Постанова

від 09.12.2016 по справі 815/5495/16

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 815/5495/16

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

09 грудня 2016 року Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Левчук О.А., розглянувши в порядку письмового провадження в місті Одесі справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у Суворовському районі м. Одеси Головного управління державної фіскальної служби в Одеській області до малого приватного підприємства «Карат-2» про стягнення заборгованості у розмірі 306 720,49 грн., -

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернувся з даним позовом до суду та просить стягнути з малого приватного підприємства «Карат-2» суму податкової заборгованості у розмірі 306 720,49 грн., а саме суму податку приватних підприємств у розмірі 149 741,33 грн. та суму по податку на додану вартість у розмірі 156 979,16 грн. на бюджетний рахунок № 33111341700009, код 11010500, до УДКСУ у м. Одесі Одеської області, банк отримувача ГУ ДКСУ в Одеській області, МФО 828011, код 38016923.

Представник позивача в судовому засіданні адміністративний позов підтримала, проти розгляду справи в порядку письмового провадження не заперечувала.

Відповідач до судового засідання не з'явився, про день та час слухання справи був повідомлений належним чином, причини неявки суду не повідомив.

Згідно ч. 6 ст. 128 КАС України справа розглянута в порядку письмового провадження.

Дослідивши та проаналізувавши надані докази суд встановив наступне.

Відповідно п.15.1 ст. 15 Податкового кодексу України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Відповідно до п.п. 16.1.3., 16.1.4. п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п. 56.11 ст. 56 ПКУ не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.

Згідно до п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 ПК України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання у встановлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 59.4 статті 59 ПК України, передбачено, що податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно з п.п. 95.1, 95.2, 95.3 ст.95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Враховуючи, що з дня надіслання контролюючим органом відповідачу податкової вимоги минуло 60 календарних днів, в першу чергу вживаються заходи щодо погашення податкового боргу платника податків за рахунок стягнення коштів, які перебувають у його власності, з рахунків платника податків у банках за рішенням суду.

За змістом п.п.14.1.175 ПК України податковий борг - це сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Згідно до п.п. 129.1.1. п.129.1 ст. 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Відповідно до п. 20.1.34 ст. 20 ПКУ контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Судом встановлено, що виконавчим комітетом Одеської міської ради 01.10.1996 року проведено державну реєстрацію юридичної особи - малого приватного підприємства В«Карат-2В» (код ЄДРПОУ 24533103) за № 1 556 120 0000 007646 (а.с. 117-118).

Відповідач перебуває на обліку в ДПІ в Суворовському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області у якості платника податків за № 822 з 23.02.1990 року (а.с. 119).

Актом про результати документальної позапланової невиїзної перевірки МПП «Карат-2» № 1092/15-54-22-01/24533103 від 28.04.2016 року встановлено порушення п.п. 138.1.1, п. 138.1, п. 138.2, п. 138.4, п.п. 138.8.1 п. 138.8, ст. 138, п.п. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 ПК України в результаті чого занижено податок на прибуток всього на загальну суму 52 779,45 грн. (а.с. 72-88).

На підставі акту № 1092/15-54-22-01/24533103 від 28.04.2014 року ДПІ в Суворовському районі м. Одеси прийнято податкове повідомлення-рішення № НОМЕР_1 від 14.05.2014 року про збільшення суми грошового зобов'язання з податку на прибуток приватних підприємств на 52 779,45 грн. та застосування штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 26 389, 73 грн, яке було направлено на адресу МПП «Карат-2» засобами поштового зв'язку та вручено 20.05.2014 року (а.с. 91,94-95).

Станом на дату розгляду справи податкове повідомлення-рішення № НОМЕР_1 від 14.05.2014 року є чинним, а тому визначена в ньому сума грошового зобов'язання з прибутку приватних підприємств є узгодженою та підлягає сплаті.

Актом про результати документальної позапланової виїзної перевірки МПП «Карат-2» № 1406/15-54-22-01/24533103 від 06.06.2014 року встановлено порушення п.п. 138.1.1, п. 138.1, п. 138.2, п. 138.4, п.п. 138.8.1 п. 138.8, ст. 138, п.п. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 ПК України в результаті чого занижено податок на прибуток за 2013 рік всього на загальну суму 30 623,00 грн. (а.с. 96-111).

На підставі акту № 1406/15-54-22-01/24533103 від 06.06.2014 року ДПІ в Суворовському районі м. Одеси прийнято податкове повідомлення-рішення № НОМЕР_2 від 19.06.2014 року про збільшення суми грошового зобов'язання з податку на прибуток приватних підприємств на 30 623,00 грн. та застосування штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 15 311,50 грн, яке було направлено на адресу МПП «Карат-2» засобами поштового зв'язку (а.с. 113, 115-116).

Станом на дату розгляду справи податкове повідомлення-рішення № НОМЕР_2 від 19.0.2014 року є чинним, а тому визначена в ньому сума грошового зобов'язання з податку на прибуток приватних підприємств є узгодженою та підлягає сплаті.

Актом про результати невиїзної документальної перевірки МПП «Карат-2» № 2384/15-54-15-01 від 02.09.2014 року встановлено порушення вимог п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України - платником несвоєчасно сплачно податок на додану вартість за жовтень 2013 року (а.с. 70).

На підставі акту № 2384/15-54-15-01 від 02.09.2014 року посадовими особами ДПІ в Суворовському районі м. Одеси прийнято податкові повідомлення-рішення форми «Ш» № НОМЕР_3 від 07.11.2014 року на суму 1 679,61 грн. та № НОМЕР_4 від 28.11.2014 року на суму 400 грн, які отримані директором МПП «Карат-2» ОСОБА_1, про що свідчить підпис на податкових повідомленнях-рішеннях (а.с. 71).

02.03.2015 року МПП В«Карат-2В» подано до ДПІ в Суворовському районі м. Одеси податкову декларацію з податку на прибуток підприємства, в якій самостійно визначено суму податку, що підлягає сплаті в бюджет в розмірі 14 482, 00 грн. (а.с. 20-22).

29.02.2016 року МПП В«Карат-2В» подано до ДПІ в Суворовському районі м. Одеси податкову декларацію з податку на прибуток підприємства, в якій самостійно визначено суму податку, що підлягає сплаті в бюджет в розмірі 7 200,00 грн. (а.с. 19).

Як вбачається з наданої до суду облікової картки платника податку на прибуток приватних підприємств та розрахунку станом на 24.11.2016 року за МПП В«Карат-2В» рахується заборгованість з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі - 149 741,33 грн. (а.с. 147-149).

Даних щодо оплати відповідачем податкової заборгованості з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі - 149 741,33 грн. на дату розгляду справи суду не надані.

За таких підстав, суд дійшов до висновку, що адміністративний позов в цій частині підлягає задоволенню.

Крім того, як вбачається з облікових карток МПП В«Карат-2В»», податковий борг відповідача з податку на додану вартість становить 314 770,16 грн. (а.с. 13-17).

Судом встановлено, що актом про результати документальної позапланової виїзної перевірки МПП «Карат-2» № 1406/15-54-22-01/24533103 від 06.06.2014 року встановлено порушення п.185.1. ст.. 185, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.5, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1., п. 201.4, п. 201.6 ст. 201 ПК України в результаті чого занижено податок на додатну вартість всього на загальну суму 32 235, 00 грн. (а.с. 96-111).

На підставі акту № 1406/15-54-22-01/24533103 від 06.06.2014 року ДПІ в Суворовському районі м. Одеси прийнято податкове повідомлення-рішення № НОМЕР_5 від 19.06.2014 року про збільшення суми грошового зобов'язання з податку на додану вартість на 32 235, 00 грн. та застосування штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 16 117,5 грн, яке було направлено на адресу МПП «Карат-2» засобами поштового зв'язку (а.с. 114-116).

Станом на дату розгляду справи податкове повідомлення-рішення № НОМЕР_5 від 19.06.2014 року є чинним, а тому визначена в ньому сума грошового зобов'язання з податку на додану вартість є узгодженою та підлягає сплаті.

21.07.2014 року МПП В«Карат-2В» подано до ДПІ в Суворовському районі м. Одеси податкову декларацію з податку на додану вартість, в якій самостійно визначено суму податку, що підлягає сплаті в бюджет в розмірі 6 246,00 грн. (а.с. 23-26).

20.08.2014 року МПП В«Карат-2В» подано до ДПІ в Суворовському районі м. Одеси податкову декларацію з податку на додану вартість, в якій самостійно визначено суму податку, що підлягає сплаті в бюджет в розмірі 4 562,00 грн. (а.с. 27-30).

21.09.2014 року МПП В«Карат-2В» подано до ДПІ в Суворовському районі м. Одеси податкову декларацію з податку на додану вартість, в якій самостійно визначено суму податку, що підлягає сплаті в бюджет в розмірі 4 323,00 грн. (а.с. 31-34).

