Вирок
від 29.10.2009 по справі 1-957/2009
БІЛОЦЕРКІВСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 1-957/2009 р.

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

29 жовтня 2009 року Білоцерківський міськрайсуд Київської області в складі:

головуючого Мезіна В.Б.

при секретарі Бондаренко Н.В. Дейнеки С.Л.

прокурора Гриценко К.О.

захисника ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду кримінальну справу про обвинувачення

ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1 народження, уродженця м.Біла Церква, Київської області, українця, гр. України, освіта середня, не одруженого, працюючого директором ПП «Реверс», мешкаючого за адресою: АДРЕСА_1 не судимого, в скоєнні злочину, передбаченого ст.212 ч.3,366 ч.2 КК України,

В С Т А Н О В И В ;

У період з 01.01.07 р. по 31.12.07 р. ,ОСОБА_2 займаючи посаду директора приватного підприємства (далі ПП) „Реверс" (код за ЄДРПОУ 25565921, юридична адреса: Київська обл., м. Біла Церква, вул. Гризодубової, 32), що зареєстроване як платник податків у Білоцерківському районі, Київської області, тобто будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, в силу покладених на нього та виконуваних організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, в обов'язки якого, як директора, згідно ст. 13 статуту ПП „Реверс" зареєстрованого 06.04.1998 р. (зі змінами, зареєстрованими 15.12.2006р.), згідно ст.ст. 4, 9, 11, 17 Закону України "Про систему оподаткування" від 25.06.1991 р., ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 р., ст. 8, 9 розділу III Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 р., входило та входить несення повної відповідальності за стан та діяльність підприємства, ведення встановленої форми бухгалтерського обліку, забезпечення контролю і відображення на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, складання звітності про фінансово-господарську діяльність, надання в податкову адміністрацію бухгалтерських звітів і балансів, декларацій, розрахунків по податкам та іншої документації, пов'язаної з розрахунками і сплатою податків, сплата належних сум податків і зборів у встановлені законами терміни, несення відповідальності за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних - скоїв ухилення від сплати податків. Так, ОСОБА_2., у період з 01.01.07р. по 31.12.07р., перебуваючи за адресою: АДРЕСА_1 являючись директором ПП «Реверс», усвідомлюючи покладену на нього відповідальність та злочинність своїх дій, маючи умисел на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах шляхом штучного зменшення податкових зобов'язань зі сплати до бюджету податку на прибуток, в порушення п.3.1 ст.З, п.4.1. ст.4, п.10.1 ст.10, п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закону України від 28 грудня 1994 року №334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств», п.3.2 ст.З, ст.2, п.1, 2 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99р., №996-ХІУ, отримавши дохід від господарської діяльності ПП «Реверс» в сумі 688705 грн., приховав його від оподаткування шляхом не включення до декларацій з податку на прибуток ПП «Реверс» за 1-4 квартали 2007р., в результаті чого не сплатив до бюджету податок на прибуток у сумі 172176 грн.

Крім того ОСОБА_2., у період з 01.01.07р. по 31.12.07р., не маючи відповідних первинних документів, які підтверджують факти здійснення, господарських операцій, в порушення п.5.3.9. ст.5 Закону України від 28 грудня 1994 року №334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств», п.1, 2 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99р., №996-ХІУ, безпідставно зависив валові витрати підприємства на 2720976 грн. шляхом безпідставного включення даної суми валових витрат до вищевказаних декларацій з податку на прибуток ПП «Реверс», в результаті чого не сплатив до бюджету податок на прибуток у сумі 680244 грн.

Всього в результаті вищевказаних порушень ОСОБА_2. не нарахував і не сплатив до бюджету податок на прибуток на загальну суму 852420 грн.

Крім того, ОСОБА_2., у період з 01.01.07р. по 31.12.07р., перебуваючи за адресою: АДРЕСА_1 маючи умисел на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах шляхом штучного зменшення податкових зобов'язань зі сплати до бюджету податку на додану вартість, порушивши п.п.3.1.1. п.3.1 ст.З, п.4.1 ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3, ст.7 Закону України від 3.04.97 № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість», п.3.2 ст.З, ст.2, п.1, 2 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99р., №996-ХІУ, здійснюючи фінансово-господарські операції з реалізації ПП «Реверс» товарів (робіт, послуг), та достовірно знаючи про їх проведення, податок на додану вартість в сумі 284854 грн. з вартості реалізованих товарів до складу податкових зобов'язань не включив, у податкових деклараціях за 1-12 місяців 2007 року не відобразив та не сплатив.

