Постанова

від 28.01.2008 по справі 4-15/08

ЧЕРВОНОЗАВОДСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ХАРКОВА

Справа №4-15/08

ПОСТАНОВА

28.01.2008 року м.Харків

Суддя Червонозаводського районного суду м.Харкова Нік уліна Л.П., при секретарі Кирил юк І.А., за участю прокурора Ва кули Н.С., розглянувши у відкри тому судовому засіданні в м.Х аркові скаргу ОСОБА_1 на п останову старшого прокурора відділу нагляду прокуратури Харківської області молодшо го радника юстиції Вакули Н .С. від 31.10.2007 року про порушенн я кримінальної справи, -

встановив:

31.10.2007 року старшим прокуроро м відділу нагляду прокуратур и Харківської області молодш им радником юстиції Вакуло ю М.С. порушено кримінальну справу за фактом ухилення, не встановленими особами, які д іяли від імені ТОВ „Фоскол", ві д сплати податку в особливо в еликих розмірах за ст.212 ч.3 КК У країни.

З мотивувальної частини по станови вбачається, що Держа вною податковою інспекцією у Ленінському районі м. Харков а у зв'язку з отриманням поста нови Господарського суду Хар ківської області від 27.11.2006 року про визнання ТОВ „Фоскол" бан крутом та відкриття ліквідац ійної процедури, відповідно до Порядку обліку платників податків, зборів (обов'язкови х платежів), затвердженого на казом ДПА України № 80 від 19.02.98 p., п роведена позапланова докуме нтальна перевірка ТОВ „Фоско л" (код ЄДРПОУ 33673464) з питань дотр имання вимог податкового, ва лютного та іншого законодавс тва за період з 01.04.2006р. по 28.12.2006р. Як встановлено, за 2-3 квартал 2006 ро ку підприємством задекларов ано валові доходи у сумі 206 млн .грн при податковому наванта женні 0, 04%. За результатами пере вірки податковою інспекцією складено акт №245/23-304/33673464 від 30.01.2007р., згідно висновків якого вста новлено, що посадовими особа ми ТОВ „Фоскол", з метою ухилен ня від сплати податків, в пору шення п.п.7.4.5 п.7.4. ст.7 Закону Украї ни «Про податок на додану вар тість» у квітні-вересні 2006 рок у до складу податкового кред иту включено суми податку, не підтверджені податковими на кладними чи митними декларац іями (іншими подібними докум ентами), що призвело до завище ння податкового кредиту за к вітень-вересень 2006 року на сум у 41783689 грн., в результаті чого пі дприємство ухилилось від спл ати податку на додану вартіс ть в розмірі 1641515, 0 грн.

07.12.2007 року колишній директор ТОВ „Фоскол" ОСОБА_1 оскар жив названу постанову до суд у, вважаючи її незаконною та т акою, що підлягає скасуванню .

Вислухавши представника з аявника, прокурора, ознайоми вшись з матеріалами кримінал ьної справи, на підставі яких прийнята постанова, що оскар жується, приходжу до висновк у про задоволення скарги.

Згідно вимогам ст.94 УПК Укр аїни приводами для порушення кримінальної справи є:

1) заяви або повідомл ення підприємств, установ, ор ганізацій, посадових осіб, пр едставників влади, громадськ ості або окремих громадян;

2) повідомлення предс тавників влади, громадськост і або окремих громадян, які за тримали підозрювану особу на місці вчинення злочину або з поличним;

3) явка з повинною;

4) повідомлення, опублік овані у пресі;

5) безпосереднє виявле ння органом дізнання, слідчи м, прокурором або судом ознак злочину.

Підставами щодо порушення кримінальної справи можуть служити достатні дані, які вк азують на наявність ознак зл очину.

Як вбачається з тексту скар ги та пояснень представника заявника, Державна податкова інспекція у Ленінському рай оні м. Харкова в порушення п. 8.2 Порядку обліку

платників податків, зборі в (обов'язкових платежів) пров ела позапланову виїзну перев ірку ТОВ „Фоскол" поза межами строків, які передбачені Зак оном України «Про відновленн я платоспроможності боржник а або визнання його банкруто м» та цим Порядком. Як передба чено в п. 8.2 зазначеного Порядк у, у зв'язку з проведенням лікв ідації юридичної особи орган ом державної податкової служ би приймається рішення про п роведення позапланової виїз ної перевірки платника подат ків, який перебуває на обліку в такому органі, у разі отрима ння судових рішень про поруш ення провадження у справі пр о банкрутство чи визнання ба нкрутом платника податків. П ризначається перевірка, яку відповідні підрозділи розпо чинають протягом місяця післ я одержання відповідного док умента. Крім того, в порушення п. 7.4.5 Закону України «Про пода ток на додану вартість» у раз і, коли на момент перевірки пл атника податку органом держа вної податкової служби суми податку, попередньо включені до складу податкового креди ту, залишаються не підтвердж еними відповідними документ ами, платник податку несе від повідальність у вигляді фіна нсових санкцій, установлених законодавством, нарахованих на суму податкового кредиту , не підтверджену відповідни ми документами. ТОВ „Фоскол" н е отримувало від Державної п одаткової інспекції у Ленінс ькому районі м. Харкова ніяки х податкових повідомлень щод о корегування суми податково го кредиту, що є суттєвим пору шенням Закону України «Про п одаток на додану вартість» з боку податкового органу. Зам ість виконання своїх обов'яз ків, передбачених зазначеним законом, податковий орган зв ернувся до правоохоронних ор ганів із заявою про порушенн я кримінальної справи щодо п осадових осіб ТОВ „Фоскол" бе з достатніх на те правових пі дстав, передбачених ст. 94 КПК У країни. Крім того, постанова п ро порушення кримінальної сп рави за фактом вчинення злоч ину стосується інтересів зая вника, оскільки, насамперед, п орушує його права та законні інтереси, як колишнього дире ктора та засновника ТОВ „Фос кол", що підтверджується Стат утом товариства з обмеженою відповідальністю „Фоскол", о скільки він, як директор ТОВ „ Фоскол" здійснював господарс ьку діяльність від імені ТОВ „Фоскол" і при подальшому роз слідуванні зазначеної кримі нальної справи йому може бут и пред'явлено обвинувачення за ч.3 ст. 212 КК України, оскільки він є посадовою особою ТОВ „Ф оскол" і займає посаду, пов'яза ну з виконанням організаційн о-розпорядчих функцій.

