Ухвала

від 22.03.2017 по справі 684/154/17

СТАРОСИНЯВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ХМЕЛЬНИЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 684/154/17

УХВАЛА

22 березня 2017 року

Старосинявський районний суд Хмельницької області у складі:

головуючої судді Галиш І.Б.,

при секретарі Гонті Н.І.,

з участю прокурора Лунь Ю.А.,

підозрюваного ОСОБА_1,

захисника ОСОБА_2,

розглянувши на підготовчому судовому засіданні клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Хмельницької області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32016240000000019 від 31.05.2016 року, про звільнення від кримінальної відповідальності

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, українця, громадянина України, депутата Пулинської районної ради Житомирської області сьомого скликання, зареєстрованого та проживаючого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_3, ІНФОРМАЦІЯ_4, фізичну особу - підприємця, одруженого, раніше несудимого,

підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, -

в с т а н о в и в:

Прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Хмельницької області ОСОБА_3 звернувся до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1, підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Органами досудового розслідування ОСОБА_1 підозрюється в тому, що будучи засновником та єдиним власником ТОВ Сатурн Агроком (код ЄДРПОУ 37927265, Хмельницька область, смт. Стара Синява, вул. Івана Франка, 22), обіймаючи на підставі наказу №1 від 25.06.2012 посаду директора вказаного підприємства, будучи службовою особою, на яку відповідно до п.п. 9.7, 9.8 Статуту товариства покладені обов'язки з контролю за організацією та веденням бухгалтерського та податкового обліку, звітності, повноти та сплати податків, а також за фінансово-господарською діяльністю підприємства, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно - господарські обов'язки, будучи відповідальним за правильність нарахування й своєчасність перерахування платежів у державний бюджет, точний облік фінансово - господарської діяльності підприємства та достовірність відображення фінансово-господарської діяльності підприємства у первинних бухгалтерських документах, в порушення вимог п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187, ст.192, п.п. 198.1, 198.2, 198.3, 198.6 ст.198, п.п. 209.1, 209.2, 209.6, 209.7 ст.209 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), у період з 01.08.2014 по 30.04.2015, діючи умисно, шляхом неправомірного застосування спеціального режиму оподаткування з податку на додану вартість, безпідставного формування податкового кредиту з податку на додану вартість при документальному оформленні безтоварних операцій із контрагентами та їх відображенні в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, і як наслідок, відображення недостовірних показників діяльності товариства в деклараціях з податку на додану вартість (загальний режим оподаткування) та в скорочених деклараціях з податку на додану вартість (спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського господарства), безпідставно занизив податкове зобов'язання з податку на додану вартість, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість у сумі 614 442 гривень, що спричинило ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах.

Так, у травні 2012 року ОСОБА_1 відповідно до Рішення товариства №1 від 15.05.2012 створив ТОВ Сатурн Агроком та 18.05.2012 будучи одноособово засновником та власником товариства, зареєстрував його у Коростишівській районній державній адміністрації Житомирської області за реєстраційним номером 12881020000000886.

21.05.2012 р. Коростишівською міжрайонною ДПІ за №1339 ТОВ Сатурн Агроком взято на податковий облік та у зв'язку зі зміною юридичної адреси товариства 19.11.2013 р. взято на податковий облік Старосинявським відділенням Красилівської ОДПІ ГУ Міндоходів у Хмельницькій області за №1306100600007.

Відповідно до реєстраційних документів, юридичною адресою ТОВ Сатурн Агроком є Хмельницька область, смт.Стара Синява, вул. Івана Франка, буд. 22. Однак, підприємство фактично знаходилось за адресою: Хмельницька область, смт. Стара Синява, вул. Мончака, буд. 10а.

ОСОБА_1, будучи директором ТОВ Сатурн Агроком та службовою особою підприємства, у червні 2014 року з метою реалізації свого злочинного умислу, направленого на умисне ухилення від сплати податків, шляхом неправомірного застосування спеціального режиму оподаткування з податку на додану вартість, безпідставного формування податкового кредиту та податкового зобов'язання з податку на додану вартість при документальному оформленні безтоварних операцій із контрагентами та їх відображенні в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, і як наслідок, відображення недостовірних показників діяльності підприємства в деклараціях з податку на додану вартість по загальному та спеціальному режимі оподаткування, будучи обізнаним із спеціальним режимом оподаткування господарської діяльності у сфері сільського господарства, передбаченого ст. 209 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010, організував та забезпечив включення ТОВ Сатурн Агроком як сільськогосподарського підприємства до реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування з податку на додану вартість.

