Постанова

від 24.02.2017 по справі 760/2475/17

СОЛОМ'ЯНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Провадження №3-1657/17

у справі №760/2475/17

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

24 лютого 2017 року суддя Солом'янського районного суду м. Києва Лазаренко В.В., за участю представника Київської міської митниці ДФС - Грабчака П.В., представника особи, що притягується до адміністративної відповідальності, - ОСОБА_2,

розглянувши матеріали, які надійшли від Київської міської митниці ДФС, про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, ідентифікаційний код НОМЕР_1, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1, за ч. 1 ст. 483 МК України,

В С Т А Н О В И В :

У вину ОСОБА_3 поставлено вчинення порушення митних правил передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, суть якого сформульована в протоколі про порушення митних правил від 03.01.2017 №0002/100000015/17 і підтримана представником Київської міської митниці ДФС під час судового розгляду, такого змісту.

04.10.2014 в зоні діяльності Львівської митниці ДФС (п/п Рава-Руська-Хребене м/п Рава-Руська ) з території Республіки Польща через митний кордон України автомобілем р.н.з. BC1729BC/RPZ37PU на адресу ТОВ "СИНЕРГІЯ ПЛЮС" (код ЄДРПОУ 37880840, Київська область, с. Шпитьки, 1км дороги Личанка - Горбовичи, буд.1, к.4) переміщено товари одяг, аксесуари, взуття, коляски, частини до велосипедів, меблі, іграшки, портландцемент та інше в асортименті , загальною вагою брутто - 10899,887 кг, 639 місць.

Переміщення вказаного вантажу через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 04.10.2014 № 100250000/2014/717231 на підставі документів: CMR № 355505, TIR Carnet № PX.75018165 та інвойсів №№ 505, 630, 880, 214, 232, 358, із зазначенням вартості товару - 30037,73 дол.США.

Після прибуття у зону діяльності Київської міської митниці ДФС, зазначені товари, а саме: одяг, аксесуари, взуття, коляски, частини до велосипедів, меблі, іграшки, портландцемент та інше в асортименті були заявлені декларантом ТОВ "СИНЕРГІЯ ПЛЮС" гр. ОСОБА_3 на митному посту Західний за МД № 100250004/2014/096829 від 06.10.2014, оформлені та випущені у вільний обіг.

Разом із вказаною митною декларацією до митниці були надані наступні документи: контракт від 05.05.2014 № 05/05/14, укладений між компанією Kadney Enterprises LLP (MINSHULL HOUSE 67, WELLINGTON ROAD NORTH STOCKPORT,CHESHIRE SK 42LP, Велика Британія) та ТОВ "СИНЕРГІЯ ПЛЮС" (код ЄДРПОУ 37880840), CMR № 355505, TIR Carnet № PX.75018165 та інвойси №№ 505, 630, 880, 214, 232, 358 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вищевказаної митної декларації.

Відповідно до інвойсів №№ 505, 630, 880, 214, 232, 358, виставлених компанією Kadney Enterprises LLP до ТОВ "СИНЕРГІЯ ПЛЮС" (код ЄДРПОУ 37880840), загальна вартість переміщених через митний кордон України товарів складає - 30037,73 дол.США. Згідно інвойсів, продавцем товару є компанія Kadney Enterprises LLP (MINSHULL HOUSE 67, WELLINGTON ROAD NORTH STOCKPORT,CHESHIRE SK 42LP, Велика Британія).

Департаментом адміністрування митних платежів ДФС до митних органів Республіки Польщі, з метою з'ясування всіх обставин вказаної поставки та перевірки законності ввезення на митну територію України із Республіки Польща товарів, одержувачем яких виступало ТОВ "СИНЕРГІЯ ПЛЮС", ініційовано відповідний запит.

Листом Державної фіскальної служби України від 02.12.2016 № 38784/7/99-99-19-01-04-17 до митниці надіслано відповідь митних органів Республіки Польща (лист № 450000-IMPW.7352.308.2016.2.JC) на зазначений запит з доданими документами щодо поставки товарів на адресу ТОВ "СИНЕРГІЯ ПЛЮС", а саме: копією експортної декларації MRN форми EX A 14PL451030Е0243969, копією витягу з митної системи транзиту NCTS за TIR Carnet № PX.75018165.

