Вирок

від 10.11.2009 по справі 1-1315

ШЕВЧЕНКІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

В И Р О К справа № 1-131 5/09

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

10 листопада 2009 року Шевченкі вський районний суд м. Києва

в складі: головуючого-судді : Павленко О.П.

при секретарі: Б ілецькому Б.М.

з участю прокурора: Попова А.О.

захисника: ОСОБА_1

розглянувши у відкритому с удовому засіданні в залі суд у в м. Києві справу по обвинува ченню

ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Донецька, українця, громадянина Украї ни, з середньою спеціальною освітою, неодруженого, тим часово офіційно непрацюючог о, зареєстрованого за адресо ю: АДРЕСА_1 та про живаючого за адресою: АДРЕС А_2, раніше не судимого

у вчиненні злочину, пере дбаченого ст. 212 ч.3 КК України

в с т а н о в и в :

ОСОБА_2, являючись заснов ником приватного підприємст ва «Асмара» (код ЄДРПОУ 34190476) та займаючи посаду директора за значеного підприємства, відп овідно до рішення власника в ід 20.02.06, зареєстрованого Шевче нківською районною у м. Києві державною адміністрацією 20.02 .06 року за №10741020000015375, юридична та фа ктична адреса: м. Київ, вул. Ора нжерейна,3, в силу покладених н а нього організаційно-розпор ядчих та виконуючих ним адмі ністративно-господарських ф ункцій, в обов' язки якого вх одило:

? відповідно до п.п.8.4, 8.5, 8.6, 8.7 розділу 8 Статуту ПП «Асмара » -

- виконання дій від імені пі дприємства та представництв о його у всіх установах, підпр иємствах і організаціях,

- укладання будь-яких угод т а інших юридичних актів, відк риття в банках розрахункових та інших рахунків,

- видача доручень, наказів т а розпоряджень, обов' язкови х для всіх працівників,

- підписання всіх фінансови х документів підприємства,

- розробка поточних планів д іяльності підприємства і зах одів, необхідних для вирішен ня його завдань,

- здійснення інших дій, спря мованих на досягнення мети т а цілей підприємства в межах його компетенції,

- вирішення всіх питань пото чної і господарської діяльно сті підприємства,

- нести відповідальність за виробничу, господарську, фін ансову діяльність підприємс тва;

? відповідно до п.3, п.6 ст.8 З акону України «Про бухгалтер ський облік та фінансову зві тність в Україні» №996-XIV від 16.07.99 (і з змінами та доповненнями ) -

- організація бухгалтерськ ого обліку та забезпечення ф іксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збер еження оброблених документі в, регістрів і звітності прот ягом встановленого терміну,

- створення необхідних умов для правильного ведення бух галтерського обліку, забезпе чення неухильного виконання всіма підрозділами, службам и та працівниками, причетним и до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтер а щодо дотримання порядку оф ормлення та подання до облік у первинних документів;

? відповідно до ст.10 Закон у України «Про податок на дод ану вартість» №168/97-ВР від 03.04.97 (із змінами та доповненнями ) - достовірне і своєчасне об числення та внесення податку на додану вартість до бюджет у відповідно до законодавств а України;

? відповідно до ст.ст.9, 11 За кону України «Про систему оп одаткування» №77/97-ВР від 18.02.97 (із змінами та доповненнями ) - ведення бухгалтерського обліку, складання звітності про фінансово-господарську діяльність і забезпечення її зберігання у терміни, встано влені законами; подання до по даткових та інших державних органів, відповідно до Закон у, декларації, бухгалтерсько ї звітності та інших докумен тів і відомостей, пов' язани х з обчисленням та сплатою по датків і зборів; правильне об числення, своєчасна сплата н алежних сум податків і зборі в (обов' язкових платежів) у в становлені законом терміни;

? відповідно до ст.67 Конст итуції України - сплата податків і зборів в порядку і розмірах, встановлених зако ном,

тобто будучи службовою осо бою суб' єкта підприємницьк ої діяльності, в березні 2006 рок у умисно ухилився від сплати податку на додану вартість, щ о призвело до ненадходження до бюджету коштів у розмірі 3 539 330 грн., чим завдав збитків дер жаві у особливо великих розм ірах.