Так, п.209.6 ст.209 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 передбачено, що сільськогосподарським вважається підприємство, основною діяльністю якого є постачання вироблених (наданих) ним сільськогосподарських товарів (послуг) на власних або орендованих основних фондах, а також на давальницьких умовах, в якій питома вага вартості сільськогосподарських товарів/послуг становила не менше як 75 відсотків вартості всіх товарів/послуг, поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів сукупно.

Усвідомлюючи вказаний факт та достовірно знаючи про відсутність підстав для внесення податковим органом ТОВ Сатурн Агроком до реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування з податку на додану вартість, ОСОБА_1 з метою подальшого умисного ухилення від сплати податків 03.07.2014 подав заяву Форми №1-РС за №574/10 до Старосинявського відділення Красилівської ОДПІ про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподаткування з податку на додану вартість.

У п.9 вказаної декларації Вартість товарів (послуг), поставлених протягом попередніх 12 послідовних податкових періодів (без ПДВ) , зазначив неправдиві відомості про реалізацію ТОВ Сатурн Агроком протягом 12 послідовних податкових періодів, зокрема у грудні 2013 року на адресу ТОВ Українські аграрні інвестиції власновирощену сільськогосподарську продукцію - кукурудзу на суму 65 000 гривень, питома вага якої нібито складала 100 відсотків від вартості всіх поставлених товарів/послуг.

З метою досягнення злочинного наміру, спрямованого на умисне ухилення від сплати податків, шляхом подальшого неправомірного застосування спеціального режиму оподаткування з ПДВ, ОСОБА_1 додав до даної заяви документи про нібито реалізацію зерна кукурудзи для ТОВ Українські аграрні інвестиції , а саме копії накладної №6 від 27.12.2013 на поставку 23 тонн кукурудзи на суму 65 000 гривень та виписки по розрахунковому рахунку ТОВ Сатурн Агроком , відкритому в ПАТ Банк Камбіо (МФО 380399) №26000010101066.980 UAH, за період з 19.11.2103 по 22.01.2014, відповідно до якої 27.12.2013 ТОВ Українські аграрні інвестиції проведено оплату в сумі 65 000 гривень на розрахунковий рахунок ТОВ Сатурн Агроком .

Водночас, ТОВ Українські аграрні інвестиції ніяких товарів у ТОВ Сатурн Агроком не придбавало, а здійснило авансовий платіж у сумі 65 000 гривень з метою отримання послуг згідно договору б/н від 27.12.2013, за що проведено перерахунок коштів згідно платіжного доручення №1107 від 27.12.2013 з призначенням платежу: оплата за послуги згідно дог. б/н від 27.12.2013 року, у тому числі ПДВ 20% - 10833,33 гривень .

На підставі поданих ОСОБА_1 документів, Красилівською ОДПІ 01.08.2014 прийнято рішення про реєстрацію ТОВ Сатурн Агроком , як суб'єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість сільськогосподарського товаровиробника, якому на підтвердження прийнятого рішення надано витяг Форми №2-ВР з реєстру платників податку на додану вартість за №1422164500006.

Із врахуванням вказаних фактів та виявлених в ході проведення виїзної позапланової документальної перевірки ТОВ Сатурн Агроком порушень, Старосинявським відділенням Красилівської ОДПІ ГУ ДФС у Хмельницькій області прийнято рішення №3 від 21.06.2016 про виключення товариства із реєстру платників спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість сільськогосподарського товаровиробника з 01.08.2014 та переведення його на загальний режим оподаткування податком на додану вартість.

Будучи обізнаним із особливістю спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість діяльності сільськогосподарського виробника, який визначений ст.209 Податкового кодексу України та полягав у перерахуванні таким суб'єктом спеціального режиму оподаткування позитивної різниці між сумою податкових зобов'язань звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту звітного (податкового) періоду з податку на додану вартість від операцій із реалізації власновирощеної сільськогосподарської продукції (зернових та технічних культур) на спеціальні рахунки, відкриті сільськогосподарським підприємствам - суб'єктам спеціального режиму оподаткування в установах банків та/або в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, що фактично надавало можливість таким суб'єктам спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість використовувати весь обсяг податку на додану вартість на власні потреби.

