Постанова

від 24.09.2015 по справі 820/6991/15

ХАРКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Харківський окружний адміністративний суд 61004, м. Харків, вул. Мар'їнська, 18-Б-3, inbox@adm.hr.court.gov.ua, код 34390710 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

24 вересня 2015 р. № 820/6991/15

Харківський окружний адміністративний суд у складі

головуючого судді Лук'яненко М.О.,

за участі секретарі судового засідання Звягіна Я.І.,

представників сторін:

прокурора Дзержинського району м. Харкова - ОСОБА_1,

позивача - державної податкової інспекції у Дзержинському районі м. Харкова Головного управління ДФС у Харківській області - ОСОБА_2, ОСОБА_3,

відповідача - ОСОБА_4,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду адміністративну справу за позовом прокурора Дзержинського району м. Харкова в інтересах держави в особі державної податкової інспекції у Дзержинському районі м. Харкова Головного управління ДФС у Харківській області до товариства з обмеженою відповідальністю "МАК-клімат" про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

Прокурор Дзержинського району м. Харкова в інтересах держави в особі державної податкової інспекції у Дзержинському районі м. Харкова Головного управління ДФС у Харківській області, звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з позовною заявою, в якій, з урахуванням зменшення позовних вимог, просить суд: стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю "МАК-клімат" (61058, м. Харків, вул. Культури, 11 кв. літера "А-5", код ЄДРПОУ 35244422) з банківських рахунків: Харківське ГРУ ПАТ КБ "Приватбанк" №26055052304609 (Українська гривня); Печерська філія ПАТ КБ "Приватбан" № 26001052719699 (Євро) і 26005052730384 (Долар США) суму податкового боргу в розмірі 134142,37 грн. (сто тридцять чотири тисячі сто сорок дві гривні 37 копійок) на користь держави в особі ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова ГУ ДФС України в Харківській області.

В обґрунтування своїх позовних вимог позивач зазначив, що товариство з обмеженою відповідальністю "МАК-клімат" станом на 18.08.2015 року має податковий борг перед бюджетом України у розмірі 134142,37 грн. Відповідачем жодних дій щодо погашення у нього існуючої заборгованості не вчинено.

Представник прокуратури, ОСОБА_1 у судовому засіданні підтримав заявлений позов, просив його задовольнити.

Представники, державної податкової інспекції у Дзержинському районі м. Харкова підтримали позов, просили стягнути з відповідача податковий борг у розмірі 134142,37 грн.

Представник відповідача у судовому засіданні проти позову в частині нарахування боргу за деклараціями з податку на додану вартість №9049557477 від 16.08.2012 року на суму 5802,00 грн., №9057159564 від 19.09.2012 року на суму 104609,00 грн., №9027581899 від 15.05.2014 року на суму 63,00 грн., заперечувала, оскільки податковий борг з податку на додану вартість по деклараціям за липень та серпень 2012 року зарахований за рахунок від'ємного значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту за вересень та жовтень 2012 року. Що стосується податку на прибуток, то представник відповідача зазначив, що не погоджується із сумою боргу 4328,30 грн., так як, товариством сплачено даний борг, що підтверджується платіжними дорученнями: №12 від 31.08.2012 року, №1 від 16.11.2012 року, №103 від 16.06.2014 року (т. 1 а.с. 69-71).

Вислухавши представників сторін, суд, повно та всебічно дослідивши матеріали справи, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок наявних у справі доказів у їх сукупності, дійшов наступного висновку.

Відповідач як юридична особа зареєстрований виконавчим комітетом Харківської міської ради 14.08.2007 року, про що внесено запис до єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців №1 480 102 0000 037280, що підтверджується свідоцтвом серії А01 №081969 (т. 1 а.с. 12-13).

Товариство з обмеженою відповідальністю "МАК-клімат" знаходиться на обліку в органах доходів і зборів як платник податків і зборів з 15.08.2007 року за реєстраційним номером 23328, відповідно до довідки №1630 від 27.08.2012 року (т. 1 а.с. 14).

Як встановлено з матеріалів справи, фахівцем державної податкової інспекції у Дзержинському районі м. Харкова Головного управління Міндоходів у Харківській області проведена камеральна перевірка даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість товариством з обмеженою відповідальністю "МАК-клімат" (код 35244422) за лютий 2014 року, результати якої оформлені актом №2332/20-30-22-04/35244422 від 11.06.2014 року, яким зафіксовані порушення: п.120.1 ст. 120 Податкового кодексу України, в результаті чого підприємству нараховано штрафну санкцію за неподання звітності у розмірі 170,00 грн. (т. 1 а.с. 135-138).