Так, ПП «Асмара» відповідн о до Статуту здійснювало опт ову торгівлю продовольчими т а непродовольчими товарами, а також надавало посередниць кі послуги. Від здійснення за значеної господарської діял ьності ПП «Асмара» в березні 2006 року отримало валовий дохі д на загальну суму 17 696 900 грн., у т .ч. ПДВ - 3 539 380 грн. При цьому, в на даній до ДПІ у Шевченківсько му районі м. Києва податковій декларації з ПДВ за березень 2006 року, ПП «Асмара» до складу податкового кредиту включен о податок на додану вартість в сумі 3 539 330 грн. Разом з тим, від повідно до виписки з розраху нкового рахунку №26006011830281 в Київс ькій Філії ВАТ КБ «Промеконо мбанк» (МФО 380032) ПП «Асмара» у пе ріод з 01.03.06 р. по 03.05.07 р. не перерахо вувало коштів підприємствам -контрагентам за здійснення вказаної господарської діял ьності. Для забезпечення роз рахунків з підприємствами-ко нтрагентами, ПП «Асмара» у за значений період використано прості векселі, бланки яких у кількості 50 шт. видані вказан ою банківською установою.

ОСОБА_2, займаючи посаду директора ПП «Асмара» та дос товірно знаючи, що він зобов' язаний здійснювати керівниц тво зазначеним підприємство м, а також створювати необхід ні умови для правильного вед ення бухгалтерського обліку і забезпечувати фіксування фактів здійснення всіх госпо дарських операцій у первинни х документах, зберігати обро блені документи, регістри і з вітність протягом встановле ного терміну, включив валови й дохід у розмірі 17 696 900 грн. до п одаткової декларації з ПДВ з а березень 2006 року, який відобр азив в рядку 5 «Загальний обся г оподатковуваних операцій з вітного періоду». Отриманий податок на додану вартість у розмірі 3 539 380 грн. директор ПП « Асмара» ОСОБА_2 включив до складу податкового кредиту та відобразив у зазначеній п одатковій декларації в рядку 17 «Податковий кредит», колонк и Б «Дозволений податковий к редит». Однак, ОСОБА_2 не на дав до перевірки первинні до кументи, що підтверджують пр аво ПП «Асмара» включити вка зану суму у розмірі 3 539 380 грн. до складу податкового кредиту, які він знищив до закінчення визначеного законом строку їх зберігання, з метою прихов ування від податкових органі в відомостей про підприємств -контрагентів та подальшого ухилення від сплати податків .

Внаслідок скоєння ОСОБА _2 зазначених злочинних дій , сформований у березні 2006 року податковий кредит у розмірі 3 539 380 грн. - без підтверджуючи х первинних документів, був б езпідставно відображений у п одатковій декларації з подат ку на додану вартість ПП «Асм ара» за вказаний період.

Відповідно до акту №231/1/23-2/34190476 в ід 01.12.07 про результати невиїзн ої документальної перевірки дотримання вимог податковог о законодавства ПП «Асмара» (код ЄДРПОУ 34190476) за період з 01.01.06 р . по 31.03.06 р., складеного ДПІ у Шевч енківському районі м. Києва, ПП «Асмара» за березень 2006 рок у, в порушення п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Зако ну України «Про податок на до дану вартість» №168/97-ВР від 03.04.97 (і з змінами та доповненнями), бе зпідставно завищено податко вий кредит, що призвело до зан иження податкового зобов' я зання з податку на додану вар тість за березень 2006 року на су му 3 539 380 грн.

Згідно з вимогами до п.п.7.4.5 п.7 .4 ст.7 Закону України «Про пода ток на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.97 р. (із змінами та доповн еннями) - не дозволяється вклю чення до податкового кредиту будь-яких витрат по сплаті по датку, що не підтверджені под атковими накладними.