Тому, усвідомлюючи необхідність документального оформлення походження реалізованих покупцям зернових культур, ОСОБА_1, з огляду на положення ст.209 Податкового кодексу України, достовірно знав, що надані спеціальним режимом оподаткування з податку на додану вартість діяльності сільськогосподарського виробника пільги нададуть йому можливість ухилитись від сплати податку на додану вартість при документальному оформленні безтоварних операцій із реалізації зернових культур контрагентам та перерахуванні податкового зобов'язання з податку на додану вартість від таких операцій на спеціальний банківський рахунок підприємства, та фактично надасть можливість заволодіти коштами у сумі не сплаченого до бюджету податку на додану вартість, і як наслідок можливість використати вказані кошти на власні потреби.

З цією метою, ОСОБА_1 організував незаконну схему ухилення від податкових зобов'язань, яка полягала у відображенні в бухгалтерському та податковому обліках підприємства безтоварних операцій із вирощування, а також часткового придбання зернових культур та комплексу сільськогосподарських послуг по обробітку посівів та збирання сільськогосподарських культур у контрагентів, та подальшої реалізації начебто власновирощених зернових культур покупцям, що надало можливість ОСОБА_1 умисно ухилитись від сплати податку на додану вартість у сумі 614 442 гривень.

Так, для здійснення господарської діяльності підприємство використовувало у 2014 році землі загальною площею 954,3 га, які складались із орендованих у Старосинявської районної державної адміністрації не витребуваних паїв (608,9 га) та земельних ділянок фізичних осіб (346 га), що розташовувались на території Старосинявської, Пилявської, Пилявківської, Заставецької та Лисанівської сільських рад Старосинявського району Хмельницької області.

Однак, достовірно знаючи, що всі договори оренди земельних ділянок із Старосинявською районною державною адміністрацією та фізичними особами укладені ним з квітня по червень 2014 року, а також знаючи про відсутність фактичної господарської діяльності підприємства із вирощування зернових культур у 2014 році, ОСОБА_1 у період з 01.09.2014 по 31.03.2015, організував та забезпечив проведення по бухгалтерському та податковому обліках ТОВ Сатурн Агроком , документальне оформлення безтоварних операцій із реалізації покупцям 16 426,6 тонн сої, соняшника, кукурудзи та інших зернових культур урожаю 2014 року на загальну суму 89 518 885,9 гривень, у тому числі ПДВ - 14 919 814,3 гривень, які начебто вирощені на орендованих землях.

