`єктів господарювання з метою прикриття незаконної діяльності, що заподіяло велику матеріальну шкоду державі. Зокрема громадянин ОСОБА_13 на прохання ОСОБА_9 зареєстрував та придбав наступні суб`єкти господарювання:
- 26.07.07 у виконавчому комітеті Трускавецької міської ради зареєстрував юридичну особу - ПП Етруск, підписав статут підприємства, оформив документи для постановки його на облік в ДПІ у м.Трускавці (свідоцтво про державну реєстрацію від 26.07.07, взяте на податковий облік 27.07.07), отримав свідоцтво платника податку на додану вартість, а також відповідно до рішення №1 від 24.07.07 прийняв керівництво підприємством на себе;
- 18.12.06 у виконавчому комітеті Мостиської районної державної адміністрації зареєстрував юридичну особу - ПП Мост-Екобуд, підписав статут підприємства, оформив документи для постановки його на облік в ДПІ у Мостиському районі (свідоцтво про державну реєстрацію від 18.12.06, взяте на податковий облік 20.12.06), отримав свідоцтво платника податку на додану вартість, а також відповідно до наказу №1-К від 18.12.06 прийняв керівництво підприємством на себе;
- 15.06.07 придбав ПП Карат, зареєстроване 04.06.04 у виконавчому комітеті Жовківської районної державної адміністрації юридичну особу - ПП Карат, , взяте на облік в ДПІ у Жовківському районі (свідоцтво про державну реєстрацію від 04.06.04, взяте на податковий облік 08.06.04) та 13.07.07 отримав свідоцтво платника податку на додану вартість, а також відповідно до наказу №1-К від 15.06.07 прийняв керівництво підприємством на себе.
Також, з метою функціонування зареєстрованих на ОСОБА_13 підприємств, ОСОБА_9 спільно з ОСОБА_13 відкрила в банківських установах Філії Західне РУ Банк Фінанси та кредит, АКБ Форум рахунки ПП Етруск, ПП Мост-Екобуд, ПП Карат, цим самим отримавши доступ до розпорядження коштами, які поступали на рахунки вказаних підприємств. Вказані рахунки в подальшому використовувались для конвертації безготівкових коштів у готівку та безпідставного формування податкового кредиту.
Отже, ОСОБА_9 , організувавши реєстрацію вказаних фіктивних суб`єктів господарювання на громадянина ОСОБА_13 (постановою Жовківського районного суду Львівської області від 07.08.12 ОСОБА_13 визнано винним у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст.205, ч.3 ст.358 КК України), впродовж 2007-2008 років заволоділа їх печатками і статутними документами та отримала можливість як службова особа ПП Львів-Металбуд ухилятися від сплати податків шляхом документального оформлення проведення фіктивних господарських операцій з ПП Етруск, ПП Карат по бухгалтерському та податковому обліках.
В подальшому для неможливості проведення перевірок вказаних підприємств, вилучення необхідних документів, і таким чином перешкоджати викриттю незаконної діяльності, ОСОБА_9 організувала наприкінці 2008 року переоформлення права власності на корпоративні права даних підприємств на громадян України, жителів Харківської області ОСОБА_14 , ОСОБА_15 . Останні формально, по документах, значилися службовими особами вказаних СПД. У той час, коли фактично фіктивну підприємницьку діяльність юридичних осіб продовжував одноосібно здійснювати ОСОБА_13 , отримуючи готівкові кошти з рахунків даних СПД, передаючи їх ОСОБА_9 .
Так, ОСОБА_9 , в період 2007-2008 років з метою ухилення від сплати податків ПП Львів-Металбуд, внаслідок отримання доходів від здійснення підприємницької діяльності за сприянням ОСОБА_10 використала в податковому обліку документи ПП Етруск, ПП Карат, а саме: договори, накладні, податкові накладні, які нібито свідчили про придбання товарів, робіт, послуг.
З цією метою ОСОБА_9 надавала вказівки ОСОБА_10 , яка оформляла податкові накладні, податкову звітність від імені вищевказаних підконтрольних їй фіктивних СПД, щодо реалізації товарів, робіт, послуг для ПП Львів-Металбуд. Так, від імені ПП Етруск було безпідставно сформовано податковий кредит для ПП Львів-Металбуд в сумі 667410 грн., а від імені ПП Карат безпідставно сформовано податковий кредит в сумі 971677 грн.
Також ОСОБА_9 надавала вказівку ОСОБА_10 яка працювала на посаді економіста ПП Львів-Металбуд, з метою ухилення від сплати податків здійснювати ведення та заповнення податкової звітності вищевказаних фіктивних суб`єктів господарювання з метою імітації проведення господарських операцій ПП Львів-Металбуд з фіктивними СПД.
Крім цього, кошти, які надходили на рахунки вказаних фіктивних суб`єктів господарювання за, нібито, поставлені товари, знімалися ОСОБА_13 готівкою, на підставі підроблених (оформлених не службовою особою) грошових чеків та передавались ОСОБА_9 і конвертовані готівкові кошти фактично не використовувались для закупівлі товарів, в тому числі на здійснення реальної господарської діяльності.
Фіктивне здійснення господарської діяльності ПП Карат, ПП Етруск, ПП Мост-Екобуд підтверджується показами ОСОБА_13 , постановою Жовківського районного суду Львівської області від 07.08.12, якою ОСОБА_13 визнано винним у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст.205, ч.3 ст.358 КК України, а також згідно висновків експертів НДЕКЦ при УМВСУ на Львівській залізниці, встановлено, що підписи від імені директора ОСОБА_13 на документах фінансово-господарської діяльності є підробленими (виконані за допомогою технічного сканування підпису ОСОБА_13 ), податкова звітність заповнювалась не службовою особою ОСОБА_13 , а громадянкою ОСОБА_10 , грошові чеки на отримання готівки з рахунків ПП Карат, ПП Мост-Екобуд відкритих у Філії Західне РУ Банк Фінанси та кредит заповнені не ОСОБА_13 , а іншою невстановленою особою.
Отже, внаслідок дій ОСОБА_9 за сприяння ОСОБА_10 , ПП Львів-Металбуд, в порушення пп.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст., п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5, п.7.4, п.п.7.5.1, п.7.5 ст.7, Закону України Про податок на додану вартість від 03.04.97 №168/97- ВР (із змінами та доповненнями) безпідставно сформовано податковий кредит по сплаті ПДВ на загальну суму 1639087 грн., що заподіяло великої матеріальної шкоди державі, внаслідок ненадходження в бюджет податку на додану вартість.
Таким чином, ОСОБА_9 вчинила організацію фіктивного підприємництво, тобто створення та придбання суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності, що заподіяло велику матеріальну шкоду державі, за сприянням ОСОБА_10 , тобто злочин, передбачений ч.3 ст.27, ч.2 ст.205 КК України.
Крім цього, ОСОБА_9 в період 2008 року за попередньою змовою групою осіб зі ОСОБА_10 вчинила умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, тобто злочин, передбачений ч.3 ст.212 КК України.
Так, ОСОБА_9 , працюючи директором ПП Львів-Металбуд (ЄДРПОУ 32053687), зареєстроване за адресою : м.Львів, вул.Жовківська 30, як службова особа підприємства, будучи у відповідності до ст.67 Конституції України, ст.ст.9-11 Закону України від 18.02.97р. №77/97-ВР Про систему оподаткування із внесеними змінами та доповненнями, розділу ІІІ Закону України від 16.07.99 №996-ХІУ Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, відповідальною за організацію бухгалтерського обліку та за повноту нарахування і своєчасність сплати до бюджету податків, зборів, інших обов`язкових платежів у встановлений законом терміни, умисно, з корисливих мотивів, шляхом заниження об`єкту оподаткування, ухилилась від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах на загальну суму 1639087 грн.
Для досягнення своїх злочинних цілей у вигляді ухилення від сплати податків ОСОБА_9 за сприяння ОСОБА_10 протягом 2007-2008 років організувала реєстрацію на громадянина ОСОБА_13 фіктивних суб`єктів господарювання таких як - ПП Етруск, ПП Карат, ПП Мост-Екобуд, при цьому заволодівши печатками та статутними документами вказаних СПД.
Так, ОСОБА_9 , являючись директором ПП Львів-Металбуд за домовленістю із ОСОБА_10 з метою мінімізувати податкові зобов`язання по сплаті податку на додану вартість, імітувала здійснення протягом 2008 року фінансово господарської діяльності з ПП Етруск, ПП Карат. В свою чергу, ОСОБА_13 був формальним власником та директором вказаних фіктивних СПД.
ОСОБА_10 згідно домовленості зі ОСОБА_9 отримувала від останньої, а також оформляла особисто податкову звітність ПП Етруск, ПП Карат, ПП Мост-Екобуд про, нібито, проведенні господарські операції з ПП Львів-Металбуд, чим сприяла директору ПП Львів-Металбуд ОСОБА_9 в ухиленні від сплати податків.
Так, ОСОБА_9 , працюючи директором ПП Львів-Металбуд, маючи в штаті працівників будівельних професій, впродовж 2008 року відповідно до укладених цивільно-правових угод, здійснювала виконання будівельно-монтажних робіт підприємствам замовникам. На виконання укладених договорів на рахунки ПП Львів-Металбуд надходили кошти від підприємств замовників, у зв`язку із чим виникали податкові зобов`язання по сплаті податків.
Однак ОСОБА_9 , з метою ухилення від сплати податків, за попередньою змовою зі ОСОБА_10 , документально відображала проведення господарських операцій із ПП Етруск, ПП Карат, хоча такі фактично не відбувалися, що давало в свою чергу мінімізувати податкові зобов`язання по сплаті податку на додану вартість.
Згідно висновків експертів НДЕКЦ при УМВСУ на Львівській залізниці, підписи від імені директора ОСОБА_13 на документах фінансово-господарської діяльності ПП Карат, ПП Етруск по взаємовідносинах із ПП Львів-Металбуд є підробленими (виконані за допомогою технічного сканування підпису ОСОБА_13 ), а податкова звітність вказаних фіктивних СПД заповнювалась не службовою особою ОСОБА_13 , а громадянкою ОСОБА_10 .
Таким чином, підроблені бухгалтерські документи ПП Етруск, ПП Карат про нібито проведення господарських операцій з ПП Львів-Металбуд ОСОБА_9 використала в бухгалтерському та податковому обліках, що дало можливість безпідставно сформувати податковий кредит з податку на додану вартість.
Таким чином, ПП Львів-Металбуд в період березня 2008 року було безпідставно сформовано податковий кредит від ПП Етруск в сумі 667410 грн., від ПП Карат в сумі 971677 грн.
Вказані порушення оформлені Актом №277/23-1/32053687 від 14.03.12 Про результати невиїзної документальної перевірки ПП Львів-Металбуд з питань правомірності формування податкового зобов`язання та податкового кредиту за період з березня 2008 року по листопад 2010 року.
За таких обставин, ОСОБА_9 як службова особа ПП Львів-Металбуд, за попередньою змовою групою осіб зі ОСОБА_10 , на підставі документів про проведені господарські операції з ПП Етруск, ПП Карат протягом 2008 року, в порушення пп.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст., п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5, п.7.4, п.п.7.5.1, п.7.5 ст.7, Закону України Про податок на додану вартість від 03.04.97 №168/97- ВР (із змінами та доповненнями) безпідставно сформувала податковий кредит ПП Львів-Металбуд в сумі 1639087 грн., в результаті чого до державного бюджету не надійшли кошти в особливо великих розмірах на загальну суму 1639087 грн., у вигляді несплаченого податку на додану вартість.
Таким чином, ОСОБА_9 будучи службовою особою підприємства, за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилилась від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах, за попередньою змовою групою осіб, тобто скоїла злочин, передбачений ч.3 ст.212 КК України.
Разом з цим, ОСОБА_9 в період 2008 року являючись директором ПП Львів-Металбуд за сприяння ОСОБА_10 , вчинила службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки, тобто злочин, передбачений ч. 2 ст. 366 КК України.
Так, ОСОБА_9 , працюючи на посаді директора ПП Львів-Металбуд в період 2008 року за домовленістю зі ОСОБА_10 вчинила службове підроблення офіційних документів, а саме : договорів, видаткових, податкових накладних щодо отримання товарів, робіт, послуг ПП Львів-Металбуд від ПП Карат, ПП Етруск, достовірно знаючи, що фактично господарські операції ПП Карат, ПП Етруск не відбувалися і вони не реалізовували будь-яких товарів, робіт, послуг.
ОСОБА_9 надала вказівки ОСОБА_10 оформляти податкові накладні, податкову звітність від імені вищевказаних підконтрольних їй фіктивних СПД, щодо реалізації товарів, робіт, послуг для ПП Львів-Металбуд. Так, від імені ПП Етруск було безпідставно сформовано податковий кредит для ПП Львів-Металбуд в сумі 667410 грн., а від імені ПП Карат безпідставно сформовано податковий кредит в сумі 971677 грн.
Також ОСОБА_9 надавала вказівку ОСОБА_10 яка працювала на посаді економіста ПП Львів-Металбуд, з метою ухилення від сплати податків здійснювати ведення та заповнення податкової звітності вищевказаних фіктивних суб`єктів господарювання з метою імітації проведення господарських операцій ПП Львів-Металбуд з фіктивними СПД.
Згідно висновків експертів НДЕКЦ при УМВСУ на Львівській залізниці, підписи від імені директора ОСОБА_13 на документах фінансово-господарської діяльності ПП Карат, ПП Етруск по взаємовідносинах із ПП Львів-Металбуд є підробленими (виконані за допомогою технічного сканування підпису ОСОБА_13 ), а податкова звітність вказаних фіктивних СПД заповнювалась не службовою особою ОСОБА_13 , а громадянкою ОСОБА_10 .
Використовуючи зазначені підроблені документи в бухгалтерському та податковому обліках ПП Львів-Металбуд занижено сплату податку на додану вартість на загальну суму 1639087 грн.
Таким чином, ОСОБА_9 , будучи службовою особою, вчинила службове підроблення, тобто внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, чим спричинила тяжкі наслідки, тобто злочин, передбачений ч. 2 ст. 366 КК України.
ОСОБА_9 за сприянням ОСОБА_10 , в період 2007-2008 років організувала реєстрацію, придбання суб`єктів господарювання з метою прикриття незаконної діяльності, що заподіяло велику матеріальну шкоду державі, зокрема громадянин ОСОБА_13 на прохання ОСОБА_9 зареєстрував, придбав наступні суб`єкти господарювання :
- 26.07.07 у виконавчому комітеті Трускавецької міської ради зареєстрував юридичну особу - ПП Етруск, підписав статут підприємства, оформив документи для постановки його на облік в ДПІ у м.Трускавці (свідоцтво про державну реєстрацію від 26.07.07, взяте на податковий облік 27.07.07), отримав свідоцтво платника податку на додану вартість, а також відповідно до рішення №1 від 24.07.07 прийняв керівництво підприємством на себе;
- 18.12.06 у виконавчому комітеті Мостиської районної державної адміністрації зареєстрував юридичну особу - ПП Мост-Екобуд, підписав статут підприємства, оформив документи для постановки його на облік в ДПІ у Мостиському районі (свідоцтво про державну реєстрацію від 18.12.06, взяте на податковий облік 20.12.06), отримав свідоцтво платника податку на додану вартість, а також відповідно до наказу №1-К від 18.12.06 прийняв керівництво підприємством на себе;
- 15.06.07 придбав ПП Карат, зареєстроване 04.06.04 у виконавчому комітеті Жовківської районної державної адміністрації юридичну особу - ПП Карат, , взяте на облік в ДПІ у Жовківському районі (свідоцтво про державну реєстрацію від 04.06.04, взяте на податковий облік 08.06.04) та 13.07.07 отримав свідоцтво платника податку на додану вартість, а також відповідно до наказу №1-К від 15.06.07 прийняв керівництво підприємством на себе.
Також, з метою функціонування зареєстрованих на ОСОБА_13 підприємств, ОСОБА_9 спільно з ОСОБА_13 відкрила в банківських установах Філії Західне РУ Банк Фінанси та кредит, АКБ Форум рахунки ПП Етруск, ПП Мост-Екобуд, ПП Карат, цим самим отримавши доступ до розпорядження коштами, які поступали на рахунки вказаних підприємств. Вказані рахунки в подальшому використовувались для конвертації безготівкових коштів у готівку та безпідставного формування податкового кредиту.
Отже, ОСОБА_9 , організувавши реєстрацію вказаних фіктивних суб`єктів господарювання на громадянина ОСОБА_13 (постановою Жовківського районного суду Львівської області від 07.08.12 ОСОБА_13 визнано винним у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст.205, ч.3 ст.358 КК України), впродовж 2007-2008 років заволоділа їх печатками і статутними документами та отримала можливість як службова особа ПП Львів-Металбуд ухилятися від сплати податків шляхом документального оформлення проведення фіктивних господарських операцій з ПП Етруск, ПП Карат по бухгалтерському та податковому обліках.
В подальшому для неможливості проведення перевірок вказаних підприємств, вилучення необхідних документів, і таким чином перешкоджати викриттю незаконної діяльності, ОСОБА_9 організувала наприкінці 2008 року переоформлення права власності на корпоративні права даних підприємств на громадян України, жителів Харківської області ОСОБА_14 , ОСОБА_15 . Останні формально, по документах, значилися службовими особами вказаних СПД. У той час, коли фактично фіктивну підприємницьку діяльність юридичних осіб продовжував одноосібно здійснювати ОСОБА_13 , отримуючи готівкові кошти з рахунків даних СПД, передаючи їх ОСОБА_9 .
Так, ОСОБА_9 , в період 2007-2008 років з метою ухилення від сплати податків ПП Львів-Металбуд, внаслідок отримання доходів від здійснення підприємницької діяльності за сприянням ОСОБА_10 використала в податковому обліку документи ПП Етруск, ПП Карат, а саме: договори, накладні, податкові накладні, які нібито свідчили про придбання товарів, робіт, послуг.
З цією метою ОСОБА_9 надавала вказівки ОСОБА_10 , яка оформляла податкові накладні, податкову звітність від імені вищевказаних підконтрольних їй фіктивних СПД, щодо реалізації товарів, робіт, послуг для ПП Львів-Металбуд. Так, від імені ПП Етруск було безпідставно сформовано податковий кредит для ПП Львів-Металбуд в сумі 667410 грн., а від імені ПП Карат безпідставно сформовано податковий кредит в сумі 971677 грн.
Також ОСОБА_10 яка працювала на посаді економіста ПП Львів-Металбуд за домовленістю зі ОСОБА_9 , з метою ухилення від сплати податків здійснювала ведення та заповнення податкової звітності вищевказаних фіктивних суб`єктів господарювання з метою імітації проведення господарських операцій ПП Львів-Металбуд з даними фіктивними СПД.
Крім цього, кошти, які надходили на рахунки вказаних фіктивних суб`єктів господарювання за, нібито, поставлені товари, знімалися ОСОБА_13 готівкою, на підставі підроблених (оформлених не службовою особою) грошових чеків та передавались ОСОБА_9 і конвертовані готівкові кошти фактично не використовувались для закупівлі товарів, в тому числі на здійснення реальної господарської діяльності.
Фіктивне здійснення господарської діяльності ПП Карат, ПП Етруск, ПП Мост-Екобуд підтверджується показами ОСОБА_13 , постановою Жовківського районного суду Львівської області від 07.08.12, якою ОСОБА_13 визнано винним у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст.205, ч.3 ст.358 КК України, а також згідно висновків експертів НДЕКЦ при УМВСУ на Львівській залізниці, встановлено, що підписи від імені директора ОСОБА_13 на документах фінансово-господарської діяльності є підробленими (виконані за допомогою технічного сканування підпису ОСОБА_13 ), податкова звітність заповнювалась не службовою особою ОСОБА_13 , а громадянкою ОСОБА_10 , грошові чеки на отримання готівки з рахунків ПП Карат, ПП Мост-Екобуд відкритих у Філії Західне РУ Банк Фінанси та кредит заповнені не ОСОБА_13 , а іншою невстановленою особою.
Отже, внаслідок дій ОСОБА_9 за сприянням ОСОБА_10 , ПП Львів-Металбуд, в порушення пп.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст., п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5, п.7.4, п.п.7.5.1, п.7.5 ст.7, Закону України Про податок на додану вартість від 03.04.97 №168/97- ВР (із змінами та доповненнями) безпідставно сформовано податковий кредит по сплаті ПДВ на загальну суму 1639087 грн., що заподіяло великої матеріальної шкоди державі, внаслідок ненадходження в бюджет податку на додану вартість.
Таким чином, ОСОБА_10 вчинила співучасть у фіктивному підприємництві, тобто створення та придбання суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності, що заподіяло велику матеріальну шкоду державі, тобто злочин, передбачений ч.2 ст.27, ч.2 ст.205 КК України.
Крім цього, ОСОБА_10 за попередньою змовою групою осіб зі ОСОБА_9 в період 2008 року вчинила співучасть в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, тобто злочин, передбачений ч.2 ст.27, ч.3 ст.212 КК України.
Так, ОСОБА_9 за попередньою змовою групою осіб зі ОСОБА_10 працюючи директором ПП Львів-Металбуд (ЄДРПОУ 32053687), зареєстроване за адресою : м.Львів, вул.Жовківська 30, як службова особа підприємства, будучи у відповідності до ст.67 Конституції України, ст.ст.9-11 Закону України від 18.02.97р. №77/97-ВР Про систему оподаткування із внесеними змінами та доповненнями, розділу ІІІ Закону України від 16.07.99 №996-ХІУ Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, відповідальною за організацію бухгалтерського обліку та за повноту нарахування і своєчасність сплати до бюджету податків, зборів, інших обов`язкових платежів у встановлений законом терміни, умисно, з корисливих мотивів, шляхом заниження об`єкту оподаткування, ухилилась від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах на загальну суму 1639087 грн.
Для досягнення своїх злочинних цілей у вигляді ухилення від сплати податків ОСОБА_9 за домовленістю з ОСОБА_10 протягом 2007-2008 років організувала реєстрацію на громадянина ОСОБА_13 фіктивних суб`єктів господарювання таких як - ПП Етруск, ПП Карат, ПП Мост-Екобуд, при цьому заволодівши печатками та статутними документами вказаних СПД.
Так, ОСОБА_9 , являючись директором ПП Львів-Металбуд за попередньою змовою групою осіб зі ОСОБА_10 з метою мінімізувати податкові зобов`язання по сплаті податку на додану вартість, імітувала здійснення протягом 2008 року фінансово господарської діяльності з ПП Етруск, ПП Карат. В свою чергу, ОСОБА_13 був формальним власником та директором вказаних фіктивних СПД.
ОСОБА_10 згідно домовленості зі ОСОБА_9 отримувала від останньої, а також оформляла особисто податкову звітність ПП Етруск, ПП Карат, ПП Мост-Екобуд про, нібито, проведенні господарські операції з ПП Львів-Металбуд, чим сприяла директору ПП Львів-Металбуд ОСОБА_9 в ухиленні від сплати податків.
Так, ОСОБА_9 , працюючи директором ПП Львів-Металбуд, маючи в штаті працівників будівельних професій, впродовж 2008 року відповідно до укладених цивільно-правових угод, здійснювала виконання будівельно-монтажних робіт підприємствам замовникам. На виконання укладених договорів на рахунки ПП Львів-Металбуд надходили кошти від підприємств замовників, у зв`язку із чим виникали податкові зобов`язання по сплаті податків.
В свою чергу, ОСОБА_10 , за попередньою змовою групою осіб зі ОСОБА_9 , з метою ухилення від сплати податків, документально відображала проведення господарських операцій із ПП Етруск, ПП Карат, хоча такі фактично не відбувалися, що давало в свою чергу мінімізувати податкові зобов`язання по сплаті податку на додану вартість.
Згідно висновків експертів НДЕКЦ при УМВСУ на Львівській залізниці, підписи від імені директора ОСОБА_13 на документах фінансово-господарської діяльності ПП Карат, ПП Етруск по взаємовідносинах із ПП Львів-Металбуд є підробленими (виконані за допомогою технічного сканування підпису ОСОБА_13 ), а податкова звітність вказаних фіктивних СПД заповнювалась не службовою особою ОСОБА_13 , а громадянкою ОСОБА_10 .
Таким чином, підроблені бухгалтерські документи ПП Етруск, ПП Карат про нібито проведення господарських операцій з ПП Львів-Металбуд ОСОБА_9 використала в бухгалтерському та податковому обліках, що дало можливість безпідставно сформувати податковий кредит з податку на додану вартість.
Таким чином, ПП Львів-Металбуд в період березня 2008 року було безпідставно сформовано податковий кредит від ПП Етруск в сумі 667410 грн., від ПП Карат в сумі 971677 грн.
Вказані порушення оформлені Актом №277/23-1/32053687 від 14.03.12 Про результати невиїзної документальної перевірки ПП Львів-Металбуд з питань правомірності формування податкового зобов`язання та податкового кредиту за період з березня 2008 року по листопад 2010 року.
За таких обставин, ОСОБА_9 як службова особа ПП Львів-Металбуд за попередньою змовою групою осіб зі ОСОБА_10 , на підставі документів про проведені господарські операції з ПП Етруск, ПП Карат протягом 2008 року, в порушення пп.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст., п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5, п.7.4, п.п.7.5.1, п.7.5 ст.7, Закону України Про податок на додану вартість від 03.04.97 №168/97- ВР (із змінами та доповненнями) безпідставно сформувала податковий кредит ПП Львів-Металбуд в сумі 1639087 грн., в результаті чого до державного бюджету не надійшли кошти в особливо великих розмірах на загальну суму 1639087 грн., у вигляді несплаченого податку на додану вартість.
Таким чином, ОСОБА_10 , вчинила співучасть в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах, за попередньою змовою групою осіб, тобто скоїла злочин, передбачений ч.2 ст.27, ч.3 ст.212 КК України.
Разом з цим, ОСОБА_10 в період 2008 року являючись економістом ПП Львів-Металбуд за сприяння директора ПП Львів-Металбуд ОСОБА_9 , вчинила співучасть у службовому підробленні, що причинило тяжкі наслідки, тобто злочин, передбачений ч.2 ст.27, ч.2 ст.366 КК України.
Так, ОСОБА_10 , працюючи на посаді економіста ПП Львів-Металбуд, під час здійснення фінансово-господарської діяльності ПП Львів-Металбуд, в період 2008 року за домовленістю з ОСОБА_9 вчинила службове підроблення офіційних документів, а саме : договорів, видаткових, податкових накладних щодо отримання товарів, робіт, послуг ПП Львів-Металбуд від ПП Карат, ПП Етруск, достовірно знаючи, що фактично господарські операції ПП Карат, ПП Етруск не відбувалися і вони не реалізовували будь-яких товарів, робіт, послуг.
ОСОБА_10 на виконання вказівок ОСОБА_9 оформляла податкові накладні, податкову звітність від імені вищевказаних підконтрольних їй фіктивних СПД, щодо реалізації товарів, робіт, послуг для ПП Львів-Металбуд. Так, на підставі оформлених ОСОБА_10 документів, від імені ПП Етруск було безпідставно сформовано податковий кредит для ПП Львів-Металбуд в сумі 667410 грн., а від імені ПП Карат безпідставно сформовано податковий кредит в сумі 971677 грн.
Також ОСОБА_10 за домовленістю з ОСОБА_9 , з метою ухилення від сплати податків здійснювати ведення та заповнення податкової звітності вищевказаних фіктивних суб`єктів господарювання з метою імітації проведення господарських операцій ПП Львів-Металбуд з фіктивними СПД.
Згідно висновків експертів НДЕКЦ при УМВСУ на Львівській залізниці, підписи від імені директора ОСОБА_13 на документах фінансово-господарської діяльності ПП Карат, ПП Етруск по взаємовідносинах із ПП Львів-Металбуд є підробленими (виконані за допомогою технічного сканування підпису ОСОБА_13 ), а податкова звітність вказаних фіктивних СПД заповнювалась не службовою особою ОСОБА_13 , а громадянкою ОСОБА_10 .
Використовуючи зазначені підроблені документи в бухгалтерському та податковому обліках ПП Львів-Металбуд занижено сплату податку на додану вартість на загальну суму 1639087 грн.
Таким чином, ОСОБА_10 , вчинила співучасть у службовому підробленні, тобто внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, чим спричинила тяжкі наслідки, тобто злочин, передбачений ч.2 ст.27, ч. 2 ст. 366 КК України.
ОСОБА_9 , з метою здійснення злочинної діяльності організувала організовану групу, залучивши до неї виконавців та посібників, провівши між ними розподіл функцій та ролей для досягнення злочинного плану.
Так, в період кінця 2009 року - початку 2010 року ОСОБА_9 у невстановленому місці та при невстановлених обставинах запропонувала своїм знайомим ОСОБА_10 , жительці АДРЕСА_2 , ОСОБА_11 , жителю АДРЕСА_4 , ОСОБА_12 , жителю АДРЕСА_5 під виглядом здійснення підприємницької діяльності, отримання матеріальних благ, шляхом ухилення від сплати податків, переведення безготівкових коштів у готівку, у відповідності до заздалегідь розробленого нею та невстановленими особами злочинного плану, який полягав у використанні підроблених ними та невстановленими особами угод, податкових накладних та інших документів бухгалтерського обліку, як підконтрольних їм підприємствам так і фіктивних СПД, які б свідчили про умовно понесені витрати на придбання товарів, робіт, послуг і таким чином умисного заниження податкового зобов`язання по сплаті податків в бюджет та конвертації безготівкових коштів в готівку.
Організатор стійкої злочинної групи ОСОБА_9 , розподіляючи ролі між учасниками ОСОБА_12 , ОСОБА_11 , ОСОБА_10 , та іншими невстановленими слідством особами відвела для себе роль організатора, керівника організованої групи по укладанню договорів з реально діючими підприємствами контрагентами-вигодонабувачами; організації відкриття рахунків підконтрольних підприємств у банківських установах; розпорядження коштами підконтрольних підприємств; загальне керівництво підпорядкованими особами, як шляхом дачі усних вказівок співучасникам групи ОСОБА_12 , ОСОБА_11 , ОСОБА_10 , так і іншим невстановленим слідством особам.
Так, ОСОБА_9 , працюючи згідно наказу №22-1 від 17.04.08 директором ПП Львів-Металбуд (ЄДРПОУ 32053687), зареєстроване за адресою : м.Львів, вул.Жовківська 30, а також працюючи відповідно до рішення №2/09 від 25.12.09 директором ПП Львівпроектбудреставрація (ЄДРПОУ 33533131), зареєстроване за адресою м.Львів, вул.Морозна, 14, як службова особа підприємств, будучи у відповідності до ст.67 Конституції України, ст.ст.9-11 Закону України від 18.02.97р. №77/97-ВР Про систему оподаткування із внесеними змінами та доповненнями, розділу ІІІ Закону України від 16.07.99 №996-ХІУ Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, відповідальним за організацію бухгалтерського обліку та за повноту нарахування і своєчасність сплати до бюджету податків, зборів, інших обов`язкових платежів у встановлений законом терміни, з метою здійснення злочинної діяльності організувала організовану групу, залучивши до неї ОСОБА_10 , ОСОБА_12 , ОСОБА_11 та невстановлених осіб, провівши між ними розподіл функцій для досягнення злочинного плану, ціллю якого являлась організація схеми функціонування незаконної діяльності, щодо ухилення від сплати податків як підприємствами власником яких являлась ОСОБА_9 так і інших суб`єктів господарювання, незаконного переведення безготівкових коштів в готівку та одержання від такої діяльності доходу.