Згідно з даними, зазначеними в витязі митної системи транзиту NCTS Республіки Польща товари одяг, аксесуари, взуття, коляски, частини до велосипедів, меблі, іграшки, портландцемент та інше в асортименті у вантажному автомобілі BC1729BC/RPZ37PU загальною вагою брутто - 10899,887 кг, 639 місць оформлено в польській митниці в транзитній процедурі підставі книжки МДП (Carnet TIR) № PX.75018165 та відправлено в Україну. Зазначеною процедурою транзиту було завершено переміщення товарів із території Європейського Співтовариства, які до цього були оформлені в різних країнах ЄС в тому числі й в Республіці Польща. При цьому, частина товарів із загальної кількості переміщених, була оформлена в Республіці Польща за експортною декларацією № MRN форми EX A 14PL451030Е0243969, посилання на яку містяться в отриманому витязі з польської системи транзиту NCTS.

Згідно з даними, зазначеними в отриманій копії експортної декларації MRN форми EX A 14PL451030Е0243969 із території Республіки Польща на адресу ТОВ КНП (м.Львів) відправлено товар портландцемент, затирка загальною вагою брутто -5000 кг, вагою нетто - 4900 кг.

Вказаний товар по кількості та найменуванню відповідає товару № 101 оформленому за митною декларацією від 06.10.2014 № 100250004/2014/096829, а саме: портландцемент у вигляді дрібного порошку загальною кількістю - 245 ємностей по 20 кг, вагою нетто - 4900 кг.

При цьому, не відповідає вартість вказаного товару, яка згідно інвойсу від 03.10.2014 № 214 становить - 1239,70 дол.США, а згідно з отриманою митною декларацією MRN форми EX A 14PL451030Е0243969 (графа 22 валюта та фактурна вартість) загальна вартість товару портландцемент, затирка вагою брутто -5000 кг, вагою нетто - 4900 кг, в країні експорту Республіці Польща становила - 5145 євро, що значно вище за вартість вказаного товару, яка зазначена в документах поданих для митного оформлення ТОВ "СИНЕРГІЯ ПЛЮС" в Україні.

На підставі зазначеного орган доходів і збрів дійшов висновку, що переміщений товар портландцемент у вигляді дрібного порошку , із загальної кількості переміщених товарів, в кількісті вагою брутто -5000 кг, вагою нетто - 4900 кг, загальною вартістю - 5145 євро (вказаною в експортній декларації Республіки Польща № 14PL451030Е0243969), що згідно курсу НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (04.10.2014) складає - 84095,75 грн., переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення, документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Відповідно, орган доходів і збрів вважає, що дії громадянина ОСОБА_3, в 2014 році - директора ТОВ "СИНЕРГІЯ ПЛЮС" (код ЄДРПОУ 37880840), на момент їх вчинення, мають ознаки порушення митних правил, а саме (дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю).

В судовому засіданні представник особи, що притягується до адміністративної відповідальності, - ОСОБА_2 висновки органу доходів і зборів про винність ОСОБА_3 у вчиненні правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України не визнав та пояснив, що останній дійсно працював у ТОВ "СИНЕРГІЯ ПЛЮС" на посаді директора, проте будь-яких дій, що становлять об'єктивну сторону правопорушення не вчиняв, наполягав на тому, що в зібраних органом доходів і зборів матеріалах відсутні докази вини ОСОБА_3, та просив закрити провадження у справі у зв'язку з відсутністю в його діях складу інкримінованого адміністративного правопорушення.

Заслухавши пояснення учасників провадження в справі, дослідивши та оцінивши письмові докази, суддя приходить до наступного висновку.

За змістом ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно ст. 9 КУпАП, адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об'єктивних і суб'єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

Порушення митних правил передбачене диспозицією ч. 1 ст. 483 МК, полягає у переміщенні або діях, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

З матеріалів справи вбачається та встановлено суддею, що 05 травня 2014 року між ТОВ СИНЕРЕІЯ ПЛЮС та компанією Kadney Enterprises LLP , зареєстрованою за законодавством Великобританії, місцезнаходження: Minshull House 67, Wellington Road North Stockport, Cheshire SK4 LP, Великобританія, укладено договір купівлі-продажу № 05/05/14. За умовами вказаного договору компанія Kadney Enterprises LLP , як продавець, взяла на себе зобов'язання продавати, а ТОВ СИНЕРЕІЯ ПЛЮС , як покупець, взяла на себе зобов'язання купувати товари у відповідності до товаросупровідних документів.