Так, для ПП Віктор і К реалізовано 11 474,51 тонн насіння соняшника на суму 66 707 493,73 гривень, в тому числі ПДВ - 11 117 916,3 гривень, для ТОВ Катеринопільський елеватор реалізовано 847,14 тонн насіння соняшника на суму 4 959 732,72 гривень, в тому числі ПДВ - 826 622,12 гривень; для ТОВ Кернел Трейд реалізовано 556,84 тонн сої на суму 3 442 603,62 гривень, в тому числі ПДВ - 573 767,27 гривень, та 147,04 тонн кукурудзи на загальну суму 305 841,1 гривень, в тому числі ПДВ - 50 973,52 гривень; для ТОВ Європейський фонд розвитку реалізовано 1875,32 тонн кукурудзи 3 класу на суму 3 750 635,64 гривень, в тому числі ПДВ - 625 105,94 гривень; для ФОП ОСОБА_4 реалізовано 526,56 тонн сої на суму 3 291 000 гривень, в тому числі ПДВ - 548 500 гривень; для ТОВ Агрофірма Відродження реалізовано 36,03 тонн сої на суму 165 719,6 гривень, в тому числі ПДВ - 27 619,93 гривень; для ТОВ АДМ Трейдінг Україна реалізовано 145,99 тонн сої на суму 737 233,74 гривень, в тому числі ПДВ - 122 872,29 гривень; для ПП ОСОБА_5 Україна (ПІІ Сєрна ) реалізовано 159,34 тонн сої на суму 964 031,52 гривень, в тому числі ПДВ - 160 671,92 гривень; для ПП Укрєвроекспорт реалізовано 27,86 тонн сої на суму 174 125 гривень, в тому числі ПДВ - 29 020,83 гривень; для ТОВ Городище Агро реалізовано 14,06 тонн сої на суму 77 330 гривень, в тому числі ПДВ - 12 888,33 гривень; для ТОВ Скіфія реалізовано 40,3 тонн сої на суму 400 985 гривень, в тому числі ПДВ - 66 830,83 гривень; для ТОВ Збаразький комбінат хлібопродуктів реалізовано 119,43 тонн сої на суму 1 115 453,6 гривень, в тому числі ПДВ - 185 908,93 гривень; для ТОВ Торгівельний дім Донснаб реалізовано 144,93 тонн насіння соняшника на суму 1 000 000 гривень, в тому числі ПДВ - 166 666,66 гривень; для ТОВ Бачів Агро реалізовано 60,14 тонн кукурудзи на суму 146 140,2 гривень, в тому числі ПДВ - 24 356,7 гривень; для ТОВ Технічна компанія Інтех реалізовано 236,17 тонн насіння соняшника на суму 2 067 315,6 гривень, в тому числі ПДВ - 344 552,6 гривень; та для СПП Чайка реалізовано 14,9 тонн насіння сої на суму 213 240,06 гривень, в тому числі 35 540,01 гривень.

Вказані дії дали можливість ОСОБА_1 безпідставно сформувати податкове зобов'язання по спеціальних деклараціях ТОВ Сатурн Агроком з податку на додану вартість у сумі 14 919 814 гривень, у тому числі: за вересень 2014 року у сумі 42 895 гривень; за жовтень 2014 року у сумі 2 696 917 гривень; за листопад 2014 року у сумі 5 576 990 гривень; за грудень 2014 року у сумі 3 444 775 гривень; за січень 2015 року у сумі 2 097 315 гривень; за лютий 2015 року у сумі 317 994 гривень; за березень 2015 року у сумі 742 928 гривень.

Водночас, ОСОБА_1 достовірно знав, що вказані підприємства у ТОВ Сатурн Агроком ніяких зернових культур не придбавали, оскільки підприємство у 2014 році не здійснювало діяльність, пов'язану із вирощуванням та реалізацією зернових культур.

Однак, з метою умисного ухилення від сплати податків, ОСОБА_1 отримав у невстановленому місці та невстановлений час від невстановлених слідством осіб первинні бухгалтерські документи, у тому числі договори, видаткові та податкові накладні, акти приймання-передачі виконаних робіт, необхідні для підтвердження господарських операцій, відображення їх по бухгалтерському обліку та в податковій звітності підприємства.

Надалі, ОСОБА_1 з метою ухилення від сплати податків шляхом неправомірного використання спеціального режиму оподаткування з податку на додану вартість та безпідставного формування податкового кредиту та податкового зобов'язання з податку на додану вартість, отримані від невстановлених слідством осіб видаткові та податкові накладні, акти приймання-передачі наданих послуг, надав для відображення в бухгалтерському обліку ОСОБА_6, яка працювала на посаді бухгалтера ТОВ Сатурн Агроком та фактично займалась веденням бухгалтерського та податкового обліків товариства, а також формуванням податкової звітності, та жодного відношення до здійснення господарської діяльності не мала.

Не будучи обізнаною про злочинні наміри директора ТОВ Сатурн Агроком ОСОБА_1 відобразити в обліку товариства документально оформлені безтоварні операції, а також про відсутність фактичних взаєморозрахунків між ТОВ Сатурн Агроком із контрагентами, у період з 01.01.2014 по 30.04.2015, ОСОБА_6 у невстановлений час в офісному приміщенні товариства за адресою: Хмельницька область, смт. Стара Синява, вул. Мончака, буд. 10а, за його вказівкою, внесла до податкової звітності, отримані від останнього неправдиві первинні бухгалтерські документи щодо проведення взаєморозрахунків із контрагентами по бухгалтерському та податковому обліках підприємства, і як наслідок подала засобами електронного зв'язку до Старосинявського відділення Красилівської ОДПІ, за підписом ОСОБА_1 як директора підприємства, податкову звітність товариства по спеціальному режиму оподаткування з податку на додану вартість.