Для досягнення своїх злочинних цілей ОСОБА_9 протягом 2009-2010 років організувала перереєстрацію на громадян ОСОБА_12 , ОСОБА_11 суб`єктів господарювання таких як - ПП Спецпостачсервіс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд, ПП Наша справа плюс.
ОСОБА_12 та ОСОБА_11 являючись формальними власниками та директорами, вступили у попередню змову зі ОСОБА_9 , яка являлась директором ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація та імітувала здійснення протягом 2010 року фінансово господарської діяльності з ПП Спецпостачсервіс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд. Таким чином, ОСОБА_11 , ОСОБА_12 сприяли ОСОБА_9 мінімізувати податкові зобов`язання по сплаті податку на додану вартість.
В свою чергу, ОСОБА_10 згідно домовленості зі ОСОБА_9 отримувала від останньої, а також оформляла особисто угоди, податкові накладні, накладні про нібито проведенні господарські операції з ПП Спецпостачсервіс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд, підписані ОСОБА_11 та ОСОБА_12 та використовували їх в бухгалтерському та податковому обліках, чим сприяла директору ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація ОСОБА_9 в ухиленні від сплати податків.
Так, ОСОБА_9 працюючи директором ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, маючи в штаті працівників будівельних професій, впродовж 2010 року відповідно до укладених цивільно-правових угод, здійснювала виконання будівельно-монтажних робіт підприємствам замовникам. На виконання укладених договорів на рахунки ПП Львів-Металбуд та ПП Львівпроектбудреставрація надходили кошти від підприємств замовників у звязку із чим у підконтрольних ОСОБА_9 . СПД виникали податкові зобов`язання по сплаті податків.
Однак ОСОБА_9 з метою ухилення від сплати податків, дала вказівки ОСОБА_10 та невстановленим особам оформити податкові накладні про нібито постачання товарів, робіт від імені ПП Спецпостачсервіс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд на адресу ПП Львів-Металбуд та ПП Львівпроектбудреставрація та отримані кошти від замовників робіт, що знаходились на рахунках ПП Львів-Металбуд та ПП Львівпроектбудреставрація скерувати на рахунки ПП Спецпостачсервісу, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд. Вказані кошти в подальшому зняті готівкою по чеках, які ОСОБА_10 оформила за вказівкою ОСОБА_9 .
Фактично ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, будь-які будівельні матеріали не отримували від даних СПД, а ОСОБА_12 , ОСОБА_11 за вказівками ОСОБА_9 лише підписували окремі бухгалтерські та податкові документи, які готувала ОСОБА_10 , при цьому достовірно знаючи, що жодні фінансово-господарські операції не здійснювались.
В подальшому, підписані ОСОБА_12 , ОСОБА_11 бухгалтерські документи про нібито проведенні господарські операції директор ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, ОСОБА_9 передала ОСОБА_10 для їх відображення в бухгалтерському та податковому обліках.
Так, ПП Львів-Металбуд в період січня-листопада 2010 року подало в ДПІ у Шевченківському районі м.Львова, а ПП Львівпроектбудреставрація в ДПІ у Сихівському районі м.Львова декларації по сплаті ПДВ, де в розділі податковий кредит ОСОБА_10 , згідно вказівки ОСОБА_9 відобразила суми ПДВ сплачених з вартості товарів, робіт, послуг нібито придбаних у ПП Спецпостачсервіс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд. Так, від ПП Перфектбуд було безпідставно сформовано податковий кредит для ПП Львів-Металбуд в сумі 690 388 грн., для ПП Львівпроектбудреставрація в сумі 292 444 грн., від ПП Гравітон-Інвест безпідставно сформовано податковий кредит для ПП Львів-Металбуд в сумі 6 845 718 грн., для ПП Львівпроектбудреставрація в сумі 3 426 784 грн., від ПП Спецпостачсервіс безпідставно сформовано податковий кредит для ПП Львів-Металбуд в сумі 1 453 682 грн., для ПП Львівпроектбудреставрація в сумі 740 749 грн.
За таких обставин, ОСОБА_9 , в складі організованої групи як службова особа ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація на підставі документів про проведені господарські операції з ПП Спецпостачсервіс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд про поставки товарно-матеріальних цінностей протягом 2010 року, в порушення п.п. 7.2.1, 7.2.3, 7.2.6 п. 7.2, 7.3.1 п.7.3, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України Про податок на додану вартість (із змінами та доповненнями) безпідставно сформувала податковий кредит ПП Львів-Металбуд в сумі 8 989 968 грн. та ПП Львівпроектбудреставрація в сумі 4 459 977 грн., в результаті чого до державного бюджету не надійшли кошти в особливо великих розмірах на загальну суму 13 449 945 грн., у вигляді несплаченого податку на додану вартість.
Таким чином, ОСОБА_9 , діючи в складі організованої нею групі осіб, вчинила умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто вчинила злочин, передбачений ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України.
Також, ОСОБА_9 , в період 2009-2010 років діючи в складі організованої нею групі осіб, вчинила фіктивне підприємництво, з метою прикриття незаконної діяльності, чим заподіяла велику матеріальну шкоду державі, тобто злочин, передбачений ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205 КК України.
В період кінця 2009 року, початок 2010 року ОСОБА_9 у невстановленому місці та при невстановлених обставинах запропонувала своїм знайомим ОСОБА_10 , жительці АДРЕСА_2 , ОСОБА_11 , жителю АДРЕСА_4 , ОСОБА_12 , жителю АДРЕСА_5 під виглядом здійснення підприємницької діяльності, отримання матеріальних благ, шляхом ухилення від сплати податків, переведення безготівкових коштів у готівку, у відповідності до заздалегідь розробленого нею та невстановленими особами злочинного плану, який полягав у використанні підроблених ними та невстановленими особами угод, податкових накладних та інших документів бухгалтерського обліку, як підконтрольних їм підприємствам так і фіктивних СПД, які б свідчили про умовно понесені витрати на придбання товарів, робіт, послуг і таким чином умисного заниження податкового зобов`язання по сплаті податків в бюджет та конвертації безготівкових коштів в готівку.
Організатор стійкої злочинної групи ОСОБА_9 , розподіляючи ролі між учасниками ОСОБА_12 , ОСОБА_11 , ОСОБА_10 , та іншими невстановленими слідством особами відвела для себе роль організатора, керівника організованої групи по укладанню договорів з реально діючими підприємствами контрагентами-вигодонабувачами; організації відкриття рахунків підконтрольних підприємств у банківських установах; розпорядження коштами підконтрольних підприємств; загальне керівництво підпорядкованими особами, як шляхом дачі усних вказівок співучасникам групи ОСОБА_12 , ОСОБА_11 , ОСОБА_10 , так і іншим невстановленим слідством особам.
Роль ОСОБА_12 та ОСОБА_11 відповідно до визначеного ОСОБА_9 розподілу ролей, полягала в тому, що вони, як за пропозицією ОСОБА_9 та за відповідну винагороду погодились стати директорами ПП Спецпостачсервіс, ПП Наша справа плюс ОСОБА_12 та ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд ОСОБА_11 , не маючи наміру здійснювати будь-яку фінансово-господарську діяльність, виключно за вказівками ОСОБА_9 підписувати необхідні бухгалтерські, податкові, банківські документи в тому числі грошові чеки на отримання готівки, для імітації здійснення поставок товарно-матеріальних цінностей, надання послуг, виконання робіт тощо.
В свою чергу, ОСОБА_10 , будучи офіційно влаштованою на ПП Львів-Металбуд на посаді економіста, згідно вказівок ОСОБА_9 та за відповідну винагороду формувала бухгалтерській та податковий облік ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, зокрема, виписувала видаткові та податкові накладні, формувала електронну звітність, а також згідно усних розпоряджень ОСОБА_9 заповнювала підписані ОСОБА_12 , ОСОБА_11 грошові чеки на отримання готівки з рахунків ПП Спецпостачсервіс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд за результатами нібито проведених фінансово-господарських операцій з поставки товарів (робіт, послуг).
Для досягнення цілей передбачених злочинним планом, з метою ухилення від сплати податків цими ж підприємствами та з метою надання послуг по мінімізації податків для ряду підприємств Львівської та інших областей, прикриття вказаної незаконної діяльності ОСОБА_9 спільно з іншими учасниками організованої групи ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 та невстановленими особами організувала придбання та перереєстрацію суб`єктів господарювання на підставних осіб за грошову винагороду для використання їх в незаконній господарській діяльності, зокрема :
- ПП Наша справа плюс (ЄДРПОУ 30338201), засноване та зареєстроване громадянкою ОСОБА_16 у 1999 році, а в грудні 2009 року за сприянням ОСОБА_9 перереєстроване на ОСОБА_12 , перебуває на обліку в ДПІ у Залізничному районі м.Львова, місцезнаходження : м.Львів, вул.Сластіона, 58;
- ПП Перфектбуд (ЄДРПОУ 36609674) засноване та зареєстроване в липні 2009 році за сприянням ОСОБА_9 на ОСОБА_11 , перебуває на обліку в ДПІ у Личаківському районі м.Львова, місцезнаходження : м.Львів, вул.Генерала Тарнавського, 26;
- ПП Гравітон-Інвест (ЄДРПОУ 36538295) - засноване та зареєстроване громадянином ОСОБА_17 в травні 2009 року, а у квітні 2010 року за сприянням ОСОБА_9 , відповідно до договору купівлі-продажу корпоративних прав від 13.04.10 перереєстроване на ОСОБА_11 , перебуває на обліку в ДПІ у Московському районі м.Харкова, місцезнаходження : м.Харків, проспект Тракторобудівників, 140/75;
- ПП Спецпостачсервіс (ЄДРПОУ 32327359), засноване та зареєстроване громадянином ОСОБА_18 у 2003 році, а у червні 2010 року за сприянням ОСОБА_9 , відповідно до договору купівлі-продажу корпоративних прав перереєстроване на ОСОБА_12 , перебуває на обліку в ДПІ у Франківському районі м.Львова, місцезнаходження : м.Львів, Куликівська, 57/54.
Фактично ОСОБА_9 здійснювала управління діяльністю даних фіктивних суб`єктів господарської діяльності, а саме заволоділа печатками та установчими, статутними документами вказаних підприємств.
Також з метою функціонування зареєстрованих на підставних осіб підприємств, ОСОБА_9 спільно з ОСОБА_12 , ОСОБА_11 відкрили в банківських установах рахунки ПП Наша справа плюс, ПП Спецпостачсервіс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд. Таким чином, отримавши доступ до розпорядження коштами, які поступали на рахунки вказаних підприємств. Безпосереднє використання коштів здійснювалось ОСОБА_9 за участю ОСОБА_10 , яка оформляла чеки на зняття готівки з рахунків, а також готувала платіжні доручення, як у паперовому так і електронному вигляді із застосуванням системи клієнт-банк.
В подальшому для неможливості проведення перевірок вказаних підприємств, вилучення необхідних документів і таким чином викриття незаконної діяльності, ОСОБА_9 організувала в кінці 2010 року переоформлення права власності на корпоративні права даних підприємств на іноземних громадян, а саме : громадян Польщі ОСОБА_19 , ОСОБА_20 .
Крім цього, розслідуванням встановлено, що громадянка ОСОБА_9 , з метою прикриття незаконної діяльності, окрім організації заснування, придбання та перереєстрації вищевказаних підприємств, діючи в складі організованої групи, з відома ОСОБА_10 , ОСОБА_12 , ОСОБА_11 , придбала в грудні 2009 року та зареєструвала на власне прізвище ТОВ Промелектромонтаж (ЄДРПОУ 32703995), юридична адреса : м.Львів, вул.Гайдучка, 5, фактична : м.Львів, вул.Героїв УПА №73, корпус 4,5а, основний вид діяльності будівництво (наявна будівельна ліцензія), зареєстроване 20.11.03 Жовківською районною державною адміністрацією, взяте на податковий облік в органах державної податкової служби 24.11.03. Метою придбання ТОВ Промелектромонтаж являлось прикриття незаконної діяльності підприємств ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, директором яких являлась ОСОБА_9 , а також і іншим підприємствам.
Для документального оформлення начебто проведених операцій з купівліпродажу товарів, надання послуг (робіт), які фактично ТОВ Промелектромонтаж не постачались та не виконувались, а лише складались та підписував документи (накладні, податкові накладні, інші), хоча такі операції фактично не відбувалися. Таким чином, ОСОБА_9 , діючи в складі організованої групи, спільно з ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , являючись директором ТОВ Промелектромонтаж безпідставно формувала податковий кредит для підприємств Львівської області та інших областей.
Так, встановлено, що ТОВ Промелектромонтаж за 2010-2011 роки здійснювало діяльність спрямовану виключно на надання податкової вигоди, а саме : за період березнягрудня 2010 року та січня-березня 2011 року ТОВ Промелектромонтаж сформувало податковий кредит в сумі 5 551 933 грн. різним суб`єктам господарювання, в тому числі і підприємствам підконтрольним ОСОБА_9 , що мають ознаки фіктивності, а саме: ПП Перфектбуд, ПП Гравітон-Інвест, ПП Спецпостачсервіс, які в свою чергу надавали послуги по формуванню податкового кредиту для ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація.
Таким чином, ОСОБА_9 , очоливши організовану групу, об`єднану єдиним планом із розподілом функцій кожного з учасників групи, спрямованим на досягнення злочинної мети, згідно плану, відомого всім учасникам групи, впродовж 2009-2010 років заволоділа печатками і статутними документами суб`єктів підприємницької діяльності зареєстрованих нею на підставних осіб та за їх допомогою, використовуючи підприємства директором яких вона являється сприяла різним легально діючим підприємствам, в тому числі і очолюваним нею підприємствам, в ухиленні від сплати податків від проведених господарських операцій, а також здійснення незаконних фінансових оборудок з грошовими коштами, зокрема, переведення з безготівкової форми у готівку та зняття готівки використовуючи рахунки ПП Спецпостачсервіс, ПП Наша справа плюс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд, ТОВ Промелектромонтаж.
Так, ОСОБА_9 , в період 2010 року з метою ухилення від сплати податків підконтрольних їй підприємств ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, внаслідок отримання доходів від здійснення ними підприємницької діяльності за попередньою змовою з ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 та іншими невстановленими особами використала в податковому обліку підроблені документи службових осіб ПП Спецпостачсервіс, ПП Наша справа плюс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд, а саме: угоди, накладні, податкові накладні, які нібито свідчили про придбання товарів, робіт, послуг.
З цією метою ОСОБА_9 надала вказівки ОСОБА_10 та іншим невстановленим особам, оформити податкові накладні від імені вищевказаних підконтрольних фіктивних СПД, щодо реалізації товарів, робіт, послуг для ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація. Так, від імені ПП Перфектбуд було безпідставно сформовано податковий кредит для ПП Львів-Металбуд в сумі 690 388 грн., для ПП Львівпроектбудреставрація в сумі 292 444 грн., від імені ПП Гравітон-Інвест безпідставно сформовано податковий кредит для ПП Львів-Металбуд в сумі 6 845 718 грн., для ПП Львівпроектбудреставрація в сумі 3 426 784 грн., від імені ПП Спецпостачсервіс безпідставно сформовано податковий кредит для ПП Львів-Металбуд в сумі 1 453 682 грн., для ПП Львівпроектбудреставрація в сумі 740 749 грн.
Також ОСОБА_9 надала вказівку ОСОБА_10 яка працювала на посаді економіста ПП Львів-Металбуд з метою ухилення від сплати податків здійснити за допомогою системи клієнт-банк перерахування коштів з рахунків ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудрестарвація на рахунки ПП Спецпостачсервіс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд в якості оплати за товари, роботи, послуги. Виконуючи вказівку ОСОБА_9 , ОСОБА_10 з використанням системи клієнт-банк перерахувала протягом 2010 року на рахунки ПП Перфектбуд, ПП Гравітон-Інвест, ПП Спецпостачсервіс кошти в сумі 57 877 513 грн.
З метою конвертації безготівкових коштів в готівку, згідно вказівки ОСОБА_9 . ОСОБА_10 спільно з невстановленими особами оформила від імені ОСОБА_12 та ОСОБА_11 чеки про зняття готівкових коштів з банківських рахунків ПП Перфектбуд, ПП Гравітон-Інвест, ПП Спецпостачсервіс. Таким чином, з рахунків вказаних СПД було знято готівкою коштів на загальну суму 83 708 090 грн., які надійшли як від ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація так і від інших СПД, що підтверджує, що метою придбання та діяльності ПП Перфектбуд, ПП Гравітон-Інвест, ПП Спецпостачсервіс, було лише документальне оформлення безтоварних операцій для безпідставного формування витрат інших СПД та конвертації безготівкових коштів у готівку.
Зняті готівкові кошти ОСОБА_9 використовувала в господарській діяльності ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, а також передавала представникам СПД, які перераховували їх для конвертації на рахунки ПП Перфектбуд, ПП Гравітон-Інвест, ПП Спецпостачсервіс.
Згідно довідок №4801/26-31 від 01.06.11 та №6468/26-31 від 19.07.11 про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ Промелектромонтаж за 2010-2011 роки встановлено, що підприємство здійснювало діяльність спрямовану виключно на надання податкової вигоди, а саме: за період березнягрудня 2010 року та січня-березня 2011 року ТОВ Промелектромонтаж сформувало податковий кредит в сумі 5 551 933 грн. різним суб`єктам господарювання, в тому числі і підприємствам підконтрольним ОСОБА_9 , що мають ознаки фіктивності, а саме : ПП Перфектбуд, ПП Гравітон-Інвест, які в свою чергу надавали послуги по формуванню податкового кредиту для ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація. Крім цього, згідно проведеного дослідження не прослідковується цільове використання коштів ТОВ Промелектромонтаж, які отримані на розрахунковий рахунок з метою фактичного здійснення господарської діяльності. В основному всі отримані кошти знімались ОСОБА_9 готівкою з рахунку через касу банку, використання якої не має документального підтвердження або скеровувались на підприємства підконтрольні ОСОБА_9 .
Окрім цього, ОСОБА_9 , в складі організованої групи, використовувала СПД зареєстровані на ОСОБА_12 , ОСОБА_11 , а також на власне прізвище ТОВ Промелектромонтаж і для безпідставного формування податкового кредиту іншим СПД. Так, від імені ПП Спецпостачсервіс, ПП Перфектбуд, ТОВ Промелектромонтаж було безпідставно сформовано податковий кредит АТЗТ Темпо (код ЄДРПОУ 20785813) в сумі 1 273 688 грн. та іншим підприємствам (в тому числі ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація) на загальну суму 27 573 482 грн.
Отже, внаслідок дій ОСОБА_9 та інших членів організованої групи у звязку із використанням ПП Спецпостачсервіс, ПП Наша справа плюс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд, ТОВ Промелектромонтаж для прикриття незаконної діяльності дало можливість директору ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація ОСОБА_9 , в порушення пп.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, пп.5.2.1 п.5.2 ст.5, п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7, пп.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закону України Про податок на додану вартість від 03.04.97 №168/97- ВР (із змінами та доповненнями) безпідставно сформувати податковий кредит по сплаті ПДВ на загальну суму 13 449 945 грн., а також іншим суб`єктам господарювання на загальну суму 27 573 482 грн., що заподіяло великої матеріальної шкоди державі, внаслідок ненадходження в бюджет податку на додану вартість.
Таким чином, ОСОБА_9 , своїми умисними діями діючи в складі організованої нею групи осіб, вчинила фіктивне підприємництво, тобто створення, придбання суб`єктів підприємницької діяльності, з метою прикриття незаконної діяльності, чим заподіяла велику матеріальну шкоду державі, тобто вчинила злочин, передбачений ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205 КК України.
Крім цього, ОСОБА_9 в період 2009 - 2010 років, діючи в складі організованої нею групі осіб вчинила підробку документів, тобто вчинила злочин, передбачений ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358 КК України.
В період 2009-2010 років ОСОБА_9 у невстановленому місці та при невстановлених обставинах запропонувала своїм знайомим ОСОБА_10 , жительці АДРЕСА_2 , ОСОБА_11 , жителю АДРЕСА_4 , ОСОБА_12 , жителю АДРЕСА_5 під виглядом здійснення підприємницької діяльності, отримання матеріальних благ, шляхом ухилення від сплати податків, переведення безготівкових коштів у готівку, у відповідності до заздалегідь розробленого нею та невстановленими особами (матеріали відносно яких виділені) злочинного плану, який полягав у використанні підроблених ними та невстановленими особами угод, податкових накладних та інших документів бухгалтерського обліку, як підконтрольних їм підприємствам так і фіктивних СПД, які б свідчили про умовно понесені витрати на придбання товарів, робіт, послуг і таким чином умисного заниження податкового зобов`язання по сплаті податків в бюджет та конвертації безготівкових коштів в готівку.
Під час здійснення фінансово-господарської діяльності ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація фіктивного підприємництва в період 2010 року ОСОБА_9 , в складі організованої групи за попередньою змовою з ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 та іншими невстановленими особами, достовірно знаючи, що фактично господарські операції ПП Спецпостачсервіс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд не відбувалися і вони не придбавали будь-яких товарів, робіт, послуг, разом з невстановленими особами заповнювнила грошові чеки ПП Гравітон-Інвест, на зняття готівки з рахунку №260020107855 та відкритому у Львівському відділенні №2 ПАТ КБ Фінансова ініціатива, які підписував ОСОБА_11 , а саме АВ539727 від 29.09.10 на суму 70 000 грн., АВ 539738 від 14.10.10 на суму 442 000 грн., АВ 539739 від 12.10.10 на суму 651 000 грн., АВ539735 від 06.10.10 на суму 500 000 грн., АВ540174 від 23.09.10 на суму 1 150 000 грн., АВ539734 від 05.10.10 на суму 268 000 грн., АВ540175 від 24.09.10 на суму 804 000 грн., АВ 540172 від 22.09.10 на суму 1 000 000 грн.
Всього, по грошових чеках ПП ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд знято готівкою кошти на загальну суму 73 054 890 грн.
Отже, ОСОБА_9 , в складі з організованої групи з ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та невстановленими особами оформила вказані грошові чеки ПП Гравітон-Інвест на зняття готівки, які підписані ОСОБА_11 в які внесла недостовірну інформацію про намір використання коштів для придбання товарів, робіт, послуг, з метою переведення безготівкових коштів у готівку, використовуючи ПП Гравітон-Інвест.
Таким чином, ОСОБА_9 , діючи в складі організованої нею групи осіб своїми умисними діями, вчинила підробку офіційних документів, які видаються чи посвідчуються підприємством і які надають право або звільняють від обов`язків, тобто злочин, передбачений ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358 КК України.
Крім цього, ОСОБА_9 в період 2009 - 2010 років, за попередньою змовою групою осіб, вчинила використання завідомо підроблених документів, тобто злочин, передбачений ч.3 ст. 27, ч.2 ст.28, ч.4 ст.358 КК України.
В період кінця 2009 року - початку 2010 року ОСОБА_9 у невстановленому місці та при невстановлених обставинах запропонувала своїм знайомим ОСОБА_10 , жительці АДРЕСА_2 , ОСОБА_11 , жителю АДРЕСА_4 , ОСОБА_12 , жителю АДРЕСА_5 під виглядом здійснення підприємницької діяльності, отримання матеріальних благ, шляхом ухилення від сплати податків, переведення безготівкових коштів у готівку, у відповідності до заздалегідь розробленого нею та невстановленими особами (матеріали відносно яких підлягають виділенню) злочинного плану, який полягав у використанні підроблених ними та невстановленими особами угод, податкових накладних та інших документів бухгалтерського обліку, як підконтрольних їм підприємствам так і фіктивних СПД, які б свідчили про умовно понесені витрати на придбання товарів, робіт, послуг і таким чином умисного заниження податкового зобов`язання по сплаті податків в бюджет та конвертації безготівкових коштів в готівку.
Під час здійснення фіктивного підприємництва в період 2010 року ОСОБА_12 , ОСОБА_11 за попередньою змовою з ОСОБА_9 та іншими невстановленими особами, згідно вказівки ОСОБА_9 достовірно знаючи, що фактично господарські операції ПП Спецпостачсервіс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд, ПП Наша справа плюс не відбувалися і вони не придбавали, не реалізовували будь-яких товарів, робіт, послуг, за вказівкою ОСОБА_9 підписували накладні, акти про виконання робіт про нібито здійснення фінансово-господарських операцій з підприємствами директором яких являлась ОСОБА_9 та іншими суб`єктами господарювання, в тому числі і фіктивними, а також чеки про зняття готівки незважаючи на те, що готівка не використовувалась для придбання товарів, робіт, послуг.
В свою чергу ОСОБА_9 за попередньою змовою з ОСОБА_10 з метою ухилення від сплати податків та конвертації грошових коштів використовувала в період 2009-2010 років в бухгалтерському та податковому обліках, податковій звітності ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація документи ПП Спецпостачсервіс, ПП Перфектбуд, ПП Гравітон-Інвест податкові накладні, накладні про поставки товарів, робіт, послуг, достовірно знаючи, що такі не відбувалися, а використання зазначених документів давало право на збільшення валових витрат та заниження податкового зобов`язання, а отримані чеки можливість здійснити конвертацію безготівкових коштів у готівку, , а саме: податкові накладні між ПП Спецпостачсервіс та ПП Львів-Металбуд №00303 від 27.09.10., №00730 від 04.11.10., №00727 від 03.11.10., №00726 від 03.11.10., №00725 від 03.11.10., №00723 від 02.11.10., №00722 від 01.11.10., №00735 від 08.11.10., накладна на відвантаження між ПП Спецпостачсервіс та ПП Львівпроектбудреставрація №МЦВВ-00205, акти надання послуг між ПП Гравітон-Інвест та ПП Львівпроектбудреставрація, податкові накладні між ПП Гравітон-Інвест та ПП Львів-Металбуд №0000000868 від 30.09.10., №0000000945 від 29.09.10., №0000000853 від 27.09.10., №0000000852 від 27.09.10. та інші.
Таким чином, ОСОБА_9 , діючи в складі організованої нею групи осіб, своїми умисними діями вчинила використання завідомо підроблених документів, тобто злочин, передбачений ч.3 ст.27, ч.2 ст.28, ч.4 ст.358 КК України.
Крім цього, ОСОБА_9 в період 2009 - 2010 років являючись директором ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація за домовленістю зі ОСОБА_10 , яка працювала на посаді економіста та іншими невстановленими особами, вчинила службове підроблення, тобто злочин, передбачений ч. 2 ст. 366 КК України.
Так, ОСОБА_9 , працюючи на посаді директора ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація в період 2009 - 2010 років за попередньою змовою з ОСОБА_10 та іншими невстановленими особами вчинила службове підроблення офіційних документів, а саме : угод, актів виконаних робіт, видаткових, податкових накладних щодо отримання або поставки товарів, робіт, послуг ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, від ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд, ПП Спецпостачсервіс, достовірно знаючи, що фактично господарські операції ПП Спецпостачсервіс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд не відбувалися і вони не придбавали, не реалізовували будь-яких товарів, робіт, послуг, а саме: податкові накладні між ПП Спецпостачсервіс та ПП Львів-Металбуд №00303 від 27.09.10., №00730 від 04.11.10., №00727 від 03.11.10., №00726 від 03.11.10., №00725 від 03.11.10., №00723 від 02.11.10., №00722 від 01.11.10., №00735 від 08.11.10., накладна на відвантаження між ПП Спецпостачсервіс та ПП Львівпроектбудреставрація №МЦВВ-00205, акти надання послуг між ПП Гравітон-Інвест та ПП Львівпроектбудреставрація, податкові накладні між ПП Гравітон-Інвест та ПП Львів-Металбуд №0000000868 від 30.09.10., №0000000945 від 29.09.10., №0000000853 від 27.09.10., №0000000852 від 27.09.10. та інші.
Одночасно, ОСОБА_9 , вчинила службове підроблення офіційних документів, а саме : угод, актів виконаних робіт, видаткових, податкових накладних щодо поставки товарів, робіт, послуг для АТЗТ Темпо від ПП Перфектбуд, ТОВ Промелектромонтаж, ПП Спецпостачсервіс, ПП Львів-Металбуд, на підставі яких формувалась податкова звітність, а саме: декларація з податку на додану вартість за період 2010 року, достовірно знаючи, що вказані господарські операції не відбувалися і вони не реалізовували будь-яких товарів, робіт, послуг.
Використовуючи зазначені підроблені документи в бухгалтерському та податковому обліках ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, АТЗТ Темпо занизили сплату податку на додану вартість на загальну суму 15 640 848 грн., чим спричинила тяжкі наслідки.
Таким чином, ОСОБА_9 , вчинила службове підроблення, тобто складання службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, що спричинило тяжкі наслідки, тобто вчинила злочин, передбачений ч.2 ст.366 КК України.
Окрім цього, ОСОБА_9 вчинила співучасть в умисному ухиленню від сплати податків в особливо великих розмірах, тобто злочин, передбачений ч.2 ст.27, ч.3 ст.212 КК України.
Так, ОСОБА_9 за домовленістю з ОСОБА_10 в період кінця 2009 року, 2010 року для безпідставного формування податкового кредиту склали та надали службовим особам АТЗТ Темпо (ЄДРПОУ 20785813) угоди, накладні, податкові накладні та інші документи про нібито реалізацію товарів, робіт, послуг від імені ПП Львів-Металбуд, ПП Перфектбуд, ПП Спецпостачсервіс, ТОВ Промелектромонтаж. Після цього, службові особи АТЗТ Темпо отримані документи відобразили в бухгалтерському та податковому обліках про нібито отримання товарів, з метою мінімізації податку на додану вартість.
В свою чергу, голова правління АТЗТ Темпо ОСОБА_21 достовірно знав і був обізнаний, що товар ТОВ Промелектромонтаж, ПП Спецпостачсервіс, ПП Перфектбуд, ПП Львів-Металбуд для АТЗТ Темпо не постачається, оскільки зазначені СПД не здійснювали імпортуваня жодних товарів на митну територію України, а їх придбання та реалізація потребує відповідних дозвільних документів, які не отримувались даними суб`єктами господарювання. Крім цього, кошти перераховані на рахунки вказаних суб`єктів господарювання за нібито поставлені товари знімалися готівкою, на підставі підроблених грошових чеків, і фактично не використовувались для закупівлі товарів, в тому числі і харчових добавок та на здійснення господарської діяльності.
Крім цього, ОСОБА_21 знав, що зазначені суб`єкти господарювання не можуть поставляти товари (харчові добавки), оскільки за місцем реєстрації не знаходяться, у них відсутні основні фонди та виробничі потужності, трудові ресурси, транспортні засоби, до органів податкової служби звітуються періодично, що вказує про неможливість фактичного здійснення ними господарської діяльності, в тому числі і придбання та подальшої реалізації товарно-матеріальних цінностей.
Таким чином, службові особи АТЗТ Темпо за попередньою домовленістю зі ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , в порушення п.п. 7.2.1, 7.2.3, 7.2.6, п.7.2, 7.3.1 п.7.3, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України Про податок на додану вартість (із змінами та доповненнями) безпідставно віднесли до податкового кредиту в період 2010 року суму податку на додану вартість по нібито проведених операціях з ПП Львів-Металбуд, ПП Перфектбуд, ПП Спецпостачсервіс, ТОВ Промелектромонтаж в розмірі 2 190 903 грн.
Кримінальна справа по обвинуваченню директора АТЗТ Темпо ОСОБА_21 щодо умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах за ознаками вчинення злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, в порядку ст.225 КПК України (в ред.1960р.) скерована в Сихівський районний суд м.Львова для розгляду по суті.
