Ухвала
від 13.11.2019 по справі 0616/5479/12
ЖИТОМИРСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

УКРАЇНА

Житомирський апеляційний суд

Справа №0616/5479/12 Головуючий у 1-й інст. ОСОБА_1

Категорія ч. 3 ст. 212;ч. 5 ст 27 ч. 2 ст. 212; ч. 1,3,4,ст. 358; ч. 3 ст. 27 ч. 2 ст. 205; ч. 2 ст. 205; ч. 1 ст. 366;ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212; ч. 2 ст. 212; КК України Доповідач ОСОБА_2

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 листопада 2019 року м. Житомир

Житомирський апеляційний суд в складі суддів:

ОСОБА_2 , ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,

за участю секретаря судового засідання ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Житомирі кримінальну справу №0616/5479/12 за апеляцією прокурора Новоград-Волинської місцевої прокуратури ОСОБА_8 на виправдувальний вирок Новоград-Волинськогоміськрайонного судуЖитомирської областівід 07березня 2019року щодо

ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Таращанка, Новоград-Волинського району, Житомирської області, не судимого, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , обвинуваченого у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.5 ст.27, ч.2 ст. 212, ч.1, ч.3, ч.4 ст.358 КК України,

ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , уродженця м. Дніпропетровськ, не судимого, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_2 , обвинуваченого у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.27, ч.2 ст.205, ч.2 ст.205, ч.5 ст.27, ч.3 ст.212, ч.1 ст.366, ч.1, ч.3, ч.4 ст.358 КК України.

ОСОБА_11 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , уродженця м. Васильків Київської області, не працюючого, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_3 , обвинуваченого у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст.212, ч.1, ч.3, ч.4 ст.358 КК України,

ОСОБА_12 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , уродженки м. Васильків Київської області, не працюючої, не судимої, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , обвинуваченої у вчиненні злочинів, передбачених ч.1, ч.3, ч.4 ст.358 КК України,

ОСОБА_13 , ІНФОРМАЦІЯ_5 ,уродженки м.Новоград-ВолинськийЖитомирської області,не судимої,зареєстрованої тапроживаючої заадресою: АДРЕСА_4 ,обвинуваченої увчиненні злочинів,передбачених ч.5 ст.27, ч.3 ст.212, ч.1, ч.3, ч.4 ст. 358КК України,-

за участю:

прокурора ОСОБА_14

адвокатів: ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17

підсудних: ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13

В С Т А Н О В И В:

Згідно вироку Новоград-Волинського міськрайонного суду Житомирської області від 07 березня 2019 року ОСОБА_10 визнано невинуватим у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.27, ч.2 ст.205, ч.2 ст.205, ч.5 ст.27, ч.3 ст.212, ч.3, ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України та виправдано. Постановою Новоград-Волинського міськрайонного суду від 27.03.2019року виправлена описка допущена в резолютивній частині вироку Новоград-Волинського міськрайонного суду Житомирської області від 07.03.2019, а саме в резолютивній частині вироку при прийнятті рішення щодо ОСОБА_10 , замість «ч.3, ч.4 ст. 358» зазначено «ч.1, ч.3, ч.4 ст.358».

Сусловця ОСОБА_18 визнано невинуватим у вчиненні злочинів, передбачених ч.5 ст.27, ч.2 ст.212, ч.3 ст.212, ч.1,3,4 ст.358 КК України та виправдано.

Сусловця ОСОБА_19 визнано невинуватим у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст.212, ч.1,3,4 ст.358 КК України та виправдано.

ОСОБА_12 визнано невинуватою у вчиненні злочинів, передбачених ч.1,3,4 ст. 358 КК України та виправдано.

ОСОБА_13 визнано невинуватою у вчиненні злочинів, передбачених ч.5 ст.27, ч.3 ст.212, ч.1,3,4 ст.358 КК України та виправдано.

Запобіжний захід щодо ОСОБА_10 , ОСОБА_9 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 скасовано.

Повернуто заставодавцям внесені ними суми застави при обранні запобіжних заходів ОСОБА_10 76500 грн, ОСОБА_9 100000 грн., ОСОБА_11 60000 грн.

Цивільні позови залишено без задоволення.

Речові докази:

-CD диски та відеокасети залишено при матеріалах справи;

-печатки, ноутбуки, системні блоки, персональні комп`ютери повернуто власникам.

Накладений арешт на рухоме і нерухоме майно, банківські рахунки, грошові кошти підсудних знято та повернуто їх власникам.

Витрати, пов`язані з проведенням судовий експертиз, віднесено на рахунок держави.

За обставин, встановлених судом першої інстанції та детально наведених у вироку, органом досудового слідства ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 обвинувачуються в тому, що в період 2006-2011 років, діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на пособництво в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, фіктивне підприємництво вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, підроблення документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб та використання підроблених документів, службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки, конвертацію коштів, отриманих злочинним шляхом, в особливо великих розмірах, з метою переводу безготівкових грошових коштів в готівку та створення вільної грошової маси для ведення підприємницької діяльності, керуючись корисним мотивом, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи та бажаючи їх настання, використовуючи злочинну схему по ухиленню від сплати податків, скоїв ряд умисних злочинів у сфері господарської діяльності за наступних обставин.

Опис злочинної схеми:

В період часу до 2006 року, ОСОБА_10 , за невстановлених слідством обставин, отримав інформацію щодо незаконних схем, спрямованих, в першу чергу, на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та, як наслідок, умисному заниженні сум податкових зобов`язань з ПДВ, які підлягають сплаті до держаного бюджету. Суть вказаних незаконних схем полягала в наступному:

Підприємство - «користувач послуг конвертаційного центру» при здійсненні фінансово-господарської діяльності мало можливість за готівкові кошти купувати різноманітні товари (роботи, послуги) у осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість. Купуючи таким чином ці товари (роботи, послуги), підприємство не отримувало на них податкових накладних, в результаті чого, у відповідності з вимогами п.п.7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), п.198.2 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010, згідно якого не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв`язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями, було позбавлене права на отримання кредиту з податку на додану вартість.

При цьому, при подальшій реалізації цих товарів (робіт, послуг) іншим суб`єктам підприємницької діяльності, які являються платниками податку на додану вартість, у підприємства, яке у встановленому законом порядку було зареєстроване як платник ПДВ, у відповідності з вимогами п.п.7.3.1. п.7.3.1. ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168\97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 02.12.2010, згідно якого датою виникнення податкових зобов`язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше, або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці, а у разі поставки товарів (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої - дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку; або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку, виникали податкові зобов`язання з податку на додану вартість, які необхідно було нараховувати та сплачувати до державного бюджету, та які службові особи підприємства не мали наміру сплачувати.

Розуміючи незаконність своїх дій та бажаючи настання їх наслідків у вигляді несплати до державного бюджету податку на додану вартість, з метою уникнути покарання за вчинення злочинних дій, ОСОБА_10 застосовує злочинну схему, суть якої полягає в тому, що зобов`язання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість перекладаються спочатку на підприємства «транзити», створені для прикриття незаконної діяльності, на банківські рахунки яких надходять кошти від підприємств покупців за реалізовані товари (роботи, послуги), а в подальшому на фіктивні підприємства зареєстровані на підставних осіб, які придбано для прикриття незаконної діяльності.

При цьому, підроблюються документи (прибуткові та податкові накладні, договори, акти приймання здачі виконаних робіт) про неіснуючі факти купівлі товарів (робіт, послуг) у підприємств «транзитів», які у свою чергу начебто закуповують ці товари (роботи, послуги) у підприємств з ознаками фіктивності, а підприємство користувач послуг конвертаційного центру отримує право на кредит з податку на додану вартість.

Таким чином, зобов`язання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість перекладались на підприємства з ознаками фіктивності, які не сплачували до державного бюджету податку на додану вартість, про що ОСОБА_10 було достовірно відомо.

За таких обставин, фінансовим результатом використання даної злочинної схеми є несплата податку на додану вартість при здійсненні фінансово-господарської діяльності з продажу товарів (робіт, послуг), що в свою чергу призводить до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Зокрема, ОСОБА_10 , з метою отримання незаконного доходу від зайняття незаконної діяльності, розробив та в подальшому реалізував злочинний план, який полягав у використанні ряду підконтрольних фіктивних підприємств для конвертації безготівкових грошових коштів у готівку, шляхом здійснення безтоварних господарських операцій, зовні маскуючи їх, як законні, тим, самим сприяючи легально діючим суб`єктам підприємницької діяльності в ухиленні від сплати податків. Для реалізації зазначеного злочинного плану ОСОБА_10 , за допомогою залучення підставних осіб, вирішив створити та придбати ряд фіктивних суб`єктів підприємницької діяльності з метою їх подальшого незаконного використання та прикриття незаконної діяльності.

Згідно вказаного злочинного плану, ОСОБА_10 вступив у період часу до грудня 2006 року в попередню змову з ОСОБА_20 (кримінальна справа щодо ОСОБА_20 по обвинуваченню у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.205 КК України направлена до Ленінського районного суду м. Дніпропетровськ. 06.09.2010 вироком суду ОСОБА_20 визнано винним у скоєнні злочину, передбаченого ч.1 ст.205 КК України та призначено покарання у вигляді штрафу в розмірі 5100 грн.) та схилив останнього, обіцяючи грошову винагороду, до вчинення дій з реєстрації (перереєстрації) суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності.

Після одержання згоди ОСОБА_20 , ОСОБА_10 організовував підготовку установчих документів суб`єктів господарювання, забезпечував посвідчення їх нотаріусами та наступне подання до відповідних державних органів з метою здійснення державної реєстрації (перереєстрації). В результаті незаконної діяльності ОСОБА_10 було організовано створення (придбання) наступних фіктивних суб`єктів підприємницької діяльності: ПП «Онікс ЛС» (код ЄДР 35396865), ПП «Варнус» (код ЄДР 35544501), ПП «Граніт-торг» (код ЄДР 35984599), ПП «Арнікс ВЛ» (код ЄДР 36161358), ТОВ «КФ МКС-Промтех» (код ЄДР 36366145), ПП «Директорія Д» (код 36440919), ПП «Вікленд К» (код ЄДР 36906899), ПП «Камбіт» (код ЄДР 34822723), ПП «УШК-ЮК» (код ЄДР 35608266) та придбав фіктивні суб`єкти господарської діяльності: ТОВ "Спецелектромонтаж" (код ЄДР 24615077), ПП «Альфатек» (код ЄДР 36532350), ПП «Украгро-Трейд» (код ЄДР 37452250), ПП «Гранд ЗГО» (код ЄДР 37070115), ПП «Кристал Г» (код ЄДР 37151115), ПП «Антарес» (код ЄДР 32150232), ПП «Дніпро Агро - Трейд» (код ЄДР 37807734), які в подальшому використовував для сприяння підприємствам - фактичним платникам податку на додану вартість в ухиленні від сплати податків до державного бюджету, в результаті чого заподіяв державі матеріальну шкоду у вигляді ненадходження до державного бюджету коштів на загальну суму 3 733 949 грн. що більше ніж у 1000 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є великим розміром відповідно до примітки до статті 205 Кримінального кодексу України.

ПП «Камбіт»

Так, ОСОБА_10 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_20 , з єдиним умислом направленим на створення (придбання) ряду фіктивних підприємств, в грудні 2006 року вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання в порушення встановленого законом порядку фінансових послуг - конвертації фінансових активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності придбання фіктивного підприємства, без наміру здійснювати статутну діяльність.

З метою реалізації спільного злочинного умислу ОСОБА_20 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_10 , запропонував своєму знайомому ОСОБА_21 , якому не було відомо про злочинні наміри, зареєструвати суб`єкт підприємницької діяльності ПП «Камбіт», без представлення йому права займатися статутною діяльністю. ОСОБА_21 дав свою згоду та надав ОСОБА_20 , який діяв за змовою з ОСОБА_10 , свої паспортні дані, а також довідку про присвоєння ідентифікаційного коду.

17.12.2006 рішенням державного реєстратора зареєстровано ПП «Камбіт» як суб`єкт підприємницької діяльності юридичну особу.

Крім того, ОСОБА_20 , діючи за змовою з ОСОБА_10 , використовуючи надані ОСОБА_21 копії паспорта і ідентифікаційного коду, поставив ПП «Камбіт» на облік в податкових органах та отримав дозвіл на виготовлення печатки ПП «Камбіт».

Таким чином ОСОБА_10 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_20 , організував створення суб`єкту підприємницької діяльності - ПП «Камбіт», отримав печатку даного підприємства, відкрив рахунок ПП «Камбіт» в ПАТ "Банк Кредит Дніпро", отримав чекову книжку, використовував розрахункові рахунки ПП «Камбіт», підроблював та використовував підроблені документи до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово-господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунки підприємства № НОМЕР_1 та № НОМЕР_2 в ПАТ "Банк Кредит Дніпро" безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_10 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_20 надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків ПП «Камбіт», для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних цінностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав суб`єкт підприємницької діяльності ПП «Камбіт» для прикриття незаконної діяльності.

ПП «Онікс ЛС»

Продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_10 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_20 , з єдиним умислом направленим на створення (придбання) ряду фіктивних підприємств, в вересні 2007 року, вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання в порушення встановленого законом порядку фінансових послуг - конвертації фінансових активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності придбання фіктивного підприємства, без наміру здійснювати статутну діяльність.

З метою реалізації спільного злочинного умислу ОСОБА_20 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_10 , запропонував своєму знайомому ОСОБА_22 , якому не було відомо про злочинні наміри, зареєструвати суб`єкт підприємницької діяльності ПП «Онікс ЛС», без представлення йому права займатися статутною діяльністю. ОСОБА_22 дав свою згоду та надав ОСОБА_20 , який діяв за змовою з ОСОБА_10 , свої паспортні дані, а також довідку про присвоєння ідентифікаційного коду.

17.09.2007 рішенням державного реєстратора зареєстровано ПП «Онікс ЛС» як суб`єкт підприємницької діяльності юридичну особу.

Крім того, ОСОБА_20 , діючи за змовою з ОСОБА_10 , використовуючи надані ОСОБА_22 копії паспорта і ідентифікаційного коду, поставив ПП «Онікс ЛС» на облік в податкових органах та отримав дозвіл на виготовлення печатки ПП «Онікс ЛС».

Таким чином, ОСОБА_10 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_20 , повторно організував створення суб`єкту підприємницької діяльності - ПП «Онікс ЛС», отримав печатку даного підприємства, відкрив рахунок ПП «Онікс ЛС» в ПАТ "Банк Кредит Дніпро", отримав чекову книжку, використовував розрахункові рахунки ПП «Онікс ЛС», підроблював та використовував підроблені документи до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово-господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунки підприємства № НОМЕР_3 та № НОМЕР_4 в ПАТ "Банк Кредит Дніпро" безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_10 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_20 , надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків ПП «Онікс ЛС», для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних цінностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав суб`єкт підприємницької діяльності ПП «Онікс ЛС» для прикриття незаконної діяльності.

ПП «Варнус»

Продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_10 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_20 , з єдиним умислом направленим на створення (придбання) ряду фіктивних підприємств, в жовтні 2007 року, вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання в порушення встановленого законом порядку фінансових послуг - конвертації фінансових активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності придбання фіктивного підприємства, без наміру здійснювати статутну діяльність.

З метою реалізації спільного злочинного умислу ОСОБА_20 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_10 , запропонував своєму знайомому ОСОБА_21 , якому не було відомо про злочинні наміри зареєструвати суб`єкт підприємницької діяльності ПП «Варнус», без представлення йому права займатися статутною діяльністю. ОСОБА_21 дав свою згоду та надав ОСОБА_20 , який діяв за змовою з ОСОБА_10 , свої паспортні дані, а також довідку про присвоєння ідентифікаційного коду.

05.11.2007 рішенням державного реєстратора зареєстровано ПП «Варнус» як суб`єкт підприємницької діяльності юридичну особу.

Крім того, ОСОБА_20 , діючи за змовою з ОСОБА_10 , використовуючи надані ОСОБА_21 копії паспорта і ідентифікаційного коду, поставив ПП «Варнус» на облік в податкових органах та отримав дозвіл на виготовлення печатки ПП «Варнус».

Таким чином, ОСОБА_10 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_20 , повторно організував створення суб`єкту підприємницької діяльності - ПП «Варнус», отримав печатку даного підприємства, відкрив рахунок ПП «Варнус» в ПАТ "Банк Кредит Дніпро", отримав чекову книжку, використовував розрахункові рахунки ПП «Варнус», підроблював та використовував підроблені документи до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово-господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунки підприємства № НОМЕР_5 та № НОМЕР_6 в ПАТ "Банк Кредит Дніпро" безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_10 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_20 , надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків ПП «Варнус», для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних цінностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав суб`єкт підприємницької діяльності ПП «Варнус» для прикриття незаконної діяльності.

ПП «УШК-ЮК»

Продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_10 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_20 , з єдиним умислом направленим на створення (придбання) ряду фіктивних підприємств, в грудні 2007 року, вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання в порушення встановленого законом порядку фінансових послуг - конвертації фінансових активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності придбання фіктивного підприємства, без наміру здійснювати статутну діяльність.

З метою реалізації спільного злочинного умислу, ОСОБА_20 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_10 , запропонував своєму знайомому ОСОБА_21 , якому не було відомо про злочинні наміри, зареєструвати суб`єкт підприємницької діяльності ПП «УШК-ЮК», без представлення йому права займатися статутною діяльністю. ОСОБА_21 дав свою згоду та надав ОСОБА_20 , який діяв за змовою з ОСОБА_10 , свої паспортні дані, а також довідку про присвоєння ідентифікаційного коду.

17.12.2007 рішенням державного реєстратора зареєстровано ПП «УШК-ЮК» як суб`єкт підприємницької діяльності юридичну особу.

Крім того, ОСОБА_20 , діючи за змовою з ОСОБА_10 , використовуючи надані ОСОБА_21 копії паспорта і ідентифікаційного коду, поставив ПП «УШК-ЮК» на облік в податкових органах та отримав дозвіл на виготовлення печатки ПП «УШК-ЮК».

Таким чином, ОСОБА_10 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_20 , повторно організував створення суб`єкту підприємницької діяльності - ПП «УШК-ЮК», отримав печатку даного підприємства, відкрив рахунок ПП «УШК-ЮК» в ПАТ "Банк Кредит Дніпро", отримав чекову книжку, використовував розрахункові рахунки ПП «УШК-ЮК», підроблював та використовував підроблені документи до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово-господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунки підприємства № НОМЕР_7 та № НОМЕР_8 в ПАТ "Банк Кредит Дніпро" безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_10 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_20 , надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків ПП «УШК-ЮК», для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних цінностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав суб`єкт підприємницької діяльності ПП «УШК-ЮК» для прикриття незаконної діяльності.

