Постанова

від 03.02.2010 по справі 2а-6448/09/2370

ЧЕРКАСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 лютого 2010 року м. Черка си Справа № 2а -6448/09/2370

12 год. 20 хв.

Черкаський окружний адмін істративний суд у складі:

головуючого-судді Чубар Т.М .,

при секретарі - Музиченко В.І.,

за участю представника поз ивача Канівської об' єд наної державної податкової і нспекції Черкаської області Городнюка О.П. - за довір еністю № 9275/10-021 від 18.01.2010р.,

розглянувши у відкритому с удовому засіданні в приміщен ні суду адміністративну спра ву за позовом Канівської об' єднаної державної пода ткової інспекції Черкаської області до товариства з обме женою відповідальністю «ДСЛ » про стягнення податкової з аборгованості,

ВСТАНОВИВ:

До Черкаського окружног о адміністративного суду з а дміністративним позовом зве рнулась Канівська об' є днана державна податкова інс пекція Черкаської області, в якому просить стягнути з тов ариства з обмеженою відповід альністю «ДСЛ» податкову заб оргованість на загальну суму 9 140 грн. 45 коп.

Представник позивача поз овні вимоги підтримав повніс тю, обґрунтовуючи їх тим, що ві дповідач зареєстрований як с уб' єкт підприємницької дія льності виконавчим комітето м Канівської міської рад и Черкаської області 07.06.2007р. та перебуває на обліку в органа х державної податкової служб и з 11.06.2007р. як платник податків т а платежів до бюджету. Станом на 09.12.2009р. за відповідачем згід но облікових карток платника податків обліковується пода тковий борг на загальну суму 9 140 грн. 45 коп., в тому числі 6 179 грн . з податку на додану вартість та 2 961 грн. 45 коп. з податку на пр ибуток підприємств, який поз ивач просить стягнути в судо вому порядку.

Відповідач належним чино м повідомлений про дату, час т а місце судового розгляду сп рави в судове засідання не з' явився, про причину своєї нея вки не повідомив, запереченн я на позов не надав, а тому суд вирішив провести розгляд сп рави за його відсутності на п ідставі наявних матеріалів с прави.

Заслухавши пояснення та д оводи представника позивача , розглянувши подані докумен ти і матеріали, оцінивши нале жність, допустимість, достов ірність кожного доказу окрем о, а також достатність і взаєм ний зв'язок доказів у їх сукуп ності, суд прийшов до висновк у, що позов підлягає задоволе нню, виходячи з наступного.

Спеціальним законом, який в изначає платників податку на прибуток підприємств, об'єкт и та ставки оподаткування, пр авила ведення податкового об ліку, порядок нарахування та строки сплати податку на прибуток підприємств тощ о, є Закон України «Про оподат кування прибутку підприємст в» № 334/94-ВР від 28.12.1994р.

Платниками податку на приб уток підприємств згідно стат ті 2 цього Закону є зокрема суб 'єкти господарської діяльнос ті, бюджетні, громадські та ін ші підприємства, установи та організації, які здійснюють діяльність, спрямовану на от римання прибутку як на терит орії України, так і за її межам и.

Судом встановлено, що відпо відач - товариство з обмеже ною відповідальністю «ДСЛ» з ареєстрований як суб' єкт пі дприємницької діяльності ви конавчим комітетом Канівс ької міської ради Черкаськ ої області 07.06.2007р., ідентифікаці йний код 35121094 (витяг з Єдиного де ржавного реєстру юридичних о сіб та фізичних осіб-підприє мців від 22.01.2010р.), та перебуває на обліку в Канівській об' єднаній державній податкові й інспекції Черкаської облас ті як платник податків і збор ів, передбачених Законом Укр аїни «Про систему оподаткува ння» № 1251-XII від 25.06.1991р., в тому числ і податку на прибуток підпри ємств та податку на додану ва ртість з 11.06.2007р. за № 40 (довідка пр о взяття на облік платника по датків № 40 від 11.06.2007р.).

Пунктом 16.4 статті 16 Закону Ук раїни «Про оподаткування при бутку підприємств» № 334/94-ВР ві д 28.12.1994р., яка визначає порядок н арахування та строки сплати податку на прибуток підприєм ств, встановлено, що платники податку у строки, визначені з аконом, подають до податково го органу податкову декларац ію про прибуток за звітний пе ріод, яким відповідно до 11 цьо го Закону є: календарні кварт ал, півріччя, три квартали, рік , розраховану наростаючим пі дсумком з урахуванням від'єм ного значення об'єкта оподат кування минулих податкових п еріодів. При цьому сплачуєть ся податок на прибуток підпр иємств за звітний період пла тником до відповідного бюдже ту у строк, визначений законо м для квартального податково го періоду.