Таким чином, ОСОБА_9 , за попередньою змовою, вчинила співучасть в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства незалежно від форми власності вчинила діяння, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто вчинила злочин, передбачений ч.2 ст.27, ч.3 ст.212 КК України.
ОСОБА_10 в період 2009-2010 років вчинила співучасть в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, діючи у складі організованої групи осіб, тобто злочин, передбачений ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України.
Так, ОСОБА_9 , з метою здійснення злочинної діяльності організувала організовану групу, залучивши до неї виконавців та посібників, провівши між ними розподіл функцій та ролей для досягнення злочинного плану.
ОСОБА_9 , з метою здійснення злочинної діяльності організувала організовану групу, залучивши до неї ОСОБА_10 , ОСОБА_12 , ОСОБА_11 та невстановлених осіб, провівши між ними розподіл функцій для досягнення злочинного плану, ціллю якого являлась організація схеми функціонування незаконної діяльності, щодо ухилення від сплати податків як підприємствами власником яких являлась ОСОБА_9 так і інших суб`єктів господарювання, незаконного переведення безготівкових коштів в готівку та одержання від такої діяльності доходу.
Для досягнення своїх злочинних цілей ОСОБА_9 протягом 2009-2010 років організувала перереєстрацію на громадян ОСОБА_12 , ОСОБА_11 суб`єктів господарювання таких як - ПП Спецпостачсервіс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд, ПП Наша справа плюс.
ОСОБА_12 та ОСОБА_11 являючись формальними власниками та директорами, вступили у попередню змову зі ОСОБА_9 , яка являлась директором ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація та імітувала здійснення протягом 2009-2010 років фінансово господарської діяльності з ПП Спецпостачсервіс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд. Таким чином, ОСОБА_11 , ОСОБА_12 сприяли ОСОБА_9 мінімізувати податкові зобов`язання по сплаті податку на додану вартість.
В свою чергу, ОСОБА_10 згідно домовленості зі ОСОБА_9 отримувала від останньої, а також оформляла особисто угоди, податкові накладні, накладні про нібито проведенні господарські операції з ПП Спецпостачсервіс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд, підписані ОСОБА_11 та ОСОБА_12 та використовували їх в бухгалтерському та податковому обліках, чим сприяла директору ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація ОСОБА_9 в ухиленні від сплати податків.
Так, ОСОБА_9 працюючи директором ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, маючи в штаті працівників будівельних професій, впродовж 2010 року відповідно до укладених цивільно-правових угод, здійснювала виконання будівельно-монтажних робіт підприємствам замовникам. На виконання укладених договорів на рахунки ПП Львів-Металбуд та ПП Львівпроектбудреставрація надходили кошти від підприємств замовників у звязку із чим у підконтрольних ОСОБА_9 . СПД виникали податкові зобов`язання по сплаті податків.
Однак ОСОБА_9 з метою ухилення від сплати податків, дала вказівки ОСОБА_10 та невстановленим особам оформити податкові накладні про нібито постачання товарів, робіт від імені ПП Спецпостачсервіс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд на адресу ПП Львів-Металбуд та ПП Львівпроектбудреставрація та отримані кошти від замовників робіт, що знаходились на рахунках ПП Львів-Металбуд та ПП Львівпроектбудреставрація скерувати на рахунки ПП Спецпостачсервіс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд. Вказані кошти в подальшому зняті готівкою по чеках, які ОСОБА_10 оформила за вказівкою ОСОБА_9 .
Фактично ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, будь-які будівельні матеріали не отримували від даних СПД, а ОСОБА_12 , ОСОБА_11 за вказівками ОСОБА_9 лише підписували окремі бухгалтерські та податкові документи, які готувала ОСОБА_10 , при цьому достовірно знаючи, що жодні фінансово-господарські операції не здійснювались.
В подальшому, підписані ОСОБА_12 , ОСОБА_11 бухгалтерські документи про нібито проведенні господарські операції директор ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, ОСОБА_9 передала ОСОБА_10 для їх відображення в бухгалтерському та податковому обліках.
Так, ПП Львів-Металбуд в період січня-листопада 2010 року подало в ДПІ у Шевченківському районі м.Львова, а ПП Львівпроектбудреставрація в ДПІ у Сихівському районі м.Львова декларації по сплаті ПДВ, де в розділі податковий кредит ОСОБА_10 , згідно вказівки ОСОБА_9 відобразила суми ПДВ сплачених з вартості товарів, робіт, послуг нібито придбаних у ПП Спецпостачсервіс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд. Так, від ПП Перфектбуд було безпідставно сформовано податковий кредит для ПП Львів-Металбуд в сумі 690 388 грн., для ПП Львівпроектбудреставрація в сумі 292 444 грн., від ПП Гравітон-Інвест безпідставно сформовано податковий кредит для ПП Львів-Металбуд в сумі 6 845 718 грн., для ПП Львівпроектбудреставрація в сумі 3 426 784 грн., від ПП Спецпостачсервіс безпідставно сформовано податковий кредит для ПП Львів-Металбуд в сумі 1 453 682 грн., для ПП Львівпроектбудреставрація в сумі 740 749 грн.
За таких обставин, ОСОБА_9 , в складі організованої групи осіб, як службова особа ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація на підставі документів про проведені господарські операції з ПП Спецпостачсервіс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд про поставки товарно-матеріальних цінностей протягом 2010 року, в порушення п.п. 7.2.1, 7.2.3, 7.2.6 п. 7.2, 7.3.1 п.7.3, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України Про податок на додану вартість (із змінами та доповненнями) безпідставно сформувала податковий кредит ПП Львів-Металбуд в сумі 8 989 968 грн. та ПП Львівпроектбудреставрація в сумі 4 459 977 грн., в результаті чого до державного бюджету не надійшли кошти в особливо великих розмірах на загальну суму 13 449 945 грн., у вигляді несплаченого податку на додану вартість.
Окрім цього, ОСОБА_9 використовуючи створену нею організовану групу за попередньою змовою із ОСОБА_10 сприяла ухиленню від сплати податків службовим особам АТЗТ Темпо та іншим суб`єктам господарювання.
Так, ОСОБА_9 , в складі організованої групи осіб, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , ОСОБА_12 , ОСОБА_11 , в період 2010 року для безпідставного формування податкового кредиту склали та надали службовим особам АТЗТ Темпо (ЄДРПОУ 20785813) угоди, накладні, податкові накладні та інші документи про нібито реалізацію товарів, робіт, послуг від імені ПП Львів-Металбуд, ПП Перфектбуд, ПП Спецпостачсервіс, ТОВ Промелектромонтаж. Після цього, службові особи АТЗТ Темпо отримані документи відобразили в бухгалтерському та податковому обліках про нібито отримання товарів, з метою мінімізації податку на додану вартість.
Таким чином, ОСОБА_10 , ОСОБА_9 за домовленістю зі службовими особами АТЗТ Темпо, в порушення п.п. 7.2.1, 7.2.3, 7.2.6 п. 7.2, 7.3.1 п.7.3, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України Про податок на додану вартість (із змінами та доповненнями) безпідставно віднесли до податкового кредиту протягом 2010 року суму податку на додану вартість по операціях з ПП Львів-Металбуд, ПП Перфектбуд, ПП Спецпостачсервіс, ТОВ Промелектромонтаж в розмірі 2 190 903 грн.
Кримінальна справа по обвинуваченню директора АТЗТ Темпо ОСОБА_21 щодо умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах за ознаками вчинення злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, в порядку ст.225 КПК України (в ред.1960р.) скерована в Сихівський районний суд м.Львова для розгляду по суті.
Отже, службові особи ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, АТЗТ Темпо, за сприянням ОСОБА_10 , ОСОБА_9 умисно ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах на загальну суму 15 640 848 грн.
Таким чином, ОСОБА_10 , діючи у складі організованої групи осіб, вчинила співучасть в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто вчинила злочин, передбачений ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України.
Також, ОСОБА_10 , в період 2009-2010 років діючи в складі організованої групи осіб, вчинила співучасть у фіктивному підприємництві, з метою прикриття незаконної діяльності, чим заподіяла велику матеріальну шкоду державі, тобто злочин, передбачений ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205 КК України.
Так, ОСОБА_9 , в період кінця 2009 року - початку 2010 року у невстановленому місці та при невстановлених обставинах запропонувала своїм знайомим ОСОБА_10 , жительці АДРЕСА_2 , ОСОБА_11 , жителю АДРЕСА_4 , ОСОБА_12 , жителю АДРЕСА_5 під виглядом здійснення підприємницької діяльності, отримання матеріальних благ, шляхом ухилення від сплати податків, переведення безготівкових коштів у готівку, у відповідності до заздалегідь розробленого нею та невстановленими особами злочинного плану, який полягав у використанні підроблених ними та невстановленими особами угод, податкових накладних та інших документів бухгалтерського обліку, як підконтрольних їм підприємствам так і фіктивних СПД, які б свідчили про умовно понесені витрати на придбання товарів, робіт, послуг і таким чином умисного заниження податкового зобов`язання по сплаті податків в бюджет та конвертації безготівкових коштів в готівку.
Організатор стійкої злочинної групи ОСОБА_9 , розподіляючи ролі між учасниками ОСОБА_12 , ОСОБА_11 , ОСОБА_10 , та іншими невстановленими слідством особами відвела для себе роль організатора, керівника організованої групи по укладанню договорів з реально діючими підприємствами контрагентами вигодонабувачами; організації відкриття рахунків підконтрольних підприємств у банківських установах; розпорядження коштами підконтрольних підприємств; загальне керівництво підпорядкованими особами, як шляхом дачі усних вказівок співучасникам групи ОСОБА_12 , ОСОБА_11 , ОСОБА_10 , так і іншим невстановленим слідством особам.
Роль ОСОБА_12 та ОСОБА_11 відповідно до визначеного ОСОБА_9 розподілу ролей, полягала в тому, що вони, як за пропозицією ОСОБА_9 та за відповідну винагороду погодились стати директорами ПП Спецпостачсервіс, ПП Наша справа плюс ОСОБА_12 та ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд ОСОБА_11 , не маючи наміру здійснювати будь-яку фінансово-господарську діяльність, виключно за вказівками ОСОБА_9 підписувати необхідні бухгалтерські, податкові, банківські документи в тому числі грошові чеки на отримання готівки, для імітації здійснення поставок товарно-матеріальних цінностей, надання послуг, виконання робіт тощо.
В свою чергу, ОСОБА_10 , будучи офіційно влаштованою на ПП Львів-Металбуд на посаді економіста, згідно вказівок ОСОБА_9 та за відповідну винагороду формувала бухгалтерській та податковий облік ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, зокрема, виписувала видаткові та податкові накладні, формувала електронну звітність, а також згідно усних розпоряджень ОСОБА_9 заповнювала підписані ОСОБА_12 , ОСОБА_11 грошові чеки на отримання готівки з рахунків ПП Спецпостачсервіс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд за результатами нібито проведених фінансово-господарських операцій з поставки товарів (робіт, послуг).
Для досягнення цілей передбачених злочинним планом, з метою ухилення від сплати податків цими ж підприємствами та з метою надання послуг по мінімізації податків для ряду підприємств Львівської та інших областей, прикриття вказаної незаконної діяльності ОСОБА_9 , спільно з іншими учасниками організованої групи ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 та невстановленими особами та учасниками організувала придбання та перереєстрацію суб`єктів господарювання на підставних осіб за грошову винагороду для використання їх в незаконній господарській діяльності, зокрема :
- ПП Наша справа плюс (ЄДРПОУ 30338201), засноване та зареєстроване у 1999 році, а в грудні 2009 року за сприянням ОСОБА_9 перереєстроване на ОСОБА_12 , перебуває на обліку в ДПІ у Залізничному районі м.Львова;
- ПП Перфектбуд (ЄДРПОУ 36609674) засноване та зареєстроване в липні 2009 році за сприянням ОСОБА_9 на ОСОБА_11 , перебуває на обліку в ДПІ у Личаківському районі м.Львова;
- ПП Гравітон-Інвест (ЄДРПОУ 36538295) - засноване в травні 2009 року, а у квітні 2010 року за сприянням ОСОБА_9 перереєстроване на ОСОБА_11 , перебуває на обліку в ДПІ у Московському районі м.Харкова;
- ПП Спецпостачсервіс (ЄДРПОУ 32327359), засноване та зареєстроване у 2003 році, а у червні 2010 року за сприянням ОСОБА_9 перереєстроване на ОСОБА_12 , перебуває на обліку в ДПІ у Франківському районі м.Львова.
Фактично ОСОБА_9 здійснювала управління діяльністю даних фіктивних суб`єктів господарської діяльності.
Також з метою функціонування зареєстрованих на підставних осіб підприємств, ОСОБА_9 спільно з ОСОБА_12 , ОСОБА_11 відкрили в банківських установах рахунки ПП Наша справа плюс, ПП Спецпостачсервіс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд. Таким чином, отримавши доступ до розпорядження коштами, які поступали на рахунки вказаних підприємств. Безпосереднє використання коштів здійснювалось ОСОБА_9 за участю ОСОБА_10 , яка оформляла чеки на зняття готівки з рахунків, а також готувала платіжні доручення, як у паперовому так і електронному вигляді із застосуванням системи клієнт-банк.
В подальшому для неможливості проведення перевірок вказаних підприємств, вилучення необхідних документів і таким чином викриття незаконної діяльності, ОСОБА_9 організувала в кінці 2010 року переоформлення права власності на корпоративні права даних підприємств на іноземних громадян, а саме : громадян Польщі ОСОБА_19 , ОСОБА_20 .
Крім цього, розслідуванням встановлено, що громадянка ОСОБА_9 , з метою прикриття незаконної діяльності, окрім організації заснування, придбання та перереєстрації вищевказаних підприємств, діючи в складі організованої групи осіб, з відома ОСОБА_10 , ОСОБА_12 , ОСОБА_11 , придбала в грудні 2009 року та зареєструвала на власне прізвище ТОВ Промелектромонтаж (ЄДРПОУ 32703995), юридична адреса : м.Львів, вул.Гайдучка, 5, фактична : м.Львів, вул.Героїв УПА №73, корпус 4,5а, основний вид діяльності будівництво (наявна будівельна ліцензія), зареєстроване 20.11.03 Жовківською районною державною адміністрацією, взяте на податковий облік в органах державної податкової служби 24.11.03. Метою придбання ТОВ Промелектромонтаж являлось прикриття незаконної діяльності підприємств ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, директором яких являлась ОСОБА_9 .
Так, встановлено, що ТОВ Промелектромонтаж за 2010-2011 роки здійснювало діяльність спрямовану виключно на надання податкової вигоди, а саме : за період березнягрудня 2010 року та січня-березня 2011 року ТОВ Промелектромонтаж сформувало податковий кредит в сумі 5 551 933 грн. різним суб`єктам господарювання, в тому числі і підприємствам підконтрольним ОСОБА_9 , що мають ознаки фіктивності, а саме: ПП Перфектбуд, ПП Гравітон-Інвест, ПП Спецпостачсервіс, які в свою чергу надавали послуги по формуванню податкового кредиту для ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація.
Таким чином, ОСОБА_10 вступила у злочинну змову із ОСОБА_9 , яка очоливши організовану групу, об`єднану єдиним планом із розподілом функцій кожного з учасників групи, спрямованим на досягнення злочинної мети, згідно плану, відомого всім учасникам групи, впродовж 2009-2010 років заволоділа печатками і статутними документами суб`єктів підприємницької діяльності зареєстрованих нею на підставних осіб та за їх допомогою, використовуючи підприємства директором яких вона являється сприяла різним легально діючим підприємствам, в тому числі і очолюваним нею підприємствам, в ухиленні від сплати податків від проведених господарських операцій, а також здійснення незаконних фінансових оборудок з грошовими коштами, зокрема, переведення з безготівкової форми у готівку та зняття готівки використовуючи рахунки ПП Спецпостачсервіс, ПП Наша справа плюс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд.
Так, ОСОБА_9 , в період 2010 року з метою ухилення від сплати податків підконтрольних їй підприємств ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, внаслідок отримання доходів від здійснення ними підприємницької діяльності за попередньою змовою з ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 та іншими невстановленими особами використала в податковому обліку підроблені документи службових осіб ПП Спецпостачсервіс, ПП Наша справа плюс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд, а саме: угоди, накладні, податкові накладні, які нібито свідчили про придбання товарів, робіт, послуг.
З цією метою ОСОБА_9 надала вказівки ОСОБА_10 та іншим невстановленим особам, оформити податкові накладні від імені вищевказаних підконтрольних фіктивних СПД, щодо реалізації товарів, робіт, послуг для ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація. Так, від імені ПП Перфектбуд було безпідставно сформовано податковий кредит для ПП Львів-Металбуд в сумі 690 388 грн., для ПП Львівпроектбудреставрація в сумі 292 444 грн., від імені ПП Гравітон-Інвест безпідставно сформовано податковий кредит для ПП Львів-Металбуд в сумі 6 845 718 грн., для ПП Львівпроектбудреставрація в сумі 3 426 784 грн., від імені ПП Спецпостачсервіс безпідставно сформовано податковий кредит для ПП Львів-Металбуд в сумі 1 453 682 грн., для ПП Львівпроектбудреставрація в сумі 740 749 грн.
Також ОСОБА_9 надала вказівку ОСОБА_10 яка працювала на посаді економіста ПП Львів-Металбуд з метою ухилення від сплати податків здійснити за допомогою системи клієнт-банк перерахування коштів з рахунків ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудрестарвація на рахунки ПП Спецпостачсервіс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд в якості оплати за товари, роботи, послуги. Виконуючи вказівку ОСОБА_9 , ОСОБА_10 з використанням системи клієнт-банк перерахувала протягом 2010 року на рахунки ПП Перфектбуд, ПП Гравітон-Інвест, ПП Спецпостачсервіс кошти в сумі 57 877 513 грн.
З метою конвертації безготівкових коштів в готівку, згідно вказівки ОСОБА_9 . ОСОБА_10 спільно з невстановленими особами оформила від імені ОСОБА_12 та ОСОБА_11 чеки про зняття готівкових коштів з банківських рахунків ПП Перфектбуд, ПП Гравітон-Інвест, ПП Спецпостачсервіс. Таким чином, з рахунків вказаних СПД було знято готівкою коштів на загальну суму 83 708 090 грн., які надійшли як від ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація так і від інших СПД, що підтверджує, що метою придбання та діяльності ПП Перфектбуд, ПП Гравітон-Інвест, ПП Спецпостачсервіс, було лише документальне оформлення безтоварних операцій для безпідставного формування витрат інших СПД та конвертації безготівкових коштів у готівку.
Зняті готівкові кошти ОСОБА_9 використовувала в господарській діяльності ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, а також передавала представникам СПД, які перераховували їх для конвертації на рахунки ПП Перфектбуд, ПП Гравітон-Інвест, ПП Спецпостачсервіс.
Окрім цього, ОСОБА_9 , в складі організованої групи осіб, використовувала СПД зареєстровані на ОСОБА_12 , ОСОБА_11 , а також на власне прізвище ТОВ Промелектромонтаж і для безпідставного формування податкового кредиту іншим СПД. Так, від імені ПП Спецпостачсервіс, ПП Перфектбуд, ПП Гравітон-Інвест, ПП Наша справа плюс, ТОВ Промелектромонтаж було безпідставно сформовано податковий кредит АТЗТ Темпо (код ЄДРПОУ 20785813) в сумі 825 432 грн. та іншим підприємствам (окрім ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація) на загальну суму 22 021 549 грн.
Внаслідок дій ОСОБА_10 та інших членів організованої групи у звязку із використанням ПП Спецпостачсервіс, ПП Наша справа плюс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд для прикриття незаконної діяльності дало можливість ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація в порушення пп.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, пп.5.2.1 п.5.2 ст.5, п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7, пп.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закону України Про податок на додану вартість від 03.04.97 №168/97- ВР (із змінами та доповненнями) безпідставно сформувати податковий кредит по сплаті ПДВ на загальну суму 13 449 945 грн., а також іншим суб`єктам господарювання на загальну суму 22 021 549 грн., що заподіяло великої матеріальної шкоди державі, внаслідок ненадходження в бюджет податку на додану вартість.
Таким чином, ОСОБА_10 , своїми умисними діями в організованій групі осіб, вчинила співучасть у фіктивному підприємництві, тобто створення, придбання суб`єктів підприємницької діяльності, з метою прикриття незаконної діяльності, чим заподіяла велику матеріальну шкоду державі, тобто вчинила злочин, передбачений ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205 КК України.
Крім цього, ОСОБА_10 , в період 2009-2010 років, діючи в складі організованої групи осіб, вчинила співучасть у підробці документів, тобто злочин, передбачений ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч. 3 ст. 358 КК України.
Так, в період кінця 2009 року - початку 2010 року ОСОБА_9 у невстановленому місці та при невстановлених обставинах запропонувала своїм знайомим ОСОБА_10 , жительці АДРЕСА_2 , ОСОБА_11 , жителю АДРЕСА_4 , ОСОБА_12 , жителю АДРЕСА_5 під виглядом здійснення підприємницької діяльності, отримання матеріальних благ, шляхом ухилення від сплати податків, переведення безготівкових коштів у готівку, у відповідності до заздалегідь розробленого нею та невстановленими особами (матеріали відносно яких виділені) злочинного плану, який полягав у використанні підроблених ними та невстановленими особами угод, податкових накладних та інших документів бухгалтерського обліку, як підконтрольних їм підприємствам так і фіктивних СПД, які б свідчили про умовно понесені витрати на придбання товарів, робіт, послуг і таким чином умисного заниження податкового зобов`язання по сплаті податків в бюджет та конвертації безготівкових коштів в готівку.
Під час здійснення фінансово-господарської діяльності ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація ОСОБА_10 , в складі організованої групи, за попередньою змовою з ОСОБА_9 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 та іншими невстановленими особами, згідно вказівки ОСОБА_9 достовірно знаючи, що фактично господарські операції ПП Спецпостачсервіс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд не відбувалися і вони не придбавали будь-яких товарів, робіт, послуг, разом з невстановленими особами заповнила грошові чеки ПП Спецпостачсервіс на зняття готівки з рахунку №260000108764 відкритому у Львівському відділенні №2 ПАТ КБ Фінансова ініціатива, які підписував ОСОБА_12 , а саме : АВ 525380 від 20.10.10 на суму 901 тисяча гривень, АВ 525393 від 08.11.10 на суму 655 тисяч гривень, АВ 525392 від 05.11.10 на суму 1 мільйон 21 тисяча гривень, АВ 525390 від 03.11.10 на суму 266 тисяч гривень, АВ 525391 від 04.11.10 на суму 924 тисячі гривень, АВ 525387 від 29.10.10 на суму 1 мільйон 55 тисяч гривень, АВ 525386 від 28.10.10 на суму 500 тисяч гривень, АВ 525389 від 02.11.10 на суму 840 тисяч гривень, АВ 525385 від 27.10.10 на суму 418 тисяч гривень, АВ 525383 від 25.10.10 на суму 520 тисяч гривень, АВ 525384 від 26.10.10 на суму 730 тисяч гривень, АВ 525379 від 20.10.10 на суму 100 тисяч гривень, АВ 525382від 22.10.10 на суму 578 тисяч гривень, АВ 525381 від 21.10.10 на суму 969 тисяч гривень, АВ 525377 від 348 тисяч гривень, АВ 525378 від 19.10.10 на суму 200 тисяч гривень, АВ 525376 від 15.10.10 на суму 400 тисяч гривень.
Також ОСОБА_10 , в складі організованої групи, за попередньою змовою з ОСОБА_9 , ОСОБА_11 , разом з невстановленими особами заповнила грошові чеки ПП Гравітон-Інвест на зняття готівки з рахунку №260020107855 відкритому у Львівському відділенні №2 ПАТ КБ Фінансова ініціатива, які підписував ОСОБА_11 , а саме : грошовий чек № АВ539739 від 12.10.10 на суму-651000,00 грн., грошовий чек № АВ539735від 06.10.10 на суму-500000,00 грн., грошовий чек № АВ540174 від 23.09.10 на суму-1150000,00 грн., грошовий чек № АВ539734 від 05.10.10 на суму- 268000,00 грн., грошовий чек № АВ540175 від 24.09.10 на суму-804000,00 грн., грошовий чек № АВ540172 від 22.09.10 на суму-1000000,00 грн., грошовий чек № АВ539727 від 29.09.10 на суму-70000,00 грн., грошовий чек № АВ559155 від 20.05.10 на суму-236600,00 грн., грошовий чек № АВ540161 від 07.09.10 на суму-350000,00 грн., грошовий чек № АВ559225 від 23.07.10 на суму-228000,00 грн., грошовий чек № АВ540169 від 17.09.10 на суму-332000,00 грн., грошовий чек № АВ559154 від 19.05.10 на суму-50000,00 грн., грошовий чек № АВ539726 від 27.09.10 на суму-328500,00грн., грошовий чек № АВ540166 від 14.09.10 на суму-515000,00 грн., грошовий чек № АВ539736 від 07.10.10 на суму-500000,00 грн., грошовий чек № АВ 539738 від 11.10.10 на суму-442000,00 грн., грошовий чек № АВ540154 від 30.08.10 на суму-915700,00 грн., грошовий чек № АВ0539731 від 01.10.10 на суму-900000,00 грн., грошовий чек № АВ540155 від 31.08.10 на суму- 650000,00грн., грошовий чек №АВ559161 від 31.05.10 на суму-69100,00 грн., грошовий чек № АВ54015200 від 26.08.10 на суму-535900,00 грн. грошовий чек № АВ559160 від 28.05.10 на суму-105500,00 грн. грошовий чек № АВ559158 від 26.05.10 на суму-359800,00 грн., грошовий чек № АВ559157 від 25.05.10 на суму-281800,00 грн., грошовий чек № АВ559156 від 21.05.10 на суму-85800,00 грн., грошовий чек № АВ540153 від 27.08.10 на суму-408300,00 грн., грошовий чек № АВ55921 від 06.07.10 на суму-445700,00 грн., грошовий чек № АВ559215 від 07.07.10 на суму-476500,00 грн., грошовий чек № АВ540151 від 25.08.10 на суму-310000,00 грн., грошовий чек № АВ559212 від 02.07.10 на суму-163000,00 грн., грошовий чек № АВ559209 від 02.07.10 на суму-92600,00 грн., грошовий чек № АВ559213 від 05.07.10 на суму-138500,00 грн., грошовий чек № АВ559201 від 21.06.10 на суму-461000,00 грн., грошовий чек № АВ559208 від 01.07.10 на суму-381000,00 грн., грошовий чек № АВ539533 від 02.08.10 на суму-661000,00 грн., грошовий чек № АВ539534 від 03.08.10 на суму-200000,00 грн., грошовий чек № АВ539532 від 02.08.10 на суму-600000,00 грн., грошовий чек № АВ539535 від 04.08.10 на суму-700000,00 грн., грошовий чек № АВ539536 від 05.08.10 на суму-400000,00 грн., грошовий чек № АВ539537 від 06.08.10 на суму-300000,00 грн., грошовий чек № АВ539538 від 06.08.10 на суму-307000,00 грн., грошовий чек № АВ539541 від 11.08.10 на суму-170000,00 грн., грошовий чек № АВ539540 від 10.08.10 на суму-316500,00 грн., грошовий чек № АВ539542 від 11.08.10 на суму-263200,00 грн., грошовий чек № АВ539543 від 12.08.10 на суму-440000,00грн., грошовий чек № АВ559222 від 21.07.10 на суму-381000,00 грн., грошовий чек № АВ559223 від 22.07.10 на суму-204300,00 грн., грошовий чек № АВ539547 від 18.08.10 на суму-520000,00 грн., грошовий чек № АВ559224 від 23.07.10 на суму- 300000,00грн., грошовий чек № АВ539546 від 17.08.10 на суму- 155000,00грн., грошовий чек № АВ539549 від 20.08.10 на суму-300000,00 грн., грошовий чек № АВ539550 від 21.08.10 на суму-100000,00 грн., грошовий чек № АВ539531 від 30.07.10 на суму-257000,00 грн., грошовий чек № АВ539530 від 30.07.10 на суму-500000,00 грн., грошовий чек № АВ539529 від 29.07.10 на суму-322000,00 грн., грошовий чек № АВ539737 від 08.10.10 на суму-550000,00 грн., грошовий чек № АВ539528 від 28.07.10 на суму-208000,00 грн., грошовий чек № АВ539527 від 27.07.10 на суму-450000,00 грн. грошовий чек № АВ539526від 26.07.10 на суму-366800,00 грн., грошовий чек № АВ540167 від 15.09.10 на суму-360000,00 грн., грошовий чек № АВ540168 від 16.09.10 на суму-150000,00 грн., грошовий чек № АВ540171 від 21.09.10 на суму-1465000,00 грн., грошовий чек № АВ559153 від 17.05.10 на суму-327500,00 грн., грошовий чек № АВ539740 від 13.10.10 на суму-723000,00 грн., грошовий чек № АВ540165 від 13.09.10 на суму-1152000,00 грн., грошовий чек № АВ540170від 20.09.10 на суму-460000,00 грн., грошовий чек № АВ540173 від 22.09.10 на суму-350000,00 грн., грошовий чек № АВ539548 від 19.08.10 на суму-328300,00 грн., грошовий чек № АВ539545 від 16.08.10 на суму-419600,00 грн., грошовий чек № АВ559218 від 15.07.10 на суму-359000,00 грн., грошовий чек № АВ559217 від 09.07.10 на суму- 198400,00грн., грошовий чек № АВ559216 від 08.07.10 на суму-333000,00 грн., грошовий чек № АВ559221 від 20.07.10 на суму-133000,00 грн., грошовий чек № АВ559220 від 16.07.10 на суму-85000,00 грн., грошовий чек № АВ559219 від 16.07.10 на суму-200000,00грн., грошовий чек № АВ559174 від 17.06.10 на суму-352000,00 грн., грошовий чек № АВ559175 від 18.06.10 на суму-651000,00 грн., грошовий чек № АВ559171 від 14.06.10 на суму-154500,00 грн., грошовий чек № АВ559172 від 15.06.10 на суму-81300,00 грн., грошовий чек № АВ559173 від 16.06.10 на суму-280000,00 грн., грошовий чек № АВ559167 від 08.06.10 на суму-110600,00 грн., грошовий чек № АВ539544 від 13.08.10 на суму-327600,00грн., грошовий чек № АВ559168 від 09.06.10 на суму-329500,00 грн., грошовий чек № АВ559169 від 10.06.10 на суму-219000,00 грн., грошовий чек № АВ559164 від 03.06.10 на суму-124500,00 грн., грошовий чек № АВ559170 від 11.06.10 на суму-276700,00 грн., грошовий чек № АВ559163 від 02.06.10 на суму-91800,00 грн., грошовий чек № АВ559162 від 01.06.10 на суму-293300,00 грн., грошовий чек № АВ559165 від 04.06.10 на суму-188900,00 грн., грошовий чек № АВ559166 від 07.06.10 на суму-317000,00 грн., грошовий чек № АВ539728 від 29.09.10 на суму-800000,00 грн., грошовий чек № АВ539730 від 30.09.10 на суму-600000,00 грн., грошовий чек № АВ539729 від 30.09.10 на суму-400000,00 грн., грошовий чек № АВ559204 від 24.06.10 на суму-150000,00 грн., грошовий чек № АВ559202 від 22.06.10 на суму-50000,00 грн., грошовий чек № АВ559203 від 23.06.10 на суму-120000,00 грн., грошовий чек № АВ540156 від 01.09.10 на суму-800000,00 грн., грошовий чек № АВ559206 від 29.06.10 на суму-266300,00 грн., грошовий чек № АВ540159 від 06.09.10 на суму-280000,00 грн., грошовий чек № АВ559205 від 25.06.10 на суму-165000,00 грн., грошовий чек № АВ540157 від 02.09.10 на суму-536000,00 грн., грошовий чек № АВ540158 від 03.09.10 на суму-898000,00 грн., грошовий чек № АВ559207 від 30.06.10 на суму-488500,00 грн., грошовий чек № АВ540163 від 09.09.10 на суму-702000,00 грн., грошовий чек № АВ540162 від 08.09.10 на суму-800800,00 грн., грошовий чек № АВ540164 від 10.09.10 на суму-805000,00 грн., грошовий чек № АВ540160 від 07.09.10 на суму-300000,00 грн.
