Вирок

від 17.04.2013 по справі 1-133/11

ДЗЕРЖИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КРИВОГО РОГУ

Справа № 1-133/11

Провадження №1/210/13/13

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы.

17.04.2013г.

Дзержинский районный суд г. Кривого Рога Днепропетровской области в составе:

председательствующего-судьи ОСОБА_1

при секретаре: Кузьминой Н.В.

с участием прокурора Бондаря В.Ю.

защитника ОСОБА_2

подсудимого ОСОБА_3

рассмотрев в открытом судебном заседании г. Кривого Рога уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, украинца, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, женатого, имеющего на иждивении малолетнюю дочь - ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_4, являющегося СПД-физическим лицом - предпринимателем, проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_5, зарегистрированного по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_6, ранее не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренных ст. 212 ч.3 УК Украины, -

УСТАНОВИЛ:

Государственным обвинителем Бондарь В.Ю., поддерживающим обвинение по уголовному делу по обвинению ОСОБА_3 по ст. 212 ч.3 УК Украины, в ходе судебного рассмотрения дела было внесено постановление об изменении предъявленного подсудимому ОСОБА_3 обвинения. Считает, что действия подсудимого подлежат квалификации по ч.2 ст. 212 УК Украины по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, что привело к фактическому не поступлению в бюджеты средств в крупных размерах.

Так, в ходе судебного следствия было установлено, что ОСОБА_3, являясь субъектом предпринимательской деятельности - физическим лицом (код НОМЕР_1), зарегистрированным решением Дзержинского районного исполнительного комитета Криворожского городского совета 05.04.2001 года, в обязанности которого входило правильное и своевременное составление налоговой отчетности, ее предоставление в Южную МГНИ г. Кривого Рога, расположенной в Дзержинском районе г. Кривого Рога, исчисление и уплата налогов в бюджет, в период с июля 2007 года по июнь 2010 года, путем необоснованного занижения налогооблагаемого дохода и не исчисления налога на добавленную стоимость, умышленно, уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 1 554 115,00 грн. и налога с доходов физических лиц на сумму 62 927,08 грн., всего на общую сумму 1 617 042,08 грн., чем причинил государству имущественный ущерб в крупных размерах.

Кроме того, в отчетные налоговые периоды с 01.07.2007 года по 30.06.2010 года ОСОБА_3, осуществлял посредническую деятельность по предоставлению транспортно-экспедиторских услуг предприятиям на территории Украины и получал доходы от занятия предпринимательской деятельностью, и на основании полученных свидетельств об уплате единого налога уплачивал по ежемесячной ставке единого налога в 2007 году - 150,0 грн., а с 2008 года по 2010 год ежемесячно уплачивал - 200 грн. При этом ОСОБА_3 в соответствии с:

- п.8 Порядка выдачи Свидетельства об уплате единого налога «Об утверждении свидетельства об уплате единого налога и Порядок его выдачи» утвержденного Приказом ГНА Украины № 599 с 29.10.1999 года;

- ст. 1 «Об утверждении формы учета доходов и расходов налогоплательщика с доходов физических лиц и Порядка ведения учета доходов и расходов для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода» утвержденного Приказом ГНА Украины № 490 с 16.10.2003 года,

с октября 2007 года обязан был вследствие превышения предельного размера (500 тыс. грн.) выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), зарегистрироваться налогоплательщиком на добавленную стоимость в налоговых органах, согласно Декрета КМУ «О подоходном налоге с граждан» № 13-92 с 26.12.1992 года, и с начала 4-го квартала 2007 года, ФЛП ОСОБА_3 обязан был осуществлять предпринимательскую деятельность по общей системе налогообложения, с учетом положений п.9.12 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» № 889-1У от 22.05.2003 года, зарегистрировавшись налогоплательщиком на добавленную стоимость в налоговых органах по его местонахождению (местожительства).

В соответствии с требованиями законодательства - Указом Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" № 727 от 28.06.1999г. для плательщика единого налога - физического лица предусмотрен упрощенный порядок ведения учета, а именно соответственно Порядку ведения книги учета, доходов и затрат, которые утверждены приказом ГНА Украины «Об утверждении Свидетельства об уплате единого налога и Порядок его выдачи» № 599 от 29.10.1999г., зарегистрированным в Минюсте 02.11.1999г. за №752/4045, частный предприниматель для определения результатов предпринимательской деятельности на основании хронологического отображения осуществляемых хозяйственных и финансовых операций - плательщик единого налога, - ведет Книгу учета доходов и затрат в соответствии с Приложением № 10 к Инструкции «О подоходном налоге с граждан» утвержденной Приказом ГГНИ Украины от 21.04.1991 г. № 12.

В период с июля 2007 года по сентябрь 2007 года ФЛП ОСОБА_3, осуществляя предпринимательскую деятельность, получил доход в виде выручки от реализации предоставленных транспортно-экспедиторских услуг на сумму 1 553 785,66 грн., превышающую 500 тыс. грн., в связи, с чем обязан был перейти на общую систему налогообложения с 4-го квартала 2007 года.

Так, согласно данных банковских документов в октябре 2007 года у ФЛП ОСОБА_3 возникло превышение предельного размера (500 тыс. грн.) выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), в связи с чем, согласно Декрета КМУ «О подоходном налоге с граждан» № 13-92 с 26.12.1992 года, с начала 4-го квартала 2007 года, ФЛП ОСОБА_3 обязан был осуществлять предпринимательскую деятельность по общей системе налогообложения, с учетом положений п.9.12 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» № 889-1У от 22.05.2003 года, зарегистрировавшись налогоплательщиком на добавленную стоимость в налоговых органах по его местонахождению.

Однако, при возникновении превышения предельного размера (500 тыс. грн.) выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), ФЛП ОСОБА_3, игнорируя вышеуказанные нормы законов и подзаконных актов, заведомо зная, что в указанный период времени обязан был перейти на общую систему налогообложения, налогоплательщиком в налоговых органах не зарегистрировался и на общую систему не перешел.

А именно, в отчетные налоговые периоды с 01.07.2007 года по 30.06.2010 года ОСОБА_3, осуществляя предпринимательскую деятельность, получил доход в размере 12767620,92 грн. При этом налогооблагаемый доход составил 1746490,00 грн., из которого налог с доходов физических лиц, подлежащий перечислению в бюджет составил 62 927,08 грн.

Также, ОСОБА_3, реализуя цель на уклонение от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц, имея в наличии книгу учета доходов и расходов установленной формы, и будучи обязанным, отображать в ней доходы и расходы, полученные от занятия предпринимательской деятельностью, игнорируя требования Указа Президента Украины, действуя с целью на уклонение от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц, доходы и расходы в книге учета доходов и расходов не отображал, путем необоснованного занижения налогооблагаемого дохода, при составлении налоговой отчетности за периоды с 01.07.2007 года по 30.06.2010 года, умышленно отображал размеры налогооблагаемой прибыли в сторону ее необоснованного уменьшения, нарушив тем самым ст.1, ст.2 Указа «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» № 727/98-ВР от 03.07.1998 года, ст.13 Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» №13-92 с 26.12.1992 года, систематически необоснованно занижал объем выручки от реализации товаров (работ, услуг), без наличия предусмотренных законодательством финансово-хозяйственных документов, чем занизил суммы прибыли, которые подлежат налогообложению налогом с доходов физических лиц, отразив в налоговой отчетности налогооблагаемый доход в размере 1 306 417,0 грн. и исчислив налог с доходов физических лиц в размере 6 950,0 грн., вместо фактически полученного налогооблагаемого дохода в размере 14514110,92 грн., из которого налог с доходов физических лиц, подлежащий уплате в бюджет составил 62 927,08 грн, что привело к фактическому не поступлению в бюджет за периоды с июля 2007 года по июнь 2010 года налога с доходов физических лиц на сумму 62 927,08 грн.

