Постанова
від 02.06.2017 по справі 760/8572/17
СОЛОМ'ЯНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Провадження № 3-3942/17

Справа № 760/8572/17

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

02 червня 2017 року Солом'янський районний суд м. Києва у складі судді Усатової І.А., при секретарі Козак К.В., за участю представника Київської міської митниці ДФС України - Глущенко Н.В., представника особи, що притягується до адміністративної відповідальності - ОСОБА_2, розглянувши у відкритому судовому засіданні, в залі суду, в м. Києві матеріали, які надійшли від Київської міської митниці ДФС України про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина громадянина України ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, на дату переміщення через митний кордон України та митного оформлення товарів - директора ТОВ "ПРОІМПОРТ" (код ЄДРПОУ 40273539, м.Київ, вул. Бережанська, буд.12-Б), ідентифікаційний код НОМЕР_1, за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України,

В С Т А Н О В И В :

17.05.2017 до Солом'янського районного суду м. Києва надійшов адміністративний матеріал з протоколом № 0309/10000/17 від 18.04.2017, складений відносно ОСОБА_3 про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Із зазначеного протоколу вбачається, що 21.05.2016 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС

(п/п Одеський морський торгівельний порт м/п Одеса-Порт ) з території Королівства Іспанії через митний кордон України в контейнері № ARKU2299674 на адресу ТОВ "ПРОІМПОРТ" (код ЄДРПОУ 40273539, м.Київ, вул. Бережанська, буд.12-Б) переміщено товари плитка керамічна, експозитори із взірцями плитки, каталоги . Країна виробництва Іспанія , загальною кількістю - 20 місць, вагою брутто - 24 798 кг., вагою нетто - 24 493,37 кг.

Переміщення вказаного вантажу через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 20.05.2016 № 100270000/2016/473509 на підставі документів: Bill of Lading № ARKCAS0000045948, інвойсу від 14.04.2016 № 1404 із зазначенням вартості товару - 7295,48 дол.США.

Після прибуття у зону діяльності Київської міської митниці ДФС, зазначені товари, а саме: плитка керамічна, експозитори із взірцями плитки, каталоги . Країна виробництва Іспанія були заявлені декларантом ПП "Тріумф-СВ" гр. ОСОБА_4 (згідно договору) на митному посту Столичний за МД № 100270001/2016/257797 від 23.05.2016, оформлені та випущені у вільний обіг.

Разом із вказаною митною декларацією до митниці були надані наступні документи: контракт від 01.03.2016 № 010316, укладений між компанією Gopoure Investments Limited (Registration number HE 285107, Registration adress: Georgiou Karyou, 6B, office 6B, Dasoupoli, Strovolos, Nicosia, Cyprus) та ТОВ "ПРОІМПОРТ" (код ЄДРПОУ 40273539) в особі керівника підприємства гр. ОСОБА_3, Bill of Lading № ARKCAS0000045948, інвойс від 14.04.2016 № 1404 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вищевказаної митної декларації.

Відповідно до інвойсу від 14.04.2016 № 1404, виставленого компанією Gopoure Investments Limited до ТОВ "ПРОІМПОРТ" (код ЄДРПОУ 40273539), загальна вартість переміщеного через митний кордон України товару плитка керамічна, експозитори із взірцями плитки, каталоги . Країна виробництва Іспанія складає - 7295,48 дол.США.

Під час митного оформлення вказаного товару, експортна декларація не надавалася.

З метою перевірки законності поставок товарів на адресу ТОВ "ПРОІМПОРТ" (код ЄДРПОУ 40273539) митницею в установленому порядку підготовлено та направлено запити до іноземних митних адміністрацій.

Листом Державної фіскальної служби України від 20.02.2017 № 4215/7/99-99-20-02-01-17 до митниці надіслано відповідь митних органів Королівства Іспанія (лист № Е2016UA00332SF) з доданими документами щодо поставок товарів на адресу ТОВ "ПРОІМПОРТ" (Україна) та відповідь митних органів Республіки Кіпр (лист № 12.05.005.007.004.028) щодо діяльності компанії Gopoure Investments Limited (Кіпр) з доданими документами.

