Ухвала

від 29.02.2016 по справі 607/1989/16-к

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ТЕРНОПІЛЬСЬКОЇ ОБЛАСТІ

У Х В А Л А

29.02.2016 Справа №607/1989/16-к

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погодженого начальником відділу нагляду за додержанням законів органами СБУ, державної прикордонної та фіскальної служб прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 , про призначення позапланової документальної перевірки,-

В С Т А Н О В И В :

Слідчий з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 за погодженням начальника відділу нагляду за додержанням законів органами СБУ, державної прикордонної та фіскальної служб прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 в рамках кримінального провадження, внесеного до єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32015210000000089 від 20 серпня 2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, звернувся до слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про проведення позапланової документальної перевірки ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065) з питань дотримання податкового та іншого законодавства України за період діяльності з 01.11.2014 року по 01.01.2016року.

Слідчий в судовому засіданні клопотання підтримав з підстав викладених в ньому.

Слідчий суддя ознайомившись із клопотанням, та доданими до нього матеріалами, приходить до наступного висновку.

Службовими особами ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065) протягом червня 2015 року під видом компоненту палива моторного альтернативного реалізовано спирт етиловий з концентрацією понад 98,1 % в кількості 106366 л через TOB «Біотехтрейд» (код ЄДРПОУ 39389783, м. Тернопіль, вул. Крушельницької, 18) на TOB «Парком Транс» (код ЄДРПОУ 38510873). Внаслідок чого в порушення вимог п.п. 215.3.1 ст.215 Податкового кодексу України, шляхом невідображення в податковій звітності реалізації вище зазначеного спирту (з концентрацією понад 98,1%) занижено податкове зобов`язання з акцизного податку на загальну суму 7 359 456,09 млн. грн.

Вказані порушення податкового законодавства ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065) відображені в довідці №360/08-019 від 14.08.2015року «Про проведення перевірки роботи податкового поста на ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 0000375065) за період господарської діяльності з 01.06.2015р. по 10.08.2015р.» складеного працівниками відділу власної безпеки ГУ ДФС у Тернопільській області.

Крім того, згідно листа відділу ВБ при ГУ ДФС у Тернопільській області №113/7/99-99-21-22-018 від 17.02.2016 року «Про результати аналізу фінансово-економічної діяльності ДП «Зарубинський спиртовий завод» встановлено, що ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065) не працювало протягом 2014 року та січня - квітня 2015 року в зв`язку з здійсненням підготовчого процесу для запуску виробництва біоетанолу та компоненту моторного палива.

Згідно банківських виписок, за період з грудня 2014 року по травень 2015 року на рахунок ДП «Зарубинський спиртовий завод» від TOB «Українські енергетичні системи» (код за ЄДРПОУ 39389715) поступили кошти в сумі 2679,9 тис. грн. - оплата за послуги згідно договору про виготовлення продукції з давальницької сировини. Оскільки в цей час проходила реконструкція заводу та приходу сировини на TOB «Українські енергетичні системи» не було, тому на спиртовому заводі не було можливості надавати такі послуги. В липні 2015 року відбулося повернення коштів, перерахованих згідно договору про виготовлення продукції з давальницької сировини на суму 2733,3 тис. грн. Тобто, дані господарські операції не мали ніяких економічних наслідків, лише відіграли роль у поповненні обігових коштів заводу та формуванні податкового кредиту з ПДВ TOB «Українські енергетичні системи».

В листопаді 2014 року TOB «Українські енергетичні системи» надало безповоротну фінансову допомогу ДП «Зарубинський спиртовий завод на суму 893 тис. грн., яка поетапно поверталася та повністю була повернута заводом у червні 2015 року на загальну суму 1123 тис. грн., різниця підлягає поверненню, або оподаткуванню.

Крім того, TOB «Українські енергетичні системи» декларувало виконання ремонтних робіт для ДП «Зарубинський спиртовий завод». Так, в листопаді 2015 виписано податкову накладну від 30.11.2015 року № 54 на суму 1520 тис. грн., в т.ч. ПДВ -253,3 тис. грн. тоді як трудові ресурси товариства не могли забезпечити даний обсяг робіт. Придбання даних послуг з метою їх перепродажу в даному звітному періоді згідно баз даних ДФС не відбувалося, а тому виникають сумніви щодо реальності надання даних послуг та правомірності формування ДП «Зарубинський спиртовий завод» податкового кредиту з ПДВ та збільшення вартості основних засобів, нарахування амортизаційних відрахувань.

Також, TOB «Українські енергетичні систем» отримувало податкові накладні від ПАТ «Українська технологічна компанія» на поставку обладнання та виконання робіт по модернізації, ремонту, монтажу, інші роботи, які передавались (переписувались) на ДП «Зарубинський спиртовий завод» та TOB «Біотехтрейд». Тобто здійснювались посередницькі послуги по перепродажу даних робіт.

