Постанова

від 30.10.2009 по справі 1п-1198/09

ГОЛОСІЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

№ 1П-1198/09

Постанова

Іменем України

30 жовтня 2009 р. Голосіївський районний суд м. Києва

в складі: головуючого судді Дмитрук Н.Ю.

при секретарі Мельниченко Т.С.

з участю прокурора Горупи С.М.

розглянувши в відкритому судовому засіданні в м. Києві матеріали кримінальної справи по обвинуваченню ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Києва, українця, громадянина України, освіта вища, одруженого, маючого на утриманні неповнолітню дитину, 1992 року народження, не працюючий, раніше не судимого, зареєстрований та проживає за адресою: АДРЕСА_1,

у вчиненні злочину, передбаченого ст. 212 ч.2 КК України, -

Встановив:

ОСОБА_1 обвинувачується у вчиненні злочину, передбаченого ст. 212 ч. 2 КК України, а саме в тому, що він являючись службовою особою підприємства - директором товариства з обмеженою відповідальністю «Міком-Хаус» (далі - Товариство), скоїв умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Згідно протоколу загальних зборів учасників ТОВ «Міком-Хаус» № 4 від 21.03.2005, ОСОБА_1 призначений на посаду директора вказаного товариства.

Службові обов'язки та повноваження директора ТОВ «Міком-Хаус» ОСОБА_1 визначені п.п. 8.4, 9.1, 10.2 Статуту підприємства, відповідно до яких він являється вищою посадовою особою Товариства, що забезпечує оперативне керівництво виробничим процесом та господарською дійсністю Товариства; вирішує всі питання діяльності Товариства; без довіреності представляє інтереси Товариства у відносинах з усіма підприємствами, установами, організаціями, громадянами; розпоряджається майном та фінансами Товариства; укладає та підписує господарські та інші угоди; користується правом першого підпису документів; організовує виконання рішень зборів Учасників; здійснює прийом та звільнення робітників; видає накази та розпорядження; видає довіреності; відповідає за ведення бухгалтерського та інших обліків; виконує інші дії, що випливають зі статутних завдань Товариства.

Крім того, на ОСОБА_1, як на службову особу суб'єкта підприємницької діяльності, в силу виконуваних організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, відповідно до ст. 8 та 9 Закону України № 996-ХІУ від 16 липня 1999 року «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» покладено організація бухгалтерського обліку на підприємстві; забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років; створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку; відображення в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді в якому вони були здійсненні; відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

Таким чином, в період з 21.03.2005 ОСОБА_1 постійно виконував адміністративно-господарські обов'язки по управлінню і розпорядженню активами підприємства, в тому числі на розрахункових рахунках ТОВ «Міком-Хаус», здійснював контроль за фінансово-господарськими операціями з правом підпису документів щодо здійснення господарських операцій, а також виконував [організаційно-розпорядчі обов'язки пов'язані з керівництвом підприємства та підлеглими співробітниками, тобто являвся службовою особою вказаного Товариства.

Основним видом діяльності ТОВ «Мїком-Хаус» на протязі 2006-2008 років являлось будівництво. При здійсненні даного виду діяльності, ТОВ «Міком-Хаус» виступаючи замовником робіт, із залученням підрядних організацій, відповідно проектно-кошторисної документації здійснювало на протязі 2006-2008 років будівництво на об'єкті «Реконструкція науково-дослідного центру інформаційних технологій під офісний центр по вул. Дегтярівській, буд. 27 в Шевченківському районі м. Києва».

Результати виконаних робіт, після їх попередньої перевірки на об'єкті за обсягами та якістю представником генпідрядника ТОВ «Селена-Плюс» ОСОБА_8 та представником технагляду замовника ТОВ «Міком-Хаус» Пряхіним Д.А. відображались підрядними організаціями в Актах приймання виконаних підрядних робіт (форма КБ-2В затверджена наказом держкомстату України та держкомітету України з будівництва та архітектури №237/5 від 21.06.2002), які зі сторони замовника ТОВ «Міком-Хаус», в підтвердження їх остаточного прийняття підписував директор ТОВ «Міком-Хаус» ОСОБА_1

Однак, ОСОБА_1, ігноруючи як законодавчі акти України так і власні обов'язки службової особи ТОВ «Міком-Хаус», усвідомлюючи покладену на нього відповідальність, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків та бажаючи їх настання, використав офіційно надані йому за посадою службові повноваження для ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, шляхом безпідставного включення до складу валових витрат відображених в документах, однак не підтверджених фактичним виконанням робіт на об'єкті «Реконструкція науково-дослідного центру інформаційних технологій під офісний центр по вул. Дегтярівській, буд. 27 в м. Києві» результатів операцій з ПП «Алертс-Груп» (код СДРПОУ 33595727).

Реалізуючи свій злочинний намір, спрямований на ухилення від сплати податків, з метою надання вигляду легальних та прозорих господарських взаємовідносин між вказаними суб'єктами господарювання, директор ТОВ «Міком-Хаус» ОСОБА_1 на реалізацію злочинного наміру щодо ухилення від сплати податків, уклав з ПП «Алертс-Груп», як з підрядною організацією, договір № 223, цитований 15 січня 2007 року, предметом якого є виконання підрядником власними силами та засобами робіт по влаштуванню шумоізоляції перекриттів на об'єкті «Реконструкція науково-дослідного центру інформаційних технологій під офісний центр по вул. Дегтярівській, буд. 27 в Шевченківському районі м. Києва», орієнтовною вартістю в 6805800 грн. з ПДВ. Вказаний договір зі сторони ТОВ «Міком-Хаус» ОСОБА_1 підписав особисто, створив таким чином передумови для подальшого безпідставного перерахування коштів на рахунки ПП «Алертс-Груп» з посиланням на договір, як на підставу перерахування коштів та для безпідставного складання первинних документів, з метою їх подальшого використання для штучного завищення валових витрат, та як наслідок зменшення бази оподаткування податком на прибуток.

