Рішення

від 04.12.2018 по справі 0840/2888/18

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

РІШЕННЯ

04 грудня 2018 року (17 год.18 хв.)Справа № 0840/2888/18 м.Запоріжжя Запорізький окружний адміністративний суд

у складі головуючого судді Конишевої О.В.,

за участю секретаря судового засідання Бойко К.О.,

представників сторін:

позивачів - ОСОБА_1, ОСОБА_2,

відповідача - ОСОБА_3, ОСОБА_4,

розглянув у відкритому судовому засіданні адміністративну справу

за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю Главспецремстрой (71112, м. Бердянськ, вул. Мазіна, б. 38, офіс 6, код ЄДРПОУ 39022173)

до Головного управління ДФС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166, код ЄДРПОУ 39396146)

про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення - рішення,

ВСТАНОВИВ:

До Запорізького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Товариства з обмеженою відповідальністю Главспецремстрой (далі - позивач) до Головного управління ДФС у Запорізькій області (далі - відповідач), в якому позивач просить суд визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення - рішення № НОМЕР_1, № НОМЕР_2 від 23.04.2018.

Ухвалою суду від 23.07.2018 відкрито провадження у справі та призначено підготовче засідання на 13.08.2018.

Ухвалою суду від 13.08.2018 продовжено строк проведення підготовчого провадження на 30 днів, наступне підготовче засідання призначено на 24.09.2018.

Ухвалою суду від 24.09.2018 відкладено підготовче засідання на 17.10.2018.

17.10.2018 відкладено підготовче засідання на 01.11.2018.

Протокольною ухвалою від 01.11.2018 закрито підготовче провадження та призначено справу до судового розгляду на 15.11.2018.

Ухвалою суду від 15.11.2018 зупинено провадження у справі до 04.12.2018

Ухвалою суду від 04.12.2018 поновлено провадження у справі.

В судовому засіданні представник позивача підтримав заявлені позовні вимоги, зокрема зазначив, що ним були надані всі наявні документи та пояснення, що підтверджують правомірність формування податкового кредиту по взаємовідносинами з контрагентами. Вважає, що спірні податкові повідомлення-рішення порушують права та охоронювані законом інтереси Товариства з обмеженою відповідальністю Главспецремстрой у сфері публічно-правових відносин, позов просить задовольнити у повному обсязі.

Представник відповідача в судовому засіданні проти задоволення позовних вимог заперечив з підстав викладених у відзиві на позовну заяву, зокрема зазначив, що оскаржувані податкові повідомлення-рішення прийняті з додержанням вимог діючого законодавства. В задоволені позовної заяви просить відмовити в повному обсязі.

Вислухавши пояснення осіб, які беруть участь у справі, з'ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами, судом встановлено наступне.

Відповідно до пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п. 75.1 ст.75, ст. 78.1.11, п.78.2, ст.78 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), ухвали Краматорського міського суду Донецької області слідчого судді Лутай A.M., по справі №234/16060/16-к від 26.10.2016 та на підставі наказу Головного управління ДФС у Запорізькій області від 20.02.2018 №541 проведено позапланову виїзну документальну перевірку ТОВ Главспецремстрой з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 31.12.2016, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 по 31.12.2016 єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 по 31.12.2016.

Перевіркою встановлено порушення позивачем:

п. 44.1 ст. 44 п.п.134.1.1 п.134.1 ст. 134, п. 135.1 ст. 135 Податкового Кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 із змінами та доповненнями в результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся, на загальну суму 916 982 грн., в т.ч. по періодам: 2015 рік на суму 762 086 грн., 2016 рік на суму 154 896 грн.;

п. 44.1 ст. 44, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.5 ст. 198, ст. 201.1 ст. 201 Податкового Кодексу України від 02.12.10 за № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся, на загальну суму 1 013 796 грн., тому числі по періодах: - травень 2015 в сумі 26 640 грн., - червень 2015 р. в сумі 25 639 грн., липень 2015 р. в сумі 85 364 грн., - серпень 2015 р. в сумі 10 943 грн., - вересень 2015 р. в сумі 8 155 грн., - жовтень 2015 р. в сумі 84 142 грн., - листопад 2015 р. в сумі 137 497 грн., - грудень 201 р. в сумі 395 382 грн., - вересень 2016 р. в сумі 1 355 грн., - листопад 2016 р. в сумі 47 376 грн., грудень 2016 р. в сумі 118 303 грн., та завищено суму від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (переноситься до рядка 16.1 декларації наступного звітного (податкового) періоду) рядок 21 Декларації за грудень 2016 на суму -5 072 грн.;

п. 44.1 ст. 44, п. 85.2 ст. 85 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), а саме: надання документів не у повному обсязі (відсутність первинних документів з питань дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, своєчасності, достовірності, повноти нарахування та виплати заробітної плати, утримання та сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб при виплаті доходів на користь платників податків - фізичних осіб, військового збору, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, положення Про ведення касових операцій в національній валюті в країні , касових документів, відомостей щодо обліку основних засобів (власних та/або орендованих), відомостей щодо обліку та витрат паливно-мастильних матеріалів, технічного обслуговування та ремонту транспортних засобів у перевіряємому періоді, накладних, актів виконаних робіт).

За результатам проведеної перевірки складено Акт № 154/08-01-14 14/39022173 від 12.03.2018.

На підставі акта перевірки № 154/08-01-14 14/39022173 від 12.03.2018 відповідачем прийнято податкові повідомлення-рішення:

№ НОМЕР_1 від 23.04.2018, яким застосовано до Товариства з обмеженою відповідальністю Главспецремстрой штрафні санкції у вигляді збільшення суми грошового зобов'язання з податку на прибуток в сумі 955 706,00 грн.;

№ НОМЕР_2 від 23.04.2018, яким застосовано до Товариства з обмеженою відповідальністю Главспецремстрой штрафні санкції у вигляді збільшення суми грошового зобов'язання з податку на додану вартість в сумі 1 267 245,00 грн.

Вважаючи прийняті відповідачем податкові повідомлення - рішення протиправними позивач звернувся до суду із позовом про їх скасування.

Судом встановлено, що позивач за перевіряємий період мав фінансово - господарські операції з ТОВ АДДЕНУМ (ЄДРПОУ 38390934), ТОВ РЕД АЛЕРТ (ЄДРПОУ 40035164), ТОВ МОНОЛІТ КОНСТРАКШН (ЄДРПОУ 39205335), ТОВ ПСВ-ЕНЕРГОПРОММОНТАЖ (ЄДРПОУ 38141595), ТОВ МІСЬКБУД-КОМПЛЕКТ (ЄДРПОУ 31939034), ПРИВАТНЕ НПВ СПЕЦРЕМНАЛАДКА (ЄДРПОУ 32550601), ПП ШМВ (ЄДРПОУ 34440148), ТОВ РОЯЛ ОСОБА_5 (ЄДРПОУ 39372277), ПП ЕКСІМ БАСІС (ЄДРПОУ 39057913), ТОВ РЕЗЕРВ-ТРЕЙД (на теперішній час ТОВ ОКЕАНКЛІН ) (ЄДРПОУ 39690684), ТОВ ОПТГРАНДТОРГ (ЄДРПОУ 39701795), ТОВ БУДПРОФІТ 3 (ЄДРПОУ 39704534), ТОВ БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ БУДСЕРВІС ПЛЮС (ЄДРПОУ 40054643), ПП ОККО-БІЗНЕС КОНТРАКТ (ЄДРПОУ 33614922), ТОВ КВАНТ БУД (на теперішній час назва підприємства ТОВ БУДМАРКЕТ-ПРОМ) (ЄДРПОУ 39831334), ТОВ УКРСТРОЙ (ЄДРПОУ 30736002), ТОВ НПО ПРОМЕНЕРГО (ЄДРПОУ 37682116), ТОВ КОМПАНІЯ ПРОМ-ТЕХНОЛОГІЯ (ЄДРПОУ 38748832).

Щодо взаємовідносин позивача з ТОВ АДДЕНУМ (ЄДРПОУ 38390934), судом встановлено наступне.

Актом перевірки зазначено, що в розділі Податковий кредит додатку 5 до Податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2015 року від 18.01.2016 №9273307335 TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 231 234,30 грн. від постачальника TOB АДДЕНУМ .

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: Дт 23 Кт 631 - 1 156 171,51 грн.; Дт 641 Кт 631 -231 234,30 грн.; Дт 631 Кт 311 - 1 387 405,81 грн.

В податковому обліку TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з TOB Адденум на загальну суму ПДВ 231234,3грн. в т.ч. по періодам: - грудень 2015 року в сумі 231 234,30 грн.

Розрахунки між TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ та TOB АДДЕНУМ здійснені в безготівковій формі на загальну суму 1 387 405,81 грн., що не заперечується сторонами по справі.

Суд вважає за необхідне зазначити, що в акті перевірки (арк. 13) зазначено, що перевіркою встановлено, що TOB АДДЕНУМ в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №53 від 16.12.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 1387405,81 грн., в тому числі ПДВ 231234,30 грн. за послуги з поточного ремонту вулично - дорожньої мережі по об'єктах м. Маріуполя наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ .

Крім того, TOB АДДЕНУМ зареєстровано платником ПДВ з 01.11.2013, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 383909326561, свідоцтво платника ПДВ № 200144122, яке анульоване 31.03.2017 з причини: 39 - відсутність поставок та ненадання декларацій.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем TOB АДДЕНУМ мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

Відповідно до наданих звітів 1ДФ у 4 кварталі 2015 року TOB АДДЕНУМ мало 5 найманих працівників, які відповідно звіту 1ДФ на 1 квартал 2016 року були звільнені 29.01.2016 року.