Крім того ОСОБА_2., у період з 01.01.07р. по 31.12.07р., не маючи відповідних первинних документів, які підтверджують факти придбання товарів (послуг), в порушення п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України від 3.04.97 № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість», п.1, 2 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99р., №996-ХІУ, безпідставно включив до вищевказаних податкових декларацій податковий кредит по податку на додану вартість у сумі 396301 грн. та безпідставно не сплатив дану суму до бюджету.

Всього в результаті вищевказаних порушень ОСОБА_2. не нарахував і не сплатив до бюджету податок на додану вартість на загальну суму 681155 грн.

В результаті злочинних дій директора ПП «Реверс» ОСОБА_2., за період 2007 року бюджету України заподіяні збитки в особливо великому розмірі, загальна сума яких складає 1 533 575,00 грн.

Крім того, ОСОБА_2., у період з січня 2007 р. по лютий 2008 р., перебуваючи за адресою: АДРЕСА_1 будучи директором ПП „Реверс", являючись службовою особою, та усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і злочинність своїх дій, маючи умисел на службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, переслідуючи мету зменшення зобов'язань зі сплати до бюджету податків, в порушення п.3.1 ст.З.п.4.1. ст.4, п.10.1 ст.10, п.п.11.3.1 п.11.3 ст.И Закону України від 28 грудня 1994 року №334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств», п.п.3.1.1. п.3.1 ст.З, п.4.1 ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3, п.7.4 ст.7

Закону України від 3.04.97 № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість», п.3.2 ст.З, ст.2, п.1, 2 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99р., №996-ХІУ, склав документи державної податкової звітності - податкові декларації з податку на прибуток та податкові декларації з податку на додану вартість ПП «Реверс», в які умисно вніс неправдиві відомості, а саме:

- 07.05.07 в рядку 17 (сума податку до сплати) декларації з податку на прибуток за 1 квартал 2007 року суму податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету ОСОБА_2. 08.05.07 занизив на 145041 грн., в результаті чого не нарахував та не сплатив до бюджету податок на прибуток у розмірі 145041 грн.;

- 08.08.07 в рядку 17 (сума податку до сплати) декларації з податку на прибуток за півріччя 2007 року суму податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету ОСОБА_2. занизив на 311782 грн., в результаті чого не нарахував та не сплатив до бюджету податок на прибуток у розмірі 311782 грн.;

- 07.11.07 в рядку 17 (сума податку до сплати) декларації з податку на прибуток за З квартал 2007 року суму податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету ОСОБА_2. занизив на 320135 грн., в результаті чого не нарахував та не сплатив до бюджету податок на прибуток у розмірі 320135 грн.;

- 04.02.08 в рядку 17 (сума податку до сплати) декларації з податку на прибуток за 2007 рік суму податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету ОСОБА_2. занизив на 75462 грн., в результаті чого не нарахував та не сплатив до бюджету податок на прибуток у розмірі 75462 грн.;

19.02.07 в рядку 27 (сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет...) податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2007 року ОСОБА_2. суму зобов'язань по ПДВ занизив на 56644 грн.;

19.03.07 в рядку 27 (сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет...) податкової декларації з податку на додану вартість за лютий 2007 року ОСОБА_2. суму зобов'язань по ПДВ занизив на 45379 грн.;

19.04.07 в рядку 27 (сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет...) податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2007 року ОСОБА_2. суму зобов'язань по ПДВ занизив на 13637 грн.;

18.05.07 в рядку 27 (сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет...) податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2007 року ОСОБА_2. суму зобов'язань по ПДВ занизив на 129181 грн.;

19.06.07 в рядку 27 (сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет...) податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2007 року ОСОБА_2. суму зобов'язань по ПДВ занизив на 91947 грн.;

19.07.07 в рядку 27 (сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет...) податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2007 року ОСОБА_2. суму зобов'язань по ПДВ занизив на 28053 грн.;