Кроме этого, ОСОБА_3, игнорируя требования п.п.2.3.1 п.2.3 ст.2, п.9.3 ст.9 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР с 03.04.1997 года, в установленный законодательством срок, будучи осведомленным и действуя умышленно, с целью на уклонение от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость, не зарегистрировался налогоплательщиком на добавленную стоимость и налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, возникающих вследствие осуществления предпринимательской деятельности, не исчислял и в бюджет не перечислял.

Так, в период с 01.07.2007 года по 30.06.2010 года физическое лицо - предприниматель ОСОБА_3, осуществляя торгово-посредническую деятельность по предоставлению транспортно-экспедиторских услуг и игнорируя свои обязанности по составлению налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, заведомо зная, что формирование налоговых обязательств и налогового кредита регулируются ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97 и игнорируя положения указанного закона, умышленно не исчислял суммы налоговых обязательств, подлежащих уплате в бюджет, а исчислял и уплачивал налог в бюджет, путем необоснованного занижения налогооблагаемого дохода и не исчисления налога на добавленную стоимость, предоставляя отчетность в налоговые органы, как плательщик единого налога, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в общей сумме 1 554 115,00 грн.

А именно, в отчетные налоговые периоды с июля 2007 по июнь 2010 года физическое лицо - предприниматель ОСОБА_3, заведомо зная, что с начала 4-го квартала 2007 года, он обязан был осуществлять предпринимательскую деятельность по общей системе налогообложения, зарегистрировавшись налогоплательщиком на добавленную стоимость в налоговых органах, игнорируя требования п.п.2.3.1 п.2.3 ст.2, п.9.3 ст.9 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР с 03.04.1997 года, в установленный законодательством срок, будучи осведомленным и действуя умышленно, с целью на уклонение от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость, не зарегистрировался налогоплательщиком на добавленную стоимость и налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, возникающих вследствие осуществления предпринимательской деятельности не исчислил и не перечислил. В результате чего в период с 01.07.2007 года по 30.06.2010 года получивши доходы, которые превышают 500 тыс. грн. за отчетные налоговые периоды, имея документальное подтверждение перечисления средств от предприятий заказчиков-перевозчиков на территории Украины за проведенные хозяйственные операции по предоставлению транспортно-экспедиторских услуг, ФЛП ОСОБА_3 в нарушение п.п.7.3.1 п.7.3 ст. 7 этого же Закона, не начислил в состав налоговые обязательства по НДС, полученные от стоимости реализованного товара (работ, услуг), уклонившись таким способом от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в периоды:

с октября 2007 года по декабрь 2007 года на сумму в размере 273797,00 грн, полученную от стоимости реализованных транспортно-экспедиторских услуг, подлежащую перечислению в бюджет, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за октябрь 2007 года НДС в сумме 273797,0 грн;

с января 2008 года по декабрь 2008 года на сумму в размере 722026,00 грн, от стоимости реализованных транспортно-экспедиторских услуг;

с января 2009 года по декабрь 2009 года на сумму в размере 350683,00 грн, от стоимости реализованных транспортно-экспедиторских услуг;

с января 2010 года по июнь 2010 года на сумму в размере 207609,00 грн, от стоимости реализованных транспортно-экспедиторских услуг

Всего, за период с октября 2007 года по июнь 2010 года ФЛП ОСОБА_3 уклонился от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 1 554 115,00 грн.

Проведенной судебно-экономической экспертизой №69/09-2012 от 13.12.2012 года установлено, что общий объем выручки, которая поступила на счета ФЛП ОСОБА_3 за период с 01.07.2007 г. по 30.06.2010 г. составляет 12 767 620,92 грн. ОСОБА_3 с текущих счетов осуществлял переведение денежных средств на собственный карточный счет и получал наличными денежные средства. Всего за период с 01.07.2007 г. по 30.06.2010 г. Птицын Денис Евгеньевич получил наличными денежных средств в размере 1 746 490 грн. Сумма налога на доходы с физических лиц, которая неуплачена и подлежит доначислению ФЛП ОСОБА_3 за период с 01.07.2007 г. по 30.06.2010 г. составляет 62 927,08 грн., а также ФЛП ОСОБА_3 при проведении финансово-хозяйственной деятельности не были соблюденны требования п. 4.7 ст.4, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР с 03.04.1997 года, не задекларирован и неуплачен налог на добавленную стоимость в размере - 1 554 115 грн.

Таким образом, за период с октября 2007 года по июнь 2010 года, физическое лицо - предприниматель ОСОБА_3, нарушая установленный законом порядок налогообложения, умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц в сумме 62 927,08 грн. и налога на добавленную стоимость в сумме 1 554 115,00 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджеты в указанный период времени средств в особо крупных размерах на общую сумму 1 617 042,08 грн., что в 3013 раза превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и является крупным размером. В связи с чем, прокурор считал необходимым переквалифицировать действия подсудимого ОСОБА_3 с ч.3 ст. 212 УК Украины на ч. 2 ст. 212УК Украины.

Таким образом, сторона обвинения считает, что умышленные действия ОСОБА_3 подлежат квалификации по ч.2 ст. 212 УК Украины по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, что привело к фактическому не поступлению в бюджеты средств в крупных размерах.

Защитник подсудимого ОСОБА_3 - адвокат ОСОБА_2 не возражал против рассмотрения судом уголовного дела в отношении его подзащитного в рамках измененного обвинения.

Подсудимый ОСОБА_3 с предъявленным измененным обвинением ознакомлен, суть ясна, вину свою признал в полном объеме, в содеянном раскаялся, не возражал против рассмотрения судом уголовного дела в его отношении в рамках измененного обвинения.

Представитель гражданского истца в судебное заседание надлежащим образом вызывался, не явился, причины неявки суду не известны. В материалах дела имеются заявления о возможности рассмотрения дела в их отсутствие. На удовлетворении ранее заявленного гражданского иска настаивают.

Таким образом, подсудимый ОСОБА_3 обвиняется в том, что он, при возникновении превышения предельного размера (500 тыс. грн.) выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), игнорируя вышеуказанные нормы законов и подзаконных актов, заведомо зная, что в указанный период времени обязан был перейти на общую систему налогообложения, налогоплательщиком в налоговых органах не зарегистрировался и на общую систему не перешел.

А именно, в отчетные налоговые периоды с 01.07.2007 года по 30.06.2010 года ОСОБА_3, осуществляя предпринимательскую деятельность, получил доход в размере 12767620,92 грн. При этом налогооблагаемый доход составил 1746490,00 грн., из которого налог с доходов физических лиц, подлежащий перечислению в бюджет составил 62 927,08 грн.