Зазначені протиправні дії директора ТОВ «Міком-Хаус» ОСОБА_1 заправлені на умисне ухилення від сплати податків шляхом заниження об'єкту оподаткування податком на прибуток за 1 квартал 2008 року при відображенні в обліках та звітності результатів фінансово-господарських операцій на об'єкті «Реконструкція науково-дослідного центру інформаційних технологій під офісний центр по вул. Дегтярівській, буд.27 в м. Києві» з залученням нікчемних договірних та первинних документів ПП «Алертс-Груп», призвели до фактичного ненадходження до бюджету податку на прибуток за вказаний звітний період в сумі 860114 грн. (3440456*25%), що в три тисячі і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто завдав шкоди у великих розмірах, що підтверджується висновками акту № 209/1-23-08-32046706 від 28.05.2009 по результатах документальної невиїзної перевірки ТОВ «Міком-Хаус» з питань правових відносин з ПП «Алертс-Груп» за період з 01.01.2007 по 31.07.2008.

Таким чином, ОСОБА_1, обіймаючи посаду директора ТОВ «Міком-

Хаус», (ніс особисту відповідальність за дотримання порядку ведення та достовірність обліку та звітності) до обов'язків якого входило повне та достовірне відображення даних податкового та бухгалтерського обліку, свідомо занизив податкове зобов'язання з податку на прибуток.

Всього, як вважає досудове слідство, в результаті цих неправомірних дій підприємством ТОВ «Міком-Хаус» за 1 квартал 2008 року фактично не сплачений до бюджету податок на прибуток у сумі 860 114 грн., що більш ніж в три тисячі разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, та відповідно до ст. 212 КК України є великим розміром.

Ст. 212 ч. 4 КК України передбачає звільнення від кримінальної відповідальності особи, яка вперше вчинила злочин, передбачений ст. 212 КК України, якщо вона повністю сплатила податки, збори (обовязкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції).

В судовому засіданні було встановлено, що платіжним дорученням № 28 від 18.09.2009 року ТОВ «Міком-Хаус»до бюджету сплачено податок на прибуток в сумі 860114 грн. (т.3 а.с.212), тобто завдана державі шкода відшкодована в повному обсязі.

На підставі викладеного ОСОБА_1 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності за ст. 212 ч. 4 КК України, проти чого сам ОСОБА_1 не заперечує.

Долю речових доказів необхідно вирішити відповідно до ст. 81 КПК України.

Керуючись ст. 212 ч. 4 КК України,-

Постановив:

ОСОБА_1 звільнити від кримінальної відповідальності, передбаченої ст. 212 ч. 2 КК України.

Кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_1 у вчиненні злочину, передбаченого ст. 212 ч.2 КК України, - закрити.

Речові докази по справі, що зберігаються в матеріалах справи, - залишити в матеріалах справи.

Міру запобіжного заходу ОСОБА_1 до вступу постанови в законну силу залишити без змін підписку про невиїзд.

Постанова може бути оскаржена шляхом подачі апеляції до Апеляційного суду м. Києва через Голосіївський районний суд м. Києва протягом 15 днів.

Суддя Н. Дмитрук

ПОСТАНОВА

про направлення кримінальної справи до суду

для вирішення питання про звільнення особи

від кримінальної відповідальності

м. Київ « 28 » вересня 2009 року

Старший слідчий СВ ПМ ДПА у м. Києві лейтенант податкової міліції Ониськів А.М., розглянувши матеріали кримінальної справи №70-00486, -

ВСТАНОВИВ:

В провадженні СВ ПМ ДПА у м. Києві перебуває кримінальна справа №70-00486, порушена відносно ОСОБА_1, за ч.2 ст. 212 КК України.

Під час досудового слідства встановлено, що ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, являючись службовою особою підприємства - директором товариства з обмеженою відповідальністю «Міком-Хаус», скоїв умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Вказаний злочин ОСОБА_1 скоїв за наступних обставин.

Згідно протоколу загальних зборів учасників ТОВ «Міком-Хаус» № 4 від 21.03.2005, ОСОБА_1 призначений на посаду директора вказаного товариства.

ТОВ «Міком-Хаус» зареєстроване 31.05.2002 Печерською районною державною адміністрацією м. Києва з присвоєнням коду в ЄДРПОУ 32046706 та з 08.04.2005 перереєстроване в Голосіївській РДА м. Києва. Юридична адреса підприємства - м. Київ, вул. Боженка 86/6, однак фактично підприємство в 2007 році знаходилось за адресою м. Київ, бульвар Л.Українки, буд.11 та з 2008 року знаходиться за адресою м. Київ, вул. Дегтярівська, буд.

2

2~. З 18.01.2006 ТОВ «Міком-Хаус» перебуває на обліку як платник податків в ДГЇЇ Голосіївського району м. Києва.

Службові обов'язки та повноваження директора ТОВ «Міком-Хаус» ОСОБА_1 визначені п.п. 8.4, 9.1, 10.2 Статуту підприємства, відповідно до яких він являється вищою посадовою особою Товариства, що забезпечує оперативне керівництво виробничим процесом та господарською дійсністю Товариства; вирішує всі питання діяльності Товариства; без довіреності представляє інтереси Товариства у відносинах з усіма підприємствами, установами, організаціями, громадянами; розпоряджається майном та фінансами Товариства; укладає та підписує господарські та інші угоди; користується правом першого підпису документів; організовує виконання рішень зборів Учасників; здійснює прийом та звільнення робітників; видає накази та розпорядження; видає довіреності; відповідає за ведення бухгалтерського та інших обліків; виконує інші дії, що випливають зі статутних завдань Товариства.