Крім цього, ОСОБА_10 разом з невстановленими особами заповнила грошові чеки на зняття готівки директором ПП Перфектбуд ОСОБА_11 з рахунку №260090107160 відкритому у Львівському відділенні №2 ПАТ КБ Фінансова ініціатива, які підписані ОСОБА_11 , на загальну суму 29 382 690 грн.
Отже, ОСОБА_10 , в складі організованої групи, за попередньою змовою з ОСОБА_9 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , за вказівкою ОСОБА_9 разом з невстановленими особами оформила грошові чеки ПП Спецпостачсервіс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд на зняття готівки, які підписані ОСОБА_12 , ОСОБА_11 в які внесла недостовірну інформацію про намір використання коштів для придбання товарів, робіт, послуг, з метою переведення безготівкових коштів у готівку, використовуючи ПП Спецпостачсервіс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд. Всього, по грошових чеках ПП Спецпостачсервіс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд знято готівкою кошти на загальну суму 83 708 090 грн.
Таким чином, ОСОБА_10 , діючи в складі організованої групи, вчинила співучасть у підробці офіційних документів, які видаються чи посвідчуються підприємством і які надають право або звільняють від обов`язків, тобто злочин, передбачений ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358 КК України.
Крім цього, ОСОБА_10 за попередньою змовою групою осіб, в період 2009-2010 років, вчинила співучасть у використанні завідомо підроблених документів, тобто злочин, передбачений ч.2 ст. 27, ч.2 ст.28, ч.4 ст.358 КК України.
Так, в період кінця 2009 року - початку 2010 року ОСОБА_9 у невстановленому місці та при невстановлених обставинах запропонувала своїм знайомим ОСОБА_10 , жительці АДРЕСА_2 , ОСОБА_11 , жителю АДРЕСА_4 , ОСОБА_12 , жителю АДРЕСА_5 під виглядом здійснення підприємницької діяльності, отримання матеріальних благ, шляхом ухилення від сплати податків, переведення безготівкових коштів у готівку, у відповідності до заздалегідь розробленого нею та невстановленими особами (матеріали відносно яких підлягають виділенню) злочинного плану, який полягав у використанні підроблених ними та невстановленими особами угод, податкових накладних та інших документів бухгалтерського обліку, як підконтрольних їм підприємствам так і фіктивних СПД, які б свідчили про умовно понесені витрати на придбання товарів, робіт, послуг і таким чином умисного заниження податкового зобов`язання по сплаті податків в бюджет та конвертації безготівкових коштів в готівку.
Під час здійснення фіктивного підприємництва в період 2010 року ОСОБА_12 , ОСОБА_11 за попередньою змовою з ОСОБА_9 та іншими невстановленими особами, згідно вказівки ОСОБА_9 достовірно знаючи, що фактично господарські операції ПП Спецпостачсервіс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд, ПП Наша справа плюс не відбувалися і вони не придбавали, не реалізовували будь-яких товарів, робіт, послуг, за вказівкою ОСОБА_9 підписували накладні, про нібито здійснення фінансово-господарських операцій з підприємствами директором яких являлась ОСОБА_9 та іншими суб`єктами господарювання, в тому числі і фіктивними, а також чеки про зняття готівки незважаючи на те, що готівка не використовувалась для придбання товарів, робіт, послуг.
В свою чергу ОСОБА_10 за попередньою змовою з ОСОБА_9 з метою ухилення від сплати податків та конвертації грошових коштів використовувала в період 2009-2010 років в бухгалтерському та податковому обліках, податковій звітності ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація документи ПП Спецпостачсервіс, ПП Перфектбуд, ПП Гравітон-Інвест податкові накладні, накладні про поставки товарів, робіт, послуг, достовірно знаючи, що такі не відбувалися, а використання зазначених документів давало право на збільшення валових витрат та заниження податкового зобов`язання, а отримані чеки можливість здійснити конвертацію безготівкових коштів у готівку, а саме: податкові накладні між ПП Спецпостачсервіс та ПП Львів-Металбуд №00303 від 27.09.10., №00730 від 04.11.10., №00727 від 03.11.10., №00726 від 03.11.10., №00725 від 03.11.10., №00723 від 02.11.10., №00722 від 01.11.10., №00735 від 08.11.10., накладна на відвантаження між ПП Спецпостачсервіс та ПП Львівпроектбудреставрація №МЦВВ-00205, акти надання послуг між ПП Гравітон-Інвест та ПП Львівпроектбудреставрація, податкові накладні між ПП Гравітон-Інвест та ПП Львів-Металбуд №0000000868 від 30.09.10., №0000000945 від 29.09.10., №0000000853 від 27.09.10., №0000000852 від 27.09.10. та інші.
Таким чином, ОСОБА_10 , за попередньою змовою групою осіб вчинила співучасть у використанні завідомо підроблених документів, тобто злочин, передбачений ч.2 ст.27, ч.2 ст.28, ч.4 ст.358 КК України.
Крім цього, ОСОБА_10 в період 2010 року являючись економістом ПП Львів-Металбуд, вчинила співучасть у службовому підробленні документів, тобто злочин, передбачений ч.2 ст.27, ч. 2 ст. 366 КК України.
Так, ОСОБА_10 , працюючи на посаді економіста ПП Львів-Металбуд, під час здійснення фінансово-господарської діяльності ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація в період 2010 року за домовленістю з ОСОБА_9 та іншими невстановленими особами вчинила службове підроблення офіційних документів, а саме : угод, актів виконаних робіт, видаткових накладних щодо отримання товарів, робіт, послуг ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація від ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд, ПП Спецпостачсервіс, достовірно знаючи, що фактично господарські операції ПП Спецпостачсервіс, ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд не відбувалися і вони не придбавали, не реалізовували будь-яких товарів, робіт, послуг, а саме: податкові накладні між ПП Спецпостачсервіс та ПП Львів-Металбуд №00303 від 27.09.10., №00730 від 04.11.10., №00727 від 03.11.10., №00726 від 03.11.10., №00725 від 03.11.10., №00723 від 02.11.10., №00722 від 01.11.10., №00735 від 08.11.10., накладна на відвантаження між ПП Спецпостачсервіс та ПП Львівпроектбудреставрація №МЦВВ-00205, акти надання послуг між ПП Гравітон-Інвест та ПП Львівпроектбудреставрація, податкові накладні між ПП Гравітон-Інвест та ПП Львів-Металбуд №0000000868 від 30.09.10., №0000000945 від 29.09.10., №0000000853 від 27.09.10., №0000000852 від 27.09.10. та інші.
Використовуючи зазначені підроблені документи в бухгалтерському та податковому обліках, ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація занизили сплату податку на додану вартість на загальну суму 13 449 945 грн.
Таким чином, ОСОБА_10 , вчинила співучасть у службовому підробленні, тобто складання службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей що спричинило тяжкі наслідки, тобто злочин, передбачений ч.2 ст.27, ч.2 ст.366 КК України.
ОСОБА_11 в період 2009-2010 років, діючи в складі організованої групи, вчинив співучасть в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, тобто злочин, передбачений ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України.
Так, ОСОБА_9 , з метою здійснення злочинної діяльності організувала організовану групу, залучивши до неї ОСОБА_10 , ОСОБА_12 , ОСОБА_11 , провівши між ними розподіл функцій для досягнення злочинного плану, ціллю якого являлась організація схеми функціонування незаконної діяльності, щодо ухилення від сплати податків як підприємствами власником яких являлась ОСОБА_9 так і інших суб`єктів господарювання, незаконного переведення безготівкових коштів в готівку та одержання від такої діяльності доходу.
Для досягнення своїх злочинних цілей ОСОБА_9 протягом 2009-2010 роках організувала перереєстрацію на громадянина ОСОБА_11 :
- ПП Гравітон-Інвест (ЄДРПОУ 36538295) - засноване та зареєстроване громадянином ОСОБА_17 в травні 2009 року, а у квітні 2010 року за сприянням ОСОБА_9 , відповідно до договору купівлі-продажу корпоративних прав від 13.04.10 перереєстроване на ОСОБА_11 , перебуває на обліку в ДПІ у Московському районі м.Харкова, місцезнаходження : м.Харків, проспект Тракторобудівників, 140/75;
- ПП Перфектбуд (ЄДРПОУ 36609674) - засноване та зареєстроване в липні 2009 року за сприянням ОСОБА_9 на ОСОБА_11 , перебуває на обліку в ДПІ у Московському районі м.Харкова, місцезнаходження : м.Львів, вул.Генерала Тарнавського, 26;
ОСОБА_11 являючись формальним власником та директором ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд, вступив у попередню змову зі ОСОБА_9 , яка являлась директором ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, імітуючи здійснення протягом 2009-2010 років фінансово господарської діяльності ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд із вказаними підприємствами, і таким чином сприяв ОСОБА_9 мінімізувати податкові зобов`язання по сплаті податку на додану вартість ПП Львів-Металбуд на суму 7 536 106 грн., ПП Львівпроектбудреставрація на суму 3 719 228 грн., а всього на загальну суму 11 255 334 грн.
Так, ОСОБА_9 працюючи директором ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, маючи в штаті працівників будівельних професій, впродовж 2009-2010 років відповідно до укладених цивільно-правових угод, здійснювала виконання будівельно-монтажних робіт підприємствам замовникам. На виконання укладених договорів на рахунки ПП Львів-Металбуд та ПП Львівпроектбудреставрація надходили кошти від підприємств замовників у звязку із чим у підконтрольних ОСОБА_9 . СПД виникали податкові зобов`язання по сплаті податків.
Однак ОСОБА_9 з метою ухилення від сплати податків дала вказівки ОСОБА_10 та ОСОБА_11 оформити та відповідно підписати податкові накладні про нібито постачання товарів, робіт від імені ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд на адресу ПП Львів-Металбуд та ПП Львівпроектбудреставрація та отримані кошти від замовників робіт, що знаходились на рахунках ПП Львів-Металбуд та ПП Львівпроектбудреставрація скерувати на рахунки ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд.
Фактично ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, будь-які будівельні матеріали не отримувало від ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд, а ОСОБА_11 за вказівками ОСОБА_9 лише підписував окремі бухгалтерські та податкові документи ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд, які йому надавала ОСОБА_9 , при цьому достовірно знаючи, що жодні фінансово-господарські операції ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд не здійснювалися, а також підписав чеки на зняття готівки отримані від ПП Львів-Металбуд та ПП Львівпроектбудреставрація на рахунки ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд, кошти були зняті готівкою та передані ОСОБА_9 .
В подальшому, підписані ОСОБА_11 бухгалтерські документи про нібито проведенні господарські операції директор ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, ОСОБА_9 передала ОСОБА_10 для їх відображення в бухгалтерському та податковому обліках. За таких обставин, ОСОБА_9 як службова особа ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація на підставі документів про проведені господарські операції з ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд про поставки товарно-матеріальних цінностей протягом 2009-2010 років, в порушення п.п. 7.2.1, 7.2.3, 7.2.6 п. 7.2, 7.3.1 п.7.3, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України Про податок на додану вартість (із змінами та доповненнями) безпідставно сформувала податковий кредит, в результаті чого до державного бюджету не надійшли кошти в особливо великих розмірах на загальну суму 11 255 334 грн., у вигляді несплаченого податку на додану вартість.
Окрім цього, ОСОБА_9 використовуючи створену нею організовану злочинну групу за попередньою змовою із директором ПП Перфектбуд ОСОБА_11 сприяла ухиленню від сплати податків службовим особам АТЗТ Темпо та іншим суб`єктам господарювання.
Так, ОСОБА_9 , в складі організованої групи, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , в період 2010 року для безпідставного формування податкового кредиту склали, підписали та надали службовим особам АТЗТ Темпо (ЄДРПОУ 20785813) угоди, накладні, податкові накладні та інші документи про нібито реалізацію товарів, робіт, послуг від імені ПП Перфектбуд. Після цього, службові особи АТЗТ Темпо отримані документи відобразили в бухгалтерському та податковому обліках про нібито отримання товарів, з метою мінімізації податку на додану вартість.
Таким чином, за сприянням директора ПП Перфектбуд ОСОБА_11 службові особи АТЗТ Темпо, в порушення п.п. 7.2.1, 7.2.3, 7.2.6 п. 7.2, 7.3.1 п.7.3, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України Про податок на додану вартість (із змінами та доповненнями) безпідставно віднесли до податкового кредиту протягом 2010 року суму податку на додану вартість по операціях з ПП Перфектбуд в розмірі 225 833 грн.
Кримінальна справа по обвинуваченню директора АТЗТ Темпо ОСОБА_21 щодо умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах за ознаками вчинення злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, в порядку ст.225 КПК України (в ред.1960р.) скерована в Сихівський районний суд м.Львова для розгляду по суті.
Отже, службові особи ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, АТЗТ Темпо, а також інші суб`єкти господарювання за сприянням директора ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд ОСОБА_11 , ОСОБА_9 умисно ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах на загальну суму 11 481 167 грн.
Таким чином, ОСОБА_11 , діючи у складі організованої групи осіб, вчинив співучасть в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто вчинила злочин, передбачений ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України.
Також, ОСОБА_11 , в період 2009-2010 років діючи в складі організованої групи осіб, вчинив співучасть у фіктивному підприємництві, з метою прикриття незаконної діяльності, чим заподіяла велику матеріальну шкоду державі, тобто злочин, передбачений ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205 КК України.
В період кінця 2009 року - початку 2010 року ОСОБА_9 у невстановленому місці та при невстановлених обставинах запропонувала своїм знайомим ОСОБА_10 , жительці АДРЕСА_2 , ОСОБА_12 , жителю АДРЕСА_5 під виглядом здійснення підприємницької діяльності, отримання матеріальних благ, шляхом ухилення від сплати податків, переведення безготівкових коштів у готівку, у відповідності до заздалегідь розробленого нею та невстановленими особами (матеріали відносно яких підлягають виділенню) злочинного плану, який полягав у використанні підроблених ними та невстановленими особами угод, податкових накладних та інших документів бухгалтерського обліку, як підконтрольних їм підприємствам так і фіктивних СПД, які б свідчили про умовно понесені витрати на придбання товарів, робіт, послуг і таким чином умисного заниження податкового зобов`язання по сплаті податків в бюджет та конвертації безготівкових коштів в готівку.
Організатор стійкої злочинної групи ОСОБА_9 , розподіляючи ролі між учасниками ОСОБА_12 , ОСОБА_10 , та іншими невстановленими слідством особами відвела для себе роль організатора, керівника організованої групи по укладанню договорів з реально діючими підприємствами контрагентами-вигодонабувачами; організації відкриття рахунків підконтрольних підприємств у банківських установах; розпорядження коштами підконтрольних підприємств; загальне керівництво підпорядкованими особами, як шляхом дачі усних вказівок співучасникам групи ОСОБА_12 , ОСОБА_10 , так і іншим невстановленим слідством особам.
В свою чергу, ОСОБА_10 , будучи офіційно влаштованою на ПП Львів-Металбуд на посаді економіста, за проханням ОСОБА_9 та за відповідну винагороду формувала бухгалтерській та податковий облік ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, зокрема, виписувала видаткові та податкові накладні, формувала електронну звітність, а також за вказівкою ОСОБА_9 заповнювала підписані ОСОБА_11 грошові чеки на отримання готівки з рахунку ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд, за результатами нібито проведених фінансово-господарських операцій з поставки товарів (робіт, послуг).
Роль ОСОБА_11 , відповідно до визначеного ОСОБА_9 розподілу ролей, полягала в тому, що він, як за пропозицією ОСОБА_9 та за відповідну винагороду погодився стати директором ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд не маючи наміру здійснювати будь-яку фінансово-господарську діяльність, виключно за вказівками ОСОБА_9 підписував необхідні бухгалтерські, податкові, банківські документи в тому числі грошові чеки на отримання готівки, для імітації здійснення поставок товарно-матеріальних цінностей, надання послуг, виконання робіт тощо. Таким чином, ОСОБА_11 за попередньою змовою організованою групою осіб, вчинив фіктивне підприємництво, пособництво в ухиленні від сплати податків та підробку документів.
Так, ОСОБА_11 , діючи в складі організованої групи осіб, за попередньою змовою з ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , погодився стати директором ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд, які використовувались ОСОБА_9 для мінімізації податкових зобов`язань очолюваних ОСОБА_9 підприємствам, а саме :
- ПП Львів-Металбуд (ЄДРПОУ 32053687), юридична адреса: м. Львів вул. Жовківська, 30, фактична : м.Львів, вул.Героїв УПА №73, корпус 4,5а, основний вид діяльності будівництво (наявна будівельна ліцензія), зареєстроване 22.07.02 Самбірською районною державною адміністрацією, взяте на податковий облік в органах державної податкової служби 01.08.02.;
- ПП Львівпроектбудреставрація (ЄДРПОУ 33533131), юридична адреса : м.Львів, вул.Морозна, 14, фактична : м.Львів, вул.Героїв УПА №73, корпус 4,5а, основний вид діяльності будівництво (наявна будівельна ліцензія), зареєстроване 05.05.05 Виконавчим комітетом Львівської міської ради, взяте на податковий облік в органах державної податкової служби 17.05.05., а також іншими суб`єктам господарської діяльності розташованим у м.Львові та Львівській області.
Для досягнення цілей передбачених злочинним планом, з метою ухилення від сплати податків цими ж підприємствами та з метою надання послуг по мінімізації податків для ряду підприємств Львівської та інших областей, ОСОБА_9 спільно з невстановленими особами організувала придбання та перереєстрацію суб`єктів господарювання на підставних осіб за грошову винагороду для використання їх в незаконній діяльності, зокрема:
- ПП Гравітон-Інвест (ЄДРПОУ 36538295) - засноване в 2009 році, у квітні 2010 році за сприянням ОСОБА_9 придбане та перереєстроване на ОСОБА_11 ;
- ПП Перфектбуд (ЄДРПОУ 36609674) засноване та зареєстроване в липні 2009 року за сприянням ОСОБА_9 на ОСОБА_11 .
Фактично ОСОБА_9 виконувала організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції по здійсненню діяльності згаданих підприємств, хоча директором являвся ОСОБА_12 ;
З метою розширення мережі незаконної діяльності і вдосконалення її функціонування ОСОБА_9 також шляхом заснування або нотаріального переоформлення придбала інші субєкти господарської діяльності :
- ПП Наша справа плюс (ЄДРПОУ 30338201, засноване та зареєстроване у 1999 році, а в грудні 2009 року за сприянням ОСОБА_9 перереєстроване на ОСОБА_12 , перебуває на обліку в ДПІ у Залізничному районі м.Львова;
- ПП Спецпостачсервіс (ЄДРПОУ 32327359, засноване та зареєстроване у 2003 році, а у червні 2010 року за сприянням ОСОБА_9 перереєстроване на ОСОБА_12 , перебуває на обліку в ДПІ у Франківському районі м.Львова).
В подальшому з метою неможливості проведення перевірок вказаних підприємств, вилучення необхідних документів і таким чином прикриття незаконної діяльності, ОСОБА_9 організувала в період 2010 року переоформлення права власності на корпоративні права даних підприємств на іноземних громадян, а саме : громадян Польщі ОСОБА_19 , ОСОБА_20 .
Крім цього, розслідуванням встановлено, що громадянка ОСОБА_9 , з метою прикриття незаконної діяльності, окрім організації заснування, придбання та перереєстрації вищевказаних підприємств, діючи в складі організованої групи осіб, з відома ОСОБА_10 , ОСОБА_12 , ОСОБА_11 , придбала в грудні 2009 року та зареєструвала на себе ТОВ Промелектромонтаж (ЄДРПОУ 32703995), юридична адреса : м.Львів, вул.Гайдучка, 5, фактична : м.Львів, вул.Героїв УПА №73, корпус 4,5а, основний вид діяльності будівництво (наявна будівельна ліцензія), зареєстроване 20.11.03 Жовківською районною державною адміністрацією, взяте на податковий облік в органах державної податкової служби 24.11.03. Метою придбання ТОВ Промелектромонтаж являлось прикриття незаконної діяльності підприємств ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, директором яких являлась ОСОБА_9 , а також і інших суб`єктів господарювання.
Так, встановлено, що ТОВ Промелектромонтаж за 2010-2011 роки здійснювало діяльність спрямовану виключно на надання податкової вигоди, а саме : за період березнягрудня 2010 року та січня-березня 2011 року ТОВ Промелектромонтаж сформувало податковий кредит в сумі 5 551 933 грн. різним суб`єктам господарювання, в тому числі і підприємствам підконтрольним ОСОБА_9 , що мають ознаки фіктивності, а саме : ПП Перфектбуд, ПП Гравітон-Інвест, ПП Спецпостачсервіс, які в свою чергу надавали послуги по формуванню податкового кредиту для ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація.
Отже, ОСОБА_11 на прохання ОСОБА_9 та за відповідну винагороду погодився оформити на себе ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд, однак в подальшому жодного відношення до фінансово-господарської діяльності не мав, а лише формально являвся засновником та директором цих підприємств, частково підписував документи, які йому надавала ОСОБА_9 , тобто ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд були зареєстровані на підставну особу ОСОБА_11 без наміру та мети здійснення підприємницької діяльності, а лише документальне оформлення начебто проведених операцій з купівліпродажу товарів, надання послуг (робіт), які фактично ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд не постачались та не виконувались, тобто з метою безпідставного формування податкового кредиту іншим СПД і конвертації безготівкових коштів в готівку.
Таким чином, ОСОБА_11 вступив у злочинну змову із ОСОБА_10 , ОСОБА_12 та ОСОБА_9 , яка очоливши організовану групу, об`єднану єдиним планом із розподілом функцій кожного з учасників групи, спрямованим на досягнення злочинної мети, згідно плану, відомого всім учасникам групи, впродовж 2009-2010 років заволоділа печатками і статутними документами вказаних суб`єктів підприємницької діяльності та за їх допомогою, використовуючи підприємства директором яких вона являється сприяла різним легально діючим підприємствам, в тому числі і очолюваним нею підприємствам, в ухиленні від сплати податків від проведених господарських операцій, а також здійснення незаконних фінансових оборудок з грошовими коштами, зокрема, переведення з безготівкової форми у готівку та зняття готівки використовуючи рахунки ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд.
Так, ОСОБА_9 , являючись службовою особою ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація здійснювала виконання робіт, надання послуг та реалізацію товарів ряду підприємств м.Львова, Львівської області та інших областей. Внаслідок цієї діяльності на рахунки ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація надходили безготівкові кошти та у вказаних СПД виникали податкові зобов`язання. Однак, ОСОБА_9 з метою ухилення від сплати податків і мінімізації податкових зобов`язань використовувала в податковому обліку підроблені документи ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд оформлені від імені ОСОБА_11 , а саме податкові накладні, видаткові накладні, організовуючи їх оформлення та підписання, які нібито свідчили про придбання товарів, робіт, послуг та відповідно понесення витрат ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація.
Фактично роботи та послуги виконувались працівниками ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, а кошти отримані від СПД замовників послуг з метою їх конвертації, ОСОБА_10 з використанням системи клієнт-банк перераховувала на рахунки ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд, які згідно вказівки ОСОБА_9 знімались готівкою з рахунків підприємств №260020107855 та №260090107160 відкритих у Львівському відділенні №2 ПАТ КБ Фінансова ініціатива по чеках підписаних ОСОБА_11 , а заповнених ОСОБА_10 і частково ОСОБА_9 . Всього з рахунків ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд було знято готівкою 73 054 890 грн.
Окрім цього, ОСОБА_9 використовувала СПД зареєстровані на ОСОБА_11 і для безпідставного формування податкового кредиту іншим СПД. Так, від імені ПП Перфектбуд було безпідставно сформовано податковий кредит іншим підприємствам (в тому числі ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація) на загальну суму 8 156 048 грн., а від імені ПП Гравітон-Інвест безпідставно сформовано податковий кредит суб`єктам господарювання в сумі 6 845 718 грн., серед яких були і СПД підконтрольні ОСОБА_9 ПП Спецпостачсервіс, ПП Наша справа плюс.
Внаслідок дій ОСОБА_11 та інших членів організованої групи у звязку із використанням ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд для прикриття незаконної діяльності дало можливість ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація в порушення пп.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, пп.5.2.1 п.5.2 ст.5, п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7, пп.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закону України Про податок на додану вартість від 03.04.97 №168/97- ВР (із змінами та доповненнями) безпідставно сформувати податковий кредит по сплаті ПДВ на загальну суму 11 255 334 грн., а також іншим суб`єктам господарювання на загальну суму 15 001 766 грн., що заподіяло великої матеріальної шкоди державі, внаслідок ненадходження в бюджет податку на додану вартість.
Таким чином, ОСОБА_11 , своїми умисними діями в організованій групі осіб, вчинив фіктивне підприємництво, повторно тобто створення, придбання суб`єктів підприємницької діяльності, з метою прикриття незаконної діяльності, чим заподіяв велику матеріальну шкоду державі, тобто вчинив злочин, передбачений ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205 КК України.
Крім цього, ОСОБА_11 , в період 2009-2010 років, діючи в складі організованої групи осіб, вчинив підробку документів, тобто злочин, передбачений ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч. 3 ст. 358 КК України.
Під час здійснення фіктивного підприємництва в період 2009-2010 років ОСОБА_11 , в складі організованої групи, за попередньою змовою з ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , згідно вказівки останньої достовірно знаючи, що фактично господарські операції ПП Гравітон-Інвест не відбувалися і він не придбавав (реалізовував) будь-яких товарів, робіт, послуг, підписав грошові чеки ПП Гравітон-Інвест на зняття готівки з рахунку №260020107855 відкритому у Львівському відділенні №2 ПАТ КБ Фінансова ініціатива, які заповнялися ОСОБА_10 , а саме : грошовий чек № АВ539739 від 12.10.10 на суму-651000,00 грн., грошовий чек № АВ539735від 06.10.10 на суму-500000,00 грн., грошовий чек № АВ540174 від 23.09.10 на суму-1150000,00 грн., грошовий чек № АВ539734 від 05.10.10 на суму- 268000,00 грн., грошовий чек № АВ540175 від 24.09.10 на суму-804000,00 грн., грошовий чек № АВ540172 від 22.09.10 на суму-1000000,00 грн., грошовий чек № АВ539727 від 29.09.10 на суму-70000,00 грн., грошовий чек № АВ559155 від 20.05.10 на суму-236600,00 грн., грошовий чек № АВ540161 від 07.09.10 на суму-350000,00 грн., грошовий чек № АВ559225 від 23.07.10 на суму-228000,00 грн., грошовий чек № АВ540169 від 17.09.10 на суму-332000,00 грн., грошовий чек № АВ559154 від 19.05.10 на суму-50000,00 грн., грошовий чек № АВ539726 від 27.09.10 на суму-328500,00грн., грошовий чек № АВ540166 від 14.09.10 на суму-515000,00 грн., грошовий чек № АВ539736 від 07.10.10 на суму-500000,00 грн., грошовий чек № АВ 539738 від 11.10.10 на суму-442000,00 грн., грошовий чек № АВ540154 від 30.08.10 на суму-915700,00 грн., грошовий чек № АВ0539731 від 01.10.10 на суму-900000,00 грн., грошовий чек № АВ540155 від 31.08.10 на суму- 650000,00грн., грошовий чек №АВ559161 від 31.05.10 на суму-69100,00 грн., грошовий чек № АВ54015200 від 26.08.10 на суму-535900,00 грн. грошовий чек № АВ559160 від 28.05.10 на суму-105500,00 грн. грошовий чек № АВ559158 від 26.05.10 на суму-359800,00 грн., грошовий чек № АВ559157 від 25.05.10 на суму-281800,00 грн., грошовий чек № АВ559156 від 21.05.10 на суму-85800,00 грн., грошовий чек № АВ540153 від 27.08.10 на суму-408300,00 грн., грошовий чек № АВ55921 від 06.07.10 на суму-445700,00 грн., грошовий чек № АВ559215 від 07.07.10 на суму-476500,00 грн., грошовий чек № АВ540151 від 25.08.10 на суму-310000,00 грн., грошовий чек № АВ559212 від 02.07.10 на суму-163000,00 грн., грошовий чек № АВ559209 від 02.07.10 на суму-92600,00 грн., грошовий чек № АВ559213 від 05.07.10 на суму-138500,00 грн., грошовий чек № АВ559201 від 21.06.10 на суму-461000,00 грн., грошовий чек № АВ559208 від 01.07.10 на суму-381000,00 грн., грошовий чек № АВ539533 від 02.08.10 на суму-661000,00 грн., грошовий чек № АВ539534 від 03.08.10 на суму-200000,00 грн., грошовий чек № АВ539532 від 02.08.10 на суму-600000,00 грн., грошовий чек № АВ539535 від 04.08.10 на суму-700000,00 грн., грошовий чек № АВ539536 від 05.08.10 на суму-400000,00 грн., грошовий чек № АВ539537 від 06.08.10 на суму-300000,00 грн., грошовий чек № АВ539538 від 06.08.10 на суму-307000,00 грн., грошовий чек № АВ539541 від 11.08.10 на суму-170000,00 грн., грошовий чек № АВ539540 від 10.08.10 на суму-316500,00 грн., грошовий чек № АВ539542 від 11.08.10 на суму-263200,00 грн., грошовий чек № АВ539543 від 12.08.10 на суму-440000,00грн., грошовий чек № АВ559222 від 21.07.10 на суму-381000,00 грн., грошовий чек № АВ559223 від 22.07.10 на суму-204300,00 грн., грошовий чек № АВ539547 від 18.08.10 на суму-520000,00 грн., грошовий чек № АВ559224 від 23.07.10 на суму- 300000,00грн., грошовий чек № АВ539546 від 17.08.10 на суму- 155000,00грн., грошовий чек № АВ539549 від 20.08.10 на суму-300000,00 грн., грошовий чек № АВ539550 від 21.08.10 на суму-100000,00 грн., грошовий чек № АВ539531 від 30.07.10 на суму-257000,00 грн., грошовий чек № АВ539530 від 30.07.10 на суму-500000,00 грн., грошовий чек № АВ539529 від 29.07.10 на суму-322000,00 грн., грошовий чек № АВ539737 від 08.10.10 на суму-550000,00 грн., грошовий чек № АВ539528 від 28.07.10 на суму-208000,00 грн., грошовий чек № АВ539527 від 27.07.10 на суму-450000,00 грн. грошовий чек № АВ539526від 26.07.10 на суму-366800,00 грн., грошовий чек № АВ540167 від 15.09.10 на суму-360000,00 грн., грошовий чек № АВ540168 від 16.09.10 на суму-150000,00 грн., грошовий чек № АВ540171 від 21.09.10 на суму-1465000,00 грн., грошовий чек № АВ559153 від 17.05.10 на суму-327500,00 грн., грошовий чек № АВ539740 від 13.10.10 на суму-723000,00 грн., грошовий чек № АВ540165 від 13.09.10 на суму-1152000,00 грн., грошовий чек № АВ540170від 20.09.10 на суму-460000,00 грн., грошовий чек № АВ540173 від 22.09.10 на суму-350000,00 грн., грошовий чек № АВ539548 від 19.08.10 на суму-328300,00 грн., грошовий чек № АВ539545 від 16.08.10 на суму-419600,00 грн., грошовий чек № АВ559218 від 15.07.10 на суму-359000,00 грн., грошовий чек № АВ559217 від 09.07.10 на суму- 198400,00грн., грошовий чек № АВ559216 від 08.07.10 на суму-333000,00 грн., грошовий чек № АВ559221 від 20.07.10 на суму-133000,00 грн., грошовий чек № АВ559220 від 16.07.10 на суму-85000,00 грн., грошовий чек № АВ559219 від 16.07.10 на суму-200000,00грн., грошовий чек № АВ559174 від 17.06.10 на суму-352000,00 грн., грошовий чек № АВ559175 від 18.06.10 на суму-651000,00 грн., грошовий чек № АВ559171 від 14.06.10 на суму-154500,00 грн., грошовий чек № АВ559172 від 15.06.10 на суму-81300,00 грн., грошовий чек № АВ559173 від 16.06.10 на суму-280000,00 грн.,грошовий чек № АВ559167 від 08.06.10 на суму-110600,00 грн., грошовий чек № АВ539544 від 13.08.10 на суму-327600,00грн., грошовий чек № АВ559168 від 09.06.10 на суму-329500,00 грн., грошовий чек № АВ559169 від 10.06.10 на суму-219000,00 грн., грошовий чек № АВ559164 від 03.06.10 на суму-124500,00 грн., грошовий чек № АВ559170 від 11.06.10 на суму-276700,00 грн., грошовий чек № АВ559163 від 02.06.10 на суму-91800,00 грн., грошовий чек № АВ559162 від 01.06.10 на суму-293300,00 грн., грошовий чек № АВ559165 від 04.06.10 на суму-188900,00 грн., грошовий чек № АВ559166 від 07.06.10 на суму-317000,00 грн., грошовий чек № АВ539728 від 29.09.10 на суму-800000,00 грн., грошовий чек № АВ539730 від 30.09.10 на суму-600000,00 грн., грошовий чек № АВ539729 від 30.09.10 на суму-400000,00 грн., грошовий чек № АВ559204 від 24.06.10 на суму-150000,00 грн., грошовий чек № АВ559202 від 22.06.10 на суму-50000,00 грн., грошовий чек № АВ559203 від 23.06.10 на суму-120000,00 грн., грошовий чек № АВ540156 від 01.09.10 на суму-800000,00 грн., грошовий чек № АВ559206 від 29.06.10 на суму-266300,00 грн., грошовий чек № АВ540159 від 06.09.10 на суму-280000,00 грн., грошовий чек № АВ559205 від 25.06.10 на суму-165000,00 грн., грошовий чек № АВ540157 від 02.09.10 на суму-536000,00 грн., грошовий чек № АВ540158 від 03.09.10 на суму-898000,00 грн., грошовий чек № АВ559207 від 30.06.10 на суму-488500,00 грн., грошовий чек № АВ540163 від 09.09.10 на суму-702000,00 грн., грошовий чек № АВ540162 від 08.09.10 на суму-800800,00 грн., грошовий чек № АВ540164 від 10.09.10 на суму-805000,00 грн., грошовий чек № АВ540160 від 07.09.10 на суму - 300000,00 грн.