Зокрема, п.п. 5.3.1 п. 5.3 статті 5 Зак ону України «Про порядок пог ашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондам и» № 2181-III від 21.12.2000р. (далі по текст у - Закон № 2181), який є спеціаль ним законом з питань оподатк ування, що установлює порядо к погашення зобов'язань юрид ичних або фізичних осіб пере д бюджетами та державними ці льовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежі в), нарахування і сплати пені т а штрафних санкцій, що застос овуються до платників податк ів контролюючими органами, т а визначає процедуру оскарже ння дій органів стягнення то що, встановлено , що плат ник податків зобов'язаний са мостійно сплатити суму подат кового зобов'язання, зазначе ну у поданій ним податковій д екларації, протягом десяти к алендарних днів, наступних з а останнім днем відповідного граничного строку, передбач еного підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 с татті 4 цього Закону для подан ня податкової декларації.

Підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статт і 4 Закону № 2181, в свою чергу, пере дбачено, що податкові деклар ації подаються за базовий по датковий (звітний) період, що д орівнює календарному кварта лу або календарному півріччю (у тому числі при сплаті кварт альних або піврічних авансов их внесків), - протягом 40 календ арних днів, наступних за оста ннім календарним днем звітно го (податкового) кварталу (пів річчя).

Так, згідно поданих товарис твом з обмеженою відповідаль ністю «ДСЛ» за 2008-2009 роки податк ових декларацій з податку на прибуток підприємств, сума п одатку до сплати в бюджет за п ідсумками поточного звітног о періоду відповідачем визна чена самостійно в загальному розмірі 4 194 грн., однак за дани ми виписки з облікової картк и платника податку відповіда чем в вище зазначені строки с плачена лише частково в сумі 1 232 грн. 55 коп.

Окрім того, за відповідачем згідно облікової картки пла тника податків обліковуєтьс я також заборгованість зі сп лати податку на додану варті сть, порядок обчислення і спл ати якого встановлено Законо м України «Про податок на дод ану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997р.

Платником податку на додан у вартість згідно статті 1 цьо го Закону є особа-суб'єкт підп риємницької діяльності, в то му числі підприємство з іноз емними інвестиціями, незалеж но від форми та часу внесення цих інвестицій, інша юридичн а особа, що не є суб'єктом підп риємницької діяльності, а та кож фізична особа (громадяни н, іноземний громадянин та ос оба без громадянства), що здій снює діяльність, віднесену д о підприємницької згідно з з аконодавством, або імпортує товари на митну територію Ук раїни, яка згідно з цим Законо м зобов'язана здійснювати ут римання та внесення до бюдже ту податку, що сплачується по купцем, або особа, яка імпорту є товари на митну територію У країни.

Згідно п.п. 7.2.8 пункту 7.2 статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР ві д 03.04.1997р. платники податку на до дану вартість зобов'язані ве сти окремий облік операцій з поставки та придбання товар ів (послуг), які підлягають опо даткуванню цим податком, а та кож які не є об'єктами оподатк ування та звільнених від опо даткування.

Зведені результати такого обліку відображаються у под аткових деклараціях, форма і порядок заповнення яких виз начаються відповідно до зако ну. Платник податку веде реєс тр отриманих та виданих пода ткових накладних у документа льному або електронному вигл яді за його вибором, у якому за значаються порядковий номер податкової накладної, дата ї ї виписки (отримання), загальн а сума та сума нарахованого п одатку, а також реєстраційни й номер платника податку про давця, який надав податкову н акладну такому платнику пода тку.

При цьому сума податку, що п ідлягає сплаті (перерахуванн ю) до бюджету або бюджетному в ідшкодуванню, визначається я к різниця між сумою податков ого зобов'язання звітного по даткового періоду та сумою п одаткового кредиту такого зв ітного податкового періоду. При позитивному значенні сум и, остання підлягає сплаті (пе рерахуванню) до бюджету у стр оки, встановлені законом для відповідного податкового пе ріоду.

Податковим періодом згідн о п. 7.8. статті 7 Закону України « Про податок на додану вартіс ть» № 168/97-ВР від 03.04.1997р. є один кале ндарний місяць , а у випа дках, особливо визначених ци м Законом, календарний кварт ал.