На підставі вищевказаного акту перевірки контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення: №0003172204 від 18.06.2014 року (т. 1 а.с. 133).

Також, позивачем проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість товариством з обмеженою відповідальністю "МАК-клімат" (код 35244422) за червень-грудень 2013 року, результати якої оформлені актом №3590/20-30-22-04/35244422 від 11.09.2014 року, яким зафіксовані порушення: п.120.1 ст. 120 Податкового кодексу України, в результаті чого підприємству нараховано штрафну санкцію за неподання звітності у розмірі 7140,00 грн. (т. 1 а.с. 144-149).

На підставі вищевказаного акту перевірки контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення: №0004562204 від 17.09.2014 року (т. 1 а.с. 141).

Крім того, позивачем проведено камеральну електронну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість товариством з обмеженою відповідальністю "МАК-клімат" (код 35244422) за вересень 2014 року, результати якої оформлені актом №4629/20-30-15-01-10/35244422 від 10.11.2014 року, яким зафіксовані порушення: п.120.1 ст. 120 Податкового кодексу України, в результаті чого підприємству нараховано штрафну санкцію за несвоєчасне подання звітності у розмірі 1020,00 грн. (т. 1 а.с. 153-154).

На підставі вищевказаного акту перевірки контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення: №000595150125.12.2014 року (т. 1 а.с. 155).

Також, 21.03.2013 року №1107/1501/35244422 фахівцем державної податкової інспекції у Дзержинському районі м. Харкова Головного управління Міндоходів у Харківській області проведено камеральну перевірку податкової звітності з податку на прибуток, результати якої оформлені актом №1107/1501/35244422, яким зафіксовані порушення: п.16.4 ст. 16,п.22.13 т. 22 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" в редакції Закону України від 22.05.1997 року №283/97-ВР (зі змінами та доповненнями), п.п.4.1.4 "б" п.4.1 ст. 4 Закону України "Про погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000 року №2181-III, п.п.49.18.2 п.49.18 ст. 49 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI, в результаті чого підприємству нараховано штрафну санкцію за неподання звітності у розмірі 1020,00 грн. (т. 1 а.с. 160-164).

На підставі вищевказаного акту перевірки контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення: №0001261510 від 28.03.2013 року (т. 1 а.с. 159).

Крім того, судом встановлено, що відповідачем подано до контролюючого органу декларацію з податку на додану вартість: №9027581899 від 15.05.2014 року, №9037413505 від 02.07.2014 року, №9044592034 від 20.03.2015 року, №9065901980 від 13.11.2014 року, №9057159564 від 19.09.2012 року, №9049557477 від 16.08.2012 року, в яких відповідач самостійно визначив суму грошового зобов'язання, однак у встановлений законодавцем строк не сплатив податок на додану вартість (т. 1 а.с. 166-179, т. 2 а.с. 13-16, 18-21, 38-43). Також, підприємством відповідача подано до позивача декларацію з податку на прибуток: №9080724350 від 16.02.2015 року, №9090772623 від 27.02.2014 року, №9087504988 від 18.02.2013 року, №9047842442 від 09.08.2012 року, №9070457838 від 09.11.2012 року, в яких товариство самостійно визначило суму грошового зобов'язання, однак у встановлений законодавцем строк не сплатило податок на прибуток (т. 2 а.с. 44-60).

Згідно ст. 203 Податкового кодексу України податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

У відповідності до п.54.1 ст. 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно п.57.1 ст. 57 вищевказаного кодексу платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків (п.56.11 ст. 56 Податкового кодексу України).

Крім того, п.54.3 ст.54 вищевказаного кодексу визначено, що контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо: платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію; дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, суми бюджетного відшкодування та/або від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках; згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган; рішенням суду, що набрало законної сили, особу визнано винною в ухиленні від сплати податків; дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, в тому числі податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених цим Кодексом, у тому числі податку на доходи фізичних осіб таким податковим агентом; результати митного контролю, отримані після закінчення процедури митного оформлення та випуску товарів, свідчать про заниження або завищення податкових зобов'язань, визначених платником податків у митних деклараціях.

Згідно підпункту 57.3. ст. 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Згідно уточненого розрахунку суми позову, станом на 24.09.2015 року заборгованість відповідача, яка підлягає сплаті до бюджету становить 134142,37 грн., яка складається із основного платежу, штрафної (фінансової) санкції (штрафу) та пені, яка на момент розгляду справи у суді відповідачем не погашена (а.с. 5-6).