Крім цього, ОСОБА_11 , діючи в складі організованої групи осіб, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що фактично господарські операції ПП Перфектбуд не відбувалися і він не придбавав (реалізовував) будь-яких товарів, робіт, послуг, підписав грошові чеки ПП Перфектбуд на зняття готівки з рахунку №260090107160 відкритому у Львівському відділенні №2 ПАТ КБ Фінансова ініціатива, які заповнялися ОСОБА_10 , на загальну суму 29 382 690 грн., а саме : АВ 559088 від 14.09.0 9 на суму 94 000 грн., АВ 559089 від 15.09.09 на суму 278 000 грн., АВ559090 від 16.09.09 на суму 46 000 грн., АВ 559093 від 23.09.09 на суму 300 000 грн., АВ 559087 від 11.09.09 на суму 300 000грн., АВ 559091 від 17.09.09 на суму 343 600грн., АВ 559092 від 18.09.09 на суму 296 500грн., АВ 559078 від 28.08.09 на суму 285 000грн., АВ 559085 від 09.09.09 на суму 339 300грн., АВ 559084 від 08.09.09 на суму 78 800грн., АВ 559097 від 30.09.09 на суму 295 000грн., АВ 559094 від 24.09.09 на суму 153 950грн., АВ 559095 від 28.09.09 на суму 100 000грн., АВ 519387 від 16.04.10 на суму 69 500грн., АВ 519342 від 01.03.10 на суму 152 500 грн., АВ 519347 від 12.03.10 на суму 206 500грн., АВ 559100 від 08.10.09 на суму 10 000грн., АВ 559098 від01.10.09 на суму 375 000грн., АВ 519383 від 09.04.10 на суму 289 800грн., АВ 519378 від 01.04.10 на суму 169 900грн., АВ 519379 від 02.04.10 на суму 34900грн., АВ 519380 від 07.04.10 на суму 66 400грн., АВ 519395 від 28.04.10 на суму 57 300грн., АВ 519396 від 29.04.10 на суму 56 500грн., АВ 519397 від 244 500грн., АВ 519393 від 26.04.10 на суму 276 000грн., АВ 519394 від 27.04.10 на суму 65 100грн., АВ 519376 від 30.03.10 на суму 150 000грн., АВ 519377 від 31.03.10 на суму 54 200грн., АВ 519348 від 15.03.10 на суму 43 000грн., АВ 519349 від 16.03.10 на суму 45 300грн., АВ 519350 від 17.03.10 на суму 192 800 грн., АВ 519345 від 10.03.10 на суму 132 000грн., АВ 519346 від 11.03.10 від 47 000грн., АВ 519400 від 07.05.10 на суму 645 300грн., АВ 519391 від 22.04.10 на суму 101 800грн., АВ 519343 від 03.03.10 на суму 257 200грн., АВ 519398 від 05.05.10 на суму 68 100грн., АВ 519392 від 23.04.10 на суму 446 100 грн., АВ 519399 від 06.05.10 на суму306 800 грн., АВ 519 390 від 21.04.10 на суму 253 200грн., АВ 519388 від 19.04.10 на суму 201 300грн., АВ 519389 від 20.04.10 на суму 82 000грн., АВ 519384 від 12.04.10 на суму 48 900грн., АВ 519385 від 13.04.10 на суму 187 900грн., АВ 519386 від 14.04.10 на суму 152 600грн., АВ 559096 від 29.09.09 на суму 80 000грн., ЛД 8485856 від 30.11.09 на суму 140 000грн., ЛД 8485851 від 24.11.09 на суму 53 100грн., ЛД 1825345 від 16.11.09 на суму 268 500грн., ЛД1825331 від 21.10.09 на суму 206 400грн., ЛД8485855 від 27.11.09 на суму 150 000грн., ЛД 8485853 від 26.11.09 на суму 200 000грн., ЛД1825326 від 09.10.09 на суму 221 000грн., ЛД 1825329 від 16.10.09 на суму 120 000грн., ЛД 1825328 від 14.10.09 на суму 475 000грн., ЛД 1825327 від 13.10.09 на суму 55 500грн., ЛД1825330 від 19.10.09 на суму 100 000грн., ЛД1825333 від 26.10.09 на суму 462 000грн., ЛД 1825334 від 27.10.09 на суму 418 000грн., ЛД1825338 від 02.11.09 на суму 117 100грн., ЛД1825339 від 04.11.09 на суму 80 620грн., ЛД1825340 від 10.11.09 на суму 65 600грн., ЛД1825341 від 11.11.09 на суму 201 000грн., ЛД 1825344 від 13.11.09 на суму 143 300грн., ЛД 1825346 від 17.11.09 на суму 40 000грн., ЛД 1825343 від 13.11.09 на суму 71 500грн., ЛД1825347 від 18.11.09 на суму 215 000грн., ЛД1825348 від 19.11.09 на суму 125 000грн., ЛД 1825349 від 20.11.09 на суму 219 000грн., ЛД 1825350 від 23.11.09 на суму 219 000грн., ЛД8485852 від 25.11.09 на суму 98 700грн., ЛД 1825336 від 29.10.09 на суму 200 000грн., ЛД1825337 від 30.10.09 на суму 99 800грн.
Отже, ОСОБА_11 підписав грошові чеки ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд, які в подальшому заповнювались ОСОБА_10 , ОСОБА_9 з метою переведення безготівкових коштів у готівку, використовуючи ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд.
Також ОСОБА_11 за попередньою змовою зі ОСОБА_9 підписав бухгалтерські документи (податкові накладні, акти виконання робіт, надання послуг) ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд про нібито здійснення фінансово-господарських операцій з підприємствами директором яких являлась ОСОБА_9 та іншими суб`єктами господарювання, в тому числі і фіктивними, з метою ухилення від сплати податків та конвертації грошових коштів, а саме акти надання послуг між ПП Гравітон-Інвест та ПП Львівпроектбудреставрація, податкові накладні між ПП Гравітон-Інвест та ПП Львів-Металбуд №0000000868 від 30.09.10., №0000000945 від 29.09.10., №0000000853 від 27.09.10., №0000000852 від 27.09.10. та інші.
Використовуючи зазначені документи суб`єкти господарювання, які їх отримали мали право на збільшення валових витрат та заниження податкового зобов`язання.
Таким чином, ОСОБА_11 , діючи в складі організованої групи, вчинив підробку офіційних документів, які видаються чи посвідчуються підприємством і які надають право або звільняють від обов`язків, тобто злочин, передбачений ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358 КК України.
ОСОБА_12 в період 2010 року, діючи в складі організованої групи, вчинив співучасть в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, тобто злочин, передбачений ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України.
Так, ОСОБА_9 , з метою здійснення злочинної діяльності організувала організовану групу, залучивши до неї ОСОБА_10 , ОСОБА_12 , ОСОБА_11 , провівши між ними розподіл функцій для досягнення злочинного плану, ціллю якого являлась організація схеми функціонування незаконної діяльності, щодо ухилення від сплати податків як підприємствами власником яких являлась ОСОБА_9 так і інших суб`єктів господарювання, незаконного переведення безготівкових коштів в готівку та одержання від такої діяльності доходу.
Для досягнення своїх злочинних цілей ОСОБА_9 в червні 2010 року організувала перереєстрацію на громадянина ОСОБА_12 ПП Спецпостачсервіс (ЄДРПОУ 32327359), зареєстроване 17.01.03 Виконавчим комітетом Львівської міської ради, свідоцтво про державну реєстрацію від 17.01.03 №18433, взяте на податковий облік ДПІ у Франківському районі м.Львова.
ОСОБА_12 являючись формальним власником та директором ПП Спецпостачсервіс, вступив у попередню змову зі ОСОБА_9 , яка являлась директором ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, імітуючи здійснення протягом 2010 року фінансово господарської діяльності ПП Спецпостачсервіс із вказаними підприємствами, і таким чином сприяв ОСОБА_9 мінімізувати податкові зобов`язання по сплаті податку на додану вартість ПП Львів-Металбуд на суму 1 453 862 грн., ПП Львівпроектбудреставрація на суму 740 749 грн., а всього на загальну суму 2 194 611 грн.
Так, ОСОБА_9 працюючи директором ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, маючи в штаті працівників будівельних професій, впродовж 2010 року відповідно до укладених цивільно-правових угод, здійснювала виконання будівельно-монтажних робіт підприємствам замовникам. На виконання укладених договорів на рахунки ПП Львів-Металбуд та ПП Львівпроектбудреставрація надходили кошти від підприємств замовників у звязку із чим у підконтрольних ОСОБА_9 . СПД виникали податкові зобов`язання по сплаті податків.
Однак ОСОБА_9 з метою ухилення від сплати податків дала вказівки ОСОБА_10 та ОСОБА_12 оформити та відповідно підписати податкові накладні про нібито постачання товарів, робіт від імені ПП Спецпостачсервіс на адресу ПП Львів-Металбуд та ПП Львівпроектбудреставрація та отримані кошти від замовників робіт, що знаходились на рахунках ПП Львів-Металбуд та ПП Львівпроектбудреставрація скерувати на рахунки ПП Спецпостачсервіс.
Фактично ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, будь-які будівельні матеріали не отримувало від ПП Спецпостачсервіс, а ОСОБА_12 за вказівками ОСОБА_9 лише підписував окремі бухгалтерські та податкові документи ПП Спецпостачсервіс, які йому надавала ОСОБА_9 , при цьому достовірно знаючи, що жодні фінансово-господарські операції ПП Спецпостачсервіс не здійснювалися, а також підписав чеки на зняття готівки отримані від ПП Львів-Металбуд та ПП Львівпроектбудреставрація на рахунки ПП Спецпостачсервіс, кошти були зняті готівкою та передані ОСОБА_9 .
В подальшому, підписані ОСОБА_12 бухгалтерські документи про нібито проведенні господарські операції директор ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, ОСОБА_9 передала ОСОБА_10 для їх відображення в бухгалтерському та податковому обліках. За таких обставин, ОСОБА_9 як службова особа ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація на підставі документів про проведені господарські операції з ПП Спецпостачсервіс про поставки товарно-матеріальних цінностей протягом 2010 року, в порушення п.п. 7.2.1, 7.2.3, 7.2.6 п. 7.2, 7.3.1 п.7.3, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України Про податок на додану вартість (із змінами та доповненнями) безпідставно сформувала податковий кредит, в результаті чого до державного бюджету не надійшли кошти в особливо великих розмірах на загальну суму 2 194 611 грн., у вигляді несплаченого податку на додану вартість.
Окрім цього, ОСОБА_9 використовуючи створену нею організовану злочинну групу за попередньою змовою із директором ПП Спецпостачсервіс ОСОБА_12 сприяла ухиленню від сплати податків службовим особам АТЗТ Темпо та іншим суб`єктам господарювання.
Так, ОСОБА_9 , в складі організованої групи осіб, за попередньою змовою з ОСОБА_10 , ОСОБА_12 , ОСОБА_11 , в період 2010 року для безпідставного формування податкового кредиту склали, підписали та надали службовим особам АТЗТ Темпо (ЄДРПОУ 20785813) угоди, накладні, податкові накладні та інші документи про нібито реалізацію товарів, робіт, послуг від імені ПП Спецпостачсервіс. Після цього, службові особи АТЗТ Темпо отримані документи відобразили в бухгалтерському та податковому обліках про нібито отримання товарів, з метою мінімізації податку на додану вартість.
Таким чином, за сприянням директора ПП Спецпостачсервіс ОСОБА_12 службові особи АТЗТ Темпо, в порушення п.п. 7.2.1, 7.2.3, 7.2.6 п. 7.2, 7.3.1 п.7.3, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України Про податок на додану вартість (із змінами та доповненнями) безпідставно віднесли до податкового кредиту протягом 2010 року суму податку на додану вартість по операціях з ПП Спецпостачсервіс в розмірі 599 599 грн.
Кримінальна справа по обвинуваченню директора АТЗТ Темпо ОСОБА_21 щодо умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах за ознаками вчинення злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, в порядку ст.225 КПК України (в ред.1960р.) скерована в Сихівський районний суд м.Львова для розгляду по суті.
Отже, службові особи ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, АТЗТ Темпо, а також інші суб`єкти господарювання за сприянням директора ПП Спецпостачсервіс ОСОБА_12 , ОСОБА_9 умисно ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах на загальну суму 2 794 610 грн.
Таким чином, ОСОБА_12 , за попередньою змовою організованою групою осіб, вчинив співучасть в умисному ухиленні від сплати податків ПП «Львів-Металбуд»
Таким чином, ОСОБА_12 , діючи у складі організованої групи осіб, вчинив співучасть в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто вчинила злочин, передбачений ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України.
Також, ОСОБА_12 , в період 2009-2010 років діючи в складі організованої групи осіб, вчинив співучасть у фіктивному підприємництві, з метою прикриття незаконної діяльності, чим заподіяла велику матеріальну шкоду державі, тобто злочин, передбачений ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205 КК України.
Так, в період кінця 2009 року - початку 2010 року ОСОБА_9 у невстановленому місці та при невстановлених обставинах запропонувала своїм знайомим ОСОБА_10 , жительці АДРЕСА_2 , ОСОБА_11 , жителю АДРЕСА_4 , ОСОБА_12 , жителю АДРЕСА_5 під виглядом здійснення підприємницької діяльності, отримання матеріальних благ, шляхом ухилення від сплати податків, переведення безготівкових коштів у готівку, у відповідності до заздалегідь розробленого нею та невстановленими особами (матеріали відносно яких підлягають виділенню) злочинного плану, який полягав у використанні підроблених ними та невстановленими особами угод, податкових накладних та інших документів бухгалтерського обліку, як підконтрольних їм підприємствам так і фіктивних СПД, які б свідчили про умовно понесені витрати на придбання товарів, робіт, послуг і таким чином умисного заниження податкового зобов`язання по сплаті податків в бюджет та конвертації безготівкових коштів в готівку.
Організатор стійкої злочинної групи ОСОБА_9 , розподіляючи ролі між учасниками ОСОБА_12 , ОСОБА_11 , ОСОБА_10 , та іншими невстановленими слідством особами відвела для себе роль організатора, керівника організованої групи по укладанню договорів з реально діючими підприємствами контрагентами-вигодонабувачами; організації відкриття рахунків підконтрольних підприємств у банківських установах; розпорядження коштами підконтрольних підприємств; загальне керівництво підпорядкованими особами, як шляхом дачі усних вказівок співучасникам групи ОСОБА_12 , ОСОБА_11 , ОСОБА_10 , так і іншим невстановленим слідством особам.
В свою чергу, ОСОБА_10 , будучи офіційно влаштованою на ПП Львів-Металбуд на посаді економіста, за проханням ОСОБА_9 та за відповідну винагороду формувала бухгалтерській та податковий облік ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, зокрема, виписувала видаткові та податкові накладні, формувала електронну звітність, а також за вказівкою ОСОБА_9 заповнювала підписані ОСОБА_12 грошові чеки на отримання готівки з рахунків ПП Спецпостачсервіс, за результатами нібито проведених фінансово-господарських операцій з поставки товарів (робіт, послуг).
Роль ОСОБА_12 , відповідно до визначеного ОСОБА_9 розподілу ролей, полягала в тому, що він, як за пропозицією ОСОБА_9 та за відповідну винагороду погодився стати директором ПП Спецпостачсервіс, ПП Наша справа плюс не маючи наміру здійснювати будь-яку фінансово-господарську діяльність, виключно за вказівками ОСОБА_9 підписував необхідні бухгалтерські, податкові, банківські документи в тому числі грошові чеки на отримання готівки, для імітації здійснення поставок товарно-матеріальних цінностей, надання послуг, виконання робіт тощо. Таким чином, ОСОБА_12 за попередньою змовою організованою групою осіб, вчинив фіктивне підприємництво, пособництво в ухиленні від сплати податків та підробку документів.
Так, ОСОБА_12 , діючи в складі організованої групи осіб, за попередньою змовою з ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , погодився стати засновником і директором ПП Спецпостачсервіс, ПП Наша справа плюс, які використовувались ОСОБА_9 для мінімізації податкових зобов`язань очолюваних ОСОБА_9 підприємствам, а саме :
- ПП Львів-Металбуд (ЄДРПОУ 32053687), юридична адреса: м. Львів вул. Жовківська, 30, фактична : м.Львів, вул.Героїв УПА №73, корпус 4,5а, основний вид діяльності будівництво (наявна будівельна ліцензія), зареєстроване 22.07.02 Самбірською районною державною адміністрацією, взяте на податковий облік в органах державної податкової служби 01.08.02.;
- ПП Львівпроектбудреставрація (ЄДРПОУ 33533131), юридична адреса : м.Львів, вул.Морозна, 14, фактична : м.Львів, вул.Героїв УПА №73, корпус 4,5а, основний вид діяльності будівництво (наявна будівельна ліцензія), зареєстроване 05.05.05 Виконавчим комітетом Львівської міської ради, взяте на податковий облік в органах державної податкової служби 17.05.05., а також іншими суб`єктам господарської діяльності розташованим у м.Львові та Львівській області.
Для досягнення цілей передбачених злочинним планом, з метою ухилення від сплати податків цими ж підприємствами та з метою надання послуг по мінімізації податків для ряду підприємств Львівської та інших областей, ОСОБА_9 , діючи в складі організованої групи осіб та спільно з невстановленими особами організувала придбання та перереєстрацію суб`єктів господарювання на підставних осіб за грошову винагороду для використання їх в незаконній діяльності, зокрема:
- ПП Наша справа плюс (ЄДРПОУ 30338201, засноване та зареєстроване у 1999 році, а в грудні 2009 року за сприянням ОСОБА_9 перереєстроване на ОСОБА_12 , перебуває на обліку в ДПІ у Залізничному районі м.Львова;
- ПП Спецпостачсервіс (ЄДРПОУ 32327359, засноване та зареєстроване у 2003 році, а у червні 2010 року за сприянням ОСОБА_9 перереєстроване на ОСОБА_12 , перебуває на обліку в ДПІ у Франківському районі м.Львова).
Фактично ОСОБА_9 виконувала організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції по здійсненню діяльності згаданих підприємств, хоча директором являвся ОСОБА_12 ;
З метою розширення мережі незаконної діяльності і вдосконалення її функціонування ОСОБА_9 також шляхом заснування або нотаріального переоформлення придбала інші субєкти господарської діяльності :
- ПП Гравітон-Інвест (ЄДРПОУ 36538295) - засноване в 2009 році, у 2010 році за сприянням ОСОБА_9 придбане та перереєстроване на ОСОБА_11 ;
- ПП Перфектбуд (ЄДРПОУ 36609674) засноване та зареєстроване в 2009 році за сприянням ОСОБА_9 на ОСОБА_11 .
В подальшому з метою неможливості проведення перевірок вказаних підприємств, вилучення необхідних документів і таким чином прикриття незаконної діяльності, ОСОБА_9 організувала в період 2010 року переоформлення права власності на корпоративні права даних підприємств на іноземних громадян, а саме : громадян Польщі ОСОБА_19 , ОСОБА_20 .
Крім цього, розслідуванням встановлено, що громадянка ОСОБА_9 , з метою прикриття незаконної діяльності, окрім організації заснування, придбання та перереєстрації вищевказаних підприємств, діючи в складі організованої групи осіб, з відома ОСОБА_10 , ОСОБА_12 , ОСОБА_11 , придбала в грудні 2009 року та зареєструвала на себе ТОВ Промелектромонтаж (ЄДРПОУ 32703995), юридична адреса : м.Львів, вул.Гайдучка, 5, фактична : м.Львів, вул.Героїв УПА №73, корпус 4,5а, основний вид діяльності будівництво (наявна будівельна ліцензія), зареєстроване 20.11.03 Жовківською районною державною адміністрацією, взяте на податковий облік в органах державної податкової служби 24.11.03. Метою придбання ТОВ Промелектромонтаж являлось прикриття незаконної діяльності підприємств ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, директором яких являлась ОСОБА_9 .
Так, встановлено, що ТОВ Промелектромонтаж за 2010-2011 роки здійснювало діяльність спрямовану виключно на надання податкової вигоди, а саме : за період березнягрудня 2010 року та січня-березня 2011 року ТОВ Промелектромонтаж сформувало податковий кредит в сумі 5 551 933 грн. різним суб`єктам господарювання, в тому числі і підприємствам підконтрольним ОСОБА_9 , що мають ознаки фіктивності, а саме: ПП Перфектбуд, ПП Гравітон-Інвест, ПП Спецпостачсервіс, які в свою чергу надавали послуги по формуванню податкового кредиту для ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація.
Отже, ОСОБА_12 на прохання ОСОБА_9 та за відповідну винагороду погодився оформити на себе ПП Спецпостачсервіс та ПП Наша справа плюс, однак в подальшому жодного відношення до фінансово-господарської діяльності не мав, а лише формально являвся засновником та директором цих підприємств, частково підписував документи, які йому надавала ОСОБА_9 , тобто ПП Спецпостачсервіс та ПП Наша справа плюс були зареєстровані на підставну особу ОСОБА_12 без наміру та мети здійснення підприємницької діяльності, а лише документальне оформлення начебто проведених операцій з купівліпродажу товарів, надання послуг (робіт), які фактично ПП Наша справа плюс, ПП Спецпостачсервіс не постачались та не виконувались, тобто з метою безпідставного формування податкового кредиту іншим СПД і конвертації безготівкових коштів в готівку.
Таким чином, ОСОБА_12 вступив у злочинну змову із ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та ОСОБА_9 , яка очоливши організовану групу, об`єднану єдиним планом із розподілом функцій кожного з учасників групи, спрямованим на досягнення злочинної мети, згідно плану, відомого всім учасникам групи, впродовж 2010 року заволоділа печатками і статутними документами вказаних суб`єктів підприємницької діяльності та за їх допомогою, використовуючи підприємства директором яких вона являється сприяла різним легально діючим підприємствам, в тому числі і очолюваним нею підприємствам, в ухиленні від сплати податків від проведених господарських операцій, а також здійснення незаконних фінансових оборудок з грошовими коштами, зокрема, переведення з безготівкової форми у готівку та зняття готівки використовуючи рахунки ПП Спецпостачсервіс, ПП Наша справа плюс.
Так, ОСОБА_9 , являючись службовою особою ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація здійснювала виконання робіт, надання послуг та реалізацію товарів ряду підприємств м.Львова, Львівської області та інших областей. Внаслідок цієї діяльності на рахунки ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація надходили безготівкові кошти та у вказаних СПД виникали податкові зобов`язання. Однак, ОСОБА_9 з метою ухилення від сплати податків і мінімізації податкових зобов`язань використовувала в податковому обліку підроблені документи ПП Спецпостачсервіс, ПП Наша справа плюс оформлені від імені ОСОБА_12 , а саме податкові накладні, видаткові накладні, організовуючи їх оформлення та підписання, які нібито свідчили про придбання товарів, робіт, послуг та відповідно понесення витрат ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація.
Фактично роботи та послуги виконувались працівниками ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація, а кошти отримані від СПД замовників послуг з метою їх конвертації, ОСОБА_10 з використанням системи клієнт-банк перераховувала на рахунок ПП Спецпостачсервіс, які згідно вказівки ОСОБА_9 знімались готівкою з рахунку підприємства № НОМЕР_1 відкритому у Львівському відділенні №2 ПАТ КБ Фінансова ініціатива по чеках підписаних ОСОБА_12 , а заповнених ОСОБА_10 . Всього з рахунку ПП Спецпостачсервіс було знято готівкою 10 653 200 грн.
Окрім цього, ОСОБА_9 використовувала СПД зареєстровані на ОСОБА_12 і для безпідставного формування податкового кредиту іншим СПД. Так, від імені ПП Спецпостачсервіс було безпідставно сформовано податковий кредит АТЗТ Темпо (код ЄДРПОУ 20785813) в сумі 599 599 грн. та іншим підприємствам (окрім ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація) на загальну суму 3 821 256 грн., а від імені ПП Наша справа плюс безпідставно сформовано податковий кредит суб`єктам господарювання в сумі 3 198 527 грн., серед яких були і СПД підконтрольні ОСОБА_9 ПП Гравітон-Інвест, ПП Перфектбуд.
Внаслідок дій ОСОБА_12 та інших членів організованої групи у звязку із використанням ПП Спецпостачсервіс, ПП Наша справа плюс для прикриття незаконної діяльності дало можливість ПП Львів-Металбуд, ПП Львівпроектбудреставрація в порушення пп.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, пп.5.2.1 п.5.2 ст.5, п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7, пп.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закону України Про податок на додану вартість від 03.04.97 №168/97- ВР (із змінами та доповненнями) безпідставно сформувати податковий кредит по сплаті ПДВ на загальну суму 2 194 611 грн., а також іншим суб`єктам господарювання на загальну суму 7 019 783 грн., що заподіяло великої матеріальної шкоди державі, внаслідок ненадходження в бюджет податку на додану вартість.
Таким чином, ОСОБА_12 , своїми умисними діями в організованій групі осіб, вчинив фіктивне підприємництво, повторно, тобто створення, придбання суб`єктів підприємницької діяльності, з метою прикриття незаконної діяльності, чим заподіяв велику матеріальну шкоду державі, тобто вчинив злочин, передбачений ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205 КК України.
Крім цього, ОСОБА_12 , в період 2009-2010 років, діючи в складі організованої групи осіб, вчинив підробку документів, тобто злочин, передбачений ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч. 3 ст. 358 КК України.
Під час здійснення фіктивного підприємництва в період 2009-2010 років ОСОБА_12 , в складі організованої групи, за попередньою змовою з ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що фактично господарські операції ПП Спецпостачсервіс не відбувалися і він не придбавав будь-яких товарів, робіт, послуг, підписав грошові чеки ПП Спецпостачсервіс на зняття готівки з рахунку №260000108764 відкритому у Львівському відділенні №2 ПАТ КБ Фінансова ініціатива, які заповнялися ОСОБА_10 , а саме : АВ 525380 від 20.10.10 на суму 901 тисяча гривень, АВ 525393 від 08.11.10 на суму 655 тисяч гривень, АВ 525392 від 05.11.10 на суму 1 мільйон 21 тисяча гривень, АВ 525390 від 03.11.10 на суму 266 тисяч гривень, АВ 525391 від 04.11.10 на суму 924 тисячі гривень, АВ 525387 від 29.10.10 на суму 1 мільйон 55 тисяч гривень, АВ 525386 від 28.10.10 на суму 500 тисяч гривень, АВ 525389 від 02.11.10 на суму 840 тисяч гривень, АВ 525385 від 27.10.10 на суму 418 тисяч гривень, АВ 525383 від 25.10.10 на суму 520 тисяч гривень, АВ 525384 від 26.10.10 на суму 730 тисяч гривень, АВ 525379 від 20.10.10 на суму 100 тисяч гривень, АВ 525382від 22.10.10 на суму 578 тисяч гривень, АВ 525381 від 21.10.10 на суму 969 тисяч гривень, АВ 525377 від 348 тисяч гривень, АВ 525378 від 19.10.10 на суму 200 тисяч гривень, АВ 525376 від 15.10.10 на суму 400 тисяч гривень.
Отже, ОСОБА_12 підписав грошові чеки ПП Спецпостачсервіс, які в подальшому заповнювались ОСОБА_10 з метою переведення безготівкових коштів у готівку, використовуючи ПП Спецпостачсервіс.
Також ОСОБА_12 за попередньою змовою зі ОСОБА_9 підписав бухгалтерські документи ПП Спецпостачсервіс, ПП Наша справа плюс про нібито здійснення фінансово-господарських операцій з підприємствами директором яких являлась ОСОБА_9 та іншими суб`єктами господарювання, в тому числі і фіктивними, з метою ухилення від сплати податків та конвертації грошових коштів, а саме ОСОБА_12 підписав : податкову накладну ПП Спецпостачсервіс №0075 від 04.08.10, видаткову накладну ПП Наша справа плюс №13 від 31.03.10., а також податкові накладні між ПП Спецпостачсервіс та ПП Львів-Металбуд №00303 від 27.09.10., №00730 від 04.11.10., №00727 від 03.11.10., №00726 від 03.11.10., №00725 від 03.11.10., №00723 від 02.11.10., №00722 від 01.11.10., №00735 від 08.11.10., накладна на відвантаження між ПП Спецпостачсервіс та ПП Львівпроектбудреставрація №МЦВВ-00205.