Крім того, на ОСОБА_1, як на службову особу суб'єкта підприємницької діяльності України, в силу виконуваних організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, відповідно до ст. 8 та 9 Закону України № 996-ХГУ від 16 липня 1999 року «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» покладено організація бухгалтерського обліку на підприємстві; забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років; створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку...; відображення в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді в якому вони були здійсненні; відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

Таким чином, в період з 21.03.2005 ОСОБА_1 постійно виконував адміністративно-господарські обов'язки по управлінню і розпорядженню активами підприємства, в тому числі на розрахункових рахунках ТОВ «Міком-Хаус», здійснював контроль за фінансово-господарськими операціями з правом підпису документів щодо здійснення господарських операцій, а також виконував організаційно-розпорядчі обов'язки пов'язані з керівництвом підприємства та підлеглими співробітниками, тобто являвся службовою особою вказаного підприємства.

Основним видом діяльності ТОВ «Міком-Хаус» на протязі 2006-2008 років являлось будівництво. При здійсненні даного виду діяльності, ТОВ «Міком-Хаус» виступаючи замовником робіт, із залученням підрядних організацій, відповідно проектно-кошторисної документації здійснювало на протязі 2006-2008 років будівництво на об'єкті «Реконструкція науково-дослідного центру інформаційних технологій під офісний центр по вул. Дегтярівській, буд. 27 в Шевченківському районі м. Києва».

з

Результати виконаних робіт, після їх попередньої перевірки на об'єкті за обсягами та якістю представником генпідрядника ТОВ «Селена-Плюс» ОСОБА_8 та представником технагляду замовника ТОВ «Міком-Хаус» Пряхіним Д.А. відображались підрядними організаціями в Актах приймання виконаних підрядних робіт (форма КБ-2В затверджена наказом держкомстату України та держкомітету України з будівництва та архітектури №237/5 від 21.06.2002;, які зі сторони замовника ТОВ «Міком-Хаус», в підтвердження їх остаточного прийняття підписував директор ТОВ «Міком-Хаус» ОСОБА_1

Акти форми КБ-2В ОСОБА_1 в подальшому, достовірно володіючи даними щодо порядку формування валових витрат на підставі документально відображених результатів операцій з придбання товарів (робіт, послуг), передаваь бухгалтеру ТОВ «Міком-Хаус» ОСОБА_2 для відображення в бухгалтерському та податковому обліку Товариства, з віднесенням вартості прийнятих підрядних робіт (без ПДВ) до складу валових витрат виробництва.

Однак, ОСОБА_1, ігноруючи як вищезазначені законодавчі акти України гак і власні обов'язки службової особи ТОВ «Міком-Хаус», усвідомлюючи покладену на нього відповідальність, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків та бажаючи їх настання, використав офіційно надані йому за посадою службові повноваження для ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, шляхом безпідставного включення до складу валових витрат відображених в документах, однак не підтверджених фактичним виконанням робіт на об'єкті «Реконструкція науково-дослідного центру інформаційних технологій під офісний центр по вул. Дегтярівській, буд. 27 в м. Києві» результатів операцій з 1111 «Алертс-Груп» (код ЄДРПОУ 33595727).

Реалізуючи свій злочинний намір, спрямований на ухилення від сплати податків, з метою надання вигляду легальних та прозорих господарських взаємовідносин між вказаними суб'єктами господарювання, директор ТОВ «Міком-Хаус» ОСОБА_1 на реалізацію злочинного наміру щодо ухилення від сплати податків, уклав з ПП «Алертс-Груп», як з підрядною організацією, договір № 223, датований 15 січня 2007 року, предметом якого є виконання і іідрядником власними силами та засобами робіт по влаштуванню шумоізоляції перекриттів на об'єкті «Реконструкція науково-дослідного центру інформаційних технологій під офісний центр по вул. Дегтярівській, буд. 27 в Шевченківському районі м. Києва», орієнтовною вартістю в 6805800грн. з ПДВ. Вказаний договір зі сторони ТОВ «Міком-Хаус» ОСОБА_1 підписав особисто, створив таким чином передумови для подальшого безпідставного перерахування коштів на рахунки ПП «Алертс-Груп» з посиланням на договір, як на підставу перерахування коштів та для безпідста,,ного складання первинних документів, з метою їх подальшого використання для штучного завищення валових витрат, та як наслідок зменшення бази оподаткування податком на прибуток.

4

В подальшому на виконання умов договору підряду №223, директор ТОВ «Міком-Хаус» ОСОБА_1, являючись одноособовим розпорядником коштів на рахунках підприємства, шляхом надання вказівки бухгалтеру ТОВ «Міком-Хаус» ОСОБА_2 на проведення транзакцій по системі «Клієнт-Банк», фактично протягом квітня-травня 2007 року здійснив з відкритого в «Райфайзен-банк Аваль» (м.Київ) рахунку ТОВ «Міком-Хаус» № 32046706 перерахування грошових коштів в сумі-6314000грн. на відкритий в ВАТ «Державний експортно-імпортний банк України» рахунок ПП «Алертс-Груп» № 33595727 з призначення платежу - «Аванс на виконання загально-будівельних робіт згідно договору №223 від 15.01.07», а саме:

- 2260000грн. згідно платіжного доручення № 175 від 27.04.2007;

- 630000грн. згідно платіжного доручення № 189 від 11.05.2007;

- 1509000грн. згідно платіжного доручення № 225 від 25.05.2007;

- 1650000грн. згідно платіжного доручення № 237 від 31.05.2007;

- 265000грн. згідно платіжного доручення № 330 від 07.07.2007.