В загальному за період з листопада 2014 року по жовтень 2015 року TOB «Українські енергетичні системи» перерахувало заводу 3572,4 тис. грн. та реалізувало товарів (робіт, послуг) та виписало податкових накладних на суму 7835 тис. грн. тоді як ДП «Зарубинський спиртовий завод» повернуто та оплачено за товар на суму 10511 тис. грн.

Також в ході аналізу руху коштів на розрахункових рахунках ДП «Зарубинський спиртовий завод» встановлено, що основним постачальником сировини (зерна) для спиртового заводу в 2015 році було TOB «Біотехтрейд» (код за ЄДРПОУ 39389783) яке здійснювало придбання зерна як у підприємств НВО «Енергетичні технології» ( код за ЄДРПОУ 35308407) та TOB «Зернотрейд-Сервіс» ( код за ЄДРПОУ 38980102).

В 2015 році були чинними норми пункту 197.21 статті 197 Податкового кодексу в редакції: «Звільняються від оподаткування операції з постачання на митній території України та вивезення в митному режимі експорту зернових культур товарних позицій 1001 - 1008 згідно з УКТ ЗЕД та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 згідно з УКТ ЗЕД, крім постачання та вивезення в митному режимі експорту таких зернових та технічних культур сільськогосподарськими підприємствами - виробниками та підприємствами, які безпосередньо придбали такі зернові та технічні культури у сільськогосподарських підприємств - виробників, а також крім постачання таких зернових та технічних культур Аграрним фондом у разі їх придбання з податком на додану вартість.

Крім того, товарні позиції кукурудзи та пшениці відносяться до діапазону товарних позицій 1001-1008 згідно з УКТ ЗЕД. Таким чином, враховуючи діючі норми Податкового кодексу в 2015 році, операції з продажу кукурудзи та пшениці TOB «Біотехтрейд» в 2015 року звільнялися від оподаткування. Проте, TOB «Біотехтрейд» оподатковувало операції з продажу зерна кукурудзи та пшениці на ДП «Зарубинський спиртовий завод», тобто виписувало податкові накладні з ПДВ, на підставі яких завод формував не законний податковий кредит.

Так в частині придбаного TOB «Біотехтрейд» зерна від посередника НВО «Енергетичні технології» незаконно сформовано ПДВ на суму 284,8 тис. гри., а по операціях з придбання зерна від посередника TOB «Зернотрейд-Сервіс» не законно сформовано ПДВ в сумі 943,1 тис. грн., а загалом на суму 1227,9 тис. грн.

Відповідно на весь обсяг поставок в 2015 році сировини (пшениці, кукурудзи) на суму 26 417,3 тис. грн. від TOB «Біотехтрейд» до ДП «Зарубинський спиртовий завод», посадовими особами спиртового заводу незаконно сформовано податковий кредит в сумі 4402,88 тис. грн.

Крім того, що в частині виписаних податкових накладних на реалізацію зерна кукурудзи та пшениці для ДП «Зарубинський спиртовий завод» TOB «Біотехтрейд» добавлялось уточнення «подрібнена». Потужностей для подрібнення такої кількості зерна TOB «Біотехтрейд» не придбавало, послуг по подрібненню також не отримувало (згідно інформаційних баз даних ДФС). До іншої частини податкових накладних, в яких зазначена номенклатура «зерно кукурудзи», «зерно пшениці» здійснено коригування номенклатури з уточненням: «подріблене».

У зв`язку з вищевикладеним, а також з метою документального підтвердження фактів ухилення від сплати податків зі сторони службових осіб ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065), TOB «Українські енергетичні системи» ( код за ЄДРПОУ 39389715) та TOB «Біотехтрейд» (код за ЄДРПОУ 39389783), слідчий клопоче про призначення документальної позапланові перевірки фінансово - господарської діяльності ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065) за період його господарської діяльності з 01.11.2014 року по 01.01.2016 року.

Також, відповідно до п.п. 78.1.11. ст. 78 Податкового Кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється, якщо отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Виходячи з викладеного, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання слідчого підлягає до задоволення, оскільки є достатні підстави вважати, що проведення перевірки, необхідне для використання при проведенні слідчих дій в ході досудового розслідування по вказаному кримінальному провадженню.

Керуючись п.п.78.1.1., п.78.1. ст. 78 Податкового кодексу України, слідчий суддя,

У Х В А Л И В :

Клопотання слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погодженого начальником відділу нагляду за додержанням законів органами СБУ, державної прикордонної та фіскальної служб прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 про призначення позапланової документальної перевірки задовольнити.

Призначити позапланову документальну перевірку ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065) з питань дотримання податкового та іншого законодавства України за період діяльності з 01.11.2014 року по 01.01.2016 року.

Проведення перевірки доручити працівникам Тернопільської ОДПІ ГУ ДФС в Тернопільській області.

Встановити ст. рок дії ухвали до 29 березня 2016 року.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Тернопільського

міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1