На виконання умов вказаного договору 04 жовтня 2014 року компанія Kadney Enterprises LLP поставила, а ТОВ СИНЕРГІЯ ПЛЮС прийняла товари на підставі наступних товаросупровідних документів: інвойси №№ 505, 630, 880, 214, 232, 358, CMR 355505 TIR Carnet №РХ.750181865.

На митну територію України товари було переміщено з Польщі у вантажному автомобілі д.н.з. BC1729BC/RPZ37U за попередньою митною декларацією № 100250000/2014/717231 від 04.10.2014р. загальною вагою брутто 10899,887 кг, вартістю 30037,73 доларів США.

06.10.2014р. товари за вказаними товаросупровідними документами були доставлені в зону діяльності Київської міської митниці ДФС, оформлені в митному режимі імпорту за митною декларацією № 100250004/2014/096829 та були випущені у вільний обіг.

Відправником вказаних товарів виступила компанія Kadney Enterprises LLP , отримувачем - ТОВ СИНЕРЕІЯ ПЛЮС , що підтверджується вказаними вище інвойсами, договором, митною декларацією та іншими товаросупровідними документами.

Декларування товару здійснено ОСОБА_3, яким до митного оформлення подано, зокрема, подані такі документи: контракт від 05.05.2014 № 05/05/14, укладений між компанією Kadney Enterprises LLP (MINSHULL HOUSE 67, WELLINGTON ROAD NORTH STOCKPORT,CHESHIRE SK 42LP, Велика Британія) та ТОВ "СИНЕРГІЯ ПЛЮС" (код ЄДРПОУ 37880840), CMR № 355505, TIR Carnet № PX.75018165 та інвойси №№ 505, 630, 880, 214, 232, 358.

На підставі зазначених документів заявлено митну вартість товару відповідно до інвойсів №№ 505, 630, 880, 214, 232, 358, виставлених компанією Kadney Enterprises LLP до ТОВ "СИНЕРГІЯ ПЛЮС" (код ЄДРПОУ 37880840), - 30037,73 дол. США.

Відповідно до позиції органу доходу і зборів вказані документи містять неправдиві дані, та поданий з метою приховування від митного контролю дійсної вартості товару.

Такий висновок ґрунтується на даних отриманих органом доходів і зборів в ході виконання запитів про адміністративну допомогу митними органами Республіки Польща.

Разом з цим, на переконання судді, зазначена вище обставина наявними в матеріалах справи та дослідженими в ході судового розгляду доказами беззаперечно не підтверджується.

Так, згідно п. 6 постанови Пленуму Верховного Суду України Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил від 03.06.2005 року №8, документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

За змістом ст. 49 МК України, митною вартістю товарів, які переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Відповідно до частин першої та другої статті 258 МК України, заявлена декларантом митна вартість товарів і подані ним відомості про її визначення, повинні базуватися на об'єктивних, документально підтверджених даних, що піддаються обчисленню. У разі потреби у підтвердженні заявленої митної вартості товарів декларант зобов'язаний подати митному органу необхідні для цього відомості та забезпечити можливість їх перевірки відповідно до порядку, що встановлюється Кабінетом Міністрів України.

Згідно з ч. 2 ст. 53 МК України, п. 7 постанови Кабінету Міністрів України Про затвердження Порядку декларування митної вартості товарів, що переміщуються через митний кордон України та подання відомостей для її підтвердження від 20.12.2006 року №1766, для підтвердження заявлених відомостей про митну вартість товарів, декларант зобов'язаний подати: - зовнішньоекономічний договір (контракт) і додатки до нього; - рахунок-фактуру (інвойс) або рахунок-проформу; - банківські платіжні документи (якщо рахунок сплачено), а також інші платіжні та/або бухгалтерські документи, що підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації ввезеного товару.

Вбачається, що декларантом для митного оформлення товару подано всі необхідні документи для визначення його митної вартості, в тому числі інвойси №№ 505, 630, 880, 214, 232, 358.

При цьому виставлені інвойси видані саме відправником товару вказаним у митній декларації №100250004/2014/096829.

В той же час серед матеріалів наданих митними органами Республіки Польща наявні в тому числі копія експортної декларації MRN форми EX A 14PL451030Е0243969, копія витягу з митної системи транзиту NCTS за TIR Carnet № PX.75018165 відправником / продавцем товарів за якими виступає компаній PAGEL-POLSKA , а одержувачем / покупцем - ТОВ КНП .

