Ухвала

від 19.09.2019 по справі 640/3777/19

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД МІСТА КИЄВА

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01051, м. Київ, вул. Болбочана Петра 8, корпус 1 УХВАЛА

19 вересня 2019 року м. Київ № 640/3777/19

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі судді Пащенка К.С., за участю секретаря судового засідання Легейди Я.А., розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання № 4 від 28.08.2019 Про призначення судової економічної експертизи представника Приватного підприємства Лібра Трейд - адвоката Андрієнка С.В. у адміністративній справі за позовом

Приватного підприємства "Лібра-Трейд" доГоловного управління Державної фіскальної служби у м. Києві проскасування податкових повідомлень-рішень, представники сторін:позивача - Андрієнко С.В., відповідача - Івахненко С.О., ВСТАНОВИВ:

Приватне підприємство "Лібра-Трейд" (адреса: 07400. Київська обл., м. Бровари, вул. Ярослава Мудрого, буд.90, офіс 39, ідентифікаційний код 35932074) звернулося до Окружного адміністративного суду міста Києва з позовом до Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві (адреса: 04116, м. Київ, вул. Шолуденка 33/19, ідентифікаційний код 39439980), в якому просить суд:

визнати протиправними дії Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві щодо призначення та проведення планової виїзної перевірки ПП "Лібра-Трейд" (ідентифікаційний код 35932074) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 31.03.2018, валютного - за період з 01.01.2015 по 31.03.2018, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування - за період з 01.01.2011 по 31.03.2018;

визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення Головного управління Державної фіскальної служби у місті Києві форми "Р" від 28.12.2018 № 6692615147, № 6702615147, податкове повідомлення-рішення форми "В4" від 28.12.2018 № 6712615147, податкові повідомлення-рішення форми "ПС" від 28.12.2018 № 6732615147 і №0015824-208 та податкове повідомлення-рішення форми "Н" від 28.12.2018р. № 6722615147.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 11.03.2019 відкрито провадження у адміністративній справі, призначено справу до розгляду за правилами загального позовного провадження у підготовчому судовому засіданні на 02.04.2019.

28.08.2019 до канцелярії Окружного адміністративного суду міста Києва надійшло клопотання № 4 від 28.08.2019 представника Приватного підприємства Лібра Трейд - адвоката Андрієнка С.В. про призначення судової економічної експертизи.

В обґрунтування клопотання представником зазначено, що для спростування неправомірних висновків Акту перевірки необхідна судово-економічна експертиза (бухгалтерського та податкового обліку) фінансово-господарської діяльності ПП Лібра Трейд за період 01.01.2015 - 31.03.2018.

Таким чином, представник позивача просить суд призначити судово-економічну експертизу на вирішення якої поставити наступні питання:

1. Чи підтверджується документально сформовані Приватним підприємством ЛІБРА- ТРЕЙД та внесені до Декларацій з податку на прибуток показники своєї фінансово-господарської діяльності та податкових зобов`язань за період 01.01.2015 - 31.03.2018 ?

2. Чи підтверджується документально сформовані Приватним підприємством ЛІБРА- ТРЕЙД та внесені до Декларацій з податку на додану вартість показники своєї фінансово- господарської діяльності та податкових зобов`язань за період 01.01.2015 - 31.03.2018?

3. Чи підтверджується документально висновок Акту від 10.12.2018 № 308/26-15-14-07-02-10/35932074 Про результати документальної планової виїзної перевірки Приватного підприємства ЛІБРА-ТРЕЙД (код за ЄДРПОУ 35932074) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 31.03.2018, валютного - за період з 01.01.2015 по 31.03.2018, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування - за період з 01.01.2011 по 31.03.2018. про заниження податку на прибуток підприємства, що підлягає сплаті до бюджету, всього у сумі 337 724 894 грн., в тому числі за 2015 рік на 83 673 489 грн., 1 квартал 2016 на 49 592 507 грн., 1 півріччя 2016 на 86 449 276 грн., 3 квартали 2016 на 111 270 070 грн., 2016 рік 161 231 443 грн., 1 квартал 2017 на 32 371 770 грн., 1 півріччя 2017 на 40 993 945 грн., 3 квартали 2017 на 42 998 485 грн., 2017 рік на 63 269 682 грн., 1 квартал 2018 на 29 550 280 гривень?