Отже, сплачується податок н а додану вартість, визначени й у місячній податковій декл арації, згідно п.п. 5.3.1 п. 5.3 статті 5 Закону № 2181 протягом десяти к алендарних днів, наступних з а останнім днем відповідного граничного строку для подан ня податкової декларації, що відповідно до п.п. 4.1.4 п. 4.1 статті 4 Закону № 2181 складає 20 календар них днів, наступних за останн ім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Згідно поданих товариство м з обмеженою відповідальніс тю «ДСЛ» за грудень 2008 року, січ ень, лютий 2009 року податкових д екларацій з податку на додан у вартість, сума податку, яка п ідлягає нарахуванню до сплат и в бюджет за підсумками пото чного звітного періоду відпо відачем також визначена само стійно в розмірі 6 161 грн. та ста ном на 09.12.2009р. сплачена частково в розмірі 152 грн.

Оскільки суми податку на пр ибуток підприємств та податк у на додану вартість відпові дачем розраховано самостійн о в поданих останнім деклара ціях, відповідні податкові з обов' язання згідно п. 5.1 стат ті 5 Закону № 2181, є узгодженим и .

За змістом п.п. 5.4.1 п. 5.4 статті 5 З акону № 2181 узгоджена сума пода ткового зобов'язання, не спла чена платником податків у вс тановлені строки, визнається сумою податкового боргу пла тника податків.

Щодо стягнення з відповіда ча суми штрафу за неподання д екларації з податку на додан у вартість в розмірі 170 грн. слі д зазначити, що згідно статті 10 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР ві д 03.04.1997р., яка визначає осіб, відп овідальних за нарахування, у тримання та сплату (перераху вання) податку на додану варт ість, встановлено, що форми де кларації та податкових розра хунків з цього податку встан овлюються відповідно до зако ну.

Так, згідно з п.п. 4.1.4 п. 4.1 статті 4 Закону № 2181 податкові деклара ції подаються за базовий под атковий (звітний) період, що до рівнює:

а) календарному місяцю (у то му числі при сплаті місячних авансових внесків), - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним дне м звітного (податкового) міся ця;

б) календарному кварталу аб о календарному півріччю (у то му числі при сплаті кварталь них або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календар них днів, наступних за останн ім календарним днем звітного (податкового) кварталу (піврі ччя);

в) календарному року, крім в ипадків, передбачених підпун ктом "г" підпункту 4.1.4 цього пун кту, - протягом 60 календарних д нів за останнім календарним днем звітного (податкового) р оку;

г) календарному року для пла тників податку на доходи фіз ичних осіб (прибуткового под атку з громадян), - до 1 квітня ро ку, наступного за звітним.

При цьому якщо згідно із зак оном з питань окремого подат ку, збору (обов'язкового плате жу), як-то Закон України «Про п одаток на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997р., податковий пер іод не встановлено, то податк ова декларація подається та податкове зобов'язання сплач ується у строки, передбачені цим пунктом для місячного базового податкового пер іоду (п.п. 4.1.6 п. 4.1 статті 4 Закону № 2181-III).

09 квітня 2009 року Канівською об' єднаною державною под атковою інспекцією Черкаськ ої області у відповідності з вимогами п. 1 статті 11 Закону Ук раїни «Про державну податков у службу в Україні» № 509-XII від 04.12. 1990р. за результатами невиїзно ї перевірки своєчасності под ання декларації з податку на додану вартість товариством з обмеженою відповідальніст ю «ДСЛ» за лютий 2009 року винесе но акт № 142/1/15-033/35121094, яким встановле но порушення відповідачем ви значеного п.п. 4.1.4 п. 4.1 статті 4 За кону № 2181 терміну подання звіт ної декларації з податку на д одану вартість за лютий 2009 рок у. Даний акт вручений керівни ку відповідача 09.04.2009р.

Відповідальність за поруш ення подання декларацій у ст роки, визначені законодавств ом, передбачена п.п. 17.1.1 п. 17.1 стат ті 17 Закону № 2181, згідно якої пла тник податків, що не подає под аткову декларацію у строки, в изначені законодавством, спл ачує штраф у розмірі десяти н еоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне та ке неподання або її затримку .