Відповідно до договору №191020111 про визнання електронних документів від 19.10.2011, уся податкова звітність ТОВ Сатурн Агроком , у тому числі документи податкової звітності, реєстри отриманих та виданих податкових накладних з податку на додану вартість та інші звітні документи, подані підприємством в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису до органу Державної фіскальної служби України засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях, визнаються як оригінали.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_1, з метою приховування неможливості ТОВ Сатурн Агроком самостійно виростити сільськогосподарську продукцію та з метою підтвердження інформації, яка містилась в поданих ОСОБА_6 від імені підприємства за вказівкою останнього, до Головного управління статистики у Хмельницькій області за 2014 рік, статистичних звітів, щодо показників діяльності товариства та кількості вирощених зернових культур, а саме 1399,7 тонн сої, 1177,3 тонн соняшника, 2928 тонн кукурудзи, організував та забезпечив відображення в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ Сатурн Агроком , у період з 01.01.2014 по 31.04.2015, отримані у невстановлених слідством часі та місці від невстановлених слідством осіб, неправдиві відомості, які містились в первинних бухгалтерських документах про нібито придбання ТОВ Сатурн Агроком зернових культур та комплексу сільськогосподарських послуг по обробітку посівів та збирання сільськогосподарських культур у ряду підприємств Хмельницької та інших областей України на загальну суму 5 093 214 гривень, у тому числі ПДВ - 848 869 гривень.

Так, у ТОВ МПК Фенікс нібито придбано газ скраплений в кількості 95,6 тонн на загальну суму 867 347 гривень, у тому числі ПДВ - 144 557,87 гривень, в ТОВ Полонське нібито придбано сою в кількості 32,258 тонн на загальну суму 200 000 гривень, у тому числі ПДВ - 33 333,33 гривень, в ФГ Світоч нібито придбано сою в кількості 35 тонн на загальну суму 194 250 гривень, у тому числі ПДВ - 32 375 гривень, в ТОВ Дізал нібито придбано дизельне паливо в кількості 116 210 літрів та бензин А-92 в кількості 106 216,35 літрів на загальну суму 2 947 582,78 гривень, у тому числі ПДВ - 491 263,8 гривень, в ТОВ Діва-Агролан нібито придбано насіння гречки в кількості 112,922 тонн на загальну суму 665 534,94 гривень, у тому числі ПДВ - 110 922,49 гривень, в ТОВ Торговий дім Маркет-плюс нібито придбано дизельне паливо в кількості 2 599,26 літрів та бензину А-92 в кількості 46 літрів на загальну суму 42 734,56 гривень, у тому числі ПДВ - 7 122,43 гривень, в ПП Максимум нібито придбано автомобільні запчастини на загальну суму 12 865,98 гривень, у тому числі ПДВ - 2 144,33 гривень, від ТОВзІІ Новофарм нібито отримано послуги з обслуговування автомобіля на загальну суму 6 378,96 гривень, у тому числі ПДВ - 1 063,16 гривень, в ПБП Основа придбано металопластикові конструкції на загальну суму 5 415 гривень, у тому числі ПДВ - 902,5 гривень, в ТОВ Агроцентр-Галичина за товар на загальну суму 10 976,2 гривень, у тому числі ПДВ - 1 829,37 гривень, від ДП Хмельницькстандартметрологія нібито отримано послуги з визначення показників в зернових на загальну суму 2495,59 гривень, у тому числі ПДВ - 415,93 гривень, від ТОВ Лотівка-Еліт нібито отримано послуги з приймання, зберігання, сушки та очистки зернових на загальну суму 55 454,88 гривень, у тому числі ПДВ - 9 242,48 гривень, від ТОВ Агрофірма Відродження нібито отримано послуги з приймання, зберігання, сушки та очистки зернових на загальну суму 1056 гривень, у тому числі ПДВ - 176,08 гривень, від ТОВ Вінницька Птахофабрика нібито отримано послуги з приймання, зберігання, сушки та очистки зернових на загальну суму 25 453,74 гривень, у тому числі ПДВ - 4 242,29 гривень, від ПАТ ДПЗКУ нібито отримано послуги з приймання, зберігання, сушки та очистки зернових на загальну суму 5 309,18 гривень, у тому числі ПДВ - 884,86 гривень, в ТОВ Тайтен Машинері Україна нібито придбано запчастини на загальну суму 10 523,88 гривень, у тому числі ПДВ - 1 753,98 гривень, в ФОП ОСОБА_7 нібито придбано запчастини на загальну суму 12 800,02 гривень, у тому числі ПДВ - 2 133,34 гривень, від ПВКФ Поділля-Агропродукт отримано послуги з приймання, зберігання, сушки та очистки зернових на загальну суму 27 029,16 гривень, у тому числі ПДВ - 4 504,86 гривень.

