Постанова

від 31.07.2006 по справі ас-03/383-06

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ХАРКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

АС-03/383-06

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ХАРКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Держпром, 8-й під'їзд, майдан Свободи, 5, м. Харків, 61022,  

тел. приймальня (057) 705-14-50, тел. канцелярія 705-14-41, факс 705-14-41

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

 "31" липня 2006 р.  о 12-00 год. в м. Харкові              Справа № АС-03/383-06

вх. № 8936/1-03

Суддя господарського суду Харківської області Подобайло З.Г.

за участю секретаря судового засідання Гуцевич М.П.

представників сторін :

позивача - Столяров І.В.

відповідача - Клюєва Н.І.

по справі за позовом  ТДВ "Страхова компанія "Сігма", с. Безлюдівка   

до  Харківська ОДПІ у Харківській області  

про спонукання до дій  

ВСТАНОВИВ:

Позивач, Товариства з додатковою відповідальністю „Страхова компанія „Сігма” звернувся до господарського суду з адміністративним позовом в якому просить зобов'язати Харківську об'єднану ДПІ у Харківської області негайно провести планову виїзну перевірку Товариства спрямовану на його ліквідацію, негайно виконати усі необхідні дії для зняття з обліку та ліквідації Товариства, зокрема  скласти довідку про зняття з обліку платника податків за ф. № 12-ОПП (додаток 12), яку надіслати до органів державної реєстрації. Свої вимоги обґрунтовує тим, що ОДПІ безпідставно ухиляється від вчинення дій, передбачених законом.

Відповідач, Харківська ОДПІ Харківська ОДПІ не погоджується із позовними вимогами ТДВ "Страхова компанія "Сігма" та просить у задоволенні позову відмовити. Свої заперечення обґрунтовує тим, що  29.07.2005р. було складено акт про результати планової документальної перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства позивача за період з 13.07.2004р. по 31.03.2005р. Позивач повідомив ХОДПІ листом від 23.06.05  про закриття підприємства у зв'язку з ліквідацією за рішенням власників. Заяву про зняття з обліку по формі № 8-ОПП подало 06.07.05. На виконання вимог п. 2.4, 2.6 Наказу ДПА України від 14.11.05 № 506 "Про затвердження Методичних рекомендацій щодо організації та проведення перевірок платників податків-юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів, щодо яких прийнято рішення про припинення (закриття)", ХОДПІ були здійснені заходи по проведенню зустрічних перевірок постачальників та покупців позивача , по яких сума одноразової операції склала більше 500 тис. грн. (з ІVкв. 2004 року по І кв. 2005 року). По операціях страхування для підтвердження розміру страхових платежів на суму 196,8 млн. грн. запити були направлені по 26 СПД; за операціями перестрахування запити були направлені по    22 СПД (страхових

компаній) від яких були отримані страхові платежі за період з 13.07.2004 по 31.03.2005 на суму - 162,1млн.грн., за операціями передачі в перестрахування     страхових ризиків та платежів, які були здійснені ТДВ СК "Сігма" на загальну суму 358,7млн.грн. запити були направлені по 5 СПД (страхових компаній), для   підтвердження   операцій   з   цінними   паперами,   які   були   здійснені

страховою компанією на загальну суму 549,4млн.грн.( в тому числі придбання цінних паперів на суму - 316,4 млн.грн. та продаж цінних паперів на суму 233,0 млн.грн.) - направлено 9 запитів. На даний час триває листування з ДПІ за місцем обліку контрагентів страхової компанії про підтвердження взаєморозрахунків за період з 13.07.04 по 31.03.05. На неодноразові   запити   ХОДПІ   для   підтвердження   значних    обсягів    за   операціями перестрахування та з цінними паперами відповіді в повному обсязі не надійшли.

Крім того, в запереченнях зазначає, що в провадженні відділення з розслідування кримінальних справ у м. Харкові СВ УПМ ДПА у Харківській області знаходиться кримінальна справа № 50060024, яка порушена за фактом ухилення від сплати податків та привласнення грошових коштів в особо великих розмірах посадовими особами ТДВ СК "Сігма" за ст.ст. 212 ч.З, 191 ч.5 КК України.

В запереченнях вказує, що позивач звернувся 07.06.06 до ХОДПІ з заявою про термінове проведення перевірки за період з 01.04.2005р. по 23.06.2005р., у зв'язку з ліквідацією. Відповідь ХОДПІ з пропозицією надати необхідні для проведення перевірки документи була надіслана поштою за юридичною адресою та фактичною адресою позивача. Однак, згідно відміток поштового відділення не була вручена із- за відсутності за зазначеною адресою підприємства. 07.07.2006р. було складено акт № 7/2200-33010864 про відсутність ТДВ "Страхова компанія "Сігма" за юридичною адресою фахівцями ХОДПІ в присутності заступника голови Безлюдівської селищної ради М.Ф. Новосельцева. Таким чином через зволікання посадових осіб позивача податкова інспекція позбавлена можливості провести перевірку на підставі поданої заяви про ліквідацію позивача. Враховуючи порушену відносно посадових осіб Позивача кримінальну справу за фактом ухилення від сплати податків та привласнення грошових коштів в особо великих розмірах проведення перевірки без врахування результатів зустрічних перевірок контрагентів позивача може завдати істотної шкоди інтересам держави.

Дослідивши  матеріали  справи, подані сторонами докази, вислухавши пояснення представників сторін суд дійшов до висновку про часткове задоволення позовних вимог на підставі нижчевикладеного:

З наданих суду документів вбачається, що учасники товариства 16 травня 2005 р. на загальних зборах прийняли рішення про припинення його діяльності та ліквідацію, що відповідає п. б) ч. 4 ст. 19 Закону України „Про господарські товариства”. Відповідно до ст. 22 цього Закону ліквідація товариства вважається завершеною, а товариство таким, що припинило свою діяльність, з моменту внесення запису про це до державного реєстру.

Згідно ст. 34 Закону України „Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців”  для внесення до Єдиного державного реєстру запису про рішення щодо припинення юридичної особи заявник повинен подати (надіслати рекомендованим листом з описом вкладення) державному реєстратору  документи згідно переліку. У випадках, встановлених законом, крім документів, що цією статтею, додатково подається документ, який підтверджує одержання згоди відповідних органів державної влади на припинення юридичної особи.

Згідно ч. 1 ст. 36 Закону, для проведення державної реєстрації припинення юридичної особи в результаті її ліквідації голова ліквідаційної комісії або уповноважена ним особа після закінчення процедури ліквідації, яка передбачена законом, але не раніше двох місяців з дати публікації повідомлення у  спеціалізованому друкованому засобі масової інформації, повинен подати державному реєстратору такі документи, зокрема: довідку відповідного органу державної податкової служби про відсутність заборгованості по податках, зборах (обов'язкових платежах).

17 червня 2005 р. позивачем було направлено лист до Харківської об'єднаної ДПІ з проханням про здійснення документальної перевірки.

22 червня 2005  р.  виконуючим обов'язки ОДПІ у Харківської області було видано направлення № 345 на здійснення протягом 22.06.05 - 20.07.05 виїзної планової документальної перевірки.

23 червня 2005 р. позивачем була надана до  ОДПІ у Харківської області заява з проханням провести перевірку у  зв'язку з ліквідацією та надані документи для ліквідації відповідно до вимог п.п. 8.1.1  Інструкції про порядок обліку платників податків.

Відповідно до п.п.8.1.1. „Інструкції про порядок обліку платників податків", затвердженої наказом Державної податкової адміністрації України від 19 лютого 1998 року N 80, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 16 березня 1998 р. за N 172/2612, із подальшими змінами і доповненнями, платник податків зобов'язаний у 3-денний термін з дати прийняття рішення (про ліквідацію) подати в орган державної податкової служби, в якому платник податків перебуває на обліку

заяву про зняття з обліку платника податків за ф. N 8-ОПП (додаток 8), дата якої

фіксується в журналі за ф. N 6-ОПП (додаток 6); оригінал довідки за формою N 4 ОПП; копію розпорядчого документа (рішення) власника або органу, уповноваженого на те засновницькими документами про ліквідацію; копію розпорядчого документа про утворення ліквідаційної комісії.

Відповідно до п.8.2. вищезазначеної Інструкції при одержанні органами державної податкової служби від платника податків заяви за ф. N 8-ОПП органом державної податкової служби у місячний термін приймається рішення про проведення документальної перевірки таких платників і відповідні підрозділи розпочинають перевірку.

28          липня 2005 р. позивачем було надано ОДПІ у Харківської області ліквідаційний баланс.  25 липня 2005 р. ОДПІ позивачеві було направлено листа із повідомленням про продовження строку документальної перевірки позивача на 5 днів з проханням надання додаткових документів. 29 липня 2005 р. було складено акт  за № 275/235-33010864 про результати   планової   перевірки  дотримання   вимог  податкового   та   валютного   законодавства позивача за період до 31.03.2005 р., тобто перевірку не було здійснено за період з 01.04.2005 р. по 23.06.2005 р.   з посиланням на необхідність отримання результатів зустрічних перевірок  щодо взаємовідносин з контрагентами позивача.

На підставі акту перевірки  ОДПІ були прийняті 03 серпня 2005 р.  податкові повідомлення-рішення від № 0000272200/0 та № 0000781701/0 про визначення підприємству суми податкових зобов'язань з податку на прибуток страхових організацій у розмірі 5149,0 грн. та  з прибуткового податку у розмірі 204,0 грн., які підприємством не були оскаржені та 08 серпня 2005 р.  були сплачені в повному обсязі, що підтверджується випискою банківської установи.

Відповідно до п. 8.3. Інструкції, після проведеної перевірки платника податків, у разі встановлення факту відсутності заборгованості перед Державним бюджетом України та місцевими бюджетами орган державної податкової служби знімає його з обліку. Зняття з обліку платника податків в органах державної податкової служби проводиться за наявності повідомлення від установи банку про закриття такому платнику рахунків. Після завершення процедури зняття з обліку орган державної податкової служби складає довідку про зняття з обліку платника податків за ф. № 12-ОПП (додаток 12), яку надсилає до органів державної реєстрації або органу, що здійснив реєстрацію.

Порядок  і підстави проведення перевірок ( планових чи позапланових) органами державної податкової служби регулюється Законом України „Про державну податкову службу в Україні”, зокрема, ст. 11-1.

Пункт 6  цієї статті передбачає проведення  позапланової виїзної перевірки  ( тобто  перевірка,  яка не передбачена  в  планах роботи органу державної податкової служби) за наявності такої обставини як проведення реорганізації (ліквідації) підприємства, яка здійснюється   на  підставі за   рішенням керівника податкового органу, яке оформляється наказом , тривалістю , що не   повинна перевищувати   10   робочих   днів, подовження термінів  проведення  позапланової виїзної перевірки можливе на термін не більш як 5 робочих днів.

Відповідно ст.13 Закону України „Про державну податкову службу в Україні" органи державної податкової служби зобов'язані дотримувати Конституції і законів України, інших нормативних актів, прав та охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій, посадові особи зобов'язані забезпечувати виконання покладених на органи державної податкової служби функцій та повною мірою використовувати надані їм права.

Оскільки з 03 серпня 2005 р. та до теперішнього часу перевірку товариства  у зв'язку з поданням заяви про ліквідацію не проведено , що унеможливлює  протягом тривалого часу завершити ліквідаційну процедуру за умови фактичного припинення господарської діяльності товариства , суд вважає необхідним зобов'язати ОДПІ  провести таку перевірку з дотриманням вимог діючого законодавства щодо порядку і строків проведення таких перевірок.

           Заперечення  відповідача  з посиланням на той факт , що на даний час триває листування з ДПІ за місцем обліку контрагентів страхової компанії про підтвердження взаєморозрахунків за період з 13.07.04 по 31.03.05 щодо підтвердження   значних    обсягів    за   операціями перестрахування та з цінними паперами та неотримання відповідей є безпідставними та не приймаються судом до уваги, оскільки ні Закон України „Про державну податкову службу в Україні, ні Інструкція № 80  не містить такої підстави для не проведення перевірки  у зв'язку з ліквідацією, як необхідність отримання результатів зустрічних перевірок контрагентів.

Заперечення  відповідача  з посиланням на факт  провадження СВ УПМ ДПА у Харківській області  кримінальної справи № 50060024, порушеної за фактом ухилення від сплати податків та привласнення грошових коштів в особо великих розмірах посадовими особами ТДВ СК "Сігма" за ст.ст. 212 ч.3,  191 ч.5 КК України є безпідставними, оскільки  постановою Харківського райсуду від 19.05.06 р., яка набрала законної сили, постанова про порушення кримінальної справи скасована.

Заперечення  відповідача   з посиланням на відсутність ТДВ "Страхова компанія "Сігма" за юридичною адресою та відсутність можливості провести перевірку на підставі поданої заяви про ліквідацію є безпідставними, оскільки  не надано суду доказів вжиття заходів щодо виявлення фактичного місцезнаходження товариства за умови, що ще у 2005 році разом із заявою про ліквідацію, товариством надсилався протокол про ліквідацію з вказанням адреси, де мешкає голова ліквідкомісії, колишній директор Купіна О.О. та за умови знаходження  у провадженні кримінальної справи,  постанова про  порушення якої була скасована судом лише 19.06.06 р. Крім того, позивач в відзиві на заперечення проти позову , повідомив суд про те, що під час звернення до ДПІ з листом № 1706-01 від 17.06.05р. (аркуш справи 10) директор ТДВ СК " Сігма" просив провести планову перевірку у приміщенні Харківської ОДПІ , оскільки підприємство не знаходиться за юридичною адресою.

Статтею 256 КАС України  визначений вичерпний перелік постанов суду, які виконуються негайно, серед яких відсутні постанови про зобов'язання податкового органу провести перевірку  за заявою про ліквідацію, у зв'язку з чим в цій частині вимоги задоволенню не підлягають.

Керуючись статтями   4 , 8, 86, 94, 160- 163 ,186 Кодексу адміністративного судочинства України , суд

ПОСТАНОВИВ:

Позов задовольнити частково. Зобов'язати Харківську ОДПІ провести планову виїзну перевірку ТДВ "Страхова компанія "Сігма" спрямовану на його ліквідацію, виконати усі необхідні дії для зняття з обліку та ліквідації ТДВ "Страхова компанія "Сігма", скласти довідку про зняття з обліку платника податків за ф. № 12-ОПП (додаток 12), яку надіслати до органів державної реєстрації.

В решті вимог у позові відмовити.

Стягнути з Державного бюджету на  користь ТДВ "Страхова компанія "Сігма" (62490, Харківська область, Харківський район, сел. Безлюдівка, вул. Чайковського, 210-б, код 33010864) 3,40 грн. витрат по сплаті державного мита.

На постанову через суд першої інстанції може бути подана заява про апеляційне оскарження протягом десяти днів з дня складання постанови у повному обсязі.

Апеляційна скарга може бути  подана через суд першої інстанції протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Копія апеляційної скарги одночасно направляється до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Постанова набирає законної сили після закінчення строків для подачі заяви про апеляційне оскарження.

Якщо було подано  заяву  про  апеляційне  оскарження,  але апеляційна  скарга  не  була  подана  у  строк,  встановлений  цим Кодексом,  постанова  суду набирає законної сили після закінчення цього строку.

Суддя                                                                                            Подобайло З.Г.

  Постанова в повному обсязі виготовлена 31.07.06р. о 17-00 год.