16.08.07 в рядку 27 (сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет...) податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2007 року ОСОБА_2. суму зобов'язань по ПДВ занизив на 176119 грн.;

14.09.07 в рядку 27 (сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет...) податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2007 року ОСОБА_2. суму зобов'язань по ПДВ занизив на 12952 грн.;

18.10.07 в рядку 27 (сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет...) податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2007 року ОСОБА_2. суму зобов'язань по ПДВ занизив на 67023 грн.;

20.11.07 в рядку 27 (сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет...) податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2007 року ОСОБА_2. суму зобов'язань по ПДВ занизив на 24881 грн.;

14.12.07 в рядку 27 (сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет...) податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2007 року ОСОБА_2. суму зобов'язань по ПДВ занизив на 14215 грн.;

18.01.08 в рядку 27 (сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет...) податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2007 року ОСОБА_2. суму зобов'язань по ПДВ занизив на 21124 грн.;

Після складання вказаних податкових декларацій і внесення до них неправдивих відомостей, директор ПП „Реверс" ОСОБА_2. підписав їх, завірив відбитками печатки підприємства та подав до Білоцерківської ОДПІ.

Видача директором ПП „Реверс" ОСОБА_2 у період з січня 2007 р. по лютий 2008 р. завідомо неправдивих офіційних документів спричинила тяжкі наслідки державі у вигляді несплачених в бюджет податків у сумі 1 533 575,00 грн., що перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян більш ніж в 250 разів.

Підсудній ОСОБА_2. вину визнав частково та показав, що він є засновником і директором ПП «Реверс». Фінансово-господарською діяльністю ПП «Реверс» він займався особисто, мав право першого підпису, печатка підприємства знаходиться у нього, всі фінансово-господарські документи, податкові декларації, накладні, чеки, він підписував особисто та скраплював відтиском печатки та безпосередньо приймав участь при заключенні договорів з іншими СГД. Податкову звітність до Білоцерківської ОДПІ, інших органів виконавчої влади він теж здавав особисто. Фінансово-господарських документів ПП «Реверс» надати для перевірки не може так як їх у нього немає у зв'язку із втратою. Вину визнає частково, тому що вважає що умислу у нього не було.

Крім часткового визнання вини підсуднім, його вина повністю підтверджується показами свідків, матеріалами справи.

Свідок ОСОБА_3, головний державний податковий ревізор-

інспектор Білоцерківської ОДПІ, підтвердила що складала акт перевірки ПП «Реверс», про виявлені в ході перевірки порушення, які вона відобразила в акті перевірки.

С відок ОСОБА_4, начальник відділу безпеки Білоцерківській філії

ВАТ АКБ «Автокразбанк» показав, що у грудні 2006 р., директор ПП «Реверс» ОСОБА_2 особисто відкрив у їх банку рахунок ПП «Реверс». При цьому він перевірив

відповідність особи ОСОБА_2. з фотокарткою в оригіналі його паспорту, про що він

зробив відмітку в на ксерокопії паспорту останнього, яка зберігається в банку.

С відок ОСОБА_5., головний бухгалтер Білоцерківській філії ВАТ

АКБ «Автокразбанк» показала, що у грудні 2006 р., директор ПП «Реверс» ОСОБА_2.

особисто відкрив у їх банку рахунок ПП «Реверс». При цьому вона перевірила

відповідність особи ОСОБА_2. з фотокарткою в оригіналі його паспорту, та зняла

ксерокопію з цього паспорту, яка на даний час зберігається в банку;

Свідок ОСОБА_6, директор ТОВ «Маркітант ЛТД», показав, що

з директором ПП «Реверс» ОСОБА_2 познайомився, коли за його проханням допоміг

відкрити рахунок ПП «Реверс» в Автокразбанку, а саме сказав які документи потрібно взяти і

до кого підходити в банку. Після цього вони періодично зустрічалися і ОСОБА_6 підказував

йому як керувати роботою фірми, а також, за проханням ОСОБА_2. по чеках, виписаних

ним на ім'я ОСОБА_6 знімав гроші з рахунків ПП «Реверс» та віддавав ОСОБА_2 за

що отримував у нього незначні суми грошей. Договора як директор ТОВ «Маркітант ЛТД» він

укладав безпосередньо з директором ПП «Реверс» ОСОБА_2 Це завжди були договора

про придбання ТОВ «Маркітант ЛТД» товарів у ПП «Реверс».