Вказані дії надали можливість ОСОБА_1 безпідставно сформувати податковий кредит ТОВ Сатурн Агроком з податку на додану вартість у сумі 848 869 гривень, у тому числі по періодах: за жовтень 2014 року у сумі 374 339 гривень; за листопад 2014 року у сумі 293 325 гривень; за грудень 2014 року у сумі 36 647 гривень; за березень 2015 року у сумі 144 558 гривень.

Так, у зв'язку з неправомірним перебуванням ТОВ Сатурн Агроком з 01.08.2014 на спеціальному режимі оподаткування з податку на додану вартість, і як наслідок неправомірного відображення ОСОБА_1 в податкових деклараціях з податку на додану вартість підприємства (скорочених деклараціях сільськогосподарського товаровиробника) податкового зобов'язання з податку на додану вартість по операціях із нібито реалізації сільськогосподарської продукції покупцям, у період з 01.08.2014 по 30.04.2015, у сумі 14 919 814 гривень, та податкового кредиту з податку на додану вартість по операціях із нібито придбання зернових культур та комплексу сільськогосподарських послуг по обробітку посівів та збирання с/г культур у постачальників у вказаний період часу у сумі 848 869 гривень, що призвело до заниження в зазначені податкові періоди податкового зобов'язання з податку на додану вартість у податковій звітності по загальному режиму оподаткування з податку на додану вартість у сумі 1 665 938 гривень та податкового кредиту з податку на додану вартість у сумі 1 077 202 гривень, і як наслідок умисну несплату ОСОБА_1 податку на додану вартість у сумі 614 442 гривень.

Таким чином, директор ТОВ Сатурн Агроком ОСОБА_1, у період з 01.08.2014 по 30.04.2015, будучи службовою особою підприємства, умисно шляхом неправомірного застосування спеціального режиму оподаткування з податку на додану вартість, безпідставного формуванню податкового кредиту з податку на додану вартість при документальному оформленні безтоварних операцій із контрагентами та їх відображенні в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, і як наслідок відображення недостовірних показників діяльності в деклараціях з податку на додану вартість (загальний режим оподаткування) та в скорочених деклараціях з податку на додану вартість (спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського господарства), умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у сумі 614 442 гривні, що в 2015 році у 1 008 разів перевищував встановлений на той час неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром.

Своїми діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності, які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, підозрюваний ОСОБА_1 вчинив злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України.

На підставі ч.4 ст.212 КК України прокурор у вказаному клопотанні просить звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності, так як останній до притягнення до кримінальної відповідальності сплатив грошове зобов'язання по податку на додану вартість, відшкодував шкоду, завдану державі його несвоєчасною сплатою (фінансові санкції), а також надав письмову згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності.

В підготовчому судовому засіданні прокурор Лунь Ю.А. клопотання підтримала, просить звільнити підозрюваного від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, а кримінальне провадження - закрити.

Підозрюваний ОСОБА_1 у підготовчому судовому засіданні погодився з клопотанням прокурора, підтвердивши свою згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212 КК України у зв'язку зі сплатою ТОВ Сатурн Агроком всіх донарахувань по податку на додану вартість та відшкодування шкоду, завданої його несвоєчасною сплатою (фінансових санкцій), та суду пояснив, що він не оспорює оголошеної йому підозри, розуміє наслідки звільнення від кримінальної відповідальності за нереабілітуючих підстав, просить кримінальне провадження закрити та звільнити його від кримінальної відповідальності.

