Постанова

від 14.02.2012 по справі 2а-1870/8113/11

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Копія

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

14 лютого 2012 р. Справа № 2a-1870/8113/11

Сумський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Опімах Л.М.,

за участю секретаря судового засідання - Шевченко В.М.,

представників позивача - ОСОБА_1, ОСОБА_2,

третьої особи - ОСОБА_3,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції в м. Суми до товариства з обмеженою відповідальністю "Преміум-С", державного реєстратора Виконавчого комітету Сумської міської ради, треті особи - ОСОБА_3, ОСОБА_4, про скасування запису про проведення державної реєстрації, скасування свідоцтва про реєстрацію платником податку на додану вартість, -

В С Т А Н О В И В:

Позивач, Державна податкова інспекція в м. Суми (далі по тексту -позивач, ДПІ в м. Суми), звернувся до суду з адміністративним позовом до товариства з обмеженою відповідальністю «Преміум-С»(далі по тексту -відповідач, ТОВ «Преміум-С»), державного реєстратора Виконавчого комітету Сумської міської ради Сумської області, треті особи -ОСОБА_3, ОСОБА_4, про скасування запису від 24.02.2006 року про проведення первинної державної реєстрації юридичної особи ТОВ «Преміум-С»(код 34012925) з дати проведення такої реєстрації та скасування свідоцтва від 03.12.2006 року про реєстрацію ТОВ «Преміум-С»(код 34012925) платником податку на додану вартість з дати проведення такої реєстрації. Свої вимоги мотивує тим, що ТОВ «Преміум-С»було зареєстроване без наміру здійснювати законну фінансово-господарську діяльність на ім'я осіб, які фактично ніякого відношення до діяльності підприємства не мали: на час реєстрації засновником та керівником підприємства був ОСОБА_3, рішенням від 24.05.2011 р. права та обов'язки товариства ОСОБА_3 передав ОСОБА_4, якого призначено директором товариства. З часу державної реєстрації підприємства до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців неодноразово вносилися записи про реєстрацію змін до установчих документів щодо складу засновників ТОВ «Преміум-С», крім того, перевіркою місцезнаходження підприємства за адресою державної реєстрації встановлено відсутність ТОВ «Преміум-С»за юридичною адресою, про що державним реєстратором до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців внесено запис щодо відсутності підтвердження відомостей про юридичну особу. Таким чином діяльність ТОВ «Преміум-С»має ознаки фіктивності, оскільки зареєстровано в органах державної реєстрації фізичними особами з подальшою передачею (оформленням) у володіння чи управління підставним особам, які не мають наміру провадити господарську діяльність, реалізовувати повноваження та сплачувати до державного бюджету податки і збори.

У судовому засіданні представники позивача позовні вимоги з вищезазначених підстав підтримали в повному обсязі, просили суд їх задовольнити.

Третя особа -ОСОБА_3 -позов визнав, зазначив, що він ніякого відношення до господарської діяльності підприємства не мав, усіма справами підприємства займався його троюрідний брат ОСОБА_5, який і запропонував зареєструвати підприємство на його ім'я. Проти задоволення позову не заперечував.

У судове засідання представники відповідачів та третя особа ОСОБА_4, яким надсилалося повідомлення про дату, час і місце розгляду справи за їх місцем реєстрації, у судове засідання не з'явилися. Про причини неявки всупереч ч. 2 ст. 40 КАС України суд не повідомили, відповідачі заперечень стосовно позовних вимог не надсилали. Крім того, клопотань про відкладення розгляду справи до суду не надходило.

Заслухавши пояснення представників позивача, третьої особи, вивчивши матеріали справи, дослідивши докази по справі, суд вважає, що позов підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що відповідач -товариство з обмеженою відповідальністю «Преміум-С»-зареєстрований як юридична особа Виконавчим комітетом Сумської міської ради від 24.02.2006 р., включений до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців (а.с. 5-8). ТОВ «Преміум-С»зареєстровано за юридичною адресою: 40030, м. Суми, вул. Рибалко, буд. 2, згідно з реєстраційними даними на момент реєстрації засновником та керівником підприємства був ОСОБА_3. 03.03.2006 р. ТОВ «Преміум-С»зареєстровано платником податку на додану вартість.

Відповідно до ст. 42 Конституції України кожен має право на підприємницьку діяльність, яка не заборонена законом.

Відповідно до ст. ст. 42, 65 Господарського кодексу України підприємництво - це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб'єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.

Управління підприємством здійснюється відповідно до його установчих документів на основі поєднання прав власника щодо господарського використання свого майна і участі в управлінні трудового колективу.

Відповідно до пояснень ОСОБА_3 ТОВ «Преміум-С»було зареєстроване на його ім'я за пропозицією ОСОБА_5 Печатка новоствореного підприємства знаходилася у ОСОБА_5 ОСОБА_1 ОСОБА_3 жодних бухгалтерських, фінансових та податкових документів не підписував і не складав, податкової звітності до податкового органу не подавав. Підприємство було зареєстроване за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_1, проте фактично за даною адресою підприємство не знаходилося.