Відповідно до п.3 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітніст ь в Україні» №996-XIV від 16.07.99 (із змін ами та доповненнями) - відпо відальність за організацію б ухгалтерського обліку та заб езпечення фіксування фактів здійснення всіх господарськ их операцій у первинних доку ментах, збереження оброблени х документів, регістрів і зві тності протягом встановлено го терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники ) або уповноважений орган (пос адова особа), який здійснює ке рівництво підприємством від повідно до законодавства та установчих документів. Підст авою для бухгалтерського обл іку господарських операцій є первинні документи, які фікс ують факти здійснення господ арських операцій та повинні бути складені під час здійсн ення господарської операції , а якщо це не можливо - безпо середньо після її закінчення - п.1 ст.9 Закону.

Таким чином, ОСОБА_2, явл яючись директором ПП «Асмара » та маючи реальну можливіст ь забезпечити належний контр оль за фінансово-господарськ ою діяльністю підприємства, фіксування фактів здійсненн я всіх господарських операці й у первинних документах, та з берігати оброблені документ и, регістри і звітність протя гом встановленого терміну, в березні 2006 року умисно ухилив ся від сплати податку на дода ну вартість на суму 3 539 380 грн., що більше ніж в п' ять тисяч раз ів перевищує неоподатковува ний мінімум доходів громадян та є особливо великим розмір ом.

Підсудний ОСОБА_2 у суд овому засіданні повністю виз нав себе винним, не оспорював фактичні обставини справи т а суду пояснив, що в лютому 200 6 року він вирішив займатись господарською діяльністю та з цією метою 20.02.06 р. зареєструв ав ПП «Асмара» в державн ій адміністрації Шевченківс ького району м. Києва. Для пода льшого оформлення цього підп риємства в державних органах , отримання печатки підприєм ства та реєстрації в податко вому органі він видав довіре ності декільком представник ам юридичної фірми, які цим і з аймались. Він призначив себе директором підприємства, ін ших працівників, які б офіцій но працювали в ПП «Асмара», ві н на роботу не приймав. Фактич но займався господарською ді яльністю він самостійно, які договори він укладав та з яки ми підприємствами він вже не пам' ятає. На початку березн я 2006 року він відкрив розрахун ковий рахунок ПП «Асмара» в К иївській філії ВАТ КБ «Проме кономбанк» з метою здійсненн я взаєморозрахунків з підпри ємствами-контрагентами. Одна к, для здійснення господарсь кої діяльності ПП «Асмара» в ін не користувався вказаним рахунком та фактично викорис товував прості векселі, блан ки яких отримав у зазначеній банківській установі. Він, я к директор підприємства, скл адав первинні бухгалтерські документи та податкові декл арацій.

Оскільки він не знав яким чи ном необхідно вести бухгалте рський облік на підприємстві , попросив наглядно знайому ж інку по імені ОСОБА_1 допо магати йому в цьому. Наталія ф актично виконувала обов' яз ки бухгалтера на підприємств і, він передавав їй договори та інші документи, а вона скла дала первинні документи ПП « Асмара», в тому числі і прибу ткові та видаткові накладні, акти прийому-здачі виконани х робіт, податкові накладні, а також податкову звітність. П одаткові декларації він підп исував від імені керівника П П «Асмара» та самостійно над авав у звітні періоди до ДПІ у Шевченківському районі м. Ки єва.

У грудні 2007 року податковим о рганом проводилась перевірк а діяльності ПП «Асмара» та б ули виявлені ряд порушень по даткового законодавства. З в исновками акту він погодився , оскільки вказані порушення виникли через відсутність п ервинних документів, які під тверджують правомірність вк лючення до податкового креди ту ПДВ за березень 2006 року.

Первинні документи ПП «Асм ара» у вересні 2006 року він пом илково знищив, оскільки не ма в належних умов для їх зберіг ання та в той час фактично під приємство вже не працювало. П орушення податкового законо давства мало місце тому, що ві н не мав спеціальної бухгалт ерської освіти, укладав угод и на свій розсуд та не всі угод и були виконані, але по бухгал терському обліку вони були о бліковані. Назву підприємств - контрагентів ПП «Асмара» ві н не пам' ятає, чи виконували сь угоди, які він з цими підпри ємствами укладав, він також н е пам' ятає, податки ПП «Асма ра» сплачувало, але не в повно му обсязі, що і було встановле но податковим органом та з чи м він погодився.

