Рішення

від 09.04.2019 по справі 440/879/19

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

09 квітня 2019 року м. ПолтаваСправа № 440/879/19

Полтавський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Головка А.Б.,

за участю:

секретаря судового засідання - Крутько О.В.,

представника позивача - Масюк П.С.,

розглянув у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Головного управління ДФС у Полтавській області до Приватного підприємства приватного виробничо-торгового підприємства "Стеклосервіс" про стягнення податкового боргу

В С Т А Н О В И В:

12 березня 2019 року Головне управління ДФС у Полтавській області звернулося до Полтавського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Приватного підприємства приватного виробничо-торгового підприємства "Стеклосервіс" про стягнення податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі 9963,43 грн та орендної плати з юридичних осіб у розмірі 7982,21 грн.

В обґрунтування своїх позовних вимог позивач посилався на те, що за відповідачем рахується заборгованість перед бюджетом з податку на додану вартість у розмірі 9963,43 грн та орендної плати з юридичних осіб у розмірі 7982,21 грн, у зв'язку із несплатою узгоджених грошових зобов'язань.

Представник позивача у судовому засіданні позовні вимоги підтримав, просив їх задовольнити.

Відповідач в судове засідання не з'явився, про дату, час і місце розгляду справи повідомлявся належним чином.

Суд, заслухавши пояснення представника позивача, вивчивши та дослідивши матеріали справи, дійшов таких висновків.

Відповідачем подано до Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області наступні податкові декларації з податку на додану вартість (далі - декларації з ПДВ):

№ 9243590222 від 16.12.2016 (дата подання 15.12.2016), якою визначено сума податкового зобов'язання в розмірі 3296,00 грн. (за листопад 2016 року);

№ 9296552001 від 21.01.2018, якою визначено сума податкового зобов'язання в розмірі 1182,00 грн. (за грудень 2017 року).

Так, за деклараціями з ПДВ загальний розмір задекларованого податкового зобов'язання становить 4478,00 гривень.

Пунктом 36.1 ст.36 ПК України визначено, що податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з митної справи, а згідно п.36.3 ст.36 ПК України податковий обов'язок є першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника, крім випадків, передбачених законом. Пунктом 46.1 статті 46 ПК України визначено, податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Відповідно до п.54.1 ст.54 ПК України, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно п.57.1 ст.57 ПК України, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом. Крім того, згідно п.56.11 ст.56 ПК України не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.

Як передбачено у ст.203 ПК України податкова декларація з податку на додану вартість подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Сума податкового зобов'язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації.

Враховуючи положення ст. 203 ПК України, Відповідач мав сплатити суму податкового зобов'язання у наступні строки: за декларацією № 9243590222 від 16.12.2016 до 30.12.2016; за декларацією № 9296552001 від 21.01.2018 до 30.01.2018.

Однак, Відповідачем, у порушення положень ст.203 ПК України, не сплачено податкове зобов'язання за вказаними деклараціями.

Таким чином, за деклараціями з ПДВ загальна сума заборгованості складає 4478,00 грн.

Головним управлінням ДФС у Полтавській області (далі - ГУ ДФС у Полтавській області, Позивач) проведено наступні перевірки:

1. камеральну (електронну) перевірку податкової звітності з податку на додану вартість (далі - ПДВ) за січень 2017 року, за результатами якої складено акт від 03.03.2017 № 546/16-03-12-01-45/25170884 та встановлено несвоєчасне подання податкової звітності з податку на додану вартість за січень 2017 року. Позивачем на підставі акту перевірки від 03.03.2017 № 546/16-03-12-01-45/25170884 прийнято податкове повідомлення-рішення від 12. 04.2017 № 0003871201, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 170,00 грн.

2. камеральну перевірку даних системи електронного адміністрування ПДВ за листопад 2016 року, за результатами якої складено акт від 03.03.2017 № 550/16-31-12-01- 45/25170884 та встановлено порушення термінів реєстрації (передбачених абз.11 п.201.10 ст. 201 ПК України) податкової накладної № 2 від 08.11.2016 на суму ПДВ 233,34 грн із затримкою на 1 день. На підставі зазначеного акту перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 12. 04.2017 № 0003881201, яким застосовано штраф у сумі 23,33 гривень.

3. камеральну (електронну) перевірку податкової звітності з ПДВ за лютий 2017 року, за результатами якої складено акт від 27.03.2017 № 1039/16-31-12-01- 45/25170884 та встановлено несвоєчасне подання податкової звітності з ПДВ за лютий 2017 року. ГУ ДФС у Полтавській області на підставі акту перевірки від 27.03.2017 № 1039/16-31-12-01-45/25170884 прийнято податкове повідомлення-рішення від 05.04.2017 № 0003301201, яким застосовано штрафні ( фінансові) санкції у сумі 1020,00 грн.