Згідно інформації отриманої від митних органів Республіки Кіпр компанія Gopoure Investments Limited (Registration number HE 285107, Registration adress: Georgiou Karyou, 6B, office 6B, Dasoupoli, Strovolos, Nicosia, Cyprus) є зареєстрованою компанією. Діяльність компанії здійснюється за межами Республіки Кіпр. При цьому, вказана компанія надає послуги тільки номінального директора. В отриманому листі зазначено, що керівник компанії не підписував комерційних документів. В додатку № 4 до надісланого листа надано копії інвойсів (в тому числі й інвойс від 14.04.2016 № 1404 та наголошено, що вказані документи не підписувались керівником компанії Gopoure Investments Limited (Кіпр).

Згідно з даними, зазначеними в отриманих копіях експортних митних декларацій MRN форми EX A 16ES00121110133443, EX A 16ES00121110133435 (надіслані митними органами Королівства Іспанії лист № Е2016UA00332SF) із Королівства Іспанії до України, в контейнері № ARKU2299674, відправлено товар - плитка керамічна, експозитори із взірцями плитки, каталоги . Країна виробництва Іспанія у кількісті - вагою брутто - 24 798 кг., вагою нетто - 24 493,37 кг.

Вказаний товар відповідає товару який переміщено через митний кордон України в контейнері № ARKU2299674 та який був оформлений за митною декларацією від 23.05.2016 № 100270001/2016/257797, а саме плитка керамічна, експозитори із взірцями плитки, каталоги . Країна виробництва Іспанія в кількості вагою брутто - 24 798 кг., вагою нетто - 24 493,37 кг.

При цьому, не відповідає вартість вказаного товару, яка згідно інвойсу від 14.04.2016 № 1404 становить - 7295,48 дол.США, а згідно з даним вказаними в отриманих митних деклараціях MRN форми EX A 16ES00121110133443, EX A 16ES00121110133435 (графа 22 валюта та фактурна вартість) загальна вартість експортованого із Іспанії в контейнері № ARKU2299674 товару плитка керамічна, експозитори із взірцями плитки, каталоги . Країна виробництва Іспанія в кількості вагою брутто - 24 798 кг., вагою нетто - 24 493,37 кг., в країні експорту Королівстві Іспанія становила - 18 067,53 євро (сумарна за двома деклараціями), що значно вище за вартість вказаного товару, яка зазначена в документах поданих для митного оформлення ТОВ "ПРОІМПОРТ" (код ЄДРПОУ 40273539) в Україні.

Також, згідно отриманої відповіді митних органів Республіки Кіпр інвойс від 14.04.2016 № 1404 на підставі якого здійснено переміщення через митний кордон України не підписувався керівником компанії, яка його виставила.

Зазначено, що переміщений товар плитка керамічна, експозитори із взірцями плитки, каталоги . Країна виробництва Іспанія в кількості вагою брутто - 24 798 кг., вагою нетто - 24 493,37 кг , загальною вартістю - 18 067,53 євро (сумарна вартість зазначено експортних митних декларацій MRN форми EX A 16ES00121110133443, EX A 16ES00121110133435), що згідно курсу НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (21.05.2016) складає - 511 006,53 грн., переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення, документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

На думку митного органу, дії громадянина України ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, на дату переміщення через митний кордон України та митного оформлення товарів - директора ТОВ "ПРОІМПОРТ" (код ЄДРПОУ 40273539), на момент їх вчинення, мають ознаки порушення митних правил, а саме (дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю).

В зв'язку з цим, 18.04.2017 посадовою особою митного органу складено протокол про порушення митних правил №0309/10000/17 відносно гр. України ОСОБА_3 за ознаками порушення митних правил передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, а матеріали справи передані до суду для притягнення зазначеної особи до адміністративної відповідальності.

19.05.2017 на адресу суду надійшли письмові пояснення від представника особи, що притягується до адміністративної відповідальності - ОСОБА_2, в яких вона просила провадження у справі про притягнення ОСОБА_3 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 МК України, закрити за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення, посилаючись на те, що єдине питання, яке піднімається у протоколі це невідповідність вартості товарів, що вказана в експортній декларації іспанської компанії виробника та інвойсі, виданому Кіпрською компанією Gopoure Investments Limited , що поданий ТОВ ПРОІМПОРТ Київській міській митниці ДФС для розмитнення товарів.