Захисник ОСОБА_2 просив суд звільнити підозрюваного ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності у відповідності до ч.4 ст.212 КК України та закрити кримінальне провадження

Заслухавши думку учасників судового розгляду, дослідивши та перевіривши надані по справі матеріали кримінального провадження за №32016240000000019, з'ясувавши умови та підстави звільнення від кримінальної відповідальності, що передбачені КК України, суд приходить до висновку, що клопотання підлягає до задоволення, виходячи з наступного.

Так, відповідно до вимог ст.286 КПК, встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Ч.3 ст.288 КПК України визначено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

У відповідності до ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою(якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

03.03.2017 року у кримінальному провадженні №32016240000000019 від 31.05.2016 року ОСОБА_1 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Підозрюваний ОСОБА_1 подав письмову заяву про звільнення його від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України та закриття кримінального провадження на підставі ч. 4 ст.212 КК України у зв'язку зі сплатою ним нарахованого ТОВ Сатурн Агроком податку на додану вартість, штрафних санкцій та пені, наслідки звільнення від кримінальної відповідальності за нереабілітуючих підстав йому зрозумілі.

Згідно акту №115/22/37927265 від 04.03.2016 р. про результати проведення виїзної позапланової документальної перевірки ТОВ Сатурн-Агроком (код ЄДРПОУ 37927265) з питань правомірності формування податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість та правомірності застосування спеціального режиму з ПДВ за період з 01.01.2014 по 31.12.2015 року встановлено заниження податку на додану вартість ТОВ Сатурн Агроком в сумі 614 442 грн.

Відповідно до листа №13/8/22-16-17 від 06.01.2017 Старосинявського відділення Красилівської ОДПІ ГУ ДФС у Хмельницькій області та листа №05-18/69-267 від 18.01.2017 ГУ ДКСУ у Хмельницькій області ТОВ Сатурн Агроком станом на 06.01.2017 року у повному обсязі сплатив грошове зобов'язання по ПДВ, визначене за результатамипроведення виїзної позапланової документальної перевірки ТОВ Сатурн-Агроком №115/22/37927265 від 04.03.2016 року, в тому числі ПДВ в сумі 614 442 грн., штрафна санкція в сумі 153 610,5 грн., пеня в сумі 104 280,3 грн., а всього 872 332,5 грн.

Відповідно до вимог п.1 ч 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв'язку з звільненням особи від кримінальної відповідальності.

У відповідності до п.2 ч.3 ст.314 КПК України під час підготовчого провадження суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстави, передбаченої ч.2 ст.284 КПК України.

За таких обставин, приймаючи до уваги те, що підозрюваний ОСОБА_1 до притягнення до кримінальної відповідальності у повному обсязі сплатив грошове зобов'язання ТОВ Сатурн Агроком по ПДВ в сумі 614 442 грн. та відшкодував шкоду, завдану державі в зв'язку із його несвоєчасною сплатою, а саме штрафних санкцій в сумі 153 610,5 грн., пені в сумі 104 280,3 грн., подав письмову заяву про звільнення його від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження, суд приходить до переконання, що слід закрити кримінальне провадження внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32016240000000019 від 31.05.2015 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України та звільнити підозрюваного ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України у відповідності до ч.4 ст.212 КК України .

Також на підставі ч.4 ст.170 КПК України підлягає скасуванню арешт, накладений відповідно до ухвали слідчого судді від 14.06.2016 року, на вилучені під час обшуку первинні бухгалтерські документи ТОВ Сатурн Агроком .

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 284-288, 314, 369, 372 КПК України, ст.ст. 44, 212 КК України, суд -

у х в а л и в:

Клопотання задовольнити.

Звільнити підозрюваного ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України , на підставі ч.4 ст.212 КК України та кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32016240000000019 від 31.05.2016 року, відносно ОСОБА_1 за ч.1 ст.212 КК України - закрити.

Арешт, накладений відповідно до ухвали слідчого судді від 14.06.2016 року, на вилучені під час обшуку первинні бухгалтерські документи ТОВ Сатурн Агроком - скасувати.

Ухвала суду може бути оскаржена протягом семи днів з дня її оголошення до апеляційного суду Хмельницької області через Старосинявський районний суд Хмельницької області.

Головуюча суддя Галиш І.Б.