4. Чи підтверджується документально висновок Акту від 10.12.2018 № 308/26-15-14-07-02-10/35932074 Про результати документальної планової виїзної перевірки Приватного підприємства ЛІБРА-ТРЕЙД (код за ЄДРПОУ 35932.074) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 31.03.2018, валютного - за період з 01.01.2015 по 31.03.2018, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування - за період з 01.01.2011 по 31.03.2018. про завищення суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19.1 + рядок 20.3. декларації) (переноситься до рядка 16.1 декларації наступного звітного (податкового) періоду) (рядок 21 Декларації) у сумі 252 182 092 грн. (за останній місяць перевіряє мого періоду (березень 2018 року) на 4 041 733 грн. - з заниження податку на додану вартість за період з 01.01.2015 по 31.03.2018 на загальну суму 368 315 423 грн., в тому числі: січень 2015 року на 5 663 927 грн., лютий 2015 року на 2 491 730 грн., березень 2015 року на 3 045 028 грн., квітень 2015 року на 7 499 927 грн., травень 2015 року на 11 843 440 грн., червень 2015 року на 9 229 514 грн., липень 2015 року на 10 723 881 грн., серпень 2015 року на 5 068 978 грн., вересень 2015 року на 6 499 374 грн., жовтень 2015 року на 9 620 704 грн., листопад 2015 на 8 886 017 грн., грудень на 9 396 466 грн., січень 2016 на 16 055 289 грн., лютий 2016 на 20 405 777 грн., березень на 18 641 712 грн., квітень 2016 на 19 140 300 грн., травень 2016 на 14 996 636 грн., червень 2016 на 6 866 713 грн., липень 2016 на 7 684 261 грн., серпень 2016 на 8 825 703 грн., вересень 2016 на 8 635 326 грн., жовтень 2016 на 14 974 943 грн., листопад 2016 на 13 655 903 грн., грудень на 26 712 984 грн., січень 2017 на 17 144 950 грн., лютий 2017 на 9 805 370 грн., березень на 9 513 127 грн., квітень 2017 на 4 971 953 грн., травень 2017 року на 2 433 529 грн., червень 2017 на 1 553 666 грн., липень 2017 на 319 373 грн., серпень 2017 року на 863 885 грн., вересень 2017 на 1 026 631 грн., жовтень 2017 року на 4 550 005 грн., листопад 2017 на 6 573 499 грн., грудень 2017 на 327 456 грн., січень 2018 року на 8 681 249 грн., лютий 2018 на 9 249 527 грн., березень 2018 на 13 736 695 гривень?

В судовому засіданні 19.09.2019 суд поставив на обговорення питання про призначення судово-економічної експертизи та зупинення провадження по справі. Представник позивача заявлене клопотання підтримав та просив задовольнити, представник відповідача проти задоволення клопотання заперечував.

У судовому засіданні 19.09.2019 судом оголошено вступну та резолютивну частини ухвали.

Відповідно до статті 102 Кодексу адміністративного судочинства України (далі по тексту - КАС України), суд за клопотанням учасника справи або з власної ініціативи призначає експертизу у справі за сукупності таких умов:

1) для з`ясування обставин, що мають значення для справи, необхідні спеціальні знання у сфері іншій, ніж право, без яких встановити відповідні обставини неможливо;

2) жодною стороною не наданий висновок експерта з цих самих питань або висновки експертів, надані сторонами, викликають обґрунтовані сумніви щодо їх правильності.

У разі необхідності суд може призначити декілька експертиз, додаткову чи повторну експертизу. При призначенні експертизи судом експерт або експертна установа обирається сторонами за взаємною згодою, а якщо такої згоди не досягнуто у встановлений судом строк, експерта чи експертну установу визначає суд. З урахуванням обставин справи суд має право визначити експерта чи експертну установу самостійно. У разі необхідності може бути призначено декілька експертів для підготовки одного висновку (комісійна або комплексна експертиза).

Питання, з яких має бути проведена експертиза, що призначається судом, визначаються судом.

Учасники справи мають право запропонувати суду питання, роз`яснення яких, на їх думку, потребує висновку експерта. У разі відхилення або зміни питань, запропонованих учасниками справи, суд зобов`язаний мотивувати таке відхилення або зміну.

Питання, які ставляться експерту, і його висновок з них не можуть виходити за межі спеціальних знань експерта.

Призначений судом експерт невідкладно повинен повідомити суд про неможливість проведення ним експертизи через відсутність у нього необхідних знань або без залучення інших експертів.