Посилається на те, що лист митних органів Республіки Кіпр містить посилання, що керівник Кіпрської компанії не підписував інвойс від 14.04.2016 № 1404, а також що ним не підписувались комерційні документи., разом з тим, керівником Кіпрської компанії Gopoure Investments Limited Софокласом Папаварнавасом протягом 2016 року підписано 3 додаткові угоди до контракту № 010316, від 05.07.2017 № 1, від 01.10.2016 № 2 та 01.11.2016 № 3, а тому, на її думку, твердження митного органу вказані в протоколі про не підписання комерційних документів з боку керівництва Кіпрської компанії, спростовуються вчиненими діями щодо підписання додаткових угод до контракту.

Вказала, що в інвойсі 14.04.2016 № 1404 в стрічці перед підписом представника Кіпрської компанії і її печаткою не містить вказівки, що це підпис керівника компанії Gopoure Investments Limited Софокласа Папаварнаваса. Зі змісту протоколу слідує, що при дослідженні копії експортних декларацій MRN форми EX A 16ES00121110133443, EX A 16ES00121110133435, що надані митними органами Королівства Іспанія не виявлено безпосереднього взаємозв'язку між виробником керамічної плитки та ТОВ ПРОІМПОРТ .

Представник митного органу в судовому засіданні підтримав позицію Київської міської митниці ДФС України та просив притягнути ОСОБА_3 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України, посилаючись на те, що матеріали адміністративної справи містять достатньо доказів на підтвердження порушення митних правил з боку останнього.

В судовому засіданні представник особи, що притягується до адміністративної відповідальності - ОСОБА_2 просила закрити справу за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення у діях ОСОБА_3, передбачених частиною першою статті 483 МК України. Надала додаткові пояснення, з яких пояснено, що в Експортних митних деклараціях, що надані митними органами Королівства Іспанії отримувачем товарів являються юридичні особи на території України, але не ТОВ ПРОІМПОРТ , відповідно вказаний товар виробником за визначеними ним цінами в адресу Товариства не направлявся, документи не видавались, про ціну з виробником ТОВ ПРОІМПОРТ не домовлялося. Посилалася на те, що документи, які були отримані митним органом внаслідок міжнародного співробітництва з митними органами Республіки Кіпр, викладені іноземною мовою без здійснення належного перекладу уповноваженою особою та без підтвердження її посади, володіння відповідними мовами, тощо, вважає, що суд не може притягнути особу до адміністративної відповідальності, посилаючись на вказані докази.

Заслухавши учасників судового розгляду, врахувавши письмові пояснення представника особи, що притягується до адміністративної відповідальності, дослідивши матеріали справи, суд приходить до висновку про відсутність у діях ОСОБА_3 порушення митних правил, передбачених частиною першою статті 483 МК України, та закриття провадження у справі з таких підстав.

Як вбачається, митним органом складено протокол про порушення митних правил №0309/10000/17 від 18.04.2017 відносно громадянина України ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, на дату переміщення через митний кордон України та митного оформлення товарів - директора ТОВ "ПРОІМПОРТ" (код ЄДРПОУ 40273539, м.Київ, вул. Бережанська, буд.12-Б), ідентифікаційний код НОМЕР_1, за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

Згідно протоколу, дії громадянина України ОСОБА_3 були спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю товару плитка керамічна, експозитори із взірцями плитки, каталоги . Країна виробництва Іспанія в кількості вагою брутто - 24 798 кг., вагою нетто - 24 493,37 кг , загальною вартістю - 18 067,53 євро (сумарна вартість зазначено експортних митних декларацій MRN форми EX A 16ES00121110133443, EX A 16ES00121110133435), що згідно курсу НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (21.05.2016) складає - 511 006,53 грн., з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення, документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Положеннями ст. 245 КУпАП визначено, що завданнями провадження у справах про адміністративні правопорушення є: своєчасне, всебічне, повне і об'єктивне з'ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом.

Відповідно до вимог ст. 489 МК України посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов'язана з'ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа у його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом'якшують і обтяжують відповідальність, а також з'ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Диспозицією ч.1 ст. 483 МК України передбачена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих витрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Таким чином, відповідальність за ч.1 ст. 483 МК України несе винна особа, яка своїми діями переміщувала або вчиняла дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, у тому числі з поданням документів, що містять неправдиві дані.

