Постанова

від 29.10.2009 по справі 4-1145/09

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КІРОВОГРАДА

Справа 4-1145/09

П О С Т А Н О В А

29 жовтня 2009 року суддя Лен інського районного суду м. Кі ровограда Черненко І.В., розг лянувши подання старшого сл ідчого з ОВС СВ ПМ ДПА у Кіров оградській області майора п одаткової міліції Омельче нка Ю.С. про надання дозвол у на проведення обшуку в прим іщенні,-

В С Т А Н О В И В :

Старший слідчий з ОВС СВ ПМ ДПА у Кіровоградській об ласті майор податкової мілі ції Омельченка Ю.С. за зго дою прокурора звернувся до с уду з поданням про проведенн я обшуку в приміщенні.

В обгрунтування подання зазначив, що фірма “БСМ” у фор мі товариства з обмеженою ві дповідальністю” (код ЄДРПОУ № 20631062 м. Кіровоград, вул. Костро мська,15) зареєстрована рішенн ям Кіровоградської міської р ади народних депутатів 22.12.1993 ро ку.

На податковий облік взят а в ДПІ у м. Кіровограді 09.03.1994 рок у р. за № 410, як платник податку н а додану вартість зареєстров ана 21.09.2007 року.

В період з 30.03.2009 р. по 17.04.2009 р. спе ціалістами ДПА у Кіровоградс ькій області проведена плано ва виїзна перевірка фірми “Б СМ” у формі Товариства з обме женою відповідальністю” (код ЄДРПОУ 20631062), з питань дотриманн я вимог податкового та іншог о законодавства за період з 01. 01.2008 р. по 31.12.2008 р., за результатами я кої складено акт № 22/2310/20631062 від 23.04. 2009 р.

За перевіряємий період в ідповідальним за фінансово-г осподарську діяльність підп риємства був директор фірми “БСМ” у формі ТОВ” ОСОБА_2 .

Основними видами діяльно сті підприємства є оптова то ргівля соняшниковою олією, а з вересня 2008 року підприємств о надавало послуги з перевез ення вантажів вантажним авто мобільним транспортом.

При перевірці первинних бухгалтерських документів п о рахунку 631 “Розрахунки з віт чизняними постачальниками” встановлено, що в перевіряєм ому періоді директор фірми “ БСМ” у формі ТОВ ОСОБА_2 зд ійснював операції з придбанн я насіння соняшника у значни х обсягах.

Протягом 2008 року ОСОБА_2 згідно податкових накладни х, договорів поставки з ПП „Ва лбудіварго-К” (код 33423289), ТОВ „Юк -Консалтинг” (код 33650295), ТОВ „Сім екс Трейд ЛТД” (код 36005768), ТОВ „Ел ьверт ЛТД” (код 36005752), ВАТ „Мар' янівське (код 20652762), СФГ ОСОБА_3 ( код НОМЕР_1), ПСП „Надія” (код 23683728), СТОВ „Україна” (код 308856 17) придбав насіння соняшнику в кількості 17267,471 тон, на загальну суму 26 932 923,95 грн.

Крім цього, ОСОБА_2 за в ищевказаний період здійснив постачання ФОП ОСОБА_2 та ФОП ОСОБА_4 насіння соняш нику в кількості 17265,442 тон для пе реробки, в результаті чого да ними фізичними особами-підпр иємцями фірмі „БСМ” в формі Т ОВ” була передана олія в кіль кості 5219,89 тон, яка в подальшому директором даного товариств а ОСОБА_2 була реалізована іншим підприємствам. Згідно умов договору з зазначеними фізичними особами-підприємц ями, платою за переробку насі ння соняшника був жмих, який н аряду з олією був результато м переробки. В ході перевірки директором Фірми „БСМ” у фор мі ТОВ” ОСОБА_2 не надано а ктів прийому-передачі жмиху по кожній партії зазначеного переробленого насіння соняш нику. При цьому, у підприємств а відсутній облік кількості отриманого в результаті пере робки насіння соняшнику жмих у, чим порушено вимоги Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітніст ь в Україні” від 16.07.1999 року № 996-Х1V (зі змінами), що згідно вимог п ункту 2 ст.3 даного Закону є обо в' язковим видом обліку, яки й ведеться підприємством.

Фінансова, податкова, ста тистична та інші види звітно сті, що використовують грошо вий вимір, ґрунтуються на дан их бухгалтерського обліку. У відповідності з п.1 ст.3 цього ж Закону, метою ведення бухгал терського обліку і складання фінансової звітності є нада ння користувачам для прийнят тя рішень повної, правдивої т а неупередженої інформації п ро фінансове становище, резу льтати діяльності та рух гро шових коштів підприємства.

