Постанова

від 21.09.2015 по справі 812/804/15

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

8.2.3

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

Іменем України

21 вересня 2015 рокуСєвєродонецькСправа № 812/804/15

Луганський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді: Басової Н.М.

при секретарі судового засідання: Барашко М.В.

без участі сторін,

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Первомайської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Луганській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Експерт Транс" про накладення арешту на кошти та стягнення податкового боргу з податку на додану вартість у сумі 839779,22 грн.,-

ВСТАНОВИВ:

До Луганського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Первомайської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Луганській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Експерт Транс" про накладення арешту на кошти та стягнення податкового боргу з податку на додану вартість у сумі 839779,22 грн.

Товариство з обмеженою відповідальністю "Експерт Транс" є юридичною особою і внесено до Єдиного реєстру підприємств і організацій України по коду 36954041, має самостійний баланс та розрахункові рахунки.

У Первомайській ОДПІ Луганської області ТОВ "Експерт Транс" взято на облік як платника податків 21.07.2010 року за № 17633.

ТОВ "Експерт Транс" станом на 28.07.15 року має податкову заборгованість по податку на додану вартість у сумі 839779,22 грн., ( в тому числі: недоїмка по основному платежу - 694633,00 грн., недоїмка по штрафним санкціям - 93059,50 та заборгованість по пені - 52086,72 грн.), яка виникла в квітні 2014 року у зв'язку з несплатою донарахованих сум за результатами контрольно-перевірочної роботи, в тому числі:

-694633,00 грн. недоїмка по основному платежу, донарахованому за результатами контрольно-перевірочної роботи згідно повідомлення-рішення №0000162201 від 01.08.2012 - граничний термін сплати - 29.04.2014;

-92889,50 грн. недоїмка по штрафним санкціям, донарахованим за результатами контрольно-перевірочної роботи згідно повідомлення-рішення №0000162201 - граничний термін сплати - 29.04.2014;

-52086,72 грн. - заборгованість по пені, донарахованій на підставі вимог ст.129 Податкового кодексу України за актом перевірки від 16.07.2012 року №150/22/36954041 з питання правомірності і нарахування податкових зобов'язань та податкового кредиту декларації з податку на додану вартість за період з 01 квітня 2011 по 31 травня 2012 року» у зв'язку з порушенням п. 198.2, 198.3, 198.6 статті 198, абзацу «б» пункту 201.11 статті 201 Податкового кодексу України, що призвело до завищення податкового кредиту та внаслідок чого занижено суму податку на додану вартість, яка підлягає перерахуванню до бюджету на загальну суму 694633,00 грн. (у тому числі квітень 2011 року на суму 244335,80 грн., за травень 2011 року на суму 78743,18 грн., за липень 2011 року на суму 36561,00 грн., за серпень 2011 року на суму 27473,37 грн., за вересень 2011 року на суму 6991,86 грн., за жовтень 2011 року на суму 17191,94 грн. за листопад 2011 року на суму 41942,51 грн., за грудень 2011 року на суму 28436,42 грн., за січень 2012 року на суму 44403,60 грн., за лютий 2012 року на суму 28733,42 грн., за березень 2012 року на суму 49518,90 грн., за квітень 2012 на суму 50287,90 грн. та за травень 2012 року на суму 40003,60 грн. - граничний термін сплати - 29.04.2014.

- 170,00 грн. - заборгованість по штрафним санкціям, донарахованим за результатами контрольно-перевірчої роботи згідно повідомлення-рішення № 0002701226 від 20.04.2014, граничний термін сплати - 30.04.2014.

Відповідно до пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Податкове повідомлення-рішення №0000162201 від 01.08.2012 оскаржувались відповідачем у судовому порядку.

Ухвалою Луганського окружного адміністративного суду від 13.11.2013 по справі № 812/6476/13-а, позовну заяву ТОВ «Експерт Транс» про визнання недійсним та скасування податкового повідомлення-рішення № 0000162201 від 01.08.2012 залишено без розгляду.

Ухвалою Донецького апеляційного адміністративного суду від 10.12.2013 по справі № 812/6476/13-а апеляційну скаргу ТОВ «Експерт Транс» на ухвалу Луганського окружного адміністративного суду від 13.11.2013 по справі № 812/6476/13-а залишено без руху.

Ухвала ДААС від 10.12.2013 по справі № 812/6476/13-а відповідачем не оскаржувалась.

Таким чином, станом на 14.04.2014 податкове повідмлення-рішення № 0000162201 від 01.08.2012 набуло статус узгодженого.

Повідомлення рішення № 0002701226 від 20.04.2014 відповідачем не оскаржувалось.

Сума узгодженого зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений Податковим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання визнається сумою податкового боргу у платника податків (п. п. 14.1.175 п. 14.1, ст. 14 Кодексу).

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, провадиться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги ( п. 95.2 ст. 95 Податкового кодексу України).

Податкова вимога від 03 серпня 2012 року № 25 була вручена платнику податків 09.08.2012 року.

