Постанова
від 14.05.2009 по справі 2-а-29440/08/2070
ХАРКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Харківський окружний адміністративний суд 61004 м

Харківський окружний адміністративний

суд 61004

м. Харків вул. Мар'їнська,

18-Б-3

П О С Т А Н О

В А

І М Е Н Е

М У К Р А Ї Н И

Харків

14.05.2009

р.

№ 2-а- 29440/08/2070

Харківський окружний

адміністративний суд у складі

головуючого судді Перцової Т.С. при секретарі судового засідання Ульященко Л.М.

за участю представників сторін :

позивача -Матофій Р.М.

відповідача -Осавлюк Я.М.

розглянувши у відкритому

судовому засіданні адміністративну

справу за позовом

ДПІ у Червонозаводському районі

м.Харкова

до

ТОВ "Інтерконтиненталь"

про

зобов'язання надати документи,-

В С Т А Н О В

И В:

До Харківського окружного

адміністративного суду звернулася Державна податкова інспекція у

Червонозаводському районі м. Харкова з позовом до Товариства з обмеженою

відповідальністю „Інтерконтиненталь" про зобов'язання вчинити дії, а саме

надати документи для проведення позапланової виїзної документальної перевірки

фінансово-господарської діяльності підприємства з питань взаємовідносин з ТОВ

«Спектраль -Тур» за червень, липень 2007 року, березень 2008 року; з ТОВ

«Світло» за січень 2005 року, липень 2006 року; з ТОВ «Вета-Крим» за листопад,

грудень 2006 року, січень 2007 року - травень 2007 року.

В судовому засіданні представник

позивача уточнив позовні вимоги ДПІ у Червонозаводському районі м. Харкова та

просив суд їх задовольнити з посиланнями на ст. 2, 10, 11, 11-1 Закону України

„Про державну податкову службу в Україні", ст. 9 Закону України „Про

систему оподаткування”. Згідно уточнених позовних вимог, позивач просить суд

надати ДПІ у Червонозаводському районі м Харкова дозвіл на на проведення

позапланової документальної перевірки ТОВ „Інтерконтиненталь” (код ЄДРПОУ

33119445) з питань його взаємовідносин з ТОВ «Спектраль -Тур» (код ЄДРПОУ

32511452) за червень, липень 2007 року, березень 2008 року; з ТОВ «Світло» (код

ЄДРПОУ 30136959) за січень 2005 року, липень 2006 року; з ТОВ «Вета-Крим» (код

ЄДРПОУ 20740549) за листопад, грудень 2006 року, січень 2007 року - травень

2007 року, з зазначенням наступної дати початку і закінчення позапланової

перевірки ТОВ «Інтерконтиненталь», а саме, протягом 30 (тридцяти) робочих днів

з дня набуття судовим рішенням про надання дозволу на проведення перевірки

законної сили, строком на 5 (пґять)

робочих днів з правом продовження, відповідно до ч.12 ст.11-1 Закону України

„Про державну податкову службу в Україні”

з зазначенням наступного складу осіб, які будуть проводити позапланову

перевірку ТОВ «Інтерконтиненталь», а саме, головного державного податкового

ревізора-інспектора відділу проведення податкового аудиту платників податків

ДПІ у Червонозаводському районі м.Харкова ОСОБА_1. та головного державного

податкового ревізора-інспектора відділу проведення податкового аудиту платників

податків ДПІ у Червонозаводському районі м.Харкова Іващенко Л.М.

Представник відповідача в судовому

засіданні проти позову заперечував у повному обсязі, посилаючись на те що

підстави для проведення позапланової

перевірки відповідача з питань взаємовідносин з ТОВ «Спектраль -Тур» за

червень, липень 2007 року, березень 2008 року; з ТОВ «Світло» за січень 2005

року, липень 2006 року; з ТОВ «Вета-Крим» за листопад, грудень 2006 року,

січень 2007 року - травень 2007 року

відсутні.