ПП «Граніт Торг»

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_10 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_20 , з єдиним умислом направленим на створення (придбання) ряду фіктивних підприємств, в червні 2008 року, вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання в порушення встановленого законом порядку фінансових послуг - конвертації фінансових активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності придбання фіктивного підприємства, без наміру здійснювати статутну діяльність.

11.06.2008 рішенням державного реєстратора зареєстровано ПП «Граніт-Торг» як суб`єкт підприємницької діяльності юридичну особу.

Крім того, ОСОБА_20 , діючи за змовою з ОСОБА_10 , використовуючи власні документи - копію паспорта і ідентифікаційний код, поставив ПП «Граніт-Торг» на облік в податкових органах та отримав дозвіл на виготовлення печатки ПП «Граніт-Торг».

Таким чином, ОСОБА_10 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_20 , повторно організував створення суб`єкту підприємницької діяльності - ПП «Граніт-Торг», отримав печатку даного підприємства, відкрив рахунок ПП «Граніт-Торг» в ПАТ "Банк Кредит Дніпро", отримав чекову книжку, використовував розрахункові рахунки ПП «Граніт-Торг», підроблював та використовував підроблені документи до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово-господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунки підприємства № НОМЕР_9 та № НОМЕР_10 в ПАТ "Банк Кредит Дніпро" безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_10 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_20 , надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків ПП «Граніт-Торг», для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних цінностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав суб`єкт підприємницької діяльності ПП «Граніт-Торг» для прикриття незаконної діяльності.

ПП «Арнікс ВЛ»

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_10 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_20 , з єдиним умислом направленим на створення (придбання) ряду фіктивних підприємств, в вересні 2008 року, вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання в порушення встановленого законом порядку фінансових послуг - конвертації фінансових активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності придбання фіктивного підприємства, без наміру здійснювати статутну діяльність.

15.09.2008 рішенням державного реєстратора зареєстровано ПП «Арнікс ВЛ» як суб`єкт підприємницької діяльності юридичну особу.

Крім того, ОСОБА_20 , діючи за змовою з ОСОБА_10 , використовуючи власні документи - копію паспорта і ідентифікаційний код, поставив ПП «Арнікс ВЛ» на облік в податкових органах та отримав дозвіл на виготовлення печатки ПП «Арнікс ВЛ».

Таким чином, ОСОБА_10 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_20 , повторно організував створення суб`єкту підприємницької діяльності - ПП «Арнікс ВЛ», отримав печатку даного підприємства, відкрив рахунок ПП «Арнікс ВЛ» в ПАТ "Банк Кредит Дніпро", отримав чекову книжку, використовував розрахункові рахунки ПП «Арнікс ВЛ», підроблював та використовував підроблені документи до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово-господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунки підприємства № НОМЕР_11 та № НОМЕР_12 в ПАТ "Банк Кредит Дніпро" безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_10 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_20 , надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків ПП «Арнікс ВЛ», для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних цінностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав суб`єкт підприємницької діяльності ПП «Арнікс ВЛ» для прикриття незаконної діяльності.

ПП «КФ МКС-Промтех»

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_10 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_20 , з єдиним умислом направленим на створення (придбання) ряду фіктивних підприємств, в січні 2009 року, вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання в порушення встановленого законом порядку фінансових послуг - конвертації фінансових активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності придбання фіктивного підприємства, без наміру здійснювати статутну діяльність.

28.01.2009 рішенням державного реєстратора зареєстровано ПП «КФ МКС-Промтех» як суб`єкт підприємницької діяльності юридичну особу.

Крім того, ОСОБА_20 , діючи за змовою з ОСОБА_10 , використовуючи власні документи - копію паспорта і ідентифікаційний код, поставив ПП «КФ МКС-Промтех» на облік в податкових органах та отримав дозвіл на виготовлення печатки ПП «КФ МКС-Протех».

Таким чином, ОСОБА_10 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_20 , повторно організував створення суб`єкту підприємницької діяльності - ПП «КФ МКС-Промтех», отримав печатку даного підприємства, відкрив рахунок ПП «КФ МКС-Промтех» в ПАТ "Банк Кредит Дніпро", отримав чекову книжку, використовував розрахункові рахунки ПП «КФ МКС-Промтех», підроблював та використовував підроблені документи до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово-господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунки підприємства № НОМЕР_13 та № НОМЕР_14 в ПАТ "Банк Кредит Дніпро" безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_10 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_20 , надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків ПП «КФ МКС-Промтех», для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних цінностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав суб`єкт підприємницької діяльності ПП «КФ МКС-Промтех» для прикриття незаконної діяльності.

ПП «Директорія Д»

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_10 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_20 , з єдиним умислом направленим на створення (придбання) ряду фіктивних підприємств, в березні 2009 року, вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання в порушення встановленого законом порядку фінансових послуг - конвертації фінансових активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності придбання фіктивного підприємства, без наміру здійснювати статутну діяльність.

З метою реалізації спільного злочинного умислу ОСОБА_20 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_10 , використовуючи надані ОСОБА_10 копію паспорту та ідентифікаційного коду на ім`я ОСОБА_23 , поставив ПП «Директорія Д» на облік в податкових органах та отримав дозвіл на виготовлення печатки ПП «Директорія Д».

30.03.2009 рішенням державного реєстратора зареєстровано ПП «Директорія Д» як суб`єкт підприємницької діяльності юридичну особу.

Таким чином, ОСОБА_10 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_20 , повторно організував створення суб`єкту підприємницької діяльності - ПП «Директорія Д», отримав печатку даного підприємства, відкрив рахунок ПП «Директорія Д» в ПАТ "Банк Кредит Дніпро", отримав чекову книжку, використовував розрахункові рахунки ПП «Директорія Д», підроблював та використовував підроблені документи до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово-господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунки підприємства № НОМЕР_15 та № НОМЕР_16 в ПАТ "Банк Кредит Дніпро" безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_10 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_20 , надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків ПП «Директорія Д», для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних цінностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав суб`єкт підприємницької діяльності ПП «Директорія Д» для прикриття незаконної діяльності.

ПП «Вікленд К»

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_10 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_20 , з єдиним умислом направленим на створення (придбання) ряду фіктивних підприємств, в грудні 2009 року, вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання в порушення встановленого законом порядку фінансових послуг - конвертації фінансових активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності придбання фіктивного підприємства, без наміру здійснювати статутну діяльність.

З метою реалізації спільного злочинного умислу ОСОБА_20 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_10 , використовуючи надані ОСОБА_10 копію паспорту та ідентифікаційного коду на ім`я ОСОБА_24 , поставив ПП «Вікленд К» на облік в податкових органах та отримав дозвіл на виготовлення печатки ПП «Вікленд К».

25.12.2009 рішенням державного реєстратора зареєстровано ПП «Вікленд К» як суб`єкт підприємницької діяльності юридичну особу.

Таким чином, ОСОБА_10 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_20 , повторно організував створення суб`єкту підприємницької діяльності - ПП «Вікленд К», отримав печатку даного підприємства, відкрив рахунок ПП «Вікленд К» в ПАТ "Банк Кредит Дніпро", отримав чекову книжку, використовував розрахункові рахунки ПП «Вікленд К», підроблював та використовував підроблені документи до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово-господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунки підприємства № НОМЕР_17 та № НОМЕР_18 в ПАТ "Банк Кредит Дніпро" безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_10 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_20 , надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків ПП «Вікленд К», для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних цінностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав суб`єкт підприємницької діяльності ПП «Вікленд К» для прикриття незаконної діяльності.

Своїми умисними діями, вчиненими повторно, за попередньою змовою групою осіб, при вищевказаних обставинах, ОСОБА_10 вчинив фіктивне підприємництво, тобто організував створення (придбання) суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) ПП «Камбіт», ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус», ПП «УШК-ЮК», ПП «Граніт-торг», ПП «Арнікс ВЛ», ТОВ «КФ МКС-Промтех», ПП «Директорія Д», ПП «Вікленд К», які в подальшому використовував для сприяння підприємствам - фактичним платникам податку на додану вартість в ухиленні від сплати податків до державного бюджету, в результаті чого заподіяв державі матеріальну шкоду у вигляді ненадходження до державного бюджету коштів на загальну суму 1547800 грн., що більше ніж у 1000 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є великим розміром, тобто вчинив злочини, передбачені ч. 3 ст. 27 - ч.2 ст. 205 КК України.

ТОВ «Спецелектромонтаж»

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_10 , діючи з єдиним умислом направленим на створення (придбання) ряду фіктивних підприємств, в жовтні 2011 року, вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання в порушення встановленого законом порядку фінансових послуг - конвертації фінансових активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності придбання фіктивного підприємства, без наміру здійснювати статутну діяльність.

11.10.2011 рішенням державного реєстратора зареєстровано ТОВ «Спецелектромонтаж» як суб`єкт підприємницької діяльності юридичну особу.

Крім того, ОСОБА_10 , використовуючи власні документи - копію паспорта і ідентифікаційний код, поставив ТОВ «Спецелектромантаж» на облік в податкових органах та отримав печатку ТОВ «Спецелектромонтаж».

Таким чином, ОСОБА_10 придбав суб`єкт підприємницької діяльності - ТОВ «Спецелектромонтаж», отримав печатку даного підприємства, відкрив рахунок ТОВ «Спецелектромонтаж» в АТ «Астра Банк», отримав чекову книжку, використовував розрахунковий рахунок ТОВ «Спецелектромонтаж», підроблював та використовував підроблені документи, до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово-господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунок підприємства № НОМЕР_19 безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_10 надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків ТОВ «Спецелектромонтаж», для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних цінностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав суб`єкт підприємницької діяльності ТОВ «Спецелектромонтаж» для прикриття незаконної діяльності.

ПП "Грант ЗГО"

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_10 , діючи з єдиним умислом направленим на створення (придбання) ряду фіктивних підприємств, в квітні 2010 року, вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання, в порушення встановленого законом порядку, фінансових послуг - конвертації фінансових активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності придбання фіктивного підприємства, без наміру здійснювати статутну діяльність.

З метою реалізації злочинного умислу ОСОБА_10 , запропонував своєму знайомому ОСОБА_25 , якому не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_10 , зареєструвати суб`єкт підприємницької діяльності ПП «Грант ЗГО», без представлення йому права займатися статутною діяльністю. ОСОБА_25 дав свою згоду та надав ОСОБА_10 свої паспортні дані, а також довідку про присвоєння ідентифікаційного коду.

ОСОБА_10 , використовуючи надані ОСОБА_26 копію паспорту та ідентифікаційного коду, поставив ПП «Грант ЗГО» на облік в податкових органах та отримав дозвіл на виготовлення печатки ПП «Грант ЗГО».

12.04.2010 рішенням державного реєстратора зареєстровано ПП «Грант ЗГО» як суб`єкт підприємницької діяльності юридичну особу.

Таким чином ОСОБА_10 зареєстрував суб`єкт підприємницької діяльності - ПП «Грант ЗГО», отримав печатку даного підприємства, відкрив рахунок ПП «Грант ЗГО» в ПАТ "Банк Кредит Дніпро", отримав чекову книжку, використовував розрахункові рахунки ПП «Грант ЗГО», підроблював та використовував підроблені документи до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово-господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунки підприємства № НОМЕР_20 в ПАТ "Банк Кредит Дніпро" безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_10 надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків, для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних цінностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав суб`єкт підприємницької діяльності ПП «Грант ЗГО» для прикриття незаконної діяльності.

ПП "Кристал Г"

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_10 , діючи з єдиним умислом направленим на створення (придбання) ряду фіктивних підприємств, в червні 2010 року, вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання в порушення встановленого законом порядку фінансових послуг - конвертації фінансових активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності створення фіктивного підприємства, без наміру здійснювати статутну діяльність.

23.06.2010 рішенням державного реєстратора зареєстровано ПП "Кристал Г" як суб`єкт підприємницької діяльності юридичну особу.

Крім того, ОСОБА_10 , використовуючи власні документи - копію паспорту і ідентифікаційний код, поставив ПП "Кристал Г" на облік в податкових органах та отримав печатку ПП "Кристал Г".

Таким чином ОСОБА_10 зареєстрував суб`єкт підприємницької діяльності - ПП "Кристал Г", отримав печатку даного підприємства, відкрив рахунок ПП "Кристал Г" в АТ "Астра Банк", отримав чекову книжку, використовував розрахунковий рахунок ПП "Кристал Г", підроблював та використовував підроблені документи до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово-господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунок підприємства № НОМЕР_21 безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_10 надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків ПП "Кристал Г", для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних цінностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав суб`єкт підприємницької діяльності ПП "Кристал Г" для прикриття незаконної діяльності.

ПП "Альфатек"

В подальшому ОСОБА_10 , діючи з єдиним умислом направленим на придбання ряду фіктивних підприємств, в липні 2011 року, вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання в порушення встановленого законом порядку фінансових послуг - конвертації фінансових активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності придбання фіктивного підприємства, без наміру здійснювати статутну діяльність.

13.07.2011 ОСОБА_10 в приміщенні нотаріальної контори приватного нотаріуса Дніпропетровського міського нотаріального округу, підписав попередньо виготовлений статут ПП "Альфатек", згідно якого він виступив як єдиний власник цього товариства, з правом володіння майновими, немайновими, корпоративними правами на використання і розпорядження підприємством.

13.07.2011 рішенням державного реєстратора проведено державну реєстрацію змін до установчих документів ПП "Альфатек", за реєстраційним номером 12241050005049542.

Таким чином, ОСОБА_10 придбав суб`єкт підприємницької діяльності - ПП "Альфатек", використовував розрахунковий рахунок ПП "Альфатек", підроблював та використовував підроблені документи до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово-господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунок підприємства № НОМЕР_22 , відкритого в АТ "Астра Банк" безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_10 надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків ПП "Альфатек", для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних цінностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав суб`єкт підприємницької діяльності ПП "Альфатек" для прикриття незаконної діяльності.

ПП "Антарес"

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_10 , діючи з єдиним умислом направленим на створення (придбання) ряду фіктивних підприємств, в жовтні 2011 року, вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання в порушення встановленого законом порядку фінансових послуг - конвертації фінансових активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності придбав суб`єкт підприємницької діяльності, без наміру здійснювати статутну діяльність.

11.10.2011 ОСОБА_10 в приміщенні нотаріальної контори приватного нотаріуса Дніпропетровського міського нотаріального округу, підписав попередньо виготовлений статут ПП "Антарес", згідно якого він виступив як єдиний власник цього товариства, з правом володіння майновими, немайновими, корпоративними правами на використання і розпорядження підприємством.

12.10.2011 рішенням державного реєстратора проведено державну реєстрацію змін до установчих документів ПП "Антарес", за реєстраційним номером 12241050003019164.

Таким чином, ОСОБА_10 придбав суб`єкт підприємницької діяльності - ПП "Антарес", використовував розрахунковий рахунок ПП "Антарес", підроблював та використовував підроблені документи до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово-господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунок підприємства № НОМЕР_23 відкритого в АТ "Астра Банк", № НОМЕР_24 відкритого в АТ "Райффайзен Банк Аваль", безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_10 надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків ПП "Антарес", для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних цінностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав суб`єкт підприємницької діяльності ПП "Антарес" для прикриття незаконної діяльності.

ПП "Украгро-трейд"

В подальшому ОСОБА_10 , діючи з єдиним умислом направленим на придбання ряду фіктивних підприємств, в листопаді 2011 року, вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання в порушення встановленого законом порядку фінансових послуг - конвертації фінансових активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності придбання фіктивного підприємства, без наміру здійснювати статутну діяльність.

24.11.2011 ОСОБА_10 в приміщенні нотаріальної контори приватного нотаріуса Дніпропетровського міського нотаріального округу, підписав попередньо виготовлений статут ПП "Украгро-трейд", згідно якого він виступив як засновник і власник цього товариства, з правом володіння майновими, немайновими, корпоративними правами на використання і розпорядження підприємством.

Відразу після посвідчення приватним нотаріусом підпису ОСОБА_10 в статуті ПП "Украгро-трейд" та підписання інших, вищевказаних документів, які надають право на здійснення державної перереєстрації даного товариства, ОСОБА_10 виписав довіреність, якою уповноважує ОСОБА_27 та ОСОБА_28 бути його представниками в державних органах влади, установах та організаціях з питань державної реєстрації змін до статуту ПП "Украгро-трейд".

В подальшому, ОСОБА_27 та ОСОБА_28 , не будучи обізнаними про злочинні наміри ОСОБА_10 , надали вказані документи до виконавчого комітету Дніпропетровської міської ради для здійснення державної реєстрації змін до установчих документів ПП "Украгро-трейд".

Підписання ОСОБА_29 статуту ПП "Украгро-трейд" та інших, вказаних вище документів, надало юридичні підстави державному реєстратору виконавчого комітету Дніпропетровської міської ради, 30.11.2011 провести державну реєстрацію змін до установчих документів ПП "Украгро-трейд", за реєстраційним номером 12241050009051594.

Таким чином, ОСОБА_10 придбав суб`єкт підприємницької діяльності - ПП "Украгро-трейд", використовував розрахунковий рахунок ПП "Украгро-трейд", підроблював та використовував підроблені документи до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунок підприємства № НОМЕР_25 , відкритого в ПАТ "Астра Банк" безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_10 надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків ПП "Украгро-трейд", для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних цінностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав суб`єкт підприємницької діяльності ПП "Украгро-трейд" для прикриття незаконної діяльності.

ПП "Дніпро-Агро-Трейд"

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_10 , діючи з єдиним умислом направленим на створення (придбання) ряду фіктивних підприємств, у вересні 2011 року, вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання в порушення встановленого законом порядку фінансових послуг - конвертації фінансових активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності створення фіктивного підприємства, без наміру здійснювати статутну діяльність.

01.09.2011 рішенням державного реєстратора зареєстровано ПП "Дніпро-Агро-Трейд" як суб`єкт підприємницької діяльності юридичну особу.

Крім того, ОСОБА_10 , використовуючи власні документи - копію паспорту і ідентифікаційний код, поставив ПП "Дніпро-Агро-Трейд" на облік в податкових органах та отримав печатку ПП "Дніпро-Агро-Трейд".

Таким чином, ОСОБА_10 зареєстрував суб`єкт підприємницької діяльності - "Дніпро-Агро-Трейд", отримав печатку даного підприємства, відкрив рахунок "Дніпро-Агро-Трейд" в АТ "Астра Банк", отримав чекову книжку, використовував розрахунковий рахунок,підроблював та використовував підроблені документи до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунок підприємства № НОМЕР_26 безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_10 надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків ПП "Дніпро-Агро-Трейд", для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних цінностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав суб`єкт підприємницької діяльності ПП "Дніпро-Агро-Трейд" для прикриття незаконної діяльності.