В матеріалах справи міститься лист позивача №31/1 від 13.09.2018 до директора TOB АДДЕНУМ , в якому позивач просить TOB АДДЕНУМ продублювати втрачені документи (рахунки, договори, акти виконаних робіт) по взаємовідносинам з TOB АДДЕНУМ .

Щодо взаємовідносин позивача з ТОВ РЕД АЛЕРТ (код ЄДРПОУ 40035164) судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 15) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ (код ЄДРПОУ 39022173) з ТОВ РЕД АЛЕРТ (код ЄДРПОУ 40035164) на загальну суму 368 021,80 грн., в т. ч. ПДВ 61 336,97 грн.

В розділі Податковий кредит додатку 5 до Податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2015 року від 18.01.2016 №9273307335 TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 61 336,97 грн. від постачальника TOB РЕД АЛЕРТ (ІПН 400351612140).

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: Дт 23 Кт 631 - 306684,83 грн.; Дт 641 Кт 631 -61336,97 грн.; Дт 631 Кт 311 -368021,8 грн.

В податковому обліку TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з TOB РЕД АЛЕРТ на загальну суму ПДВ 61 336,97 грн. в т.ч. по періодам: грудень 2015 р. в сумі 61 336,97 грн.

Розрахунки між TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ та TOB РЕД АЛЕРТ здійснені в безготівковій формі на загальну суму 368021,8грн., що не заперечується сторонами.

Відповідач зазначає, що до перевірки не надано документи, що підтверджують наявність матеріальних, трудових ресурсів відповідної кваліфікації, спецтехніки, які необхідні для капітального ремонту будівлі Апеляційного суду Донецької облсті по пр.Леніна, 1а у м.Маріуполь, що не дає змогу дослідити в повному обсязі факт здійснення вищезазначених робіт.

Однак, суд вважає за необхідне зазначити, що TOB РЕД АЛЕРТ (код ЄДРПОУ 40035164) зареєстроване як основний платник у ДПІ у м.Рівному ГУ ДФС У Рівненській області (1716) 29.09.2015 за №121415146134. Основний вид діяльності _41.20-БУДІВНИЦТВО ЖИТЛОВИХ І НЕЖИТЛОВИХ БУДІВЕЛЬ. TOB РЕД AЛEPT зареєстровано платником ПДВ з 01.11.2015, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 400351612140, свідоцтво платника ПДВ № 200237448, яке анульоване 23.03.2017 з причини: 39 - відсутність поставок та ненадання декларацій.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем TOB РЕД АЛЕРТ мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

Крім того, TOB РЕД АЛЕРТ в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №188 від 30.12.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 368021,8грн., в тому числі ПДВ 61336,97грн. за послуги з капітального ремонту будівлі Апеляційного суду Донецької області по пр. Леніна, lay м. Маріуполь наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ .

За інформацією з офіційного сайту Державної архітектурно-будівельної інспекції України TOB РЕД АЛЕРТ станом на грудень 2015 року мали не анульовані ліцензії на здійснення будівельної діяльності (т.4, а.с.29).

В матеріалах справи міститься лист позивача №31/2 від 13.09.2018 до директора TOB РЕД АЛЕРТ , в якому позивач просить ТОВ РЕД АЛЕРТ продублювати втрачені документи (рахунки, договори, акти виконаних робіт) по взаємовідносинам з TOB РЕД АЛЕРТ .

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що роботи з капітального ремонту будівлі Апеляційного суду Донецької облсті по пр.Леніна, 1а у м.Маріуполь від TOB РЕД АЛЕРТ проводилися у грудні 2015 року.

Щодо взаємовідносин позивача з TOB МОНОЛІТ КОНСТРАКШН (код ЄДРПОУ 39205335), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 16) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ (код ЄДРПОУ 39022173) з TOB МОНОЛІТ КОНСТРАКШН (код ЄДРПОУ 39205335) на загальну суму 240 327,20 грн., в т.ч. ПДВ 40 054,53 грн.

В розділі Податковий кредит додатку 5 до Податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2015 року від 18.12.2015 №9256451344 TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 40 054,53 грн. від постачальника TOB МОНОЛІТ КОНСТРАКШН (ІПН 392053326597).

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступни чином:Дт 23 Кт 631 -200272,67 грн., Дт 641 Кт 631 -40054,53 грн., Дт 631 Кт 311-240327,2 грн.

В податковому обліку TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з TOB МОНОЛІТ КОНСТРАКШН на загальну суму ПДВ 40054,53грн. в т.ч. по періодам: - листопад 2015 року в сумі 40 054,53 грн.

Розрахунки між TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ та TOB МОНОЛІТ КОНСТРАКШН здійснені в безготівковій формі на загальну суму 240327,2 грн., що не заперечується сторонами.

Суд вважає за необхідне зазначити, що TOB МОНОЛІТ КОНСТРАКШН (код ЄДРПОУ 39205335) зареєстроване як основний платник у ДПІ у м.Рівному ГУ ДФС У Рівненській області (1716) 07.05.2014 №265914055900. Основний вид діяльності _41.20-БУДІВНИЦТВО ЖИТЛОВИХ І НЕЖИТЛОВИХ БУДІВЕЛЬ.

Крім того, TOB МОНОЛІТ КОНСТРАКШН зареєстровано платником ПДВ з 01.06.2014, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 392053326597, свідоцтво платника ПДВ № 200175914, яке анульоване 04.01.2017 з причини: 22 - ненадання декларацій протягом року.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем TOB МОНОЛІТ КОНСТРАКШН мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

TOB МОНОЛІТ КОНСТРАКШН в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №162 від 26.11.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 240327,2 грн., в тому числі ПДВ 40054,53грн. за послуги з капітального ремонту будівлі Апеляційного суду у м. Маріуполі наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ .

За інформацією з офіційного сайту Державної архітектурно-будівельної інспекції України TOB МОНОЛІТ КОНСТРАКШН станом на листопад 2015 року мали не анульовані ліцензії на здійснення будівельної діяльності (т.4, а.с.28).

В матеріалах справи міститься лист позивача №31/5 від 13.09.2018 до директора TOB МОНОЛІТ КОНСТРАКШН , в якому позивач просить ТОВ МОНОЛІТ КОНСТРАКШН продублювати втрачені документи (рахунки, договори, акти виконаних робіт) по взаємовідносинам з ТОВ МОНОЛІТ КОНСТРАКШН .

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що роботи з капітального ремонту будівлі Апеляційного суду у м.Маріуполі від TOB МОНОЛІТ КОНСТРАКШН проводилися у листопаді 2015 року.

Щодо взаємовідносин позивача з ПСВ-ЕНЕРГОПРОММОНТАЖ (код ЄДРПОУ 38141595), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 18) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ (код ЄДРПОУ 39022173) з TOB ПСВ-ЕНЕРГОПРОММОНТАЖ (код ЄДРПОУ 38141595) на загальну суму 276 721,87гри., в т.ч. ПДВ 46 120,31 грн.

В розділі Податковий кредит додатку 5 до Податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2015 року від 18.01.2016 №9273307335 TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 46 120,31 грн. від постачальника TOB ПСВ- ЕНЕРГОПРОММОНТАЖ (ІПН 381415912144).

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: Дт 23 Кт 631 - 230601,56 грн.; Дт 641 Кт 631 -46120,31 грн.; Дт 631 Кт 311 -33344,98 грн.

В податковому обліку TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з TOB ПСВ-ЕНЕРГОПРОММОНТАЖ на загальну суму ПДВ 46 120,31 грн. в т.ч. по періодам:- грудень 2015 року в сумі 46 120,31 грн.

Розрахунки між TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ та TOB ПСВ-ЕНЕРГОПРОММОНТАЖ здійснені в безготівковій формі на загальну суму 33 344,98 грн., що не заперечується сторонами.

Суд вважає за необхідне зазначити, щоTOB ПСВ-ЕНЕРГОПРОММОНТАЖ (код СДРПОУ 38141595) зареєстроване як основний платник у ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві (2655) 29.09.2015 за №121415146134. Основний вид діяльності _42.22-БУДІВНИЦТВО СПОРУД ЕЛЕКТРОПОСТАЧАННЯ ОСОБА_6, інші види діяльності: _41.20-БУДІВНИЦТВО ЖИТЛОВИХ І НЕЖИТЛОВИХ БУДІВЕЛЬ, _43.29-ІНШІ БУДІВЕЛЬНО-МОНТАЖНІ РОБОТИ.

TOB ПСВ-ЕНЕРГОПРОММОНТАЖ зареєстровано платником ПДВ з 01.12.2013, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 381415912144, свідоцтво платника ПДВ№ 200149922, яке анульоване 31.03.2017р. з причини: 22 - ненадання декларацій протягом року.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем TOB ПСВ-ЕНЕРГОПРОММОНТАЖ мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

TOB ПСВ-ЕНЕРГОПРОММОНТАЖ в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №35 від 25.12.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 276721,87 грн., в тому числі ПДВ 46120,31 грн. за послуги з капітального ремонту нежитлових будівель по об'єктах м. Маріуполя наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ .

За інформацією з офіційного сайту Державної архітектурно-будівельної інспекції України TOB ПСВ-ЕНЕРГОПРОММОНТАЖ станом на грудень 2015 року мали не анульовані ліцензії на здійснення будівельної діяльності (т.4, а.с.27).

В матеріалах справи міститься лист позивача №31/3 від 13.09.2018 до директора TOB ПСВ-ЕНЕРГОПРОММОНТАЖ , в якому позивач просить ТОВ ПСВ-ЕНЕРГОПРОММОНТАЖ продублювати втрачені документи (рахунки, договори, акти виконаних робіт) по взаємовідносинам з ТОВ ПСВ-ЕНЕРГОПРОММОНТАЖ .

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що роботи з капітального ремонту нежитлових будівель по об'єктах м.Маріуполя від TOB ПСВ - ЕНЕРГОПРОММОНТАЖ проводилися у грудні 2015 року.

Щодо взаємовідносин позивача з TOB НПО ПРОМЕНЕРГО (код ЄДРПОУ 37682116), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 20) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ (код ЄДРПОУ 39022173) з TOB НПО ПРОМЕНЕРГО (код ЄДРПОУ 37682116) на загальну суму 67 349 грн., в т.ч. ПДВ 11 224,83 грн.

В розділі Податковий кредит додатку 5 до Податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2016 року від 16.06.2016 №9100206579 TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 11 224,83 грн. від постачальника TOB НПО ПРОМЕНЕРГО .

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: Дт 23 Кт 631 -56124,17 грн., Дт 641 Кт 631 - 11224,83 грн., Дт 631 Кт 311 -50000,00 грн.

В податковому обліку TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з TOB НПО ПРОМЕНЕРГО на загальну суму ПДВ 11 224,83 грн. в т.ч. по періодам: - травень 2016року в сумі 11 224,83 грн.

Розрахунки між TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ та TOB НПО ПРОМЕНЕРГО здійснені в безготівковій формі на загальну суму 50 000,00 грн., що не заперечувалось сторонами.

Суд вважає за необхідне зазначити, що TOB НПО ПРОМЕНЕРГО (код ЄДРПОУ 37682116) зареєстроване як основний платник у Вишгородській ОДПІ ГУ ДФС у Київській області (1008) 22.04.2011 за №5144.

TOB НПО ПРОМЕНЕРГО зареєстровано платником ПДВ з 01.12.2012, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 376821120234, свідоцтво платника ПДВ № 200080654, яке анульоване 06.05.2015 з причини: 36 - до ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходженням. Повторна реєстрація здійснена 10.02.2016 індивідуальний податковий номер платника ПДВ 376821110086, свідоцтво платника ПДВ № 200254007, яке анульоване 15.02.2018 з причини: 39 - відсутність поставок та ненадання декларацій.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем TOB НПО ПРОМЕНЕРГО мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

TOB НПО ПРОМЕНЕРГО в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №5821 від 30.05.2016 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 67349 грн., в тому числі ПДВ 11224,83 грн. за послуги з капітального ремонту внутриквартальної території будинку №8 по вул. Велика Морська в м.Маріуполі наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ .

За інформацією з офіційного сайту Державної архітектурно-будівельної інспекції України TOB НПО ПРОМЕНЕРГО станом на травень 2016 року мали не анульовані ліцензії на здійснення будівельної діяльності (т.4, а.с.26).

В матеріалах справи міститься лист позивача №31/14 від 13.09.2018 до директора TOB НПО ПРОМЕНЕРГО , в якому позивач просить ТОВ НПО ПРОМЕНЕРГО продублювати втрачені документи (рахунки, договори, акти виконаних робіт) по взаємовідносинам з ТОВ НПО ПРОМЕНЕРГО .

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що роботи з капітального ремонту внутриквартальної території будинку №8 по вул. Велика Морська в м.Маріуполі від TOB НПО ПРОМЕНЕРГО проводилися у травні 2016 року .

Щодо взаємовідносин позивача з TOB ОПТГРАНДТОРГ (код ЄДРПОУ 39701795), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 22) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ (код ЄДРПОУ 39022173) з TOB ОПТГРАНДТОРГ (код ЄДРПОУ 39701795) на загальну суму 287 890 грн., в т.ч. ПДВ 47 981,67грн.

В розділі Податковий кредит додатку 5 до Податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2015 року від 18.09.2015 №9193798762 TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 47 981,67 грн. від постачальника TOB ОПТГРАНДТОРГ .

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: Дт 23 Кт 631 - 239908,33 грн., Дт 641 Кт 631 -47981,67 грн., Дт 631 Кт 311 -287860,50 грн.

Розрахунки між TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ та TOB ОПТГРАНДТОРГ здійснені в безготівковій формі на загальну суму 287860,50 грн., що не заперечувалось сторонами.

Суд вважає за необхідне зазначити, що TOB ОПТГРАНДТОРГ (код ЄДРПОУ 39701795) зареєстроване як основний платник у Східній ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС (2037) 20.03.2015 за №203115037585. Основний вид діяльності _46.90-НЕСПЕЦІАЛІЗОВАНА ОПТОВА ТОРГІВЛЯ, серед іншіх видів діяльності _41.20-БУДІВНИЦТВО ЖИТЛОВИХ І НЕЖИТЛОВИХ БУДІВЕЛЬ.

TOB ОПТГРАНДТОРГ зареєстровано платником ПДВ з 02.06.2015, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 397017920311, свідоцтво платника ПДВ № 200220495, яке анульоване 12.10.2015 з причини: 41 - ліквідація за власним бажанням.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем TOB ОПТГРАНДТОРГ мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

Підприємством TOB ОПТГРАНДТОРГ в ЄРПН зареєстровано податкові накладні:

№ 45 від 06.08.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 150000,00грн., в тому числі ПДВ 25000,00 грн. за послуги з капітального ремонту покривлі ош №37 м.Маріуполя наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ ;

№46 від 06.08.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 18500,00грн., в тому числі ПДВ 3083,00 грн. за послуги поточний ремонт вулично-дорожньої мережі по вул.Новотрубна у м.Маріуполі наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ ;

№47 від 06.08.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 20000,00грн., в тому числі ПДВ 3333,33 грн. за послуги поточний ремонт внутриквартальних територій по вул.Володимирська,24 у м.Маріуполі наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ ;

№48 від 06.08.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 37000,00грн., в тому числі ПДВ 6166,67 грн. за послуги поточний ремонт вулично-дорожньої мережі по вул.Семашка у м.Маріуполі наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ ;

№54 від 10.08.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 44200,00грн., в тому числі ПДВ 7366,67 грн. за послуги поточний ремонт внутрішний приміщень КЗ "міська лікарня №5" у м.Маріуполі наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ ;

№63 від 14.08.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 18190,00грн., в тому числі ПДВ 3031,67 грн. за послуги поточний ремонт вулично-дорожньої мережі по вул.Рельєфна у м.Маріуполі наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ .

За інформацією з офіційного сайту Державної архітектурно-будівельної інспекції України TOB ОПТГРАНДТОРГ станом на серпень 2015 року мали не анульовані ліцензії на здійснення будівельної діяльності (т.4, а.с.25).

В матеріалах справи міститься лист позивача №31/10 від 13.09.2018 до директора TOB ОПТГРАНДТОРГ , в якому позивач просить ТОВ ОПТГРАНДТОРГ продублювати втрачені документи (рахунки, договори, акти виконаних робіт) по взаємовідносинам з ТОВ ОПТГРАНДТОРГ .

Крім того, при перевірці були надані акти виконаних робіт, що не заперечується відповідачем, на загальну суму поставки з ПДВ 93690грн.:

акт виконаних робіт №10 щодо Поточного ремонту вулично-дорожньої мережі по вул.Новотрубна у м.Маріуполі, обсяг виконаних ремонтних робіт 78,3м.кв., загальний обсяг поставки з ПДВ в сумі 18500грн.;

акт виконаних робіт №13 щодо Поточний ремонт внутриквартальних територій по вул.Володимирська,24 у м.Маріуполі, обсяг виконаних ремонтних робіт 63,8м.кв.м.кв., загальний обсяг поставки з ПДВ в сумі 20000грн.;

акт виконаних робіт №11 щодо Поточний ремонт вулично-дорожньої мережі по вул.Семашка у м.Маріуполі, обсяг виконаних ремонтних робіт 176,38м.кв., загальний обсяг поставки з ПДВ в сумі 37000грн.;

акт виконаних робіт №12 щодо Поточний ремонт вулично-дорожньої мережі по вул.Рельєфна у м.Маріуполі, обсяг виконаних ремонтних робіт 72,9м.кв., загальний обсяг поставки з ПДВ в сумі 18190грн.

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що роботи з капітального ремонту покривлі ош №37 м.Маріуполя, поточного ремонту вулично-дорожньої мережі по вул.Новотрубна у м.Маріуполі, по вул.Семашка у м.Маріуполі, по вул.Рельєфна у м.Маріуполі, поточного ремонту внутриквартальних територій по вул.Володимирська,24 у м.Маріуполі, поточного ремонту внутрішний приміщень КЗ "міська лікарня №5" у м.Маріуполі від TOB ОПТГРАНДТОРГ у серпні 2015 року є реальною господарською операцією з придбання послуг.

Щодо взаємовідносин позивача з TOB РОЯЛ ОСОБА_5 (код ЄДРПОУ39372277), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 25) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ (код ЄДРПОУ 39022173) з TOB РОЯЛ ОСОБА_5 (код ЄДРПОУ39372277) на загальну суму 503 100 гри., в т.ч. ПДВ 83 850 грн.

В розділі Податковий кредит додатку 5 до Податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2015 року від 18.12.2015 № НОМЕР_3 TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 83 850 грн. від постачальника TOB РОЯЛ ОСОБА_5 .

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: Дт 23 Кт 631 -419250 грн., Дт 641 Кт 631 - 83850 грн., Дт 631 Кт 311 -503100 грн.

В податковому обліку TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з TOB РОЯЛ ОСОБА_5 на загальну суму ПДВ 83 850 грн. в т.ч. по періодам: листопад 2015 року в сумі 83 850 грн.

Розрахунки між TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ та TOB РОЯЛ ОСОБА_5 здійснені в безготівковій формі на загальну суму 503 100 грн., що не заперечується сторонами.

Суд вважає за необхідне зазначити, що TOB РОЯЛ ОСОБА_5 зареєстроване як основний платник у ДПІ у м.Рівному ГУ ДФС У Рівненській області (1716) 02.09.2014 за №4854.

TOB РОЯЛ ОСОБА_5 зареєстровано платником ПДВ з 09.10.2015, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 393722710081, свідоцтво платника ПДВ № 200237385, яке анульоване 25.11.2015 з причини: 36 - до ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходженням.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем TOB РОЯЛ ОСОБА_5 мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

TOB РОЯЛ ОСОБА_5 в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №47 від 09.11.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 503100грн., в тому числі ПДВ 83850 грн. за послуги з поточного ремонту внутриквартальних територій по об'єктах м.Маріуполя наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ .

В матеріалах справи міститься лист позивача №31/6 від 13.09.2018 до директора TOB РОЯЛ ОСОБА_5 , в якому позивач просить ТОВ РОЯЛ ОСОБА_5 продублювати втрачені документи (рахунки, договори, акти виконаних робіт) по взаємовідносинам з ТОВ РОЯЛ ОСОБА_5 .

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що роботи з поточного ремонту внутриквартальних територій по об'єктах м.Маріуполя від TOB РОЯЛ ОСОБА_5 у листопаді 2015 року є реальною господарською операцією з придбання послуг.

Щодо взаємовідносин позивача з TOB КВАНТ БУД (на теперішній час має назву TOB "БУДМАРКЕТ-ПРОМ)(код ЄДРПОУ 39831334), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 27) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ (код ЄДРПОУ 39022173) з TOB КВАНТ БУД (на теперішній час має назву TOB "БУДМАРКЕТ-ПРОМ)(код ЄДРПОУ 39831334) на загальну суму 162 098,29 грн., в т.ч. ПДВ 27 016,38 грн.

В розділі Податковий кредит додатку 5 до Податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2015року від 18.11.2015 № НОМЕР_4 TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 27 016,38 грн. від постачальника TOB КВАНТ БУД (ІПН 398313326503).

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: Дт 23 Кт 631 - 135081,91 грн., Дт 641 Кт 631 -27016,38 грн., Дт 631 Кт 311 - 162098,29 грн.

В податковому обліку TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з TOB КВАНТ БУД на загальну суму ПДВ 27 016,38 грн. в т.ч. по періодам: жовтень 2015 р. в сумі 27 016,38 грн.

Розрахунки між TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ та TOB КВАНТ БУД здійснені в безготівковій формі на загальну суму 162 098,29 грн.,що не заперечується сторонами.

Суд вважає за необхідне зазначити, що TOB КВАНТ БУД зареєстроване як основний платник у ДПІ У м. сєвєродонецьку ГУ ДФС у луганській області (1214) 10.06.2015 за № 265015078620. Основний вид діяльності _41.20-БУДІВНИЦТВО ЖИТЛОВИХ І НЕЖИТЛОВИХ БУДІВЕЛЬ.

TOB КВАНТ БУД зареєстровано платником ПДВ з 01.10.2015, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 398313326503, свідоцтво платника ПДВ № 200233929, яке анульоване 16.08.2017 з причини: 22 - ненадання декларацій протягом року.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем TOB КВАНТ БУД мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

TOB КВАНТ БУД в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №80 від 15.10.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 162098,29грн., в тому числі ПДВ 27016,38грн. за послуги з поточного ремонту внутриквартальних територій по об'єктах м.Маріуполя наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ .

За інформацією з офіційного сайту Державної архітектурно-будівельної інспекції України TOB КВАНТ БУД станом на жовтень 2015 року мали не анульовані ліцензії на здійснення будівельної діяльності (т.4, а.с.24).

В матеріалах справи міститься лист позивача №31/7 від 13.09.2018 до директора TOB КВАНТ БУД , в якому позивач просить ТОВ КВАНТ БУД продублювати втрачені документи (рахунки, договори, акти виконаних робіт) по взаємовідносинам з ТОВ КВАНТ БУД .

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що роботи з поточного ремонту внутриквартальних територій по об'єктах м.Маріуполя від TOB КВАНТ БУД у жовтні 2015 року є реальною господарською операцією з придбання послуг.

Щодо взаємовідносин позивача з ПНВП СПЕЦРЕМНАЛАДКА (код ЄДРПОУ32550601), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 28) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ (код ЄДРПОУ 39022173) з ПНВП СПЕЦРЕМНАЛАДКА (код ЄДРПОУ32550601) на загальну суму 295 574,46 грн., в т.ч. ПДВ 49 262,42 грн.

В розділі Податковий кредит додатку 5 до Податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2015 року від 17.06.2015 №9126422236 та за червень 2015 року від 20.07.2015 № НОМЕР_5 TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ задекларовано податковий кредит на суму ПДВ у травні 2015 року - 26 753,34 грн. та у червні 2015 року - 22 509,08 грн. від постачальника ПНВП СПЕЦРЕМНАЛАДКА .

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: Дт 23 Кт 631 -239908,33 грн., Дт 641 Кт 631 - 49262,42 грн., Дт 631 Кт 311 -295574,46 грн.

В податковому обліку TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з ПНВП СПЕЦРЕМНАЛАДКА на загальну суму ПДВ 49 262,42 грн. в т.ч. по періодам: травень 2015 року в сумі 26 753,34 грн., червень 2015 року в сумі 22 509,08 грн.

Розрахунки між TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ та ПНВП СПЕЦРЕМНАЛАДКА здійснені в безготівковій формі на загальну суму 295574,46 грн., що не заперечується сторонами.

Суд вважає за необхідне зазначити, що ПНВП СПЕЦРЕМНАЛАДКА (код ЄДРПОУ 32550601) зареєстроване як основний платник у Вишогордській ОДПІ ГУ ДФС у Київській області (1008) 05.08.2003 за №4837. Основний вид діяльності _41.20-БУДІВНИЦТВО ЖИТЛОВИХ І НЕЖИТЛОВИХ БУДІВЕЛЬ.

ПНВП СПЕЦРЕМНАЛАДКА зареєстровано платником ПДВ з 25.08.2003, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 325506020354 свідоцтво платника ПДВ № 29459855, яке анульоване 29.11.2013 з причини: 23 - надання декларацій про відсутність поставок.

Повторно зареєстровано з 12.03.2015 індивідуальний податковий номер платника ПДВ 325506010081, свідоцтво платника ПДВ № 200211869, яке анульоване 21.10.2016 з причини: 39 - відсутність поставок та ненадання декларацій.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем ПНВП СПЕЦРЕМНАЛАДКА мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

Підприємством ПНВП СПЕЦРЕМНАЛАДКА в ЄРПН зареєстровано наступні податкові накладні:

№44 від 15.05.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 109000,00грн., в тому числі ПДВ 18167,00грн. за послуги з капітального ремонту будинку за адресою: вул.Шота Руставелі 46 м.Маріуполя Донецькой області наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ ;

№106 від 26.05.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 51520,00грн., в тому числі ПДВ 5587,00грн. за послуги з поточного ремонту дорожнього полотна території міжміського автовокзалу м.Маріуполя наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ ;

№38 від 09.06.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 51520,00грн., в тому числі ПДВ 5587,00грн. за послуги з поточного ремонту дорожнього полотна території міжміського автовокзалу м.Маріуполя наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ ;

№48 від 10.06.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 45054,00грн., в тому числі ПДВ 7509,00 грн. за послуги з поточного ремонту дорожного покриття вулично- дорожної мережі м.Маріуполя по пр.Леніна наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ .

Крім того, за інформацією з офіційного сайту Державної архітектурно-будівельної інспекції України ПНВП СПЕЦРЕМНАЛАДКА станом на травень - червень 2015 року мали не анульовані ліцензії на здійснення будівельної діяльності (т.4, а.с.23).

Реальність господарських операцій підтверджуються первинними документами, а саме: специфікаціями до договорів підряду, актами приймання виконаних робіт, рахунками - фактурами, товарно - транспортними накладними, які містяться в матеріалах справи.

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що роботи: Капітальний ремонт будинку за адресою: вул.Шота Руставелі 46 м.Маріуполя Донецькой обл., Поточний ремонт дорожнього полотна території міжміського автовокзалу м.Маріуполя, Поточний ремонт дорожного покриття вулично-дорожної мережі м.Маріуполя по вул.Урицького, вул.9-й авіадівізії, вул.Першотравневої, Поточний ремонт дорожного покриття вулично-дорожної мережі м.Маріуполя по пр.Леніна від ПНВП СПЕЦРЕМНАЛАДКА у травні-червні 2015 року є реальною господарською операцією з придбання послуг.

Щодо взаємовідносин позивача з TOB МІСЬКБУД-КОМПЛЕКТ (код ЄДРПОУ 31939034), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 31) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ (код ЄДРПОУ 39022173) з TOB МІСЬКБУД-КОМПЛЕКТ (код ЄДРПОУ 31939034) на загальну суму 177 518,52 грн., в т.ч. ПДВ 29 586,42 грн.

В розділі Податковий кредит додатку 5 до Податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2015 року від 18.09.2015 №9193798762 TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 29 586,42 грн. від постачальника TOB МІСЬКБУД- КОМПЛЕКТ .

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: Дт 23 Кт 631 - 147932,1 грн.; Дт 64.1 Кт 631 - 29586,42 грн.; Дт 631 Кт 311 - 177518,52 грн.

В податковому обліку TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з TOB МІСЬКБУД-КОМПЛЕКТ на загальну суму ПДВ 29 586,42 грн. в т.ч. по періодам: вересень 2015 року в сумі 29 586,42 грн.

Розрахунки між TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ та TOB МІСЬКБУД-КОМПЛЕКТ здійснені в безготівковій формі на загальну суму 177 518,52 грн., що не заперечувалось сторонами.

Суд вважає за необхідне зазначити, що TOB МІСЬКБУД-КОМПЛЕКТ (код ЄДРПОУ 31939034) зареєстроване як основний платник у ДПІ у м. Рівному ГУ ДФС У Рівненській області (1716) 15.03.2002 за №4856. Основний вид діяльності _41.20-БУДІВНИЦТВО ЖИТЛОВИХ І НЕЖИТЛОВИХ БУДІВЕЛЬ.

TOB МІСЬКБУД-КОМПЛЕКТ протягом існування реєструвалось платником ПДВ 5 разів, востаннє зареєстровано платником ПДВ з 12.03.2015, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 319390310081, свідоцтво платника ПДВ № 200211883, яке анульоване 04.01.2017 з причини: 22 - ненадання декларацій протягом року.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем TOB МІСЬКБУД-КОМПЛЕКТ мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

Підприємством TOB МІСЬКБУД-КОМПЛЕКТ в ЄРПН зареєстровано наступні податкові накладні:

№66 від 17.09.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 11430,00грн., в тому числі ПДВ 1905,00грн. за послуги з поточного ремонту внутриквартальних територій по вул.Азовстальська, 6.15 м.Маріуполь наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ ;

№67 від 17.09.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 25868,00грн., в тому числі ПДВ 4311,00грн. за послуги з поточного ремонту внутриквартальних територій по вул.Азовстальська, 6.94 м.Маріуполь наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ ;

№68 від 17.09.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 33457,00грн., в тому числі ПДВ 5576,00грн. за послуги з поточного ремонту внутриквартальних територій по бул.50 років Жовтня, буд. 4,6 м.Маріуполь наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ ;

№69 від 17.09.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 106764,00грн., в тому числі ПДВ 17794,00 грн. за послуги з поточного ремонту дорожного полотна парк "Веселка" м.Маріуполь наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ .

За інформацією з офіційного сайту Державної архітектурно-будівельної інспекції України TOB СПЕЦТРУБОМОНТАЖ , який має ЄДРПОУ 31939034 тотожній ЄДРПОУ TOB МІСЬКБУД-КОМПЛЕКТ , що свідчить про можливу зміну назви, що не було достовірно встановлено під час перевірки. Однак, суд вважає за необхідне зазначити, що TOB СПЕЦТРУБОМОНТАЖ (ЄДРПОУ 31939034) станом на вересень 2015 року мало не анульовану ліцензію на здійснення будівельної діяльності (т.4, а.с.17).

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що роботи з поточного ремонту внутриквартальних територій по вул.Азовстальська, 6.15 м.Маріуполь, по вул.Азовстальська, 6.94 м.Маріуполь, по бул.50 років Жовтня, буд. 4,6 м.Маріуполь, поточного ремонту дорожного полотна парк "Веселка" м.Маріуполь від TOB МІСЬКБУД-КОМПЛЕКТ у вересні 2015 року є реальною господарською операцією.

Щодо взаємовідносин позивача з ПП ШМВ (код ЄДРПОУ 34440148), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 33) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ (код ЄДРПОУ 39022173) з ПП ШМВ (код ЄДРПОУ 34440148) на загальну суму 219 797,92 грy., в т.ч. ПДВ 36 632,99 грн.

В розділі Податковий кредит додатку 5 до Податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2015року від 18.01.2016 №9273307335 та за березень 2016року від 19.04.2016 № НОМЕР_6 TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ задекларовано податковий кредит на суму ПДВ у грудні 2015- 35722,99 грн. та у березні 2016 - 910 грн. від постачальника ПП ШМВ (ІПН 344401405810).

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: Дт 20 Кт 631 -4550,00 грн.; Дт 23 Кт 631 - 178614,93 грн.; Дт 641 Кт 631 - 36632,99 грн.; Дт 631 Кт 311 -219797,92 грн.

В податковому обліку TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з ПП ШМВ на загальну суму ПДВ 36 632,99 грн. в т.ч. по періодам: грудень 2015 в сумі 35 722,99 грн., березень 2016 р. в сумі 910 грн.

Розрахунки між TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ та ПП ШМВ здійснені в безготівковій формі на загальну суму 219 797,92 грн., що не заперечується сторонами.

Суд вважає за необхідне зазначити, що ПП ШMB (код ЄДРПОУ 34440148) зареєстроване як основний платник у Маріупольській ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області (581) 05.07.2016 за №4225. Основний вид діяльності _43.91-ПОКРІВЕЛЬНІ РОБОТИ, серед інших видів діяльності наявні: _41.20-БУДІВНИЦТВО ЖИТЛОВИХ І НЕЖИТЛОВИХ БУДІВЕЛЬ,_43.99-ІНШІ СПЕЦІАЛІЗОВАНІ БУДІВЕЛЬНІ РОБОТИ, Н.В.І.У.

ПП ШМВ зареєстровано платником ПДВ з 25.06.2013, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 344401405810, свідоцтво платника ПДВ № 200130650.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем ПП ШМВ мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

ПП ШМВ в ЄРПН зареєстровано податкові накладні:

№20 від 30.12.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 214337,92 грн., в тому числі ПДВ 35722,99 грн. за послуги з капітального ремонту вулично-дорожньої мережі по вул. Варшавській в м. Маріуполь наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ ;

№39 від 29.02.2016 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 5460 грн., в тому числі ПДВ 910 грн. за Акумулятор 140Аh (в кількості 2шт. по ціні 2275грн./шт.) наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ .

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що роботи з капітального ремонту вулично-дорожньої мережі по вул. Варшавській в м. Маріуполь та Акумуляторів140Аh в кількості 2шт від ПП ШМВ у грудні 2015 та лютому 2016 року є реальною господарською операцією.

Щодо взаємовідносин позивача з ПП ЕКСІМ-БАСІС (код ЄДРПОУ 39057913), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 35) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ (код ЄДРПОУ 39022173) з ПП ЕКСІМ-БАСІС (код ЄДРПОУ 39057913) на загальну суму 400 525,04 грн., в т.ч. ПДВ 66 754,17грн.

В розділі Податковий кредит додатку 5 до Податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2015року від 17.08.2015 №9173021309 TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 66 754,17 грн. від постачальника ПП „ЕКСІМ- БАСІС" (ІПН 390579112044).

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: Дт 23 ІСт 631 -333770,87 грн., Дт 641 Кт 631 -66754,17 грн., Дт 631 Кт 311 -400525,04 грн.

В податковому обліку TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з ПП „ЕКСІМ-БАСІС" на загальну суму ПДВ 66 754,17 грн. в т.ч. по періодам: липень 2015 в сумі 66 754,17 грн.

Розрахунки між TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ та ПП „ЕКСІМ-БАСІС" здійснені в безготівковій формі на загальну суму 400525,04 грн., що не заперечується сотонами по справі.

Суд вважає за необхідне зазначити, що ПП „ЕКСІМ-БАСІС" зареєстроване як основний платник у ДПІ в Оболонському районі ГУ ДФС у м. Києві (2654) 17.01.2014 за №120414005440. Основний вид діяльності _46.90-НЕСПЕЦІАЛІЗОВАНА ОПТОВА ТОРГІВЛЯ, серед іншіх видів діяльності _41.20-БУДІВНИЦТВО ЖИТЛОВИХ І НЕЖИТЛОВИХ БУДІВЕЛЬ, _43.39-ІНШІ РОБОТИ ІЗ ЗАВЕРШЕННЯ БУДІВНИЦТВА.

ПП „ЕКСІМ-БАСІС" зареєстровано платником ПДВ з 01.03.2014, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 390579112044, свідоцтво платника ПДВ № 200162677, перереєстровано 31.03.2016, свідоцтво № 200260827 яке анульоване 27.04.2017 з причини: 39 - відсутність поставок та ненадання декларацій.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем ПП „ЕКСІМ-БАСІС" мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

Підприємством ПП „ЕКСІМ-БАСІС" в ЄРПН зареєстровано наступні податкові накладні:

№14 від 16.07.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 259207,00 грн., в тому числі ПДВ 43201,00 грн. за послуги з капітального ремонту внутренних приміщень будівлі по вул.Шота Руставелі у м.Маріуполі наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ ;

№15 від 17.07.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 17000,00грн., в тому числі ПДВ 2833,00грн. за послуги з поточного ремонту вулично-дорожної мережі М.Маріуполя по вул.Нове життя наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ ;

№16 від 18.07.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 40000,00грн., в тому числі ПДВ 6667,00грн. за послуги з поточного ремонту дорожного покриття вулично- дорожної мережі м.Маріуполя по пр.Леніна наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ ;

№17 від 18.07.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 19303,00грн., в тому числі ПДВ 3217,00 грн. за послуги з поточного ремонту дорожного покриття вулично- дорожної мережі v.Маріуполя по вул.Зелінського наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ ;

№18 від 18.07.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 65016,00грн., в тому числі ПДВ 10836,00 грн. за послуги з поточного ремонту дорожного покриття вулично- дорожної мережі м.Маріуполя по вул.Новотрубна наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ .

Крім того, за інформацією з офіційного сайту Державної архітектурно-будівельної інспекції України ПП „ЕКСІМ-БАСІС" станом на липень 2015 року мали не анульовані ліцензії на здійснення будівельної діяльності (т.4, а.с.22).

В матеріалах справи міститься лист позивача №31/12 від 13.09.2018 до директора ПП „ЕКСІМ-БАСІС", в якому позивач просить ПП „ЕКСІМ-БАСІС" продублювати втрачені документи (рахунки, договори, акти виконаних робіт) по взаємовідносинам з ПП „ЕКСІМ-БАСІС".

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що роботи з капітального ремонту внутренних приміщень будівлі по вул.Шота Руставелі у м.Маріуполі, поточного ремонту вулично-дорожної мережі м.Маріуполя по вул.Нове життя, поточного ремонту дорожного покриття вулично-дорожної мережі м.Маріуполя по пр.Леніна, по вул.Зелінського, вул.Новотрубна від ПП „ЕКСІМ-БАСІС" у липні 2015 року є реальною господарською операцією.

Щодо взаємовідносин позивача з TOB РЕЗЕРВ-ТРЕЙД /на теперішній час назва підприємства TOB "ОКЕАНКЛІН" (код ЄДРПОУ 39690684), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 37) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ (код ЄДРПОУ 39022173) з TOB РЕЗЕРВ-ТРЕЙД на теперішній час назва підприємства TOB "ОКЕАНКЛІН" (код ЄДРПОУ 39690684) на загальну суму 329 637,18 грн., в т.ч. ПДВ 54 939,53 грн.

В розділі Податковий кредит додатку 5 до Податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2015року від 18.11.2015р. №9235920454 TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 54939,53грн. від постачальника TOB РЕЗЕРВ- ТРЕЙД .

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: Дт 23 Кт 631 - 274697,65 грн., Дт 641 Кт 631 - 54939,53 грн., Дт 631 Кт 311 -329637,18 грн.

В податковому обліку TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з TOB РЕЗЕРВ-ТРЕЙД на загальну суму ПДВ 54 939,53 грн. в т.ч. по періодам: жовтень 2015 р. в сумі 54 939,53 грн.

Розрахунки між TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ та TOB РЕЗЕРВ-ТРЕЙД здійснені в безготівковій формі на загальну суму 329 637,18 грн., що не заперечується сторонами.

Суд вважає за необхідне зазначити, що TOB РЕЗЕРВ-ТРЕЙД зареєстроване як основний платник у Мукачівській ОДПІ ГУ ДФС у закарпатській області (709) 13.03.2015 за №10291505540.

TOB РЕЗЕРВ-ТРЕЙД зареєстровано платником ПДВ з 19.03.2015, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 396906810295, свідоцтво платника ПДВ № 200213108, перереєстровано 03.01,2017, свідоцтво № 200303757, діюче.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем TOB РЕЗЕРВ-ТРЕЙД мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

TOB РЕЗЕРВ-ТРЕЙД в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №29 від 09.10.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 329637,18грн., в тому числі ПДВ 54939,53грн. за послуги з поточного ремонту внутриквартальних територій по об'єктах м.Маріуполя наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ .

Відповідно наданого звіту 1ДФ за 4кв. 2015 рік на підприємстві працювало 9 найманих працівників.

Крім того, за інформацією з офіційного сайту Державної архітектурно-будівельної інспекції України TOB РЕЗЕРВ-ТРЕЙД станом на жовтень 2015 року мали не анульовані ліцензії на здійснення будівельної діяльності (т.4, а.с.21).

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що роботи з поточного ремонту внутриквартальних територій по об'єктах м.Маріуполя від TOB РЕЗЕРВ- ТРЕЙД у жовтні 2015 року є реальною господарською операцією.

Щодо взаємовідносин позивача з TOB БУДПРОФІТ 3 (код ЄДРПОУ 39704534), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 39) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ (код ЄДРПОУ 39022173) з TOB БУДПРОФІТ 3 (код ЄДРПОУ 39704534) на загальну суму 150 000 грн., в т.ч. ПДВ 25 000 грн.

В розділі Податковий кредит додатку 5 до Податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2015 року від 17.08.2015 № НОМЕР_7 TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 25 000 грн. від постачальника TOB БУДПРОФІТ 3 (ІПН 397045320304).

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: ДТ 23 Кт 631 - 125000 грн., Дт 641 Кт 631 -25000 грн., Дт 631 Кт311- 150000 грн.

В податковому обліку TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з TOB БУДПРОФІТ 3 на загальну суму ПДВ 25000 грн. в т.ч. по періодам: липень 2015 р. в сумі 25 000 грн.

Розрахунки між TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ та TOB БУДПРОФІТ 3 здійснені в безготівковій формі на загальну суму 150 000 грн., що не заперечується сторонами.

Суд вважає за необхідне зазначити, що TOB БУДПРОФІТ 3 (код ЄДРПОУ 39704534) зареєстроване як основний платник у центральній ОДПІ м. Заркова ГУ ДФС у Харківській області (2030) 23.03.2015 за №203015038313. Основний вид діяльності_43.29-ІНШІ БУДІВЕЛЬНО- МОНТАЖНІ РОБОТИ.

TOB БУДПРОФІТ 3 зареєстровано платником ПДВ з 01.05.2015, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 397045320304, свідоцтво платника ГТДВ № 200214275, яке анульоване 02.02.2016 з причини: 41 - ліквідація за власним бажанням.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем TOB БУДПРОФІТ 3 мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

Підприємством TOB БУДПРОФІТ 3 в ЄРПН зареєстровано наступні податкові накладні:

№4 від 27.07.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 75000,00 грн., в тому числі ПДВ 12500,00 грн. за послуги з поточного ремонту дорожного покриття вулично- дорожної мережі м.Маріуполя по вул.Володимирська наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ ;

№5 від 27.07.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 75000,00грн., в тому числі ПДВ 12500,00грн. за послуги з поточного ремонту дорожного покриття вулично- дорожної мережі м.Маріуполя по вул.Володимирська наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ .

Крім того, за інформацією з офіційного сайту Державної архітектурно-будівельної інспекції України TOB БУДПРОФІТ 3 станом на липень 2015 року мали не анульовані ліцензії на здійснення будівельної діяльності (т.4, а.с.20).

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що роботи з поточного ремонту дорожного покриття вулично-дорожної мережі м.Маріуполя по вул.Володимирська від TOB БУДПРОФІТ 3 у липні 2015 року є реальною господарською операцією.

Щодо взаємовідносин позивача з TOB БК БУДСЕРВІС ПЛЮС (код ЄДРПОУ 40054643), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 40) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ (код ЄДРПОУ 39022173) з TOB БК БУДСЕРВІС ПЛЮС (код ЄДРПОУ 40054643) на загальну суму 240 000 грн., в т.ч. ПДВ 40 000 грн.

В розділі Податковий кредит додатку 5 до Податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2016року від 19.01.2017 №9266978492 TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 40000грн. від постачальника TOB БК БУДСЕРВІС ПЛЮС .

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: Дт 23 Кт 631 -200000 грн., Дт 641 Кт 631 -40000 грн., Дт 631 Кт 311 - 0 грн.

В податковому обліку TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з TOB БК БУДСЕРВІС ПЛЮС на загальну суму ПДВ 40 000 грн. в т.ч. по періодам: грудень 2016 р. в сумі 40 000 грн.

Суд вважає за необхідне зазначити, що TOB БК БУДСЕРВІС ПЛЮС (код ЄДРПОУ 40054643) зареєстроване як основний платник у Маріупольській ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області (583) 07.10.2015 за № 265715151715. 34.

TOB БК БУДСЕРВІС ПЛЮС зареєстровано платником ПДВ з 01.12.2015, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 400546426577, свідоцтво платника ПДВ № 200241601, діюче.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем TOB БК БУДСЕРВІС ПЛЮС мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

Підприємством TOB БК БУДСЕРВІС ПЛЮС в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №70 від 23.12.2016 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 240000грн., в тому числі ПДВ 40000грн. за ремонті роботи згідно договору наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ .

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що роботи виконані TOB БК БУДСЕРВІС ПЛЮС у грудні 2016 року є реальною господарською операцією.

Щодо взаємовідносин позивача з TOB КОМПАНІЯ ПРОМ-ТЕХНОЛОГІЯ (код ЄДРПОУ38748832), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 42) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ (код ЄДРПОУ 39022173) з TOB КОМПАНІЯ ПРОМ-ТЕХНОЛОГІЯ (код ЄДРПОУ38748832) на загальну суму 72 000 грн., в т.ч. ПДВ 12 000 грн.

В розділі Податковий кредит додатку 5 до Податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2015року від 18.01.2016 №9273307335 TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 12000 грн. від постачальника TOB КОМПАНІЯ ПРОМ-ТЕХНОЛОГІЯ .

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином:Дт 23 Кт 631 - 60000 грн., Дт 641 Кт 631 - 12000 грн., Дт 631 Кт 311 -68676 грн.

В податковому обліку TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з TOB КОМПАНІЯ ПРОМ-ТЕХНОЛОГІЯ на загальну суму ПДВ 12000грн. в т.ч. по періодам: грудень 2015 р. в сумі 12000грн.

Розрахунки між TOB ГЛАВСПЕІДРЕМСТРОЙ та TOB КОМПАНІЯ ПРОМ- ТЕХНОЛОГІЯ здійснені в безготівковій формі на загальну суму 68 676 грн., що не заперечується сторонами.

Суд вважає за необхідне зазначити, що TOB КОМПАНІЯ ПРОМ-ТЕХНОЛОГІЯ зареєстроване як основний платник у Києво - Святошинській ОДПІ ГУ ДФС у Київській області (1013) 05.06.2013 за №26551392159. Основний вид діяльності _41.20-БУДІВНИЦТВО ЖИТЛОВИХ І НЕЖИТЛОВИХ БУДІВЕЛЬ.

TOB КОМПАНІЯ ПРОМ-ТЕХНОЛОГІЯ зареєстровано платником ПДВ з 01.07.2013, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 387488326555, свідоцтво платника ПДВ № 200129962, в подальшому двічі перереєстровувалось та з 01.09.2015 має діюче свідоцтво №200228094.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем TOB КОМПАНІЯ ПРОМ-ТЕХНОЛОГІЯ мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

TOB КОМПАНІЯ ПРОМ-ТЕХНОЛОГІЯ в ЄРПН зареєстровано податкову накладну №31 від 30.12.2015 в якій вказана загальна сума коштів що підлягає сплаті 72000грн., в тому числі ПДВ 12000грн. за послуги з поточного ремонту вулично-дорожної мережі м.Маріуполя наданих для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ .

Крім того, за інформацією з офіційного сайту Державної архітектурно-будівельної інспекції України TOB КОМПАНІЯ ПРОМ-ТЕХНОЛОГІЯ станом на грудень 2015 року мали не анульовані ліцензії на здійснення будівельної діяльності (т.4, а.с.19).

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що роботи з ремонту вулично-дорожної мережі м.Маріуполя від TOB КОМПАНІЯ ПРОМ ТЕХНОЛОГІЯ у грудні 2015 року є реальною господарською операцією.

Щодо взаємовідносин позивача з TOB УКРСТРОЙ (код ЄДРПОУ 30736002), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 44) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ (код ЄДРПОУ 39022173) з TOB УКРСТРОЙ (код ЄДРПОУ 30736002) на загальну суму 648 481,52 грн., в т.ч. ПДВ 108 080,26 грн.

В розділі Податковий кредит додатку 5 до Податкової декларації з податку на додану вартість за період з липня 2015року по грудень 2016року TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 108080,26грн. від постачальника TOB УКРСТРОЙ .

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: Дт 20 Кт 631 -430401,26 грн., Дт 23 Кт 631 - 110000,00 грн., Дт 641 Кт 631 - 108080,26 грн., Дт 631 Кт 311 -550280,68 грн.

Розрахунки між TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ та ТОВ УКРСТРОЙ здійснені в безготівковій формі на загальну суму 550 280,68 грн., що не заперечується сторонами.

Суд вважає за необхідне зазначити, що TOB УКРСТРОЙ (код ЄДРПОУ 30736002) зареєстроване як основний платник у Житомірській ОДПІ ГУ ДФС у Житоміріській області (625) 06.03.2000 за №16291. Основний вид діяльності _41.20-БУДІВНИЦТВО ЖИТЛОВИХ І НЕЖИТЛОВИХ БУДІВЕЛЬ.

Відповідно наданого підприємством звіту 1ДФ кількості найманих працівників TOB УКРСТРОЙ у грудні 2016року складає 15 осіб.

TOB УКРСТРОЙ зареєстровано платником ПДВ з 06.03.2000, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 307360005818, свідоцтво платника ПДВ № 8489548, яке перереєстроване 01.01.2015 №200198873 та є діючим.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем TOB УКРСТРОЙ мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

ТОВ УКРСТРОЙ в ЄРПН було зареєстровано податкові накладні, надані для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ , що підтверджується актом перевірки.

Крім того, за інформацією з офіційного сайту Державної архітектурно-будівельної інспекції України ТОВ УКРСТРОЙ станом на липень 2015 року по грудень 2016 року мали не анульовані ліцензії на здійснення будівельної діяльності (т.4, а.с.18).

Реальність господарських операцій підтверджуються первинними документами, а саме: накладними, видатковими накладними, актом здачі - прийняття робіт, які містяться в матеріалах справи.

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що отримання TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ товарів за період з липня 2015 року по грудень 2016 року є реальними господарськими операціями з придбання товарів та будівельно-монтажних робіт на об'єктах м. Бердянська.

Щодо взаємовідносин позивача з ПП ОККО-БІЗНЕС КОНТРАКТ (код ЄДРПОУ33614922), судом встановлено наступне.

В акті перевірки (арк. 47) зазначено, що згідно даних перевірки встановлено наявність взаємовідносин TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ (код ЄДРПОУ 39022173) з ПП ОККО-БІЗНЕС КОНТРАКТ (код ЄДРПОУ33614922) на загальну суму 286 756,02 грн., в т.ч. ПДВ 4 7 792,67грн.

В розділі Податковий кредит додатку 5 до Податкової декларації з податку на додану вартість за період з червня 2015року по грудень 2016року TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ задекларовано податковий кредит на суму ПДВ 47 792,67 грн. від постачальника ПП ОККО-БІЗНЕС КОНТРАКТ (ІПН 336149213065), а саме за період з червня 2015 року по грудень 2016 року.

В бухгалтерському обліку вказані операції відображені наступним чином: Дт 20 Кт 631 -238963,35 грн., Дт 641 Кт 631 -47792,67 грн., Дт 631 Кт 311-293599,60 грн.

В податковому обліку TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ сформовано податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з ПП ОККО-БІЗНЕС КОНТРАКТ на загальну суму ПДВ 47 792,67 грн.

Розрахунки між TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ та ПП ОККО-БІЗНЕС КОНТРАКТ здійснені в безготівковій формі на загальну суму 293 599,60 грн., що не заперечується сторонами.

ПП ОККО-БІЗНЕС КОНТРАКТ зареєстровано платником ПДВ з 11.07.2015, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 336149213065, діюче свідоцтво платника ПДВ № 200264797, яке перереєстроване 20.04.2016.

Таким чином, на час вчинення господарських операцій з позивачем ПП ОККО-БІЗНЕС КОНТРАКТ мало не анульоване Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість та могло виписувати податкові накладні.

ПП ОККО-БІЗНЕС КОНТРАКТ в ЄРПН було зареєстровано податкові накладні, надані для TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ , що підтверджується актом перевірки.

На підтвердження реальності здійснення господарських операцій позивачем надано до суду акти звірки товарів та наданих послуг на АЗС, податкові накладні.

В акті перевірки зазначено, які саме роботи/послуги повинні були надаватися, з переліком послуг позивач погоджувався, та доводив суду, що отримання TOB ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ нафтопродуктів за період з червня 2015 року по грудень 2016 року є реальними господарськими операціями.

Щодо посилань відповідача на те, що позивачем до перевірки не надано укладених договорів на здійснення підрядних робіт, актів виконаних робіт встановленої форми, які містять інформацію щодо використання матеріальних, трудових та інших ресурсів, локальних кошторисів, календарних графіків проведення ремонтних робіт, у тому числі документів які підтверджують перебування найманих працівників контрагентів на території об'єкту суд вважає занеобхіне зазначити настпне.

Відповідно до приписів ст. 1 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні (далі Закон №996-ХIV) первинний документ це документ, який містить відомості про господарську операцію. Тобто первинними документами є документи, які відображають рух товарів та коштів. Не є первинними документами договори, акти виконаних робіт, локальні кошториси, календарні графіки проведення робіт, документи, що підтверджують перебування найманих працівників підприємств-контрагентів на території об'єктів, ліцензії, тощо. ВСУ у Постанові від 15.12.2015 року у справі №21-4266а15 зазначив, що договір не є первинним обліковим документом для цілей бухгалтерського обліку. Відповідно до ч. 1 ст. 626 ЦКУ, договором є домовленість двох або більше сторін, спрямована на встановлення , зміну чи припинення цивільних обов'язків. Отже договір свідчить лише про намір виконання дій (операцій) у майбутньому, а не про їх фактичне виконання. Під час укладання договору сторони мають дотримувати загальних вимог законодавства, щодо істотних умов договору, всі інші умови сторони визначають на власний розсуд.

Усі інші документи (локальні кошториси, календарні графіки, документи щодо працівників та інші) в розумінні Закону №996-ХIV не є первинними документами, та являються зведеними обліковими документами, що складаються на підставі первинних документів. Відповідно до ч. 1 ст. 9 Закону №996-ХIV, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Крім того, в судовому засіданні встановлено, що при переїзді у новий офіс (при зміні юридичної адреси) сталася втрата позивачем документів (рахунки, договори, акти виконаних робіт) у звязку із чим позивач звертався до своїх контрагентів із проханням продублювати зазначені документи.

Крім того, в матеріалах справи містится Протокол обшуку від 11.12.2015, перелік вилучених документів в ньому відсутній, але позивач та бухгалтер підприємства, яка була допитана як свідок зазначали, що частина первинної документації по взаємовідносинам із зазначеними вище контрагентами була вилучена.

Щодо наявності на підприємствах-контрагентах документів, то слід зазначити, що діючим законодавством на ТОВ ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ не покладається обов'язок витребувати такі документи та здійснювати контроль за їх наявністю. Навіть не маючи необхідних дозвільних документів на проведення певних робіт підприємство має можливість укласти договір на проведення субпідрядних робіт з підприємством у якого такі документи наявні. Також ТОВ ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ не несе відповідальності за ведення бухгалтерського та податкового обліків підприємствами-контрагентами.

Теж саме стосується і найманих працівників та необхідної техніки. До проведення робіт можливо долучити працівників на підставі цивільних договорів, а техніку (за її відсутністю) можливо взяти в оренду. Враховуючи викладене, доводи Відповідача, наведені в акті перевірки не можуть свідчити про відсутність можливості, проведення робіт, а отже й про нереальність господарських операцій.

Суд також вважає за необхідне зазначити, що посилання відповідача на кримінальні провадження не можливо визнати обґрунтованим, адже в силу статті 62 Конституції України особа вважається невинуватою у вчиненні злочину і не може бути піддана кримінальному покаранню, доки її вину не буде доведено в законному порядку і встановлено обвинувальним вироком суду.

З огляду на викладене, окремі документи з матеріалів кримінального провадження за відсутності вироку, що у встановленому законом порядку набрав законної сили, не можуть вважатися доказом, на який податковий орган вправі посилатися в обґрунтування безтоварності операції.

Крім того, перелік матеріалів, які можуть бути використані посадовими особами для висновків за результатами перевірок визначено пунктами 77.8, 78.7 та 83 ПК України.

Окремі документи з матеріалів кримінальних проваджень (за виключенням судових рішень), як-то протоколи допиту учасників кримінального провадження, письмові пояснення осіб, постанови слідчих тощо не віднесені до такого переліку.

Доказів того, що у вироках судів, на які повилається відповідач, наявні встановлені факти про не реальність господарських операцій позивача з контрагентами відсутні.

В судовому в якості свідка була допитана, інженер технічного нагляду, ОСОБА_7, яка до 13 грудня 2016 року працювала спеціалістом Департаменту розвитку житлово-комунальної інфраструктури Маріупольської міської ради.

Вона пояснила, що протягом 2015 - 2016 років ТОВ ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ виконувало роботи за замовленням ДРЖКІ м.Маріуполя. Вона, як фахівець ДРЖКІ, з моменту заключення договору з підрядною організацією, здійснювала контроль та технічний нагляд за ходом виконання робіт (якість виконання, об'єм виконання, якість використаних матеріалів, належна технологія виконання) та безпосередньо приймала виконані (завершені) роботи та підписувала акти приймання виконаних робіт форми КБ-2в.

ТОВ ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ , в основному, виконувало роботи з ремонту асфальтобетонного покриття вулично - дорожньої мережі м.Маріуполя, також виконувало ремонт покрівель житлових будинків та ремонт квартир багатоповерхівок, постраждалих від обстрілу в січні 2015року.

Об'єм робіт був настільки великий (до 20 обєктів одноразово), що виконати дані роботи власними силами, без залучення субпідрядників, підприємство не мало можливості. Крім того зазначила, що після обстрілу м.Маріуполя в січні 2015 року, велика кількість людей, в тому числі і кваліфікованого робочого персоналу, виїхали з міста, тому до робіт і залучались субпідрядники з інших регіонів країни. Контролюючи хід виконання робіт, та приймаючи завершені роботи, які виконувало ТОВ ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ , на різних об'єктах вона бачила і спілкувалась з різними виконавцями, що свідчить про залучення субпідрядних організацій.

Також слід звернути увагу, що згідно ДБН А.3-1-5-2009 Організація будівельного виробництва при підписанні акта виконаних робіт ф.КБ-2в, підрядна організація до акту в обов'язковому порядку надає наступні документи:

сертифікати та паспорти на всі використані матеріали при виконанні робіт (для підтвердження якості);

копії накладних на використані матеріали при виконанні робіт (підтвердження джерела походження матеріалів та їх вартості);

копії документів, які підтверджують використання машин та механізмів задіяних при виконанні робіт;

Вищевказані документи додаються до акту та зберігаються разом з актами у замовника робіт у термін, визначений законодавством, але не менше 3-х років. Без надання вищевказаних документів акти ф.КБ-2в не підписуються з боку замовника та робота не оплачується, навіть якщо вона виконана в повному обсязі.

Зазначила, що за результатами роботи Департаменту житлово-комунальної інфраструктури м.Маріуполя у 2015-2016 роках, з боку контролюючих органів проводилась перевірка, яка не виявила фактів порушення діючого законодавства.

В судовому в якості свідка була допитана, бухгалтер ТОВ ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ Філіпенко юлія Михайлівна, яка пояснила, що по всім господарським операціям була складена первинна документація, що оплати були проведені у повному обсязі, а господарські операції були реальними.

Суд вважає занеобхідне зазначити, що реальність господарських операцій підтверджуються також довідками про вартість виконаних будівельних робіт та витрат, відповідно до яких:

замовник - Комунальна установа Бердянської міської ради Бердянське територіальне медичне обєднання , генпідрядник- ТОВ ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ ;

замовник - ТСЦ МВД в Донецькій області, генпідрядник- ТОВ ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ ;

замовник - УЖКГ виконавчого комітету Бердянської міської ради, генпідрядник- ТОВ ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ ;

замовник - Департамент розвитку жилищьно - комунальної інфроструктури, генпідрядник- ТОВ ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ ;

замовник - К УДК Молодіжний , генпідрядник- ТОВ ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ ;

замовник - МКП зеленого будівництва, генпідрядник- ТОВ ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ ;

замовник - Департамент розвитку жилищьно - комунальної інфраструктури Мариупольської міської ради, генпідрядник- ТОВ ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ ;

замовник - ПЄСНО Горсвет , генпідрядник- ТОВ ГЛАВСПЕЦРЕМСТРОЙ .

Надаючи правову оцінку встановленим обставинам справи суд виходить із наступного.

Відповідно до пп.14.1.36 п.14.1 ст.14 ПК України (тут і в подальшому в редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин) господарська діяльність - діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Згідно пп. 134.1.1 п.134.1 ст.134 ПК України об'єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.

Відповідно до підпункту 14.1.181 пункту 14.1 статті 1 розділу І ПК України, податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов'язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V Кодексу.

Згідно п. 188.1 ст. 188 ПК України, база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості (у разі здійснення контрольованих операцій - не нижче звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу) з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв'язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб'єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче їх собівартості, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), за винятком: товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню; газу, який постачається для потреб населення.

Пунктом 198.1 статті 198 ПК України визначено, що до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг.

Відповідно до п. 198.3 ст.198 ПК України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг.

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Відповідно до п. 198.6 ст.198 ПК України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201цього Кодексу.

Пунктом 201.10 ст. 201 ПК України визначено, що при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов'язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Згідно з п. 44.1 ст. 44 ПК України для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством України. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до п. 44.2 ст. 44 ПК України для обрахунку об'єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.

Статтею 1 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" визначено, що первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення. Відповідно до ч.1 ст.9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій.

Аналіз наведених норм свідчить, що господарські операції для визначення податкового кредиту мають фактично відбутись, вони повинні підтверджуватись належним чином оформленими первинними бухгалтерськими документами, які відображають реальність таких операцій, а також такі операції мають спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.

Згідно з п. 200.1 ст.200 ПК України сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

Відповідно до п. 200.2 ст.200 ПК України при позитивному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені цим розділом.

Згідно п. 200.4 ст.200 ПК України при від'ємному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума:

а) враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до цього Кодексу) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, а в разі відсутності податкового боргу

б) або підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника у сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, на поточний рахунок платника податку та/або у рахунок сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету;

в) та/або зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Суд зазначає, зауважень до податкових накладних, рівно як й до інших документів первинного бухгалтерського обліку позивача по взаємовідносинам із вищенаведеними контрагентами у контролюючого органу не було. Крім того, велика кількість замовлених робіт, що підтверджується наданими документами та показаннями свідків, свідчить про великий обсяг робіт, які повинні бути виконані своєчасно, чим обумовлена така кількість контрагентів та свідчить про реальність виконання таких робіт. Також судом встановлено, що більшість контрагентів були зареєстровані платниками ПДВ, мали ліцензії на будівельні рооти, своєчасно отримували оплату за виконані роботи та своєчасно реєструвалися податкові накладні.

Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку, що позивач здійснював з контрагентами постачальниками співробітництво на підставі відповідних господарських угод. Це, зокрема підтверджується фактом наявності усіх необхідних первинних бухгалтерських документів.

Крім того, умови виникнення права на податковий кредит, а саме: реальне здійснення операцій з придбання послуг з метою їх використання оподаткованих операціях та оформлення операцій відповідними документами первинного бухгалтерського обліку, були підтверджені належним та допустимими доказами під час розгляду справи по суті.

Відповідно до ст.77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

З урахуванням з'ясованих обставин, досліджених матеріалів справи суд приходить до висновку, що позовні вимоги позивача підлягають задоволенню.

Вирішуючи питання про розподіл судових витрат у справі, суд враховує, що, відповідно до частини першої статті 139 КАС України, якщо судове рішення ухвалене на користь сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, суд присуджує всі здійснені нею документально підтверджені судові витрати за рахунок бюджетних асигнувань суб'єкта владних повноважень, що виступав стороною у справі, або якщо стороною у справі виступала його посадова чи службова особа.

Керуючись ст.ст. 241-246, 250,255 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Позовну заяву Товариства з обмеженою відповідальністю Главспецремстрой (71112, м. Бердянськ, вул. Мазіна, б. 38, офіс 6, код ЄДРПОУ 39022173) до Головного управління ДФС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166, код ЄДРПОУ 39396146) - задовольнити у повному обсязі.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення - рішення Головного управління ДФС у Запорізькій області № НОМЕР_1 від 23.04.2018, яким застосовано до Товариства з обмеженою відповідальністю Главспецремстрой штрафні санкції у вигляді збільшення суми грошового зобов'язання з податку на прибуток в сумі 955 706,00 грн.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення - рішення Головного управління ДФС у Запорізькій області № НОМЕР_2 від 23.04.2018, яким застосовано до Товариства з обмеженою відповідальністю Главспецремстрой штрафні санкції у вигляді збільшення суми грошового зобов'язання з податку на додану вартість в сумі 1 267 245,00 грн.

Стягнути на користь Товариства з обмеженою відповідальністю Главспецремстрой (71112, м. Бердянськ, вул. Мазіна, б. 38, офіс 6, код ЄДРПОУ 39022173) понесені витрати по сплаті судового збору у розмірі 33 345,00 грн. (тридцять три тисячі триста сорок п'ять тисяч 00 коп.) за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДФС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166, код ЄДРПОУ 39396146).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Учасник справи, якому повне рішення або ухвала суду не були вручені у день його (її) проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження на рішення суду - якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Відповідно до п.п. 15.5 п. 15 ч. 1 Перехідних положень КАС України рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку до Третього апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Рішення виготовлено в повному обсязі 14.12.2018.

Суддя О.В. Конишева