Згідно зі статтею 103 КАС України, про призначення експертизи суд постановляє ухвалу, в якій зазначає підстави проведення експертизи, питання, з яких експерт має надати суду висновок, особу (осіб), якій (яким) доручено проведення експертизи, перелік матеріалів, що надаються для дослідження, та інші дані, які мають значення для проведення експертизи.

Якщо суд доручає проведення експертизи кільком експертам чи експертним установам, суд в ухвалі призначає провідного експерта або експертну установу.

Ухвала про призначення експертизи направляється особам, яким доручено проведення експертизи, та учасникам справи. Об`єкти та матеріали, що підлягають дослідженню, направляються особі, якій доручено проведення експертизи (провідному експерту або експертній установі).

У разі необхідності суд може заслухати експерта щодо формулювання питання, яке потребує з`ясування, та за його клопотанням дати відповідні роз`яснення щодо поставлених питань. Суд повідомляє учасників справи про вчинення зазначених дій, проте їх неявка не перешкоджає вчиненню цих дій.

В ухвалі про призначення експертизи суд попереджає експерта про кримінальну відповідальність за завідомо неправдивий висновок та за відмову без поважних причин від виконання покладених на нього обов`язків.

У разі виникнення сумніву щодо змісту та обсягу доручення призначений судом експерт невідкладно подає суду клопотання щодо його уточнення або повідомляє суд про неможливість проведення ним експертизи за поставленими питаннями.

Приймаючи до уваги предмет спору та обставини справи, враховуючи, що для з`ясування обставин, які мають значення для справи, необхідно дослідити питання, які потребують спеціальних знань, у сфері іншій, ніж право, суд погоджується з думкою представника позивача про необхідність призначення експертизи.

Відповідно до пункту 4 частини другої статті 236 КАС України, суд має право зупинити провадження у справі в разі призначення судом експертизи - до одержання її результатів.

Таким чином, оскільки проведення експертизи потребує тривалого часу, суд вважає за необхідне зупинити провадження у даній адміністративній справі до одержання результатів судової економічної експертизи.

На підставі вищенаведеного, статті 102, 103, пункту 4 частини другої статті 236, статті 248 Кодексу адміністративного судочинства України, Окружний адміністративний суд міста Києва, -

УХВАЛИВ:

1. Клопотання № 4 від 28.08.2019 Про призначення судової економічної експертизи представника Приватного підприємства "Лібра-Трейд" - адвоката Андрієнка С.В. - задовольнити.

2. Призначити у справі № 640/3777/19 судово-економічну експертизу.

3. Проведення експертизи доручити Товариству з обмеженою відповідальністю Українська експертна компанія (адреса: 04053, м. Київ, вул. Січових Стрільців, буд. 13, оф. 2, ідентифікаційний код - 39667917).

4. На вирішення експерта поставити наступні питання:

4.1. Чи підтверджується документально сформовані Приватним підприємством ЛІБРА-ТРЕЙД (адреса: 07400. Київська обл., м. Бровари, вул. Ярослава Мудрого, буд.90, офіс 39, ідентифікаційний код 35932074) та внесені до Декларацій з податку на прибуток показники фінансово-господарської діяльності та податкових зобов`язань вказаного підприємства за період 01.01.2015 - 31.03.2018?

4.2. Чи підтверджується документально сформовані Приватним підприємством ЛІБРА-ТРЕЙД (адреса: 07400. Київська обл., м. Бровари, вул. Ярослава Мудрого, буд.90, офіс 39, ідентифікаційний код 35932074) та внесені до Декларацій з податку на додану вартість показники фінансово-господарської діяльності та податкових зобов`язань зауваженого приватного підприємства а період 01.01.2015 - 31.03.2018?