С відок ОСОБА_7 приватний нотаріус Білоцерківського районного

нотаріального округу показала на досудовому слідстві, що 09.12.2006 р. нею було засвідчено підписи ОСОБА_2 на 2-х банківських картках та змінах до статуту ПП «Реверс». Ці

підписи ОСОБА_2. виконав особисто, у її присутності. Особу його вона встановила

переглянувши його паспорт;

(Том 10а.с.174)

- висновком спеціаліста «Про дотримання вимог податкового законодавства ПП «Реверс» за період з 01.01.07 по 31.12.07»;

(Том 1 а.с.34)

- актом №983/23-2/25565921/59 від 19.02.09 р. «Про результати позапланової невиїзної

перевірки ПП «Реверс» код ЄДРПОУ 25565921, з питань дотримання вимог податкового

законодавства за період з 01.01.07 по 31.12.07, валютного та іншого законодавства за період з

01.01.07 по 31.12.07»;

Згідно висновків вказаного акту документальної перевірки встановлено порушення, допущені директором ПП «Реверс» ОСОБА_2:

- п.3.1 ст.З.п.4.1. ст.4, п.10.1 ст.10, п.п. 11.3.1 п.11.3 ст.П Закону України від 28 грудня 1994 року №334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» (у редакції Закону України від 22 травня 1997 року №283/97-ВР із змінами та доповненнями), п.3.2 ст.З, ст.2, п.1, 2 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99р., №996-ХІУ, п.2.1 ст.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95р. №88 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.95 за № 168/704, в результаті чого ним занижено податок на прибуток в період з 01.01.07 по 31.12.07, на загальну суму 852420 грн.

- п.п.3.1.1. п.3.1 ст.З, п.4.1 ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3, п.7.4 ст.7 Закону України від 3.04.97 № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість», п.3.2 ст.З, ст.2, п.1, 2 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99р., №996-ХІУ, 3.4 р.З «Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість», затвердженої наказом ДПА України від 30.05.97 №166 (у редакції наказу від 15.06.05 №213, зареєстрованої в Міністерстві Юстиції України 30.0.6.05 за №702/10982, п.2.1 ст.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95р. №88 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.95 за №168/704, в результаті чого ним занижено податок на додану вартість на загальну суму 681155 грн.

(Том 1 а.с.61)

- корінцями податкових повідомлень-рішень форми „Р" №1100/0000580232/0 від

20.03.09, та форми „Р" №1099/0000570232/0 від 20.03.09 винесених за результатами розгляду

висновків акту документальної перевірки №983/23-2/25565921/59 від 19.02.09 «Про результати

позапланової невиїзної перевірки ПП «Реверс» код ЄДРПОУ 25565921, з питань дотримання

вимог податкового законодавства за період з 01.01.07 по 31.12.07, валютного та іншого

законодавства за період з 01.01.07 по 31.12.07»;

(Том 1 а.с.58-59)

- приєднаними до справи речовими доказами - вилученими первинними фінансово-

господарськими документами ВАТ «Тульчинський хлібокомбінат», ВАТ «Полонський

гірничий комбінат», ТОВ «Росичі», ПФ «Зовнішторгсервіс», ТОВ «Хіммаш Імпекс», ТОВ

«Агрофірма «Рокитне-цукор», ПП «ОСОБА_8.», ПП «ОСОБА_9.», ПП «Проміндустрія»,

ТОВ «Спортек» по взаємовідносинах ПП «Реверс», аналіз яких, згідно вищевказаних висновку

спеціаліста і акту №983/23-2/25565921/59 від 19.02.09 про результати позапланової невиїзної

перевірки ПП «Реверс», свідчить про ухилення директора ПП «Реверс» від сплати податків;

(Том 1 а.с. 100-229, тома 2, 3, 7-9)

- приєднаними до справи речовими доказами - податковими деклараціями з податку на додану вартість ПП «Реверс» за 1-12 місяців 2007 року, в які обвинувачений ОСОБА_2. з метою ухилення від сплати податків умисно вніс неправдиві відомості, а саме:

19.02.07 в рядку 27 (сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в' бюджет...) податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2007 року ОСОБА_2. суму зобов'язань по ПДВ занизив на 56644 грн.;