Під проведенні зі сторони ТОВ «Міком-Хаус» перерахування грошових коштів на рахунок ПП «Алертс-Груп», у приміщенні розташованому по вул. Дружби Народів, буд.6 в м. Києві, невстановленими особами за невстановлених обставин були складені та роздруковані податкові накладні № 2704-01Н від 27.04.2007 на суму 2260000грн. з ПДВ, № 1105-ОШ від 11.05.2007, на суму 630000грн., № 2505-01Н від 25.05.2007, № 3105-01Н від 31.05.2007 на суму 1650000грн., №0607-01Н від 06.07.2007 на суму 265000грн., які підписав та завірив печаткою ПП «Алертс-Груп» формальний директор вказаного підприємства ОСОБА_3 та в подальшому особисто по кожному звітному періоду передав їх директору ТОВ «Міком-Хаус» ОСОБА_1.

Податкова накладна ПП «Алертс-Груп» № 2704-01Н від 27.04.2007 ОСОБА_1, не зважаючи на його обізнаність щодо відсутності проведення в квітні 2007 року робіт зі сторони вказаного підприємства на об'єкті по вул. Дегтярівській, буд.27, з метою створення загального, але оманливого вигляду належного відображення господарських процесів на підставі первинних документів, була надана бухгалтеру ОСОБА_2 для проведення в обліках та звітності підприємства, яку остання включила в реєстр отриманих податкових накладних ТОВ «Міком-Хаус» (регістр податкового обліку) за квітень 2007 року та ПДВ по якій в сумі 376666,67грн. безпідставно віднесла до складу податкового кредиту в рядку 10.1 та 17 податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Міком-Хаус» за квітень 2007 року. Вказана декларація з недостовірними даними на підтвердження вказаного в ній була підписана директором ТОВ «Міком-Хаус» ОСОБА_1 та надана до ДПІ у Голосіївському районі м. Києва 21.05.2007 за вхідним № 96347. Інші податкові накладні за травень та липень 2007 року ОСОБА_1 надав ОСОБА_2 для відображення в податковому обліку та звітності, лише в липні 2008 року, тобто більш ніж з річним запізненням, в результаті чого загальна сума ПДВ по яких в розмірі

5

675666,67грн. була безпідставно включена до реєстру отриманих податкових накладних ТОВ «Міком-Хаус» за липень 2008 року та безпідставно віднесена до складу податкового кредиту по рядку 10.1 та 17 податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Міком-Хаус» за липень 2008 року, яку підписав директор підприємства ОСОБА_1 з подальшим її наданням до ДПІ у Голосіївському районі м. Києва, де вона зареєстрована 18.08.2008 за вхідним № 176636.

Крім того, ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні дії направлені на ухилення від сплати податків, остаточно придаючи безтоварним, не підтвердженим фактичним виконанням робіт взаємовідносинам з ПП «Алертс-груп» вигляд господарських, здійснив формальне прийняття неіснуючого комплексу робіт по влаштуванню шумоізоляції перекриттів на 1-5 поверхах об'єкту по вул. Дигтярівській, буд.27 відповідно договору підряду №223 від 15.01.2007, за які під видом передплати ПП «Алертс-Груп» вже були перераховані грошові кошти.

Вказаний факт безпідставного прийняття ОСОБА_1 робіт, документально оформлений складеним за невстановлених обставин та невстановленими особами Актом приймання виконаних підрядних робіт №1 за квітень 2007року (форма КБ-2В) в якому відображені види робіт, які ніколи не виконувались ПП «Алертс-Груп» на об'єкті по вул.Дегтірівській, буд.27, а саме:

- очищення бетонних поверхонь щітками в кількості 5756,1 бм.кв. вартістю 18,65грн. за Ім.кв. на суму 107352грн.;

- знепилювання бетонних поверхонь в кількості 5756,1 бм.кв. вартістю 19,17грн. за Ім.кв. на суму 110346грн;

- улаштування пароізоляції обклеювальної в один шар кількістю 5756,16м.кв. вартістю 1242,7грн. за ІООм.кв. на суму 71535грн;

- улаштування суцільної теплоізоляції та звукоізоляції з плит або матів мінераловатних або скловолокнистих на площі в 5756,1 бм.кв. вартістю 586,98грн. за ІООм.кв. на суму 33788грн.;

а також зазначено про використання при проведені звукоізоляції 19168шт. матів звукопоглинальних базальтових БЗМ-1-200 вартістю 148,94грн. за штуку на суму 2854882грн.

Всього вартість безпідставно вказаних в акті №1 форми КБ-2В за квітень 2007 року, фактично не виконуваних ПП «Алертс-Груп» робіт на об'єкті по вул. Дегтярівській, буд.27, з урахуванням додаткових безпідставних нарахувань 176542грн. на загальновиробничі витрати, 67560грн. на прибуток за коефіцієнтом 2,71% та 18199грн. на адміністративні витрати, загалом склала 3440456грн. без ПДВ.

Зі сторони ПП «Алертс-Груп» акт №1 за квітень 2007року підписав та завірив печаткою формальний директор вказаного підприємства ОСОБА_3, після чого особисто передав вказаний акт №1 директору ТОВ «Міком-Хаус» ОСОБА_1.

6

ОСОБА_1 спілкуючись із формальним директором ГШ «Алертс-Груп» ОСОБА_3 з приводу лише отримання недостовірних первинних документів, розуміючи та знаючи про відсутність виконання зі сторони ПП «Алертс-груп» робіт на об'єкті по вул. Дегтярівській, буд.27, питань пов'язаних із фактичним виконання робіт по теплоізоляції та звукоізоляції перекриттів 1-5 поверхів вказаного об'єкту між собою не обговорювали.