В ході судового засідання

представник відповідача заявив клопотання про залучення у якості свідків

податкових інспекторів ДПІ у Червонозаводському районі м.Харкова, ОСОБА_1.,

ОСОБА_2.,ОСОБА_3, призначених виконавцями за запитами ДПІ у м. Феодосія, ДПІ у

Жовтневому районі м.Харкова на проведення зустрічної перевірки Товариства з

обмеженою відповідальністю „Інтерконтиненталь” з питань правильності

нарахування та сплати ТОВ “Інтерконтиненталь”, податків та інших обовґязкових

платежів, обовґязок нарахування та сплати, яких виник у ТОВ

“Інтерконтиненталь”, у звґязку з правовідносинами з ТОВ «Спектраль-Тур», ТОВ

«Вета-Крим» та ТОВ «Світло»

У судове засідання з'явились

свідки, ОСОБА_1., ОСОБА_2., які пояснили, що на виконання запитів ДПІ у м.

Феодосія, ДПІ у Жовтневому районі м.Харкова на проведення зустрічної перевірки

Товариства з обмеженою відповідальністю „Інтерконтиненталь” відповідно до п.3

ст.11, п.5 ч.6 ст.11-1 Закона України „Про державну податкову службу

України" ними було направлено на адресу відповідача запити про надання

пояснень з питань правильності нарахування та сплати ТОВ “Інтерконтиненталь”,

податків та інших обовґязкових платежів, обовґязок нарахування та сплати, яких

виник у ТОВ “Інтерконтиненталь”, у звґязку з правовідносинами з ТОВ

«Спектраль-Тур», ТОВ «Вета-Крим» та ТОВ «Світло», за всіма з зазначених запитів

відповідачем відмовлено у надані пояснень та відповідних документальних

підтверджень, в зв'язку з чим, ними на підставі направлення на перевірку від

07.11.2008р. № 719, виданого ДПІ у Червонозаводському районі м. Харкова згідно

п.5 ч.6 ст.11-1 Закону України від 4

грудня 1990 року № 509-ХІІ «Про державну податкову службу в Україні» та відповідно до наказу ДПІ у Червонозаводському районі м. Харкова

від 06.11.2008р. №630 здійснено вихід (запис про вихід здійснений у журналі про

місцеві відрядження 07.11.2008р.) на позапланову виїзну перевірку Товариства з

обмеженою відповідальністю „Інтерконтиненталь” (код ЄДРПОУ 33119445) з питань

взаємовідносин з ТОВ „Спектраль-Тур” (код ЄДРПОУ 32511452) за червень, липень 2007р., березень 2008р.; з

ТОВ „Світло” (код ЄДРПОУ 30136959) за

січень 2005р, липень 2006р.; з ТОВ „Вета-Крим” (код ЄДРПОУ 20740549) за

листопад, грудень 2006р. січень 2007р-травень 2007р. за фактичним місцезнаходженням

підприємства - м. Харків, пр. Гагаріна,119 (згідно акту попередньої

документальної перевірки підприємство

фактично знаходиться саме за цією адресою, а також поштовий зв'язок

здійснюється з підприємством за цим адресом). У пункті 2 наказу ДПІ у

Червонозаводському районі м. Харкова від 06.11.2008р. №630 у зв'язку з

технічною помилкою не відображено прізвище ОСОБА_2., але в книзі реєстрації

направлень, в направленні на перевірку від 07.11.2008р. № 719 відображені

прізвища двох фахівців, а саме: головного державного податкового

ревізора-інспектора ОСОБА_1. та ОСОБА_2. Про те, що виконавцями наказу є

головний державний податковий ревізор-інспектор ОСОБА_1. та ОСОБА_2, також,

свідчить особистий підпис ОСОБА_2. на другому екземплярі наказу. При виході

фахівцями ДПІ за місцем знаходження підприємства, представники ТОВ

„Інтерконтиненталь” відмовились отримати наказ та направлення на перевірку, а

також від надання пояснень. За результатами вказаних дій, у відповідності до

положень Порядку оформлення результатів невиїзних документальних, виїзних

планових та позапланових перевірок з питань дотримання податкового, валютного

та іншого законодавства (затв. наказом Державної податкової адміністрації

України від 10.08.2005 № 327) фахівцями ДПІ було складено акт відмови від

допуску до перевірки від 07.11.2008р. № 839/233/3119445.