В травні 2011 року за вказівкою ОСОБА_5 ТОВ «Преміум-С»було переоформлено на іншу особу. Під час підписання угоди представників іншої сторони ОСОБА_3 не бачив, в подальшому переоформленням документів займався ОСОБА_5

Так, згідно з договором купівлі-продажу (відступлення) частки у статутному капіталі (а.с. 43) ТОВ «Преміум-С»від 24.05.2011 р. ОСОБА_3 (продавець) продав, а ОСОБА_4 (покупець) купив частку в статутному капіталі ТОВ «Преміум-С». За договором до Покупця при відступленні частки Продавцем одночасно переходять всі права та обов'язки, що належали Продавцю як учаснику товариства на момент відступлення частки. Таким чином, права та обов'язки товариства ОСОБА_3 передав ОСОБА_4

Відповідно до реєстраційних даних єдиним засновником та керівником ТОВ «Преміум-С»є ОСОБА_4

У зв'язку зі зміною відомостей про засновників юридичної особи 25.05.2011 р. до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців внесено запис про реєстрацію змін до установчих документів юридичної особи, а саме зміни відомостей про засновника, яким є ОСОБА_4

Згідно з поясненнями ОСОБА_4, наданими ГВПМ ДПІ в м. Суми, ТОВ «Преміум-С»йому невідоме, перереєстрацію підприємства на своє ім'я він не здійснював, будь-яких документів з цього приводу не підписував, до фінансово-господарської діяльності підприємства ніякого відношення не мав.

Крім того, перевіркою місцезнаходження підприємства від 17.05.2011 р. встановлено, що ТОВ «Преміум-С»за адресою: м. Суми, вул. Рибалко, 2, не знаходиться. У зв'язку з підтвердженням факту відсутності ТОВ «Преміум-С»за юридичною адресою державним реєстратором до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців внесено запис щодо відсутності підтвердження відомостей про юридичну особу.

Оскільки ТОВ «Преміум-С»зареєстровано в органах державної реєстрації фізичними особами з подальшою передачею у володіння чи управління підставним особам, які не мають наміру провадити господарську діяльність, діяльність даного підприємства має ознаки фіктивності.

Через те, що на теперішній час документи ТОВ «Преміум-С»знаходяться у невідомих осіб, це дає можливість іншим особам використовувати реєстраційні документи товариства для виготовлення підроблених документів бухгалтерського та податкового обліку з метою надання податкової вигоди у вигляді незаконного віднесення до складу валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість сум коштів за операціями, які фактично не виконувалися.

Статтею 55-1 Господарського кодексу України визначені ознаки фіктивної діяльності суб'єкта господарювання, що дають підстави для звернення до суду про припинення юридичної особи, в тому числі визнання реєстраційних документів недійсними:

зареєстровано (перереєстровано) на недійсні (втрачені, загублені) та підроблені документи;

незареєстровано у державних органах, якщо обов'язок реєстрації передбачено законодавством;

зареєстровано (перереєстровано) у органах державної реєстрації фізичними особами з подальшою передачею (оформленням) у володіння чи управління підставним (неіснуючим), померлим, безвісти зниклим особам або таким особам, що не мали наміру провадити фінансово-господарську діяльність або реалізовувати повноваження;

зареєстровано (перереєстровано) та проваджено фінансово-господарську діяльність без відома та згоди його засновників та призначених у законному порядку керівників.

Відповідно до ст. 38 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців» однією з підстав для постановлення судового рішення щодо припинення юридичної особи, що не пов'язано з банкрутством юридичної особи, зокрема є визнання судом недійсною державної реєстрації юридичної особи через допущені при її створенні порушення, які не можна усунути.

Відповідно до п.п. 20.1.12 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право у випадках, встановлених законом, звертатися до суду щодо припинення юридичної особи та припинення підприємницької діяльності фізичною особою-підприємцем та/або про визнання недійсними установчих (засновницьких) документів суб'єктів господарювання.

Враховуючи, що первинна реєстрація та перереєстрація ТОВ «Преміум-С»здійснена з порушенням норм чинного законодавства, оскільки з самого початку підприємство було зареєстроване без наміру здійснювати законну фінансово-господарську діяльність, наявні підстави для скасування запису про проведення державної реєстрації юридичної особи -ТОВ «Преміум-С»-та скасування свідоцтва про реєстрацію ТОВ «Преміум-С»платником податку на додану вартість.

Таким чином, суд вважає, що за наведених обставин та правових норм вимоги позивача обґрунтовані та підлягають задоволенню.

Керуючись ст. ст. 86, 94, 98, 158-163, 167, 186, 254 КАС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Державної податкової інспекції в м. Суми до товариства з обмеженою відповідальністю "Преміум-С", державного реєстратора Виконавчого комітету Сумської міської ради, треті особи - ОСОБА_3, ОСОБА_4, про скасування запису про проведення державної реєстрації, скасування свідоцтва про реєстрацію платником податку на додану вартість - задовольнити.

Скасувати запис від 24.02.2006 року про проведення первинної державної реєстрації юридичної особи ТОВ "Преміум-С" (код 24012925) з дати проведення такої реєстрації.

Скасувати свідоцтво від 03.03.2006 року про реєстрацію ТОВ "Преміум-С" (код 34012925) платником податку на додану вартість з дати проведення такої реєстрації.

Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Сумський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги на постанову суду протягом десяти днів з дня отримання копії повного тексту постанови.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Суддя (підпис) Л.М. Опімах

З оригіналом згідно

Суддя Л.М. Опімах