В порушення вищевказаних норм Закону, директором фірм и „БСМ” у формі ТОВ” ОСОБА_2 за попередньою змовою з бухг алтером підприємства ОСОБ А_5, протягом 2008 року жмих соня шника отриманий в результаті переробки насіння соняшника в бухгалтерському обліку не обліковувався, чим занижено витрати, зобов' язання та до ходи, пов' язані з господарс ькою діяльністю по зазначени х операціях.

Наслідком неповного висв ітлення проведених господар ських операцій, а саме не опри буткування в бухгалтерськом у обліку жмиху, є заниження пі дприємством - фірмою “БСМ” у ф ормі ТОВ” суми валових витра т, пов' язаних з переробкою н асіння та валових доходів по операціях з реалізації жмих у переробникам насіння.

Таким чином, з урахування м кількості реалізованого (п ереданого в оплату послуг) пе реробникам ФОП ОСОБА_2 та ФОП ОСОБА_4 жмиху від пере робки соняшнику директором ф ірми „БСМ” у формі ТОВ” ОСО БА_2 за попередньою змовою з бухгалтером підприємства ОСОБА_5І занижено доходи ві д реалізації продукції за 2008 р ік в загальній сумі 4801648 грн. та в порушення п.п.4.1.1., п.4.1. ст.4 , п.п.7.4.1. ,п.п.7.4.3. п.7.4. ст.7, п.п.11.3.1. п.11.3. ст.11 Закон у України „Про оподаткування прибутку підприємств” від 28 .12.94 №334/94-ВР, в редакції Закону Укр аїни від 22.05.1997 року (Із зміна ми і доповненнями) не включен о до складу доходів та не відо бражено по рядку 04.1 деклараці ї по податку на прибуток дохо ди отримані від реалізації ж миху соняшника його переробн икам, чим занижено загальну с уму скоригованого валового д оходу за вказаний період на з агальну суму 4801648 грн. та в поруш ення п.5.1. п.5.2. ст.5 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” від 28.12.94 р. №334/94-ВР, в редакції Закону України ві д 22.05.1997 року (Із змінами і доп овненнями) занижено валові в итрати по рядку 04.1 Декларації за вказаний період на суму 767158 грн.

За період з 01.01.2008 року по 31.12.2008 року директором фірми “БСМ” у формі ТОВ” ОСОБА_2 за поп ередньою змовою з бухгалтеро м підприємства ОСОБА_5 зад екларовано податок на прибут ок у сумі 20734 грн., але перевірко ю повноти визначення податку на прибуток за вказаний пері од встановлено, що директоро м Фірми “БСМ” у формі ТОВ” О СОБА_2 та бухгалтером підпр иємства ОСОБА_5 умисно з м етою ухилення від сплати дан ого податку занижено його су му на 1049925 грн.

Перевіркою правильності обчислення та сплати податк у на додану вартість встанов лено, що директор фірми “БСМ” у формі ТОВ” ОСОБА_2 за поп ередньою змовою з бухгалтеро м підприємства ОСОБА_5, в п еріод з 01.01.2008 року по 31.12.2008 року дію чи умисно, з метою ухилення ві д сплати податків, також зани зили і податкові зобов' язан ня з податку на додану вартіс ть даного підприємства.

Так, проведеною перевірк ою відображених показників з а вказаний період по рядках 1-9 податкової декларації з ПДВ встановлено заниження задек ларованих суб' єктом господ арювання показників у податк ових деклараціях з податку н а подану вартість в сумі 961433 гр н.

В порушення п.п.3.1.1. п.3.1., ст.3,п.4 .1.,п.4.2. ст.4 п.п.7.3.1. п.7.3. ст.7 Закону Укр аїни “Про податок на додану в артість” від 03.04.1997 року №168/97-ВР ( Із змінами і доповненнями) ОСОБА_2, за попередньою зм овою з бухгалтером підприємс тва ОСОБА_5, протягом 2008 рок у не нарахували податкові зо бов' язання з вартості жмиху , переданого переробникам в о плату за виконані роботи з пе реробки соняшника на соняшни кову олію на загальну суму 960329 грн.