Суд, вислухавши представника

позивача, представника відповідача, допитавши свідків, дослідивши матеріали

справи, встановив наступне.

Згідно свідоцтва про державну

реєстрацію суб'єкта підприємницької діяльності - юридичної особи та довідки з

Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців ТОВ

„Інтерконтиненталь" зареєстровано Харківським міськвиконкомом, дата

проведення реєстрації - 12.08.2004 року, на обліку у податковій інспекції

перебуває з 26.08.2004 року за №3644, є платником ПДВ з 16.09.2004 року

(свідоцтво платника ПДВ № 29887048),

місцезнаходження ТОВ „Інтерконтиненталь": м. Харків, пр-т Гагаріна

180, корпус 1 кв.17, фактичне місцезнаходження м. Харків, пр. Гагаріна, 119.

З матеріалів справи вбачається, що

ДПІ у Червонозаводському районі м.Харкова, відповідно до п.3 ст.11, п.5 ч.6

ст.11-1 Закона України „Про державну податкову службу України"

неодноразово (письмово) зверталась до ТОВ „Інтерконтиненталь” з проханням

надати письмові пояснення та документальні підтвердження взаємовідносин ТОВ

„Інтерконтиненталь” з ТОВ „Спектраль-Тур” (код ЄДРПОУ 32511452), ТОВ «Світло»

(код ЄДРПОУ 30136959), ТОВ «Вета-Крим» (код ЄДРПОУ 20740549). Підставою для

вказаного звернення до відповідача слугували отримані ДПІ у Червонозаводському

районі м.Харкова запит від ДПІ у м. Феодосія на проведення зустрічної перевірки

Товариства з обмеженою відповідальністю „Інтерконтиненталь” (код ЄДРПОУ

33119445) з питань взаємовідносин з ТОВ „Спектраль-Тур” (код ЄДРПОУ

32511452) за червень, липень 2007р.,

березень 2008р., загальна сума ПДВ склала 2318998,55грн. (запит від

02.07.2008р. №1851/7/23-1, вх.від 18.07.2008р. №4887/7/об). Керівником відділу проведення податкового

аудиту платників податків призначено виконавцем головного державного

податкового ревізора-інспектора

БабенкоВ.В.; від

Як свідчать матеріали справи, ДПІ у

Червонозаводському районі керівнику ТОВ „Інтерконтиненталь” (код ЄДРПОУ

33119445) було направлено лист-запит від 23.07.2008р. № 11706/ 10/23-316 про

надання пояснень та документальних підтверджень з питання взаємовідносин з ТОВ

„Спектраль-Тур” (код ЄДРПОУ 32511452).

Листом від 14.08.2008р. ТОВ

„Інтерконтиненталь” (код ЄДРПОУ 33119445) , який отримано ДПІ у

Червонозаводському районі м.Харкова 15.08.2008р. вх.№ 19297/10, керівництвом

ТОВ Інтерконтиненталь” відмовлено у

наданні документів для проведення зустрічної перевірки з питань

взаємовідносин з ТОВ „Спектраль-Тур” (код ЄДРПОУ 32511452) за червень, липень 2007р., березень

2008р.

ДПІ у Червонозаводському районі

м.Харкова отримано вдруге запит від 25.09.2007р. №2473/7/23-1 від ДПІ у

м.Феодосія на проведення зустрічної

перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю „Інтерконтиненталь” (код ЄДРПОУ

33119445) з питань взаємовідносин з ТОВ „Спектраль-Тур” (код ЄДРПОУ

32511452) за червень, липень 2007р.,

березень 2008р., загальна сума ПДВ склала 2318998,55грн. Після чого, фахівцями

відділу проведення податкового аудиту платників податків та працівниками

юридичного відділу ДПІ у Червонозаводському районі м.Харкова вдруге складено та направлено до ТОВ

„Інтерконтиненталь” лист-запит від 06.10.2008р. № 15799/10/23/-316 про надання

пояснень та документальних підтверджень з питання взаємовідносин з ТОВ

„Спектраль-Тур” (код ЄДРПОУ 32511452).