На підставі вищезазначено го акту № 142/1/15-033/35121094 від 09.04.2009р. у відп овідності до п.п. 4.2.2 п. 4.2 статті 4 та п. 6.1 Закону № 2181 позивачем бул о винесено податкове повідом лення-рішення № 0001491501/0 від 10.04.2009р., з агальний розмір належних до сплати штрафних санкцій згід но якого складає 170 грн., що вру чене уповноваженій особі від повідача 10.04.2009р.

Разом з тим, згідно з п.п. 5.2.1 п. 5 .2 статті 5 Закону № 2181 податкове зобов'язання платника подат ків, нараховане контролюючим органом відповідно до пункт ів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідо млення (розміщення податково го повідомлення на дошці под аткових оголошень), за винятк ом випадків оскарження даног о податкового повідомлення в порядку його апеляційного у згодження.

Товариством з обмеженою ві дповідальністю «ДСЛ» податк ове повідомлення-рішення № 0001 491501/0 від 10.04.2009р. в апеляційному по рядку не оскаржувалось, що св ідчить про узгодженість визн ачених останнім податкових з обов' язань.

Підпунктом 5.3.1 пункту 5.3 статт і 5 Закону № 2181, в свою чергу, вста новлено, що у разі визначення податкового зобов'язання ко нтролюючим органом за підста вами, зазначеними у підпункт і 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 цього Зак ону, платник податків зобов'я заний погасити нараховану су му податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання подат кового повідомлення.

Узгоджена ж сума податково го зобов'язання, не сплачена п латником податків у строки, в изначені статтею 5 Закону № 2181, визнається сумою податковог о боргу платника податків.

Керуючись п. 6.2. статті 6 Закон у № 2181 у зв' язку з несплатою т овариством з обмеженою відпо відальністю «ДСЛ» узгоджен ої суми податкового зобов' я зання в установлені строки п озивачем на адресу відповіда ча були направлені податкові вимоги: перша № 1/53 від 05.02.2009р. на с уму 1 640 грн. та друга № 2/93 від 16.03.2009р . на суму 5 022 грн. 45 коп., вручені уп овноваженій особі відповіда ча 12 02.2009р. та 14.05.2009р. відповідно.

31 березня 2009 року Канівськ ою об' єднаною державною п одатковою інспекцією Черкас ької області на підставі п.п. 8.2.1 п. 8.2 статті 8 Закону № 2181 у зв' я зку з несплатою суми податко вого зобов' язання в Державн ому реєстрі обтяжень рухомог о майна зареєстровано податк ову заставу активів платника податків-товариства з обмеж еною відповідальністю «ДСЛ» за реєстраційним номером 8595823.

Оскільки згідно п.п. 3.1.1 п. 3.1 ста тті 3 Закону № 2181 активи платник а податків можуть бути приму сово стягнені в рахунок пога шення його податкового боргу виключно за рішенням суду, ві дповідне право органів держ авної податкової служби на з вернення до суду з позовом пр о стягнення яких передбачено статтею 10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» № 509-XII від 04.12.1990р., суд вва жає доведеним право позивача на стягнення з відповідача п одаткового боргу, загальний розмір якого з урахуванням п ереплати за попередні період и складає 9 140 грн. 45 коп.

Відповідно до статті 94 Коде ксу адміністративного судоч инства України у справах, в як их позивачем є суб'єкт владни х повноважень, а відповідаче м - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені по зивачем, з відповідача не стя гуються.

На підставі викладеного, ке руючись статтями 159-163 Кодексу а дміністративного судочинст ва України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов з адовольнити повністю.

Стягнути з товариства з обм еженою відповідальністю «ДС Л», ідентифікаційний код 35121094, в доход бюджету через Канівс ьку об' єднану державну по даткову інспекцію Черкасько ї області 9 140 (дев' ять тисяч с то сорок) грн. 45 коп. податковог о боргу.

Постанова набирає законно ї сили після закінчення стро ку подання заяви про апеляці йне оскарження, яка може бути подана до Київського апеляц ійного адміністративного су ду через Черкаський окружний адміністративний суд протяг ом десяти днів з дня її прогол ошення, а в разі складення пос танови у повному обсязі відп овідно до статті 160 Кодексу ад міністративного судочинств а України - з дня складення в п овному обсязі. Якщо постанов у було проголошено у відсутн ості особи, яка бере участь у с праві, то строк подання заяви про апеляційне оскарження о бчислюється з дня отримання нею копії постанови. Апеляці йна скарга на постанову пода ється протягом двадцяти днів після подання заяви про апел яційне оскарження.

Суддя Т.М . Чубар

Повний текст постанови виг отовлений 08 лютого 2010 року.