Также, ОСОБА_3, реализуя цель на уклонение от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц, имея в наличии книгу учета доходов и расходов установленной формы, и будучи обязанным, отображать в ней доходы и расходы, полученные от занятия предпринимательской деятельностью, игнорируя требования Указа Президента Украины, действуя с целью на уклонение от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц, доходы и расходы в книге учета доходов и расходов не отображал, путем необоснованного занижения налогооблагаемого дохода, при составлении налоговой отчетности за периоды с 01.07.2007 года по 30.06.2010 года, умышленно отображал размеры налогооблагаемой прибыли в сторону ее необоснованного уменьшения, нарушив тем самым ст.1, ст.2 Указа «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» № 727/98-ВР от 03.07.1998 года, ст.13 Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» №13-92 с 26.12.1992 года, систематически необоснованно занижал объем выручки от реализации товаров (работ, услуг), без наличия предусмотренных законодательством финансово-хозяйственных документов, чем занизил суммы прибыли, которые подлежат налогообложению налогом с доходов физических лиц, отразив в налоговой отчетности налогооблагаемый доход в размере 1 306 417,0 грн. и исчислив налог с доходов физических лиц в размере 6 950,0 грн., вместо фактически полученного налогооблагаемого дохода в размере 14514110,92 грн., из которого налог с доходов физических лиц, подлежащий уплате в бюджет составил 62 927,08 грн, что привело к фактическому не поступлению в бюджет за периоды с июля 2007 года по июнь 2010 года налога с доходов физических лиц на сумму 62 927,08 грн.

Кроме этого, ОСОБА_3, игнорируя требования п.п.2.3.1 п.2.3 ст.2, п.9.3 ст.9 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР с 03.04.1997 года, в установленный законодательством срок, будучи осведомленным и действуя умышленно, с целью на уклонение от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость, не зарегистрировался налогоплательщиком на добавленную стоимость и налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, возникающих вследствие осуществления предпринимательской деятельности, не исчислял и в бюджет не перечислял. А именно, в период с 01.07.2007 года по 30.06.2010 года ОСОБА_3, осуществляя торгово-посредническую деятельность по предоставлению транспортно-экспедиторских услуг и игнорируя свои обязанности по составлению налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, заведомо зная, что формирование налоговых обязательств и налогового кредита регулируются ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97 и игнорируя положения указанного закона, умышленно не исчислял суммы налоговых обязательств, подлежащих уплате в бюджет, а исчислял и уплачивал налог в бюджет, путем необоснованного занижения налогооблагаемого дохода и не исчисления налога на добавленную стоимость, предоставляя отчетность в налоговые органы, как плательщик единого налога, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в общей сумме 1 554 115,00 грн.

А именно, в отчетные налоговые периоды с июля 2007 по июнь 2010 года физическое лицо - предприниматель ОСОБА_3, заведомо зная, что с начала 4-го квартала 2007 года, он обязан был осуществлять предпринимательскую деятельность по общей системе налогообложения, зарегистрировавшись налогоплательщиком на добавленную стоимость в налоговых органах, игнорируя требования п.п.2.3.1 п.2.3 ст.2, п.9.3 ст.9 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР с 03.04.1997 года, в установленный законодательством срок, будучи осведомленным и действуя умышленно, с целью на уклонение от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость, не зарегистрировался налогоплательщиком на добавленную стоимость и налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, возникающих вследствие осуществления предпринимательской деятельности не исчислил и не перечислил. В результате чего в период с 01.07.2007 года по 30.06.2010 года получивши доходы, которые превышают 500 тыс. грн. за отчетные налоговые периоды, имея документальное подтверждение перечисления средств от предприятий заказчиков-перевозчиков на территории Украины за проведенные хозяйственные операции по предоставлению транспортно-экспедиторских услуг, ФЛП ОСОБА_3 в нарушение п.п.7.3.1 п.7.3 ст. 7 этого же Закона, не начислил в состав налоговые обязательства по НДС, полученные от стоимости реализованного товара (работ, услуг), уклонившись таким способом от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в периоды:

с октября 2007 года по декабрь 2007 года на сумму в размере 273797,00 грн, полученную от стоимости реализованных транспортно-экспедиторских услуг, подлежащую перечислению в бюджет, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за октябрь 2007 года НДС в сумме 273797,0 грн;

с января 2008 года по декабрь 2008 года на сумму в размере 722026,00 грн, от стоимости реализованных транспортно-экспедиторских услуг;

с января 2009 года по декабрь 2009 года на сумму в размере 350683,00 грн, от стоимости реализованных транспортно-экспедиторских услуг;

с января 2010 года по июнь 2010 года на сумму в размере 207609,00 грн, от стоимости реализованных транспортно-экспедиторских услуг

Всего, за период с октября 2007 года по июнь 2010 года ФЛП ОСОБА_3 уклонился от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 1 554 115,00 грн.

Проведенной дополнительной судебно-экономической экспертизой №69/09-2012 от 13.12.2012 года, установлено, что общий объем выручки, которая поступила на счета ФЛП ОСОБА_3 за период с 01.07.2007 г. по 30.06.2010 г. составляет 12 767 620,92 грн. ОСОБА_3 с текущих счетов осуществлял переведение денежных средств на собственный карточный счет и получал наличными денежные средства. Всего, за период с 01.07.2007 г. по 30.06.2010 г. Птицын Д.Е. получил наличными денежных средств в размере 1 746 490 грн. Сумма налога на доходы с физических лиц, которая неуплачена и подлежит доначислению ФЛП ОСОБА_3 за период с 01.07.2007 г. по 30.06.2010 г. составляет 62 927,08 грн., а также ФЛП ОСОБА_3 при проведении финансово-хозяйственной деятельности не были соблюденны требования п. 4.7 ст.4, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР с 03.04.1997 года, не задекларирован и неуплачен налог на добавленную стоимость в размере - 1 554 115,00 грн.

Таким образом, за период с октября 2007 года по июнь 2010 года, физическое лицо - предприниматель ОСОБА_3, нарушая установленный законом порядок налогообложения, умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц в сумме 62 927,08 грн. и налога на добавленную стоимость в сумме 1 554 115,00 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджеты в указанный период времени средств в особо крупных размерах на общую сумму 1 617 042,08 грн., что в 5825 раза превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и является особо крупным размером. То есть, своими умышленными действиями ОСОБА_3 совершил преступление, предусмотренное ст. 212 ч.3 УК Украины по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, что привело к фактическому не поступлению в бюджеты средств в особо крупных размерах.

Однако, согласно п.15 постановления Пленума Верховного Суда Украины от 08.10.2004 года № 15 «О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов иных обязательных платежей», преступление, предусмотренное ст. 212 УК Украины, является оконченным с момента фактического не поступления в бюджет или государственные целевые фонды средств, которые должны были быть уплачены в срок и в размерах, предусмотренных законодательством по вопросам налогообложения (то есть сумм согласованных налоговых обязательств, определенных согласно Закона № 2181-3), а именно - следующего дня после наступления срока, до которого должен был уплачен налог, сбор или другой обязательный платеж, что в соответствии с определенным в ст. 5 указанного Закона порядка считается согласованным и подлежит уплате.

Согласно п. 1.20 ст. 1 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами», апелляционное согласование - согласование налогового обязательства в порядке и в сроки, которые определены данным Законом в порядке административного или судебного обжалования.

В соответствии с п. 5.2.4 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами», день окончания процедуры административного обжалования считается днем согласования налогового обязательства налогоплательщика. При обращении налогоплательщика в суд с иском относительно признания недействительным решения контролирующего органа, налоговое обязательство считается несогласованным до рассмотрения судом дела по существу и принятия соответствующего решения.

Умышленное уклонение от уплаты или уплата не в полном объеме сумм налоговых обязательств (налогов, сборов, иных обязательных платежей, определенных контролирующими органами в порядке, определенном п. 4.2 ст. 4 Закона Украины « 2181-3) является оконченным преступлением с момента окончания граничного срока, в который должны были быть уплачены начисленные (доначисленные) этими органами сумы обязательств.

Как установлено в ходе судебного рассмотрения дела, постановление Днепропетровского окружного административного суда от 04.04.2011 года по делу № 2а-14269/10/0470, согласно которой суд пришел к выводу о правомерности вынесения Южной межрайонной государственной налоговой инспекцией в г. Кривом Роге налогового уведомления решения № 000254/170/10 от 22.10.2010 года о начислении ОСОБА_3 налогового обязательства по уплате налога на добавленную стоимость, вступило в законную силу после его пересмотра в апелляционном порядке 22.03.2012 года. На основании изложенного срок уплаты налоговых обязательств по уплате налога на добавленную стоимость настал 23.03.2012 года, соответственно преступление, совершенное ОСОБА_3 предусмотренное ст. 212 УК Украины, является оконченным с 22.03.2012 года, а обязательства ОСОБА_3 по НДФЛ в настоящее время являются не согласованными, судебные решения по данному вопросу не приняты.

С учетом изложенного, суд соглашается также, что обвинение ОСОБА_3 следует изменить, изложив его в иной редакции.

Таким образом, умышленные действия ОСОБА_3 подлежат квалификации по ч.2 ст. 212 УК Украины по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, что привело к фактическому не поступлению в бюджеты средств в крупных размерах.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_3 свою вину в рамках измененного обвинения признал полностью. Чистосердечно раскаялся в содеянном, указал, что умысла на совершение данного преступления не имел, считает, что нарушил закон в связи с неправильным его пониманием. Просил, при вынесении наказания учесть признанием им своей вины, а также чистосердечное раскаяние. На показаниях данных в суде настаивает, как на единственно правдивых. Однако указал, что возражает против удовлетворения судом гражданского иска, заявленного к нему, в полном объеме, считает его не обоснованным, поскольку он предъявлен, в том числе и в сумме, которая и на сегодняшний день является не согласованной. Указал, что в настоящее время, хотя он и остается зарегистрированным как СПД, однако свою деятельность не осуществляет, доходы от предпринимательской деятельности не получает. Официально трудоустроен и получает минимальную заработную плату. Кроме того, имеет на иждивении малолетнюю дочь. Защитник подсудимого - адвокат ОСОБА_2 поддержал мнение подзащитного, не оспаривал квалификацию данного преступления в рамках измененного обвинительного заключения, просил суд при избрании меры наказания его подзащитному учесть признаки, являющиеся смягчающими, однако также считал, что заявленный в уголовном деле иск подлежит частичному удовлетворению, поскольку сумма НДФЛ не согласована и до настоящего времени.

Суд считает вину подсудимого в рамках измененного обвинения доказанной в полном объеме собранными по делу доказательствами.

Представитель гражданского истца, в ходе предыдущих заседаний указывала, что поддерживает заявленный ими гражданский иск, в уточненной редакции, именно к подсудимому в полном объеме, изменять либо уточнять его не желают.

Вина подсудимого ОСОБА_3 в совершении вышеуказанного преступления, кроме его признательных показаний полностью подтверждается также и письменными материалами дела, а именно:

- актом №1260/173/НОМЕР_1 от 15.10.2010 года «О результатах плановой выездной проверки физического лица - предпринимателя ОСОБА_3 по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства за период с 01.07.2007 года по 30.06.2010 года» указывающим, что ФЛП ОСОБА_3 в связи с допущенными нарушениями налогового законодательства за период с июля 2007 года по июнь 2010 года не уплатил в бюджет налог на добавленную стоимость в размере 1 770 660,26 грн. и не уплатил в бюджет налог с физических лиц в сумме 309 338,13 грн. (т.д. 1 л.д. 4-48);

- заключением судебно-экономической экспертизы №90/12-2010 от 10.01.2011 года, по результатам соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства за период с 01.07.2007 года по 30.06.2010 года указывающим, что ФЛП ОСОБА_3 в связи с допущенными нарушениями налогового законодательства за период с октября 2007 года по июнь 2010 года не уплатил в бюджет налог на добавленную стоимость в размере 1 586 937,00 грн. и не уплатил в бюджет налог с физических лиц в сумме 261 973,50 грн (т.д.10 л.д. 79-193);

- заключением дополнительной судебно-экономической экспертизы №69/09-2012 от 13.12.2012 года, результатами которой установлено, что общий объем выручки, которая поступила на счета ФЛП ОСОБА_3 за период с 01.07.2007 г. по 30.06.2010 г. составляет 12 767 620,92 грн. ОСОБА_3 с текущих счетов осуществлял переведение денежных средств на собственный карточный счет и получал наличными денежные средства. Всего, за период с 01.07.2007 г. по 30.06.2010 г. Птицын Д.Е. получил наличными денежных средств в размере 1 746 490 грн. Сумма налога на доходы с физических лиц, которая неуплачена и подлежит доначислению ФЛП ОСОБА_3 за период с 01.07.2007 г. по 30.06.2010 г. составляет 62 927,08 грн., а также ФЛП ОСОБА_3 при проведении финансово-хозяйственной деятельности не были соблюденны требования п. 4.7 ст.4, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР с 03.04.1997 года, не задекларирован и неуплачен налог на добавленную стоимость в размере - 1 554 115,00 грн. (т.д. 13);

- регистрационными документами ФЛП ОСОБА_3, изъятыми протоколом выемки от 01.12.2010 года, указывающими, что ОСОБА_3 зарегистрирован в качестве физического лица - предпринимателя с 05.04.2001 года, является плательщиком единого налога с 12.04.2001 года (т.д. 1 л.д. 49-60, т.6 л.д.42-53);

- отчетами субъекта малого предпринимательства - физического лица - плательщика единого налога за период с 3-го квартала 2007 года по 2-ой квартал 2010 года, подтверждающими об уплате единого налога в соответствии заявлений на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, и полученных свидетельств об уплате единого налога, полученных за период 2007- 2010 года ФЛП ОСОБА_3, отображающими размеры налогооблагаемой прибыли в сторону ее необоснованного уменьшения, полученных в результате проведения их выемки 01.12.2010 года в Южной МГНИ гор. Кривого Рога, где отражены заниженные суммы за отчетные налоговые периоды, подлежащие уплате в бюджет (т.д. 6 л.д. 22-71);

- протоколами выемки от 09.12.2010 года документов АТ «ОСОБА_5 Аваль» по счетам №260043532 (640), №260043532, №260043532 (840), №260043532 (978), №260084070, №26008226943100 (640), №2605226943200, №26008226943100 (840), №26008226943100 (978), №26008226943100, №26000254809 (640), №26003254691, №26007254813 (840) и №26002254807 (978) принадлежащим ФЛП ОСОБА_3, подтверждающим получение ОСОБА_3 фактических доходов в виде наличных и безналичных денежных средств, полученных от занятия предпринимательской деятельностью (т.д.7 л.д. 18-106, 107-198, 199-229);