Відповідно до приписів ст. 120 Податкового кодексу України нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Невиконання платником податків вимог, передбачених абзацами третім - п'ятим пункту 50.1 статті 50 цього Кодексу, щодо умов самостійного внесення змін до податкової звітності - тягне за собою накладення штрафу у розмірі 5 відсотків від суми самостійно нарахованого заниження податкового зобов'язання (недоплати).

При самостійному донарахуванні суми податкових зобов'язань інші штрафи, передбачені цією главою Кодексу, не застосовуються.

Положеннями ст.129 Податкового кодексу України пеня нараховується: після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Нарахування пені розпочинається: а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - після спливу 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом; б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом.

З урахуванням викладеного вище, суд доходить до висновку, що сума податкового боргу в розмірі 134142,37 грн., на момент звернення до суду є узгодженою та не сплаченою.

Суд не погоджується із посиланнями представника відповідача, що податковий борг з податку на додану вартість по деклараціям за липень та серпень 2012 року зарахований за рахунок від'ємного значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту по деклараціям №9049557477 від 16.08.2012 року на суму 5802,00 грн., №9057159564 від 19.09.2012 року на суму 104609,00 грн. за вересень та жовтень 2012 року, оскільки з облікової картки платника податків, ТОВ "МАК-клімат" встановлено, що зазначені в деклараціях суми занесені контролюючим органом з позначкою нуль, так як, вони подані товариством з помилками (а.с. 61-66).

Крім того, суд вважає безпідставним та необґрунтованим твердження представника відповідача про відсутність у нього боргу у сумі 4328,30 грн., так як, товариством сплачено даний борг, що підтверджується платіжними дорученнями: №12 від 31.08.2012 року, №1 від 16.11.2012 року, №103 від 16.06.2014 року (т. 1 а.с. 69-71), через наступне.

Так, відповідно до приписів п.87.9 ст.87 Податкового кодексу України, у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов'язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до статті 95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.

Враховуючи наявність у відповідача боргу за минулі періоди, суд дійшов висновку, що податковим органом правомірно віднесено сплачені кошти ТОВ "МАК-клімат" у сумі 4328,30 грн. за рахунок заборгованості минулих періодів.

Підпунктом 20.1.34 п.20.1 ст. 20 Податкового кодексу України зазначено, що контролюючі органи мають право: звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Позивачем, на виконання вимоги п.59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, засобами поштового зв'язку направлялась відповідачу податкова вимога про сплату податкового боргу №112 від 17.01.2012 року (а. с. 89).

Відповідач має відкриті рахунки в установах банків: Харківське ГРУ ПАТ КБ "Приватбанк", МФО 351533, №26009060014380, №26055052304609; Печерська філія ПАТ "Приватбанк" м. Київ, МФО 300711, №26001052719699, №26005052730384.

17.01.2012 року заступником начальника державної податкової інспекції у Дзержинському районі м. Харкова Головного управління ДФС у Харківській області прийнято рішення про опис майна у податкову заставу №112 (а.с. 90).

Відповідно до п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно до п.95.3 ст. 95 вищевказаного кодексу стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

За правилами ч. 1 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Враховуючи вище наведене, суд прийшов до висновку, що вимоги позивача правомірні, обґрунтовані, а тому підлягають задоволенню в повному обсязі.

Керуючись ст.ст. 8 і 19 Конституції України, ст.ст. 7-11, ч. 1 ст. 158, ст. 159, ч. ч. 1, 2 ст. 160, ст. 161, ч. 1 ст. 162, ст. 163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов прокурора Дзержинського району м. Харкова в інтересах держави в особі державної податкової інспекції у Дзержинському районі м. Харкова Головного управління ДФС у Харківській області до товариства з обмеженою відповідальністю "МАК-клімат" про стягнення податкового боргу - задовольнити в повному обсязі.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "МАК-клімат" (61058, м. Харків, вул. Культури, 11 кв. літера "А-5", код ЄДРПОУ 35244422) з банківських рахунків: Харківське ГРУ ПАТ КБ «Приватбанк» № 26055052304609 (Українська гривня); Печерська філія ПАТ КБ «Приватбанк» № 26001052719699 (Євро) і 26005052730384 (Долар США) суму податкового боргу в розмірі 134142,37 грн. (сто тридцять чотири тисячі сто сорок дві гривні 37 копійок) на користь держави в особі ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова ГУ ДФС України в Харківській області.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги у 10-денний строк з дня отримання копії постанови.

Постанова набирає законної сили у порядку, передбаченому ст. 254 КАС України.

Повний текст постанови виготовлено 28 вересня 2015 року.

Суддя М.О.Лук'яненко