Листом від 20.10.2008р. ТОВ

„Інтерконтиненталь” (код ЄДРПОУ 33119445), який отримано ДПІ у

Червонозаводському районі м.Харкова 22.10.2008р. вх.№ 2458/10, керівництвом ТОВ

Інтерконтиненталь” відмовлено у наданні документів для проведення зустрічної

перевірки з питань взаємовідносин з ТОВ „Спектраль-Тур” (код ЄДРПОУ 32511452)

за червень, липень 2007р., березень 2008р.

Крім того, ДПІ у Жовтневому районі

м.Харкова було отримано запит від 26.03.2008р. № 2892/7/23-209щодо результатів

проведення зустрічної перевірки

Товариства з обмеженою відповідальністю „Інтерконтиненталь” (код ЄДРПОУ

33119445) з питань взаємовідносин з ТОВ „Світло” (код ЄДРПОУ 30136959) за січень 2005р, липень 2006р., загальна сума

ПДВ склала 25166,67 грн. Керівником управління податкового контролю юридичних

осіб призначено виконавцем головного

державного податкового ревізора-інспектора

ОСОБА_2.

В зв'язку з чим, ДПІ у

Червонозаводському районі керівнику ТОВ

„Інтерконтиненталь” (код ЄДРПОУ 33119445) направлено лист-запит від 31.03.2008р.

№ 5163/ 10/23-315, вдруге 27.05.2008р. № 8537/10/23-315 про надання пояснень та

документальних підтверджень з питання взаємовідносин з ТОВ „Світло” (код ЄДРПОУ

30136959). Листом від 30.06.2008р. ТОВ „Інтерконтиненталь” (код ЄДРПОУ

33119445), який отримано ДПІ у Червонозаводському районі м.Харкова 03.07.2008р.

вх.№ 15323/10, керівництвом ТОВ Інтерконтиненталь” відмовлено у наданні

документів для проведення зустрічної перевірки з питань взаємовідносин з ТОВ

„Світло” (код ЄДРПОУ 30136959) за січень 2005р, липень 2006р.

Також, ДПІ у м.Феодосія до ДПІ у

Червонозаводському районі м.Харкова булонаправлено запит від 03.06.2008р.

№1591/7/23-1, вх. від 04.06.2008р. №3828/7/об на проведення зустрічної

перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю „Інтерконтиненталь” (код

ЄДРПОУ 33119445) з питань взаємовідносин з ТОВ „Вета-Крим” (код ЄДРПОУ

20740549) за листопад 2006- травень

2007р., загальна сума ПДВ склала

1468433,34грн. Керівником відділу проведення податкового аудиту платників

податків призначено виконавцем старшого державного податкового

ревізора-інспектора ОСОБА_3

Внаслідок чого, ДПІ у

Червонозаводському районі керівнику ТОВ

„Інтерконтиненталь” (код ЄДРПОУ 33119445) направлено лист-запит від

09.06.2008р. № 9500/10/23-207 про надання пояснень та документальних

підтверджень з питання взаємовідносин з ТОВ

„Вета-Крим” (код ЄДРПОУ 20740549). Листом від 30.06.2008р. ТОВ

„Інтерконтиненталь” (код ЄДРПОУ 33119445), який отримано ДПІ у

Червонозаводському районі м.Харкова 03.07.2008р. вх. №15324/10, керівництвом ТОВ Інтерконтиненталь”

відмовлено у наданні документів для проведення зустрічної перевірки з питань

взаємовідносин з ТОВ „Вета-Крим” (код ЄДРПОУ 20740549) за листопад 2006- травень 2007р.

Крім того, з наданих ДПІ у

Червонозаводському районі м.Харкова, актів перевірок контрагентів ТОВ

„Інтерконтиненталь”, а саме, ТОВ „Спектраль-Тур” та ТОВ „Вета-Крим” вбачається

наявність порушень з боку останніх. Згідно акту про результати виїзної планової

документальної перевірки ТОВ «Спектраль-Тур» від 25.07.2008р. №2037, ДПІ у м.

