Постанова

від 31.08.2011 по справі 4-687/11

КОМСОМОЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ХЕРСОНА

Справа № 4-687/11

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

31 серпня 2011 року Суддя Комсомольського районного суду м. Херсона Котьо І.В. , розглянувши подання старшого слідчого прокуратури Херсонської області ОСОБА_1, погоджене із заступником прокурора Херсонської області Кострицьким В.В. про розкриття банківської таємниці та проведення виїмки документів по ПП В«Берта -2009В» у ПАТ В«Всеукраїнський акціонерний банкВ» , по кримінальній справі № 500066-11, порушеній за ознаками злочинів, передбачених ст.ст. 364 ч.3, 366 ч.2 КК України,

встановив :

Слідчим відділом прокуратури Херсонської області проводиться досудове слідство у кримінальній справі № 500066-11, порушеній за фактом зловживання службовим становищем та службового підроблення службовими особами ДПІ у м. Херсоні за ознаками злочинів, передбачених ст.ст.364 ч.3, 366 ч.2 КК України.

В ході досудового слідства було встановлено що , службовими особами ДПІ у м. Херсоні проведено планову виїзну перевірку ПСП В«КаїссаВ»з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.08 по 31.12.09, про що складено акт №1653/23-4/14115089 від 09.04.10.

У п.3.1 акту перевірки зазначено, що ПСП В«КаїссаВ»мало господарські операції з контрагентами, з якими за системою автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України виявлені розбіжності по слідуючим постачальникам товарно-матеріальних цінностей та послуг: ПП "МУССОН-2009" (код 36227083), ФОП ОСОБА_2 (ІПН НОМЕР_1), ПП В«ФАРАС-АГРОТРЕЙДВ»код 36329716, ПП ІБФ В«Теза-АВ»код 35513096, ПП "Ост-Вест-Компани АК" код 35931395, ПП В«Сервіс АПКВ»код 33468597, ТО «ѳнтекс ЮгВ» , код 23080958.

У актах перевірок податковими органами вказаних постачальників зазначено, що операції по формуванню податкового кредиту за рахунок взаємовідносин із ними є нікчемними.

Крім того , службовими особами ДПІ у м. Херсоні у акті перевірки ПСП В«КаїссаВ»від 09.04.10 №1653/23-4/14115089 зазначено, що господарські операції між ПСП В«КаїссаВ»та зазначеними постачальниками відповідно до пп. 1,2 ст.215, пп. 1,5 ст.203 Цивільного кодексу України ( далі -ЦКУ) є нікчемними та недійсними, не спричиняють реального настання правових наслідків, передбачених ст. 626, 629, 655, 662, 658, 664 ЦКУ.

Через безтоварність зазначених операцій службовими особами ДПІ у м. Херсоні зменшено валові витрати ПСП В«КаїссаВ»на 72,526 млн.грн. та податковий кредит з ПДВ на 14,505 млн.грн.

Також встановлено що , службовими особами ДПІ у м. Херсоні при проведенні зазначеної перевірки ПСП В«КаїссаВ» , вмисно, внесено до п.3.1 акту перевірки недостовірні відомості щодо безтоварності операцій з продажу ПСП В«КаїссаВ»товарів та зловживаючи службовим становищем, в порушення вимог ст.ст.10,13 Закону України В«Про державну податкову службу в УкраїніВ» , п.п. 2.3.4 п.2.3 розділу 2 Порядку оформлення результатів невиїзних документальних, виїзних планових та позапланових перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, затвердженого наказом ДПА України від 140.08.05 №327, п.п.2.1.2, 2.2.1 Методичних рекомендацій органів державної податкової служби по руйнуванню схем ухилення від оподаткування та формуванню доказової бази у справах про стягнення коштів, отриманих за нікчемними угодами, доведених листом ДПА України від 03.02.09 №2012/7/10-1017, нібито через безтоварність операцій з продажу ПСП В«КаїссаВ»придбаного у зазначених постачальників товару безпідставно зменшено також валові доходи ПСП В«КаїссаВ»на 72,526 млн.грн. та податкові зобов'язання з ПДВ на 14,505 млн.грн.