Оскільки прийняті податковим органом заходи, спрямовані на погашення відповідачем податкового боргу, результатів не надали, позивач просить стягнути з рахунків у банках, які обслуговують Товариство з обмеженою відповідальністю "Експерт Транс" податковий борг в сумі 839 779,22 грн. та накласти арешт на кошти та інші цінності, що знаходяться в банку на зазначену суму.

У судове засідання представник позивача не прибув, про час та місце розгляду справи повідомлений належним чином, надав заяву про розгляд справи за відсутності повноважного предстаника.

У судове засідання відповідач також не прибув, згідно вимог ч.ч.8,11 ст.35 КАС України вважається повідомленим про дату, час та місце розгляду справи належним чином (а.с.40,41).

Дослідивши надані суду письмові докази, оцінивши їх за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об'єктивному розгляді у судовому процесі всіх обставин справи в їх сукупності, суд приходить до наступного.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.

У відповідності із ст.14 ПК України:

- грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);

- податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);

- штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.265 пункту 14.1);

- пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки (підпункт 14.1.162 пункту 14.1);

- податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (підпункту 14.1.175 пункту 14.1).

Згідно із ст.16 ПК України платник податків зобов'язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2 пункту 16.1 статті 16); подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3 пункту 16.1 статті 16); сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1 статті 16).

Відповідно до ст.20 ПК України органи державної податкової служби мають право визначати у передбачених цим Кодексом випадках суми податкових та грошових зобов'язань платників податків (підпункт 20.1.27 пункту 20.1); застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом (підпункт 20.1.28 пункту 20.1); звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини (пункт 20.1.18 пункту 20.1).

Згідно із п.54.1 ст.54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

У відповідності із п.49.18 ст.49 ПК України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:

- календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (підпункт 49.18.1);

- календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (підпункт 49.18.2);

- календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (підпункт 49.18.3);

- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним (підпункт 49.18.4);

- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (підпункт 49.18.5).

Платник податків відповідно до п.57.1 ст.57 ПК України зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Судом встановлено, підтверджується матеріалами справи, що Товариство з обмеженою відповідальністю "Експерт Транс" зареєстроване Попаснянською районною державною адміністрацією Луганської області 19.07.2010 року (а.с.4).

Відповідач перебуває на обліку в Державній податковій інспекції в Попаснянському районі Луганської області Державної податкової служби з 21.07.2010 за №17633 (а.с.8).

Із матеріалів справи вбачається, що станом на день розгляду справи за відповідачем рахується податковий борг по податку на додану вартість у сумі 839779,22 грн., ( в тому числі: недоїмка по основному платежу - 694633,00 грн., недоїмка по штрафним санкціям - 93059,50 та заборгованість по пені - 52086,72 грн.), яка виникла в квітні 2014 року у зв'язку з несплатою донарахованих сум за результатами контрольно-перевірочної роботи, в тому числі:

-694633,00 грн. недоїмка по основному платежу, донарахованому за результатами контрольно-перевірочної роботи згідно повідомлення-рішення №0000162201 від 01.08.2012 - граничний термін сплати - 29.04.2014;

-92889,50 грн. недоїмка по штрафним санкціям, донарахованим за результатами контрольно-перевірочної роботи згідно повідомлення-рішення №0000162201 - граничний термін сплати - 29.04.2014;

-52086,72 грн. - заборгованість по пені, донарахованій на підставі вимог ст.129 Податкового кодексу України за актом перевірки від 16.07.2012 року №150/22/36954041 з питання правомірності і нарахування податкових зобов'язань та податкового кредиту декларації з податку на додану вартість за період з 01 квітня 2011 по 31 травня 2012 року» у зв'язку з порушенням п. 198.2, 198.3, 198.6 статті 198, абзацу «б» пункту 201.11 статті 201 Податкового кодексу України. що призвело до завищення податкового кредиту та внаслідок чого занижено суму податку на додану вартість, яка підлягає перерахуванню до бюджету на загальну суму 694633,00 грн. (у тому числі квітень 2011 року на суму 244335,80 грн., за травень 2011 року на суму 78743,18 грн., за липень 2011 року на суму 36561,00 грн., за серпень 2011 року на суму 27473,37 грн., за вересень 2011 року на суму 6991,86 грн., за жовтень 2011 року на суму 17191,94 грн. за листопад 2011 року на суму 41942,51 грн., за грудень 2011 року на суму 28436,42 грн., за січень 2012 року на суму 44403,60 грн., за лютий 2012 року на суму 28733,42 грн., за березень 2012 року на суму 49518,90 грн., за квітень 2012 на суму 50287,90 грн. та за травень 2012 року на суму 40003,60 грн. - граничний термін сплати - 29.04.2014.

- 170,00 грн. - заборгованість по штрафним санкціям, донарахованим за результатами контрольно-перевірчої роботи згідно повідомлення-рішення № 0002701226 від 20.04.2014, граничний термін сплати - 30.04.2014.