20.10.2014 року МПП В«Карат-2В» подано до ДПІ в Суворовському районі м. Одеси податкову декларацію з податку на додану вартість, в якій самостійно визначено суму податку, що підлягає сплаті в бюджет в розмірі 2 379,00 грн. (а.с. 35-36).

20.11.2014 року МПП В«Карат-2В» подано до ДПІ в Суворовському районі м. Одеси податкову декларацію з податку на додану вартість, в якій самостійно визначено суму податку, що підлягає сплаті в бюджет в розмірі 6 314,00 грн. (а.с. 37-38).

22.12.2014 року МПП В«Карат-2В» подано до ДПІ в Суворовському районі м. Одеси податкову декларацію з податку на додану вартість, в якій самостійно визначено суму податку, що підлягає сплаті в бюджет в розмірі 6 051,00 грн. (а.с. 39-40)

20.01.2015 року МПП В«Карат-2В» подано до ДПІ в Суворовському районі м. Одеси податкову декларацію з податку на додану вартість, в якій самостійно визначено суму податку, що підлягає сплаті в бюджет в розмірі 3 042,00 грн. (а.с. 41-43).

20.02.2015 року МПП В«Карат-2В» подано до ДПІ в Суворовському районі м. Одеси податкову декларацію з податку на додану вартість, в якій самостійно визначено суму податку, що підлягає сплаті в бюджет в розмірі 3 395,00 грн. (а.с. 44-46).

13.03.2015 року МПП В«Карат-2В» подано до ДПІ в Суворовському районі м. Одеси уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з на додану вартість на загальну суму 18,00 грн. (17,00 грн. основний платіж та 1,00 грн. штрафна санкція) (а.с. 47-50).

20.03.2015 року МПП В«Карат-2В» подано до ДПІ в Суворовському районі м. Одеси податкову декларацію з податку на додану вартість, в якій самостійно визначено суму податку, що підлягає сплаті в бюджет в розмірі 4 842,00 грн. (а.с. 51-52).

20.04.2015 року МПП В«Карат-2В» подано до ДПІ в Суворовському районі м. Одеси податкову декларацію з податку на додану вартість, в якій самостійно визначено суму податку, що підлягає сплаті в бюджет в розмірі 3 008,00 грн. (а.с. 53-54).

20.05.2015 року МПП В«Карат-2В» подано до ДПІ в Суворовському районі м. Одеси податкову декларацію з податку на додану вартість, в якій самостійно визначено суму податку, що підлягає сплаті в бюджет в розмірі 5 124,00 грн. (а.с. 55-56).

22.06.2015 року МПП В«Карат-2В» подано до ДПІ в Суворовському районі м. Одеси податкову декларацію з податку на додану вартість, в якій самостійно визначено суму податку, що підлягає сплаті в бюджет в розмірі 1 882,00 грн. (а.с. 57-58).

20.07.2015 року МПП В«Карат-2В» подано до ДПІ в Суворовському районі м. Одеси податкову декларацію з податку на додану вартість, в якій самостійно визначено суму податку, що підлягає сплаті в бюджет в розмірі 4 877,00 грн. (а.с. 59-60).

22.08.2015 року МПП В«Карат-2В» подано до ДПІ в Суворовському районі м. Одеси податкову декларацію з податку на додану вартість, в якій самостійно визначено суму податку, що підлягає сплаті в бюджет в розмірі 9 027,00 грн. (а.с. 61).

21.09.2015 року МПП В«Карат-2В» подано до ДПІ в Суворовському районі м. Одеси податкову декларацію з податку на додану вартість, в якій самостійно визначено суму податку, що підлягає сплаті в бюджет в розмірі 3 102,00 грн. (а.с. 62).

20.10.2015 року МПП В«Карат-2В» подано до ДПІ в Суворовському районі м. Одеси податкову декларацію з податку на додану вартість, в якій самостійно визначено суму податку, що підлягає сплаті в бюджет в розмірі 3 644,00 грн. (а.с. 63).

20.11.2015 року МПП В«Карат-2В» подано до ДПІ в Суворовському районі м. Одеси податкову декларацію з податку на додану вартість, в якій самостійно визначено суму податку, що підлягає сплаті в бюджет в розмірі 1 802,00 грн. (а.с. 64).

21.12.2015 року МПП В«Карат-2В» подано до ДПІ в Суворовському районі м. Одеси податкову декларацію з податку на додану вартість, в якій самостійно визначено суму податку, що підлягає сплаті в бюджет в розмірі 2 544,00 грн. (а.с. 65).

20.01.2016 року МПП В«Карат-2В» подано до ДПІ в Суворовському районі м. Одеси податкову декларацію з податку на додану вартість, в якій самостійно визначено суму податку, що підлягає сплаті в бюджет в розмірі 6 738,00 грн. (а.с. 66).

21.02.2016 року МПП В«Карат-2В» подано до ДПІ в Суворовському районі м. Одеси податкову декларацію з податку на додану вартість, в якій самостійно визначено суму податку, що підлягає сплаті в бюджет в розмірі 3 308,00 грн. (а.с. 67).

21.03.2016 року МПП В«Карат-2В» подано до ДПІ в Суворовському районі м. Одеси податкову декларацію з податку на додану вартість, в якій самостійно визначено суму податку, що підлягає сплаті в бюджет в розмірі 1 488,00 грн. (а.с. 142).

20.04.2016 року МПП В«Карат-2В» подано до ДПІ в Суворовському районі м. Одеси податкову декларацію з податку на додану вартість, в якій самостійно визначено суму податку, що підлягає сплаті в бюджет в розмірі 2 315,00 грн. (а.с. 69).

Внаслідок несвоєчасної сплати МПП В«Карат-2В» сум грошового зобов'язання з податку на додану вартість, самостійно визначених у поданих до ДПІ в Суворовському районі м. Одеси податкових деклараціях, відповідачу нарахована пеня в розмірі 1 676,08 грн., що підтверджується даними облікової картки платника податків, а також довідкою про суму податкового боргу (а.с. 7, 10-17).

Крім того, судом встановлено, що постановою Одеського окружного адміністративного суду від 09 грудня 2014 року по справі № 815/6321/14 стягнуто з МПП В«Карат-2В» заборгованість по податку на додану вартість в розмірі 157 061, 79 грн.

Таким чином, заборгованість відповідача зі сплати податку на додану вартість утворилась внаслідок несплати відповідачем самостійно нарахованих податкових зобов'язань згідно податкових декларацій з податку на додану вартість, узгодженого податкового повідомлення-рішення № НОМЕР_5 від 19.06.2014 року, пені за несвоєчасну сплату та штрафних санкцій та станом на дату розгляду справи становить 156 979,16 грн., що підтверджується наданими до суду обліковими картками платника податку на прибуток приватних підприємств та розрахунку (а.с 147, 150-157).

Даних щодо оплати МПП В«Карат-2В» податкової заборгованості з податку на додану вартість у розмірі - 156 979,16 грн. на дату розгляду справи суду не надані.

Також, судом встановлено, що ДПІ у Суворовському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області було надіслано на адресу МПП В«Карат-2В» податкову вимогу форми «Ю» № 48-11 від 04.02.2014 року про сплату узгодженого грошового зобов'язання у розмірі 154 007,77 грн., яка була отримана представником відповідача - 07.02.2014 року, про що свідчить підпис на поштовому повідомленні про вручення поштового відправлення (а.с.18).

Після направлення відповідачу податкової вимоги форми «Ю» № 48-11 від 04.02.2014 року, сума податкового боргу змінювалась, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, у зв'язку з чим податкова вимога додатково відповідачу не надсилалася.

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Разом з тим, п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

За таких обставин, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог, на підставі наданих доказів, суд вважає, що адміністративний позов Державної податкової інспекції у Суворовському районі м. Одеси Головного управління державної фіскальної служби в Одеській області до малого приватного підприємства «Карат-2» про стягнення заборгованості у розмірі 306 720,49 грн., є обґрунтованим та підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 2, 7, 8, 9, 11, 86, ч. 6 ст. 128, ст. ст. 159 - 163, 254 КАС України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити в повному обсязі.

Стягнути з малого приватного підприємства «Карат-2» (код ЄДРПОУ 24533103) з рахунків підприємства, відкритих у банківських установах, суму заборгованості у розмірі 306 720,49 грн., а саме суму податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 149 741,33 грн. та суму податку на додану вартість у розмірі 156 979,16 грн. на бюджетний рахунок № 33111341700009, код 11010500, до УДКСУ у м. Одесі Одеської області, банк отримувача ГУ ДКСУ в Одеській області, МФО 828011, код 38016923.

Постанову може бути оскаржено в апеляційному порядку до Одеського апеляційного адміністративного суду через Одеський окружний адміністративний суд у строки та в порядку встановлені ст. 186 КАС України.

Постанова набирає законної сили в порядку передбаченому статтею 254 КАС України.

Суддя О.А. Левчук