4.3. Чи підтверджуються документально висновки акта Головного управління ДФС у м. Києві від 10.12.2018 № 308/26-15-14-07-02-10/35932074 "Про результати документальної планової виїзної перевірки Приватного підприємства "Лібра-Трейд" (код 35932074) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 31.03.2018, валютного - за період з 01.01.2015 по 31.03.2018, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування - за період з 01.01.2011 по 31.03.2018 щодо порушення:

п. 44.1, 44.6 ст. 44, ст. 134, п. 135.1 ст. 135, п. 138.1 та 138.2 ст. 138 та пп. 140.4.2 п. 140.4 ст. 140 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, із змінами та доповненнями, в результаті чого занижено податок на прибуток підприємства, що підлягає сплаті до бюджету, всього у сумі 337 724 894 грн., в тому числі за: 2015 рік на 83 673 489 грн.; 1 квартал 2016 року на 49 592 507 грн.; 1 півріччя 2016 року на 86 449 276 грн.; 3 квартал 2016 року на 111 270 070 грн.; 2016 рік на 161 231 443 грн.; 1 квартал 2017 року на 32 371 770 грн.; 1 півріччя 2017 року на 40 993 945 грн.; 3 квартал 2017 року на 42 998 485 грн.; 2017 рік на 63 269 682 грн.; 1 квартал 2018 року на 29 550 280 грн;

п. 44.1, п. 44.6 ст. 44, п. 185.1 ст. 185, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI. зі змінами та доповненнями, що призвело до завищення суми від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19.1 + рядок 20.3 декларації) (переноситься до рядка 16.1 декларації наступного звітного (податкового) періоду) (рядок 21 Декларації) у сумі 252 182 092 грн. (за останній місяць перевіряємого періоду (березень 2018 року) на 4 041 733 грн. та до заниження податку на додану вартість за період з 01.01.2015 по 31.03.2018 на загальну суму 368 315 423 грн., в тому числі: січень 2015 року на 5 663 927 грн.; лютий 2015 року на 2 491 730 грн.; березень 2015 року на 3 045 028 грн.; квітень 2015 року на 7 499 927 грн.; травень 2015 року на 11 843 440 грн.; червень 2015 року на 9 229 514 грн., липень 2015 року на 10 723 881 грн.; серпень 2015 на 5 068 978 грн.; вересень 2015 року на 6 499 374 грн.; жовтень 2015 року на 9 620 704 грн.; листопад 2015 року на 8 886 017 грн.; грудень 2015 року на 9 396 466 грн.; січень 2016 року на 16 055 289 грн.; лютий 2016 року на 20 405 777 грн.; березень 2016 року на 18 641 712 грн.; квітень 2016 року на 19 140 300 грн.; травень 2016 року на 14 996 636 грн.; червень 2016 року на 6 866 713 грн.; липень 2016 року на 7 684 261 грн.; серпень 2016 року на 8 825 703 грн.; вересень 2016 року на 8 635 326 грн.; жовтень 2016 року на 14 974 943 грн.; листопад 2016 року на 13 655 903 грн.; грудень 2016 року на 26 712 984 грн.; січень 2017 року на 17 144 950 грн.; лютий 2017 року на 9 805 370 грн.; березень 2017 року на 9 513 127 грн.; квітень 2017 року на 4 971 953 грн.; травень 2017 року на 2 433 529 грн.; червень 2017 року на 1 553 666 грн.; липень 2017 року на 319 373 грн.; серпень 2017 року на 863 885 грн.; вересень 2017 року на 1 026 631 грн.; жовтень 2017 року на 4 550 005 грн.; листопад 2017 року на 6 573 499 грн.; грудень 2017 року на 11 327 456 грн.; січень 2018 року на 8 681 249 грн.; лютий 2018 року на 9 249 527 грн.; березень 2018 року на 13 736 695 грн.?

Висвітлити інші питання, що виникнуть у ході проведення експертизи та стосуються її предмета.

5. Попередити експерта про кримінальну відповідальність за завідомо неправдивий висновок та за відмову без поважних причин від виконання покладених на нього обов`язків.

6. Направити матеріали справи № 640/3777/19 на адресу Товариства з обмеженою відповідальністю Українська експертна компанія .

7. Зобов`язати Приватне підприємство "Лібра-Трейд" (адреса: 07400. Київська обл., м. Бровари, вул. Ярослава Мудрого, буд.90, офіс 39, ідентифікаційний код 35932074) здійснити попередню оплату вартості експертизи, докази чого надати в судове засідання після поновлення провадження у справі.

8. Зобов`язати Приватне підприємство "Лібра-Трейд" та Головне управління ДФС у м. Києві на вимогу експерта надати всі необхідні для проведення експертизи документи.

9. Провадження у справі зупинити до отримання висновку експертизи.

Ухвала набирає законної сили негайно після її проголошення, та може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції у порядку, встановленому статтями 295-297 КАС України.

Повний текст ухвали виготовлено 19.09.2019.

Суддя К.С. Пащенко