Використовуючи зазначені документи суб`єкти господарювання, які їх отримали мали право на збільшення валових витрат та заниження податкового зобов`язання.
Таким чином, ОСОБА_12 , діючи в складі організованої групи, вчинив підробку офіційних документів, які видаються чи посвідчуються підприємством і які надають право або звільняють від обов`язків, тобто злочин, передбачений ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358 КК України.
ОСОБА_9 , будучи директором ПП Львів ПроектБуд Реставрація (ЄДРПОУ 33533131), діючи з корисливих мотивів, за попередньою змовою з особою, матеріали відносно якого виділено в окреме провадження, в період часу з 30.07.2010 року по 19.10.2010 року, отримала від ПП БФ Квартал Плюс грошові кошти в сумі 227 415,5 гривень, в якості оплати за виконані в третьому кварталі 2009 року роботи. Однак, як встановлено, підпорядковане підприємство ОСОБА_9 жодних робіт в цей період для ПП БФ Квартал Плюс не виконувало.
Отримані кошти ОСОБА_9 , діючи з корисливих мотивів, за попередньою змовою з економістом іншого належного їй підприємства, а саме ПП Львів - Металбуд, ОСОБА_10 , директором ПП Гравітон - Інвест (ЄДРПОУ 36538295) ОСОБА_11 та директором ПП Спецпостачсервіс (ЄДРПОУ 32327359) ОСОБА_12 перевела на рахунки ПП Гравітон-Інвест та ПП Спецпостачсервіс, в якості оплати за придбані будівельні матеріали, хоча жодних будівельних матеріалів для ПП Львів ПроектБуд Реставрація вони не закупляли та не передавали.
В подальшому, вищевказані кошти, шляхом внесення завідомо неправдивих даних в офіційні документи були переведені в готівкові кошти та привласнені гр. ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 . Таким чином, ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , вчинила привласнення чужого майна яке перебувало в її віданні, вчинене за попередньою змовою групою осіб, у великих розмірах, тобто кримінальне правопорушення, передбачене ч.2 ст. 28, ч. 4 ст. 191 КК України.
Крім цього, діючи спільно, за попередньою змовою, з гр. ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , ОСОБА_9 , з метою укриття вчинення злочину, передбаченого ч.4 ст. 191 КК України, внесли завідомо неправдиві відомості в акти виконаних робіт, на підставі яких грошові кошти в сумі 227415,5 гривень, отримані від ПП БФ Квартал Плюс були переведені на рахунки ПП Гравітон-Інвест та ПП Спецпостачсервіс для подальшого їх переведення в готівку.
Таким чином, ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , вчинила службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки, вчинене за попередньою змовою групою осіб, тобто кримінальне правопорушення, передбачене ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 КК України.
В період часу з липня 2010 року по жовтень 2010 року ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , знаходячись на посаді економіста в ПП Львів-Металбуд діючи спільно, за попередньою змовою, з директором ПП Львів ПроектБуд Реставрація. ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , директором ПП Гравітон - Інвест (ЄДРПОУ 36538295) ОСОБА_11 та директором ПП Спецпостачсервіс (ЄДРПОУ 32327359) ОСОБА_12 , вчинила привласнення грошових коштів в сумі 227415,5 гривень, що надійшли з ПП БФ Квартал Плюс, в якості оплати за виконані в третьому кварталі 2009 року роботи, хоча насправді ПП Львів ПроектБуд Реставрація в третьому кварталі 2009 року ніяких робіт для ПП БФ Квартал Плюс не виконували.
Таким чином, ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , вчинила привласнення чужого майна у великих розмірах, вчинене за попередньою змовою групою осіб, тобто кримінальне правопорушення, передбачене ч.2 ст. 28, ч. 4 ст. 191 КК України.
Крім цього, в період часу з липня 2010 року по жовтень 2010 року, ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_2 ,знаходячись на посаді економіста в ПП Львів-Металбуд діючи спільно, за попередньою змовою, з директором ПП Львів ПроектБуд Реставрація ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , з метою укриття вчинення злочину, передбаченого ч.4 ст. 191 КК України, внесли завідомо неправдиві відомості в акти виконаних робіт ТзОВ Львів Проектбуд Реставрація, на підставі яких грошові кошти в сумі 227415,5 гривень, отримані від ПП БФ Квартал Плюс були переведені на рахунки ПП Гравітон-Інвест та ПП Спецпостачсервіс для подальшого їх переведення в готівку.
Таким чином, ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , вчинила підроблення, за попередньою змовою групою осіб, тобто кримінальне правопорушення, передбачене ч.2 ст. 28, ч. 3 ст. 358 КК України.
В період часу з липня 2010 року по жовтень 2010 року ОСОБА_11 , ІНФОРМАЦІЯ_5 , будучи директором ПП Гравітон-Інвест (ЄДРПОУ 36538295), діючи спільно, за попередньою змовою, з директором ПП Львів ПроектБуд Реставрація. ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , економістом ПП Лвьів-Металбуд ОСОБА_10 та директором ПП Спецпостачсервіс (ЄДРПОУ 32327359) ОСОБА_12 , вчинив привласнення грошових коштів в сумі 227415,5 гривень, що надійшли з ПП БФ Квартал Плюс, в якості оплати за виконані в третьому кварталі 2009 року роботи, хоча насправді ПП Львів ПроектБуд Реставрація в третьому кварталі 2009 року ніяких робіт для ПП БФ Квартал Плюс не виконували.
Таким чином, ОСОБА_11 , ІНФОРМАЦІЯ_5 вчинив привласнення чужого майна у великих розмірах, вчинене за попередньою змовою групою осіб, тобто кримінальне правопорушення, передбачене ч.2 ст. 28, ч. 4 ст. 191 КК України.
Крім цього, в період часу з липня 2010 року по жовтень 2010 року, ОСОБА_11 , ІНФОРМАЦІЯ_5 , будучи директором ПП Гравітон-Інвест (ЄДРПОУ 36538295), з корисливих мотивів, за попередньою змовою з директором ПП Львів ПроектБуд Реставрація (ЄДРПОУ 33533131) ОСОБА_9 , вніс в офіційну документацію підприємства завідомо неправдиві відомості щодо оплати за придбані будівельні матеріали, з метою подальшого переведення отриманих від ОСОБА_9 грошових коштів в готівку.
Таким чином, ОСОБА_11 , ІНФОРМАЦІЯ_5 , вчинив службове підроблення, за попередньою змовою групою осіб, що спричинило тяжкі наслідки, тобто кримінальне правопорушення, передбачене ч.2, ст.28, ч. 2 ст. 366 КК України.
В період часу з липня 2010 року по жовтень 2010 року, ОСОБА_12 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , будучи директором ПП Спецпостачсервіс (ЄДРПОУ 32327359), діючи спільно, за попередньою змовою з директором ПП Львів ПроектБуд Реставрація. ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , економістом ПП Лвьів-Металбуд ОСОБА_10 та директором ПП Гравітон-Інвест (ЄДРПОУ 36538295 ОСОБА_11 , ІНФОРМАЦІЯ_5 , вчинив привласнення грошових коштів в сумі 227415,5 гривень, що надійшли з ПП БФ Квартал Плюс, в якості оплати за виконані в третьому кварталі 2009 року роботи, хоча насправді ПП Львів ПроектБуд Реставрація в третьому кварталі 2009 року ніяких робіт для ПП БФ Квартал Плюс не виконували.
Таким чином, ОСОБА_12 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , вчинив привласнення чужого майна у великих розмірах, вчинене за попередньою змовою групою осіб, тобто кримінальне правопорушення, передбачене ч.2 ст. 28, ч. 4 ст. 191 КК України.
Крім цього, в період часу з липня 2010 року по жовтень 2010 року, ОСОБА_12 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , будучи директором ПП Спецпостачсервіс, з корисливих мотивів, за попередньою змовою з директором ПП Львів ПроектБуд Реставрація (ЄДРПОУ 33533131) ОСОБА_9 , вніс в офіційну документацію підприємства завідомо неправдиві відомості щодо оплати за придбані будівельні матеріали, з метою подальшого переведення отриманих від ОСОБА_9 грошових коштів в готівку.
Таким чином, ОСОБА_12 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , вчинив службове підроблення, за попередньою змовою групою осіб, що спричинило тяжкі наслідки, тобто кримінальне правопорушення, передбачене ч.2, ст.28, ч. 2 ст. 366 КК України, тобто кримінальне правопорушення, передбачене ч.2, ст.28, ч. 2 ст. 366 КК України.
Не погоджуючись із даним рішенням суду першої інстанції подав апеляційну скаргу прокурор, який просить вирок Сихівського районного суду м. Львова 26.11.2014 року скасувати частково та ухвалити новий вирок яким визнати винними та засудити ОСОБА_9 ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України (в редакції Закону від 15.11.2011 року), ст. 53 КК України (в редакції Закону від 15.04.2008 року), з урахуванням положень ст. 5 КК України щодо зворотної дії закону про кримінальну відповідальність в часі в частині пом`якшення покарання до сплати штрафу у розмірі 1000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків строком на 3 роки та з конфіскацією майна. За ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205 КК України (в редакції Закону від 15.11.2011 року) ст. 53 КК України (в редакції Закону від 15.04.2008 року) з урахуванням положень ст. 5 КК України щодо зворотної дії закону про кримінальну відповідальність в часі в частині пом`якшення покарання до сплати штрафу у розмірі 950 неоподаткованих мінімумів доходів громадян. За ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358 КК України до 5 років позбавлення волі. за ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.4 ст.358 до сплати штрафу у розмірі 50 неоподаткованих мінімумів доходів громадян. За ч.2 ст.366 КК України (в редакції Закону від 21.12.2010 року) до 4 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків строком на 3 роки. За ч.2 ст.27, ч.3 ст.212 КК України (в редакції Закону від 15.11.2011 року), ст. 53 КК України (в редакції Закону від 15.04.2008 року), з урахуванням положень ст. 5 КК України щодо зворотної дії закону про кримінальну відповідальність в часі в частині пом`якшення покарання до сплати штрафу у розмірі 900 неоподаткованих мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків строком на 2 роки та з конфіскацією майна. За ч.2 ст.28, ч.4 ст.191 КК України до 8 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків строком на 3 роки. За ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України (в редакції від 21.12.2010 року) до 3 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків строком на 2 роки. На підставі ст. 70 КК України за сукупністю злочинів, шляхом часткового складання покарань, визначити остаточне покарання у вигляді 8 років позбавлення волі, покарання у вигляді штрафу у розмірі 1000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян та з урахуванням положень ч.3 ст. 70, ч.3,4 ст. 72 КК України призначити окремо для подальшого його самостійного виконання, а також, до визначених основних покарань приєднати додаткові покарання у вигляді позбавлення права обіймати посади пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків строком на 3 роки та з конфіскацією майна.
ОСОБА_10 за ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України (в редакції Закону від 15.11.2011 року), ст. 53 КК України (в редакції Закону від 15.04.2008 року), з урахуванням положень ст. 5 КК України щодо зворотної дії закону про кримінальну відповідальність в часі в частині пом`якшення покарання до сплати штрафу у розмірі 980 неоподаткованих мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків строком на 3 роки та з конфіскацією майна. За ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205 КК України (в редакції Закону від 15.11.2011 року) ст. 53 КК України (в редакції Закону від 15.04.2008 року) з урахуванням положень ст. 5 КК України щодо зворотної дії закону про кримінальну відповідальність в часі в частині пом`якшення покарання до сплати штрафу у розмірі 950 неоподаткованих мінімумів доходів громадян. За ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358 КК України до 4 років позбавлення волі. За ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.4 ст.358 до сплати штрафу у розмірі 50 неоподаткованих мінімумів доходів громадян. За ч.2 ст.27, ч.2 ст.366 КК України (в редакції Закону від 21.12.2010 року) до 4 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків строком на 3 роки. За ч.2 ст.28, ч.4 ст.191 КК України до 7 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків строком на 3 роки. За ч.2 ст.28, ч.3 ст.358 КК України до 4 років позбавлення волі. На підставі ст. 70 КК України за сукупністю злочинів, шляхом часткового складання покарань, визначити остаточне покарання у вигляді 7 років позбавлення волі, покарання у вигляді штрафу у розмірі 980 неоподаткованих мінімумів доходів громадян та з урахуванням положень ч.3 ст. 70, ч.3,4 ст. 72 КК України призначити окремо для подальшого його самостійного виконання, а також, до визначених основних покарань приєднати додаткові покарання у вигляді позбавлення права обіймати посади пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків строком на 3 роки та з конфіскацією майна.
ОСОБА_11 за ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України (в редакції Закону від 15.11.2011 року), ст. 53 КК України (в редакції Закону від 15.04.2008 року), з урахуванням положень ст. 5 КК України щодо зворотної дії закону про кримінальну відповідальність в часі в частині пом`якшення покарання до сплати штрафу у розмірі 980 неоподаткованих мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків строком на 3 роки та з конфіскацією майна. За ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205 КК України (в редакції Закону від 15.11.2011 року) ст. 53 КК України (в редакції Закону від 15.04.2008 року) з урахуванням положень ст. 5 КК України щодо зворотної дії закону про кримінальну відповідальність в часі в частині пом`якшення покарання до сплати штрафу у розмірі 950 неоподаткованих мінімумів доходів громадян. За ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358 КК України до 4 років покарання волі. За ч.2 ст.28, ч.4 ст.191 КК України до 6 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків строком на 3 роки. За ч.2 ст. 28, ч.2 ст.366 КК України (в редакції Закону від 21.12.2010 року) до 4 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків строком на 3 роки. На підставі ст. 70 КК України за сукупністю злочинів, шляхом часткового складання покарань, визначити остаточне покарання у вигляді 6 років позбавлення волі, покарання у вигляді штрафу у розмірі 980 неоподаткованих мінімумів доходів громадян та з урахуванням положень ч.3 ст. 70, ч.3,4 ст. 72 КК України призначити окремо для подальшого його самостійного виконання, а також, до визначених основних покарань приєднати додаткові покарання у вигляді позбавлення права обіймати посади пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків строком на 3 роки та з конфіскацією майна.
ОСОБА_12 за ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України (в редакції Закону від 15.11.2011 року), ст. 53 КК України (в редакції Закону від 15.04.2008 року), з урахуванням положень ст. 5 КК України щодо зворотної дії закону про кримінальну відповідальність в часі в частині пом`якшення покарання до сплати штрафу у розмірі 980 неоподаткованих мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків строком на 3 роки та з конфіскацією майна. За ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205 КК України (в редакції Закону від 15.11.2011 року) ст. 53 КК України (в редакції Закону від 15.04.2008 року) з урахуванням положень ст. 5 КК України щодо зворотної дії закону про кримінальну відповідальність в часі в частині пом`якшення покарання до сплати штрафу у розмірі 950 неоподаткованих мінімумів доходів громадян. За ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358 КК України до 4 років позбавлення волі. За ч.2 ст.28, ч.4 ст.191 КК України до 6 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків строком на 3 роки. За ч.2 ст. 28, ч.2 ст.366 КК України (в редакції Закону від 21.12.2010 року) до 4 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків строком на 3 роки.
На підставі ст. 70 КК України за сукупністю злочинів, шляхом часткового складання покарань, визначити остаточне покарання у вигляді 6 років позбавлення волі, покарання у вигляді штрафу у розмірі 980 неоподаткованих мінімумів доходів громадян та з урахуванням положень ч.3 ст. 70, ч.3,4 ст. 72 КК України призначити окремо для подальшого його самостійного виконання, а також, до визначених основних покарань приєднати додаткові покарання у вигляді позбавлення права обіймати посади пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків строком на 3 роки та з конфіскацією майна.
В обґрунтування апеляційної скарги покликається на те, що суд першої інстанції, призначаючи покарання ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 покарання в порушення ст. 65 КК України повною мірою не врахував характер та ступінь суспільної небезпечності вчинених злочинів, дані, що характеризують осіб та обставини, що пом`якшую і обтяжують покарання, що є на думку апелянта, у відповідності до ч.2 ст. 409 КПК України підставою для скасування судового рішення. З рішенням суду першої інстанції апелянт не погоджується, оскільки, якісна характеристика обставин, що пом`якшують покарання, про які у своєму рішенні зазначив суд першої інстанції, як вказує апелянт, що в подальшому стало підставою для застосування ст. 75 КК України в сукупності повинні зменшувати ступінь суспільної небезпеки вчинених злочинів до такого рівня, який виходить за межі, типові для злочинів даного виду. Наведені судом пом`якшуючі обставини (стан здоров`я, позитивні характеристики, визнання вини тощо) аж ніяк не можуть зменшити, на думку апелянта, ступінь суспільної небезпеки таких тяжких злочинів як неодноразове, систематичне, з корисливих мотивів ухилення від сплати податків, здійснення фіктивного підприємництва, привласнення чужого майна за попередньою змовою грипу осіб, крім цього з цією метою організація злочинної групи. Як зазначає апелянт, судом першої інстанції не враховано при призначенні покарання кількість злочинних епізодів протиправної діяльності, які відповідно до вимог ст. 12 КК України віднесені до категорії тяжких, не надав в повній мірі оцінки характеру підвищеної суспільної небезпеки, вчинення злочинів в складі організованої стійкої злочинної групи. На думку апелянта, не враховано, всупереч ч.4 ст. 68 КК України при призначенні тотожного покарання засудженим ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 як співучасникам злочину характер та ступінь участі кожного з них у вчиненні злочинів. Апелянт зазначає про те, що не враховано роз`яснень ППВСУ №7 від 24.10.2003 року «Про практику призначення судами кримінального покарання». Також, апелянт вважає, що суд першої інстанції неправильно застосував закон України про кримінальну відповідальність при призначенні покарання ОСОБА_10 за скоєння кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 28, ч.3 ст. 358 КК України, а саме у тексті резолютивної частини вироку послався на ч.2 ст. 28 КК України, ч.2 ст. 358 КК України таким чином вказавши неправильну редакцію застосованої норми, там самим, як вказує апелянт, на порушення вимог п.1 ч.1 ст. 413 КПК України не застосував закон який підлягає застосуванню. Таким чином, апелянт вважає оскаржуваний вирок незаконним та таким, що підлягає скасуванню. Клопотання про дослідження обставин апелянт не заявляє, та висновки суду першої інстанції про доведеність вини підсудних у вчиненні злочинів, за які їх засуджено обґрунтовано наявними у справі доказами, які в апеляційному порядку не оскаржує.
Не погоджуючись із рішенням суду першої інстанції подана апеляційна скарга ПП «Будівельна фірма «Квартал Плюс» в особі представника потерпілого ОСОБА_7 який просить вирок Сихівського районного суду м. Львова від 26.11.2014 р. скасувати, а справу направити на новий судовий розгляд до того ж суду. В обґрунтування покликається на те, що оскаржуваний вирок є незаконним та таким, що підлягає скасуванню. Апелянт вказує, що розглядаючи кримінальне провадження в порядку ст. 349 КПК України за обставин, вказаних у вироку суду першої інстанції, а саме, що обвинувачені та інші учасники судового процесу правильно розуміють зміст цих обставин, а також те, що в такому випадку вони будуть позбавлені права оскаржити ці фактичні обставини справи та, що суд не має сумнівів у добровільності та істинності їх позиції не відповідає дійсності.
Так, одним з епізодів злочинної діяльності, за скоєння яких засуджено ОСОБА_22 ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 є вчинення привласнення чужого майна у великих розмірах, вчинене за попередньою змовою групою осіб, тобто кримінального правопорушення, передбаченого, ч.2 ст.28, ч.4 ст.191 КК України. В матеріалах провадження міститься клопотання потерпілої сторони ПП "Будівельна фірма Квартал Плюс, яким оспорюються обставини, які стороною обвинувачення вважались доведеними. При цьому, наголошувалось на дослідженні суми збитків, спричинених підприємству, оскільки та, що зазначена в обвинувальному акті, є надуманою та не підтверджена жодними доказами.
Окрім цього, за клопотанням представника потерпілого, 20.11.2014 р. в судовому засіданні головуючим суддею змінено порядок дослідження доказів та проведено допит як свідка: головного бухгалтера ПП Будівельна фірма "Квартал Плюс" ОСОБА_23 , яка дала показання про те, що жодного кримінального правопорушення по відношенню до підприємства вчинено не було. Аналогічні пояснення в судовому засіданні 20.11.2014 р., як зазначає апелянт, дав і представник потерпілого. Вказані показання про відсутність ознак кримінального правопорушення, судом у вироку враховані не були та не було надано їм жодної оцінки, не були досліджені докази, які мають істотне значення для правильного вирішення справи. Таким чином судом, на думку апелянта, істотно порушено вимоги кримінально процесуального закону, чим фактично унеможливив ухвалення законного та обґрунтованого рішення стосовно наведеного епізоду, оскільки, досудове розслідування у кримінальному провадженні по даному епізоду проводилось з грубим порушенням вимог КПК України: ст. 91 КПК України, вимоги якої слідчим, прокурором, та в подальшому судом, були порушені. Час, місце, спосіб вчинення розкрадання коштів ПП Будівельна фірма Квартал Плюс слідчим не встановлені. Винуватість обвинувачених у вчиненні кримінального правопорушення, мотив і мета вчинення кримінального правопорушення слідчим не встановлена. Як вважає апелянт, не встановлено розмір шкоди, завданої ПП Будівельна фірма Квартал Плюс кримінальним правопорушенням, а сума збитків, вказана слідчим та прокурором в обвинувальному акті, є надуманою та не підтверджена жодними документами. Як зазначає апелянт, слідчими СВ Личаківського РВ ЛМУ ГУМВС України у Львівській області дії ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , що в подальшому відмічено у вироку, були кваліфіковані як привласнення чужого майна яке перебувало в їх віданні, вчинене за попередньою змовою групою осіб, у великих розмірах, тобто кримінальне правопорушення, передбачене ч.2 ст. 28, ч.4 ст. 191 КК України. Вказаний обвинувальний акт не відповідає вимогам КПК України, на думку апелянта, та повинен був бути повернутий прокурору у відповідності до вимог ст. 314 КПК України. Обвинуваченим оголошено про підозру у: «вчиненні привласнення чужого майна, яке перебувало в їх віданні, вчинене за попередньою змовою групою осіб, вчинене у великих розмірах. Однак слідчим не вказано, що обвинувачені на момент вчинення правопорушення, були службовими особами, та вчинили злочин шляхом зловживання своїм службовим становищем. Тобто не вказано всіх кваліфікуючих ознак кримінального правопорушення, передбаченого ст. 191 КК України. Про це не відмічено в обвинувальному акті, а тому такий повинен був бути повернутий прокурору, відповідно до вимог ст. 314 КПК України. Суд, як вважає апелянт, вказану вимогу проігнорував, 30.07.2014 р. в підготовчому судовому засіданні призначив справу до розгляду і в подальшому фактично розпочавши судовий розгляд по суті, зупинив його і без згоди учасника процесу потерпілого - використав повноваження, передбачені ст. 349 КПК України, тобто істотно порушив вимоги кримінально процесуального закону. Також, як вказує апелянт, судом при ухваленні вироку, грубо порушено вимоги КК України через неправильне застосуванням кримінального закону, невідповідність призначеного покарання ступеню тяжкості кримінального правопорушення та особі обвинуваченого, та незаконно звільнено обвинувачених від відповідальності.
В судовому засіданні суду апеляційної інстанції 16.07.2015 року представник потерпілого ОСОБА_24 апеляційні вимоги доповнив, заперечивши наявність у діях обвинувачених ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 складу інкримінованих їм злочинів, передбачених ч.2 ст. 28, ч.4 ст. 191 КК України та просив суд закрити кримінальне провадження в цій частині.
Заслухавши доповідача, виступ прокурора, який підтримав подану ним апеляційну скаргу та заперечив апеляційну скаргу представника потерпілого, пояснення обвинувачених та їх захисника, які заперечили подані апеляційні скарги, думку представника потерпілого, який підтримав свою апеляційну скаргу і заперечив апеляційну скаргу прокурора, обговоривши наведені в апеляційних скаргах доводи та дослідивши матеріали кримінального провадження, колегія суддів вважає, що апеляційні скарги прокурора та представника потерпілого підлягають до часткового задоволення, виходячи з наступного.
Відповідно до ст. 349 КПК України, після виконання дій, передбачених статтею 348 цього Кодексу, головуючий з`ясовує думку учасників судового провадження про те, які докази потрібно дослідити, та про порядок їх дослідження.Докази зі сторони обвинувачення досліджуються в першу чергу, а зі сторони захисту - у другу. Обсяг доказів, які будуть досліджуватися, та порядок їх дослідження визначаються ухвалою суду і в разі необхідності можуть бути змінені.Під час здійснення спеціального судового провадження досліджуються всі надані докази.Суд має право, якщо цього не заперечують учасники судового провадження, визнати недоцільним дослідження доказів щодо тих обставин, які ніким не оспорюються. При цьому суд з`ясовує, чи правильно розуміють зазначені особи зміст цих обставин, чи немає сумнівів у добровільності їх позиції, а також роз`яснює їм, що у такому випадку вони будуть позбавлені права оскаржити ці обставини в апеляційному порядку.Допит обвинуваченого здійснюється обов`язково, крім випадку, якщо він відмовився від давання показань, та випадків, передбачених частиною третьою статті 323 та статтею 381 цього Кодексу.
Як встановлено за результатом прослуховування звукозапису судового засідання від 20.11.2014 року головуючою було проведено допит обвинувачених, за клопотанням представника потерпілого допитано свідка ОСОБА_23 та досліджено матеріали кримінального провадження щодо епізоду про обвинувачення ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 увчиненні, кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 28, ч.4 ст. 191 КК України, а саме: привласнення чужого майна у великих розмірах, вчинене за попередньою змовою групою осіб, а також заслухано пояснення представника потерпілого та виступ всіх присутніх учасників кримінального провадження у дебатах, виступ обвинувачених з останнім словом.
Таким чином, судом було використано право не досліджувати докази щодо тих обставин, які ніким не оспорюються, а обставини, щодо яких було заявлено клопотання, було досліджено в судовому засіданні, що не заперечує представник потерпілого в апеляційній скарзі. Крім того, обставини, які, на підставі ст. 349 КПК України, в суді першої інстанції не досліджувались ніким не оспорюються в апеляційному порядку, а апеляційні вимови представника потерпілого стосуються лише епізоду, який було досліджено.
Отже, доводи представника потерпілого в апеляційній скарзі щодо застосування ст. 349 КПК України є необґрунтованими.
Згідно з ч.3 ст. 404 КПК України за клопотанням учасників судового провадження суд апеляційної інстанції зобов`язаний повторно дослідити обставини, встановлені під час кримінального провадження, за умови, що вони досліджені судом першої інстанції не повністю або з порушеннями, та може дослідити докази, які не досліджувалися судом першої інстанції, виключно якщо про дослідження таких доказів учасники судового провадження заявляли клопотання під час розгляду в суді першої інстанції або якщо вони стали відомі після ухвалення судового рішення, що оскаржується.
Оскільки вироком суду першої інстанції було досліджено в судовому засіданні епізод за обвинуваченням у скоєнні злочину передбаченого ч.2 ст. 28, ч.4 ст. 191 КК України, але у оскаржуваному вироку це не описано тому, необхідно вважати, що такі обставини досліджено неповністю.
У судовому засіданні апеляційного суду, керуючись положеннями ч.3 ст. 404 КПК України, за клопотанням захисника, було повторно досліджено матеріали кримінального провадження щодо епізоду за ч.2 ст. 28, ч.4 ст. 191 КК України, а також з метою перевірки обставин справи та доводів апеляцій, були допитані обвинувачені та свідок ОСОБА_23 , заслухано пояснення представника потерпілого.
Допитані у судовому засіданні обвинувачені ОСОБА_9 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212, ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205, ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358, ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.4 ст.358, ч.2 ст.366, ч.2 ст.27, ч.3 ст.212, ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України; ОСОБА_10 у вчиненні кримінальних правопорушень передбачених ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212, ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205, ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358, ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.4 ст.358, ч.2 ст.27, ч.2 ст.366, ч.2 ст.28, ч.3 ст.358 КК України; ОСОБА_11 у вчиненні кримінальних правопорушень передбачених ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212, ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205, ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358, ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України; ОСОБА_12 у вчиненні кримінальних правопорушень передбачених ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212, ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205, ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358, ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України надали послідовні визнавальні покази, проте ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 заперечили винуватість у епізоді за ч.2 ст. 28, ч.4 ст. 191 КК України.
В судовому засіданні апеляційного суду досліджено витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців (Т.118 а.с.19-23); витяг інформаційно-ресурсного центру (Т.118, а.с.24-26); акт позапланової виїзної перевірки ПП «Будівельна фірма» Квартал плюс» №261/23-0/336670107 від 19.04.2011 року (Т.118 а.с.27-41); акт позапланової виїзної перевірки ПП «Будівельна фірма» Квартал плюс» №497/23-0/336670107 від 09.08.2011 року (Т.118 а.с.42-63); рух коштів по рахунку № НОМЕР_2 (Т.118 а.с.64-237); довідка ПП «Будівельна фірма «Квартал плюс», з якої вбачаеться, що перед ПП «Будівельна фірма «Квартал плюс» існує заборгованість ПП «Львів Проектбуд Реставрація» в розмірі 1620334,83 гр. за виконані будівельно-монтажні роботи. (Т.123, а.с.45).
За результатами вивчення матеріалів кримінального провадження в частині, щодо кваліфікації дій обвинувачених за ч.2 ст. 28, ч.4 ст. 191 КК України, колегія суддів приходить до висновку про підставність доводів апеляційної скарги представника потерпілого ОСОБА_7 , щодо відсутності в діях обвинувачених складу кримінального правопорушення, передбаченого вказаною статтею. Зокрема, як вказує апелянт, за клопотанням представника потерпілого в судовому засіданні від 20.11.2014 року проведено допит як свідка головного бухгалтера ПП «Будівельна фірма «Квартал Плюс» ОСОБА_23 , яка дала показання про те, що жодного кримінального правопорушення по відношенню до підприємства вчинено не було. Свідок вказала, що між ПП «Будівельна фірма «Квартал Плюс» та ПП «Львів ПроектБуд Реставрація» існували господарські стосунки на підставі укладених договорів підряду. ПП «ПроектБуд Реставрація» здійснювало будівництво будинків та всі роботи були обліковані по бухгалтерському обліку, фіксувались актами виконаних робіт. Станом на 01.08.2010 рік в підприємства утворилась кредиторська заборгованість перед ПП «ПроектБуд Реставрація» в сумі близько 1,5 млн. грн. В період липня-жовтня 2010 року (який інкриміновано обвинуваченим) на рахунки ПП «ПроектБуд Реставрація» було перераховано в рахунок погашення заборгованості більше 800000 грн., якими керівництво ПП «ПроектБуд Реставрація» могло розпоряджатися на власний розсуд, так як ці кошти не були вже у власності ПП «Будівельна Фірма «Квартал Плюс». Аналогічні пояснення в судовому засіданні від 20.11.2014 року надав і представник потерпілого. В судовому засіданні апеляційної інстанції свідок ОСОБА_23 підтримала покази дані нею в суді першої інстанції та надала аналогічні пояснення, також ствердила, що заборгованість ПП «Будівельна фірма «Квартал Плюс» була і є на даний час, проте не вбачає в цьому будь яких злочинних дій по відношенню до ПП «Будівельна фірма «Квартал плюс», оскільки така заборгованість виникла внаслідок господарських відносин між двома організаціями.