Отриманий від ОСОБА_3 акт ПП «Алертс-Груп» №1 за квітень 2007 року, ОСОБА_1, знаючи про відсутність участі ПП «Алертс-Груп» в проведенні в квітні 2007 року робіт на об'єкті та знаючи про відсутність проведення вказаних в акті робіт по звукоізоляції з використанням матів базальтових БЗМ-1-200, не зважаючи на невідповідність вказаного акту фактичним обставинам, підписав в графі «Прийняв замовник», чим завершив його складання з метою подальшого використання для заниження об'єкту оподаткування податком на прибуток.

Не зважаючи на фактичну відсутність проведення зі сторони ПП «Алертс-Груп» вказаного комплексу робіт з улаштування суцільної пароізоляції, теплоізоляції та звукоізоляції, тобто на відсутність відповідно до положень ст.203, ч.І, 2 ст.212, ч.І ст.216 Цивільного кодексу України правочину та нікчемність договору підряду №223 від 15.01.2007 та первинного документу як акт №1 форми КБ-2В ПП «Алертс-Груп» за квітень 2007 року, ОСОБА_1, переслідуючи мету ухилення від сплати податку на прибуток, надав вказаний акт в червні 2007 року бухгалтеру ОСОБА_2 для проведення по рахунках бухгалтерського обліку ТОВ «Міком-Хаус».

Згідно ст.1, ч.І ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та податкову звітність в Україні», підставою для бухобліку господарських операцій є первинні документи які містять відомості про господарську операцію, фіксують та підтверджують її здійснення. Згідно п.п.5.3.9 ст.5 Закону України №334/94-ВР від 28.12.1994 «Про оподаткування прибутку підприємств», не включаються до складу валових витрат будь які витрати, не підтвердженні відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку.

Вартість робіт в сумі 3440456грн., вказану в отриманому від ОСОБА_1 акті ПП «Алертс-Груп» №1 за квітень 2007року, ОСОБА_2, після оголошеного їй зі сторони ОСОБА_1 рішення загальних зборів учасників ТОВ «Міком-Хаус» №6/2007 від 25.12.2007 про використання з 2008 року об'єкта по вул. Дегтярівській, буд.27 в цілях реалізації третім особам, за погодженням з ОСОБА_1, разом з фінансовими результатами проведених в 2007 році робіт на об'єкті іншими підрядними організаціями, не володіючи даними про нікчемність акту, провела по субрахунку №3711, включила до відомості валових витрат ТОВ «Міком-Хаус» за 1 квартал 2008 року, а також безпідставно віднесла до складу валових витрат по рядку 04.1 та 06 декларації з податку на прибуток ТОВ «Міком-Хаус» за 1 квартал 2008 року, в результаті чого база оподаткування податком

7

на прибуток, з урахуванням валових доходів в сумі 44941376грн. (рядок 03) та валових витрат і амортизаційних відрахувань в сумі 44941376грн. (рядок 06,07) склала 0 грн. (рядок 08,11), проти належних 3440456грн., яку після складання надала на підпис директору підприємства ОСОБА_1.

Маючи в своєму розпорядженні декларацію по податку на прибуток ТОВ «Міком-Хаус» за 1 півріччя 2008 року, з безпідставно завищеними в ній обсягами валових витрат та заниженою в зв'язку з цим базою оподаткування податком на прибуток на суму 3440456грн., ОСОБА_1 достовірно володіючи інформацією про фактично задіяні в квітні 2007 року в проведенні робіт на об'єкті по вул. Дегтярівській, буд.27 підприємства та виконані ними обсяги робіт, не вказавши бухгалтеру ОСОБА_2 на виключення суми в 3440456грн. із складу валових витрат, продовжуючи свої злочинні дії, спрямовані на ухилення від сплати податку на прибуток та отримання неконтрольованих державою доходів, особисто підписав та завірив декларацію печаткою ТОВ «Міком-Хаус», надавши після цього декларацію з податку на прибуток 12.05.2008 за № 84765 до ДШ у Голосіївському районі м. Києва.

Зазначені протиправні дії директора ТОВ «Міком-Хаус» ОСОБА_1 направлені на умисне ухилення від сплати податків шляхом заниження об'єкту оподаткування податком на прибуток за 1 квартал 2008 року при відображенні в обліках та звітності результатів фінансово-господарських операцій на об'єкті «Реконструкція науково-дослідного центру інформаційних технологій під офісний центр по вул. Дегтярівській, буд.27 в м. Києві» з залученням нікчемних договірних та первинних документів ПП «Алертс-Груп», призвели до фактичного ненадходження до бюджету податку на прибуток за вказаний звітний період в сумі 860114грн. (3440456*25%), що в три тисячі і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто завдав шкоди у великих розмірах, що підтверджується висновками акту № 209/1-23-08-32046706 від 28.05.2009 по результатах документальної невиїзної перевірки ТОВ «Міком-Хаус» з питань правових відносин з ПП «Алертс-Груп» за період з 01.01.2007 по 31.07.2008.

ОСОБА_1, будучи зобов'язаним в послідуючих звітних періодах привести дані податкової звітності у відповідність фактичним обставинам, з послідуючим нарахуванням та перерахуванням в бюджет податку на прибуток в сумі 860114грн., як власноручно так і через залучення працівників бухгалтерії підприємства, маючи на це реальну можливість, продовжуючи свої злочинні діяння, направлені на умисне ухилення від сплати податків, з метою заниження об'єкта оподаткування та отримання неконтрольованих прибутків, таких дій не здійснив.

Таким чином, ОСОБА_1 являючись службовою особою підприємства, відповідальною за організацію правильного ведення бухгалтерського та податкового обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення господарських операцій в первинних документах та на рахунках бухгалтерського обліку, в податковому обліку та податковій звітності, за

г

8

г

достовірне та своєчасне складання податкової звітності та вірне нарахування і

перерахування платежів в бюджет, своїми протиправними діями порушив

діючі на той період часу вимоги:

Ст.67 Конституції України, згідно якої кожний зобов'язаний платити податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Ст.68 Конституції України, згідно якої кожний зобов'язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України.