4. камеральну (електронну) перевірку податкової звітності з ПДВ за квітень 2017року, за результатами якої складено акт від 01.06.2017 №2338/16-31-12-03- 45/25170884 та встановлено неподання податкової звітності з ПДВ за квітень 2017 року. ГУ ДФС у Полтавській області на підставі акту перевірки від 01.06.2017 № 2338/16-31- 12-03-45/25170884 прийнято податкове повідомлення-рішення від 16.06.2017 № 0005741203, яким застосовано штрафні ( фінансові) санкції у сумі 1020,00 грн.

5. камеральну (електронну) перевірку з питань своєчасності сплати узгодженої суми податкового (грошового) зобов'язання з ПДВ, за результатами якої складено акт від 14.06.2017 № 2662/16-31-12-03-45/25170884 та встановлено несвоєчасна сплата податкового зобов'язання з ПДВ за лютий 2016 року по строку сплати 30.03.2016. ГУ ДФС у Полтавській області на підставі зазначеного акту перевірки прийнято податкові повідомлення-рішення від 20.07.2017 № 0013361203 та № 0013351203, якими застосовано штраф у розмірі 258,60 грн та 298,87 грн відповідно.

6. камеральну (електронну) перевірку податкової звітності з ПДВ за травень2017року, за результатами якої складено акт від 26.06.2017 №3007/16-31-12-03-45/25170884 та встановлено неподання податкової звітності з ПДВ за травень 2017 року. ГУ ДФС у Полтавській області на підставі цього акта перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 16.08.2017 № 0017781203, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 1020,00 гривень.

7. камеральну (електронну) перевірку з питань своєчасності сплати узгодженої суми податкового (грошового) зобов'язання з ПДВ, за результатами якої складено акт від 20.06.2018 № 5748/16-31-12-03-11/25170884 та встановлено несвоєчасна сплата податкового зобов'язання з ПДВ за квітень 2016 року по строку сплати 18.04.2016 та за березень 2016 року по граничному строку сплати 30.04.2016. ГУ ДФС у Полтавській області на підставі зазначеного акта перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 30.07.2018 № 0049201203, яким застосовано штраф у сумі 507,40 гривень.

8. камеральну перевірку даних системи електронного адміністрування ПДВ за грудень 2017 року, за результатами якої складено акт від 20.06.2018 № 5747/16-31-12-03- 11/25170884 та встановлено порушення термінів реєстрації (передбачених абз.11 п.201.1 О ст. 201 ПК України) податкових накладних за грудень 2017 року. На підставі зазначеного акта перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 30.07.2018 № 0049191203, яким застосовано штраф у сумі 169,12 гривень.

Як визначено у пп. 54.3.3 п. 54.3. ст. 54 ПК України контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо:

- згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган;

У разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 ПК України, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу (п.57.3 ст.57 ПК України).

З урахуванням строків давності, визначених статтею 102 ПК У країни, платник податків має право оскаржити в суді податкове повідомлення-рішення або інше рішення контролюючого органу у будь-який момент після отримання такого рішення. Рішення контролюючого органу, оскаржене в судовому порядку, не підлягає адміністративному оскарженню. При зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання протиправним та/або скасування рішення контролюючого органу грошове зобов'язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили (п. 56.18 ст. 56 ПК У країни).

Вказані податкові повідомлення-рішення ні в адміністративному, ні в судовому порядку не оскаржувалися.

Враховуючи вищезазначені положення податкового законодавства, грошове зобов'язання за податковими повідомленнями-рішеннями від 12.04.2017 № 0003871201, 12.04.2017 № 0003881201, 05.04.2017 № 0003301201, 16.06.2017 № 0005741203, 20.07.2017 № 0013361203 та № 0013351203, 16.08.2017 № 0017781203, 30.07.2018 № 0049201203, 30.07.2018 № 0049191203 є узгодженим.

Керуючись положеннями пп.129.1.1 п.129.1 ст.129 ПК України Позивачем розраховано пеню у загальному розмірі 998,11 грн на: - декларацію з ПДВ № 9039252055 від 21.03.2016 у розмірі 33,83 грн за період з 29.06.2016 по 16.08.2016; - декларацію з ПДВ № 9059680621 від 19.04.2016 у розмірі 36.73 грн за період з 30.07.2016 по 21.02.2017 та у розмірі 84,97 грн за період з 30.07.2016 по 22.03.2017; - податкове повідомлення-рішення № 0020271501 від 09.12.2015 у загальному розмірі 700,60 грн за період з 19.04.2016 по 29.01.2018; - податкове повідомлення-рішення № 0020261501 від 09.12.2015 у розмірі 141,98 грн за період з 19.04.2016 по 29.01.2018.

Пунктом 2 розділу 3 наказу №422 визначено, що після рознесення сум до ІКП автоматично проводиться розрахунок пені за правилами, визначеними главою 7 цього розділу, та проведення відповідних операцій щодо нарахування пені в ІКП.

Пунктом 7 розділу ІІІ наказу №422 передбачені правила нарахування та погашення пені за несвоєчасно сплачені суми платежів, що контролюються органами ДФС, згідно яких, зокрема: нарахування пені розпочинається після закінчення строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами пеня нараховується від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно з Податковим кодексом України.

Нарахування пені (крім пені, передбаченої підпунктами 129.1.2 та 129.1.З пункту 129.1 статті 129 глави 12 розділу П ПК України) здійснюється у день фактичного погашення податкового боргу (частини податкового боргу).

Таким чином, податковий борг ПВТП Стеклосервіс з податку на додану вартість становить 996З,4З гривень.

Відповідачем подано наступні податкові декларацію з плати за землю: № 90200891ЗО від 18.02.2016, за якою розраховано річну суму орендної плати на 2016 рік у розмірі 6548, 19 гривень; № 9007581464 від Зl.01.2017, за якою розраховано річну суму орендної плати на 2017 рік у розмірі 6941,08 гривень.

Як визначено у п. 286.2 ст. 286 ПК України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації ( фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Відповідно до п. 287.З ст. 287 ПК України податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Станом на 20.02.2019 податковий борг: за податковою декларацією з плати за землю № 9020089130 від 18.02.2016 становить 1041,13 грн, який виник у зв'язку з тим, що у 2016-2017 рр. Відповідачем не сплачено орендної плати за наступні місяці 2016 року: за листопад - 495,42 грн, за грудень - 545,71 грн; за податковою декларацією з плати за землю № 9007581464 від 31.01.2017 становить 6941,08 грн, який виник у зв'язку з тим, що Відповідачем не сплачено орендної плати за звітні місяці 2017 року.

Так, за податковими деклараціями з плати за землю № 9020089130 від 18.02.2016 та № 9007581464 від 31.01.2017 заборгованість становить 7982,21 гривень.

Як зазначалось раніше, сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений податковим законодавством строк, та непогашеної пені, нарахованої у визначеному законодавством порядку, вважається податковим боргом (п.14.1.175 ст.14 ПК України).

Відповідно до п.59.1, п.59.4 ст.59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення- рішення.

На виконання вимог ст.59 ПК України ГУ ДФС у Полтавській області сформовано податкову вимогу № 767-17 від 4 квітня 2016 року, яку направлено на адресу Відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення.

Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 ПК України, за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику). У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їх відмову прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення (пп. 42.2, 42.4 ПК України).

Вказана податкова вимога у адміністративному чи судовому порядку не оскаржувалась.

Таким чином, у відповідача виник податковий борг у розмірі 17945,64 грн. що підтверджено розрахунком суми заборгованості, довідкою про суму податкового боргу та витягами з інтегрованої картки платника.

Згідно п.41.1 ст.41 ПК України контролюючими органами є центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову, державну митну політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску, державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового та митного законодавства, законодавства з питань сплати єдиного внеску та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган (далі - центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику), його територіальні органи.

Органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється (п.41.2 ст. 41 ПК України).

Контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини (пп.20.1.34 п.20.1 ст.20 ПК України).

Відповідно до пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно з пунктами 95.2, 95.3 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Таким чином, позовні вимоги обґрунтовані та підлягають задоволенню.

Згідно частини 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Керуючись статтями 241-245 Кодексу адміністративного судочинства України, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДФС у Полтавській області (вул. Європейська, 4, м. Полтава, 36014, код ЄДРПОУ 39461639) до Приватного підприємства приватного виробничо-торгового підприємства "Стеклосервіс" (вул. 60 років Жовтня, 99, м. Кременчук, Полтавська область, 39600, код ЄДРПОУ 25170884) про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути кошти з рахунків Приватного підприємства приватного виробничо-торгового підприємства "Стеклосервіс" (код ЄДРПОУ 25170884) у розмірі податкового боргу:

- з податку на додану вартість, що становить 9963,43 грн (дев'ять тисяч дев'ятсот шістдесят три гривні 43 коп.) на р/р 31116029016008, код класифікації доходів бюджету 14060100, отримувач УК у м.Кременчук/м.Кременчук/14060100, код отримувача (ЄДРПОУ) 37965850, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП), МФО 899998;

- з орендної плати з юридичних осіб, що становить 7982,21 грн (сім тисяч дев'ятсот вісімдесят дві гривні 21 коп.) на р/р 33213812016008, код класифікації доходів бюджету 18010600, отримувач УК у м.Кременчук/м.Кременчук/18010600, код отримувача (ЄДРПОУ) 37965850, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП), МФО 899998.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене до Другого апеляційного адміністративного суду з урахуванням особливостей подання апеляційних скарг, встановлених пунктом 15.5 частини 1 Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України в редакції від 03.10.2017 року.

Апеляційна скарга на дане рішення може бути подана протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повне рішення складено 15 квітня 2019 року.

Суддя А.Б. Головко