Операції між ПСП В«КаїссаВ»та покупцями ПП "Ост-Вест-Компани АК", ЗАТ В«ЧумакВ» , ТОВ В«АвісВ» , ТОВ АПВ«СвітанокВ» , ТОВ В«ПоділляагротрансВ» , ТОВ ВП В«Комбінат харчових продуктівВ» , ТОВ В«ОСОБА_3, ЛТДВ» , ПВКФ В«Пані КрістінаВ» , ТОВ В«Полі ГрейнВ» , ТО «³ол АгроВ» , ПП ІБФ В«Теза-АВ» , ПП В«Віктор і КВ» , ПП В«Сервіс АПКВ» , ПВП В«КвадроВ» , ТОВ В«Торговий дім В«Континент ЮГВ» , ПП В«КвітВ» , ПП В«ХорсманВ» , ТОВ В«Пуратос УкраїнаВ» , ТОВ В«Олі ТрейдВ» , ТОВ В«АрктикаВ» , ТО «ѳнтекс ЮгВ» , ФОП ОСОБА_2, ТОВ В«Прайм ПродуктВ» , ФОП ОСОБА_3, ТОВ В«Верхньосірогозький ОПЗВ» , ВАТ В«Мелітопольський олійноексперементальний заводВ»службовими особами ДПІ у м. Херсоні безпідставно визнано такими, які не спрямовані на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ними та зазначено, що в момент вчинення даних правочинів недодержано ч.1 ст.203,215,216,629,658,654,228,662,655,656 ЦКУ.

Згідно п.п. 2.3.4 п.2.3 розділу 2 Порядку оформлення результатів невиїзних документальних, виїзних планових та позапланових перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, затвердженого наказом ДПА України від 140.08.05 №327 не допускається відображення в акті перевірки необґрунтованих даних, а також суб'єктивних припущень перевіряючими, які не мають підтверджених доказів.

У ході проведення перевірки прокуратурою області встановлено, що у таких покупців ПСП В«КаїссаВ» , як ЗАТ В«ЧумакВ» , ТОВ В«ПоділляагротрансВ» , ПВКФ В«Пані КрістінаВ» , ТОВ В«ОСОБА_4 в наявності товарно-транспортні накладні підтверджуючи здійснення поставки товарів.

Крім того , службовими особами ДПІ у м. Херсоні висновки про нікчемність правочинів між ПСП В«КаїссаВ»та його покупцями зроблено без дослідження обставин транспортування товару.

Як наслідок, за результатами планової виїзної перевірки ПСП В«КаїссаВ»з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.08 по 31.12.09 по взаємовідносинам із ПП "МУССОН-2009" (код 36227083), ФОП ОСОБА_2 (ІПН НОМЕР_1), ПП В«ФАРАС-АГРОТРЕЙДВ»код 36329716, ПП ІБФ В«Теза-АВ»код 35513096, ПП "Ост-Вест-Компани АК" код 35931395, ПП В«Сервіс АПКВ»код 33468597, ТО «ѳнтекс ЮгВ» , код 23080958 перевіряємому підприємству не донараховано жодної гривні, рішення в порядку ст.97 КПК України за даним актом не приймалось.

За результатами перевірки ПСП В«КаїссаВ»ДПІ у м. Херсоні електронним листом від 30.04.10 №3420/7/23-204 надіслано акт перевірки до інших ДПІ на обліку у яких перебувають покупці даного підприємства та проведено перевірки ПВКФ "Пані Крістіна", ТОВ „Торговий дім „Континент ЮГВ» , ПП „ХорсманВ» , ТОВ „Верхньосірогозький ОПЗ, ТОВ В«ХерсонесВ»так як останні перебувають на обліку у ДПІ у м. Херсоні. За результатами цих перевірок даним підприємствам службовими особами ДПІ у м. Херсоні донараховано ПДВ внаслідок невизнання податкового кредиту отриманого від ПСП В«КаїссаВ» .