Закону України «Про систему оподаткування» № 77/97-ВР від 18.02.97, а саме:

- п.З ст.9, згідно якого платники податків і зборів (обов'язкових платежів)

зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових

платежів) в установлені законом терміни;

Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 334/94-ВР від 28.12.1994 (із змінами і доповненнями), а саме:

- п.3.1. ст.З, згідно якого об'єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду, визначеного згідно з пунктом 4.3 цього Закону на суму валових витрат платника податку, визначених статтею 5 "Валові витрати" цього Закону та суму амортизаційних відрахувань, нарахованих згідно зі статтями 8 і 9 цього Закону;

- п.5.1 ст.5, згідно якого валові витрати виробництва та обігу - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності;

- п.п. 5.3.9, п.5.3 ст.5, згідно якого не належать до складу валових витрат будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку;

- п.10.1 ст.10, згідно якого прибуток платників податку, включаючи підприємства, засновані на власності окремої фізичної особи, оподатковується за ставкою 25 відсотків до об'єкта оподаткування.

- п.п. 11.2.1 п.11.2 ст.П, згідно якого датою збільшення валових витрат вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку на оплату товарів (робіт, послуг), а в разі їх придбання за готівку - день їх видачі з каси платника податку,

або дата оприбуткування платником податку товарів, а для робіт (послуг) - дата фактичного отримання платником податку результатів робіт (послуг);

Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-ХІУ від 16.07.1999, а саме :

9

- абзацу 7 ст.4, згідно якого бухгалтерський облік та фінансова звітність ґрунтуються на принципі превалювання сутності над формою - операції обліковуються відповідно їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми;

- п.З ст.8, згідно якого відповідальність за організацію бухгалтерського обліку і забезпечення фіксації фактів здійснення всіх господарських операцій в первинних документах, несе власник або уповноважений орган (посадова особа), що здійснює керівництво підприємством;

- ст.6, згідно якої керівник підприємства зобов'язаний створити умови для правильного ведення бухгалтерського обліку...;

- п.8 ст.9, згідно якого, відповідальність за несвоєчасність складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.

Положення про документальне забезпечення запису в бухгалтерському обліку №88 від 24.05.1995, а саме:

- п. 1.2, згідно якого записи в облікових регістрах провадяться на підставі первинних документів;

- п.2.1, згідно якого первинні документи - це письмові свідоцтва, які фіксують господарські операції. Господарські операції - це факти підприємницької та іншої діяльності, які впливають на стан майна, капіталу, зобов'язань та фінансових результатів.

Порядку складання декларації з податку на прибуток підприємства,

затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 29.03.2003 за № 143, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 08.04.2003 за N271/7592.

Таким чином, ОСОБА_1 своїми протиправними діями скоїв злочин, передбачений ч.2 ст.212 КК України, кваліфікуючими ознаками якого є умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в великих розмірах.

Під час досудового слідства було зібрано докази, що підтверджують вину ОСОБА_1 Серед них вагому роль займають висновок та Акт перевірок діяльності ТОВ «Міком-Хаус», директором якого і являється ОСОБА_1 Згідно висновку Головного державного податкового ревізора інспектора ДШ у Голосіївському районі м. Києва №99/23-0822 від 30.03.09, в результаті аналізу та систематизації документів підприємства ТОВ «Міком-Хаус» стосовно правильності нарахування та своєчасності сплати до бюджету податку на прибуток по взаємовідносинах з ПП «Алерст-Груп» за період з 01.01.2007 по 31.07.2008 виявлено порушення п.п. 5.3.9. п. 5.3. ст.5 Закону

10

України від 28.12.1994 № 334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» зі змінами та доповненнями, підприємством ТОВ «Міком-Хаус» занижено податок на прибуток за 1 квартал 2008 року у сумі 1850073 грн. Крім того, ДШ у Голосіївському районі проведено позапланову документальну перевірку ТОВ «Міком-Хаус», за результатами якої складено акт № 309/1-23-08-32046706 від 28.05.2009 «Про результати документальної невиїзної перевірки ТОВ «Міком-Хаус», код ЄДРПОУ 32046706 з питань правових відносин з ПП «Алертс-Груп», код ЄДРПОУ 33595727, за період з 01.01.2007 по 31.07.2008», відповідно до висновків якого ТОВ «Міком-Хаус» занижено податок на прибуток за 1 квартал 2008 року на суму 1850073 грн. (податкове повідомлення-рішення від 11.06.09 №0000472308/0).

т. _^_, а.с. ?С-ЬЬ;'? І - -75»