Керуючись положеннями ст. 418 КПК України, а саме, що суд апеляційної інстанції, встановивши обставини, передбачені статтею 284 цього Кодексу, скасовує обвинувальний вирок чи ухвалу і закриває кримінальне провадження, колегія суддів приходить до висновку, що кримінальне провадження, про обвинувачення ОСОБА_9 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 28, ч.4 ст. 191 КК України необхідно закрити у зв`язку із відсутністю в її діях складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 28, ч.4 ст. 191 КК України; про обвинувачення ОСОБА_10 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 28, ч.4 ст. 191 КК України необхідно закрити у зв`язку із відсутністю в її діях складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 28, ч.4 ст. 191 КК України; про обвинувачення ОСОБА_11 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 28, ч.4 ст. 191 КК України необхідно закрити у зв`язку із відсутністю в його діях складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 28, ч.4 ст. 191 КК України; про обвинувачення ОСОБА_12 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 28, ч.4 ст. 191 КК України необхідно закрити у зв`язку із відсутністю в його діях складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 28, ч.4 ст. 191 КК України, оскільки такі не знайшли свого підтвердження в судовому засіданні апеляційної інстанції та не підтверджується матеріалами кримінального провадження.
Згідно з ч.1, 2 ст. 65 КК України суд призначає покарання: 1) у межах, установлених у санкції статті (санкції частини статті) Особливої частини цього Кодексу, що передбачає відповідальність за вчинений злочин, за винятком випадків, передбачених частиною другою статті 53 цього Кодексу; 2) відповідно до положень Загальної частини цього Кодексу; 3) враховуючи ступінь тяжкості вчиненого злочину, особу винного та обставини, що пом`якшують та обтяжують покарання. Особі, яка вчинила злочин, має бути призначене покарання, необхідне й достатнє для її виправлення та попередження нових злочинів. Більш суворий вид покарання з числа передбачених за вчинений злочин призначається лише у разі, якщо менш суворий вид покарання буде недостатній для виправлення особи та попередження вчинення нею нових злочинів.
Як вбачається з вироку суду першої інстанції при призначенні покарання обвинуваченій ОСОБА_9 , суд врахував: ступінь тяжкості вчинених нею злочинів, особу винної, позитивну характеристику з місця проживання, щире каяття, стан здоровя цукровий діабет, гіпертонічна хвороба ІІ ст., подагра.
При призначенні покарання обвинуваченій ОСОБА_10 , суд врахував: ступінь тяжкості вчинених нею злочинів, особу винної, позитивну характеристику з місця проживання, щире каяття, наявність на її утриманні сестри, ОСОБА_25 - інвалід ІІ групи внаслідок психічного розладу.
При призначенні покарання обвинуваченому ОСОБА_11 , суд врахував: ступінь тяжкості вчинених ним злочинів, особу винного, його позитивну характеристику з місця проживання, щире каяття, наявність на утриманні двох неповнолітніх дітей: ОСОБА_26 ІНФОРМАЦІЯ_6 та ОСОБА_27 , ІНФОРМАЦІЯ_7 .
При призначенні покарання обвинуваченому ОСОБА_12 , суд врахував: ступінь тяжкості вчинених ним злочинів, особу винного, його позитивну характеристику з місця проживання, щире каяття, наявність на утриманні неповнолітнього сина ОСОБА_28 , ІНФОРМАЦІЯ_8 .
Згідно з ч. 4 ст. 68 КК України, при призначенні покарання співучасникам злочину суд, керуючись положеннями статей 65-67 цього Кодексу, враховує характер та ступінь участі кожного з них у вчиненні злочину.
Як вбачається із резолютивної частини вироку, судом першої інстанції призначено покарання в межах санкцій інкримінованих обвинуваченим статтей, однак, колегія суддів вважає, що заслуговують на увагу зауваження прокурора в апеляційній скарзі щодо індивідуалізації покарання обвинувачених, зокрема не враховано повною мірою характер та ступінь суспільної небезпечності вчинених злочинів обвинувачених, тобто при призначенні покарання обвинуваченій ОСОБА_9 за ч.3 ст. 27, ч.3 ст. 28, ч.3 ст. 358 КК України, ОСОБА_10 за ч.2 ст. 27, ч.3 ст. 28 ч.3 ст. 358 КК України, ОСОБА_11 за ч.2 ст. 27, ч.3 ст. 28, ч.3 ст. 358 КК України, ОСОБА_12 за ч.2 ст. 27, ч.3 ст.28 ч.3 ст. 358 КК України судом першої інстанції обрано покарання, яке не відповідає особам обвинувачених та ступеню тяжкості вчиненого злочину внаслідок своєї м`якості. Тому, колегія суддів приходить до висновку про те, що апеляційну скаргу в цій частині необхідно задоволити та призначити обвинуваченій ОСОБА_9 за ч.3 ст. 27, ч.3 ст. 28, ч.3 ст. 358 КК України покарання у виді позбавлення волі строком на 5 (п`ять) років, ОСОБА_10 за ч.2 ст. 27, ч.3 ст. 28 ч.3 ст. 358 КК України покарання у виді позбавлення волі строком на 4 (чотири) роки 6 (шість) місяців, ОСОБА_11 за ч.2 ст. 27, ч.3 ст. 28, ч.3 ст. 358 КК України покарання у виді позбавлення волі строком на 4 (чотири) роки 6 (шість) місяців, ОСОБА_12 за ч.2 ст. 27, ч.3 ст.28 ч.3 ст. 358 КК України покарання у виді позбавлення волі строком на 4 (чотири) роки 6 (шість) місяців.
Вказані в апеляційній скарзі прокурора зауваження щодо неправильного застосування закону України про кримінальну відповідальність при призначенні покарання ОСОБА_10 за скоєння кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 28, ч.2 ст. 358 КК України замість ч.2 ст. 28, ч.3 ст. 358 КК України, колегією судді розглядається як описка, яка може бути виправлена апеляційним судом, оскільки, в мотивувальній частині вироку та в резолютивній частині вироку, судом першої інстанції було визнано доведеною винуватість обвинуваченої ОСОБА_10 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 28, ч.3 ст. 358 КК України та визнано винною у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого за ч.2 ст. 28, ч.3 ст. 358 КК України.
Відповідно до п.3, ч.1; ч.2 ст. 409 КК України, підставою для скасування або зміни судового рішення при розгляді справи в суді апеляційної інстанції є: 3) істотне порушення вимог кримінального процесуального закону. Підставою для скасування або зміни вироку суду першої інстанції може бути також невідповідність призначеного покарання тяжкості кримінального правопорушення та особі обвинуваченого.
Згідно з ч.1; п.1 ч.2 ст. 412 КПК України істотними порушеннями вимог кримінального процесуального закону є такі порушення вимог цього Кодексу, які перешкодили чи могли перешкодити суду ухвалити законне та обґрунтоване судове рішення. Судове рішення у будь-якому разі підлягає скасуванню, якщо: 1) за наявності підстав для закриття судом провадження в кримінальній справі його не було закрито.
Враховуючи вищенаведене, доводи прокурора та представника потерпілого є обґрунтованими лише в частині тому, підлягають до часткового задоволення, із скасуванням вироку суду першої інстанції в частині призначеного покарання обвинуваченим ОСОБА_9 за ч.3 ст. 27, ч.3 ст. 28, ч.3 ст. 358 КК України, ОСОБА_10 за ч.2 ст. 27, ч.3 ст. 28 ч.3 ст. 358 КК України, ОСОБА_11 за ч.2 ст. 27, ч.3 ст. 28, ч.3 ст. 358 КК України, ОСОБА_12 за ч.2 ст. 27, ч.3 ст.28 ч.3 ст. 358 КК України, а в частині скоєння злочину передбаченогоза ч.2 ст. 28, ч.4 ст. 191 КК України із закриттям провадження щодо обвинувачених ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 у зв`язку із відсутністю в діях обвинувачених складу злочину, передбаченого ч.2 ст. 28, ч.4 ст. 191 КК України.
Згідно з ч.1 ст. 70 КК України при сукупності злочинів суд, призначивши покарання (основне і додаткове) за кожний злочин окремо, визначає остаточне покарання шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим або шляхом повного чи часткового складання призначених покарань.
Як вбачається із вироку суду першої інстанції, судом першої інстанції остаточно призначено покарання на підставі ст. 70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим покаранням.
Виходячи із вищезазначеного, колегія суддів вважає, що з метою дотримання засад призначення покарання та правильної реалізації норм про кримінальну відповідальність доцільно встановити окреме виконання штрафу як основного покарання.
Колегія суддів погоджується із висновком суду першої інстанції про можливість виправлення обвинувачених без відбування покарання з випробуванням застосувавши ст. 75 КК України та поклавши на обвинувачених обов`язки, передбачені ст. 76 КК України, таке покарання, на думку колегії суддів є необхідним і достатнім для виправлення обвинувачених та попередження вчинення ними нових злочинів. Окрім цього, додаткові покарання також призначено вірно.
За таких обставин, апеляційні скарги підлягають до часткового задоволення, а вирок Сихівського районного суду м. Львова від 26.11.2014 року в частині визнання винуватими по за скоєння злочину передбаченогоч.2 ст. 28, ч.4 ст. 191 КК України скасуванню із закриттям кримінального провадження, скасуванню в частині призначення покарання, з ухваленням нового вироку відповідно до п. 3 ч. 1 ст. 407, п. 3 ч.1, ч.2 ст. 409, п.1 ч.2 ст. 413 КПК України з підстав істотного порушення вимог кримінального процесуального закону та з підстав невідповідності призначеного покарання тяжкості кримінального правопорушення та особі обвинувачених.
Крім того, вирок підлягає скасуванню в частині стягнення із ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 судових витрат за проведення експертиз, оскільки такі підлягають стягненню із ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 з кожного в рівних частках.
Керуючись ст.ст. 404, 405, 407, 418, 419 КПК України, колегія суддів,-
з а с у д и л а:
апеляційну скаргу ПП «Будівельна фірма «Квартал Плюс» в особі представника потерпілого ОСОБА_7 та прокурора у кримінальному провадженні ОСОБА_6 задоволити частково.
Вирок Сихівського районного суду м. Львова від 26.11.2014 року в частині визнання ОСОБА_9 винною у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 28, ч.4 ст. 191 КК України та призначення ОСОБА_9 покарання у виді позбавлення волі на строк 5 років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатись певною діяльністю на строк 3 роки; ОСОБА_10 винною у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 28, ч.4 ст. 191 КК України та призначення ОСОБА_10 покарання у виді позбавлення волі на строк 5 років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатись певною діяльністю на строк 3 роки; ОСОБА_11 винним у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 28, ч.4 ст. 191 КК України та призначення ОСОБА_11 покарання у виді позбавлення волі на строк 5 років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатись певною діяльністю на строк 3 роки; ОСОБА_12 винним у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 28, ч.4 ст. 191 КК України та призначення ОСОБА_12 покарання у виді позбавлення волі на строк 5 років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатись певною діяльністю на строк 3 роки скасувати, а кримінальне провадження в цій частині закрити за відсутністю в їх діях складу кримінального правопорушення.
Вирок Сихівського районного суду м. Львова від 26.11.2014 року в частині призначення покарання ОСОБА_9 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212, ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205, ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358, ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.4 ст.358, ч.2 ст.366, ч.2 ст.27, ч.3 ст.212, ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України; ОСОБА_10 у вчиненні кримінальних правопорушень передбачених ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212, ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205, ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358, ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.4 ст.358, ч.2 ст.27, ч.2 ст.366, ч.2 ст.28, ч.3 ст.358 КК України; ОСОБА_11 у вчиненні кримінальних правопорушень передбачених ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212, ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205, ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358, ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України; ОСОБА_12 у вчиненні кримінальних правопорушень передбачених ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212, ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205, ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358, ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України та в частині стягнення судових витрат скасувати та постановити у цій частині новий вирок.
ОСОБА_9 визнати винною у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212, ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205, ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358, ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.4 ст.358, ч.2 ст.366, ч.2 ст.27, ч.3 ст.212, ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України та призначити їй покарання:
за ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України до покарання у виді штрафу у розмірі 1000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 17000 гривень з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків строком на строк три роки з конфіскацією майна;
за ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205 КК України до покарання у виді штрафу у розмірі 950 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 16150 гривень;
за ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358 КК України до покарання у виді позбавлення волі на строк 5 років;
за ч.3 ст.27, ч.3 ст.28, ч.4 ст.358 до покарання у виді штрафу у розмірі 50 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 850 гривень;
За ч.2 ст.366 КК України до покарання у виді позбавлення волі на строк три роки з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків строком на 3 роки;
за ч.2 ст.27, ч.3 ст.212 КК України до покарання у виді штрафу у розмірі 900 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 15300 гривень з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків строком на 2 роки та з конфіскацією майна;
за ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України до покарання у виді позбавлення волі на строк 3 роки з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків строком на 2 роки.
На підставі ст. 70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, остаточно ОСОБА_9 визначити покарання у виді позбавлення волі на строк 5 років з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків строком на 3 роки. Штраф у розмірі 1000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, виконувати самостійно.
На підставі ст.75 КК України звільнити ОСОБА_9 від відбування основного покарання з випробовуванням, встановивши іспитовий строк терміном один рік.
Згідно ст.76 КК України покласти на ОСОБА_9 наступні обов`язки:
1. не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої системи;
2. повідомляти органи кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання.
ОСОБА_10 визнати винною у вчиненні кримінальних правопорушень передбачених ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212, ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205, ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358, ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.4 ст.358, ч.2 ст.27, ч.2 ст.366, ч.2 ст.28, ч.3 ст.358 КК України та призначити їй покарання:
за ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України до покарання у виді штрафу у розмірі 980 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 16600 гривень з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків строком на строк три роки та конфіскацією майна;
за ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205 КК України до покарання у виді штрафу у розмірі 950 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 16150 гривень;
за ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358 КК України до покарання у виді позбавлення волі на строк 4 роки 6 місяців;
за ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.4 ст.358 до покарання у виді штрафу у розмірі 50 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 850 гривень;
за ч.2 ст.27, ч.2 ст.366 КК України до покарання у виді позбавлення волі на строк три роки з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків строком на 3 роки
за ч.2 ст.28, ч.3 ст.358 КК України до покарання у виді позбавлення волі на строк 3 роки.
На підставі ст. 70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, остаточно ОСОБА_10 визначити покарання у виді позбавлення волі на строк 4 років 6 місяців з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків строком на 3 роки. Штраф у розмірі 980 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, виконувати самостійно.
На підставі ст.75 КК України звільнити ОСОБА_10 від відбування основного покарання з випробовуванням, встановивши іспитовий строк терміном один рік.
Згідно ст.76 КК України покласти на ОСОБА_10 наступні обов`язки:
1.не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої системи;
2.повідомляти органи кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання;
ОСОБА_11 визнати винним у вчиненні кримінальних правопорушень передбачених ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212, ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205, ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358, ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України та призначити йому покарання:
за ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України до покарання у виді штрафу у розмірі 980 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 16600 гривень з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків строком на строк три роки та з конфіскацією майна;
за ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205 КК України до покарання у виді штрафу у розмірі 950 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 16150 гривень;
за ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358 КК України до покарання у виді позбавлення волі на строк 4 роки 6 місяців;
за ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України до покарання у виді позбавлення волі на строк 3 роки з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків строком на 2 роки.
На підставі ст. 70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, остаточно ОСОБА_11 визначити покарання у виді позбавлення волі на строк 4 роки 6 місяців з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків строком на 3 роки. Штраф у розмірі 980 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, виконувати самостійно.
На підставі ст.75 КК України звільнити ОСОБА_11 від відбування основного покарання з випробовуванням, встановивши іспитовий строк терміном один рік.
Згідно ст.76 КК України покласти на ОСОБА_11 наступні обов`язки:
1.не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої системи;
2.повідомляти органи кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання;
ОСОБА_12 визнати винним у вчиненні кримінальних правопорушень передбачених ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212, ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205, ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358, ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України та призначити йому покарання:
за ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.212 КК України до покарання у виді штрафу у розмірі 980 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 16 600 з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків строком на строк три роки та з конфіскацією майна;
за ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.2 ст.205 КК України до покарання у виді штрафу у розмірі 950 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 16150 гривень;
за ч.2 ст.27, ч.3 ст.28, ч.3 ст.358 КК України до покарання у виді позбавлення волі на строк 4 роки 6 місяців;
за ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України до покарання у виді позбавлення волі на строк 3 роки з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків строком на 2 роки.
На підставі ст. 70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, остаточно ОСОБА_12 визначити покарання у виді позбавлення волі на строк 4 роки 6 місяців з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обовязків строком на 3 роки. Штраф у розмірі 980 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, виконувати самостійно.
На підставі ст.75 КК України звільнити ОСОБА_12 від відбування основного покарання з випробовуванням, встановивши іспитовий строк терміном один рік.
Згідно ст.76 КК України покласти на ОСОБА_12 наступні обов`язки:
1.не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої системи;
2. повідомляти органи кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання.
Стягнути з ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 в рівних частинах на користь держави 6655,85 гривні судових витрат за проведення експертиз, а саме по 1664 (тисячу шістсот шістдесят чотири) грн. з кожного.
В решті вирок Сихівського районного суду м. Львова від 26.11.2014 року залишити без змін.
Касаційна скарга на судове рішення може бути подана до Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ протягом трьох місяців з дня проголошення судового рішення судом апеляційної інстанції, а засудженим, який тримається під вартою, в той самий строк з дня вручення йому копії судового рішення.
Судді:
ОСОБА_2 ОСОБА_3 ОСОБА_4
| Суд | Апеляційний суд Львівської області |
| Дата ухвалення рішення | 16.07.2015 |
| Оприлюднено | 20.03.2023 |
| Номер документу | 46921881 |
| Судочинство | Кримінальне |
Судовий реєстр по справі —464/9969/13-к
Вирок від 16.07.2015
Кримінальне
Апеляційний суд Львівської області
Романюк М. Ф.
'/%3e%3cpath d='M13.07 23.33c-.52 0-.43-.19-.61-.69l-1.53-5.01 11.74-6.96' fill='%23c8daea'/%3e%3cpath d='M13.07 23.33c.4 0 .57-.18.8-.4.14-.13.85-.83 2.13-2.07l-2.66-1.61' fill='%23a9c9dd'/%3e%3cpath d='M13.34 19.25c3.87 2.86 6.02 4.45 6.45 4.77.73.4 1.26.19 1.45-.68.26-1.24 2.36-11.14 2.62-12.37.27-1.08-.41-1.57-1.11-1.25-1.54.59-13.87 5.35-15.42 5.94-1.05.43-1.04 1.01-.19 1.27.27.09 1.59.5 3.96 1.24 5.49-3.47 8.54-5.39 9.15-5.78.44-.26.83-.12.51.17' fill='url(%23b)'/%3e%3c/svg%3e){kind=small}
 --%3e%3c!DOCTYPE svg PUBLIC '-//W3C//DTD SVG 1.1//EN' 'http://www.w3.org/Graphics/SVG/1.1/DTD/svg11.dtd'%3e%3csvg version='1.1' id='US_UK_Download_on_the' xmlns='http://www.w3.org/2000/svg' xmlns:xlink='http://www.w3.org/1999/xlink' x='0px' y='0px' width='135px' height='40px' viewBox='0 0 135 40' enable-background='new 0 0 135 40' xml:space='preserve'%3e%3cg%3e %3cpath fill='%23A6A6A6' d='M130.197%2c40H4.729C2.122%2c40%2c0%2c37.872%2c0%2c35.267V4.726C0%2c2.12%2c2.122%2c0%2c4.729%2c0h125.468 C132.803%2c0%2c135%2c2.12%2c135%2c4.726v30.541C135%2c37.872%2c132.803%2c40%2c130.197%2c40L130.197%2c40z'/%3e %3cpath d='M134.032%2c35.268c0%2c2.116-1.714%2c3.83-3.834%2c3.83H4.729c-2.119%2c0-3.839-1.714-3.839-3.83V4.725 c0-2.115%2c1.72-3.835%2c3.839-3.835h125.468c2.121%2c0%2c3.834%2c1.72%2c3.834%2c3.835L134.032%2c35.268L134.032%2c35.268z'/%3e %3cg%3e %3cg%3e %3cpath fill='white' d='M30.128%2c19.784c-0.029-3.223%2c2.639-4.791%2c2.761-4.864c-1.511-2.203-3.853-2.504-4.676-2.528 c-1.967-0.207-3.875%2c1.177-4.877%2c1.177c-1.022%2c0-2.565-1.157-4.228-1.123c-2.14%2c0.033-4.142%2c1.272-5.24%2c3.196 c-2.266%2c3.923-0.576%2c9.688%2c1.595%2c12.859c1.086%2c1.553%2c2.355%2c3.287%2c4.016%2c3.226c1.625-0.067%2c2.232-1.036%2c4.193-1.036 c1.943%2c0%2c2.513%2c1.036%2c4.207%2c0.997c1.744-0.028%2c2.842-1.56%2c3.89-3.127c1.255-1.78%2c1.759-3.533%2c1.779-3.623 C33.507%2c24.924%2c30.161%2c23.647%2c30.128%2c19.784z'/%3e %3cpath fill='white' d='M26.928%2c10.306c0.874-1.093%2c1.472-2.58%2c1.306-4.089c-1.265%2c0.056-2.847%2c0.875-3.758%2c1.944 c-0.806%2c0.942-1.526%2c2.486-1.34%2c3.938C24.557%2c12.205%2c26.016%2c11.382%2c26.928%2c10.306z'/%3e %3c/g%3e %3c/g%3e %3cg%3e %3cpath fill='white' d='M53.645%2c31.504h-2.271l-1.244-3.909h-4.324l-1.185%2c3.909h-2.211l4.284-13.308h2.646L53.645%2c31.504z M49.755%2c25.955L48.63%2c22.48c-0.119-0.355-0.342-1.191-0.671-2.507h-0.04c-0.131%2c0.566-0.342%2c1.402-0.632%2c2.507l-1.105%2c3.475 H49.755z'/%3e %3cpath fill='white' d='M64.662%2c26.588c0%2c1.632-0.441%2c2.922-1.323%2c3.869c-0.79%2c0.843-1.771%2c1.264-2.942%2c1.264 c-1.264%2c0-2.172-0.454-2.725-1.362h-0.04v5.055h-2.132V25.067c0-1.026-0.027-2.079-0.079-3.159h1.875l0.119%2c1.521h0.04 c0.711-1.146%2c1.79-1.718%2c3.238-1.718c1.132%2c0%2c2.077%2c0.447%2c2.833%2c1.342C64.284%2c23.949%2c64.662%2c25.127%2c64.662%2c26.588z M62.49%2c26.666 c0-0.934-0.21-1.704-0.632-2.31c-0.461-0.632-1.08-0.948-1.856-0.948c-0.526%2c0-1.004%2c0.176-1.431%2c0.523 c-0.428%2c0.35-0.708%2c0.807-0.839%2c1.373c-0.066%2c0.264-0.099%2c0.48-0.099%2c0.65v1.6c0%2c0.698%2c0.214%2c1.287%2c0.642%2c1.768 s0.984%2c0.721%2c1.668%2c0.721c0.803%2c0%2c1.428-0.31%2c1.875-0.928C62.266%2c28.496%2c62.49%2c27.68%2c62.49%2c26.666z'/%3e %3cpath fill='white' d='M75.699%2c26.588c0%2c1.632-0.441%2c2.922-1.324%2c3.869c-0.789%2c0.843-1.77%2c1.264-2.941%2c1.264 c-1.264%2c0-2.172-0.454-2.724-1.362H68.67v5.055h-2.132V25.067c0-1.026-0.027-2.079-0.079-3.159h1.875l0.119%2c1.521h0.04 c0.71-1.146%2c1.789-1.718%2c3.238-1.718c1.131%2c0%2c2.076%2c0.447%2c2.834%2c1.342C75.32%2c23.949%2c75.699%2c25.127%2c75.699%2c26.588z M73.527%2c26.666 c0-0.934-0.211-1.704-0.633-2.31c-0.461-0.632-1.078-0.948-1.855-0.948c-0.527%2c0-1.004%2c0.176-1.432%2c0.523 c-0.428%2c0.35-0.707%2c0.807-0.838%2c1.373c-0.065%2c0.264-0.099%2c0.48-0.099%2c0.65v1.6c0%2c0.698%2c0.214%2c1.287%2c0.64%2c1.768 c0.428%2c0.48%2c0.984%2c0.721%2c1.67%2c0.721c0.803%2c0%2c1.428-0.31%2c1.875-0.928C73.303%2c28.496%2c73.527%2c27.68%2c73.527%2c26.666z'/%3e %3cpath fill='white' d='M88.039%2c27.772c0%2c1.132-0.393%2c2.053-1.182%2c2.764c-0.867%2c0.777-2.074%2c1.165-3.625%2c1.165 c-1.432%2c0-2.58-0.276-3.449-0.829l0.494-1.777c0.936%2c0.566%2c1.963%2c0.85%2c3.082%2c0.85c0.803%2c0%2c1.428-0.182%2c1.877-0.544 c0.447-0.362%2c0.67-0.848%2c0.67-1.454c0-0.54-0.184-0.995-0.553-1.364c-0.367-0.369-0.98-0.712-1.836-1.029 c-2.33-0.869-3.494-2.142-3.494-3.816c0-1.094%2c0.408-1.991%2c1.225-2.689c0.814-0.699%2c1.9-1.048%2c3.258-1.048 c1.211%2c0%2c2.217%2c0.211%2c3.02%2c0.632l-0.533%2c1.738c-0.75-0.408-1.598-0.612-2.547-0.612c-0.75%2c0-1.336%2c0.185-1.756%2c0.553 c-0.355%2c0.329-0.533%2c0.73-0.533%2c1.205c0%2c0.526%2c0.203%2c0.961%2c0.611%2c1.303c0.355%2c0.316%2c1%2c0.658%2c1.936%2c1.027 c1.145%2c0.461%2c1.986%2c1%2c2.527%2c1.618C87.77%2c26.081%2c88.039%2c26.852%2c88.039%2c27.772z'/%3e %3cpath fill='white' d='M95.088%2c23.508h-2.35v4.659c0%2c1.185%2c0.414%2c1.777%2c1.244%2c1.777c0.381%2c0%2c0.697-0.033%2c0.947-0.099l0.059%2c1.619 c-0.42%2c0.157-0.973%2c0.236-1.658%2c0.236c-0.842%2c0-1.5-0.257-1.975-0.77c-0.473-0.514-0.711-1.376-0.711-2.587v-4.837h-1.4v-1.6h1.4 v-1.757l2.094-0.632v2.389h2.35V23.508z'/%3e %3cpath fill='white' d='M105.691%2c26.627c0%2c1.475-0.422%2c2.686-1.264%2c3.633c-0.883%2c0.975-2.055%2c1.461-3.516%2c1.461 c-1.408%2c0-2.529-0.467-3.365-1.401s-1.254-2.113-1.254-3.534c0-1.487%2c0.43-2.705%2c1.293-3.652c0.861-0.948%2c2.023-1.422%2c3.484-1.422 c1.408%2c0%2c2.541%2c0.467%2c3.396%2c1.402C105.283%2c24.021%2c105.691%2c25.192%2c105.691%2c26.627z M103.479%2c26.696 c0-0.885-0.189-1.644-0.572-2.277c-0.447-0.766-1.086-1.148-1.914-1.148c-0.857%2c0-1.508%2c0.383-1.955%2c1.148 c-0.383%2c0.634-0.572%2c1.405-0.572%2c2.317c0%2c0.885%2c0.189%2c1.644%2c0.572%2c2.276c0.461%2c0.766%2c1.105%2c1.148%2c1.936%2c1.148 c0.814%2c0%2c1.453-0.39%2c1.914-1.168C103.281%2c28.347%2c103.479%2c27.58%2c103.479%2c26.696z'/%3e %3cpath fill='white' d='M112.621%2c23.783c-0.211-0.039-0.436-0.059-0.672-0.059c-0.75%2c0-1.33%2c0.283-1.738%2c0.85 c-0.355%2c0.5-0.533%2c1.132-0.533%2c1.895v5.035h-2.131l0.02-6.574c0-1.106-0.027-2.113-0.08-3.021h1.857l0.078%2c1.836h0.059 