Феодосія, встановлені порушення ТОВ «Спектраль-Тур»:

- п.п. 7.4.З., п. 7.4.,ст.7,

п.п.11.2.3., п. 11.2., ст.П Закону України від 22.05.97 р. N 283/97-ВР

"Про оподаткування прибутку підприємств" із змінами та доповненнями,

в наслідок чого встановлено заниження податку на прибуток за 2007 рік у сумі

15904,25 грн., у т.ч. за 3 квартали 2007 р. у сумі 6672,50 грн. ( у т.ч. за 3

квартал 2007 р. у сумі 6672,50 грн.), за 2007 рік у сумі 15904,25 грн. (у т.ч.

за 4 квартал 2007 р. у сумі 9231,75 грн.).

- п.п.7.4.1. п.п.7.4.5., п.7.4.,

ст.7 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" від

03.04.1997р. №168/-97-ВР (із змінами та доповненнями) в результаті чого

підприємством завищено податковий кредит по ПДВ за червень 2007 р. у сумі 338369

грн., липень 2007 р. у сумі 1918130 грн., березень 2008р. у сумі 62500 грн.

Вищевказані порушення призвели до

зменшення залишку від'ємного значення, який після бюджетного відшкодування

включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (код

рядка 26 Податкової декларації по податку на додану вартість) у сумі 2318999

грн.

- п.п. 6.3.2, п. 6.3, ст. 6 Закону

України від 22.05.2003р. № 889-1У «Про податок з доходів фізичних осіб» і п. 4

«Порядку надання документів і їхній склад при застосуванні податкової

соціальної пільги», затвердженої Кабінетом Міністрів України від 26.12.2003р. №

2035, у результаті чого перевіркою встановлено заниження податку з доходів

фізичних осіб за 2007-2008 роки у сумі 139,12 фн., у тому числі: за 2007р - 30,00

грн., за 2008р. - 109,12 грн.;

Актом про результати виїзної

планової документальної перевірки ТОВ «Вета-Крим» від 02.07.2008р. №1817, ДПІ у

м. Феодосія, також встановлені порушення ТОВ «Вета-Крим», п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5

Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", в результаті

чого підпрємством занижений податок на прибуток на суму 3557.50 грн. Також, в акті перевірки від 02.07.2008 р. №1817 зазначається, що на виконання

умов Договору ТОВ "Вета-Крим" поставило ТОВ

"Інтерконтиненталь" плиту ПАГ по п.н.№62 від 31.05.07р. на суму

440156,16 грн., в.т.ч. ПДВ - 73359,36 грн.

Сума ПДВ по зазначеній податковій

накладній включена до податкових зобов'язань ТОВ "Вета-Крим" травня

2007р., відображена у реєстрі виданих податкових накладних та відповідає даним

податкової декларації з ПДВ за травень 2007р.

В червні 2007р. ТОВ

"Інтерконтиненталь" повернуло ТОВ "Вета-Крим" плиту ПАГ, на

що ТОВ "Вета-Крим" виписано розрахунок №3 від 25.06.07р. коригування

кількісних і вартісних показників до податкової накладної №62 від 31.05.07р. на

суму 440156,16 грн., в.т.ч. ПДВ - 73359,36 грн.

Згідно наданої позивачем інформації

про вид та кількість перевірок, проведених органами ДПС щодо ТОВ

«Інтерконтиненталь» та наслідки таких перевірок за попередні три роки,

повідомляється, що згідно акту від 15.01.2008р. №95/233/33119445 про результати

планової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та

іншого законодавства Товариства з обмеженою відповідальністю

«Інтерконтиненталь» (код ЄДРПОУ 33119445

) за період з 01.10.2004 р. по 30.09.2007р. донараховано до бюджету 66,1 тис.