Своїми умисними діями, вчиненими повторно, при вищевказаних обставинах, ОСОБА_10 вчинив фіктивне підприємництво, тобто придбав та створив суб`єкти підприємницької діяльності (юридичні особи) ТОВ "Спецелектромонтаж", ПП «Альфатек», ПП «Украгро-Трейд», ПП «Гранд ЗГО», ПП «Кристал Г», ПП «Антарес», ПП «Дніпро Агро - Трейд», які в подальшому використовував для сприяння підприємствам - фактичним платникам податку на додану вартість в ухиленні від сплати податків до державного бюджету, в результаті чого заподіяв державі матеріальну шкоду у вигляді ненадходження до державного бюджету коштів на загальну суму 2186 149 грн., що більше ніж у 1000 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є великим розміром, тобто вчинив злочин, передбачений ч.2 ст. 205 КК України.

Крім того,в періодчасу з01.03.2008року по30.11.2011року ОСОБА_10 ,шляхом підробкита використанняпідроблених документів,вчиненого повторноза попередньоюзмовою групоюосіб,службового підроблення,сприяв ФОП ОСОБА_9 та ОСОБА_11 в умисному ухиленні від сплати ПДВ за період з 2008-2011 років на суму 3 733 949 грн. (1 178 831 + 2 555 118) , що в 9841 раз (3444 + 2153 + 2340 + 1904) перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян, що відповідно до диспозиції ст. 212 КК України становить особливо великий розмір.

ФОП ОСОБА_11

Житель м. Новоград-Волинський Житомирської області, ОСОБА_11 в період до 25.10.2007 вступив у попередню змову із ОСОБА_9 та на пропозицію останнього зареєструвався у виконавчому комітеті Новоград-Волинської міської ради Житомирської області як фізична особа-підприємець за адресою: АДРЕСА_3 .

25.10.2007 року ОСОБА_11 отримав свідоцтво про державну реєстрацію, відповідно до якого датою держреєстрації є 25.10.2007, про що виконано запис в Єдиному державному реєстрі фізичних осіб-підприємців за №23070000000003934.

На податковому обліку в Новоград-Волинській ОДПІ ФОП ОСОБА_11 перебував з 26.10.2007 та 09.11.2007 отримав свідоцтво платника податку на додану вартість за № 100076348.

27.11.2007 ОСОБА_11 надав нотаріально посвідчену довіреність, на ім`я ОСОБА_9 та ОСОБА_12 , відповідно до якої останні уповноважені представляти інтереси ОСОБА_11 в усіх без винятку установах, підприємствах, організаціях з питань пов`язаних із захистом прав та представництвом інтересів як фізичної особи-підприємця.

В подальшому ОСОБА_11 , здійснюючи фінансово-господарську діяльність, а також виконуючи обов`язки по веденню податкового та бухгалтерського обліку, усвідомлюючи покладені на нього права і обов`язки щодо дотримання законодавства про оподаткування, правильність нарахування та своєчасність сплати податків та інших обов`язкових платежів до бюджетів, а саме:

?згідно ст.67 Конституції України обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

?згідно ст.11 Закону України «Про систему оподаткування» №77/97-ВР від 18.02.1997 року ніс відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов`язкових платежів) та додержанням законів про оподаткування;

?згідно Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV від 16.07.1999 року ніс відповідальність за організацію бухгалтерського обліку;

?згідно ст.16 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97 від 03.04.1997 року ніс відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України;

діючи умисно, протиправно, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах, підроблення документів, вчиненого повторно, за попередньою змовою групою осіб та використання підроблених документів, в порушення вищезазначених норм, вчинив умисні злочини за наступних обставин.

ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9 , в період 2008-2009 років, здійснюючи підприємницьку діяльність від імені ФОП ОСОБА_11 , за готівкові кошти, без отримання бухгалтерських документів, які надають право на формування податкового кредиту (податкова накладна), купували товари (шкірсировину) у осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість.

Купуючи таким чином ці товари (шкірсировину), ФОП ОСОБА_11 у відповідності з вимогами п.п.7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), був позбавлений права на отримання податкового кредиту з податку на додану вартість.

При цьому, при подальшій реалізації придбаних товарів (шкірсировини) іншим суб`єктам підприємницької діяльності, які являються платниками податку на додану вартість у ФОП ОСОБА_11 , виникали податкові зобов`язання з податку на додану вартість, які необхідно було нараховувати та сплачувати до державного бюджету та які останній не мав наміру сплачувати.

Розуміючи незаконність своїх дій та бажаючи настання їх наслідків, у вигляді несплати до державного бюджету податку на додану вартість, ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9 , застосовують злочинну схему, суть якої полягає в незаконному формуванні податкового кредиту по податку на додану вартість у ФОП ОСОБА_11 , шляхом документального оформлення придбання товарів (робіт, послуг) у фіктивних підприємств, які фактично фінансово-господарською діяльністю не займалися.

З метою пособництва в умисному ухиленні від сплати до бюджету податку на додану вартість у великих розмірах ФОП ОСОБА_11 , підроблення документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, ОСОБА_9 в період часу до грудня 2007 року, за невстановлених слідством обставин, вступив у попередню змову з ОСОБА_10 .

ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , в період 2008-2009 років, надавав ОСОБА_10 дані щодо товарів (шкір) на придбання яких необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_11 .

ОСОБА_10 , на підставі наданих ОСОБА_9 даних, в період 2008-2009 років, знаходячись в м. Дніпропетровськ, реалізовуючи свій злочинний умисел, здійснюючи незаконну діяльність від імені підконтрольних фіктивних суб`єктів господарювання ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус», ПП «Граніт-торг», ПП «Арнікс ВЛ», ТОВ «КФ МКС-Промтех», ПП «Директорія Д» організовував складання договорів, накладних, податкових накладних до яких забезпечив внесення завідомо неправдивих даних про придбання ФОП ОСОБА_11 товарів (шкірсировини) у вказаних фіктивних підприємств, підписання від імені службових осіб вказаних підприємств, скріплення печатками та передачу ОСОБА_9 для використання в бухгалтерському і податковому обліках ФОП ОСОБА_11 .

В свою чергу ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , в період 2008-2009 років, знаходячись в м. Новоград Волинський, достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус», ПП «Граніт-торг», ПП «Арнікс ВЛ», ТОВ «КФ МКС-Промтех», ПП «Директорія Д» не придбавав, надавав їх ОСОБА_11 , який в свою чергу їх підписував та скріплював печаткою.

В подальшому ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9 , в період 2008-2009 років, надавав підроблені податкові накладні, виписані від ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус», ПП «Граніт-торг», ПП «Арнікс ВЛ», ТОВ «КФ МКС-Промтех», ПП «Директорія Д» головному бухгалтеру ОСОБА_13

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки головного бухгалтера ФОП ОСОБА_11 , не будучи обізнана із злочинними намірами ОСОБА_11 та ОСОБА_9 , недбало відносячись до виконання своїх службових обов`язків, відображала дані вказані в підроблених податкових накладних щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус», ПП «Граніт-торг», ПП «Арнікс ВЛ», ТОВ «КФ МКС-Промтех», ПП «Директорія Д» в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_30 .

За таких обставин, податкові зобов`язання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість від діяльності ФОП ОСОБА_11 переносилися на фіктивні підприємства та до бюджету не сплачувались.

Таким чином, ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_13 , ОСОБА_9 , який в свою чергу діяв за попередньою змовою з ОСОБА_10 , в порушення п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97від 03.04.1997року (зізмінами тадоповненнями),в періодз березня2008року полистопад 2009року,діючи умисно,протиправно,шляхом перенесення податкових зобов`язань по сплаті ПДВ на фіктивні ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус», ПП «Граніт-торг», ПП «Арнікс ВЛ», ТОВ «КФ МКС-Промтех», ПП «Директорія Д», підроблення документів, вчиненого повторно, за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 1 178 831 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, за наступних обставин.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у березні 2008року ФОП ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_9 , придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 289 122 грн., з якої ПДВ склав 48 187 грн.

ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , в березні 2008 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_11 на суму ПДВ 75 436 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 11.03.2008 року ОСОБА_10 надав ОСОБА_9 реквізити повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку, де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП «Онікс ЛС».

11.03.2008 ОСОБА_11 , діючи за змовою з ОСОБА_9 , отримавши вказані реквізити фіктивного ПП «Онікс ЛС», з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № НОМЕР_27 , відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 11.03.2008 року в сумі 211 000,0 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_3 , відкритий в ПАТ «Банк Кредит Дніпро» (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями, в березні 2008 року, ОСОБА_11 , який діяв за змовою з ОСОБА_9 достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ПП «Онікс ЛС» не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаного фіктивного підприємства.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного, з метою прикриття незаконної діяльності ПП «Онікс ЛС», ОСОБА_10 за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 .

При цьому, ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" за березень 2008 року, інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_11 .

В свою чергу, ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" не придбавав, надав ОСОБА_9 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у березні 2008 року шкірсировини у ПП «Онікс ЛС» та ПП "Варнус" на загальну суму 452 616 грн., в т.ч. ПДВ 75 436 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у березні 2008 року шкірсировини у ПП "Онікс ЛС", ПП "Варнус" на загальну суму 452 616 грн., в т.ч. ПДВ 75 436 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 , знаходячись у м. Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Онікс ЛС", ПП "Варнус", підписав підроблені документи, надані ОСОБА_9 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_11 .

В подальшому ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_9 , з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_13 , підроблені документи виписані від ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус".

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_11 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус», не придбавав, відобразила дані вказані в підроблених документах щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_11 .

В період часу до 16.04.2008, ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус» не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за березень 2008 року ФОП ОСОБА_11 , до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП «Онікс ЛС» та ПП "Варнус", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 75 436 грн., підписала їх в графі "головний бухгалтер" та надала на підпис ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_11 за березень 2008 року та додатку №5 відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Онікс ЛС" та ПП "Варнус", реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та за невстановлених слідством обставин забезпечив підписання додатку №5, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_11 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за березень 2008 року ФОП ОСОБА_11 .

Таким чином, ОСОБА_11 за змовою із ОСОБА_13 та ОСОБА_9 , який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_10 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_11 товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" умисно ухилився від сплати ПДВ за березень 2008 року на суму 75 436 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у квітні 2008року ФОП ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_9 , придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість, шкірсировину на загальну суму 262 884 грн., з якої ПДВ склав 43 814 грн.

ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , у квітні 2008 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_11 на суму ПДВ 43 814 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 03.04.2008 року ОСОБА_10 надав ОСОБА_9 реквізити повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивних ПП «Онікс ЛС» та ПП "Варнус".

В період з 03.04.2008 до 23.04.2008 ОСОБА_11 , діючи за змовою з ОСОБА_9 , отримавши вказані реквізити фіктивних ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус ЛС", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 не придбавав у вказаних фіктивних підприємств товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти, з банківського рахунку № НОМЕР_27 , відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 03.04.2008 року, в сумі 211 675,0 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_3 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 09.04.2008 року, в сумі 201 000,0 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_5 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Варнус", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 21.04.2008 року, в сумі 30 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_5 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Варнус", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 21.04.2008 року, в сумі 180 571 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_3 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 23.04.2008 року, в сумі 73 464,24 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_5 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Варнус", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями, в квітні 2008 року, ОСОБА_11 , який діяв за змовою з ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного, з метою прикриття незаконної діяльності ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус", ОСОБА_10 за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 .

При цьому, ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 , з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" за квітень 2008 року, інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_11 .

В свою чергу, ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" не придбавав, надав ОСОБА_9 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у квітні 2008 року шкірсировини у ПП «Онікс ЛС» та ПП "Варнус" на загальну суму 262 884 грн., з якої ПДВ склав 43 814 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у квітні 2008 року шкірсировини у ПП "Онікс ЛС", ПП "Варнус" на загальну суму 262 884 грн., в т.ч. ПДВ 43 814 грн, реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_11 .

В подальшому ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_9 , з метою маскування своєї злочинної діяльності, надавав бухгалтеру ОСОБА_13 підроблені документи, виписані від ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус".

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_11 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус», не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_30 .

В період часу до 07.05.2008 ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус» не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за квітень 2008 року ФОП ОСОБА_11 , до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП «Онікс ЛС» та ПП "Варнус", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 43 814 грн. та надала на підпис ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_11 та додатку №5 за квітень 2008 року відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "Онікс ЛС" та ПП "Варнус", реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за квітень 2008 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_11 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ декларації з ПДВ та додатку №5 за квітень 2008 року ФОП ОСОБА_11 .

Таким чином, ОСОБА_11 за змовою із ОСОБА_13 та ОСОБА_9 , який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_10 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_11 товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" умисно ухилився від сплати ПДВ за квітень 2008 року на суму 43 814 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у травні 2008року ФОП ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_9 , придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість, шкірсировину на загальну суму 425 160 грн., з якої ПДВ склав 70 860 грн.

ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , у травні 2008 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_11 на суму ПДВ 70 860 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 06.05.2008 року ОСОБА_10 надав ОСОБА_9 реквізити повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку, де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивних ПП «Онікс ЛС» та ПП "Варнус".

В період з 06.05.2008 по 15.05.2008 ОСОБА_11 , діючи за змовою з ОСОБА_9 , отримавши вказані реквізити фіктивних ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус ЛС", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 не придбавав у вказаних фіктивних підприємств товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № НОМЕР_27 , відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 06.05.2008 року, в сумі 212 500 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_5 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Варнус", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 15.05.2008 року, в сумі 212 600 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_3 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

Такими своїми діями, в травні 2008 року, ОСОБА_11 , який діяв за змовою з ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного, з метою прикриття незаконної діяльності ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус", ОСОБА_10 , за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 .

При цьому, ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" за травень 2008 року, інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_11 .

В свою чергу ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" не придбавав, надав ОСОБА_9 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у травні 2008 року шкірсировини у ПП «Онікс ЛС» та ПП "Варнус" на загальну суму 425 160 грн., з якої ПДВ склав 70 860 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у травні 2008 року шкірсировини у ПП "Онікс ЛС", ПП "Варнус" на загальну суму 425 160 грн., з якої ПДВ склав 70 860 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_11 .

В подальшому ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_9 , з метою маскування своєї злочинної діяльності, надавав бухгалтеру ОСОБА_13 підроблені документи виписані від ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус".

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_11 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус», не придбавав, відобразила дані вказані в підроблених документах щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_11 .

В період часу до 16.06.2008, ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус» не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за травень 2008 року ФОП ОСОБА_11 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП «Онікс ЛС» та ПП "Варнус", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 70 860 грн., підписала в графі "головний бухгалтер", та надала на підпис ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_11 та додатку №5 за травень 2008 року відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "Онікс ЛС" та ПП "Варнус", реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за травень 2008 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_11 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ декларації з ПДВ та додатку №5 за травень 2008 року ФОП ОСОБА_11 .

Таким чином ОСОБА_11 за змовою із ОСОБА_13 та ОСОБА_9 , який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_10 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_11 товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" умисно ухилився від сплати ПДВ за травень 2008року на суму 70 860 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у червні 2008року ФОП ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_9 , придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 510 954 грн., з якої ПДВ склав 85 159 грн.

ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , у червні 2008 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_11 на суму ПДВ 85 159 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

При цьому, ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" за червень 2008 року інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_11 .

В свою чергу ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" не придбавав, надав ОСОБА_9 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у червні 2008 року шкірсировини у ПП «Онікс ЛС» та ПП "Варнус" на загальну суму 510 954 грн., з якої ПДВ склав 85 159 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у червні 2008 року шкірсировини у ПП "Онікс ЛС", ПП "Варнус" на загальну суму 510 954 грн., з якої ПДВ склав 85 159 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_11 .

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_11 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус», не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_11 .

В період часу до 16.07.2008, ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус» не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за червень 2008 року ФОП ОСОБА_11 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП «Онікс ЛС» та ПП "Варнус", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 85 159 грн. та надала на підпис ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_11 та додатку №5 за червень 2008 року відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "Онікс ЛС" та ПП "Варнус", реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за червень 2008 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_11 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за червень 2008 року ФОП ОСОБА_11 .

Таким чином ОСОБА_11 за змовою із ОСОБА_13 та ОСОБА_9 , який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_10 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_11 товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" умисно ухилився від сплати ПДВ за червень 2008року на суму 85 159 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у липні 2008року ФОП ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_9 , придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 223 680 грн., з якої ПДВ склав 37 280 грн.

ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , у липні 2008 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_11 на суму ПДВ 37 280 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 01.07.2008 року ОСОБА_10 надав ОСОБА_9 реквізити повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку, де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП «Онікс ЛС».

В період з 01.07.2008 по 29.07.2008 ОСОБА_11 , діючи за змовою з ОСОБА_9 , отримавши вказані реквізити фіктивного ПП «Онікс ЛС», з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 не придбавав у вказаних фіктивних підприємств товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № НОМЕР_27 , відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 01.07.2008 року, в сумі 170 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_3 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС" за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 03.07.2008 року, в сумі 100 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_3 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС" за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 29.07.2008 року, в сумі 112 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_3 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС" за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями в липні 2008 року, ОСОБА_11 , який діяв за змовою з ОСОБА_9 достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ПП «Онікс ЛС» не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного, з метою прикриття незаконної діяльності ПП «Онікс ЛС», ОСОБА_10 , за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 .

При цьому, ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 , з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП «Онікс ЛС» за липень 2008 року інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_11 .

В свою чергу ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ПП «Онікс ЛС» не придбавав, надав ОСОБА_9 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у липні 2008 року шкірсировини у ПП «Онікс ЛС» на загальну суму 223 680 грн., з якої ПДВ склав 37 280 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ПП «Онікс ЛС» та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у липні 2008 року шкірсировини у ПП "Онікс ЛС", на загальну суму 223 680 грн., з якої ПДВ склав 37 280 грн., реалізуючи свій злочинний умисел надав їх ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 , знаходячись у м. Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Онікс ЛС", підписав підроблені документи, надані ОСОБА_9 , та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_11 .

В подальшому ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_9 , з метою маскування своєї злочинної діяльності, надавав бухгалтеру ОСОБА_13 , підроблені документи виписані від ПП «Онікс ЛС».

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_11 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП «Онікс ЛС», не придбавав, відобразила дані, вказані в підроблених документах щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС» в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_11 .

В період часу до 15.08.2008, ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус» не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за липень 2008 року ФОП ОСОБА_11 , до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП «Онікс ЛС», а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 37 280 грн. та надала на підпис ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_11 та додатку №5 за липень 2008 року відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "Онікс ЛС", реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за липень 2008 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_11 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ декларації з ПДВ та додатку №5 за липень 2008 року ФОП ОСОБА_11 .

Таким чином, ОСОБА_11 за змовою із ОСОБА_13 та ОСОБА_9 , який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_10 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_11 товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС» умисно ухилився від сплати ПДВ за липень 2008року на суму 37 280 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у серпні 2008року ФОП ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_9 , придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 414 126 грн., з якої ПДВ склав 69 021 грн.

ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , у серпні 2008 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_11 на суму ПДВ 69 021 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 21.08.2008 року ОСОБА_10 надав ОСОБА_9 реквізити повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку, де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивних ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг".

В період з 21.08.2008 по 29.08.2008 ОСОБА_11 , діючи за змовою з ОСОБА_9 , отримавши вказані реквізити фіктивних ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 не придбавав у вказаних фіктивних підприємств товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти, з банківського рахунку № НОМЕР_27 , відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 21.08.2008 року, в сумі 92 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_3 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС" за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 22.08.2008 року, в сумі 35 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_3 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС" за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 29.08.2008 року, в сумі 103 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_3 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС" за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями, в серпні 2008 року, ОСОБА_11 , який діяв за змовою з ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного, з метою прикриття незаконної діяльності ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" ОСОБА_10 , за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 .

При цьому, ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" за серпень 2008 року, інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_11 .

В свою чергу ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" не придбавав, надав ОСОБА_9 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у серпні 2008 року шкірсировини у ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" на загальну суму 414 126 грн., з якої ПДВ склав 69 021 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у серпні 2008 року шкірсировини у ПП "Онікс ЛС", ПП "Граніт-торг" на загальну суму 414 126 грн., з якої ПДВ склав 69 021 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 , знаходячись у м. Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Онікс ЛС", ПП "Граніт-торг", підписав підроблені документи надані ОСОБА_9 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_11 .

В подальшому ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_9 , з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_13 підроблені документи виписані від ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг".

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_11 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Граніт-торг», не придбавав, відобразила дані вказані в підроблених документах щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_11 .

В період часу до 15.09.2008, ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Граніт-торг» не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за серпень 2008 року ФОП ОСОБА_11 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивних ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 69 021 грн. та надала на підпис ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_11 та додатку №5 за липень 2008 року відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "Онікс ЛС", ПП "Граніт-торг", реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та забезпечив підписання додатку №5 за серпень 2008 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_11 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ декларації з ПДВ та додатку №5 за серпень 2008 року ФОП ОСОБА_11 .

Таким чином ОСОБА_11 , за змовою із ОСОБА_13 та ОСОБА_9 , який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_10 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_11 товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" умисно ухилився від сплати ПДВ за серпень 2008року на суму 69 021 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у вересні 2008 року ФОП ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_9 , придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 463 554 грн., з якої ПДВ склав 77 259 грн.

ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 у вересні 2008 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_11 на суму ПДВ 77 259 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 15.09.2008 року ОСОБА_10 надав ОСОБА_9 реквізити повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку, де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивних ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг".

В період з 15.09.2008 по 30.09.2008 ОСОБА_11 , діючи за змовою з ОСОБА_9 , отримавши вказані реквізити фіктивних ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 не придбавав у вказаних фіктивних підприємств товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № НОМЕР_27 , відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 15.09.2008 року, в сумі 200 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_3 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС" за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 18.09.2008 року, в сумі 100 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_3 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС" за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 18.09.2008 року, в сумі 140 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_9 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Граніт-торг" за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 29.09.2008 року, в сумі 85 438,35 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_3 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС" за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 29.09.2008 року, в сумі 108 216,32 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_9 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Граніт-торг" за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 30.09.2008 року, в сумі 200 155,92 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_9 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Граніт-торг" за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями у вересні 2008 року, ОСОБА_11 , який діяв за змовою з ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

При цьому, ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 , з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" за вересень 2008 року інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_11 .

В свою чергу ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" не придбавав, надав ОСОБА_9 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у вересні 2008 року шкірсировини у ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" на загальну суму 463 554 грн., з якої ПДВ склав 77 259 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у вересні 2008 року шкірсировини у ПП "Онікс ЛС", ПП "Граніт-торг" на загальну суму 463 554 грн., з якої ПДВ склав 77 259 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 , знаходячись у м. Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Онікс ЛС", ПП "Граніт-торг" підписав підроблені документи, надані ОСОБА_9 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_11 .

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_11 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Граніт-торг», не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_11 .

В період часу до 10.10.2008, ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус» не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за вересень 2008 року ФОП ОСОБА_11 , до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивних ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 77 259 грн. та надала на підпис ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_11 та додатку №5 за вересень 2008 року відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "Онікс ЛС", ПП "Граніт-торг", реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за вересень 2008 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_11 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ декларації з ПДВ та додатку №5 за вересень 2008 року ФОП ОСОБА_11 .

Таким чином ОСОБА_11 , за змовою із ОСОБА_13 та ОСОБА_9 , який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_10 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_11 товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" умисно ухилився від сплати ПДВ за вересень 2008року на суму 77 259 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у жовтні 2008 року ФОП ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_9 , придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість, шкірсировину на загальну суму 402 918 грн., з якої ПДВ склав 67 153 грн.

ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , у жовтні 2008 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_11 на суму ПДВ 67 153 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 09.10.2008 року, ОСОБА_10 надав ОСОБА_9 реквізити повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку, де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивних ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг".

В період з 09.10.2008 по 15.10.2008 ОСОБА_11 , діючи за змовою з ОСОБА_9 , отримавши вказані реквізити фіктивних ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 не придбавав у вказаних фіктивних підприємств товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № НОМЕР_27 , відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 09.10.2008 року, в сумі 200 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_3 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС" за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 15.10.2008 року, в сумі 200 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_9 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Граніт-торг" за начебто придбання товарів (шкірсировини);

Такими своїми діями, у жовтні 2008 року, ОСОБА_11 , який діяв за змовою з ОСОБА_9 достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

При цьому, ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" за жовтень 2008 року, інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_11 .

В свою чергу, ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" не придбавав, надав ОСОБА_9 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у жовтні 2008 року шкірсировини у ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" на загальну суму 402 918 грн., з якої ПДВ склав 67 153 грн., які за невстановлених слідством обставин було підписано від імені службових осіб ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у жовтні 2008 року шкірсировини у ПП "Онікс ЛС", ПП "Граніт-торг" на загальну суму 402 918 грн., з якої ПДВ склав 67 153 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_11 .

В подальшому, ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_9 , з метою маскування своєї злочинної діяльності, надавав бухгалтеру ОСОБА_13 підроблені документи виписані від ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг".

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_11 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Граніт-торг», не придбавав, відобразила дані вказані в підроблених документах щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_11 .

В період часу до 10.11.2008, ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Граніт-торг» не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за жовтень 2008 року ФОП ОСОБА_11 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивних ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 67 153 грн. та надала на підпис ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_11 та додатку №5 за жовтень 2008 року відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "Онікс ЛС", ПП "Граніт-торг", реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за жовтень 2008 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_11 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ декларації з ПДВ та додатку №5 за жовтень 2008 року ФОП ОСОБА_11 .

Таким чином, ОСОБА_11 за змовою із ОСОБА_13 та ОСОБА_9 , який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_10 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_11 товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" умисно ухилився від сплати ПДВ за жовтень 2008року на суму 67 153 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у листопаді 2008 року ФОП ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_9 , придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 95 904 грн., з якої ПДВ склав 15 984 грн.

ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , у листопаді 2008 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_11 на суму ПДВ 15 984 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

В свою чергу ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ПП "Арнікс ВЛ" не придбавав, надав ОСОБА_9 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у листопаді 2008 року шкірсировини у ПП "Арнікс ВЛ" на загальну суму 95 904 грн., з якої ПДВ склав 15 984 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ПП "Арнікс ВЛ" та скріплено печаткою підприємства.

При цьому, ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Арнікс ВЛ" за листопад 2008 року інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_11

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у листопаді 2008 року шкірсировини у ПП "Арнікс ВЛ" на загальну суму 95 904 грн., з якої ПДВ склав 15 984 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 , знаходячись у м. Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Арнікс ВЛ", підписав підроблені документи, надані ОСОБА_9 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_11 .

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_11 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП «Арнікс ВЛ» не придбавав, відобразила дані вказані в підроблених документах щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Арнікс ВЛ» в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_11 .

В період часу до 14.12.2008, ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП «Арнікс ВЛ» не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за листопад 2008 року ФОП ОСОБА_11 , до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивних ПП "Арнікс ВЛ", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 15 984 грн. та надала на підпис ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_11 та додатку №5 за листопад 2008 року відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "Арнікс ВЛ", реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за листопад 2008 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_11 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за листопад 2008 року ФОП ОСОБА_11 .

Таким чином, ОСОБА_11 , за змовою із ОСОБА_13 та ОСОБА_9 , який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_10 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_11 товарів (шкірсировини) у ПП "Арнікс ВЛ" умисно ухилився від сплати ПДВ за листопад 2008року на суму 15 984 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у грудні 2008 року ФОП ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_9 , придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 364 692 грн., з якої ПДВ склав 60 782 грн.

ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , у грудні 2008 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_11 на суму ПДВ 60 782 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

В свою чергу ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ПП "Арнікс ВЛ" не придбавав, надав ОСОБА_9 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у грудні 2008 року шкірсировини у ПП "Арнікс ВЛ" на загальну суму 364 692 грн., з якої ПДВ склав 60 782 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ПП "Арнікс ВЛ" та скріплено печаткою підприємства.

При цьому, ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 , з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Арнікс ВЛ" за грудень 2008 року, інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_11

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у грудні 2008 року шкірсировини у ПП "Арнікс ВЛ" на загальну суму 364 692 грн., з якої ПДВ склав 60 782 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 , знаходячись у м. Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Арнікс ВЛ" підписав підроблені документи, надані ОСОБА_9 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_11 .

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_11 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП «Арнікс ВЛ», не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Арнікс ВЛ" в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_11 .

В період часу до 19.01.2008, ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус» не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за грудень 2008 року ФОП ОСОБА_11 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивних ПП "Арнікс ВЛ", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 60 782 грн., та надала на підпис ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_11 та додатку №5 за грудень 2008 року відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "Арнікс ВЛ", реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за грудень 2008 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_11 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ декларації з ПДВ та додатку №5 за грудень 2008 року ФОП ОСОБА_11 .

Таким чином, ОСОБА_11 , за змовою із ОСОБА_13 та ОСОБА_9 , який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_10 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_11 товарів (шкірсировини) у ПП "Арнікс ВЛ" умисно ухилився від сплати ПДВ за грудень 2008року на суму 60 782 грн.

Всього, ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_9 , який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_10 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати ПДВ за 2008 рік на суму 602 748 грн. (75436 + 43814 + 70860 + 85159 + 37280 + 69021 + 77259 + 67153 + 15984 + 60782), що в 2 340 раз (602748/257,5) перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у січні 2009 року ФОП ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_9 , придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 86 136 грн., з якої ПДВ склав 14 356 грн.

ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , у січні 2009 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_11 на суму ПДВ 14 356 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

В свою чергу ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ПП "Онікс ЛС" не придбавав, надав ОСОБА_9 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у січні 2009 року шкірсировини у ПП "Онікс ЛС" на загальну суму 86 136 грн., з якої ПДВ склав 14 356 грн., які за невстановлених слідством обставин було підписано від імені службових осіб ПП "Онікс ЛС" та скріплено печаткою підприємства.

При цьому, ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 , з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Онікс ЛС" за січень 2009 року інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_11

ОСОБА_9 отримавши від ОСОБА_10 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у січні 2009 року шкірсировини у ПП "Онікс ЛС" на загальну суму 86 136 грн., з якої ПДВ склав 14 356 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 , знаходячись у м. Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Онікс ЛС" підписав підроблені документи, надані ОСОБА_9 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_11 .

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_11 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП «Онікс ЛС» не придбавав, відобразила дані вказані в підроблених документах щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_11 .

В період часу до 16.02.2009, ОСОБА_13 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП «Онікс ЛС» не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за січень 2009 року ФОП ОСОБА_11 , до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Онікс ЛС", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 14 356 грн. та надала на підпис ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_11 та додатку №5 за січень 2009 року відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Онікс ЛС", реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за січень 2009 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_11 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ декларації з ПДВ та додатку №5 за січень 2009 року ФОП ОСОБА_11 .

Таким чином, ОСОБА_11 за змовою із ОСОБА_13 та ОСОБА_9 , який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_10 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_11 товарів (шкірсировини) у ПП "Онікс ЛС" умисно ухилився від сплати ПДВ за січень 2009року на суму 14 356 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у лютому 2009 року ФОП ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_9 , придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 297 582 грн., з якої ПДВ склав 49 597 грн.

ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , у лютому 2009 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_11 на суму ПДВ 49 597 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

В свою чергу ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ПП "Онікс ЛС" не придбавав, надав ОСОБА_9 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у лютому 2009 року шкірсировини у ПП "Онікс ЛС" на загальну суму 297 582 грн., з якої ПДВ склав 49 597 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ПП "Онікс ЛС" та скріплено печаткою підприємства.

При цьому, ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Онікс ЛС" за лютий 2009 року інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_11

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у лютому 2009 року шкірсировини у ПП "Онікс ЛС" на загальну суму 297 582 грн., з якої ПДВ склав 49 597 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 , знаходячись у м. Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Онікс ЛС", підписав підроблені документи надані ОСОБА_9 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_11 .

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_11 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП «Онікс ЛС», не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС» в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_11 .

В період часу до 13.03.2009, ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус» не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за лютий 2009 року ФОП ОСОБА_11 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Онікс ЛС", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 49 597 грн., та надала на підпис ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_11 та додатку №5 за лютий 2009 року відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "Онікс ЛС", реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за лютий 2009 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_11 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ декларації з ПДВ та додатку №5 за лютий 2009 року ФОП ОСОБА_11 .

Таким чином, ОСОБА_11 за змовою із ОСОБА_13 та ОСОБА_9 , який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_10 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_11 товарів (шкірсировини) у ПП "Онікс ЛС" умисно ухилився від сплати ПДВ за лютий 2009року на суму 49 597 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у березні 2009 року ФОП ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_9 , придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 629 496 грн., з якої ПДВ склав 104 916 грн.

ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , у березні 2009 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_11 на суму ПДВ 104 916 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 16.03.2009 року ОСОБА_10 надав ОСОБА_9 реквізити повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивних ПП «Онікс ЛС», ПП "Арнікс ВЛ".

В період з 16.03.2009 по 31.03.2009 ОСОБА_11 , діючи за змовою з ОСОБА_9 , отримавши вказані реквізити фіктивних ПП «Онікс ЛС», ПП "Арнікс ВЛ", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 не придбавав у вказаних фіктивних підприємств товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти, з банківського рахунку № НОМЕР_27 , відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 16.03.2009 року, в сумі 100 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_3 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 16.03.2009 року, в сумі 100 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_11 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Арнікс ВЛ", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 17.03.2009 року, в сумі 130 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_3 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 17.03.2009 року, в сумі 70 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_11 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Арнікс ВЛ", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 18.03.2009 року, в сумі 130 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_3 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 18.03.2009 року, в сумі 70 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_11 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Арнікс ВЛ", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 19.03.2009 року, в сумі 130 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_3 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 19.03.2009 року, в сумі 70 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_11 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Арнікс ВЛ", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 20.03.2009 року, в сумі 60 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_3 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 20.03.2009 року, в сумі 140 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_11 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Арнікс ВЛ", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 24.03.2009 року, в сумі 84 428,8 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_3 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 24.03.2009 року, в сумі 172 871,1 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_11 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Арнікс ВЛ", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 26.03.2009 року, в сумі 10 697,8 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_11 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Арнікс ВЛ", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 27.03.2009 року, в сумі 70 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_3 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 27.03.2009 року, в сумі 130 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_11 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Арнікс ВЛ", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 31.03.2009 року, в сумі 8 345 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_3 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями у березні 2009 року ОСОБА_11 , який діяв за змовою з ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ПП «Онікс ЛС», ПП "Арнікс ВЛ" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного, з метою прикриття незаконної діяльності ПП «Онікс ЛС», ПП "Арнікс ВЛ", ОСОБА_10 , за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 .

При цьому, ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 , з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП «Онікс ЛС», ПП "Арнікс ВЛ" за березень 2009 року, інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_11 .

В свою чергу ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ПП «Онікс ЛС», ПП "Арнікс ВЛ" не придбавав, надав ОСОБА_9 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у березні 2009 року шкірсировини у ПП «Онікс ЛС», ПП "Арнікс ВЛ" на загальну суму 629 496 грн., з якої ПДВ склав 104 916 грн., які за невстановлених слідством обставин було підписано від імені службових осіб ПП «Онікс ЛС», ПП "Арнікс ВЛ" та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у березні 2009 року шкірсировини у ПП "Онікс ЛС", ПП "Арнікс ВЛ" на загальну суму 629 496 грн., з якої ПДВ склав 104 916 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 , знаходячись у м. Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Онікс ЛС", ПП "Арнікс ВЛ" підписав підроблені документи, надані ОСОБА_9 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_11 .

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_11 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Арнікс ВЛ», не придбавав, відобразила дані вказані в підроблених документах щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Арнікс ВЛ" в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_11 .

В період часу до 06.04.2009, ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Арнікс ВЛ» не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за березень 2009 року ФОП ОСОБА_11 , до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивних ПП «Онікс ЛС», ПП "Арнікс ВЛ", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 104 916 грн. та надала на підпис ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_11 та додатку №5 за березень 2009 року відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "Онікс ЛС", ПП "Арнікс ВЛ", реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за березень 2009 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_11 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за березень 2009 року ФОП ОСОБА_11 .

Таким чином, ОСОБА_11 за змовою із ОСОБА_13 та ОСОБА_9 , який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_10 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_11 товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Арнікс ВЛ" умисно ухилився від сплати ПДВ за березень 2009року на суму 104 916 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у квітні 2009 року ФОП ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_9 , придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 287 664 грн., з якої ПДВ склав 47 944 грн.

ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , у квітні 2009 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_11 на суму ПДВ 47 944 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 24.04.2009 року ОСОБА_10 надав ОСОБА_9 реквізити повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Арнікс ВЛ".