Підсудний щиросердно пока явся у вчиненому злочині, про сив суд врахувати його стан з доров' я та те, що у нього на у триманні знаходиться малолі тня дитина та дати йому можли вість виправитись самостійн о без ізоляції від суспільст ва.

Обмежившись у порядку, пер едбаченому ст. 299 КПК України п оказаннями підсудного, суд в изнав недоцільним досліджен ня інших доказів про вчиненн я злочину, обставини якого не оспорюються, і вважає доведе ною винуватість ОСОБА_2 в умисному ухиленні від сплат и податків, що входять в систе му оподаткування, введених у встановленому законом поряд ку, вчиненому службовою особ ою підприємства, установи, ор ганізації, незалежно від фор м власності, які призвели до ф актичного ненадходження до б юджету коштів в особливо вел иких розмірах, та знаходить правильною кваліфікацію йог о дій за ч.3 ст.212 КК України.

Призначаючи підсудному в ид та міру покарання, суд врах овує характер, ступінь суспі льної небезпеки та ступінь т яжкості вчиненого ним злочин у, фактичні обставини справи та відношення підсудного до скоєного - визнання вини та щире каяття, а також дані, які характеризують особу підсуд ного.

Судом встановлено, що ОСО БА_2 вперше притягується до кримінальної відповідально сті; має сім' ю та малолітньо го сина ОСОБА_3, ІНФОРМАЦ ІЯ_6, на утриманні; не офіційн о, але працює; характеризуєть ся виключно позитивно; страж дає на ряд тяжких захворюван ь, а саме: ВІЛ-інфекція, туберк ульоз легень, хронічний віру сний гепатит С.

До обставин, що пом' якшу ють покарання підсудного, су д відносить щире каяття та на явність у підсудного декільк ох тяжких захворювань.

Обставин, що обтяжують пок арання, судом не встановлено .

З огляду на викладене, суд вважає можливим виправлення та перевиховання підсудного без ізоляції від суспільств а, але під наглядом органів кр имінально - виконавчої систе ми, а тому призначає ОСОБА_2 покарання у вигляді позбавл ення волі в мінімальній межі санкції ч.3 ст. 212 КК України та з астосовує до призначеного ос новного покарання положення ст. ст. 75, 76 КК України.

На підставі ст. 77 КК України с удом не призначається підсуд ному додаткова міра покаранн я у вигляді конфіскації майн а, яка передбачена санкцією ч .3 ст. 212 КК України, оскільки вим оги ст. 77 КК України не передба чають призначення додатково го покарання у вигляді конфі скації майна при призначенні покарання із застосуванням ст. 75 КК України.

Керуючись ст. 323, 324 КПК України , суд

з а с у д и в :

ОСОБА_2 визнати винним у скоєні злочину, передбачен ого ст. 212 ч.3 КК України та призн ачити покарання у вигляді 5 ( п ' яти ) років позбавлення вол і, з позбавленням права обійм ати посади, пов' язані з орга нізаційно-розпорядчими та а дміністративно-господарськ ими функціями строком на 2 ( дв а) роки.

На підставі ст. 75 КК України звільнити ОСОБА_2 ві д відбування призначеного ос новного покарання з випробув анням, встановивши іспитовий строк терміном в три роки.

Згідно ст. 76 КК України покла сти на засудженого такі обов ' язки:

? не виїжджати за межі Украї ни на постійне проживання бе з дозволу органу кримінально - виконавчої системи;

? повідомляти органи кримі нально-виконавчої системи пр о зміну місця проживання, роб оти;

? періодично з' являтися д ля реєстрації в органи кримі нально-виконавчої системи.

До набрання чинності вирок у м іру запобіжного заходу ОСОБА_2 залишити без змін у вигляді підписки про невиїз д з постійного місця прожива ння.

Вирок суду може бути оск аржено до Апеляційного суду м. Києва протягом 15 діб з дня пр оголошення через районний су д.

Суддя