грн. (податок на прибуток - 64,7тис.грн. Внаслідок встановлення порушення

п.п.11.2.3 п.11.2 ст.11 Закону України „Про оподаткування прибутку

підприємств" № 283/97-ВР від 22.05.1997р. підприємство зайво віднесло до

складу валових витрат передплату у сумі

215,6тис.грн., в результаті чого, занижено податок на прибуток за 3 квартал 2007 рік на суму 53911 грн.; податок

з доходів фізичних осіб - 1,4 тис.грн.; порушення п.п. 8.1.1 п.8.1 ст. 8 Закону

України № 889-IV вiд 22.05.2003 “Про

податок з фiзичних осiб” зi змiнами та доповненнями, в результаті чого не

утримано та не перераховано до бюджету податку з доходів фізичних осіб за

період з четвертого кварталу 2004 року по четвертий квартал 2006 року у сумі

0,44 тис.грн.)

В звґязку з наведеним, ДПІ

наполягає на необхідності перевірки правильності нарахування та сплати ТОВ

“Інтерконтиненталь” податків та інших обовґязкових платежів, обовґязок

нарахування та сплати яких виник у ТОВ “Інтерконтиненталь” у звґязку з

правовідносинами з ТОВ «Спектраль-Тур», ТОВ «Вета-Крим» та ТОВ «Світло».

Позивач вважає, що означені спірні

правовідносини можуть бути вирішені у відповідності до ч.7 ст.11-1 Закон

України № 509-XII шляхом проведення позапланової виїзної перевірки на підставі

рішення суду про надання дозволу на проведення позапланової документальної

перевірки ТОВ „Інтерконтиненталь” (код ЄДРПОУ 33119445) з питань його

взаємовідносин з ТОВ «Спектраль -Тур» (код ЄДРПОУ 32511452) за червень, липень

2007 року, березень 2008 року; з ТОВ «Світло» (код ЄДРПОУ 30136959) за січень

2005 року, липень 2006 року; з ТОВ «Вета-Крим» (код ЄДРПОУ 20740549) за

листопад, грудень 2006 року, січень 2007 року - травень 2007 року.

ДПІ у Червонозаводському районі м.

Харкова стверджує, що як контрольний орган позбалена можливості виконання

покладеної на неї функції по перевірці правильності нарахування та сплати ТОВ

“Інтерконтиненталь”, податків та інших обовґязкових платежів, обовґязок

нарахування та сплати, яких виник у ТОВ “Інтерконтиненталь”, у звґязку з

правовідносинами з ТОВ «Спектраль-Тур», ТОВ «Вета-Крим» та ТОВ «Світло».

Суд зазначає, що Державна податкова

інспекція у Червонозаводському районі м. Харкова належить до системи органів

державної податкової служби України і є органом виконавчої влади зі спеціальним

статусом, на які законом покладено обовґязок здійснення контролю за

нарахуванням та сплатою податків. Такий контроль, яки витікає з положень ст.ст. 1, 2, 4, 7, 10, 11 Закону України від

04.12.1990 року № 509-ХІІ «Про державну податкову службу в Україні» органи ДПС

здійснюють шляхом проведення перевірок.

Відповідно до ст.67 Конституції

України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори у порядку і розмірах,

встановлених законом.

Відповідно до приписів ст.2 Закону України

„Про державну податкову службу в Україні” завданням органів держаної податкової

служби, зокрема, є здіснення контролю за додержанням податкового законодавства,

правильністю, обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних

цільових фондів, податків та зборів (обов”язкових платежів), а також,

неподаткових доходів, установлених законодавством.

Згідно ст.10 Закону України

„Про державну податкову службу в

Україні” до функцій органів державної податкової служби входить здійснення

контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати

податків та зборів (обов”язкових платежів). Крім того, податкові органи

контролюють своєчасність подання платниками податків бухгалтерських звітів і

балансів, податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов'язаних з

обчисленням податків, інших платежів, а також перевіряють достовірність цих

документів щодо правильності визначення об'єктів оподаткування і обчислення

податків, інших платежів.

Відповідно до п.1 ст.11 Закону

України "Про державну податкову службу в України" з метою виконання

покладених на органи держаної податкової служби завдань та обов'язків у

випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України,

мають право здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих

податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і

сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способу їх

подачі), а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності,

повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів),

додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями,

відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної

особи, а також фізичними особами, які мають статус суб'єктів підприємницької

діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із законами України

покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові

платежі), крім Національного банку України та його установ (далі - платники

податків).