Разом з цим, в матеріалах справи відсутні будь-які дані, які свідчать про наявність ділових зав'язків між компанією експортером PAGEL-POLSKA та компанією імпортером ТОВ КНП по відношенню до сторін контракту від 05.05.2014 № 05/05/14 - ТОВ СИНЕРЕІЯ ПЛЮС та компанією Kadney Enterprises LLP . Також відсутні дані, які б свідчили, що зазначені особи є пов'язаними.

За таких обставин у судді відсутні підстави вважати, що представлена органом доходів і зборів експортна декларація MRN форми EX A 14PL451030Е0243969 є належними доказами у даній справі, зокрема відсутні достатні підстави вважати, що відомості зазначені у вказаній декларації стосуються саме товарів, декларування яких здійснено ОСОБА_3 під № 101 оформленому за митною декларацією від 06.10.2014 № 100250004/2014/096829.

Виходячи з фактично наявних в матеріалах справи доказів, даний довід органу доходів і зборів ґрунтується на припущенні.

При цьому за наведених у протоколі обставин, у органу доходів і зборів у відповідності до положень ст.ст. 54, 55 МК України, були наявні повноваження для коригування митної вартості заявленої декларантом. Однак рішення про коригування митної вартості органом доходів і зборів не приймалось, витребування додаткових документів для її підтвердження - не здійснювалось.

Згідно умов договору купівлі-продажу між компанією Kadney Enterprises LLP та ТОВ СИНЕРГІЯ ПЛЮС передбачено можливість здійснення оплати за поставлений товар протягом всього строку дії договору, строк дії якого, згідно з додатком №1 від 29.12.2014р. до цього договору, завершується 31.12.2017р.

Відповідно до листа компанії Kadney Enterprises LLP № 06/05/2016/5 від 06 травня 2016 року, надісланого на адресу компанії ТОВ СИНЕРГІЯ ПЛЮС , компанія Kadney Enterprises LLP підтверджує, що 04 жовтня 2014 року остання дійсно поставила товари, визначені вказаними вище інвойсами на адресу ТОВ СИНЕРГІЯ ПЛЮС , а також чекає на оплату цих товарів до 31 грудня 2017 року.

Таким чином, суддя вважає, що у даному випадку обставини, які ставляться у вину ОСОБА_6, а саме, подання до митного оформлення документів, які містять неправдиві відомості, не знайшли свого підтвердження в ході судового розгляду справи.

Окрім того, в наявних в справі про порушення митних правил матеріалах не відображено обставин, які характеризують інкриміноване ОСОБА_3 правопорушення, зокрема, місця, способу та інших особливостей його вчинення.

Отже, з урахуванням зазначеного, суддя важчає, що висновок органу доходів і зборів про наявність в діях ОСОБА_3 складу адміністративного правопорушення фактично обґрунтовано на припущеннях, що є недопустимим в силу ст. 62 Конституції України.

При цьому, відповідно ст. 61 Конституції України, юридична відповідальність особи має індивідуальний характер.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 8 МК, яким визначено, що державна митна справа здійснюється, зокрема, на основі принципів законності та презумпції невинуватості, на органові доходів і зборів лежить обов'язок доказування вини особи у вчиненні адміністративного правопорушення.

Доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи (ст. 495 МК).

Таким чином враховуючи вищевикладене, суддя вважає, що висновки органу доходів і зборів щодо вчинення ОСОБА_6 дій спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів - не знайшли свого підтвердження дослідженими у судовому засіданні доказами.

У відповідності до вимог ст. 62 Конституції України, обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

За таких обставин, суддя, дослідивши всі обставини справи та оцінивши кожний поданий сторонами доказ та їх сукупність, вважає, що за результатами даного судового розгляду не доведено, що ОСОБА_3 вчинено порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України, а тому провадження у даній справі належить закрити з підстави передбаченої п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП, оскільки не доведено, що в діянні ОСОБА_3 є склад правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

На підставі викладеного, керуючись ст. 483, 486, 489, 495, 522, 527, 531 МК України, ст.ст. 245, 247, 251, 252, 265, 280, 283, 287, 294 КУпАП України, суддя

П О С Т А Н О В И В :

Провадження в справі про порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, відносно ОСОБА_3 - закрити за відсутності складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва через Солом'янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя: