Ухвала

від 16.08.2018 по справі 922/1109/16

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ХАРКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ХАРКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Держпром, 8-й під'їзд, майдан Свободи, 5, м. Харків, 61022,

тел. приймальня (057) 705-21-42, тел. канцелярія 705-14-41, факс 705-14-41

УХВАЛА

про затвердження ліквідаційного балансу

"16" серпня 2018 р. Справа № 922/1109/16

вх. № 1109/16

Суддя господарського суду Усатий В.О.

при секретарі судового засідання Мазуренко А.О.

за участю

ліквідатора- Паркулаб В.Г.

представника Центральної ОДПІ м. Харкова - Коробко І.С.

По справі за заявою ТОВ "Агротрейд Експорт ЛЛС", м. Харків

до ТОВ "Агротрейд Експорт ЛЛС", м. Харків

про визнання банкрутом

ВСТАНОВИВ:

Ухвалою господарського суду Харківської області від 15.09.2016 року (суддя Яризько В.О.) затверджено наданий суду звіт ліквідатора та ліквідаційний баланс; ліквідовано юридичну особу - ТОВ "Агротрейд Експорт ЛЛС", визнано вимоги кредиторів, що були не задоволені за недостатністю майна банкрута погашеними; провадження у справі припинено та вирішено інші процедурні питання, пов'язані з припиненням провадження.

Постановою Харківського апеляційного господарського суду від 23.05.2017 року задоволено апеляційну скаргу Центральної ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області, ухвалу господарського суду Харківської області від 15 вересня 2016 року у справі № 922/1109/16 - скасовано, справу скеровано для подальшого розгляду до суду першої інстанції.

Не погоджуючись з прийнятою судом апеляційної інстанції постановою, ліквідатор звернувся до Вищого господарського суду України з касаційною скаргою.

Постановою Вищого господарського суду України від 26.07.2017 р. касаційну скаргу ліквідатора ТОВ "Агротрейд Експорт ЛЛС" залишено без задоволення, постанову Харківського апеляційного господарського суду від 23.05.2017 року у справі № 922/1109/16 залишено без змін.

Згідно протоколу повторного автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 18.08.2017 р., для розгляду даної справи призначено суддю Усатого В.О.

Ухвалою суду від 21.08.2017 р. призначено звіт ліквідатора до розгляду в судовому засіданні на 24.10.2017 р.

Проте, судове засідання не відбулося з причин направлення справи до касаційної інстанції.

Враховуючи повернення справи до суду першої інстанції, суд призначив розгляд звіту ліквідатора в судовому засіданні на 28.11.2017 р.

До суду від ліквідатора надійшов звіт (вх.№ 39747 від 28.11.17) та клопотання (вх.№ 39777 від 28.11.17) про розгляд справи за його відсутністю.

В судовому засіданні 28.11.17 р. представник Центральної ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області надав клопотання (вх.№ 39804 від 28.11.17) про зобов'язання ліквідатора забезпечити можливість проведення податковим органом позапланової виїзної документальної перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів.

Також, представник ДПІ просив суд ухвалити рішення, яким забезпечити доступ посадових осіб ГУ ДФС у Харківській області до відповідних первинних фінансово - господарських документів ТОВ "Агротрейд Експорт ЛЛС" та не допустити ліквідацію боржника без проведення перевірки.

Присутній у засіданні суду представник ліквідатора надав усні пояснення, проти клопотання Центральної ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області заперечував, зазначивши, що первинні фінансово - господарські документи банкрута втрачені та можливості їх відновити не має.

Заслухавши присутніх, суд відклав розгляд справи на 13.12.2017 року, зобов'язав ліквідатора надати письмовий відзив на клопотання Центральної ОДПІ м.Харкова ГУ ДФС у Харківській області, а також виконати в повному обсязі вказівки вищих судових інстанцій, про що суду представити докази.

До суду від ліквідатора надійшли письмові заперечення (вх.№ 41467 від 12.12.17) на клопотання Центральної ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області.

Також, ліквідатор подав клопотання (вх.№ 41469 від 12.12.17) про вжиття заходів для внесення відповідних відомостей щодо банкрута до ЄДР юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, яке суд дійшов висновку задовольнити.

В судовому засіданні ліквідатор просив відмовити в задоволенні клопотання податкового органу, оскільки викладені в ньому вимоги не передбачені чинним законодавством.

Присутній представник Центральної ОДПІ м. Харкова наполягав на своїх вимогах та просив суд задовольнити відповідне клопотання.

Враховуючи те, що контролюючим органом ДФС не видано наказу про проведення документальної позапланової перевірки платника податків - ТОВ "Агротрейд Експорт" та не вручено його ліквідатору, що не заперечується самим представником податкової інспекції, ухвалою суду від 13.12.2017 р. відмовлено Центральній ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області в задоволенні клопотання (вх.№ 39804 від 28.11.17); відкладено розгляд звіту ліквідатора на 06.03.2018 року та зобов'язано ліквідатора виконати в повному обсязі вказівки вищих судових інстанцій, про що суду представити докази.

До суду від ліквідатора надійшов звіт (вх.№ 6025 від 05.03.18) разом із додатками.

Ухвалою суду від 06.03.2018 відкладено розгляд звіту ліквідатора на 17.05.2018, зобов'язано ліквідатора продовжувати здійснювати ліквідаційні заходи, виконати в повному обсязі вказівки вищих судових інстанцій, про що суду представити звіт.

16.05.2018 року до суду надійшов звіт ліквідатора (вх. № 14340), в якому ліквідатор звітував про складення акту на засіданні комісії ТОВ "Агротрейд Експорт ЛЛС" про результати роботи щодо встановлення переліку втрачених документів банкрута та їх відновлення. Вказану копію акту ліквідатором надіслано до ГУ ДФС у Харківській області.

Ухвалою суду від 17.05.2018 повідомлено про відкладення розгляду звіту ліквідатора на 10.07.2018.

10.07.2018 року у судове засідання учасники справи не з`явились, від ліквідатора надійшло клопотання (вх. № 19618 від 09.07.2018) про відкладення судового засідання.

Враховуючи необхідність отримання доказів, які свідчать про завершення всіх ліквідаційних заходів, суд відклав розгляд звіту ліквідатора, з урахуванням ухвали суду про виправлення описки на 16.08.2018 р.

В судовому засіданні 16.08.18 р. ліквідатор надав додаткові докази виконання ліквідаційної процедури, пояснивши, що ним в повному обсязі виконані приписи вищих судових інстанцій, проведена робота по розшуку документації банкрута, про що складено акт про результати роботи, який 16.05.2018 р. ліквідатором направлений до ГУ ДФС у Харківській області. Також, ліквідатор наголосив, що минуло вже три місяці з моменту отримання податковим органом вказаної інформації, однак від ДФС будь-яких документів стосовно перевірки боржника до ліквідатора не надходило. У зв'язку з чим просив суд затвердити ліквідаційний звіт та ліквідаційний баланс.

Присутній у засіданні суду представник податкового органу зазначив, що оскільки документальна перевірка по банкруту не була проведена він вважає неможливим затвердити ліквідаційний звіт та ліквідаційний баланс у справі. У зв'язку з чим усно просив суд не затверджувати ліквідаційний звіт, письмових пояснень не надав. На запитання суду щодо причин не проведення відповідної перевірки органом ДФС з 16.05.2018 р. до цього часу, представник не зміг надати обґрунтованої відповіді.

Заслухавши присутніх, розглянувши матеріали справи, звіт про роботу ліквідатора і документи, що свідчать про виконання ліквідаційної процедури, суд встановив наступне.

Ухвалою господарського суду Харківської області від 15.04.2016 р. порушено провадження у справі про банкрутство ТОВ "Агротрейд Експорт ЛЛС", введено мораторій на задоволення вимог кредиторів, введено процедуру розпорядження майном боржника, призначено розпорядником майна арбітражного керуючого Проскуріна Дмитра Олександровича.

17.04.2016 р. на офіційному веб-сайті Вищого господарського суду України було здійснено офіційне оприлюднення оголошення про порушення справи про банкрутство ТОВ "Агротрейд Експорт ЛЛС".

Ухвалою суду від 31.05.2016 р. звільнено арбітражного керуючого Проскуріна Дмитра Олександровича від виконання повноважень розпорядника майна ТОВ "Агротрейд Експорт ЛЛС", призначено розпорядником майна боржника арбітражного керуючого Паркулаба Володимира Григоровича.

Ухвалою суду від 07.06.2016 р. затверджено реєстр вимог конкурсних кредиторів товариства з обмеженою відповідальністю "Агротрейд Експорт ЛЛС" в наступному складі:

- ТОВ "Вікторія Агро" в розмірі 510256,00 грн., з яких: 2756,00 грн. - витрати зі сплати судового збору (1 черга задоволення вимог кредиторів), 507500,00 грн. - основний борг (4 черга задоволення вимог кредиторів);

- ФОП Фіщенко К.Г. на загальну суму 2002756,00грн. грн., з яких: 2756,00 грн. - витрати зі сплати судового збору (1 черга задоволення вимог кредиторів), 2000000,00 грн. - основний борг (4 черга задоволення вимог кредиторів).

Постановою господарського суду від 23.06.2016 року ТОВ "Агротрейд Експорт ЛЛС" визнано банкрутом та відкрито ліквідаційну процедуру, ліквідатором банкрута призначено арбітражного керуючого Паркулаба В.Г.

На офіційному веб - сайті ВГСУ 24.06.2015 року за № 32919 здійснено офіційне оприлюднення оголошення про визнання боржника банкрутом та відкриття ліквідаційної процедури.

Впродовж встановленого законом двомісячного строку до суду та до ліквідатора не надходили заяви з кредиторськими вимогами до боржника.

З метою виявлення майна ТОВ "Агротрейд Експорт ЛЛС" ліквідатором протягом усієї процедури ліквідації було направлено запити до органів, що здійснюють його реєстрацію та облік, а також до Жовтневого ВДВС ХМУЮ, Дзержинського ВДВС Харківського МУЮ, Центральної ОДПІ м. Харкова.

Згідно отриманих відповідей за ТОВ "Агротрейд Експорт ЛЛС" не виявлено зареєстрованого права власності на майно та майнові права.

Крім того, ліквідатором було забезпечено пошук відомостей про нерухоме майно банкрута у базі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно через веб-сайт Міністерства юстиції України. За результатами пошуку, який було здійснено 02.08.2016 р., будь-які належні банкруту права на нерухоме майно не виявлені. Результати пошуку оформлені актом від 02.08.2016 р.

Ліквідатором були отримані від Центральної ОДПІ м. Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області відомості стосовно банківських рахунків банкрута, згідно яких банкрут мав банківські рахунки в Харківському ГРУ ПАТ КБ "ПРИВАТБАНК" та ПАТ "Полтава-банк".

Рахунки в Харківському ГРУ ПАТ КБ "ПРИВАТБАНК" було закрито, отримано довідки про закриття та довідки про рух коштів (який був відсутній за період з дня порушення провадження по справі).

В якості ліквідаційного рахунку ліквідатором використовувався рахунок № 26005136614001 в ПАТ "Полтава-банк".

Протягом ліквідаційної процедури на ліквідаційний рахунок надійшли 100 000,00 грн. від дебітора банкрута на виконання обов'язків за укладеним до порушення провадження по справі договором.

Відповідно до положень ст. 45 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" ліквідатором були розподілені кошти, що надійшли на рахунок банкрута, наступним чином :

- 5931,86 грн. - на оплату основної грошової винагороди ліквідатора;

- 695,98 грн. - на витрати у ліквідаційній процедурі, а саме на оплату послуг КП "Міський архів";

- 2756,00 грн. - кредитору ФОП ОСОБА_4 на погашення вимог першої черги;

- 2756,00 грн. - кредитору ТОВ "ВІКТОРІЯ АГРО" на погашення вимог першої черги;

- 71709,66 грн. - кредитору ФОП ОСОБА_4 на погашення вимог четвертої черги;

- 18197,13 грн. - кредитору ТОВ "ВІКТОРІЯ АГРО" на погашення вимог четвертої черги;

- 348,00 грн. - сплачено ПАТ "Полтава-банк" за ведення рахунку, надання довідок, платіжних доручень та за закриття ліквідаційного рахунку.

Після розподілу коштів, залишок коштів на ліквідаційному рахунку становив 0,00 грн., ліквідаційний рахунок було закрито ліквідатором, про що надано довідку про рух коштів по ліквідаційному рахунку, а також довідку про його закриття.

До архівних установ були передані документи банкрута, які підлягають довгостроковому зберіганню, що підтверджується довідкою КП "Міський архів".

Директор банкрута був звільнений у встановленому законом порядку; інших найманих працівників ТОВ "Агротрейд Експорт ЛЛС" не мало.

Печатку підприємства було знищено ліквідатором, про що свідчить акт від 31.08.2016 р., доданий до матеріалів справи.

У зв'язку з недостатністю у банкрута активів, ліквідатором складені ліквідаційний звіт та ліквідаційний баланс станом на 29.08.2016 р., які були схвалені на засіданні комітету кредиторів від 29.08.2016 р.

В подальшому, на виконання вказівок вищих судових інстанцій, ліквідатором здійснені наступні заходи:

- направлено запит до Головного управління Держпродспоживслужби у Харківській області щодо належності банкруту техніки та механізмів. У відповідь на запит ліквідатора управління Держпродспоживслужби у Харківській області листом від 13.11.2017 р. повідомило, що згідно реєстру реєстрації техніки, станом на 07.11.2017 р. за банкрутом на праві власності сільськогосподарська техніка, самохідні машини та механізми не обліковуються;

- направлено запит до Відділу у м. Харкові ТУ Держгеокадастру у Харківській області щодо прав банкрута на земельні ділянки. У відповідь на запит ліквідатора Відділ у м. Харкові ТУ Держгеокадастру у Харківській області листом від 03.11.2017 р. повідомив, що за банкрутом не обліковуються правовстановлюючі документи, що посвідчують право власності або право користування за ТОВ "Агротрейд Експорт ЛЛС";

- направлено запит до Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку та Національного депозитарія України - щодо прав банкрута на цінні папери. У відповідь на запит ліквідатора НКЦП та ФР листом від 22.11.2017 р. повідомило, що банкрут не обліковуються серед власників, які володіють значними пакетами акцій емітентів;

- отримано витяг з Державного реєстру обтяжень рухомого майна, з якого вбачається, що записи про обтяження рухомого майна банкрута у вказаному реєстрі відсутні;

- отримано інформацію з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об'єктів нерухомого майна щодо банкрута, з якого вбачається, що відповідні права на нерухомість у банкрута відсутні;

- отримано витяг з Державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань за критерієм "код юридичної особи-засновника", з якого вбачається, що у банкрута відсутні корпоративні права.

Тобто, за результатами проведених заходів, будь-яке належне банкруту на праві власності майно не виявлено.

З метою відновлення втраченої документації банкрута ліквідатором проведені наступні дії, які підтверджуються доданими до звіту доказами :

- вручено повідомлення до Новобаварського відділу поліції ГУ НП в Харківській області про втрату документації банкрута, в якому, відповідно до вимог п. 6.10 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку від 24.05.1995 р., запропоновано повідомити про кандидатуру представника слідчого органу для участі в роботі комісії із встановлення переліку відсутніх документів та розслідування причин їх пропажі або знищення;

- вручено повідомлення щодо участі в роботі комісії органу державного пожежного нагляду;

Від вказаних осіб не отримано відповіді щодо згоди на участь у комісії, тому комісію сформовано у складі самого ліквідатор Паркулаба В.Г.;

Ліквідатором з метою ідентифікації контрагентів банкрута, документи за взаємовідносинами з якими втрачено, подано запит до Центральної ОДПІ м. Харкова (за місцем податкового обліку банкрута) із вимогою надати копії декларацій з ПДВ із додатком № 5 включно за період з 01.05.2013 р. по 01.05.2016 р. Отримано відповідь податкового органу від 16.01.2018 р., в якій повідомлено, що з 01.05.2013 р. по 01.01.2015 р. підприємство звітності з ПДВ не надавало, надано копії декларацій з ПДВ разом з відповідними додатками № 5 за період з 01.02.2015 р. по 01.05.2016 р.

Ліквідатором надіслано запит до ГУ ДФС у Харківській області про надання копій декларацій банкрута з ПДВ за період до 01.01.2015 р., на який отримано відповідь - лист від 23.02.2018 р., в якому податковий орган повідомляє, що банкрут отримав свідоцтво платника ПДВ 06.01.2015 р., а тому відсутня можливість надати зазначені декларації за вказаний у запиті період часу.

Також, ліквідатором шляхом аналізу відомостей щодо контрагентів банкрута, наявних в додатках № 5 до декларацій з ПДВ, інвентаризаційному описі втрачених документів підприємства та співставлення їх з відомостями Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, виявлено контрагентів підприємства за період з 01.02.2015 р. по 01.05.2016 р.

Виявленим контрагентам підприємства ліквідатором 02.02.2018 року поштою надіслано письмові запити із вимогою надати копії первинних документів за взаємовідносинами з ТОВ "Агротрейд Експорт ЛЛС" та повідомити, чи мають підприємства заборгованість перед банкрутом, на які отримано відповіді:

ТОВ Клов (постачальник) - надало копії первинних документів; повідомило про відсутність дебіторської заборгованості перед банкрутом ПАТ Державна продовольчо-зернова корпорація України (покупець) - надало копії первинних документів; повідомило про відсутність дебіторської заборгованості перед банкрутом;

ТОВ Оксамит-С (постачальник) - надало копії первинних документів та повідомило про відсутність дебіторської заборгованості перед банкрутом;

СФГ Зерновое (постачальник) - надало копії первинних документів та повідомило про відсутність дебіторської заборгованості перед банкрутом;

ТОВ ВЕЛ ГРУП (постачальник) - надало копії первинних документів та повідомило про відсутність дебіторської заборгованості перед банкрутом;

ТОВ ім. Фрунзе (постачальник) - надало копії первинних документів та повідомило про відсутність дебіторської заборгованості перед банкрутом;

ТОВ Інспекторат України (виконавець) - надало копії первинних документів та повідомило про відсутність дебіторської заборгованості перед банкрутом;

ТОВ Агросток (постачальник) - надало копії первинних документів та повідомило про відсутність дебіторської заборгованості перед банкрутом;

ПСП Курган (постачальник) - надало копії первинних документів та повідомило про відсутність дебіторської заборгованості перед банкрутом;

ПП Хутір - повідомило, що первинні документи за взаємовідносинами з банкрутом зберігаються в архіві, а дебіторська заборгованість відсутня;

ТОВ Фортуна Світ - повідомило, що первинні документи були вилучені під час обшуку, що не дає змоги надати їх копії;

ТОВ Харківський незалежний центр сертифікації (виконавець) - надало копії первинних документів та повідомило про відсутність дебіторської заборгованості перед банкрутом;

ТОВ Урочище Журавське (постачальник) - надало копії первинних документів та повідомило про відсутність дебіторської заборгованості перед банкрутом;

ПП Приватна торгово-виробнича фірма ЛАЙН (постачальник) - надало копії первинних документів та повідомило про відсутність дебіторської заборгованості перед банкрутом;

Запити, котрі були надіслані ліквідатором контрагентам ТОВ Алтонс-Компані , ТОВ ФОРТ АЙС , ТОВ БУДМОНТАЖ , ТОВ НИКТОРГ , ТОВ АСТЕРІКС ШИЛІНГ , ТОВ ПРОМЛОГІСТІК , ТОВ ЮЖСПЕЦКОМПЛЕКТ , ПП БЛОК БАГ СІСТЕМС , ТОВ ФОРТ ВЕСТ , ТОВ УКРЗЕРНОТРАНС-К , ТОВ АГРО-СІТІ та ще біля 30 контрагентів були повернуті поштою з різних підстав.

Від інших контрагентів, яким були надіслані запити, відповіді не надійшли.

Згідно звіту ліквідатора, вже після створення 01.03.2018 р. комісії із встановлення переліку відсутніх документів ТОВ "Агротрейд Експорт ЛЛС" та розслідування причин їх пропажі або знищення, ліквідатором було отримано лист ГУ ДСНС у Харківській області від 22.03.2018 р., в якому було зазначено, що управління готове виділити фахівця для участі в роботі комісії, а саме - інспектора ГУ лейтенанта служби цивільного захисту Резнікова В.О.

Наказом ліквідатора від 26.03.2018 р. інспектора ГУ лейтенанта служби цивільного захисту Резнікова В.О. було включено до складу комісії у статусі члена комісії.

07.05.2018 р. відбулося засідання комісії ТОВ "Агротрейд Експорт ЛЛС" у складі ліквідатора Паркулаба В.Г. та лейтенанта служби цивільного захисту Резнікова В.О. на якому прийнято рішення про закінчення роботи комісії та складення акту про результати роботи, затверджено наступні результати роботи комісії:

1. Остаточний перелік відсутніх документів банкрута ТОВ "Агротрейд Експорт ЛЛС" встановити неможливо через відсутність будь-яких відомостей про їх кількість та зміст.

2. Причини відсутності документів ТОВ "Агротрейд Експорт ЛЛС" встановити неможливо через відсутність будь-яких відповідних відомостей.

3. Ліквідатором відновлено частину документації банкрута ТОВ "Агротрейд Експорт ЛЛС" шляхом виявлення контрагентів підприємства, звернення до них із відповідними запитами та отримання від них копій документів.

Роботу засідання комісії оформлено протоколом та за результатами роботи комісії складено відповідний акт, який 16.05.2018 р. ліквідатором направлений до ГУ ДФС у Харківській області - шляхом подання зазначеної копії акту безпосередньо до податкового органу разом із супровідним листом.

З урахуванням вищезазначеного, судом встановлено, що ліквідатором здійснені вичерпні заходи з розшуку документації банкрута, які підтверджені достатніми та допустимими доказами, що ним вжито належні дії щодо отримання первинної документації боржника та відновлено частину документації банкрута ТОВ "Агротрейд Експорт ЛЛС" шляхом виявлення контрагентів підприємства, звернення до них із відповідними запитами та отримання від них копій документів.

Складений акт про результати роботи комісії із встановлення переліку відсутніх документів ТОВ "Агротрейд Експорт ЛЛС" та розслідування причин їх пропажі або знищення від 07.05.2018 р. ліквідатором направлено 16.05.2018 р. до ГУ ДФС у Харківській області, про що суду надані докази.

Однак, контролюючим органом ДФС до цього часу не призначена та не проведена позапланова виїзна документальна перевірка своєчасності, достовірності та повноти нарахування і сплати податків , зборів (обов'язкових платежів).

Суд зазначає, що відповідно до п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Камеральні та документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки - цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи.

Згідно з п. 78.1.7 ст. 78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється, у разі, якщо розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків.

Відповідно до п.11.5 Розділу ХІ Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну № 1588 від 09.12.2011р. (зі змінами, затвердженими наказом Мінфіну № 1125 від 21.12.2016р.) (далі за текстом - Порядок), у зв'язку з ліквідацією або реорганізацією платника податків контролюючі органи розпочинають та проводять процедури, передбачені цим розділом, у разі одержання хоча б одного з таких документів (відомостей):

- заяви за формою № 8-ОПП від платника податків, поданої згідно з пунктами 11.2-11.4 цього розділу;

- відомостей державного реєстратора про внесення до Єдиного державного реєстру запису про рішення засновників (учасників) юридичної особи, уповноваженого ними органу про припинення юридичної особи;

- відомостей з Єдиного державного реєстру чи ЄДРПОУ, повідомлення органу державної реєстрації про припинення (закриття) відокремленого підрозділу;

- судових рішень або відомостей з Єдиного державного реєстру, іншої інформації щодо прийняття судом рішень про порушення провадження у справі про банкрутство чи визнання банкрутом платника податків, порушення справи або прийняття рішення судом про припинення юридичної особи, визнання недійсною державної реєстрації чи установчих документів платника податків, зміну мети установи, реорганізацію платника податків.

У п.11.9 цього Порядку зазначено, що у разі отримання документів згідно з пунктами 11.1 - 11.4 цього розділу та/або якщо розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи, припинення (закриття) постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків, контролюючим органом приймається рішення про проведення (не проведення за підставами, встановленими пунктами 11.11 та 11.12 цього розділу) документальної позапланової перевірки платника податків, який перебуває на обліку в такому органі.

Призначається перевірка у такі строки:

не пізніше десяти робочих днів з дати отримання відомостей про рішення засновників (учасників) юридичної особи або уповноваженого ними органу щодо припинення юридичної особи, у разі ліквідації юридичної особи за рішенням засновників (учасників) юридичної особи або уповноваженого ними органу;

протягом десяти робочих днів після одержання того документа, що надійшов до контролюючого органу першим, в інших випадках.

У п. 78.4. ст. 78 Податкового кодексу України визначено, що про проведення документальної позапланової перевірки керівник органу державної податкової служби приймає рішення, яке оформлюється наказом.

Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено під розписку копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

Згідно п. 42.2. ст. 42 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків або його законному чи уповноваженому представникові.

Податковий орган не надав суду докази видачі наказу про проведення документальної позапланової перевірки платника податків - ТОВ "Агротрейд Експорт", не надав доказів повідомлення ані платника податків, ані ліквідатора про проведення відповідної перевірки, як то передбачено п. 42.2 ст. 42, ст. 78.4. Податкового кодексу України, чим порушив строки встановлені вказаним кодексом.

Суд зазначає, що чинне законодавство не зобов'язує ліквідатора самостійно подавати документи до податкового органу для проведення перевірки в процедурі ліквідації підприємства. Обов'язок щодо проведення перевірки покладається саме на контролюючий орган, а не на платника податків.

Згідно ст. 74 Господарського процесуального кодексу України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на які вона посилається як на підставу своїх вимог і заперечень.

Згідно ст. 76 ГПК України належними є докази, на підставі яких можна встановити обставини, які входять в предмет доказування. Суд не бере до розгляду докази, які не стосуються предмета доказування. Предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.

Згідно ст. 77 ГПК України обставини, які відповідно до законодавства повинні бути підтверджені певними засобами доказування, не можуть підтверджуватись іншими засобами доказування. Відповідно до ч. 2 ст. 79 ГПК України питання про достатність доказів для встановлення обставин, що мають значення для справи, суд вирішує відповідно до свого внутрішнього переконання.

Підсумовуючи викладене, суд вважає усні заперечення податкового органу щодо не затвердження у справі ліквідаційного звіту неприйнятними.

Згідно матеріалів справи, ліквідатором представлений звіт про нарахування і виплату грошової винагороди, здійснення та відшкодування витрат, згідно якого непогашеними залишились сума основної грошової винагороди 61722,00 грн. та витрати в розмірі 1152,00 грн.

Судом перевірений звіт ліквідатора про витрачені кошти у процедурі ліквідації, який підлягає затвердженню.

Ліквідатором складено реєстр непогашених вимог кредиторів та ліквідаційний баланс на суму 2417,60 .

Ліквідатором повідомлено відповідні державні органи про завершення ліквідаційної процедури.

На засіданні комітету кредиторів від 08.08.18 р. затверджено звіт ліквідатора та ліквідаційний баланс.

Відповідно до ч. 5. ст. 45 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" (далі - Закон), вимоги, не задоволені за недостатністю майна, вважаються погашеними.

Згідно з абз. 12 ч. 1 ст. 46 вказаного Закону, господарський суд після заслуховування звіту ліквідатора та думки членів комітету кредиторів або окремих кредиторів виносить ухвалу про затвердження звіту ліквідатора та ліквідаційного балансу.

Відповідно до ч. 2 ст. 46 Закону, якщо за результатами ліквідаційної процедури після задоволення вимог кредиторів не залишилося майна, господарський суд виносить ухвалу про ліквідацію юридичної особи - банкрута. Копія цієї ухвали надсилається органу, який здійснив державну реєстрацію юридичної особи - банкрута, та органам державної статистики для виключення юридичної особи з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, а також власнику майна та органам доходів і зборів за місцезнаходженням банкрута.

Згідно п. 6 ч. 1, ст. 83 Закону, господарський суд закриває провадження у справі про банкрутство, якщо затверджений звіт ліквідатора в порядку, передбаченому цим Законом.

Відповідно до ч. 4 ст. 83 Закону, господарський суд в ухвалі про закриття провадження у справі зазначає, що вимоги конкурсних кредиторів, які не були заявлені в установлений цим Законом строк або відхилені господарським судом, вважаються погашеними, а виконавчі документи за відповідними вимогами вважаються такими, що не підлягають виконанню.

Враховуючи, що ліквідатор здійснив всі заходи по ліквідації банкрута, суду надані документи, що свідчать про завершення ліквідаційної процедури в повному обсязі, у тому числі, ліквідаційний баланс з непогашеною кредиторською заборгованістю, у зв'язку з відсутністю активів, які можна було б направити на її погашення, суд вважає за необхідне затвердити звіт ліквідатора, ліквідаційний баланс, визнати вимоги що не задоволені за недостатністю майна, погашеними; визнати вимоги конкурсних кредиторів, які не були заявлені в установлений строк або відхилені господарським судом, погашеними, а виконавчі документи за відповідними вимогами визнати такими, що не підлягають виконанню; ліквідувати юридичну особу; закрити провадження по справі і сповістити державні органи про ліквідацію банкрута.

На підставі вищенаведеного та керуючись ст.ст. 37-48, п.6 ч.1 ст. 83 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом", ст. ст. 232-235 Господарського процесуального кодексу України, суд -

УХВАЛИВ:

Затвердити звіт ліквідатора про здійснення та відшкодування витрат по ліквідаційній процедурі.

Затвердити наданий суду звіт ліквідатора та ліквідаційний баланс.

Ліквідувати юридичну особу - Товариство з обмеженою відповідальністю "АГРОТРЕЙД ЕКСПОРТ ЛЛС" (код 37659360, зареєстровано за адресою: 61052, м. Харків, провулок Сімферопольський, будинок 6, офіс 805).

Провадження у справі закрити.

Визнати вимоги кредиторів, що не задоволені за недостатністю майна, погашеними.

Визнати вимоги конкурсних кредиторів, які не були заявлені в установлений строк або відхилені господарським судом, погашеними, а виконавчі документи за відповідними вимогами визнати такими, що не підлягають виконанню.

Зобов'язати Головне управління статистики у Харківській області виключити з Єдиного Державного реєстру підприємств та організацій України ТОВ "АГРОТРЕЙД ЕКСПОРТ ЛЛС" (код 37659360).

Зобов`язати державного реєстратора провести державну реєстрацію припинення юридичної особи - банкрута, внести до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців запис про проведення державної реєстрації припинення юридичної особи та передати органам державної статистики, державної фіскальної служби, Пенсійного фонду України, фондів соціального страхування повідомлення про проведення державної реєстрації припинення для зняття юридичної особи з обліку.

Ухвалу направити ліквідатору, кредиторам, державному органу з питань банкрутства, державному реєстратору, ГУ статистики у Харківській області, виконавчій службі, податковому органу, фондам.

Ухвала набирає законної сили з моменту її оголошення.

Ухвала може бути оскаржена в строки, передбачені ст. 256 ГПК України, шляхом подачі апеляційної скарги.

Повний текст ухвали суду складено та підписано 17.08.2018 р.

Суддя Усатий В.О.