Постанова

від 12.06.2009 по справі 4-271/09

КИЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ПОЛТАВИ

Справа 4-271/09

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 червня 2009 року суддя Київ ського районного суду м. Полт ави Боровик Т.В., при секретар і Пархоменко Т.В., з участю про курора Омельченко Ю.Є., скаржн ика ОСОБА_1., адвокатів О СОБА_2 та ОСОБА_3., розглян увши у відкритому судовому з асіданні в м. Полтаві скаргу н а постанову заступника начал ьника ВРКС СВ ПМ ДПА в Полтавс ькій області Джуяна С.В. від 08.04 .2009 року про порушення криміна льної справи відносно директ ора ТОВ «Астроінвест-Енерджі » ОСОБА_1 по факту ухиленн я від сплати податків в особл иво великих розмірах, за озна ками злочину передбаченого ч .3 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

08.04.2009 року заступником нача льника ВРКС СВ ПМ ДПА в Полтав ській області Джуяном С.В від носно директора ТОВ «Астроін вест-Енерджі» ОСОБА_1 пору шено кримінальну справу за ф актом умисного ухилення від сплати податків в особливо в еликих розмірах за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

ОСОБА_1. звернувся до суду із скаргою, посилаючись на те , що для винесення зазначеної постанови були відсутні при води і підстави, просить скас увати постанову від 08.04.2009 р. про порушення кримінальної спра ви відносно нього за ознакам и злочину, передбаченого ч.3 ст .212 КК України та відмовити в по рушенні кримінальної справи проти нього за відсутністю с кладу злочину.

Заслухавши в судовому засі данні пояснення скаржника та його представників, які прос ять скаргу задовольнити, пос лавшись на викладені в скарз і обставини, заступника нача льника ВРКС СВ ПМ ДПА в Полтав ській області Джуяна С.В. та ду мку прокурора, які вважають, щ о постанова про порушення кр имінальної справи є законною та обґрунтованою, просять в з адоволенні скарги відмовити , дослідивши матеріали, прихо джу до наступного висновку.

Відповідно до вимог ст. 236-8 КП К України, розглядаючи скарг у на постанову про порушення справи, суд повинен перевіря ти наявність приводів і підс тав для винесення зазначеної постанови та законність дже рел отримання даних, які стал и підставою для винесення по станови про порушення справи .

Відповідно до ч. 2 ст. 94 КПК Укр аїни справа може бути поруше на тільки в тих випадках, коли є достатні дані, які вказують на наявність ознак злочину.

В ч. 1 ст. 94 КПК України визначе но вичерпний перелік приводі в до порушення кримінальної справи.

Як вбачається з матеріалів справи та зазначено в постан ові від 08.04.2009 р. про порушення кр имінальної справи відносно ОСОБА_1., приводом до поруш ення даної кримінальної спра ви стала довідка за результа тами перевірки відділу орган ізації роботи та моніторингу фінансових операцій управлі ння боротьби з відмиванням д оходів, одержаних злочинним шляхом ДПА у Полтавській обл асті №45/35193237/35-106 від 07.04.2009 року «Про р езультати проведеної переві рки фінансово-господарської діяльності ТОВ «Астроінвест -Енерджі», в частині отриманн я поворотної фінансової допо моги від «Кадоган Петролеум Холдінгс Лімітед» за періо д з 19.09.2007 по 31.12.2008 року, якою встан овлено заниження податку на прибуток підприємства на сум у 13 336 516,78 грн. При цьому, в порушен ня вимог «Порядку оформлення результатів невиїзних докум ентальних перевірок з питань дотримання податкового, вал ютного та іншого законодавст ва», затвердженого Наказом Д ПА України №327 від 10.08.2005 року, в за значеній довідці відсутні ві домості про вид перевірки, по відомлення та будь-які право ві підстави для її проведенн я.

Разом з цим, в ході проведен ня планової виїзної перевірк и, про що складено акт №109/23/35193237 ві д 10.02.2009 р. «Про результати перев ірки товариства з обмеженою відповідальністю «Астроінв ест-Енерджі» з питань дотрим ання вимог податкового, валю тного та іншого законодавств а за період з 19.09.2007р. по 30.09.2008р.» пор ушень законодавства при укла данні угоди позики від 01.04.2008 р. н е встановлено, приводів для п орушення кримінальної справ и не виявлено.

Відповідно до висновку фах івця Скриль Н.В., яка здійснює свою діяльність на підставі Свідоцтва про внесення до Ре єстру суб' єктів аудиторськ ої діяльності України, видан ого Аудиторською палатою Укр аїни 26.09.2002 року № 3032 від 17.04.2009 р. щодо включення процентної позики , отриманої від нерезидента, д о валового доходу ТОВ «Астро інвест-Енерджі» процентна по зика ( кредит ), отримана від не резидента, для цілей податко вого обліку вважається фінан совим кредитом і не включаєт ься до складу валового доход у підприємства відповідно до вимог п.п. 7.9.1 ЗУ «Про оподаткув ання прибутку підприємств».