Крім вищенаведеного, скоєння ОСОБА_1 злочину, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України доведено наступними доказами: - показаннями свідка ОСОБА_3 - 2005-2008рр. директор ПП "Алертс-Груп", який показав що ПП "Алертс-Груп" було зареєстроване в липні 2005 року з наміром займатись будівельною діяльністю в приватному секторі. В серпні 2005 року підприємство отримало ліцензію № 204924 серії АБ на здійснення будівельної діяльності, однак діяльністю так і не займалось. Оскільки підприємство ніякої діяльності не вело він почав працювати водієм на підприємстві, де працювали ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7 Через деякий час ОСОБА_6 запропонував йому щоб ПП "Алертс-Груп" виступало підрядчиком на будівництві та з цією метою заключало договори з різними підприємствами. Він погодився, оскільки його заробітна платня від цього збільшилась. Ним було відкрито декілька рахунків у різних банках. Крім того він часто підписував документи як від замовника так і від субпідрядника. Фактично до підготовки договірної документації, обговоренню умов договору, суми, видів робіт, він не мав відношення. Цими питаннями займався ОСОБА_6, який безпосередньо або через бухгалтерів передавав йому договори на підпис. Так фактично і сталось з підписанням договору № 233 від 15.01.2007 року між ПП "Алертс-Груп" та ТОВ «Міком-Хаус», коли йому і стало відомо про існування такого підприємства. Цей договір був підписаний ним та ОСОБА_1 -директором ТОВ «Міком-Хаус». Приблизно через місяць, на розрахунковий рахунок ПП "Алертс-Груп" відкритий в ВАТ «Державний експортно-імпортний банк України» від ТОВ «Міком-Хаус» почали надходити грошові кошти. Як тільки гроші надходили, особи що вели бухгалтерію виписували на ім'я ТОВ «Міком-Хаус» податкову накладну, після чого, він по вказівці громадянина ОСОБА_6 ставив на ній відтиск печатки та підпис і завозив в офіс ТОВ «Міком-Хаус», де передавав її або директору ТОВ «Міком-Хаус» ОСОБА_1. особисто, або залишав для передачі секретарю. В той же час, на скільки йому відомо, ОСОБА_6 завозив директору ТОВ «Міком-Хаус» ОСОБА_1. готівкові гроші. Потім, в один із днів ОСОБА_6 сказав що

/

11

йому потрібно поїхати до ТОВ «Міком-Хаус» так як вони підготували акти виконаних підрядних робіт по перерахованим раніше грошам. Ці акти необхідно було перевірити: чи відповідають роботи вказані в них тим видам діяльності, що зазначені у ліцензії, виданій ПП "Алертс Груп". Якщо дані роботи відповідають зазначеним у ліцензії - то він підписував даний акт і ставив відбиток печатки. Якщо ж роботи не відповідали ліцензії, то треба було їх викреслити з акту та попросити службових осіб ТОВ «Міком-Хаус» щоб вписали якісь інші, які б відповідали ліцензії, під перераховані суми грошей і тільки після внесення виправлень він підписував даний акт і ставив відбиток печатки. Коли він приїхав до ТОВ «Міком-Хаус» його зустрів директор гр. ОСОБА_1 та пояснив, що всі види робіт вказаних в акті взяті з копії ліцензії ПП "Алертс-Груп" і що всі суми там точно підігнані. Він все перевіряв і потім підписував. Насправді ж, ніяких робіт із указаних в актах фактично не виконувалось. Це все робилось тільки для того щоб документально підтвердити перераховані на рахунок ПП "Алертс-Груп" грошові кошти у безготівковому вигляді від ТОВ «Міком-Хаус». Фактично на ПП "Алертс-Груп" числився тільки він. Всі, так звані субпідрядники були видуманими і підставлялись ОСОБА_6 для того щоб сформувати податковий кредит для ПП "Алертс-Груп".

- показаннями свідка ОСОБА_2, головного бухгалтера ТОВ «Міком-Хаус» в період з грудня 2006 року по 15.08.2008, яка показала що в її функціональні обов'язки як головного бухгалтера входило ведення бухгалтерського, податкового обліку підприємства, складання податкової звітності по фінансово-господарським операціям ТОВ «Міком-Хаус». Дані звітів формувала на основі первинних документів, які їй в роботу поступали безпосередньо від директора ОСОБА_1 На основі даних облікових регістрів формувала податкову звітність, в тому числі по ПДВ і податку на прибуток. Право першого і єдиного підпису договірних, фінансових, первинних документів було у директора підприємства ОСОБА_1 Вона володіла тільки правом другого підпису документів податкової звітності.

Перерахування грошових коштів з рахунків ТОВ «Міком-Хаус» проводились безпосередньо нею по системі «Клієнт-Банк». ОСОБА_1 їй було надано дискети з кодами доступу до розпорядження грошовими кошти по рахунках. Вона готувала в електронному вигляді платіжні доручення на переказ грошових коштів різним підприємствам. Вказівки на перерахунок грошових коштів з рахунків ТОВ „Міком-Хаус" їй надавав безпосередньо ОСОБА_1 Суми які треба було перерахувати і якому підприємству були вказані в підготовлених, заповнених від руки ОСОБА_1 графах реєстру, де він вказував назву підприємства, суму, номер договору, а вона, коли здійснювала вказаний в реєстрі платіж, в окремій графі проставляла номер платіжного доручення. Зазначені реєстри в подальшому вертала ОСОБА_1

~іч

12

Первина і договірна документація для відображення в обліках поступала до неї безпосередньо від директора ТОВ «Міком-Хаус» ОСОБА_1, уже ним підписана. Із первинних документів, які стосувались будівництва він надавав безпосередньо акти форми КБ-2В прийому будівельних робіт, ставки форми КБ-3 про вартість робіт, а також податкові накладні.

т. _3_, а.с. /3-56

- показаннями ОСОБА_8, який виконував функцій начальника

участку на будівництві в ТОВ «Селена-Плюс» до травня 2006 року, в

подальшому, до листопада 2007 року, працював по переводу в ТОВ «УБК-

ЛТД», який показав що відповідно до відображених в акті форми КБ-2В

виду робіт на 1-5 поверхах по очищенню бетонних поверхонь щітками, їх

обезпилення, механізму пароізоляції поклеїчної в 1 шар, механізму

суцільної теплоізоляції і звукоізоляції з плит чи матів мінераловатних чи

стікловолокнистих на площі в 5756 м. кв., з використанням матів

звукоізоляційних базальтових БЗМ-1-200 в кількості 19168 шт., не знає де

на даному об'єкті міг проводитись такий вид робіт, тим більше з 1 по 5

поверхи. Йому про такий вид робіт нічого не відомо, а саме роботи із

застосуванням матів звукоізоляційних базальтових чи матів мінераловатних

не проводились. Для ізоляції підлоги чи стелі ніяких матів базальтових чи

мінераловатних, чи скловолокнистих не використовувалось. Куди могли

бути встановленні мати базальтові він навіть уявлення не має.