- документами по юридическому оформлению счетов в АТ «ОСОБА_5 Аваль» и регистрационными документами ФЛП ОСОБА_3, изъятыми протоколом выемки от 30.12.2010 года, указывающими открытие, управление и закрытие ФЛП ОСОБА_3 счетов с 17.06.2004 года по 30.06.2010 года, также зарегистрирован в качестве СПД - физического лица - предпринимателя с 05.04.2001 года (т.д. 9 л.д. 245-313);

- вещественными доказательствами - финансово-хозяйственными документами ФЛП ОСОБА_3, подтверждающими осуществление ОСОБА_3 предпринимательской деятельности и фактические суммы затрат по уплате единого налога, подтвержденные налоговой отчетностью, а так же фактические суммы выручки и затрат по налогу с доходов физических лиц (т.д. 6 л.д. 26-41, 84-139,147, т.10 л.д.114-193);

- протоколом выемки от 23.12.2010 года финансово-хозяйственных документов ООО «ДЕКС-ТРАНС» гор. Кривого Рога, указывающих на наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ФЛП ОСОБА_3, получение дохода, а так же размеры обязательств по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость (т.д.8 л.д.3-253, т.9 л.д.1-240);

- протоколом осмотра от 23.12.2010 года финансово-хозяйственных документов ООО «Окна Альянс» гор. Кривого Рога, указывающих на наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ФЛП ОСОБА_3, получение дохода, а так же размеры обязательств по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость в период 2010 года ( т.д.8 л.д.183-190);

- протоколом осмотра от 24.12.2010 года финансово-хозяйственных документов ООО «Торговый дом «Электрозавод» гор. Кривого Рога, указывающих на наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ФЛП ОСОБА_3, получение дохода, а так же размеры обязательств по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость в период с августа 2008 года по сентябрь 2009 года (т.д.8л.д.194-215);

- протоколом осмотра от 10.12.2010 года финансово-хозяйственных документов ООО «Полискло» гор. Кривого Рога, указывающих на наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ФЛП ОСОБА_3, получение дохода, а так же размеры обязательств по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость (т.д.8 л.д.219-220, т.2 л.д.29-45);

- протоколом осмотра от 10.12.2010 года финансово-хозяйственных документов ООО «Магистр» гор. Кривого Рога, указывающих на наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ФЛП ОСОБА_3, получение дохода, а так же размеры обязательств по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость (т.д.8 л.д.225-226, т.2 л.д.46-104);

- протоколом осмотра от 10.12.2010 года финансово-хозяйственных документов ОАО «Электрозавод» гор. Кривого Рога, указывающих на наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ФЛП ОСОБА_3, получение дохода, а так же размеры обязательств по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость (т.д.8 л.д.229-231, т.2 л.д.2-264);

- протоколом осмотра от 10.12.2010 года финансово-хозяйственных документов ООО «Семфлекс» гор. Кривого Рога, указывающих на наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ФЛП ОСОБА_3, получение дохода, а так же размеры обязательств по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость (т.д.8 л.д.235-236, т.3 л.д.198-223);

- протоколом осмотра от 11.12.2010 года финансово-хозяйственных документов ООО «Клин» гор. Кривого Рога, указывающих на наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ФЛП ОСОБА_3, получение дохода, а так же размеры обязательств по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость (т.д.8 л.д.237-238, т.2 л.д.106-170);

- протоколом осмотра от 10.12.2010 года финансово-хозяйственных документов ООО «Проминвестальянс» гор. Кривого Рога, указывающих на наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ФЛП ОСОБА_3, получение дохода, а так же размеры обязательств по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость (т.д.8 л.д.269-270, т.3 л.д.138-193);

- протоколом осмотра от 10.12.2010 года финансово-хозяйственных документов ДП «Металл Трейд ОСОБА_6» гор. Кривого Рога, указывающих на наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ФЛП ОСОБА_3, получение дохода, а так же размеры обязательств по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость (т.д.8 л.д.244-246, т.3 л.д.2-136);

- протоколом осмотра от 11.12.2010 года финансово-хозяйственных документов ООО «Кронверк» гор. Кривого Рога, указывающих на наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ФЛП ОСОБА_3, получение дохода, а так же размеры обязательств по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость (т.д.8 л.д.249-250, т.2 л.д.172-212).

Кроме того, вина подсудимого ОСОБА_3 в совершении вышеуказанного преступления, полностью подтверждается также и показаниями свидетелей допрошенных в судебном заседании, а именно:

Так, допрошенная в ходе судебного рассмотрения дела в качестве свидетеля ОСОБА_7 показала, что она работает государственным налоговым инспектором отдела контроля за финансовыми организациями и операциями в сфере ВЭД Южной МГНИ гор. Кривого Рога и в период сентября-октября 2010 года согласно плана-графика на третий квартал 2010 года отдела контроля проверочной работы Управления налогообложения физических лиц ею была проведена плановая выездная документальная проверка финансово-хозяйственной деятельности ФЛП ОСОБА_3 по вопросам соблюдения требований валютного законодательства за период с 01.07.2007 года по 30.06.2010 года. В результате проверки ею установлено, что при осуществлении внешнеэкономических операций ФЛП ОСОБА_3 в указанный период времени предприниматель осуществлял экспортные операции - предоставление услуг по перевозке грузов по прямым контрактам и в соответствии предоставленных при проверке экспортных контрактов предприниматель ФЛП ОСОБА_3 является Экспедитором. Кроме того, в предоставленных ФЛП ОСОБА_3 оригиналах реестров банковских валютных выписок по валютным счетам не было указано в назначении платежа «комиссионное вознаграждение, которое принадлежит ФЛП ОСОБА_3 за организацию доставки груза в международных направлениях и отдельно не была указана сумма, которая должна была быть указана в назначении платежа Перевозчика за выполненные транспортно-экспедиторские услуги отдельно, а именно все денежные средства, которые поступили на валютные счета ФЛП ОСОБА_3 от нерезидентов, ним получены лично в полном объеме и нигде в назначении платежа не было указано «комиссионное вознаграждение».