Крім того, загальний порядо к визначення суми податковог о зобов'язання встановлений у ст. 6 Закону України «Про пор ядок погашення зобов' язань платників податків перед бю джетами та державними цільов ими фондами» та полягає у нас тупному: у разі, коли сума пода ткового зобов'язання розрахо вується контролюючим органо м, такий контролюючий орган н адсилає платнику податків по даткове повідомлення, в яком у зазначаються підстава для такого нарахування, посиланн я на норму податкового закон у, відповідно до якої був зроб лений розрахунок або перерах унок податкових зобов' язан ь, сума податку чи збору, належ ного до сплати, та штрафних са нкцій за їх наявності, гранич ні строки їх погашення, а тако ж попередження про наслідки їх несплати в установлений с трок та граничні строки, пере дбачені законом для оскаржен ня нарахованого податкового зобов' язання. У разі, коли пл атник податків не сплачує уз годжену суму податкового зоб ов'язання в установлені стро ки, податковий орган надсила є такому платнику податків п одаткові вимоги. Якщо контро люючий орган, що провів проце дуру узгодження суми податко вого зобов' язання з платник ом податків, не є податковим о рганом, такий контролюючий о рган надсилає відповідному п одатковому органу подання пр о здійснення заходів з погаш ення податкового боргу платн ика податків, а також розраху нок його розміру, на підставі якого податковий орган надс илає податкові вимоги.

В п. 15 Постанови Пленуму Вер ховного Суду України № 15 від 08.1 0.2004 р. «Про деякі питання засто сування законодавства про ві дповідальність за ухилення в ід сплати податків, зборів, ін ших обов' язкових платежів» звертається увага на те, що зл очином, передбаченим ст.212 КК У країни є діяння особи, що приз вело до фактичного ненадходж ення до бюджетів чи державни х цільових фондів коштів, які мали бути сплачені у строк и та в розмірах , передбаче них законодавством з питань оподаткування, тобто, сум узг оджених податкових зобов' я зань, а саме - з наступного дня після настання строку, до яко го мав бути сплачений подато к, збір чи інший обов' язкови й платіж, що вважається узгод женим і підлягає сплаті. Ум исне ухилення від сплати чи сплата у неповному обсязі сум податкових зобов' язань , нарахованих контролюючими органами, має місце з момен ту закінчення граничного стр оку , в який мали бути сплач ені нараховані (донараховані ) такими органами суми зазнач ених зобов' язань.

Податкове зобов' язання ТОВ «Астроінвест-Енерджі» на суму 13 336 516,78 грн. у встановленом у ст. 6 Закону України «Про пор ядок погашення зобов' язань платників податків перед бю джетами та державними цільов ими фондами» не визначалось, податкове повідомлення-ріше ння не виносилось, що вказує н а відсутність претензій у ор ганів ДПА України з приводу н есплати ТОВ «Астроінвест-Ене рджі» податків, зборів, інших обов' язкових платежів.

Посилання в постанові про п орушення кримінальної справ и на те, що ТОВ «Астроінвест-Ен ерджі» отримало від «Кадоган Петролеум Холдінгс Лімітед» не фінансовий кредит, а повор отну фінансову допомогу, оск ільки договір від 01.04.2008 року не зареєстрований в НБУ, в мемор іальних валютних ордерах не вказано призначення платежу та не було сплачено проценті в за позику спростовується н аданими реєстраційним свідо цтвом №4 Управління націонал ьного банку України в Полтав ській області від 08.05.2008 року дог овору позики між резидентом ТОВ «Астроінвест-Енерджі» та нерезидентом «Кадоган Петро леум Холдінгс Лімітед» від 01.0 4.2008 року, копіями меморіальних валютних ордерів про перера хунок грошових коштів, як кре диту та самим договором пози ки, де першою датою сплати від сотків визначено 30.06.2009 року .

За таких обставин, приходжу до висновку, що для винесення постанови про порушення кри мінальної справи 08.04.2009 р. не бул о передбачених ст. 94 КПК Украї ни приводів і підстав, об' єк тивні дані, які б свідчили про наявність умислу на ухиленн я від сплати податків в діях ОСОБА_1. відсутні, тому поста нова заступника начальника В РКС СВ ПМ ДПА в Полтавській об ласті Джуяна С.В. від 08.04.2009 року п ро порушення кримінальної сп рави відносно директора ТОВ «Астроінвест-Енерджі» ОСО БА_1 по факту ухилення від сп лати податків в особливо вел иких розмірах, за ознаками зл очину передбаченого ч.3 ст. 212 КК України підлягає скасуванню .

На підставі викладеного, ке руючись ст. ст. 94, 236-7, 236-8 КПК Україн и, -

ПОСТАНОВИВ:

Задовольнити скаргу ОС ОБА_1, постанову заступника начальника ВРКС СВ ПМ ДПА в По лтавській області Джуяна С.В . від 08.04.2009 року про порушення кр имінальної справи відносно д иректора ТОВ «Астроінвест-Ен ерджі» ОСОБА_1. по факту ух илення від сплати податків в особливо великих розмірах, з а ознаками злочину передбаче ного ч.3 ст. 212 КК України - ска сувати, в порушенні кримінал ьної справи - відмовити.

На постанову може бути пода на апеляція до Апеляційного суду Полтавської області про тягом семи діб з дня її винесе ння.

Суддя Боровик Т.В.