Відповідно до приписів п.3 ст.11

Закону України «Про державну податкову службу в Україні» органи державної

податкової служби мають право одержувати у платників податків (посадових осіб

платників податків) пояснення з питань, що виникають під час перевірок та

стосуються реалізації повноважень органів державної податкової служби,

встановлених цим та іншими законами України; перевіряти під час проведення

перевірок у фізичних осіб документи, що посвідчують особу.

Зазначеним функціональним

повноваженням органів державної податкової служби кореспондує встановлений ст.9

ЗУ „Про систему оподаткування”, обов'язок платників податків і зборів

(обов'язкових платежів) подавати до державних податкових органів та інших

державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та

інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і

зборів.

Позаплановою виїзною перевіркою

вважається перевірка, яка не передбачена в планах роботи органу державної

податкової служби і проводиться за наявності обставин, викладених пунктом 5

частини 6 ст.11-1 Закона України „Про державну податкову службу України".

Згідно п.5 ч.6 ст.11-1 Закона

України „Про державну податкову службу України" підставою для проведення

позапланової виїзної документальної перевірки є виникнення потреби у перевірці

відомостей, отриманих від особи, що мала правові відносіни з платником

податків, якщо платник податків не надасть пояснення та документальні

підтвердження на обовґязковий письмовий запит органу державної податкової

служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту.

Відповідно до ч.7 ст.11-1 Закон

України № 509-XII, позаплановими перевірками вважаються також перевірки в межах

повноважень податкових органів, визначених законами України "Про

застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського

харчування та послуг", "Про державне регулювання виробництва і обігу

спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових

виробів", а в інших випадках - за рішенням суду.

Згідно із ч. 8 ст.11-1 Закон

України № 509-XI орган державної податкової служби, який ініціює проведення

позапланової виїзної перевірки, подає до суду письмове обґрунтування підстав

такої перевірки та дати її початку і закінчення, склад осіб, які будуть

проводити таку перевірку, документи, які відповідно до частини шостої цієї

статті свідчать про виникнення підстав для проведення такої перевірки,

інформацію про вид та кількість перевірок, проведених органами державної

податкової служби щодо суб'єкта господарської діяльності та наслідки таких

перевірок за попередні три роки.

Все вищевикладене у своїй

сукупності свідчить про наявність обставин, що зумовлюють необхідність

проведення позапланової виїзної перевірки відповідача, згідно п.3 ст.11, п.5

ч.6 ст.11-1 Закону України „Про державну податкову службу в Україні", в

порядку, передбаченому ч. 7 - 8 ст.11-1 Закона України „Про державну податкову

службу в Україні".

За таких обставин, суд вважає

позовні вимоги Державної податкової інспекції у Червонозаводському районі м.

Харкова про надання ДПІ у Червонозаводському районі м. Харкова дозволу на

проведення позапланової документальної перевірки ТОВ „Інтерконтиненталь” (код

ЄДРПОУ 33119445) з питань його взаємовідносин з ТОВ «Спектраль -Тур» (код

ЄДРПОУ 32511452) за червень, липень 2007 року, березень 2008 року; з ТОВ

«Світло» (код ЄДРПОУ 30136959) за січень 2005 року, липень 2006 року; з ТОВ

«Вета-Крим» (код ЄДРПОУ 20740549) за листопад, грудень 2006 року, січень 2007

року - травень 2007 року, документально та нормативно обґрунтованими та такими,

що підлягають задоволенню.

Керуючись ст.8 Конституції України,

ст.ст. 4, 7, 8, 17, 86, 94, 160-163, 167, 186, 254 Кодексу адміністративного

судочинства України, суд, -

П О С Т А Н О В И

В:

Адміністративний позов Державної податкової інспекції у

Червонозаводському районі м.Харкова до ТОВ „Інтерконтиненталь” про надання

дозволу на проведення перевірки - задовольнити в повному обсязі.

Надати дозвіл на проведення