Допрошенная в ходе судебного рассмотрения дела в качестве свидетеля ОСОБА_8 показала, что она работает государственным налоговым инспектором ревизором сектора контрольно-проверочной работы отдела контрольно-проверочной работы Управления налогообложения физических лиц Южной МГНИ гор. Кривого Рога и в период сентября-октября 2010 года согласно плана-графика на третий квартал 2010 года отдела контрольно-проверочной работы Управления налогообложения физических лиц, ею была проведена плановая выездная документальная проверка финансово-хозяйственной деятельности ФЛП ОСОБА_3 по вопросам соблюдения требований налогового законодательства за период с 01.07.2007 года по 30.06.2010 года. В результате проверки правильности определения валовых затрат, сумма которых непосредственно влияет на определение суммы налогооблагаемого дохода, ею установлено нарушение предпринимателем ОСОБА_3 ст.13 Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.1992 года №13-92 «О подоходном налоге с граждан», а именно в состав валовых затрат, связанных с предпринимательской деятельностью, отнесены затраты, которые подтверждены документально, в результате чего валовые затраты за 2007 год - 1-е полугодие 2010 года составляют 5914543,23 грн., в результате чего предпринимателю ОСОБА_3 необходимо уплатить доначисление налога с доходов физических лиц на сумму 309 338,13 грн. При проверке суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет ею установлено, что Предприниматель, путем занижения налогооблагаемого дохода не исчислил налог на добавленную стоимость, и предоставлял отчетность в налоговые органы, как плательщик единого налога, в результате возникшего в октябре 2007 года предельного размера объема выручки 500 тыс.грн. ФЛП ОСОБА_3 в нарушение пп.«б» п.2.1, п.п.2.3.1 п.2.3 ст.2, п.9.3, п.9.4 ст.9 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР с 03.04.1997 года не перешел с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения и не зарегистрировался как плательщик НДС, в связи с этим заниженная сумма налога на добавленную стоимость составила 1 770 660,26 грн.

Допрошенная в ходе судебного рассмотрения дела в качестве свидетеля ОСОБА_9 суду показала, что она работает главным специалистом административно-хозяйственного отдела Южной МГНИ в г. Кривом Роге и в период с 16.07.2007 года по 27.05.2010 года работая в отделе администрирования налогов физических лиц в должности старшего ревизора-инспектора Южной МГНИ в г. Кривом Роге, в ее обязанности входило ведение контроля определенного количества предпринимателей, контроль за правильностью начисления и уплаты налогов и сборов, а также проводила консультации о правильности заполнения отчетных документов плательщикам налогов, в том числе ФЛП ОСОБА_3, который находился на упрощенной системе налогообложения со ставкой единого налога - 200,00 грн., в связи с чем, ею систематически уведомлялся ФЛП ОСОБА_3 при сдачи ним отчетности и получении свидетельства единого налога - о недопущении превышения валового дохода в год не более, чем 500 тыс.грн., а в случае превышения указанной суммы ему неоднократно сообщалось о переходе с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения, а также о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость. Так же, ФЛП ОСОБА_3 неоднократно предупреждался ею об ответственности за превышение максимальной суммы дохода, предусмотренной ст.1 Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» № 727/98-ВР от 03.07.1998 года. ФЛП ОСОБА_3Е в отчетах по единому налогу за период 2007-2010 года указывал суммы валовых доходов не превышающих 500 тысяч гривен , суммы валовых доходов, указанные в отчетности ОСОБА_3 вносились в АРМ Южной МГНИ в г. Кривом Роге.

Кроме того, допрошенный в ходе рассмотрения уголовного дела в качестве свидетеля ОСОБА_10, показал, что работая директором ООО «Окна Альянс» гор. Кривого Рога и в период с декабря 2008 года по настоящее время между ООО «Окна Альянс» и ФЛП ОСОБА_3 было заключено ряд договоров на оказание транспортно-экспедиторских услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом за пределами Украины ближайшего зарубежья. Услуги со стороны ФЛП ОСОБА_3 были выполнены в полном объеме, оплата произведена по безналичному расчету.

Допрошенный в ходе рассмотрения уголовного дела в качестве свидетеля ОСОБА_11 показал, что он работает директором ООО «Торговый Дом «Электрозавод» гор. Кривого Рога и в августе 2008 года между ООО «Торговый Дом «Электрозавод» и ФЛП ОСОБА_3 был заключен договор №26/08 ЕХР от 26.08.2008 года на транспортно-экспедиционное обслуживание по перевозке грузов автомобильным транспортом в международном сообщении. Услуги были выполнены в полном объеме и оплачены по безналичному расчету так же в полном объеме в адрес ФЛП ОСОБА_3

Допрошенная в ходе рассмотрения уголовного дела в качестве свидетеля ОСОБА_12 показала, что она работает главным бухгалтером ООО «Полискло» гор. Кривого Рога и в период сентября 2007 года между ООО «Полискло» и ФЛП ОСОБА_3 был заключен договор на транспортно-экспедиторское обслуживание для доставки материалов из-за границы в г. Кривой Рог Услуги со стороны ФЛП ОСОБА_3 по заключенному договору были выполнены в полном объеме на сумму 111036,40 грн., оплата произведена по безналичному расчету. Оплата была произведена в полном объеме. Лично с ОСОБА_3 она не знакома.

Допрошенный в ходе рассмотрения уголовного дела в качестве свидетеля ОСОБА_13 показал, что он работает директором ООО «Магистр» и в период 2006-2010 года предприятие имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ФЛП ОСОБА_14, в январе 2006 года между ООО «Магистр» и ФЛП ОСОБА_3 был заключен договор №01/01ЕХР от 01.01.2006 года на транспортно-экспедиторское обслуживание для доставки грузов по заявкам ООО «Магистр». Основной грузопоток шел по маршруту республика Польша - г. Кривой Рог, в рамках выполнения условий импортных контрактов между ООО «Магистр и его зарубежными партнерами. Услуги со стороны ФЛП ОСОБА_3 по заключенному договору с 01.01.2006 года по 31.12.2010 года были выполнены в полном объеме и по состоянию на 01.01.2011 года взаимная задолженность отсутствует. Оплата производилась согласно предоставленных счетов по безналичному расчету.

Допрошенная в ходе рассмотрения уголовного дела в качестве свидетеля ОСОБА_15 показала, что она работает и.о. главного бухгалтера ОАО «Электрозавод» и в период 2007-2010 года предприятие имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ФЛП ОСОБА_14, который предоставлял услуги по доставке грузов контрагентам ОАО «Электрозавод». На основании подписанного договора-заявки экспедитор предоставлял автотранспорт под загрузку на склад ОАО «Электрозавод», после загрузки и осуществления томоженного оформления и отправки груза на основании выставленного счета производилась предоплата в размере 50 процентов от суммы выставленного счета., на основании предоставленного экспедитором акта выполненных работ производилась окончательная оплата в размере 50 процентов от суммы выполненных работ Оплата была произведена в полном объеме по безналичному расчету.

Допрошенный в ходе рассмотрения уголовного дела в качестве свидетеля ОСОБА_16 показал, что он с апреля 2010 года работает директором ООО «Семфлекс», с ноября 2010 года директором ООО «Клин», а до этого времени был директором ООО «Проминвестальянс», все указанные предприятия в период с 2007-2010 года имели финансово-хозяйственные взаимоотношения с ФЛП ОСОБА_3 в части оказания ним транспортно-экспедиторских услуг по доставке грузов автомобильным транспортом в пределах Украины и из стран ближнего и дальнего зарубежья. Услуги со стороны ФЛП ОСОБА_3 были выполнены в полном объеме, оплата произведена по безналичному расчету.

Допрошенная в ходе рассмотрения уголовного дела в качестве свидетеля ОСОБА_17 о том, что она работает главным бухгалтером ДП «Металл Трейд ОСОБА_6» и в период июня 2006 года между ДП «Металл Трейд ОСОБА_6» и ФЛП ОСОБА_3 были заключены договора №04/06 ЕХР/002007/20 и № 04/06 Т от 04.06.2007 года на транспортно-экспедиционное обслуживание по перевозке грузов автомобильным транспортом в международном сообщении Услуги со стороны ФЛП ОСОБА_3 по заключенным договорам были выполнены в полном объеме, оплата произведена по безналичному расчету. Оплата была произведена в полном объеме. Лично с ОСОБА_3 она не знакома.

Допрошенный в ходе рассмотрения уголовного дела в качестве свидетеля ОСОБА_18 показал, что он работает директором ООО «Кронверк» гор. Кривого Рога и в период января 2008 года между ООО «Кронверк» и ФЛП ОСОБА_3 был заключен договор на транспортно-экспедиторское обслуживание для доставки электрооборудования из различных регионов Украины в г.Кривой Рог. Услуги со стороны ФЛП ОСОБА_3 по заключенному договору были выполнены в полном объеме на сумму 66280,00 грн., оплата произведена по безналичному расчету. Оплата была произведена в полном объеме по выполненным работам, согласно актов выполненных работ за период с 15.01.2008 года по 03.06.2010 год.

А также другими материалами настоящего уголовного дела, приобщенными в ходе судебного рассмотрения.

В ходе допроса, свидетелей, каждый отдельно пояснил, что понимают свою ответственность перед законом за дачу заведомо ложных показаний и при этом категорически заявляли, о правдивости их показаний. Суд считает объективными показания допрошенных свидетелей, которые являются участниками исследуемых судом событий, поскольку они последовательны, не противоречат имеющимся в материалах дела другим доказательствам и согласуются с показаниями самого подсудимого и являются допустимыми прямыми доказательствами вины подсудимого ОСОБА_3 в совершении преступления.

Показания свидетеля ОСОБА_19 суд не принимает в качестве доказательств невиновности подсудимого ОСОБА_3, поскольку указанный свидетель является женой подсудимого, а данные ею показания противоречат иным доказательствам установленным в ходе судебного следствия.

Кроме того, в ходе рассмотрения уголовного дела в качестве свидетеля допрашивалась следователь Строганова А.Н., по вопросам связанным с назначеним, проведеним и оплатой экономической экспертизы в ходе досудебного следствия. Суд считает объективными показания свидетеля, которая является участником исследуемых судом событий, поскольку они последовательны, не противоречат имеющимся в материалах дела другим доказательствам.

В ходе рассмотрения дела допрашивалась эксперт ОСОБА_20 в связи с проведенной ею экспертизой. В следствие данных ею пояснений, судом была назначена дополнительная судебно-экономическая экспертиза, а также приобщены уточнения к дополнительной экспертизе. Согласно выводов экспертизы и дополнений установлено, что общий объем выручки, которая поступила на счета ФЛП ОСОБА_3 за период с 01.07.2007 г. по 30.06.2010 г. составляет 12 767 620,92 грн. ОСОБА_3 с текущих счетов осуществлял переведение денежных средств на собственный карточный счет и получал наличными денежные средства. Всего, за период с 01.07.2007 г. по 30.06.2010 г. Птицын Д.Е. получил наличными денежных средств в размере 1 746 490 грн. Сумма налога на доходы с физических лиц, которая неуплачена и подлежит доначислению ФЛП ОСОБА_3 за период с 01.07.2007 г. по 30.06.2010 г. составляет 62 927,08 грн., а также ФЛП ОСОБА_3 при проведении финансово-хозяйственной деятельности не были соблюдены требования п. 4.7 ст.4, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР с 03.04.1997 года, не задекларирован и неуплачен налог на добавленную стоимость в размере - 1 554 115,00 грн. Таким образом, за период с октября 2007 года по июнь 2010 года, физическое лицо - предприниматель ОСОБА_3, нарушая установленный законом порядок налогообложения, умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц в сумме 62 927,08 грн. и налога на добавленную стоимость в сумме 1 554 115,00 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджеты в указанный период времени средств в особо крупных размерах на общую сумму 1 617 042,08 грн.

Суд соглашается с данным заключением эксперта, принимает его считая допустимым прямым доказательством вины подсудимого ОСОБА_3 в совершении преступления.

Таким образом, судом установлено, что субъективная сторона преступления, совершенного ОСОБА_3 выраженная в форме прямого умысла на уклонение от уплаты налогов подтверждается так же анализом выявленных нарушений в ходе документальной проверки и отраженного в акте проверки, также заключением судебного эксперта и отраженного в приложениях к заключению судебно-экономической экспертизы, указывающего, что действия ОСОБА_3 направленные на совершение нарушений налогового законодательства были систематическими, однородными, приводящие только к значительным не исчислениям сумм налога на добавленную стоимость и налога с доходов физических лиц, подлежащих уплате в бюджет.

Суд, проанализировав все добытые в ходе досудебного следствия и в судебном заседании доказательства, считает, что виновность подсудимого ОСОБА_3 нашла свое полное подтверждение.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности суд, приходит к выводу о виновности подсудимого в предъявленном ему измененном обвинении и правильной квалификацией его действий по ч.2 ст. 212 УК Украины, по признакам: умышленного уклонения от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, что привело к фактическому не поступлению в бюджеты средств в крупных размерах.

При решении вопроса о назначении наказания, суд руководствуется требованиями ст.ст. 5, 50, 65 УК Украины в отношении обратного действия закона об уголовной ответственности во времени и в отношении законности, справедливости, обоснованности и индивидуализации наказания.

При назначении вида и меры наказания подсудимому, исходя из требований закона о достаточности наказания для исправления подсудимого, предотвращения совершению новых преступлений, суд учитывает степень тяжести совершенного им преступления, личность подсудимого, наличие смягчающих и отягчающих его наказание обстоятельств.

Решая вопрос о назначении наказания подсудимому ОСОБА_3 в соответствии со ст. 65 УК Украины, суд учитывает в совокупности характер и степень общественной опасности совершенного им преступления, личность подсудимого, смягчающие и отягчающие наказание обстоятельства.

Подсудимый ОСОБА_3, полностью признал свою вину и чистосердечно раскаивается в содеянном, способствовал раскрытию преступления, по месту жительства характеризуется положительно, на учете КНД, ПНД не состоит, имеет на иждивении малолетнего ребенка - дочь, ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_4, работает, положительно характеризуется по месту работы, что подтверждено имеющимися в материалах дела характеристиками, данные обстоятельства суд считает смягчающими обстоятельствами наказание по делу на основании ст. 66 УК Украины. Отягчающих наказание подсудимого обстоятельств, не являющихся квалифицирующими признаками преступления судом не выявлено.

На основании вышеизложенного, суд считает, что исправление подсудимого ОСОБА_3 возможно без изоляции от общества, также, суд учитывая наличие вышеуказанных обстоятельств, которые существенно снижают степень тяжести совершенного им преступления и смягчают наказание подсудимого и считает возможным назначить ОСОБА_3 наказание в пределах предусмотренных санкцией статьи, а также применив к подсудимому дополнительное наказание по общим правилам, а именно - с лишением права занимать руководящие должности, связанные с исполнением организационно - распорядительных и административно-хозяйственных функций на определенный срок.

Разрешая заявленный гражданским истцом по делу гражданский иск о взыскании с подсудимого ОСОБА_3 суммы материального ущерба, суд учитывает следующее. Так, в ходе рассмотрения данного уголовного дела, вследствие проведенной дополнительной судебно-экономической экспертизы, представителем гражданского истца были уточнены исковые требования. В окончательной редакции гражданский иск был подан - 26.02.2013 года (т.д.14) на общую сумму иска - 1 617 042,08 грн. Суд, неоднократно разъясняя требования УПК Украины и ГПК Украины к гражданским искам, предлагал уточнить иск, представитель гражданского истца поддержал гражданский иск, заявленный именно в таком виде, в дальнейшем уточнять, изменять либо дополнять его не желал, настаивал на рассмотрении иска заявленного именно в последней редакции.

В ходе рассмотрения гражданского иска в уголовном деле, прокурор просил суд удовлетворить заявленный иск в полном объеме.

Защитник подсудимого и подсудимый, каждый отдельно, считали, что вышеуказанный гражданский иск, заявленный Криворожской Южной МГНИ Днепропетровской области подлежит частичному удовлетворению.

Частью 1 ст. 60 ГПК Украины установлено, что каждая сторона обязана доказать те обстоятельства, на которые она ссылается. В судебном заседании подсудимым и его защитником не было предоставлено суду надлежащих доказательств в подтверждение своих возражений.

Суд, выслушав мнения сторон, изучив письменные материалы дела, считает, что данный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Судебные издержки в сумме 10 884,00 грн. за проведение дополнительной судебно-экономической экспертизы - взыскать с подсудимого.

Вопросы о вещественных доказательствах по делу разрешить в соответствии с требованиями ст. ст. 81, 330 УПК Украины.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.323, 324, 28 УПК Украины (в редакции 1961 года), суд -

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_3 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ст.212 ч.2 УК Украины и назначить ему наказание в виде штрафа в размере двух тысяч необлагаемых налогом минимумов доходов граждан, что составляет - 34 000 грн. 00 коп. /тридцать четыре тысячи грн. 00 коп./ с лишеним права занимать руководящие должности, связанные с исполнением организационно - распорядительных и административно-хозяйственных функций - сроком на 1 (один) год 6 (шесть) месяцев.

Ранее избранную меру пресечения, до вступления приговора в законную силу, осужденному ОСОБА_3 оставить без изменения - подписку о невыезде.

Гражданского иска заявленный Криворожской Южной МГНИ Днепропетровской области к ОСОБА_3 о взыскании с него ущерба в размере 1 617 042,08 грн. (один миллион шестьсот семнадцать тысяч сорок две гривны 08 копеек) - удовлетворить.

Взыскать с ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, (ИНН НОМЕР_1), уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, украинца, гражданина Украины, проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_5, зарегистрированного по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_6 в пользу государства в лице Криворожской Южной межрайонной государственной налоговой инспекции Государственной налоговой службы Днепропетровской области ущерб в размере - 1 617 042,08 грн. (один миллион шестьсот семнадцать тысяч сорок две гривны 08 копеек).

Взыскать с ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, (ИНН НОМЕР_1), уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, украинца, гражданина Украины, проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_5, зарегистрированного по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_6 в пользу ООО «Аудит Юр-Консалтинг» ( 49051 г. Днепропетровск, пр. Газеты Правда, 81/3, р/с 260053667701 в филиале «Днепропетровского РУ «АО «Банк «Финансы и кредит» МФО 307231, код ЕДРПОУ 31217421) НИЭКЦ КГУ УМВД в Днепропетровской области ( р/с 31250272210050 в ГУГКУ Украины в Днепропетровской области г. Днепропетровск МФО 805012 ЭДРПОУ 25575055) - за услуги по проведению дополнительной судебно-экономической экспертизы № 69/09-2012 от 03.12.2012 года (т.д.12 л.д.201-202, т.д.13) - в сумме 10 884,00 грн. (десять тысяч восемьсот восемьдесят четыре гривны 00 копеек).

Вещественные доказательства по делу, хранящиеся в материалах уголовного дела: заключения судебно-экономической экспертизы№90/12-2010 от 10.01.2011 года (т. 10 л.д. 79-193); № 69/09-2012 от 13.12.2012 года (т.д.13);

-регистрационные документы ФЛП ОСОБА_3 (т.1 л.д. 49-60, т.6 л.д.42-53);

-отчеты субъекта малого предпринимательства - физического лица - плательщикаединого налога за период с 3-го квартала 2007 года по 2-ой квартал 2010 года (т. 6 л.д. 22-71);

- документы АТ «ОСОБА_5 Аваль» движение по счетам №260043532 (640),

- №2600435_32, №260043532(840), №260043532 (978), №260084070, №26008226943100 (640),

№2605226943200. №26008226943100 (840), №26008226943100 (978), №26008226943100,

№26000254809 (640), №26003254691, №26007254813 (840) и №26002254807 (978)

принадлежащим ФЛП ОСОБА_3 (т.7 л.д. 18-106. 107-198,199-229);

- финансово-хозяйственные документы ФЛП ОСОБА_3 (т. 6 л.д.'26-41, 84-139,147, т.10 л.д.114-193);

- финансово-хозяйственные документы по взаимоотношениям между ООО «ДЕКС-ТРАНС» и ФЛП ОСОБА_3 (т.8 л.д.3-253, т.9 л.д. 1-240);

- финансово-хозяйственные документы по взаимоотношениям между ООО «ОкнаАльянс» и ФЛП ОСОБА_3 (т.8 л.д. 183-190);

- финансово-хозяйственные документы по взаимоотношениям между ООО «Торговый дом «Электрозавод» и ФЛП ОСОБА_3 (т.8л.д. 194-215);

- финансово-хозяйственные документы по взаимоотношениям между ООО «Полискло» и ФЛП ОСОБА_3 (т.8 л.д.219-220, т.2 л.д.29-45);

- финансово-хозяйственные документы по взаимоотношениям между ООО «Магистр» и ФЛП ОСОБА_3 (т.8 л.д.225-226, т.2 л.д.46-104);

- финансово-хозяйственные документы по взаимоотношениям между ОАО «Электрозавод» и ФЛП ОСОБА_3 (т.8 л.д.229-231, т.2 л.д.2-264);

- финансово-хозяйственные документы по взаимоотношениям между ООО «Семфлекс» и ФЛП ОСОБА_3 (т.8 л.д.235-236, т.3 л.д. 198-223);

- финансово-хозяйственные документы по взаимоотношениям между ООО «Клин» и ФЛП ОСОБА_3 (т.8 л.д.237-238, т.2 л.д.106-170);

- финансово-хозяйственные документы по взаимоотношениям между ООО «Проминвестальянс» и ФЛП ОСОБА_3 (т.8 л.д.269-270,т.3 л.д. 138-193);

- финансово-хозяйственные документы по взаимоотношениям между ДП «Металл Трейд ОСОБА_6» и ФЛП ОСОБА_3 (т.8 л.д.244-246, т.3 л.д.2-136);

- финансово-хозяйственные документы по взаимоотношениям между ООО «Кронверк» и ФЛП ОСОБА_3 (т.8 л.д.249-250, т.2 л.д.172-212) - оставить в материалах уголовного дела.

Письменные доказательства, приобщенные к материалам уголовного дела в ходе его рассмотрения, в связи с проведением дополнительной судебно-экономической экспертизы на 203 листах - возвратить осужденному ОСОБА_3

На приговор может быть подана апелляция в Апелляционный суд Днепропетровской области через Дзержинский районный суд г. Кривого Рога в течение 15 суток с момента провозглашения.

Судья: ОСОБА_21