24.04.2009 ОСОБА_11 , діючи за змовою з ОСОБА_9 , отримавши вказані реквізити фіктивних ПП "Арнікс ВЛ", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 не придбавав у вказаних фіктивних підприємств товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № НОМЕР_27 , відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 24.04.2009 року, в сумі 192 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_11 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Арнікс ВЛ", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

Такими своїми діями у квітні 2009 рок, ОСОБА_11 , який діяв за змовою з ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ПП «Онікс ЛС» не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

При цьому, ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 , з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Арнікс ВЛ" за квітень 2009 року, інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_11 .

В свою чергу ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ПП "Арнікс ВЛ" не придбавав, надав ОСОБА_9 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у квітні 2009 року шкірсировини у ПП "Арнікс ВЛ" на загальну суму 287 664 грн., з якої ПДВ склав 47 944 грн., які за невстановлених слідством обставин було підписано від імені службових осіб ПП "Арнікс ВЛ" та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у квітні 2009 року шкірсировини у ПП "Арнікс ВЛ" на загальну суму 287 664 грн., з якої ПДВ склав 47 944 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 , знаходячись у м. Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Арнікс ВЛ" підписав підроблені документи надані ОСОБА_9 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_11 .

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_11 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП «Арнікс ВЛ» не придбавав, відобразила дані вказані в підроблених документах щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Арнікс", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_11 .

В період часу до 18.05.2009, ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП «Арнікс ВЛ» не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за квітень 2009 року ФОП ОСОБА_11 , до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивних ПП "Арнікс ВЛ", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 47 944 грн., та надала на підпис ОСОБА_11

ОСОБА_11 , достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_11 та додатку №5 за квітень 2009 року відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "Арнікс ВЛ", реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за квітень 2009 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_11 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ декларації з ПДВ та додатку №5 за квітень 2009 року ФОП ОСОБА_11 .

Таким чином, ОСОБА_11 за змовою із ОСОБА_13 та ОСОБА_9 , який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_10 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_11 товарів (шкірсировини) у ПП "Арнікс ВЛ" умисно ухилився від сплати ПДВ за квітень 2009року на суму 47 944 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у травні 2009 року ФОП ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_9 , придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 307 818 грн., з якої ПДВ склав 51 303 грн.

ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , у травні 2009 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_11 на суму ПДВ 51 303 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

При цьому ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 , з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ТОВ "КФ МКС-Промтех" за травень 2009 року інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_11 .

В свою чергу ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ТОВ "КФ МКС-Промтех" не придбавав, надав ОСОБА_9 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у травні 2009 року шкірсировини у ТОВ "КФ МКС-Промтех" на загальну суму 307 818 грн., з якої ПДВ склав 51 303 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ТОВ "КФ МКС-Промтех" та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у травні 2009 року шкірсировини у ТОВ "КФ МКС-Промтех" на загальну суму 307 818 грн., з якої ПДВ склав 51 303 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 , знаходячись у м. Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ТОВ "КФ МКС-Промтех" підписав підробні документи надані ОСОБА_9 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_11 .

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_11 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ТОВ "КФ МКС-Промтех", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах щодо придбання товарів (шкірсировини) у ТОВ "КФ МКС-Промтех" в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_11 .

В період часу до 15.06.2008 ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ТОВ "КФ МКС-Промтех" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за травень 2009 року ФОП ОСОБА_11 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ТОВ "КФ МКС-Промтех", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 51 303 грн., та надала на підпис ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_11 та додатку №5 за травень 2009 року відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ТОВ "КФ МКС-Промтех", реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за травень 2009 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_11 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ декларації з ПДВ та додатку №5 за травень 2009 року ФОП ОСОБА_11 .

Таким чином, ОСОБА_11 за змовою із ОСОБА_13 та ОСОБА_9 , який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_10 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_11 товарів (шкірсировини) у ТОВ "КФ МКС-Промтех" умисно ухилився від сплати ПДВ за травень 2009року на суму 51 303 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у липні 2009 року ФОП ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_9 , придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 19 038 грн., з якої ПДВ склав 3 173 грн.

ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , у липні 2009 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_11 на суму ПДВ 3 173 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 28.07.2009 року ОСОБА_10 надав ОСОБА_9 реквізити повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ТОВ "КФ МКС-Промтех".

28.07.2009 ОСОБА_11 , діючи за змовою з ОСОБА_9 , отримавши вказані реквізити фіктивних ТОВ "КФ МКС-Промтех", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 не придбавав у вказаних фіктивних підприємств товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № НОМЕР_27 , відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 28.07.2009 року, в сумі 10 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_13 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ТОВ "КФ МКС-Промтех", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

Такими своїми діями у липні 2009 року ОСОБА_11 , який діяв за змовою з ОСОБА_9 достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ТОВ "КФМКС-Промтех" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

При цьому, ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ТОВ "КФМКС-Промтех" за липень 2009 року, інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_11 .

В свою чергу ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ТОВ "КФМКС-Промтех" не придбавав, надав ОСОБА_9 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у липні 2009 року шкірсировини у ТОВ "КФМКС-Промтех" на загальну суму 19 038 грн., з якої ПДВ склав 3 173 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ТОВ "КФМКС-Промтех" та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у липні 2009 року шкірсировини у ТОВ "КФМКС-Промтех" на загальну суму 19 038 грн., з якої ПДВ склав 3 173 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 , знаходячись у м. Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ТОВ "КФМКС-Промтех" підписав підробні документи, надані ОСОБА_9 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_11 .

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_11 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ТОВ "КФ МКС-Промтех", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ТОВ "КФ МКС-Промтех", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_11 .

В період часу до 17.08.2009 ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ТОВ "КФ МКС-Промтех" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за липень 2009 року ФОП ОСОБА_11 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивних ТОВ "КФ МКС-Промтех", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 3 173 грн., та надала на підпис ОСОБА_11

ОСОБА_11 , достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_11 та додатку №5 за липень 2009 року відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ТОВ "КФМКС-Промтех", реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за липень 2009 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_11 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ декларації з ПДВ та додатку №5 за липень 2009 року ФОП ОСОБА_11 .

Таким чином, ОСОБА_11 за змовою із ОСОБА_13 та ОСОБА_9 , який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_10 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_11 товарів (шкірсировини) у ТОВ "КФ МКС-Промтех" умисно ухилився від сплати ПДВ за липень 2009року на суму 3 173 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у серпні 2009 року ФОП ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_9 , придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 317 508 грн., з якої ПДВ склав 52 918 грн.

ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , у серпні 2009 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_11 на суму ПДВ 52 918 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 27.08.2009 року ОСОБА_10 надав ОСОБА_9 реквізити повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ТОВ "КФ МКС-Промтех".

27.08.2009 ОСОБА_11 , діючи за змовою з ОСОБА_9 , отримавши вказані реквізити фіктивних ТОВ "КФ МКС-Промтех", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 не придбавав у вказаних фіктивних підприємств товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № НОМЕР_27 , відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 27.08.2009 року, в сумі 285 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_13 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ТОВ "КФ МКС-Промтех", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями у серпні 2009 року ОСОБА_11 , який діяв за змовою з ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ТОВ "КФМКС-Промтех" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

При цьому, ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ТОВ "КФ МКС-Промтех" за серпень 2009 року, інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_11 .

В свою чергу ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ТОВ "КФМКС-Промтех" не придбавав, надав ОСОБА_9 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у серпні 2009 року шкірсировини у ТОВ "КФМКС-Промтех" на загальну суму 317 508 грн., з якої ПДВ склав 52 918 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ТОВ "КФМКС-Промтех" та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у серпні 2009 року шкірсировини у ТОВ "КФМКС-Промтех" на загальну суму 317 508 грн., з якої ПДВ склав 52 918 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 , знаходячись у м. Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ТОВ "КФМКС-Промтех" підписав підробні документи, надані ОСОБА_9 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_11 .

В подальшому ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_9 , з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_13 підроблені документи виписані від ТОВ "КФ МКС-Промтех".

В період часу до 17.09.2009 ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ТОВ "КФ МКС-Промтех" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за серпень 2009 року ФОП ОСОБА_11 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивних ТОВ "КФ МКС-Промтех", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 52 918 грн., та надала на підпис ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 , достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_11 та додатку №5 за серпень 2009 року відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ТОВ "КФМКС-Промтех", реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за серпень 2009 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_11 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за серпень 2009 року ФОП ОСОБА_11 .

Таким чином, ОСОБА_11 за змовою із ОСОБА_13 та ОСОБА_9 , який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_10 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_11 товарів (шкірсировини) у ТОВ "КФ МКС-Промтех" умисно ухилився від сплати ПДВ за серпень 2009року на суму 52 918 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у вересні 2009 року ФОП ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_9 , придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 529 356 грн., з якої ПДВ склав 88 226 грн.

ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , у вересні 2009 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_11 на суму ПДВ 88 226 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 02.09.2009 року ОСОБА_10 надав ОСОБА_9 реквізити повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ТОВ "КФ МКС-Промтех".

В період з 02.09.2009 по 30.09.2009 ОСОБА_11 , діючи за змовою з ОСОБА_9 , отримавши вказані реквізити фіктивного ТОВ "КФ МКС-Промтех", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 не придбавав у вказаних фіктивних підприємств товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти, з банківського рахунку № НОМЕР_27 , відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 02.09.2009 року, в сумі 15 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_13 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ТОВ "КФ МКС-Промтех", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 30.09.2009 року, в сумі 250 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_13 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ТОВ "КФ МКС-Промтех", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

Такими своїми діями у вересні 2009 року ОСОБА_11 , який діяв за змовою з ОСОБА_9 достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ТОВ "КФМКС-Промтех" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

При цьому, ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 , з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ТОВ "КФ МКС-Промтех" та ПП "ДиректоріяД" за вересень 2009 року, інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_11 .

В свою чергу ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ТОВ "КФМКС-Промтех",ПП "ДиректоріяД" не придбавав, надав ОСОБА_9 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у вересні 2009 року шкірсировини у ТОВ "КФМКС-Промтех"та ПП"ДиректоріяД" на загальну суму 529 356 грн., з якої ПДВ склав 88 226 грн., які за невстановлених слідством обставин було підписано від імені службових осіб ТОВ "КФМКС-Промтех",ПП "ДиректоріяД" та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у вересні 2009 року шкірсировини у ТОВ "КФМКС-Промтех",ПП "ДиректоріяД" на загальну суму 529 356 грн., з якої ПДВ склав 88 226 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 , знаходячись у м. Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ТОВ "КФ МКС-Промтех", ПП "Директорія Д" підписав підробні документи, надані ОСОБА_9 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_11 .

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_11 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ТОВ "КФ МКС-Промтех", ПП "Директорія Д" не придбавав, відобразила дані вказані в підроблених документах щодо придбання товарів (шкірсировини) у ТОВ "КФ МКС-Промтех", ПП "Директорія Д" в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_11 .

В період часу до 16.10.2009, ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ТОВ "КФМКС-Промтех",ПП "ДиректоріяД" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за вересень 2009 року ФОП ОСОБА_11 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивних ТОВ "КФ МКС-Промтех", ПП "Директорія Д", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 88 226 грн., та надала на підпис ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_11 та додатку №5 за вересень 2009 року відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ТОВ "КФМКС-Промтех",ПП "ДиректоріяД" реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за вересень 2009 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_11 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за вересень 2009 року ФОП ОСОБА_11 .

Таким чином, ОСОБА_11 за змовою із ОСОБА_13 та ОСОБА_9 , який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_10 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_11 товарів (шкірсировини) у ТОВ "КФ МКС-Промтех", ПП "Директорія Д" умисно ухилився від сплати ПДВ за вересень 2009року на суму 88 226 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у жовтні 2009 року ФОП ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_9 , придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 786 870 грн., з якої ПДВ склав 131 145 грн.

ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , у жовтні 2009 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_11 на суму ПДВ 131 145 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 05.10.2009 року ОСОБА_10 надав ОСОБА_9 реквізити повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Директорія Д".

В період з 05.10.2009 по 29.10.2009 ОСОБА_11 , діючи за змовою з ОСОБА_9 , отримавши вказані реквізити фіктивного ПП "Директорія Д", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 не придбавав у вказаних фіктивних підприємств товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти, з банківського рахунку № НОМЕР_27 , відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 05.10.2009 року, в сумі 300 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_15 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Директорія Д", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 21.10.2009 року, в сумі 421 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_15 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Директорія Д", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 29.10.2009 року, в сумі 21 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_15 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Директорія Д", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями у жовтні 2009 року ОСОБА_11 , який діяв за змовою з ОСОБА_9 достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ПП "Директорія Д" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

При цьому, ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "ДиректоріяД" за жовтень 2009 року, інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_11 .

В свою чергу ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ПП "Директорія Д" не придбавав, надав ОСОБА_9 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у жовтні 2009 року шкірсировини у ПП "Директорія Д" на загальну суму 786 870 грн., з якої ПДВ склав 131 145 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ПП "Директорія Д" та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у жовтні 2009 року шкірсировини у ПП "Директорія Д" на загальну суму 786 870 грн., з якої ПДВ склав 131 145 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 , знаходячись у м. Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Директорія Д" підписав підлобні документи, надані ОСОБА_9 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_11 .

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_11 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Директорія Д", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Директорія Д", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_11 .

В період часу до 13.11.2009, ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "ДиректоріяД" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за жовтень 2009 року ФОП ОСОБА_11 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Директорія Д", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 131 145 грн. та надала на підпис ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_11 та додатку №5 за жовтень 2009 року відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "ДиректоріяД", реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за жовтень 2009 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_11 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ декларації з ПДВ та додатку №5 за жовтень 2009 року ФОП ОСОБА_11 .

Таким чином, ОСОБА_11 за змовою із ОСОБА_13 та ОСОБА_9 , який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_10 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_11 товарів (шкірсировини) у ПП "Директорія Д" умисно ухилився від сплати ПДВ за жовтень 2009року на суму 131 145 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у листопаді 2009 року ФОП ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_9 , придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 195 030 грн., з якої ПДВ склав 32 505 грн.

ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_11 , у листопаді 2009 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_11 на суму ПДВ 32 505 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 09.11.2009 року ОСОБА_10 надав ОСОБА_9 реквізити повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Директорія Д".

09.11.2009 ОСОБА_11 , діючи за змовою з ОСОБА_9 , отримавши вказані реквізити фіктивного ПП "Директорія Д", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 не придбавав у вказаних фіктивних підприємств товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № НОМЕР_27 , відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 09.11.2009 року, в сумі 280 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_15 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Директорія Д", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями у листопаді 2009 року ОСОБА_11 , який діяв за змовою з ОСОБА_9 достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ПП "ДиректоріяД" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

При цьому, ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "ДиректоріяД" за листопад 2009 року інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_11 .

В свою чергу ОСОБА_10 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_11 у ПП "ДиректоріяД" не придбавав, надав ОСОБА_9 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у листопаді 2009 року шкірсировини у ПП "ДиректоріяД" на загальну суму 195 030 грн., з якої ПДВ склав 32 505 грн., які за невстановлених слідством обставин було підписано від імені службових осіб ПП "ДиректоріяД" та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у листопаді 2009 року шкірсировини у ПП "ДиректоріяД" на загальну суму 195 030 грн., з якої ПДВ склав 32 505 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 , знаходячись у м. Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Директорія Д" підписав підробні документи, надані ОСОБА_9 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_11 .

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_11 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Директорія Д"не придбавав,відобразила данівказані впідроблених документахщодо придбаннятоварів (шкірсировини)у ПП "Директорія Д" в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_11 .

В період часу до 31.12.2009, ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_11 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "ДиректоріяД" не придбавав, склала розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації на додану вартість ФОП ОСОБА_11 до якого внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Директорія Д", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 32 505 грн., та надала на підпис ОСОБА_11 .

ОСОБА_11 достовірно знаючи, що в розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації на додану вартість ФОП ОСОБА_11 відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "ДиректоріяД" реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації на додану вартість ФОП ОСОБА_11 , скріпив печаткою ФОП ОСОБА_11 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації на додану вартість ФОП ОСОБА_11 .

Таким чином, ОСОБА_11 за змовою із ОСОБА_13 та ОСОБА_9 , який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_10 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_11 товарів (шкірсировини) у ПП "Директорія Д" умисно ухилився від сплати ПДВ за листопад 2009року на суму 32 505 грн.

Всього, ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_13 та ОСОБА_9 , який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_10 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати ПДВ за 2009 рік на суму 576 083 грн. (14356 + 49597 + 104916 + 47944 + 51303 + 3173 + 52918 + 88226 + 131145 + 32505), що в 1904 (576 083/302,5) раз перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.

А всього ОСОБА_11 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_13 та ОСОБА_9 , який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_10 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати ПДВ за період з грудня 2008 по травень 2009 року та з липня по листопад 2009 року на суму 1 178 831 грн., що в 4244 (2340+1904) раз перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян та становить значні розміри.

ФОП ОСОБА_9 .

20.12.2005 ОСОБА_9 зареєструвався у виконавчому комітеті Новоград-Волинської міської ради Житомирської області як приватний підприємець за адресою: АДРЕСА_1 та отримав свідоцтво про державну реєстрацію про що здійснено запис у Єдиному державному реєстрі фізичних осіб-підприємців за №23070000000001570.

03.12.2009 ОСОБА_9 видано свідоцтво платника податку на додану вартість за №100257310

ОСОБА_9 самостійно здійснюючи фінансово-господарську діяльність, усвідомлюючи покладені на нього права і обов`язки щодо дотримання законодавства про оподаткування, правильність нарахування та своєчасність сплати податків та інших обов`язкових платежів до бюджетів, а саме:

?згідно ст.11 Закону України „Про систему оподаткування №77/97-ВР від 18.02.1997 року несе відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов`язкових платежів) та додержанням законів про оподаткування;

?згідно Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996-XIV від 16.07.1999 року несла відповідальність за організацію бухгалтерського обліку підприємства;

?згідно ст.16 Закону України „Про податок на додану вартість №168/97 від 03.04.1997 року несе відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України;

?згідно п.16.1.4 ст.16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року зобов`язаний сплачувати податки та збори, в строки та у розмірах, встановлених цім кодексом;

?згідно п.110.1 ст.110 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року несе відповідальність у разі вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншим законодавством,

діючи умисно, протиправно, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, підроблення документів, вчиненого повторно, за попередньою змовою групою осіб та використання підроблених документів, в порушення вищезазначених норм, вчинив ряд умисних злочинів за наступних обставин.

11.12.2009 ОСОБА_9 надав нотаріально посвідчену довіреність, на ім`я ОСОБА_11 та ОСОБА_12 , відповідно до якої останні уповноважені представляти інтереси ОСОБА_9 в усіх без винятку установах, підприємствах, організаціях з питань пов`язаних із захистом прав та представництвом інтересів як фізичної особи-підприємця.