c0.225-0.631%2c0.58-1.139%2c1.066-1.52c0.475-0.343%2c0.988-0.514%2c1.541-0.514c0.197%2c0%2c0.375%2c0.014%2c0.533%2c0.039V23.783z'/%3e %3cpath fill='white' d='M122.156%2c26.252c0%2c0.382-0.025%2c0.704-0.078%2c0.967h-6.396c0.025%2c0.948%2c0.334%2c1.673%2c0.928%2c2.173 c0.539%2c0.447%2c1.236%2c0.671%2c2.092%2c0.671c0.947%2c0%2c1.811-0.151%2c2.588-0.454l0.334%2c1.48c-0.908%2c0.396-1.98%2c0.593-3.217%2c0.593 c-1.488%2c0-2.656-0.438-3.506-1.313c-0.848-0.875-1.273-2.05-1.273-3.524c0-1.447%2c0.395-2.652%2c1.186-3.613 c0.828-1.026%2c1.947-1.539%2c3.355-1.539c1.383%2c0%2c2.43%2c0.513%2c3.141%2c1.539C121.873%2c24.047%2c122.156%2c25.055%2c122.156%2c26.252z M120.123%2c25.699c0.014-0.632-0.125-1.178-0.414-1.639c-0.369-0.593-0.936-0.889-1.699-0.889c-0.697%2c0-1.264%2c0.289-1.697%2c0.869 c-0.355%2c0.461-0.566%2c1.014-0.631%2c1.658H120.123z'/%3e %3c/g%3e %3cg%3e %3cg%3e %3cpath fill='white' d='M49.05%2c10.009c0%2c1.177-0.353%2c2.063-1.058%2c2.658c-0.653%2c0.549-1.581%2c0.824-2.783%2c0.824 c-0.596%2c0-1.106-0.026-1.533-0.078V6.982c0.557-0.09%2c1.157-0.136%2c1.805-0.136c1.145%2c0%2c2.008%2c0.249%2c2.59%2c0.747 C48.723%2c8.156%2c49.05%2c8.961%2c49.05%2c10.009z M47.945%2c10.038c0-0.763-0.202-1.348-0.606-1.756c-0.404-0.407-0.994-0.611-1.771-0.611 c-0.33%2c0-0.611%2c0.022-0.844%2c0.068v4.889c0.129%2c0.02%2c0.365%2c0.029%2c0.708%2c0.029c0.802%2c0%2c1.421-0.223%2c1.857-0.669 S47.945%2c10.892%2c47.945%2c10.038z'/%3e %3cpath fill='white' d='M54.909%2c11.037c0%2c0.725-0.207%2c1.319-0.621%2c1.785c-0.434%2c0.479-1.009%2c0.718-1.727%2c0.718 c-0.692%2c0-1.243-0.229-1.654-0.689c-0.41-0.459-0.615-1.038-0.615-1.736c0-0.73%2c0.211-1.329%2c0.635-1.794s0.994-0.698%2c1.712-0.698 c0.692%2c0%2c1.248%2c0.229%2c1.669%2c0.688C54.708%2c9.757%2c54.909%2c10.333%2c54.909%2c11.037z M53.822%2c11.071c0-0.435-0.094-0.808-0.281-1.119 c-0.22-0.376-0.533-0.564-0.94-0.564c-0.421%2c0-0.741%2c0.188-0.961%2c0.564c-0.188%2c0.311-0.281%2c0.69-0.281%2c1.138 c0%2c0.435%2c0.094%2c0.808%2c0.281%2c1.119c0.227%2c0.376%2c0.543%2c0.564%2c0.951%2c0.564c0.4%2c0%2c0.714-0.191%2c0.94-0.574 C53.725%2c11.882%2c53.822%2c11.506%2c53.822%2c11.071z'/%3e %3cpath fill='white' d='M62.765%2c8.719l-1.475%2c4.714h-0.96l-0.611-2.047c-0.155-0.511-0.281-1.019-0.379-1.523h-0.019 c-0.091%2c0.518-0.217%2c1.025-0.379%2c1.523l-0.649%2c2.047h-0.971l-1.387-4.714h1.077l0.533%2c2.241c0.129%2c0.53%2c0.235%2c1.035%2c0.32%2c1.513 h0.019c0.078-0.394%2c0.207-0.896%2c0.389-1.503l0.669-2.25h0.854l0.641%2c2.202c0.155%2c0.537%2c0.281%2c1.054%2c0.378%2c1.552h0.029 c0.071-0.485%2c0.178-1.002%2c0.32-1.552l0.572-2.202H62.765z'/%3e %3cpath fill='white' d='M68.198%2c13.433H67.15v-2.7c0-0.832-0.316-1.248-0.95-1.248c-0.311%2c0-0.562%2c0.114-0.757%2c0.343 c-0.193%2c0.229-0.291%2c0.499-0.291%2c0.808v2.796h-1.048v-3.366c0-0.414-0.013-0.863-0.038-1.349h0.921l0.049%2c0.737h0.029 c0.122-0.229%2c0.304-0.418%2c0.543-0.569c0.284-0.176%2c0.602-0.265%2c0.95-0.265c0.44%2c0%2c0.806%2c0.142%2c1.097%2c0.427 c0.362%2c0.349%2c0.543%2c0.87%2c0.543%2c1.562V13.433z'/%3e %3cpath fill='white' d='M71.088%2c13.433h-1.047V6.556h1.047V13.433z'/%3e %3cpath fill='white' d='M77.258%2c11.037c0%2c0.725-0.207%2c1.319-0.621%2c1.785c-0.434%2c0.479-1.01%2c0.718-1.727%2c0.718 c-0.693%2c0-1.244-0.229-1.654-0.689c-0.41-0.459-0.615-1.038-0.615-1.736c0-0.73%2c0.211-1.329%2c0.635-1.794s0.994-0.698%2c1.711-0.698 c0.693%2c0%2c1.248%2c0.229%2c1.67%2c0.688C77.057%2c9.757%2c77.258%2c10.333%2c77.258%2c11.037z M76.17%2c11.071c0-0.435-0.094-0.808-0.281-1.119 c-0.219-0.376-0.533-0.564-0.939-0.564c-0.422%2c0-0.742%2c0.188-0.961%2c0.564c-0.188%2c0.311-0.281%2c0.69-0.281%2c1.138 c0%2c0.435%2c0.094%2c0.808%2c0.281%2c1.119c0.227%2c0.376%2c0.543%2c0.564%2c0.951%2c0.564c0.4%2c0%2c0.713-0.191%2c0.939-0.574 C76.074%2c11.882%2c76.17%2c11.506%2c76.17%2c11.071z'/%3e %3cpath fill='white' d='M82.33%2c13.433h-0.941l-0.078-0.543h-0.029c-0.322%2c0.433-0.781%2c0.65-1.377%2c0.65 c-0.445%2c0-0.805-0.143-1.076-0.427c-0.246-0.258-0.369-0.579-0.369-0.96c0-0.576%2c0.24-1.015%2c0.723-1.319 c0.482-0.304%2c1.16-0.453%2c2.033-0.446V10.3c0-0.621-0.326-0.931-0.979-0.931c-0.465%2c0-0.875%2c0.117-1.229%2c0.349l-0.213-0.688 c0.438-0.271%2c0.979-0.407%2c1.617-0.407c1.232%2c0%2c1.85%2c0.65%2c1.85%2c1.95v1.736C82.262%2c12.78%2c82.285%2c13.155%2c82.33%2c13.433z M81.242%2c11.813v-0.727c-1.156-0.02-1.734%2c0.297-1.734%2c0.95c0%2c0.246%2c0.066%2c0.43%2c0.201%2c0.553c0.135%2c0.123%2c0.307%2c0.184%2c0.512%2c0.184 c0.23%2c0%2c0.445-0.073%2c0.641-0.218c0.197-0.146%2c0.318-0.331%2c0.363-0.558C81.236%2c11.946%2c81.242%2c11.884%2c81.242%2c11.813z'/%3e %3cpath fill='white' d='M88.285%2c13.433h-0.93l-0.049-0.757h-0.029c-0.297%2c0.576-0.803%2c0.864-1.514%2c0.864 c-0.568%2c0-1.041-0.223-1.416-0.669s-0.562-1.025-0.562-1.736c0-0.763%2c0.203-1.381%2c0.611-1.853c0.395-0.44%2c0.879-0.66%2c1.455-0.66 c0.633%2c0%2c1.076%2c0.213%2c1.328%2c0.64h0.02V6.556h1.049v5.607C88.248%2c12.622%2c88.26%2c13.045%2c88.285%2c13.433z M87.199%2c11.445v-0.786 c0-0.136-0.01-0.246-0.029-0.33c-0.059-0.252-0.186-0.464-0.379-0.635c-0.195-0.171-0.43-0.257-0.701-0.257 c-0.391%2c0-0.697%2c0.155-0.922%2c0.466c-0.223%2c0.311-0.336%2c0.708-0.336%2c1.193c0%2c0.466%2c0.107%2c0.844%2c0.322%2c1.135 c0.227%2c0.31%2c0.533%2c0.465%2c0.916%2c0.465c0.344%2c0%2c0.619-0.129%2c0.828-0.388C87.1%2c12.069%2c87.199%2c11.781%2c87.199%2c11.445z'/%3e %3cpath fill='white' d='M97.248%2c11.037c0%2c0.725-0.207%2c1.319-0.621%2c1.785c-0.434%2c0.479-1.008%2c0.718-1.727%2c0.718 c-0.691%2c0-1.242-0.229-1.654-0.689c-0.41-0.459-0.615-1.038-0.615-1.736c0-0.73%2c0.211-1.329%2c0.635-1.794s0.994-0.698%2c1.713-0.698 c0.691%2c0%2c1.248%2c0.229%2c1.668%2c0.688C97.047%2c9.757%2c97.248%2c10.333%2c97.248%2c11.037z M96.162%2c11.071c0-0.435-0.094-0.808-0.281-1.119 c-0.221-0.376-0.533-0.564-0.941-0.564c-0.42%2c0-0.74%2c0.188-0.961%2c0.564c-0.188%2c0.311-0.281%2c0.69-0.281%2c1.138 c0%2c0.435%2c0.094%2c0.808%2c0.281%2c1.119c0.227%2c0.376%2c0.543%2c0.564%2c0.951%2c0.564c0.4%2c0%2c0.715-0.191%2c0.941-0.574 C96.064%2c11.882%2c96.162%2c11.506%2c96.162%2c11.071z'/%3e %3cpath fill='white' d='M102.883%2c13.433h-1.047v-2.7c0-0.832-0.316-1.248-0.951-1.248c-0.311%2c0-0.562%2c0.114-0.756%2c0.343 s-0.291%2c0.499-0.291%2c0.808v2.796h-1.049v-3.366c0-0.414-0.012-0.863-0.037-1.349h0.92l0.049%2c0.737h0.029 c0.123-0.229%2c0.305-0.418%2c0.543-0.569c0.285-0.176%2c0.602-0.265%2c0.951-0.265c0.439%2c0%2c0.805%2c0.142%2c1.096%2c0.427 c0.363%2c0.349%2c0.543%2c0.87%2c0.543%2c1.562V13.433z'/%3e %3cpath fill='white' d='M109.936%2c9.504h-1.154v2.29c0%2c0.582%2c0.205%2c0.873%2c0.611%2c0.873c0.188%2c0%2c0.344-0.016%2c0.467-0.049 l0.027%2c0.795c-0.207%2c0.078-0.479%2c0.117-0.814%2c0.117c-0.414%2c0-0.736-0.126-0.969-0.378c-0.234-0.252-0.35-0.676-0.35-1.271V9.504 h-0.689V8.719h0.689V7.855l1.027-0.31v1.173h1.154V9.504z'/%3e %3cpath fill='white' d='M115.484%2c13.433h-1.049v-2.68c0-0.845-0.316-1.268-0.949-1.268c-0.486%2c0-0.818%2c0.245-1%2c0.735 c-0.031%2c0.103-0.049%2c0.229-0.049%2c0.377v2.835h-1.047V6.556h1.047v2.841h0.02c0.33-0.517%2c0.803-0.775%2c1.416-0.775 c0.434%2c0%2c0.793%2c0.142%2c1.078%2c0.427c0.355%2c0.355%2c0.533%2c0.883%2c0.533%2c1.581V13.433z'/%3e %3cpath fill='white' d='M121.207%2c10.853c0%2c0.188-0.014%2c0.346-0.039%2c0.475h-3.143c0.014%2c0.466%2c0.164%2c0.821%2c0.455%2c1.067 c0.266%2c0.22%2c0.609%2c0.33%2c1.029%2c0.33c0.465%2c0%2c0.889-0.074%2c1.271-0.223l0.164%2c0.728c-0.447%2c0.194-0.973%2c0.291-1.582%2c0.291 c-0.73%2c0-1.305-0.215-1.721-0.645c-0.418-0.43-0.625-1.007-0.625-1.731c0-0.711%2c0.193-1.303%2c0.582-1.775 c0.406-0.504%2c0.955-0.756%2c1.648-0.756c0.678%2c0%2c1.193%2c0.252%2c1.541%2c0.756C121.068%2c9.77%2c121.207%2c10.265%2c121.207%2c10.853z M120.207%2c10.582c0.008-0.311-0.061-0.579-0.203-0.805c-0.182-0.291-0.459-0.437-0.834-0.437c-0.342%2c0-0.621%2c0.142-0.834%2c0.427 c-0.174%2c0.227-0.277%2c0.498-0.311%2c0.815H120.207z'/%3e %3c/g%3e %3c/g%3e%3c/g%3e%3c/svg%3e){kind=small}
' spreadMethod='pad' id='linearGradient50'%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300a0ff' offset='0' id='stop52' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300a1ff' offset='0.0066' id='stop54' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300beff' offset='0.2601' id='stop56' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300d2ff' offset='0.5122' id='stop58' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300dfff' offset='0.7604' id='stop60' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300e3ff' offset='1' id='stop62' /%3e%3c/linearGradient%3e%3clinearGradient x1='43.8344' y1='171.9986' x2='19.637501' y2='171.9986' gradientUnits='userSpaceOnUse' gradientTransform='matrix(0.8%2c0%2c0%2c-0.8%2c0%2c161.6)' spreadMethod='pad' id='linearGradient68'%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23ffe000' offset='0' id='stop70' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23ffbd00' offset='0.4087' id='stop72' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:orange' offset='0.7754' id='stop74' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23ff9c00' offset='1' id='stop76' /%3e%3c/linearGradient%3e%3clinearGradient x1='34.827' y1='169.7039' x2='12.0687' y2='146.9456' gradientUnits='userSpaceOnUse' gradientTransform='matrix(0.8%2c0%2c0%2c-0.8%2c0%2c161.6)' spreadMethod='pad' id='linearGradient82'%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23ff3a44' offset='0' id='stop84' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%23c31162' offset='1' id='stop86' /%3e%3c/linearGradient%3e%3clinearGradient x1='17.2973' y1='191.82381' x2='27.4599' y2='181.6613' gradientUnits='userSpaceOnUse' gradientTransform='matrix(0.8%2c0%2c0%2c-0.8%2c0%2c161.6)' spreadMethod='pad' id='linearGradient92'%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2332a071' offset='0' id='stop94' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%232da771' offset='0.0685' id='stop96' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2315cf74' offset='0.4762' id='stop98' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2306e775' offset='0.8009' id='stop100' /%3e%3cstop style='stop-opacity:1%3bstop-color:%2300f076' offset='1' id='stop102' /%3e%3c/linearGradient%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath110'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path112' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cmask maskUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='1' height='1' id='mask114'%3e%3cg id='g116'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath110)' id='g118'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:black%3bfill-opacity:0.2%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path120' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/mask%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath126'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path128' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath130'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path132' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cpattern patternTransform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)' patternUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='124' height='48' id='pattern134'%3e%3cg id='g136' /%3e%3cg id='g138'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath130)' id='g140'%3e%3cg id='g142'%3e%3cpath d='M 29.625%2c20.695 18.012%2c14.098 C 17.363%2c13.727 16.781%2c13.754 16.406%2c14.09 l -0.058%2c-0.063 0.058%2c-0.058 c 0.375%2c-0.336 0.957%2c-0.36 1.606%2c0.011 l 11.687%2c6.641 -0.074%2c0.074 z' style='fill:black%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path144' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/pattern%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath158'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path160' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cmask maskUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='1' height='1' id='mask162'%3e%3cg id='g164'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath158)' id='g166'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:black%3bfill-opacity:0.12000002%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path168' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/mask%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath174'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path176' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath178'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path180' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cpattern patternTransform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)' patternUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='124' height='48' id='pattern182'%3e%3cg id='g184' /%3e%3cg id='g186'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath178)' id='g188'%3e%3cg id='g190'%3e%3cpath d='m 16.348%2c14.145 c -0.235%2c0.246 -0.371%2c0.628 -0.371%2c1.125 l 0%2c-0.118 c 0%2c-0.496 0.136%2c-0.879 0.371%2c-1.125 l 0.058%2c0.063 -0.058%2c0.055 z' style='fill:black%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path192' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/pattern%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath206'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path208' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cmask maskUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='1' height='1' id='mask210'%3e%3cg id='g212'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath206)' id='g214'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:black%3bfill-opacity:0.12000002%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path216' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/mask%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath222'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path224' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath226'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path228' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cpattern patternTransform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)' patternUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='124' height='48' id='pattern230'%3e%3cg id='g232' /%3e%3cg id='g234'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath226)' id='g236'%3e%3cg id='g238'%3e%3cpath d='m 33.613%2c22.961 -3.988%2c-2.266 0.074%2c-0.074 3.914%2c2.223 c 0.559%2c0.316 0.836%2c0.734 0.836%2c1.156 -0.047%2c-0.379 -0.332%2c-0.75 -0.836%2c-1.039 z' style='fill:black%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path240' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/pattern%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath254'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path256' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cmask maskUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='1' height='1' id='mask258'%3e%3cg id='g260'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath254)' id='g262'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:black%3bfill-opacity:0.25%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path264' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/mask%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath270'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path272' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cclipPath clipPathUnits='userSpaceOnUse' id='clipPath274'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' id='path276' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/clipPath%3e%3cpattern patternTransform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)' patternUnits='userSpaceOnUse' x='0' y='0' width='124' height='48' id='pattern278'%3e%3cg id='g280' /%3e%3cg id='g282'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath274)' id='g284'%3e%3cg id='g286'%3e%3cpath d='m 18.012%2c33.902 15.601%2c-8.863 c 0.508%2c-0.289 0.789%2c-0.66 0.836%2c-1.039 0%2c0.418 -0.277%2c0.836 -0.836%2c1.156 L 18.012%2c34.02 c -1.117%2c0.632 -2.035%2c0.105 -2.035%2c-1.176 l 0%2c-0.114 c 0%2c1.278 0.918%2c1.805 2.035%2c1.172 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path288' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/pattern%3e%3c/defs%3e%3csodipodi:namedview pagecolor='white' bordercolor='%23666666' borderopacity='1' objecttolerance='10' gridtolerance='10' guidetolerance='10' inkscape:pageopacity='0' inkscape:pageshadow='2' inkscape:window-width='1366' inkscape:window-height='705' id='namedview4' showgrid='false' inkscape:zoom='7.6276974' inkscape:cx='93.965168' inkscape:cy='29.61582' inkscape:window-x='-8' inkscape:window-y='-8' inkscape:window-maximized='1' inkscape:current-layer='g10' /%3e%3cg id='g10' inkscape:groupmode='layer' inkscape:label='google-play-badge' transform='matrix(1.25%2c0%2c0%2c-1.25%2c-9.4247625%2c49.85025)'%3e%3cg id='g12' transform='matrix(1.0023923%2c0%2c0%2c0.99072975%2c-0.29664807%2c0)'%3e%3cpath d='M 112%2c8 12%2c8 C 9.801%2c8 8%2c9.801 8%2c12 l 0%2c24 c 0%2c2.199 1.801%2c4 4%2c4 l 100%2c0 c 2.199%2c0 4%2c-1.801 4%2c-4 l 0%2c-24 c 0%2c-2.199 -1.801%2c-4 -4%2c-4 z' style='fill:black%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path14' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3cpath d='m 112%2c39.359 c 1.852%2c0 3.359%2c-1.507 3.359%2c-3.359 l 0%2c-24 c 0%2c-1.852 -1.507%2c-3.359 -3.359%2c-3.359 l -100%2c0 c -1.852%2c0 -3.359%2c1.507 -3.359%2c3.359 l 0%2c24 c 0%2c1.852 1.507%2c3.359 3.359%2c3.359 l 100%2c0 M 112%2c40 12%2c40 C 9.801%2c40 8%2c38.199 8%2c36 L 8%2c12 C 8%2c9.801 9.801%2c8 12%2c8 l 100%2c0 c 2.199%2c0 4%2c1.801 4%2c4 l 0%2c24 c 0%2c2.199 -1.801%2c4 -4%2c4 z' style='fill:%23a6a6a6%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path16' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3cg id='g18' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 45.934%2c16.195 c 0%2c0.668 -0.2%2c1.203 -0.594%2c1.602 -0.453%2c0.473 -1.043%2c0.711 -1.766%2c0.711 -0.691%2c0 -1.281%2c-0.242 -1.765%2c-0.719 -0.485%2c-0.484 -0.727%2c-1.078 -0.727%2c-1.789 0%2c-0.711 0.242%2c-1.305 0.727%2c-1.785 0.484%2c-0.481 1.074%2c-0.723 1.765%2c-0.723 0.344%2c0 0.672%2c0.071 0.985%2c0.203 0.312%2c0.133 0.566%2c0.313 0.75%2c0.535 l -0.418%2c0.422 c -0.321%2c-0.379 -0.758%2c-0.566 -1.317%2c-0.566 -0.504%2c0 -0.941%2c0.176 -1.312%2c0.531 -0.367%2c0.356 -0.551%2c0.817 -0.551%2c1.383 0%2c0.566 0.184%2c1.031 0.551%2c1.387 0.371%2c0.351 0.808%2c0.531 1.312%2c0.531 0.535%2c0 0.985%2c-0.18 1.34%2c-0.535 0.234%2c-0.235 0.367%2c-0.559 0.402%2c-0.973 l -1.742%2c0 0%2c-0.578 2.324%2c0 c 0.028%2c0.125 0.036%2c0.246 0.036%2c0.363 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path20' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g22' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 49.621%2c14.191 -2.183%2c0 0%2c1.52 1.968%2c0 0%2c0.578 -1.968%2c0 0%2c1.52 2.183%2c0 0%2c0.589 -2.801%2c0 0%2c-4.796 2.801%2c0 0%2c0.589 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path24' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g26' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 52.223%2c18.398 -0.618%2c0 0%2c-4.207 -1.339%2c0 0%2c-0.589 3.297%2c0 0%2c0.589 -1.34%2c0 0%2c4.207 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path28' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g30' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 55.949%2c18.398 0%2c-4.796 0.617%2c0 0%2c4.796 -0.617%2c0 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path32' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g34' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 59.301%2c18.398 -0.613%2c0 0%2c-4.207 -1.344%2c0 0%2c-0.589 3.301%2c0 0%2c0.589 -1.344%2c0 0%2c4.207 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path36' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g38' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 66.887%2c17.781 c -0.473%2c0.485 -1.059%2c0.727 -1.758%2c0.727 -0.703%2c0 -1.289%2c-0.242 -1.762%2c-0.727 C 62.895%2c17.297 62.66%2c16.703 62.66%2c16 c 0%2c-0.703 0.235%2c-1.297 0.707%2c-1.781 0.473%2c-0.485 1.059%2c-0.727 1.762%2c-0.727 0.695%2c0 1.281%2c0.242 1.754%2c0.731 0.476%2c0.488 0.711%2c1.078 0.711%2c1.777 0%2c0.703 -0.235%2c1.297 -0.707%2c1.781 z m -3.063%2c-0.402 c 0.356%2c0.359 0.789%2c0.539 1.305%2c0.539 0.512%2c0 0.949%2c-0.18 1.301%2c-0.539 0.355%2c-0.359 0.535%2c-0.82 0.535%2c-1.379 0%2c-0.559 -0.18%2c-1.02 -0.535%2c-1.379 -0.352%2c-0.359 -0.789%2c-0.539 -1.301%2c-0.539 -0.516%2c0 -0.949%2c0.18 -1.305%2c0.539 -0.355%2c0.359 -0.535%2c0.82 -0.535%2c1.379 0%2c0.559 0.18%2c1.02 0.535%2c1.379 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path40' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g42' transform='matrix(1%2c0%2c0%2c-1%2c0%2c48)'%3e%3cpath d='m 68.461%2c18.398 0%2c-4.796 0.75%2c0 2.332%2c3.73 0.027%2c0 -0.027%2c-0.922 0%2c-2.808 0.617%2c0 0%2c4.796 -0.644%2c0 -2.442%2c-3.914 -0.027%2c0 0.027%2c0.926 0%2c2.988 -0.613%2c0 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:white%3bstroke-width:0.16%3bstroke-linecap:butt%3bstroke-linejoin:miter%3bstroke-miterlimit:10%3bstroke-dasharray:none%3bstroke-opacity:1' id='path44' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cpath d='m 62.508%2c22.598 c -1.879%2c0 -3.414%2c-1.43 -3.414%2c-3.403 0%2c-1.957 1.535%2c-3.402 3.414%2c-3.402 1.883%2c0 3.418%2c1.445 3.418%2c3.402 0%2c1.973 -1.535%2c3.403 -3.418%2c3.403 z m 0%2c-5.465 c -1.031%2c0 -1.918%2c0.851 -1.918%2c2.062 0%2c1.227 0.887%2c2.063 1.918%2c2.063 1.031%2c0 1.922%2c-0.836 1.922%2c-2.063 0%2c-1.211 -0.891%2c-2.062 -1.922%2c-2.062 z m -7.449%2c5.465 c -1.883%2c0 -3.414%2c-1.43 -3.414%2c-3.403 0%2c-1.957 1.531%2c-3.402 3.414%2c-3.402 1.882%2c0 3.414%2c1.445 3.414%2c3.402 0%2c1.973 -1.532%2c3.403 -3.414%2c3.403 z m 0%2c-5.465 c -1.032%2c0 -1.922%2c0.851 -1.922%2c2.062 0%2c1.227 0.89%2c2.063 1.922%2c2.063 1.031%2c0 1.918%2c-0.836 1.918%2c-2.063 0%2c-1.211 -0.887%2c-2.062 -1.918%2c-2.062 z m -8.864%2c4.422 0%2c-1.446 3.453%2c0 c -0.101%2c-0.808 -0.371%2c-1.402 -0.785%2c-1.816 -0.504%2c-0.5 -1.289%2c-1.055 -2.668%2c-1.055 -2.125%2c0 -3.789%2c1.715 -3.789%2c3.84 0%2c2.125 1.664%2c3.84 3.789%2c3.84 1.149%2c0 1.985%2c-0.449 2.602%2c-1.031 l 1.019%2c1.019 c -0.863%2c0.824 -2.011%2c1.457 -3.621%2c1.457 -2.914%2c0 -5.363%2c-2.371 -5.363%2c-5.285 0%2c-2.914 2.449%2c-5.285 5.363%2c-5.285 1.575%2c0 2.758%2c0.516 3.688%2c1.484 0.953%2c0.953 1.25%2c2.293 1.25%2c3.375 0%2c0.336 -0.028%2c0.645 -0.078%2c0.903 l -4.86%2c0 z m 36.246%2c-1.121 c -0.281%2c0.761 -1.148%2c2.164 -2.914%2c2.164 -1.75%2c0 -3.207%2c-1.379 -3.207%2c-3.403 0%2c-1.906 1.442%2c-3.402 3.375%2c-3.402 1.563%2c0 2.465%2c0.953 2.836%2c1.508 l -1.16%2c0.773 c -0.387%2c-0.566 -0.914%2c-0.941 -1.676%2c-0.941 -0.757%2c0 -1.3%2c0.347 -1.648%2c1.031 l 4.551%2c1.883 -0.157%2c0.387 z m -4.64%2c-1.133 c -0.039%2c1.312 1.019%2c1.984 1.777%2c1.984 0.594%2c0 1.098%2c-0.297 1.266%2c-0.722 L 77.801%2c19.301 Z M 74.102%2c16 l 1.496%2c0 0%2c10 -1.496%2c0 0%2c-10 z m -2.45%2c5.84 -0.05%2c0 c -0.336%2c0.398 -0.977%2c0.758 -1.789%2c0.758 -1.704%2c0 -3.262%2c-1.496 -3.262%2c-3.414 0%2c-1.907 1.558%2c-3.391 3.262%2c-3.391 0.812%2c0 1.453%2c0.363 1.789%2c0.773 l 0.05%2c0 0%2c-0.488 c 0%2c-1.301 -0.695%2c-2 -1.816%2c-2 -0.914%2c0 -1.481%2c0.66 -1.715%2c1.215 L 66.82%2c14.75 c 0.375%2c-0.902 1.368%2c-2.012 3.016%2c-2.012 1.754%2c0 3.234%2c1.032 3.234%2c3.543 l 0%2c6.11 -1.418%2c0 0%2c-0.551 z m -1.711%2c-4.707 c -1.031%2c0 -1.894%2c0.863 -1.894%2c2.051 0%2c1.199 0.863%2c2.074 1.894%2c2.074 1.016%2c0 1.817%2c-0.875 1.817%2c-2.074 0%2c-1.188 -0.801%2c-2.051 -1.817%2c-2.051 z M 89.445%2c26 l -3.578%2c0 0%2c-10 1.492%2c0 0%2c3.789 2.086%2c0 c 1.657%2c0 3.282%2c1.199 3.282%2c3.106 0%2c1.906 -1.629%2c3.105 -3.282%2c3.105 z m 0.039%2c-4.82 -2.125%2c0 0%2c3.429 2.125%2c0 c 1.114%2c0 1.75%2c-0.925 1.75%2c-1.714 0%2c-0.774 -0.636%2c-1.715 -1.75%2c-1.715 z m 9.223%2c1.437 c -1.078%2c0 -2.199%2c-0.476 -2.66%2c-1.531 l 1.324%2c-0.555 c 0.285%2c0.555 0.809%2c0.735 1.363%2c0.735 0.774%2c0 1.559%2c-0.465 1.571%2c-1.286 l 0%2c-0.105 c -0.27%2c0.156 -0.848%2c0.387 -1.559%2c0.387 -1.426%2c0 -2.879%2c-0.785 -2.879%2c-2.25 0%2c-1.34 1.168%2c-2.203 2.481%2c-2.203 1.004%2c0 1.558%2c0.453 1.906%2c0.98 l 0.051%2c0 0%2c-0.773 1.441%2c0 0%2c3.836 c 0%2c1.773 -1.324%2c2.765 -3.039%2c2.765 z m -0.18%2c-5.48 c -0.488%2c0 -1.168%2c0.242 -1.168%2c0.847 0%2c0.774 0.848%2c1.071 1.582%2c1.071 0.657%2c0 0.965%2c-0.145 1.364%2c-0.336 -0.117%2c-0.926 -0.914%2c-1.582 -1.778%2c-1.582 z m 8.469%2c5.261 -1.715%2c-4.335 -0.051%2c0 -1.773%2c4.335 -1.609%2c0 2.664%2c-6.058 -1.52%2c-3.371 1.559%2c0 4.105%2c9.429 -1.66%2c0 z M 93.547%2c16 l 1.496%2c0 0%2c10 -1.496%2c0 0%2c-10 z' style='fill:white%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path46' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3cg id='g48'%3e%3cpath d='M 16.348%2c33.969 C 16.113%2c33.723 15.977%2c33.34 15.977%2c32.844 l 0%2c-17.692 c 0%2c-0.496 0.136%2c-0.879 0.371%2c-1.125 l 0.058%2c-0.054 9.914%2c9.91 0%2c0.234 -9.914%2c9.91 -0.058%2c-0.058 z' style='fill:url(%23linearGradient50)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path64' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g66'%3e%3cpath d='m 29.621%2c20.578 -3.301%2c3.305 0%2c0.234 3.305%2c3.305 0.074%2c-0.043 3.914%2c-2.227 c 1.117%2c-0.632 1.117%2c-1.672 0%2c-2.308 l -3.914%2c-2.223 -0.078%2c-0.043 z' style='fill:url(%23linearGradient68)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path78' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g80'%3e%3cpath d='M 29.699%2c20.621 26.32%2c24 16.348%2c14.027 c 0.371%2c-0.39 0.976%2c-0.437 1.664%2c-0.047 l 11.687%2c6.641' style='fill:url(%23linearGradient82)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path88' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g90'%3e%3cpath d='M 29.699%2c27.379 18.012%2c34.02 c -0.688%2c0.386 -1.293%2c0.339 -1.664%2c-0.051 L 26.32%2c24 l 3.379%2c3.379 z' style='fill:url(%23linearGradient92)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path104' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3cg id='g106'%3e%3cg id='g108' /%3e%3cg id='g122' mask='url(%23mask114)'%3e%3cg id='g124' /%3e%3cg id='g146'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath126)' id='g148'%3e%3cg id='g150'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:url(%23pattern134)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path152' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3cg id='g154'%3e%3cg id='g156' /%3e%3cg id='g170' mask='url(%23mask162)'%3e%3cg id='g172' /%3e%3cg id='g194'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath174)' id='g196'%3e%3cg id='g198'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:url(%23pattern182)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path200' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3cg id='g202'%3e%3cg id='g204' /%3e%3cg id='g218' mask='url(%23mask210)'%3e%3cg id='g220' /%3e%3cg id='g242'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath222)' id='g244'%3e%3cg id='g246'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:url(%23pattern230)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path248' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3cg id='g250'%3e%3cg id='g252' /%3e%3cg id='g266' mask='url(%23mask258)'%3e%3cg id='g268' /%3e%3cg id='g290'%3e%3cg clip-path='url(%23clipPath270)' id='g292'%3e%3cg id='g294'%3e%3cpath d='M 0%2c0 124%2c0 124%2c48 0%2c48 0%2c0 Z' style='fill:url(%23pattern278)%3bfill-opacity:1%3bfill-rule:nonzero%3bstroke:none' id='path296' inkscape:connector-curvature='0' /%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/svg%3e){kind=small}
Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці
© 2016‒2023Опендатабот
🇺🇦 Зроблено в Україні