Відповідно до частини 2 статті 494 МК України протокол про порушення митних правил повинен містити такі дані:

1) дату і місце його складення;

2) посаду, прізвище, ім'я, по батькові посадової особи, яка склала протокол;

3) необхідні для розгляду справи відомості про особу, яка притягується до відповідальності за порушення митних правил, якщо її встановлено;

4) місце, час вчинення, вид та характер порушення митних правил;

5) посилання на статтю цього Кодексу, що передбачає адміністративну відповідальність за таке порушення;

6) прізвища та адреси свідків, якщо вони є;

7) відомості щодо товарів, транспортних засобів комерційного призначення та документів, вилучених згідно із статтею 511 цього Кодексу;

8) інші необхідні для вирішення справи відомості.

Разом із цим, в порушення ст. 494 МК України в протоколі про порушення митних правил №0309/10000/17 від 18.04.2017, складеному відносно ОСОБА_3, відсутній належний переклад документів, тобто вказаний протокол про порушення митних правил щодо ОСОБА_3 не відповідає вимогам ст. 494 МК України.

Так, об'єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо.

Суб'єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Між тим, Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття декларування , яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант. Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

У разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов'язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

Таким чином, представник власника товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об'єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб'єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

За відсутності зазначених умов само по собі зайняття особою керівної посади на підприємстві - власника товару, переміщеного з приховуванням від митного контролю, не утворює в її діях складу правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

З матеріалів справи вбачається та встановлено суддею, що 01.03.2016 між компанією Gopoure Investments Limited (Registration number HE 285107, Registration adress: Georgiou Karyou, 6B, office 6B, Dasoupoli, Strovolos, Nicosia, Cyprus) (продавець) та ТОВ "ПРОІМПОРТ" (код ЄДРПОУ 40273539) (покупець) в особі керівника підприємства гр. ОСОБА_3 було укладено контракт №010316, згідно якого продавець продає, а покупець купує сантехнічне обладнання і керамічну плитку, вказану в інвойсах до даного договору, поставка товару буде відбуватися частинами згідно інвойсу на кожну поставку.

На виконання умов вказаного контракту на митну територію України на адресу ТОВ ПРОІМПОРТ на підставі інвойсу №1404 від 14.04.2014 було поставлено товар плитка керамічна, експозитори із взірцями плитки, каталоги .

Як вбачається з матеріалів справи, на підставі договору доручення від 21.04.21016 №21/04-16, від декларантом ТОВ ПРОІМПОРТ виступало ПП ТРІУМФ-СВ .

Зокрема, попередню митну декларацію від 20.05.2016 № 100270000/2016/473509 на підставі документів: Bill of Lading № ARKCAS0000045948, інвойсу від 14.04.2016 № 1404 із зазначенням вартості товару - 7295,48 дол. США.

Виходячи з вищенаведеного, представником отримувача товару - директором ТОВ ПРОІМПОРТ ОСОБА_3 дії щодо декларування товару не здійснювалось, а відтак у нього відсутній умисел на подання митному органу документів, які містять неправдиві дані. Отже, будь-яких дій ОСОБА_3, які б були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об'єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, судом не встановлено.

Окрім того, в протоколі йдеться про подання документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару декларантом були подані всі документи, передбачені як обов'язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до ст.ст. 49, 58 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну.

Як передбачено ст.51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл.9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів.

Зокрема, у випадку застосування методу визначення митної вартості товару за ціною договору, який і був застосований у даному випадку, для підтвердження заявлених відомостей про митну вартість товару згідно зі ст. 58 МК України подаються лише: - декларація митної вартості; - зовнішньоекономічний договір (контракт) і додатки до нього; - рахунок-фактура (інвойс) або рахунок-проформа; - банківські платіжні документи (якщо рахунок сплачено), а також інші платіжні та/або бухгалтерські документи, що підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації ввезеного товару; - документи для підтвердження витрат на ввезення та страхування, якщо за умовами поставки такі витрати не включено у вартість товару. Ці вимоги закону були виконані у повному обсязі.

Відповідно до позиції Київської міської митниці ДФС, вартість вказаного товару згідно інвойсу від 14.04.2016 № 1404 становить - 7295,48 дол. США, а згідно з даними, вказаними в отриманих митних деклараціях MRN форми EX A 16ES00121110133443, EX A 16ES00121110133435, вартість товару становить 18 067,53 євро (сумарна за двома деклараціями), що значно вище за вартість вказаного товару, яка зазначена в документах поданих для митного оформлення ТОВ "ПРОІМПОРТ" (код ЄДРПОУ 40273539) в Україні.

З матеріалів справи вбачається, що 21.05.2016 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС