Вирок

від 02.06.2010 по справі 1-452/10

МЕЛІТОПОЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дата документу 02.06.2010

Дело № 1-452

2010 г.

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

02 июня 2010 года Мелитопольский горрайонный суд Запорожской области в составе:

председательствующего - судьи Редько А.В.,

при секретаре - Фурсовой Л.И.,

с участием прокурора - Дедер Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Мелитопольского горрайонного суда Запорожской области дело по обвинению ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, гражданин Украины, украинца, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, имеющий среднее специальное образование, женатого, имеющего малолетнюю дочь 04.09.2006. г.р., заместитель директора ООО «СК «Спарта» по коммерческим вопросам, проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_3, ранее судимого

- 17.11.1994 г. Военным судом Харьковского гарнизона по 246 УК Украины

к 3 годам лишения свободы, с применением ст. 46-1 УК Украины с отсрочкой исполнения приговора на 2 года. Освобожден от наказания в соответствии с Указом Президента Украины от 18.08.1994 г. «Об амнистии».

- 05.06.1997 г. Акимовским районным судом Запорожской области по ст. 94 УК Украины и к 7 годам лишения свободы усиленного режима. Определением Запорожского обл. суда от 07.07.1997 года приговор отменен, дело направлено на новое рассмотрение.

- 10.09.1997 года Акимовским райсудом Запорожской области приговор пересмотрен : осужден по ст. 94 УК Украины к 8 годам лишения свободы в ИТК усиленного режима. Освобожден 19.10.2004 года из Вольнянской ИК № 20 Запорожской области по постановлению Вольнянского районного суда Запорожской области от 11.10.2004 года условно-досрочно на 3 месяца 3 дня,

в совершении преступления предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л :

Подсудимый ОСОБА_1, являясь заместителем директора ООО «СК «Спарта» по коммерческим вопросам, на основании приказа от 01.07.2009 г., будучи ответственным за своевременное и полное начисление и уплату налогов в бюджет, а также организацию ведения бухгалтерского и налогового учета предприятия, т.е. являясь служебным лицом общества, путем завышения сумм налогового кредита по НДС, а также валовых затрат по налогу на прибыль по взаимоотношениям с ООО «Дрег С», ООО «Октос-В» и ФЛП ОСОБА_2, которые фактически осуществлены не были, умышленно уклонился от уплаты налогов в особо крупных размерах, при следующих обстоятельствах.

Так, ООО «СК «Спарта» (код ЕГРПОУ 36132608) зарегистрировано исполнительным комитетом Мелитопольского городского совета под №11011020000002261 от 02.09.08, по юридическому адресу: г. Мелитополь, ул. Бадыгина, 36.

03.09.2008 г. ООО «СК «Спарта» взято на учет в Мелитопольской ОГНИ Запорожской области, как плательщик налогов.

26.06.2009 г. ООО «СК «Спарта» зарегистрировано плательщиком налога на добавленную стоимость в Мелитопольской ОГНИ Запорожской области (свидетельство №100232924).

Действующим законодательством Украины, а также Уставом и должностной инструкцией на заместителя директора ООО «СК «Спарта» по коммерческим вопросам ОСОБА_1 возложена обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать в бюджеты и государственные целевые фонды налоги, сборы, обязательные платежи, которые входят в систему налогообложения, введенные в установленном законом порядке.

ООО «СК «Спарта» осуществляло финансово-хозяйственную деятельность в сфере оптовой торговли сельскохозяйственной продукцией.

ОСОБА_1, являясь служебным лицом ООО «СК «Спарта», осознавая, что в результате продажи сельскохозяйственной продукции в августе и сентябре 2009 года у ООО «СК «Спарта» возникли налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость и валовые доходы по налогу на прибыль предприятия, применил схему уклонения от уплаты налогов, заключавшуюся в неправомерном формировании налогового кредита по НДС и валовых расходов по налогу на прибыль ООО «СК «Спарта» с использованием реквизитов, а также поддельных документов, выписанных от имени ООО «Дрег С», ООО «Октос-В» и физического лица-предпринимателя ОСОБА_2, с которым фактически финансово-хозяйственных взаимоотношений у ООО «СК «Спарта» в указанный период времени не было.

Так, заместитель директора ООО «СК «Спарта» по коммерческим вопросам ОСОБА_1, достоверно зная о фактических объемах денежных средств, полученных на банковский счет предприятия в августе 2009 года, а также о бестоварности операций между ООО «СК «Спарта» и ООО «Октос-В» и об отсутствии взаимоотношений с указанным субъектом хозяйствования, действуя умышленно, с целью создания условий для незаконного занижения налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, внес в налоговую декларацию по НДС ООО «СК «Спарта» за август 2009 года заведомо ложные сведения, а именно: в колонке «Б» строки 10.1 раздела 2 декларации по НДС ООО «СК «Спарта» ОСОБА_1 указал налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в общей сумме 68 039,00 грн.

Согласно расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита к указанной декларации, составленной ОСОБА_1, большую часть сформированной предприятием в августе 2009 года суммы налогового кредита по НДС составила сумма в размере 51 437,46 грн., якобы возникшая по итогам финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Октос-В».

В строке 18.1 раздела 3 декларации ОСОБА_1 указал позитивное значение налога на добавленную стоимость в сумме 500,00 грн., в то время как необходимо было указать 51 937,46 грн. После этого, заместитель директора ООО «СК «Спарта» ОСОБА_1 лично завизировал налоговую декларацию по НДС за август 2009 года и передал ее для подписания директору ООО «СК «Спарта» ОСОБА_3 После подписания, 21.09.09 налоговая декларация по НДС ООО «СК «Спарта» за август 2009 года была предоставлена в Мелитопольскую ОГНИ Запорожской области.

Кроме того, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_1, достоверно зная о фактических объемах денежных средств, полученных на банковский счет предприятия в августе 2009 года, а также о бестоварности операций между ООО «СК «Спарта» и ООО «Дрег С», физическим лицом-предпринимателем ОСОБА_2 и об отсутствии взаимоотношений с указанными субъектами предпринимательства, действуя умышленно, с целью создания условий для незаконного занижения налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, внес в налоговую декларацию по НДС ООО «СК «Спарта» за сентябрь 2009 года заведомо ложные сведения, а именно: в колонке «Б» строки 10.1 раздела 2 декларации по НДС ООО «СК «Спарта» ОСОБА_1 указал налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в общей сумме 1 108 409,00 грн.

Согласно расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита к указанной декларации, составленной ОСОБА_1, большую часть сформированной предприятием в сентябре 2009 года суммы налогового кредита по НДС составила сумма в размере 786 885,35 грн., якобы возникшая по итогам финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Дрег С» на сумму 589 339,12 грн. и физическим лицом-предпринимателем ОСОБА_2 на сумму 197 546,23 грн.

В строке 18.1 раздела 3 декларации ОСОБА_1 указал позитивное значение налога на добавленную стоимость в сумме 1 000,00 грн., в то время как необходимо было указать 787 885,35 грн. После этого, заместитель директора ООО «СК «Спарта»

ОСОБА_1 лично завизировал налоговую декларацию по НДС за август 2009 года и передал ее для подписания директору ООО «СК «Спарта» ОСОБА_3 После подписания 19.10.09 налоговая декларация по НДС ООО «СК «Спарта» за сентябрь 2009 года была предоставлена в Мелитопольскую ОГНИ Запорожской области.

Осуществляя свою преступную деятельность, направленную на уклонение от уплаты налогов, заместитель директора ООО «СК «Спарта» по коммерческим вопросам ОСОБА_1, достоверно зная о том, что финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Дрег С», ООО «Октос-В» и физическим лицом-предпринимателем ОСОБА_2 его предприятие в августе и сентябре 2009 года не имело, товаров (работ, услуг) от указанных субъектов предпринимательской деятельности не получало, в нарушение требований п.п.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 (с изменениями и дополнениями), путем отнесения в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость сумм по поддельным налоговым накладным, безосновательно завысил налоговый кредит по НДС ООО «СК «Спарта» в августе и сентябре 2009 года на сумму 838 322,81 грн. (в августе 2009 года - на сумму 51 437,46 грн., в сентябре 2009 года - на сумму 787 885,35 грн.).

В результате умышленного завышения заместителем директора ООО «СК «Спарта» по коммерческим вопросам ОСОБА_1 сумм налогового кредита по НДС, подтвержденных поддельными налоговыми накладными, в нарушение требований п.п.7.7.1 п.7.7. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 (с изменениями и дополнениями) ОСОБА_1 был занижен налог на добавленную стоимость в указанный период времени на сумму 838 322,81 грн., а именно, в августе 2009 года - на сумму 51 437,46 грн., в сентябре 2009 года - на сумму 787 885,35 грн.

Продолжая осуществлять свои преступные деяния, объединенные единым умыслом, и направленные на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_1, достоверно зная о том, что вследствие операций купли-продажи товаров (работ, услуг) у ООО «СК «Спарта» в 3 квартале 2009 года возникли валовые доходы по налогу на прибыль, применил схему уклонения от уплаты налогов, заключавшуюся в неправомерном формировании валовых расходов по налогу на прибыль предприятия с использованием реквизитов, а также поддельных документов, выписанных от имени предприятий с признаками «фиктивности», а именно: ООО «Дрег С», ООО «Октос-В» и физического лица-предпринимателя ОСОБА_2, с которыми фактически финансово-хозяйственных взаимоотношений у ООО «СК «Спарта» в указанный период времени не было.

Так, ОСОБА_1, достоверно зная о фактических объемах денежных средств, полученных на банковский счет предприятия в 3 квартале 2009 года, а также о бестоварности операций между ООО «СК «Спарта» и ООО «Дрег С», физическим лицом-предпринимателем ОСОБА_2, с целью уклонения от уплаты налога на прибыль предприятия, подлежащего уплате в бюджет, внес в декларацию по налогу на прибыль ООО «СК «Спарта» за 9 месяцев 2009 года заведомо ложные сведения, а именно: в колонке 06 «Скорректированные валовые затраты» декларации по налогу на прибыль ООО «СК «Спарта» ОСОБА_1 указал сумму в размере 5 889 240,00 грн.

Согласно расшифровки валовых затрат к декларации по налогу на прибыль ООО «СК «Спарта» за 9 месяцев 2009 года большая часть сформированной предприятием за 9 месяцев 2009 года суммы валовых затрат составила сумма в размере 4 191 614,06 грн., якобы возникшая по итогам финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Октос-В» - на сумму 257 187,30 грн., ООО «Дрег С» - на сумму 2 946 695,61 грн. и физическим лицом-предпринимателем ОСОБА_2 - на сумму 987 731,15 грн.

В колонке 11 «Прибыль, подлежащая налогооблажению» декларации ОСОБА_1 указал налогооблагаемую прибыль ООО «СК «Спарта» в сумме 500,00 грн., в то время как необходимо было указать 4 192 114,06 грн.

После этого, 26.02.09, декларация по налогу на прибыль ООО «СК «Спарта» была предоставлена в Мелитопольскую ОГНИ Запорожской области.

В результате умышленного завышения сумм валовых затрат ООО «СК «Спарта» за 9 месяцев 2009 года, в нарушение требований п.5.1, п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5 Закона Украины «О налогооблажении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.97 (с изменениями и дополнениями), заместителем директора ООО «СК «Спарта» по коммерческим вопросам ОСОБА_1 был занижен налог на прибыль предприятия на общую сумму 1 047 903,50 грн.

Таким образом, в результате преступных деяний ОСОБА_1, объединенных единым умыслом, государству причинен ущерб в виде фактического не поступления в августе и сентябре 2009 года в бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 838 322,81 грн., а также налога прибыль ООО «СК «Спарта» за 9 месяцев 2009 года на общую сумму 1 047 903,50 грн., а всего налогов - на сумму 1 886 226,31 грн., что более чем в 5 000 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

Подсудимый ОСОБА_1 в судебном заседании виновным себя в предъявленных обвинениях по ч 3 ст. 212 УК Украины признал полностью. Гражданський иск заявленный заместителем прокурора Запорожской области признал в полном объеме. В ходе судебного следствия он пояснил, что в его функциональные обязанности входит поиск поставщиков ООО «СК «Спарта», а также контроль за финансовым состоянием предприятия. Также, ОСОБА_1 является ответственным за организацию ведения бухгалтерского и налогового учета на ООО «СК «Спарта». Однако, в связи с отсутствием у него специального образования и знаний в сфере ведения бухгалтерского и налогового учета предприятий, ОСОБА_1, для составления документов налоговой отчетности ООО «СК «Спарта», был вынужден обращаться к сторонним лицам, имеющим опыт ведения налогового и бухгалтерского учета. В начале 2009 года, в газете с объявлениями (ее названия я не помню), ОСОБА_1 увидел объявление о том, что некая женщина по имени Людмила, предоставляет бухгалтерские услуги. Записав номер ее контактного телефона, через несколько дней он с ней связался и договорился о встрече. Встретившись с Людмилой в городском парке г. Мелитополя, ОСОБА_1 предложил ей заниматься ведением бухгалтерского и налогового учета ООО «СК «Спарта», на что получил ее согласие. Каждый месяц они встречались с ней в парке, где ОСОБА_1 и передавал Людмиле первичные документы финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «Спарта» для их систематизации и составления налоговых деклараций по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость ООО «СК «Спарта».

Алгоритм осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «Спарта» следующий: на текущие счета предприятия поступают денежные средства от покупателей ООО «СК «Спарта», после чего их снимает директор ОСОБА_3 Дальше, он эти деньги передавал ОСОБА_1 для закупки последним сельскохозяйственной продукции.

После осуществления финансово-хозяйственных взаимоотношений с партнерами по бизнесу, все первичные документы ОСОБА_1 отвозились Людмиле, которая и составляла налоговые декларации предприятия по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость. После этого, документы налоговой отчетности ООО «СК «Спарта» забирались у Людмилы, визировались им для того, чтобы ОСОБА_3 видел, что с их содержанием ОСОБА_1 ознакомлен и чтобы он не переживал за достоверность указанных в них показателей, после чего подписывал их ОСОБА_3 После этого, декларации предоставлялись в налоговую инспекцию.

В июле 2009 года ОСОБА_1 познакомился с мужчиной по имени ОСОБА_4. В ходе беседы указанный мужчина предложил ОСОБА_1 уменьшать налоги ООО «СК «Спарта», подлежащие уплате в бюджет. ОСОБА_4 сказал ОСОБА_1, что является представителем Запорожских предприятий ООО «Октос-В» и ООО «Дрег С», а также физического лица - предпринимателя ОСОБА_2, и что он мне может предоставить документы по приобретению у указанных СПД товаров, при том условии, что фактически их поставка в адрес ООО «СК «Спарта» произведена не будет. Все это, с его слов, позволит ОСОБА_1 занизить сумму налогов, подлежащих уплате в бюджет. Поскольку ООО «СК «Спарта» осуществляло финансово-хозяйственную деятельность и у предприятия возникали налоговые обязательства по НДС и валовые доходы, то предложение ОСОБА_4 его заинтересовало, и ОСОБА_1 согласился воспользоваться его услугами для уменьшения сумм налогов, которые ООО «СК «Спарта» обязано было уплачивать в бюджет. Данными услугами ОСОБА_1 пользовался на протяжении августа-сентября 2009 года. ОСОБА_5 им были получены первичные документы от имени ООО «Октос-В», ООО «Дрег С» и ФЛП ОСОБА_2, которые ОСОБА_1 предостовлялись Людмиле для составления деклараций ООО «СК «Спарта». Суммы по выписанным в адрес ООО «СК «Спарта» первичным документам от имени ООО «Дрег С», ООО «Октос - В» и ФЛП ОСОБА_2 были отнесены в состав налогового кредита и валовых расходов предприятия. Директор ООО «СК «Спарта» ОСОБА_3 не знал о том, что в отчетные документы предприятия вносилось недостоверное сведения. Со служебными лицами предприятий ООО «Дрег С» и ООО «Октос-В», а также частным предпринимателем ОСОБА_2 ОСОБА_1 лично не знаком и никогда не встречался, их фамилии слышит впервые.

В связи с тем, что подсудимый ОСОБА_1 полностью признал свою вину и гражданский иск, нет сомнений в добровольности и истинности его позиции, в судебном заседании в силу ст. 299 УПК Украины, суд ограничился допросом подсудимого, исследовал материалы характеризующие его личность, исследования других доказательств по делу не производилось.

Действия подсудимого ОСОБА_1 правильно квалифицированы на предварительном следствии по ч 3 ст. 212 УК Украины, умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов, других общеобязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, введенные в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности или лицом, которое занимается предпринимательской деятельностью без создания юридического лица или каким-либо другим лицом, обязанным их уплачивать, если эти деяния привели к фактическому не поступлению в бюджеты или государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах.

При назначении наказание подсудимому ОСОБА_1, суд принимает во внимание, что он совершил преступление, относящееся к тяжким, ранее судим, вместе с тем, суд учитывает, что подсудимый ОСОБА_1 вину и гражданский иск признал полностью по месту жительства характеризуется положительно, раскаивается в содеянном и осознал свою вину, имеет на иждивении двоих малолетних детей, поэтому суд считает, возможным на основании ст 75 УК Украины назначить ему наказание без изоляции от общества с испытанием сроком на 3 года.

В соответствии со ст. 77 УК Украины при освобождении от отбывания наказания с испытанием дополнительное наказание в виде конфискации имущества не применяется.

Руководствуясь ст. ст. 77, 323, 324, 299 УПК Украины, суд

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_1 признать виновным по ч 3 ст. 212 УК Украины и назначить наказание в виде 5 (пяти) лет лишения свободы, с лишением права занимать административные должности на предприятиях всех форм собственности сроком на 2 года.

На основании ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_1, от отбывания наказания с испытанием сроком на 3 (три) года, с лишением права занимать административные должности на предприятиях всех форм собственности сроком на два года.

В соответствии со ст. 76 п. 2,3, УК Украины возложить на осужденного ОСОБА_1, обязанности не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органа уголовно-исполнительной системы, уведомлять органы уголовно- исполнительной системы о перемене места жительства, работы или учебы.

Дополнительную меру наказания лишение права занимать административные должности на предприятиях всех форм собственности сроком на 2 года - исполнять самостоятельно.

Меру пресечения осужденному ОСОБА_1 до вступления приговора в законную силу - подписку о невыезде.

Вещественные доказательства находящиеся в деле -оставить в материалах дела.

Гражданский иск заместителя прокурора Запорожской области - удовлетворить.

Взыскать с ОСОБА_1 нанесенный государству ущерб в размере 1 886 226,31 грн., а именно НДС в размере 838 322,81 на р/с 31113029700013, получатель: Государственный бюджет г. Мелитополя, код 34676932, банк ГУДКУ в Запорожской области, код платежа 14010100, налог на прибыль в размере 1 047 904, 50 грн. на р/с 31111009700013, получатель: Государственный бюджет г. Мелитополя, код 34676932, банк ГУДКУ в Запорожской области, код платежа 11021000.

На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Запорожской области через Мелитопольский горрайонный суд в течение 15 суток с момента оглашения приговора.

Судья :