Згідно з висновком виїзно ї позапланової документальн ої перевірки ТОВ „Фоскол" (код ЄДРПОУ 33673464) з питань дотриманн я вимог податкового, валютно го та іншого законодавства з а період з 01.04.2006р. по 28.12.2006р. переві ркою підпунктів 3.1.1, 3.1.3, 3.1.6, 3.1.7 пунк ту 3.1, пунктів 3.2-3.3 плану перевір ки порушень не встановлено. П еревіркою підпунктів 3.1.2, 3.1.4 пун кту 3.1 встановлені порушення п .п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України „Пр о оподаткування прибутку під приємств" в редакції Закону У країни від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР зі змін ами та доповненнями, що призв ели до зниження податку на пр ибуток у II кварталі 2006 р. на суму 1493488, 0 грн., та у IIIкварталі 2006 р. на с уму 585436, 0 грн., всього на суму 2078924 г рн. Перевіркою підпункту 3.1.5 пу нкту 3.1 встановлені порушення 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість" в ід 03.04.1997 р. № 168/97-ВР зі змінами та до повненнями, що призвели до за ниження податку на додану ва ртість на суми:

у квітні 2006 р. - 597513 грн.,

у травні 2006 р. - 305055 грн.,

у червні 2006 р. - 280994 грн.,

у липні 2006 р. - 342980 грн.,

у серпні 2006 р. - 82324 грн.,

у вересні 2006 р. - 32649 грн.

Всього за перевіряємий пер іод - на суму 1641515 грн.

Також встановлене порушен ня п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону України „Про порядок погашення пода ткових зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондам и" від 21.12.2000 р. № 2181-Ш зі змінами та д оповненнями, а саме гранично го терміну надання деклараці ї з податку на додану вартіст ь за листопад 2006 р.

Згідно постанови Господар ського суду Харківської обла сті від 27.11.2006 року по справі №Б-48/ 117-06 юридична особа - ТОВ „Фоско л" визнано банкрутом та відкр ито ліквідаційну процедуру, ліквідатором призначено арб ітражного керуючого Бреус а Р.А.

Згідно постанови Пленуму В ерховного Суду України від 11.0 2.2005 року „Про деякі питання, як і виникають під час розгляду судами України скарг на ухва ли органів дізнання, слідчог о, прокурора про порушення кр имінальної справи", якщо на мо мент порушення кримінальної справи встановлено особу, що скоїла злочин, кримінальна с права повинна бути порушена відносно цієї особи відповід но до ч.2 ст.98 УПК України, що вка зує на необґрунтованість при йнятої постанови на порушенн я кримінальної справи по фак ту, оскільки на час порушення кримінальної справи слідств у були відомі посадові особи ~ керівники підприємства ТОВ „Фоскол", а також керівники лі квідаційної процедури назва ного підприємства. Крім того , постанова про порушення кри мінальної справи винесена за відсутністю приводів та під став і в порушення ст.ст.94, 95, 98 КП К України,

Таким чином, в ході судового розгляду скарги встановлено , що прокурором при порушенні кримінальної справи за факт ом ухилення, невстановленими особами, які діяли від імені Т ОВ „Фоскол", від сплати податк у в особливо великих розміра х за ст.212 ч.3 КК України, допущен о порушення ст. ст. 94, 98 КПК Украї ни, що є підставою до задоволе ння скарги.

На підставі викладеного, к еруючись ст.ст.236-7, 236-8 КПК Україн и, -

ПОСТАНОВИВ:

Скаргу ОСОБА_1 на поста нову старшого прокурора відд ілу нагляду прокуратури Харк івської області молодшого ра дника юстиції Вакули Н.С. від 31.10.2007 року про порушення кри мінальної справи за фактом у хилення, невстановленими осо бами, які діяли від імені ТОВ „ Фоскол", від сплати податку в о собливо великих розмірах за ст.212 ч.3 КК України, задовольнит и.

Постанову старшого прокур ора відділу нагляду прокурат ури Харківської області моло дшого радника юстиції Ваку ли Н.С. від 31.10.2007 року про поруш ення кримінальної справи за фактом ухилення, невстановле ними особами, які діяли від ім ені ТОВ „Фоскол", від сплати по датку в особливо великих роз мірах за ст.212 ч.3 КК України, ска сувати.

У порушенні кримінальної с прави за фактом ухилення, нев становленими особами, які ді яли від імені ТОВ „Фоскол", від сплати податку в особливо ве ликих розмірах за ст.212 ч.3 КК Ук раїни, відмовити.

Постанова може бути оскарж ена в Апеляційний суд Харків ської області протягом 7 /семи / діб.