Сума заборгованості підтверджується витягом з картки особового рахунку відповідача (а.с.9,10). Документи на підтвердження суми штрафних санкцій та суми пені представником позивача не були надані до суду, оскільки, згідно письмових пояснень позивача, усі документи вибули з володіння Первомайської ОДПІ в результаті протиправних дій невідомих осіб у період з 07.08.2014 по 01.09.2014. На підтвердження даних обставин позивачем надано копію заяви начальнику Попаснянського РВ ГУМВС України від 13.01.2015 №8/10/12-26-517 (а.с. 21) та копію акту від 04.02.2015 року №1 "про втрату номенклатурних та архівних справ (документів)" (а.с. 19-20).

Відповідно до ст.58 ПК України у разі коли сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян), або у разі коли за результатами перевірки контролюючий орган встановлює факт невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації, або зменшує розмір задекларованого від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованого платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу, такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення.

Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) юридичній особі, якщо його передано посадовій особі такої юридичної особи під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

01 серпня 2012 року Первомайською об'єднаною державною податковою інспекцією Луганської області було прийнято податкове повідомлення-рішення форми "Р" №0000162201 та визначено Товариству з обмеженою відповідальністю "Експерт Транс" суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість за основним платежем у сумі 694633 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) у сумі 92889,5 грн. (а.с.11).

Зазначене податкове повідомлення рішення було оскаржене у встановлено законом порядку та є узгодженим відповідно до судового рішення від 13.11.2013 по справі № 812/6476/13-а.

20.04.2014 року Первомайською об'єднаною державною податковою інспекцією Луганської області було прийнято податкове повідомлення-рішення форми "Р" №0002701226 та визначено Товариству з обмеженою відповідальністю "Експерт Транс" суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість за основним платежем у сумі 0 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) у сумі 170 грн.(а.с.12).

Зазначене податкове повідомлення-рішення відповідачем не оскаржувалось.

Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України регламентовано, що орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Пунктами 87.1 та 87.2 статті 87 Податкового кодексу України визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, провадиться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги та здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини (пункти 95.2 та 95.3 статті 95 Податкового кодексу України).

Судом встановлено, що позивачем з метою погашення податкового боргу на адресу відповідача направлялися:

- податкова вимога форми "Ю" №25 від 03.08.2012 року, яка була отримана відповідачем 09 серпня 2012 року (а.с. 8-зворот).

Доказів про відкликання податкової вимоги суду не надано.

Враховуючи те, що заявлену до стягнення суму у встановлені строки відповідач не сплатив, наявність у нього вказаної заборгованості підтверджується матеріалами справи, суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог про стягнення з Товариства з обмеженою відповідальністю "Експерт Транс" податкової заборгованості з податку на додану вартість у загальній сумі 839779,22 грн.

Щодо позовних вимог про накладення арешту на кошти та інші цінності платника податків, що знаходяться в банку, суд зазначає наступне.

Відповідно до підпункту 20.1.17 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності такого платника податків, що знаходяться в банку, у разі, якщо у платника податків, який має податковий борг, відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Позивачем не надано суду доказів на підтвердження того, що ним уживалися заходи для встановлення балансової вартості майна підприємства відповідача. Позивачем лише доведено відсутність у відповідача майна, на яке може бути звернуто стягнення, а саме листом відділу держземагентсва у Попаснянському районі Луганської області від 03.03.2014 №473 (а.с. 14), листом КП "Попаснянське районне бюро технічної інвентаризації" № 14/2 від 27.02.2014 (а.с.15), інформаційною довідкою з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно (а.с.16.17), фотокопією з програми АІС "Автомобіль" ДАІ МВС України (а.с.18). Також не надано акту опису майна.

Крім того, позивачем не надано доказів відсутності коштів на рахунках позивача в банках, на які може бути звернуто стягнення.

Таким чином, суд дійшов висновку про відсутність підстав для задоволення вказаної частини позовних вимог.

Питання по судових витратах не вирішується, оскільки позивач на день пред'явлення позову був звільнений від їх сплати у встановленому порядку, а статтею 94 Кодексу адміністративного судочинства України не передбачено їх стягнення у даних випадках.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 2, 9, 71, 87, 94, 136, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Первомайської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Луганській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Експерт Транс" про накладення арешту на кошти та стягнення податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі 839 779,22 грн. задовольнити частково.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Експерт Транс" (код ЄДРПОУ 36954041, адреса: 93302, Луганська область, Попаснянський район, м.Попасна, вул.Мічуріна, 1а) податковий борг по податку на додану вартість за квітень 2014 року у сумі 839 779, 22 грн. (вісімсот тридцять дев'ять тисяч сімсот сімдесят дев'ять гривень 22 коп.) до Державного бюджету на р/р 31113029700259, код платежу 14010100, отримувач УК у Попаснянському районі, ОКПО 37928777, МФО 804013 ГУДКСУ у Луганській області.

У задоволенні решти позовних вимог - відмовити.

Постанова суду може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.

Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.

Суддя Н.М. Басова