Як виконавець робіт від генпідрядника, на об'єкті по вул. Дехтярівській, 27 він знаходився з кінця 2005 року по жовтень-листопад 2007 року, здійснюючи контроль за строками, якістю виконаних робіт всімг прилученими до будівництва підрядними організаціями. Коли він перейшої працювати в ТОВ «УБК-ЛТД», то продовжував виконувати всі ті я функції.

т. З, а.с. ^У?- ІО(

- показаннями свідка ОСОБА_9, головного інженер

ТОВ «Дисент-Груп» в період з травня 2007 року по вересень 2008 року, яки

показав, що ТОВ «Дисент-Груп» виконувало комплекс робіт на об'єкті п

вул. Дехтярівська, 27 для ТОВ «Миком-Хаус» по заливці пінополі(

теролбетоном незйомної профілюючої опалубки перекриттів 6-11 поверхі:

Крім заливки перекриттів 6-11 поверхів пінополістеролбетоном вирівнювал

перепади по плитам в об'єкті незакінченого будівництва, тобто з 1 по

поверхи. Також, для ТОВ «Миком-Хаус» виконували роботи по влаштуванн

армованої стяжки поверх пінополістеролбетона з 1-11 поверхи, включаю*

пристройку. Про проведення на 1-5 поверхах таких робіт, як очищен]

бетонних поверхонь щітками, їх обезпилення, механізму пароізоляї

поклеїчної в 1 шар, механізму суцільної теплоізоляції і звукоізоляції з пл

чи матів мінераловатних чи скловолокнистих на площі в 5756 м. кв..

/

?й

13

використанням матів звукоізоляційних базальтових БЗМ-1-200 в кількості 19168 шт., може сказати, що такі види робіт на об'єкті йому не знайомі, так як і не знайоме підприємство «Алерст-Груп». Поверх матів базальтових його підприємство стяжку ростворо-цементну на 1-5 поверхах не виконувало. Відносно механізму шумоізоляції показав, що ніяких шумоізоляційних матеріалів поверх пінополістеролбетону не було укладено і робітниками ТОВ «Дисент-Груп» було встановлено армовану ростворо-цементну стяжку поверх пінополістеролбетону на всіх поверхах.

т.__?, а.с. /о2- ІО Ь

- висновком техніко-криміналістичної експертизи НДЕКЦ при ГУ МВС у

Донецькій області № 86 від 21.07.2009, відповідно якого первинні

документи по взаємовідносинах ТОВ «Міком-Хаус» з ПП «Алертс-Груп»

виготовлені на одному і тому ж копірувально-розмножуючому апараті.

т. З , а.с. [<$ - 22.

- висновком техніко-криміналістичної експертизи НДЕКЦ при ГУ МВС у

Донецькій області № 85 від 21.07.2009, відповідно якого відбитки печатки

ПП «Алертс-Груп» на первинних документах по взаємовідносинах ТОВ

«Міком-Хаус» з 1111 «Алертс-Груп» нанесені одним рельєфним кліше,

виготовленим з дотриманням правил фабричної технології.

т. З ,ах. 16 ~ /4

- висновком судово-почеркознавчої експертизи НДЕКЦ при ГУ МВС у

Донецькій області № 87 від 22.07.2009, відповідно якого підписи від імені

ОСОБА_1 в первинних документах по взаємовідносинах ТОВ

«Міком-Хаус» з ПП «Алертс-Груп» виконані ОСОБА_1

т. _3_, а.с. 2 6 -35 ~

- іншими матеріалами справи.

Тобто, ОСОБА_1, обіймаючи посаду директора ТОВ «Міком-Хаус», (ніс особисту відповідальність за дотримання порядку ведення та достовірність обліку та звітності) до обов'язків якого входило повне та достовірне відображення даних податкового та бухгалтерського обліку, свідомо занизив податкове зобов'язання з податку на прибуток.

В результаті цих неправомірних дій підприємством ТОВ "Міком-Хаус" за 1 квартал 2008 року фактично не сплачений до бюджету податок на прибуток у сумі 860 114 грн., що більш ніж в три тисячі разів перевищує

?и

14

неоподаткований мінімум доходів громадян, та відповідно до ст. 212 КК України є великим розміром.

ОСОБА_1 раніше до кримінальної відповідальності не притягувався, звернувся з письмовою заявою про звільнення від кримінальної відповідальності через сплату 18.09.2009 ТОВ «Міком-Хаус» платіжним дорученням №28 до бюджету податку на прибуток в розмірі 860 114 грн. (т. 3> , а.с. 1І1\ а згідно ч. 4 ст. 212 КК України встановлено, що особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені частиною першою та другою цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

На підставі викладеного, керуючись ст. 130 КПК України, ст. ст. 44, ч. 4 212 КК України, -

ПОСТАНОВИВ:

Старший слідчий СВ ПМ ДПА у м. Києві лейтенант податкової міліції

уг~

А.М. Ониськів

1. 1.

2. Направити кримінальну справу №70-00486, порушену відносно ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Києва, українця, громадянина України, проживає: АДРЕСА_1 за ч. 2 ст. 212 КК України до суду для вирішення питання про звільнення його від кримінальної відповідальності.

3. 2. Копію постанови направити прокурору.

"ПОГОДЖЕНО"

О.А. Загуменний

Ав^чз, ^л/}^ул ьЬ

З постановою ознайомлений /"-^^

Начальник СВ ПМ ДПА у м. Києві підполковник податкової міліції