Так, в період 2010-2011 років ОСОБА_9 , здійснюючи підприємницьку діяльність, за готівкові кошти, без отримання бухгалтерських документів, які надають право на формування податкового кредиту (податкова накладна), купував товари (шкірсировину) у осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість.

Купуючи таким чином ці товари (шкірсировину), ФОП ОСОБА_9 у відповідності з вимогами п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), ст.198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-УІ, був позбавлений права на отримання податкового кредиту з податку на додану вартість.

При цьому, при подальшій реалізації цих товарів (шкірсировини) іншим суб`єктам підприємницької діяльності, які являються платниками податку на додану вартість, у ФОП ОСОБА_9 виникали податкові зобов`язання з податку на додану вартість, які необхідно було нараховувати та сплачувати до державного бюджету та які останній не мав наміру сплачувати.

Розуміючи незаконність своїх дій та бажаючи настання їх наслідків, у вигляді несплати до державного бюджету податку на додану вартість, ОСОБА_9 застосовує злочинну схему, суть якої полягає в незаконному формуванні податкового кредиту по податку на додану вартість у ФОП ОСОБА_9 , шляхом документального оформлення придбання товарів (робіт, послуг) у фіктивних підприємств, які фактично фінансово-господарською діяльністю не займалися.

З метою умисного ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість в особливо великих розмірах, підроблення документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, та використання підроблених документів, фізична особа - підприємець ОСОБА_9 вступив у попередню змову з ОСОБА_10 .

ОСОБА_9 в період 2010-2011 років надавав ОСОБА_10 дані щодо товарів (шкір) на придбання яких необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_9 .

ОСОБА_10 , на підставі наданих ОСОБА_9 даних, в період 2010-2011 років, знаходячись в м. Дніпропетровськ, реалізовуючи свій злочинний умисел, здійснюючи незаконну діяльність від імені ПП «Альфатек», ПП «Украгро-Трейд», ПП «Кристал Г», ПП «Гранд ЗГО» та від імені підконтрольних ПП «Вікленд К», ПП «Директорія Д», ТОВ "Спецелектромонтаж", організовував складання договорів, накладних, податкових накладних щодо проведення безтоварних операцій з придбання ФОП ОСОБА_9 товарів (шкірсировини) у вказаних підприємств, які мають ознаки фіктивності, які підписував особисто та забезпечував підписання від імені службових осіб ПП «Вікленд К», ПП «Директорія Д», ТОВ "Спецелектромонтаж", скріплення печатками підприємств та передавав їх ОСОБА_9 для використання в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 .

В свою чергу ОСОБА_9 , реалізовуючи свій злочинний умисел, в період 2010-2011 років, знаходячись в м. Новоград Волинський, достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_9 у ПП «Альфатек», ПП «Украгро-Трейд», ПП «Кристал Г», ПП «Гранд ЗГО», ПП «Вікленд К», ПП «Директорія Д», ТОВ "Спецелектромонтаж" не придбавав, підписував та скріплював печаткою ФОП ОСОБА_9 підроблені бухгалтерські документи надані ОСОБА_10 .

В подальшому ОСОБА_9 надавав бухгалтеру ОСОБА_13 , підроблені накладні, податкові накладні виписані від ПП «Альфатек», ПП «Украгро-Трейд», ПП «Кристал Г», ПП «Гранд ЗГО», ПП «Вікленд К», ПП «Директорія Д», ТОВ "Спецелектромонтаж" для відображення у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 не придбавав будь-яких товарів у ПП «Альфатек», ПП «Украгро-Трейд», ПП «Кристал Г», ПП «Гранд ЗГО», ПП «Вікленд К», ПП «Директорія Д», ТОВ "Спецелектромонтаж", відображала дані вказані в підроблених податкових накладних щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Альфатек», ПП «Украгро-Трейд», ПП «Кристал Г», ПП «Гранд ЗГО», ПП «Вікленд К», ПП «Директорія Д», ТОВ "Спецелектромонтаж", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 .

Таким чином, ФОП ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_10 та ОСОБА_13 , в порушення п.п.7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), ст.198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-УІ, в період з січня по квітень 2010 року, з червня по листопад 2010 року, з січня по листопад 2011 року, діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, підроблення та використання підроблених документів, вчиненого повторно, за попередньою змовою групою осіб, шляхом перенесення податкових зобов`язань по сплаті ПДВ на фіктивні ПП «Вікленд К», ПП «Директорія Д», ПП «Альфатек», ПП «Украгро-Трейд», ПП «Гранд ЗГО», ПП «Кристал Г», ТОВ "Спецелектромонтаж", умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 2 555 118 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, за наступних обставин.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності, у січні 2010 року ФОП ОСОБА_9 придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 167 502 грн., з якої ПДВ склав 27 917 грн.

ОСОБА_9 у січні 2010 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_9 на суму ПДВ 27 917 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

ОСОБА_10 , реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_9 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, підробку документів, вчиненого повторно, за попередньою змовою групою осіб та використання підроблених документів, в період січня 2010 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м. Дніпропетровськ, організував виготовлення, підписання та скріплення печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Директорія Д", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ФОП ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Директорія Д", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 167 500 грн., в тому числі ПДВ 27 916 грн., а саме:

- податкова накладна №11 від 20.01.2010 на загальну суму 167 500 грн., в т.ч. ПДВ 27 916 грн.;

- накладна №РН-0000011 від 20.01.2010 на загальну суму 167 500 грн., в т.ч. ПДВ 27 916 грн.;

- товарно-транспортну накладну (далі ТТН) №0000003 від 20.01.2010,

які надав ОСОБА_9 для подальшого використання в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 накладну № РН-0000011 від 20.01.2010, ТТН №0000003 від 20.01.2010, виписані від імені ПП "Директорія Д", діючи умисно, протиправно, реалізовуючи злочинний умисел, у січні 2010 року, знаходячись в м. Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 не придбавало будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Директорія Д", підписав накладну №РН-0000011 від 20.01.2010 та ТТН №0000003 від 20.01.2010, та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_9 .

При цьому, ОСОБА_9 , з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "ДиректоріяД" за січень 2010 року інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_9 .

В подальшому ОСОБА_9 , з метою маскування своєї злочинної діяльності, надавав бухгалтеру ОСОБА_13 підроблені документи виписані від ПП "Директорія Д".

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_9 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Директорія Д" не придбавав, відобразила дані вказані в підроблених документах щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Директорія Д" в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 .

В період часу до 15.02.2010 ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "ДиректоріяД" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за січень 2010 року ФОП ОСОБА_9 , до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Директорія Д", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 27 917 грн., та надала на підпис ОСОБА_9 .

ОСОБА_9 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_9 та додатку №5 за січень 2010 року відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "ДиректоріяД", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації та додатку №5 за січень 2010 року та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ декларації з ПДВ та додатку №5 за січень 2010 року ФОП ОСОБА_9 .

Таким чином, ФОП ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_10 , ОСОБА_13 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати ПДВ за січень 2010 року на суму 27 917 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у лютому 2010 року ФОП ОСОБА_9 , придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 167 502 грн., з якої ПДВ склав 27 917 грн.

ОСОБА_9 , у лютому 2010 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_9 на суму ПДВ 27 917 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 05.02.2010 ОСОБА_10 надав ОСОБА_9 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Директорія Д".

В період часу з 05.02.2010 до 16.02.2010 ОСОБА_9 , отримавши вказані реквізити фіктивного ПП "Директорія Д", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № НОМЕР_28 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 05.02.2010 року, в сумі 263 200 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_15 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Директорія Д", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 16.02.2010 року, в сумі 13 845 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_15 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Директорія Д", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями у лютому 2010 року ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_9 у ПП "Директорія Д" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного, з метою прикриття незаконної діяльності ПП "Вікленд К" ОСОБА_10 , за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 .

В свою чергу ОСОБА_10 , реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_9 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, підробку документів, вчиненого повторно, за попередньою змовою групою осіб, та використання підроблених документів, в період лютого 2010 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м. Дніпропетровськ, організував виготовлення, підписання та скріплення печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Директорія Д", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ФОП ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Директорія Д", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 231 210 грн., в тому числі ПДВ 38535 грн., а саме:

- накладна №РН-0000019 від 01.02.2010 на загальну суму 109 545 грн., в т.ч. ПДВ 18 257 грн.;

- податкова накладна №19 від 01.02.2010 на загальну суму 109 545 грн., в т.ч. ПДВ 18 257 грн.;

- ТТН №0000003 від 02.02.2010,

- накладна №РН-0000025 від 11.02.2010 на загальну суму 15 165 грн., в т.ч. ПДВ 2 527,5 грн.;

- податкова накладна №25 від 11.02.2010 на загальну суму 15 165 грн., в т.ч. ПДВ 2 527,5 грн.;

- ТТН №0000025 від 11.02.2010,

- накладна №РН-0000024 від 10.02.2010 на загальну суму 106 500 грн., в т.ч. ПДВ 17 750 грн.;

- податкова накладна №24 від 10.02.2010 на загальну суму 106 500 грн., в т.ч. ПДВ 17 750 грн.;

- ТТН №0000003 від 10.02.2010,

які надав ОСОБА_9 , для подальшого використання в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 ..

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 накладну №РН-0000019 від 01.02.2010, податкову накладну №19 від 01.02.2010, ТТН №0000003 від 02.02.2010, накладну №РН-0000025 від 11.02.2010, податкову накладну №25 від 11.02.2010, ТТН №0000025 від 11.02.2010, накладну №РН-0000024 від 10.02.2010, податкову накладну №24 від 10.02.2010, ТТН №0000003 від 10.02.2010, виписані від імені ПП "Директорія Д", діючи умисно, протиправно, реалізовуючи злочинний умисел, у лютому 2010 року, знаходячись в м. Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 не придбавало будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Директорія Д", підписав накладну №РН-0000019 від 01.02.2010, ТТН №0000003 від 02.02.2010, накладну №РН-0000025 від 11.02.2010, ТТН №0000025 від 11.02.2010, накладну №РН-0000024 від 10.02.2010, ТТН №0000003 від 10.02.2010, та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_9 .

При цьому, ОСОБА_9 , з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Директорія Д" за лютий 2010 року інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_9 .

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_9 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Директорія Д", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Директорія Д" в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 .

В період часу до 14.03.2010 ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "ДиректоріяД" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за лютий 2010 року ФОП ОСОБА_9 , до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Директорія Д", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 38 535 грн., та надала на підпис ОСОБА_9 .

ОСОБА_9 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_9 та додатку №5 за лютий 2010 року відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "ДиректоріяД", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації та додатку №5 за лютий 2010 року та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ декларації з ПДВ та додатку №5 за лютий 2010 року ФОП ОСОБА_9 .

Таким чином, ФОП ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_10 , ОСОБА_13 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати ПДВ за лютий 2010 року на суму 38 535 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у березні 2010 року ФОП ОСОБА_9 , придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 392 616 грн., з якої ПДВ склав 65 436 грн.

ОСОБА_9 , у березні 2010 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_9 на суму ПДВ 65 436 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

ОСОБА_10 , реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_9 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, підробку документів, вчиненого повторно, за попередньою змовою групою осіб та використання підроблених документів, в період березня 2010 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м. Дніпропетровськ, організував виготовлення, підписання та скріплення печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Вікленд К", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ФОП ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Вікленд К", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 392 616 грн., в тому числі ПДВ 65 436 грн., а саме:

- податкова накладна №1 від 03.03.2010 на загальну суму 148 500 грн., в т.ч. ПДВ 24 750 грн.;

- накладна №РН-0000003 від 09.03.2010 на загальну суму 201 167, 14 грн., в т.ч. ПДВ 33 527, 86 грн.;

- податкова накладна №3 від 09.03.2010 на загальну суму 201 167,14 грн., в т.ч. ПДВ 33 527, 86 грн.;

- накладна №РН-0000004 від 19.03.2010 на загальну суму 42 948 грн., в т.ч. ПДВ 7 158 грн.;

- податкова накладна №4 від 09.03.2010 на загальну суму 42 948 грн., в т.ч. ПДВ 7 158 грн.;

- ТТН №0000001 від 09.03.2010,

які надав ОСОБА_9 для подальшого використання в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 накладну №РН-0000003 від 09.03.2010, накладну №РН-0000004 від 19.03.2010, ТТН №0000001 від 09.03.2010, виписані від імені ПП "Вікленд К", діючи умисно, протиправно, реалізовуючи злочинний умисел, у березні 2010 року, знаходячись в м. Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 не придбавало будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Вікленд К", підписав накладну №РН-0000003 від 09.03.2010, накладну №РН-0000004 від 19.03.2010, ТТН №0000001 від 09.03.2010, та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_9 .

При цьому, ОСОБА_9 , з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Вікленд К" за березень 2010 року, інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_9 .

В подальшому ОСОБА_9 , з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_13 , підроблені документи виписані від ПП "Вікленд К".

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_9 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Вікленд К" не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах,щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Вікленд К" в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 .

В період часу до 11.04.2010 ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Вікленд К" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за березень 2010 року ФОП ОСОБА_9 , до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Вікленд К", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 58 278 грн. та надала на підпис ОСОБА_9 .

Окрім того, в період до 29.09.2010, перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , не будучи обізнана із злочинними намірами ОСОБА_9 , недбало відносячись до виконання своїх службових обов`язків, склала розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за березень 2010, до якої внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Вікленд К", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 7 158 грн., та надала на підпис ОСОБА_9 .

ОСОБА_9 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_9 та додатку №5 за березень 2010 року, а також в розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за березень 2010, відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Вікленд К", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації та додатку №5 за березень 2010 року, розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за березень 2010, та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ декларації з ПДВ та додатку №5 за березень 2010 року ФОП ОСОБА_9 та розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за березень 2010 ФОП ОСОБА_9 .

Таким чином, ФОП ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_10 , ОСОБА_13 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати ПДВ за березень 2010 року на суму 65 436 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у квітні 2010 року ФОП ОСОБА_9 , придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 1 115 120 грн., з якої ПДВ склав 185 853 грн.

ОСОБА_9 , у квітні 2010 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_9 на суму ПДВ 185 853 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 07.04.2010 ОСОБА_10 надав ОСОБА_9 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Вікленд К".

В період часу з 07.04.2010 до 29.04.2010 ОСОБА_9 , отримавши вказані реквізити фіктивного ПП "Вікленд К", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № НОМЕР_28 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 07.04.2010 року, в сумі 392 615,14 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_18 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Вікленд К", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 12.04.2010 року, в сумі 301 759,01 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_18 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Вікленд К", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 27.04.2010 року, в сумі 229 350 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_18 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Вікленд К", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 29.04.2010 року, в сумі 500 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_18 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Вікленд К", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

Такими своїми діями у квітні 2010 року ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_9 у ПП "ВіклендК" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного, з метою прикриття незаконної діяльності ПП «Вікленд К" ОСОБА_10 , за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 .

ОСОБА_10 , реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_9 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, підробку документів, вчиненого повторно, за попередньою змовою групою осіб та використання підроблених документів, в період квітня 2010 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м. Дніпропетровськ, організував виготовлення, підписання та скріплення печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Вікленд К", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ФОП ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Вікленд К", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 1 115 120 грн., в тому числі ПДВ 185 853 грн., а саме:

- податкова накладна №21 від 01.04.2010 на загальну суму 182 959,01 грн., в т.ч. ПДВ 30 493,17 грн.;

- накладна №РН-0000021 від 01.04.2010 на загальну суму 182 959,01 грн., в т.ч. ПДВ 30 493,17 грн.;

- ТТН №0000021 від 01.04.2010;

- накладна №РН-0000023 від 02.04.2010 на загальну суму 118 800 грн., в т.ч. ПДВ 19 800 грн.;

- податкова накладна №23 від 02.04.2010 на загальну суму 118 800 грн., в т.ч. ПДВ 19 800 грн.;

- ТТН №0000023 від 02.04.2010;

- накладна №РН-0000027 від 08.04.2010 на загальну суму 139 000 грн., в т.ч. ПДВ 23 166,67 грн.;

- податкова накладна №27 від 08.04.2010 на загальну суму 139 000 грн., в т.ч. ПДВ 23 166,67 грн.;

- ТТН №0000027 від 08.04.2010,

- накладна №РН-0000028 від 09.04.2010 на загальну суму 90 350 грн., в т.ч. ПДВ 15 058,33 грн.;

- податкова накладна №28 від 09.04.2010 на загальну суму 90 350 грн., в т.ч. ПДВ 15 058,33 грн.;

- ТТН №0000028 від 09.04.2010,

- накладна №РН-0000029 від 14.04.2010 на загальну суму 139 556 грн., в т.ч. ПДВ 23 259,33 грн.;

- податкова накладна №29 від 14.04.2010 на загальну суму 139 556 грн., в т.ч. ПДВ 23 259,33 грн.;

- ТТН №0000029 від 14.04.2010,

- накладна №РН-0000032 від 15.04.2010 на загальну суму 139 764,5 грн., в т.ч. ПДВ 23 294,08 грн.;

- податкова накладна №32 від 15.04.2010 на загальну суму 139 764,5 грн., в т.ч. ПДВ 23 294,08 грн.;

- ТТН №0000032 від 15.04.2010,

- накладна №РН-0000034 від 19.04.2010 на загальну суму 169 995 грн., в т.ч. ПДВ 28 332,5 грн.;

- податкова накладна №34 від 19.04.2010 на загальну суму 169 995 грн., в т.ч. ПДВ 28 332,5 грн.;

- ТТН №0000034 від 19.04.2010,

- накладна №РН-0000037 від 20.04.2010 на загальну суму 134 695 грн., в т.ч. ПДВ 22 449,17 грн.;

- податкова накладна №37 від 20.04.2010 на загальну суму 134 695 грн., в т.ч. ПДВ 22 449,17 грн.;

- ТТН №0000037 від 20.04.2010,

які надав ОСОБА_9 , для подальшого використання в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 накладну №РН-0000021 від 01.04.2010, ТТН №0000021 від 01.04.2010; накладна №РН-0000023 від 02.04.2010 ТТН №0000023 від 02.04.2010, виписані від імені ПП "Вікленд К", з метою маскування своєїзлочинної діяльності передав їх ОСОБА_12 та надав їй вказівку підписати дані документи.

ОСОБА_12 , діючи умисно, протиправно, переслідуючи мету на підроблення та використання завідомо підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою з ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 у квітні 2010 року, не придбавало будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Вікленд К", знаходячись в м. Новоград-Волинський, підписала від імені ОСОБА_9 підроблені бухгалтерські документи, до яких внесено недостовірні дані щодо придбання ФОП ОСОБА_9 у ПП "Вікленд К" шкірсировини, а саме: накладну №РН-0000021 від 01.04.2010, ТТН №0000021 від 01.04.2010; накладна №РН-0000023 від 02.04.2010 ТТН №0000023 від 02.04.2010, надані їй ОСОБА_9 та передала їх останньому для використання в бухгалтерському та податковому обліку.