Таким чином, своїми умисн ими протиправними діями, дир ектор “БСМ” у формі ТОВ” ОС ОБА_2 за попередньою змовою з бухгалтером підприємства ОСОБА_5, в період з 01.01.2008 року по 31.12.2008 року умисно ухилилися в ід сплати податку на прибуто к в сумі 1 049 925 грн. та податку дод ану вартість на суму 9614 33 грн., а всього на загальну суму 2 01 1 358 грн., що призвело до фактичн ого ненадходження в бюджет д ержави грошових коштів в осо бливо великих розмірах.

17.04.2009 року ревізорами, які пр оводили планову виїзну перев ірку фірми „БСМ у формі ТОВ” б уло направлено лист про нада ння відповідно до законодавс тва завірених належним чином копій документів фінансово- господарської діяльності пі дприємства. В цей же день дире ктором підприємства фірма „Б СМ у формі ТОВ” ОСОБА_2 бул о надано відповідь до ДПІ у м. Кіровограді, відповідно до я кої він вказав, що не може нада ти затребувані копії докумен тів, в зв' язку з великим обся гом роботи.

Також ним було надано письм ове пояснення, в якому він заз начив, що надати оборотно-сал ьдові відомості по рахункам 206 „Матеріали передані в перер обку”, 281 „Товари”, 361 „Розрахун ки з вітчизняними покупцями” , 631 „Розрахунки з вітчизняним и постачальниками”, 377 „Розрах унки з іншими дебіторами”, 372 „ Розрахунки з підзвітними осо бами”, 685 „Розрахунки з іншими кредиторами”, оборотно-саль дові відомості за 2008 р., дані ст атистичної звітності (баланс , звіт про фінансові результа ти) за 2008 р., він не має можливост і, в зв' язку з тим, що база дан их програми „1С Бухгалтерія 6.” була безповоротно втрачена через відключення комп' юте ра по причині коливання напр уги в електромережі.

Допитаний в якості свідка ОСОБА_4 показав, що протягом 2008 року він, як приватний підпр иємець, на своєму обладнанні , в приміщенні, яке він орендує у Кіровоградського райспожи втовариства (м.Кіровоград, ву л.Кільцева, 65), дійсно здійснюв ав переробку насіння соняшни ка на олію для фірми „БСМ” у фо рмі ТОВ, директором якої є йог о син ОСОБА_2 Документи, як і підтверджують зазначені фі нансово-господарські операц ії для виїмки не надав.

Допитаний як обвинувачени й по даній кримінальній спра ві ОСОБА_2 від дачі показі в відмовився, користуючись с воїм правом, передбаченим ст .63 Конституції України.

В справі наявні дані, що ОС ОБА_2 з метою перешкоджання встановленню істини по спра ві документи, які мають доказ ове значення по справі та під тверджують незаконну діяльн ість фірми „БСМ у формі ТОВ”, д о податкових органів не нада в та в теперішній час їх перех овує.

Проведеними заходами по кр имінальній справі встановит и місцезнаходження документ ів по фінансово-господарськи м операціям між фірмою „БСМ у формі ТОВ” і ПП ОСОБА_4 не н адалося можливим.

Згідно довідки ОКП „Кірово градське обласне об' єднане бюро технічної інвентаризац ії” № 1132-3 від 31.08.2009 року право влас ності на нерухоме майно за ад ресою: м.Кіровоград, вул.Кільц ева, 65 належить :

1/25 ч. - ОСОБА_7 згідно до говору купівлі-продажу від 27.0 9.2007 року № 1493;

87/100 ч. - Кіровоградському ра йонному споживчому товарист ву згідно свідоцтва про прав о власності від 6.09.2007 року.

Відповідно до договору ор енди № 29/09 від 1.08.2009 року складськ е приміщення площею 195 кв. м. за адресою: м.Кіровоград, вул.Кіл ьцева, 65 передано в оперативну оренду Кіровоградським райс поживтовариством приватном у підприємцю ОСОБА_4 для п ереробки сільськогосподарс ької продукції терміном на 12 м ісяців.

