Ухвала

від 17.05.2016 по справі 490/356/16-к

ЦЕНТРАЛЬНИЙ РАЙОННИЙ СУД М. МИКОЛАЄВА

Справа № 490/356/16-к

н\п 1-кс/490/2436/2016

Центральний районний суд м. Миколаєва

УХВАЛА

Іменем України

17 травня 2016 року слідчий суддя Центрального районного суду м. Миколаєва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянув клопотання старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Миколаївській області ОСОБА_3 , по матеріалам кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32015150000000071, про призначення позапланової перевірки, -

ВСТАНОВИВ:

До суду надійшло клопотання старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Миколаївській області ОСОБА_3 , по матеріалам кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32015150000000071, про призначення позапланової перевірки.

Згідно вказаного клопотання, слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Миколаївській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню №32015150000000071 за фактом ухилення службовими особами

ТОВ «Автомагістраль» від сплати податків за ознаками злочину, передбаченого

ч.3 ст.212 КК України.

Відповідно до акту перевірки від 26.08.2015 №338/14-03-22-05/32884416 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки

ТОВ «Автомагістраль» (код ЄДПРОУ 32884416) з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на прибуток за 2014 рік та з податку на додану вартість по взаємовідносинам з платниками податків контрагентами-постачальниками ТОВ «Олдіс компані» (попередня назва ТОВ «Делмакс ЛТД» (код ЄДРПОУ 38643497), ПП Фірма «Бріз СПД» (код ЄДРПОУ 21229020) за період грудень 2014 року та контрагентами покупцями, встановлено порушення п.44.6 ст.44, п.198.1, п.198.3, п.198.6, ст..198 п.200.1, п.200.2 ст.200 Податкового кодексу України внаслідок чого підприємством ТОВ «Автомагістраль» занижено суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету в розмірі 1632251 грн. за період грудень 2014 року та порушення п.44.1 п. 44.6 ст.44, п.134.1 ст.134.п.138.1 п.138.2 п.138.8 ст.138, п.149.1 ст.149 Податкового кодексу України підприємством ТОВ «Автомагістраль» занижено суму податку на прибуток підприємства, що підлягає сплаті до бюджету в розмірі 1469026 грн. за 2014 рік.

Відповідно до акту перевірки від 02.07.2014 №210/14-03-22-05/32884416 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки

ТОВ «Автомагістраль» (код ЄДПРОУ 32884416) з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на прибуток за період 2014 рік та з податку на додану вартість за період липень, вересень, жовтень, листопад 2014 року по взаємовідносинам з ТОВ «Рустікон» (код ЄДРПОУ 39247170) за період липень 2014 року, ТОВ «Проденс» (код ЄДРПОУ 39187054) за період липень 2014 року, ТОВ «Авва Україна» (код ЄДРПОУ 38574811) за період вересень, жовтень 2014 року, ТОВ «Даммара» (код ЄДРПОУ 38352731) за період вересень, жовтень, листопад, 2014 року, ТОВ «Фаргот» (код ЄДРПОУ 39246109) за період листопад 2014 року, ТОВ «Констракшн лайн» (код ЄДРПОУ 39161193) за період листопад 2014 року та контрагенту покупцями, встановлено порушення п.44.1 ст.44, п.185.1 ст.185 п.188.1 ст.188, п.198.1 п.198.3, п.198.6 ст.198, п.200.1 ст.200 Податкового кодексу України внаслідок чого підприємством ТОВ «Автомагістраль» занижено суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету в розмірі 7 419198 грн. за вересень, жовтень, та листопад 2014 року. Та порушення п.44.1 ст.44, п.138.1, п.138.2, п.138.8 п.149.1 ст.149 Податкового кодексу України підприємством

ТОВ «Автомагістраль» занижено суму податку на прибуток підприємства, що підлягає сплаті до бюджету в розмірі 6677997 грн. за 2014 рік.

Під час досудового розслідування встановлено, що

ТОВ «Автомагістраль» мало господарсько-фінансові взаємовідносини з

ТОВ «Рустікон» у липні 2014 року, ТОВ «Проденс» у липні 2014 року, ТОВ «Авва Україна» у вересні, жовтні 2014 року, ТОВ «Даммара» у вересні, жовтні, листопаді 2014 року, ТОВ «Фаргот» у листопаді 2014 року, ТОВ «Констракшн лайн» у листопаді 2014 року, які мали безтоварний характер, в результаті чого занижено суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету в розмірі 7 419198 грн., а також занижено суму податку на прибуток підприємства, що підлягає сплаті до бюджету в розмірі 6677997 грн. за 2014 рік.

Крім того ТОВ «Автомагістраль» мало господарсько-фінансові взаємовідносини з ТОВ «Олдіс Компані» та ПП Фірма «Бріз СПД» у грудні 2014 року, які мали безтоварний характер, в результаті чого занижено суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету в розмірі 1632251 грн., та занижено суму податку на прибуток підприємства, що підлягає сплаті до бюджету в розмірі 1469026 за 2014рік.

До матеріалів кримінального провадження долучено матеріали за результатами опрацювання зібраної податкової інформації щодо

ТОВ «Автомагістраль» від 12.11.2015 №249/14-03-22-05/328844716. Відповідно до зазначених матеріалів встановлено, що ТОВ «Автомагістраль» мало фінансово-господарські взаємовідносини з конрагентом-постачальником

ТОВ «А.П. Комерц» (код 38927266) у липні 2015 року та задекларувало суму податкового кредиту в розмірі 2032478,21 грн. ТОВ «А.П. Комерц» надано до ДПІ обліку податкову декларацію з податку на прибуток за 2014 рік, згідно якої доходи, складають 227 грн. Додаток АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2014 рік не надано, що свідчить про відсутність на підприємстві власних основних засобів та інших необоротних активів.

Відповідно до бази Єдиного реєстру податкових накладних встановлено пересорт придбаних та реалізованих товарів, а саме ТОВ «А.П.Комерц» здійснювало закупку товару: сигарети, маргарин, макова начинка, крем для збивання та змінивши документально номенклатуру здійснювало продаж: вапна будівельного, унітази, олива моторна.

Таким чином встановлено, що господарська діяльність

ТОВ «А.П. Комерц» має ознаки нереальності, так як підприємство не знаходиться за юридичною адресою, відсутні трудові ресурси, транспортні засоби які необхідні для здійснення господарської діяльності, виявлено невідповідність придбаного товару з реалізованим.

ТОВ «Автомагістраль» мало фінансово-господарські взаємовідносини з конрагентом-постачальником ТОВ «Варгруп» (код 39783129) у липні 2015 року та задекларувало суму податкового кредиту в розмірі 13696 грн.

Відповідно до бази Єдиного реєстру податкових накладних встановлено пересорт придбаних та реалізованих товарів ТОВ «Варгруп», а саме здійснення закупки товару: ароматизатори, гранули хмелю, добавка, цукерки, шоколад та здійснення продажу: адбіт, ТЗР, олива моторна.

Таким чином встановлено, що господарська діяльність ТОВ «Варгруп» має ознаки нереальності, так як підприємство не знаходиться за юридичною адресою, відсутні трудові ресурси, транспортні засоби які необхідні для здійснення господарської діяльності, виявлено невідповідність придбаного товару з реалізованим.

ТОВ «Автомагістраль» мало фінансово-господарські взаємовідносини з конрагентом-постачальником ТОВ «Рівненська будівельно-виробнича» компанія (код 33167210) у липні 2015 року та задекларувало суму податкового кредиту в розмірі 20016 грн.

За результатами аналізу наявної інформації ТОВ «Рівненська будівельно-виробнича компанія» та його контрагентів постачальників, а саме

ТОВ «Укрбілд ЛТД» ТОВ «Траф Альянс», ТОВ «Укр прод» встановлено, що по ланцюгу постачання не можливо підтвердити реальність здійснення господарських операцій, а формування податкового кредиту даними підприємствами здійснювалось шляхом наіпулюванння податковою звітністю (відображення сум податкового кредиту по неіснуючим операціям та неіснуючим податковим накладним) тобто ТОВ «Рівненська будівельно-виробнича компанія» здійснювала продаж товару, який не придбавала.

Таким чином встановлено, що господарська діяльність ТОВ «Рівненська будівельно-виробнича компанія» має ознаки нереальності, так як підприємство не знаходиться за юридичною адресою, відсутні трудові ресурси, транспортні засоби які необхідні для здійснення господарської діяльності, виявлено невідповідність придбаного товару з реалізованим.

ТОВ «Автомагістраль» мало фінансово-господарські взаємовідносини з контрагентом-постачальником ПП «Металінвестбуд» (код 36071920) у вересні 2015 року та задекларувало суму податкового кредиту в розмірі 535886,19 грн.

Відповідно до бази Єдиного реєстру податкових накладних встановлено пересорт придбаних та реалізованих товарів ПП «Металінвестбуд», а саме здійснення закупки товару: пиво, кури та курячі м`ясопродукти, ковбаса, продукти харчування, суміш вуглеводнів бензино-лігроїнова фракція, газ скраплений та здійснення продажу: порошок мінеральний, олива гідравлічна, мазут, бітумна емульсія,

Таким чином встановлено, що господарська діяльність

ПП «Металінвестбуд» має ознаки нереальності, так як не встановлено походження товарів які було реалізовано в адресу ТОВ «Автомагістраль», відсутні трудові ресурси, транспортні засоби які необхідні для здійснення господарської діяльності, виявлено невідповідність придбаного товару з реалізованим.

В зв`язку з чим можна зробити висновок ТОВ «А.П. Комерц»,

ТОВ «Варгруп», ТОВ «Рівненська будівельно-виробнича компанія»,

ПП «Металінвестбуд» не могло надавати послуги та товари

ТОВ «Автомагістраль» так як не отримувало ці послуги та товари від інших підприємств-контрагентів, а здійснювало штучну зміну номенклатури товарів та послуг у фінансово-господарській документації з метою формування податкового кредиту ТОВ «Автомагістраль» тим самим сприяло в ухиленні від сплати податків.

Окрім цього встановлено, що в період з 01.11.2015 по 12.01.2015

ТОВ «Автомагістраль» сформовано податковий кредит з ПДВ на суму

2,2 млн.грн. через підприємства ТОВ «Канремторг» (код 39915974). ТОВ «Нпл Ком», які сформували податковий кредит з ПДВ у ТОВ «Євро Ефект» (39915876).

Тобто ТОВ «Автомагістраль» у податковій звітності відображало здійснення фінансово-господарських операцій з ТОВ «Канремторг» та ТОВ «Нпл Ком», а саме придбання у зазначених підприємств бітуму, адабіту, дизпалива. Однак зазначені підприємства відповідно до податкової звітності здійснювали придбання продуктів харчування, ювелірних виробів у ТОВ «Євро Ефект». Тому фактично ТОВ «Канремторг» та ТОВ «Нпл Ком» не могли здійснювати постачання бітуму, адабіту, дизпалива в адресу ТОВ «Автомагістраль».

На даний час виникла необхідність у проведенні перевірки, у зв`язку із вирахуванням збитків завданих державі діями службових осіб

ТОВ «Автомагістраль» за рахунок відображення в своїй податкові звітності фактів придбання товарно-матеріальних цінностей у від ТОВ «А.П. Комерц» ТОВ «Варгруп», ТОВ «Рівненсьа будівельно-виробнича компанія»,

ПП «Металінвестбуд», ТОВ «Канремторг», ТОВ «Нпл Ком».

У своєму клопотанні слідчий просив суд призначити позапланову документальну перевірку з дотримання вимог податкового законодавства України

ТОВ «Автомагістраль» (код 32884416) за період з 01.07.2015 по 10.05.2016 щодо правильності нарахування та сплати до бюджету України податку на додану вартість та податку на прибуток та інших передбачених Податковим кодексом України податків підприємства при проведенні фінансово господарської діяльності. Проведення перевірки доручити ДПI у Центральному районі м. Миколаєва ГУ ДФС у Миколаївській області у строки встановлені Податковим кодексом України. Надати співробітникамДПІ у Центральному м. Миколаєва ГУ ДФС у Миколаївській області, доступ до матеріалів кримінального провадження, які свідчать про викладені обставини.

Дослідивши надані матеріали кримінального провадження, вислухавши думку слідчого вважаю, що клопотання не підлягає задоволенню з наступних підстав.

Згідно з п.75.1 ст.75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Відповідно до п.75.1.2. ст.75 Податкового кодексу України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

За правилами п.78.1.11 ст.78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності, в тому числі, рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Суд вивчивши доводи клопотання та матеріали кримінального провадження, приходить до висновку, що надані суду матеріали не обгрунтовують доводи, викладені у клопотанні, а тому на теперешній час воно задоволенню не підлягає, так як не грунтується на вимогах КПК України.

Враховуючи викладене,керуючись вимогами п. 18, ст. 3, ст. ст. 84, 93 КПК України, ст.ст.75 п.75.1,78 п.78.1.11 Податкового кодексу України, -

УХВАЛИВ:

В задоволенні клопотання старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Миколаївській області ОСОБА_3 , по матеріалам кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32015150000000071, про призначення позапланової перевірки-відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Центрального районного

суду м. Миколаєва ОСОБА_1