ОСОБА_9 отримавши від ОСОБА_10 накладну №РН-0000027 від 08.04.2010, накладну №РН-0000028 від 09.04.2010, накладну №РН-0000029 від 14.04.2010, накладну №РН-0000032 від 15.04.2010, накладну №РН-0000034 від 19.04.2010, накладну №РН-0000037 від 20.04.2010, ТТН №0000037 від 20.04.2010, ТТН №0000027 від 08.04.2010, ТТН №0000028 від 09.04.2010, ТТН №0000029 від 14.04.2010, ТТН №0000032 від 15.04.2010, ТТН №0000034 від 19.04.2010, виписані від імені ПП "Вікленд К", діючи умисно, протиправно, реалізовуючи злочинний умисел, у квітні 2010 року, знаходячись в м. Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 не придбавало будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Вікленд К", підписав накладну №РН-0000027 від 08.04.2010, накладну №РН-0000028 від 09.04.2010, накладну №РН-0000029 від 14.04.2010, накладну №РН-0000032 від 15.04.2010, накладну №РН-0000034 від 19.04.2010, накладну №РН-0000037 від 20.04.2010, ТТН №0000037 від 20.04.2010, ТТН №0000027 від 08.04.2010, ТТН №0000028 від 09.04.2010, ТТН №0000029 від 14.04.2010, ТТН №0000032 від 15.04.2010, ТТН №0000034 від 19.04.2010, та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_9 .

При цьому, ОСОБА_9 , з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Вікленд К" за квітень 2010 року, інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_9 .

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_9 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Вікленд К" не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Вікленд К" в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 .

В період часу до 19.05.2010 ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Вікленд К" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за квітень 2010 року ФОП ОСОБА_9 , до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Вікленд К", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 185 853 грн., та надала на підпис ОСОБА_9 .

ОСОБА_9 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_9 та додатку №5 за квітень 2010 року, відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "Вікленд К", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації та додатку №5 за квітень 2010 року та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ декларації з ПДВ та додатку №5 за квітень 2010 року ФОП ОСОБА_9 .

Таким чином, ФОП ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_10 , ОСОБА_13 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати ПДВ за квітень 2010 року на суму 185 853 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у червні 2010 року ФОП ОСОБА_9 , придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 167 674 грн., з якої ПДВ склав 27 946 грн.

ОСОБА_9 , у червні 2010 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_9 на суму ПДВ 27 946 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

ОСОБА_10 , реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_9 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, підробку документів, вчиненого повторно, за попередньою змовою групою осіб та використання підроблених документів, в період червня 2010 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м. Дніпропетровськ, організував виготовлення, підписання та скріплення печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Вікленд К", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ФОП ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Вікленд К", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 167 676 грн., в тому числі ПДВ 27 946 грн., а саме:

- накладна №РН-0000055 від 06.05.2010 на загальну суму 167 675 грн., в т.ч. ПДВ 27 945,83 грн.;

- податкова накладна №55 від 06.05.2010 на загальну суму 167 675 грн., в т.ч. ПДВ 27 945,83 грн.;

- ТТН №0000034 від 05.05.2010;

які надав ОСОБА_9 , для подальшого використання в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 накладну №РН-0000055 від 06.05.2010, ТТН №0000034 від 05.05.2010, виписані від імені ПП "Вікленд К", діючи умисно, протиправно, реалізовуючи злочинний умисел, у червні 2010 року, знаходячись в м. Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 не придбавало будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Вікленд К", підписав накладну №РН-0000055 від 06.05.2010, ТТН №0000034 від 05.05.2010 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_9 .

При цьому, ОСОБА_9 , з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Вікленд К" за червень 2010 року, інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_9 .

В подальшому ОСОБА_9 , з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав головному бухгалтеру ОСОБА_13 , якій не було відомо про злочинний намір ОСОБА_9 , підроблені документи виписані від ПП "Вікленд К".

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки головного бухгалтера, відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Вікленд К" в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 , при цьому не знаючи, що товарів (робіт, послуг) у зазначених підприємств ФОП ОСОБА_9 не придбавав та не маючи можливості це перевірити.

В період часу до 16.07.2010, ОСОБА_13 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , не будучи обізнана із злочинними намірами ОСОБА_9 , недбало відносячись до виконання своїх службових обов`язків, склала розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за червень ФОП ОСОБА_9 , до якого внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Вікленд К", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 27 946 грн. та надала на підпис ОСОБА_9 .

ОСОБА_9 достовірно знаючи, що в розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за червень ФОП ОСОБА_9 , відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "Вікленд К", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за червень ФОП ОСОБА_9 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за червень ФОП ОСОБА_9 .

Таким чином, ФОП ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_10 , ОСОБА_13 шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати ПДВ за червень 2010 року на суму 27 946 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у липні 2010 року ФОП ОСОБА_9 придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 767 004 грн., з якої ПДВ склав 127 834 грн.

ОСОБА_9 у липні 2010 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_9 на суму ПДВ 127 834 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 12.07.2010 ОСОБА_10 надав ОСОБА_9 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Вікленд К" та ПП "Гранд ЗГО".

В період часу з 12.07.2010 до 15.07.2010 ОСОБА_9 , отримавши вказані реквізити фіктивного ПП "Вікленд К" та ПП "Гранд ЗГО", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № НОМЕР_28 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 12.07.2010 року, в сумі 371 800 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_18 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Вікленд К", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 15.07.2010 року, в сумі 19 580,5 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_18 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Вікленд К", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 15.07.2010 року, в сумі 150 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_20 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 22.07.2010 року, в сумі 50 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_20 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 26.07.2010 року, в сумі 100 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_20 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 27.07.2010 року, в сумі 170 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_20 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями у липні 2010 року ОСОБА_9 достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_9 у ПП "Вікленд К" та ПП "Гранд ЗГО" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності ПП «Вікленд К", ПП "Гранд ЗГО" ОСОБА_10 за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 .

ОСОБА_10 , реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_9 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, підробку документів, вчиненого повторно, за попередньою змовою групою осіб та використання підроблених документів, службове підроблення, в період липня 2010 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м. Дніпропетровськ, організував виготовлення, підписання та скріплення печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Вікленд К" та будучи службовою особою ПП "Гранд ЗГО" організував виготовлення, підписав та скріпив печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Гранд ЗГО", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та ФОП ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Вікленд К" та ПП "Гранд ЗГО", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 139 695 грн., в тому числі ПДВ 23 282,5 грн., а саме:

- податкова накладна №48 від 05.05.2010 на загальну суму 139 695 грн., в т.ч. ПДВ 23 282,5 грн.;

- накладна №РН-0000048 від 05.05.2010 на загальну суму 139 695 грн., в т.ч. ПДВ 23 282,5грн.;

- ТТН №0000037 від 05.05.2010;

а також підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_9 у липні 2010 шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО" на загальну суму 627 306 грн., в т.ч. ПДВ - 104 551, які надав ОСОБА_9 для подальшого використання в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 накладну №РН-0000048 від 05.05.2010, ТТН №0000037 від 05.05.2010, виписані від імені ПП "Вікленд К", та підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_9 у липні 2010 шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО" на загальну суму 627 306 грн., в т.ч. ПДВ - 104 551, діючи умисно, протиправно, реалізовуючи злочинний умисел, у липні 2010 року, знаходячись в м. Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 не придбавало будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Вікленд К", підписав накладну №РН-0000048 від 05.05.2010, ТТН №0000037 від 05.05.2010, виписані від імені ПП "Вікленд К" та підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_9 у липні 2010 шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО" на загальну суму 627 306 грн., в т.ч. ПДВ - 104 551 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_9 .

При цьому, ОСОБА_9 , з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Вікленд К" та ПП "Гранд ЗГО" за липень 2010 року інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_9 .

В подальшому ОСОБА_9 , з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_13 підроблені документи виписані від ПП "Вікленд К" та ПП "Гранд ЗГО".

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_9 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Вікленд К" та ПП "Гранд ЗГО", не придбавав, відобразила дані, вказані в підроблених документах щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Вікленд К" та ПП "Гранд ЗГО" в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 .

В період часу до 06.09.2010, ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Вікленд К" та ПП "Гранд ЗГО" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за липень 2010 року ФОП ОСОБА_9 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Гранд ЗГО", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 104 551 грн. та надала на підпис ОСОБА_9 . Окрім того склала розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за липень 2010 року, до якого внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Вікленд К", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 23 283 грн., та надала на підпис ОСОБА_9

ОСОБА_9 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_9 та додатку №5 за липень 2010 року, відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО", а також в розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за липень 2010 року, відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "Вікленд К", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації та додатку №5 за липень 2010 року, розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за липень 2010 року та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ декларації з ПДВ та додатку №5 за липень 2010 року, розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за липень 2010 року ФОП ОСОБА_9 .

Таким чином, ФОП ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_10 , ОСОБА_13 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати ПДВ за липень 2010 року на суму 127 834 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у серпні 2010 року ФОП ОСОБА_9 , придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 880 920 грн., з якої ПДВ склав 146 820 грн.

ОСОБА_9 , у серпні 2010 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_9 на суму ПДВ 146 820 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 02.08.2010 ОСОБА_10 надав ОСОБА_9 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Гранд ЗГО".

В період часу з 02.08.2010 до 31.08.2010 ОСОБА_9 , отримавши вказані реквізити фіктивного ПП "Гранд ЗГО", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № НОМЕР_28 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 02.08.2010 року, в сумі 30 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_20 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 18.08.2010 року, в сумі 50 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_20 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 21.08.2010 року, в сумі 220 540 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_20 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 31.08.2010 року, в сумі 200 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_20 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями у серпні 2010 року ОСОБА_9 достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_9 у ПП "ГрандЗГО" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного, з метою прикриття незаконної діяльності ПП "Гранд ЗГО" ОСОБА_10 за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 .

ОСОБА_10 , реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_9 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, службове підроблення, в період серпня 2010 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м. Дніпропетровськ, будучи службовою особою ПП "Гранд ЗГО" організував виготовлення, підписав та скріпив печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Гранд ЗГО", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ФОП ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Гранд ЗГО", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 880 920 грн., в тому числі ПДВ 146 820 грн.

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 підлобні податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у серпні 2010 року шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО" на загальну суму 880 920 грн., в тому числі ПДВ 146 820 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, підписав та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_9 .

При цьому, ОСОБА_9 , з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Гранд ЗГО" за серпень 2010 року інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_9 .

В подальшому ОСОБА_9 , з метою маскування своєї злочинної діяльності, надавав бухгалтеру ОСОБА_13 підроблені документи виписані від ПП "Гранд ЗГО".

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_9 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Гранд ЗГО" не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Гранд ЗГО" в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 .

ОСОБА_9 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_9 та додатку №5 за серпень 2010 року відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації та додатку №5 за серпень 2010 року та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ декларації з ПДВ та додатку №5 за серпень 2010 року ФОП ОСОБА_9 .

Таким чином, ФОП ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_10 , ОСОБА_13 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати ПДВ за серпень 2010 року на суму 146 820 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у вересні 2010 року ФОП ОСОБА_9 , придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 1 211 358 грн., з якої ПДВ склав 201 893 грн.

ОСОБА_9 у вересні 2010 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_9 на суму ПДВ 201 893 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 01.09.2010 ОСОБА_10 надав ОСОБА_9 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Гранд ЗГО".

В період часу з 01.09.2010 до 30.09.2010 ОСОБА_9 , отримавши вказані реквізити фіктивного ПП "Гранд ЗГО", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № НОМЕР_28 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 01.09.2010 року, в сумі 50 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_20 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 08.09.2010 року, в сумі 50 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_20 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 16.09.2010 року, в сумі 57 683 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_20 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 21.09.2010 року, в сумі 100 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_20 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 22.09.2010 року, в сумі 150 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_20 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 29.09.2010 року, в сумі 250 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_20 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 30.09.2010 року, в сумі 450 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_20 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями у вересні 2010 року ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_9 у ПП "ГрандЗГО" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного, з метою прикриття незаконної діяльності ПП "Гранд ЗГО" ОСОБА_10 , за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 .

ОСОБА_10 , реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_9 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, службове підроблення, в період вересня 2010 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м. Дніпропетровськ, будучи службовою особою ПП "Гранд ЗГО", організував виготовлення, підписав та скріпив печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Гранд ЗГО", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ФОП ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Гранд ЗГО", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 1 211 358 грн., в тому числі ПДВ 201 893 грн.

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 підробні податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у вересні 2010 року шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО" на загальну суму 1 211 358 грн., в тому числі ПДВ 201 893 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, підписав та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_9 .

При цьому, ОСОБА_9 , з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Гранд ЗГО" за вересень 2010 року, інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_9 .

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_9 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Гранд ЗГО" не придбавав, відобразила дані вказані в підроблених документах щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Гранд ЗГО" в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 .

В період часу до 31.10.2010 ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Гранд ЗГО" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за вересень 2010 року ФОП ОСОБА_9 , до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Гранд ЗГО", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 201 893 грн. та надала на підпис ОСОБА_9 .

ОСОБА_9 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_9 та додатку №5 за вересень 2010 року, відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації та додатку №5 за вересень 2010 року та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ декларації з ПДВ та додатку №5 за вересень 2010 року ФОП ОСОБА_9 .

Таким чином, ФОП ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_10 , ОСОБА_13 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати ПДВ за вересень 2010 року на суму 201 893 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у жовтні 2010 року ФОП ОСОБА_9 , придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 394 644 грн., з якої ПДВ склав 65 774 грн.

ОСОБА_9 , у жовтні 2010 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_9 на суму ПДВ 394 644 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 01.10.2010 ОСОБА_10 надав ОСОБА_9 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Гранд ЗГО".

В період часу з 01.10.2010 до 26.10.2010 ОСОБА_9 , отримавши вказані реквізити фіктивного ПП "Гранд ЗГО", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № НОМЕР_28 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 01.10.2010 року, в сумі 100 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_20 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 11.10.2010 року, в сумі 120 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_20 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 12.10.2010 року, в сумі 80 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_20 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 13.10.2010 року, в сумі 200 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_20 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 14.10.2010 року, в сумі 187 632,4 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_20 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 25.10.2010 року, в сумі 250 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_20 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 26.10.2010 року, в сумі 150 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_20 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями у жовтні 2010 року ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_9 у ПП "Гранд ЗГО" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар, шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності ПП "Гранд ЗГО" ОСОБА_10 , за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 .

ОСОБА_10 , реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_9 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, службове підроблення, в період жовтня 2010 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м. Дніпропетровськ, будучи службовою особою ПП "Гранд ЗГО" організував виготовлення, підписав та скріпив печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Гранд ЗГО", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ФОП ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Гранд ЗГО", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 394 644 грн., в тому числі ПДВ 65 774 грн.

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 підробні податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у жовтні 2010 року шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО" на загальну суму 394 644 грн., в тому числі ПДВ 65 774 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, підписав та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_9 .

При цьому, ОСОБА_9 , з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Гранд ЗГО" за жовтень 2010 року, інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_9 .

В подальшому ОСОБА_9 , з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_13 , підроблені документи виписані від ПП "Гранд ЗГО".

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_9 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Гранд ЗГО" не придбавав, відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Гранд ЗГО" в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 .

В період часу до 21.11.2010 ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Гранд ЗГО" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за жовтень 2010 року ФОП ОСОБА_9 , до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Гранд ЗГО", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 65 774 грн., та надала на підпис ОСОБА_9 .

ОСОБА_9 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_9 та додатку №5 за жовтень 2010 року відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації та додатку №5 за жовтень 2010 року та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ декларації з ПДВ та додатку №5 за жовтень 2010 року ФОП ОСОБА_9 .

Таким чином, ФОП ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_10 , ОСОБА_13 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати ПДВ за жовтень 2010 року на суму 65 774 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у листопаді 2010 року ФОП ОСОБА_9 , придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 279 366 грн., з якої ПДВ склав 46 561 грн.

ОСОБА_9 у листопаді 2010 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_9 на суму ПДВ 46 561 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 03.11.2010 ОСОБА_10 надав ОСОБА_9 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Гранд ЗГО".

В період часу з 03.11.2010 до 23.11.2010 ОСОБА_9 , отримавши вказані реквізити фіктивного ПП "Гранд ЗГО", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № НОМЕР_28 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 03.11.2010 року, в сумі 40 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_20 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 11.11.2010 року, в сумі 290 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_20 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 19.11.2010 року, в сумі 130 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_20 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 23.11.2010 року, в сумі 370 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_20 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями у листопаді 2010 року, ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_9 у ПП "ГрандЗГО" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

ОСОБА_10 , реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_9 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, службове підроблення, в період листопада 2010 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м. Дніпропетровськ, будучи службовою особою ПП "Гранд ЗГО", організував виготовлення, підписав та скріпив печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Гранд ЗГО", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ФОП ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Гранд ЗГО", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 279 366 грн., в т.ч. ПДВ 46 561 грн.

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 підробні податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у листопаді 2010 року шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО" на загальну суму 279 366 грн., в тому числі ПДВ 46 561 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, підписав та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_9 .

При цьому, ОСОБА_9 , з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Гранд ЗГО" за листопад 2010 року, інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_9 .

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_9 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Гранд ЗГО" не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Гранд ЗГО" в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 .

В період часу до 17.12.2010 ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Гранд ЗГО" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за листопад 2010 року ФОП ОСОБА_9 , до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Гранд ЗГО", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 46 561 грн., та надала на підпис ОСОБА_9 .

ОСОБА_9 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_9 та додатку №5 за листопад 2010 року відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації та додатку №5 за листопад 2010 року та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ декларації з ПДВ та додатку №5 за листопад 2010 року ФОП ОСОБА_9 .

Таким чином, ФОП ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_10 , ОСОБА_13 шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати ПДВ за листопад 2010 року на суму 46 561 грн.

Всього ФОП ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_10 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати ПДВ за період з січня по квітень 2010 та червня по листопад 2010 на суму 934 569 грн. (46561 + 65774 + 201893 + 146820 + 127834 + 27946 + 186853 + 65436 + 38535 + 27917), що в 2 153 рази (935569/434,5) перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в січні 2011 року ФОП ОСОБА_9 , придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 380 190 грн., з якої ПДВ склав 63 365 грн.

ОСОБА_9 , у січні 2011 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_9 на суму ПДВ 63 365 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 24.11.2011 ОСОБА_10 надав ОСОБА_9 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Гранд ЗГО".