В кримінальній справі ная вні дані про те, що документи б ухгалтерського та податково го обліків і звітності, інші д окументи фінансово-господар ської діяльності фірми “БСМ” у формі ТОВ” якими підтвердж уються фінансово-господарсь кі операції підприємства з п риватним підприємцем ОСОБ А_4, а також з постачальникам и сировини: ПП „Юмас Партнер” (м. Катеринопіль, Черкаської о бласті), ТОВ „Саноіл” (с. Висок ий, Харківської області), ТОВ „ Рост-Трейд” (м.Дніпропетровс ьк), ТОВ „Омегаінвестагро” (За порізька область), ТОВ „Укрдн іпротранс” (м. Дніпропетровс ьк), ТОВ „Завод продтоварів „Н ектар” (м. Лубни, Полтавської о бласті), ТОВ „Міг Транс” (Дніпр опетровська область), ВАТ „Ма р”янівське” (Кіровоградська область), СГ ТОВ „Зоряне” (Дні пропетровська область), ТОВ „ Деметра Л” (м. Кіровоград), ТОВ „Вега-Експрес” (м. Запоріжжя), ПП „ВКФ „Майтрея” (м. Одеса), ТО В „Агропрод-7Я” (м Київ), ТОВ „Аг ро-Ленд +”, (м. Дніпропетровськ ), ТОВ „ЮК-Консалтинг” (м. Олекс андрія, Кіровоградська обла сть), СТОВ „Україна” (Черкаськ а область), ПСП „Степ” (Кіровог радська область), ТОВ „Лілія- М”(Одеська область), ТОВ „Пари тет-Агро” (м. Харків), ПСП „Наді я” (Кіровоградська область), Т ОВ „Лани-України” (м. Кіровогр ад), ТОВ „Калина торг” (м. Микол аїв), ТОВ „Елверт ЛТД” (м. Брова ри, Київська область), МПСП „Гр абарівське” (Грабарівка, Він ницька область), ПП „Валбудів агро” (Кіровоградський район ), ТОВ „Агротехснабпродукт” (м . Запоріжжя), ПКФ „Каскад” (м. Св ітловодськ, Кіровоградської області), ПП ОСОБА_8 (м. Моги лів-Подільський), ПП ОСОБА_9 (м. Миргород, Полтавської обл асті), ПП ОСОБА_10 (м. Кіровог рад), ПП ОСОБА_8 (м. Могілев-П одільський), ПП ОСОБА_11 (м. К іровоград), ТОВ „Авіта сам” (м. Борщівка, Харківської област і) та покупцями ПП „Семка-7К” (с .Біляївка, Одеської області), П П „Русса” (с.Тарасове, Луцький район, Волинської області), ПП „ТВК „Одісей” (с.Біляївка, Оде ської області), ТОВ „ВКФ „Нобл іс” (м. Овруч, Житомирської обл асті), ФГ ОСОБА_3 (Олександр івський район, Кіровоградськ ої області), ПСП „Каїсса” (м.Хе рсон), ТОВ-Підприємство „Авіс ” (м. Вінниця), ЗАТ „Креатив” (м. Кіровоград), ПП ОСОБА_12, ТОВ „Ера” (м. Дніпропетровськ), ПП „Валентина-центр” (с.Велика В иска, Кіровоградської област і), ПП „ВТК „Белтранс” (с. Біляв ка, Одеської області) інші пре дмети і документи, які мають з начення для справи зберігают ься в складському приміщенні площею 195 кв. м. орендованому ПП ОСОБА_4 у Кіровоградськог о райспоживтовариства за адр есою: м. Кіровоград, вул. Кільц ева, 65.

Дослідивши матеріали кри мінальної справи та перевіри вши підстави проведення обшу ку на які посилався слідчий, вважаю подання таким, що підл ягає задоволенню з наступних підстав.

Згідно ст. 177 КПК України об шук проводиться в тих випадк ах, коли є достатні підстави в важати, що знаряддя злочину, р ечі й цінності, здобуті злочи нним шляхом, а також інші пред мети і документи, які мають зн ачення для встановлення істи ни в справі чи забезпечення ц ивільного позову, знаходятьс я в певному приміщенні або мі сці чи в якої - небудь особи.

Враховуючи те, що по кримі нальній справі є достатні пі дстави вважати, що знаряддя с коєння злочину, речей та цінн остей здобутих злочинним шля хом, інших предметів та докум ентів, які можуть мати значен ня для встановлення істини п о справі, можуть знаходитися у складському приміщенні пл ощею 195 кв.м, що орендується ПП ОСОБА_4 у Кіровоградськом у райспоживтоваристві за адр есою: м. Кіровоград, вул. Кільц ева, 65, тому вважаю, що подання є обгурнтованим, а обшук доці льним.

На підставі викладеного та керуючись ст.177 КПК України , суддя, -

П О С Т А Н О В И В:

Надати дозвіл на проведе ння обшуку в складському при міщенні площею 195 кв.м, орендов аному ПП ОСОБА_4 у Кіровог радському райспоживтоварис тві, що знаходиться за адресо ю: м. Кіровоград, вул. Кільцева , 65.

Постанова оскарженню не підлягає.

Суддя Ленінського

районного суду

м. Кіровограда Черненко І.В.