Проте, рішеннями Херсонського окружного адміністративного суду по справам №2а-1865/11/2170 від 07.06.2011, №2а-1368/11/2170 від 22.06.2011, №2а-3608/10/2170 від 23.12.2010 за позовами ПВКФ "Пані Крістіна", ТОВ В«ХерсонесВ» , ТОВ „Торговий дім „Континент ЮГВ» податкові повідомлення-рішення про донарахування зазначених сум визнано неправомірними через недоведеність податковими органами безтоварності операцій. Суд зазначив, що не може бути підставою для визначення податкових зобов'язань позивачу порушення податкового законодавства іншими контрагентами по ланцюгу постачання.

Оскільки , службовими особами ДПІ у м. Херсоні при проведенні планової виїзної перевірки ПСП В«КаїссаВ»з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.08 по 31.12.09, умисно, внесено до п.3.1 акту перевірки недостовірні відомості щодо безтоварності операцій з продажу ПСП В«КаїссаВ»товарів та зловживаючи службовим становищем, в порушення вимог ст.ст.10,13 Закону України В«Про державну податкову службу в УкраїніВ» , ст. 204 ЦК України, п.п. 2.3.4 п.2.3 розділу 2 Порядку оформлення результатів невиїзних документальних, виїзних планових та позапланових перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, затвердженого наказом ДПА України від 140.08.05 №327, визнано нікчемними операції з продажу ПСП В«КаїссаВ»товарів, які придбано у ПП "МУССОН-2009" (код 36227083), ФОП ОСОБА_2 (ІПН НОМЕР_1), ПП В«ФАРАС-АГРОТРЕЙДВ» (код 36329716), ПП ІБФ В«Теза-АВ» (код 35513096), ПП "Ост-Вест-Компани АК" (код 35931395), ПП В«Сервіс АПКВ» (код 33468597), ТО «ѳнтекс ЮгВ» (код 23080958), безпідставно зменшено валові доходи ПСП В«КаїссаВ»на 72,526 млн.грн. та податкові зобов'язання з ПДВ на 14,505 млн.грн., що спричинило тяжкі наслідки.

У зв'язку з тим , що під час досудового слідства виникла необхідність вилучення у ПАТ В«Всеукраїнський акціонерний банкВ» , МФО 380537, м. Київ, вул. Зоологічна,5, документів які відображають рух коштів по розрахунковим рахункам №26007210000010 та № 26005210000120 ПП В«Берта - 2009В» (код 36227078) ( з розшифровкою найменувань платника, одержувача, його коду за ЄДРПОУ та номеру розрахункового рахунку, призначення платежу ) за період з 01.01.09 по 31.12.09. слідчий звернувся до суду з вказаним поданням.

Вислухавши думку слідчого, дослідивши матеріали справи суд вважає, що подання слідчого мотивоване і підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ч.1 ст.178 КПК України виїмка проводиться у випадках, коли є точні дані, що предмети чи документи, які мають значення для справи, знаходяться в певному місці. Згідно з ч.3 тієї ж статті виїмка документів, що становлять банківську таємницю, проводиться тільки за вмотивованою постановою судді.

Оскільки на дімку суду відомості про якій йдеться мова в поданні мають доказове значення для справи суд вважає що подання обґрунтоване і підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст.177, 178 КПК України , суддя -

постановив :

Задовольнити подання та надати дозвіл на розкриття банківської таємниці та проведення виїмки.

Провести виїмку у ПАТ В«Всеукраїнський акціонерний банкВ» , МФО 380537, м. Київ, вул. Зоологічна,5 документів, які відображають рух коштів по розрахунковим рахункам №26007210000010 та № 26005210000120 ПП В«Берта - 2009В» (код 36227078) ( з розшифровкою найменувань платника, одержувача, його коду за ЄДРПОУ та номеру розрахункового рахунку, призначення платежу ) за період з 01.01.2009 по 31.12.09 року.

Постанова суду оскарженню не підлягає.

Суддя:ОСОБА_5