24.01.2011 ОСОБА_9 , отримавши вказані реквізити фіктивного ПП "Гранд ЗГО", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № НОМЕР_28 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 24.01.2011 року, в сумі 42 174 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_20 , відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями у січні 2011 року ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_9 у ПП "ГрандЗГО" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

ОСОБА_10 , реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_9 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, службове підроблення, в період січня 2011 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м. Дніпропетровськ, будучи службовою особою ПП "Гранд ЗГО", організував виготовлення, підписав та скріпив печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Гранд ЗГО", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ФОП ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Гранд ЗГО", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 380 190 грн., в т.ч. ПДВ 63 365 грн.

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 підробні податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у січні 2011 року шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО" на загальну суму 380 190 грн., в тому числі ПДВ 63 365 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, підписав та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_9 .

При цьому, ОСОБА_9 , з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Гранд ЗГО" за січень 2011 року інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_9 .

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_9 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Гранд ЗГО" не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Гранд ЗГО" в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 .

В період часу до 12.02.2011, ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Гранд ЗГО" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за січень 2011 року ФОП ОСОБА_9 , до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Гранд ЗГО", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 37 647,5 грн. та надала на підпис ОСОБА_9 . Окрім того, в період часу до 13.05.2011, склала уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з ПДВ у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за січень 2011, де в складі податкового кредиту відобразила неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Гранд ЗГО", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 25 717,5 грн. та надала на підпис ОСОБА_9 .

ОСОБА_9 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_9 та додатку №5 за січень 2011 року, а також в уточнюючому розрахунку податкових зобов`язань з ПДВ у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за січень 2011, відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації та додатку №5 за січень 2011 року та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ декларації з ПДВ та додатку №5 за січень 2011 року ФОП ОСОБА_9 .

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в лютому 2011 року ФОП ОСОБА_9 придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 728 058 грн., з якої ПДВ склав 121 343 грн.

ОСОБА_9 у лютому 2011 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_9 на суму ПДВ 121 343 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 01.02.2011 ОСОБА_10 надав ОСОБА_9 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Кристал Г".

01.02.2011 ОСОБА_9 , отримавши вказані реквізити фіктивного ПП "Кристал Г", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № НОМЕР_28 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 01.02.2011 року, в сумі 300 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_21 , відкритий в АТ „Астра Банк (МФО 380548), який належить ПП "Кристал Г", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями у лютому 2011 року ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_9 у ПП "Кристал Г" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного, з метою прикриття незаконної діяльності ПП "Кристал Г" ОСОБА_10 , за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 .

ОСОБА_10 , реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_9 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, службове підроблення, в період лютого 2011 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м. Дніпропетровськ, будучи службовою особою ПП "Кристал Г", організував виготовлення, підписав та скріпив печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Кристал Г", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ФОП ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Кристал Г", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 728 058 грн., в т.ч. ПДВ 121 343 грн.

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 підробні податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у лютому 2011 року шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО" на загальну суму 728 058 грн., в тому числі ПДВ 121 343 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, підписав та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_9 .

При цьому, ОСОБА_9 , з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Кристал Г" за лютий 2011 року, інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_9 .

В подальшому, ОСОБА_9 , з метою маскування своєї злочинної діяльності, надавав бухгалтеру ОСОБА_13 підроблені документи виписані від ПП "Кристал Г".

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_9 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Кристал Г", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Кристал Г" в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 .

В період часу до 09.03.2011, ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Кристал Г" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за лютий 2011 року ФОП ОСОБА_9 , до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Кристал Г", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 121 343 грн., та надала на підпис ОСОБА_9 .

ОСОБА_9 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_9 та додатку №5 за лютий 2011 року, відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "Кристал Г", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації та додатку №5 за лютий 2011 року та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ декларації з ПДВ та додатку №5 за лютий 2011 року ФОП ОСОБА_9 .

Таким чином, ФОП ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_10 , ОСОБА_13 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати ПДВ за лютий 2011 року на суму 121 343 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в березні 2011 року ФОП ОСОБА_9 придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 180 840 грн., з якої ПДВ склав 30 140 грн.

ОСОБА_9 у березні 2011 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_9 на суму ПДВ 30 140 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

ОСОБА_10 , реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_9 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, службове підроблення, в період березня 2011 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м. Дніпропетровськ, будучи службовою особою ПП "Гранд ЗГО", організував виготовлення, підписав та скріпив печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Гранд ЗГО", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ФОП ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Гранд ЗГО", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 180 840 грн., в т.ч. ПДВ 30 140 грн.

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 підробні податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у березні 2011 року шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО" на загальну суму 180 840 грн., в тому числі ПДВ 30 140 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, підписав та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_9 .

При цьому, ОСОБА_9 , з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "ГрандЗГО" за березень 2011 року інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_9 .

В подальшому, ОСОБА_9 , з метою маскування своєї злочинної діяльності, надавав бухгалтеру ОСОБА_13 підроблені документи виписані від ПП "Гранд ЗГО".

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_9 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Гранд ЗГО", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Гранд ЗГО" в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 .

В період часу до 13.05.2011 ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Гранд ЗГО" не придбавав, склала уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно помилок за березень 2011 ФОП ОСОБА_9 , до якого внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Гранд ЗГО", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 30 140 грн. та надала на підпис ОСОБА_9 .

ОСОБА_9 достовірно знаючи, що в уточнюючому розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно помилок за березень 2011 ФОП ОСОБА_9 відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно помилок за березень 2011 ФОП ОСОБА_9 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно помилок за березень 2011 ФОП ОСОБА_9 .

Таким чином, ФОП ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_10 , ОСОБА_13 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати ПДВ за березень 2011 року на суму 30 140 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у квітні 2011 року ФОП ОСОБА_9 , придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 1 557 181 грн., з якої ПДВ склав 259 530 грн.

ОСОБА_9 , у квітні 2011 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_9 на суму ПДВ 259 530 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 04.04.2011 ОСОБА_10 надав ОСОБА_9 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Кристал Г" та ПП "Альфатек".

В період з 04.04.2011 до 26.04.2011 ОСОБА_9 , отримавши вказані реквізити фіктивних ПП "Кристал Г" та ПП "Альфатек", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № НОМЕР_28 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 04.04.2011 року, в сумі 140 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_21 , відкритий в АТ „Астра Банк (МФО 380548), який належить ПП "Кристал Г", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 05.04.2011 року, в сумі 160 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_21 , відкритий в АТ „Астра Банк (МФО 380548), який належить ПП "Кристал Г", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 21.04.2011 року, в сумі 226 090 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_21 , відкритий в АТ „Астра Банк (МФО 380548), який належить ПП "Кристал Г", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 26.04.2011 року, в сумі 17 400 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_21 , відкритий в АТ „Астра Банк (МФО 380548), який належить ПП "Кристал Г", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 26.04.2011 року, в сумі 326 090 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_22 , відкритий в АТ „Астра Банк (МФО 380548), який належить ПП "Альфатек", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями у квітні 2011 року ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_9 у ПП "Кристал Г" та ПП "Альфатек" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного, з метою прикриття незаконної діяльності ПП "Кристал Г" та ПП "Альфатек" ОСОБА_10 , за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 .

ОСОБА_10 , реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_9 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, підробку документів, вчиненого повторно, за попередньою змовою групою осіб та використання підроблених документів, службове підроблення, в період квітня 2010 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м. Дніпропетровськ, організував виготовлення, підписання та скріплення печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Альфатек" та будучи службовою особою ПП "Кристал Г", організував виготовлення, підписав та скріпив печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Кристал Г", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та ФОП ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Альфатек" та ПП "Кристал Г", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 1 557 181 грн., в тому числі ПДВ - 259 530 грн., а саме:

- податкова накладна №4 від 07.04.2011 на загальну суму 326 125,56 грн., в т.ч. ПДВ 54 354,26 грн.;

- накладна №РН-0000004 від 07.04.2011 на загальну суму 326 125,56 грн., в т.ч. ПДВ 54 354,26 грн.;

- ТТН №0000004 від 07.04.2011;

а також підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_9 у квітні 2011 шкірсировини у ПП "Кристал Г" на загальну суму 1 231 056 грн., в т.ч. ПДВ 205 176 грн., які надав ОСОБА_9 для подальшого використання в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 накладну №РН-0000004 від 07.04.2011, ТТН №0000004 від 07.04.2011 виписані від імені ПП "Альфатек", з метою маскування своєї злочинної діяльності передав їх ОСОБА_12 та надав їй вказівку підписати дані документи.

ОСОБА_12 , діючи умисно, протиправно, переслідуючи мету на підроблення та використання завідомо підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою з ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 у квітні 2011 року, не придбавало будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Альфатек", знаходячись в м. Новоград-Волинський, підписала від імені ОСОБА_9 підроблені бухгалтерські документи, до яких внесено недостовірні дані щодо придбання ФОП ОСОБА_9 у ПП "Альфатек" шкірсировини, а саме: накладну №РН-0000004 від 07.04.2011, ТТН №0000004 від 07.04.2011, надані їй ОСОБА_9 та передала їх останньому для використання в бухгалтерському та податковому обліку.

При цьому, ОСОБА_9 , з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Кристал Г" та ПП"Альфатек" за квітень 2011 року, інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_9 .

В подальшому ОСОБА_9 , з метою маскування своєї злочинної діяльності, надавав бухгалтеру ОСОБА_13 підроблені документи, виписані від ПП "Кристал Г" та ПП "Альфатек".

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_9 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Кристал Г" та ПП "Альфатек", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Кристал Г" та ПП "Альфатек", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 .

В період часу до 15.05.2011, ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Кристал Г" та ПП "Альфатек" не придбавав, склала декларацію з ПДВ за квітень 2011 року ФОП ОСОБА_9 , до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Кристал Г", ПП "Альфатек", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 259 530 грн., та надала на підпис ОСОБА_9 .

ОСОБА_9 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_9 за квітень 2011 року відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "Кристал Г" та ПП "Альфатек", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації за квітень 2011 року, та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ за квітень 2011 року ФОП ОСОБА_9 .

Таким чином, ФОП ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_10 , ОСОБА_13 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати ПДВ за квітень 2011 року на суму 259 530 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у травні 2011 року ФОП ОСОБА_9 , придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 645 146 грн., з якої ПДВ склав 107 524 грн.

ОСОБА_9 у травні 2011 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_9 на суму ПДВ 107 524 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 11.05.2011 ОСОБА_10 надав ОСОБА_9 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Альфатек".

В період з 11.05.2011 до 16.05.2011 ОСОБА_9 , отримавши вказані реквізити фіктивного ПП "Альфатек", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № НОМЕР_28 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 11.05.2011 року, в сумі 430 110 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_22 , відкритий в АТ „Астра Банк (МФО 380548), який належить ПП "Альфатек", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 16.05.2011 року, в сумі 215 055 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_22 , відкритий в АТ „Астра Банк (МФО 380548), який належить ПП "Альфатек", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями у травні 2011 року ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_9 у ПП "Альфатек" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного, з метою прикриття незаконної діяльності та ПП "Альфатек" ОСОБА_10 , за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 .

ОСОБА_10 , реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_9 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, підробку документів, вчиненого повторно, за попередньою змовою групою осіб та використання підроблених документів, в період травня 2011 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м. Дніпропетровськ, організував виготовлення, підписання та скріплення печаткою даного підприємства документів, виписаних від імені ПП "Альфатек", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ФОП ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Альфатек", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 645 144 грн., в тому числі ПДВ 107 524 грн., а саме:

- податкова накладна №5 від 03.05.2011 на загальну суму 86 328 грн., в т.ч. ПДВ 14 388 грн.;

- накладна №РН-0000105 від 03.05.2011 на загальну суму 86 328 грн., в т.ч. ПДВ 14 388 грн.;

- ТТН №0000105 від 03.05.2011;

- податкова накладна №7 від 04.05.2011 на загальну суму 87 418 грн., в т.ч. ПДВ 14 569,6 грн.;

- накладна №РН-0000107 від 04.05.2011 на загальну суму 87 418 грн., в т.ч. ПДВ 14 569,6 грн.;

- ТТН №0000107 від 04.05.2011;

- податкова накладна №11 від 05.05.2011 на загальну суму 89 598 грн., в т.ч. ПДВ 14 933 грн.;

- накладна №РН-0000111 від 05.05.2011 на загальну суму 89 598 грн., в т.ч. ПДВ 14 933 грн.;

- ТТН №0000111 від 05.05.2011;

- податкова накладна №15 від 06.05.2011 на загальну суму 166 750 грн., в т.ч. ПДВ 27 791,67 грн.;

- накладна №РН-0000115 від 06.05.2011 на загальну суму 166 750 грн., в т.ч. ПДВ 27 791,67 грн.;

- ТТН №0000115 від 06.05.2011;

- податкова накладна №95 від 17.05.2011 на загальну суму 215 052,48 грн., в т.ч. ПДВ 35 842 грн.;

- накладна №РН-0000195 від 17.05.2011 на загальну суму 215 052,48 грн., в т.ч. ПДВ 35 842 грн.;

- ТТН №0000111 від 17.05.2011.

ОСОБА_9 отримавши від ОСОБА_10 накладну №РН-0000105 від 03.05.2011, ТТН №0000105 від 03.05.2011, накладну №РН-0000107 від 04.05.2011, ТТН №0000107 від 04.05.2011, накладну №РН-0000111 від 05.05.2011, ТТН №0000111 від 05.05.2011, накладну №РН-0000115 від 06.05.2011, ТТН №0000115 від 06.05.2011 виписані від імені ПП "Альфатек", з метою маскування своєїзлочинної діяльності передав їх ОСОБА_12 , та надав їй вказівку підписати дані документи.

ОСОБА_12 , діючи умисно, протиправно, переслідуючи мету на підроблення та використання завідомо підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою з ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 у травні 2011 року, не придбавало будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Альфатек", знаходячись в м. Новоград-Волинський, підписала від імені ОСОБА_9 підроблені бухгалтерські документи, до яких внесено недостовірні дані щодо придбання ФОП ОСОБА_9 у ПП "Альфатек" шкірсировини, а саме: накладну №РН-0000105 від 03.05.2011, ТТН №0000105 від 03.05.2011, накладну №РН-0000107 від 04.05.2011, ТТН №0000107 від 04.05.2011, накладну №РН-0000111 від 05.05.2011, ТТН №0000111 від 05.05.2011, накладну №РН-0000115 від 06.05.2011, ТТН №0000115 від 06.05.2011, надані їй ОСОБА_9 та передала їх останньому для використання в бухгалтерському та податковому обліку.

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 накладну №РН-0000195 від 17.05.2011, ТТН №0000111 від 17.05.2011 виписані від імені ПП "Альфатек", діючи умисно, протиправно, реалізовуючи злочинний умисел, у травні 2011 року, знаходячись в м. Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 не придбавало будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Альфатек", підписав накладну №РН-0000195 від 17.05.2011, ТТН №0000111 від 17.05.2011, виписані від імені ПП "Альфатек" та підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_9 у травні 2011 шкірсировини у ПП "Альфатек" та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_9 .

При цьому, ОСОБА_9 , з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Альфатек" за травень 2011 року інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_9 .

В подальшому ОСОБА_9 , з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_13 підроблені документи виписані від ПП "Альфатек".

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_9 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Альфатек", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Альфатек" в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 .

В період часу до 18.06.2011 ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Альфатек" не придбавав, склала декларацію з ПДВ за травень 2011 року ФОП ОСОБА_9 , до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Альфатек", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 107 524 грн., та надала на підпис ОСОБА_9 .

ОСОБА_9 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_9 за травень 2011 року відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "Альфатек", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації за травень 2011 року, та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ декларації з ПДВ за травень 2011 року ФОП ОСОБА_9 .

Таким чином, ФОП ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_10 , ОСОБА_13 шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати ПДВ за травень 2011 року на суму 107 524 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у червні 2011 року ФОП ОСОБА_9 придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 43 044 грн., з якої ПДВ склав 7 174 грн.

ОСОБА_9 у червні 2011 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_9 на суму ПДВ 7 174 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 06.06.2011 ОСОБА_10 надав ОСОБА_9 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Альфатек".

В період з 06.06.2011 до 30.06.2011 ОСОБА_9 , отримавши вказані реквізити фіктивного та ПП "Альфатек", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № НОМЕР_28 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 06.06.2011 року, в сумі 400 110 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_22 , відкритий в АТ „Астра Банк (МФО 380548), який належить ПП "Альфатек", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 29.06.2011 року, в сумі 150 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_22 , відкритий в АТ „Астра Банк (МФО 380548), який належить ПП "Альфатек", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 30.06.2011 року, в сумі 150 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_22 , відкритий в АТ „Астра Банк (МФО 380548), який належить ПП "Альфатек", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями у червні 2011 року ОСОБА_9 достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_9 у ПП "Альфатек" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

ОСОБА_10 , реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_9 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, підробку документів, вчиненого повторно, за попередньою змовою групою осіб та використання підроблених документів, в період червня 2011 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м. Дніпропетровськ, організував виготовлення, підписання та скріплення печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Альфатек", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ФОП ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Альфатек", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 43 040,7 грн., в тому числі ПДВ 7 174 грн., а саме:

- податкова накладна №26 від 06.06.2011 на загальну суму 43 040,7 грн., в т.ч. ПДВ 7 173,46 грн.;

- накладна №РН-0000426 від 06.06.2011 на загальну суму 43 040,7 грн., в т.ч. ПДВ 7 173,46 грн.;

- ТТН №0000426 від 06.06.2011.

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 накладну №РН-0000426 від 06.06.2011, ТТН №0000426 від 06.06.2011 виписані від імені ПП "Альфатек", діючи умисно, протиправно, реалізовуючи злочинний умисел, у червні 2011 року, знаходячись в м. Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 не придбавало будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Альфатек", підписав накладну №РН-0000426 від 06.06.2011, ТТН №0000426 від 06.06.2011, виписані від імені ПП "Альфатек", скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_9 .

При цьому, ОСОБА_9 , з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Альфатек" за червень 2011 року, інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_9 .

В подальшому ОСОБА_9 , з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_13 , підроблені документи, виписані від ПП "Альфатек".

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_9 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Альфатек" не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Альфатек" в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 .

В період часу до 16.07.2011 ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Альфатек" не придбавав, склала декларацію з ПДВ за червень 2011 року ФОП ОСОБА_9 , до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Альфатек", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 7 174 грн. та надала на підпис ОСОБА_9 .

ОСОБА_9 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_9 за червень 2011 року відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "Альфатек", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації за червень 2011 року та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ декларації з ПДВ за червень 2011 року ФОП ОСОБА_9 .

Таким чином, ФОП ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_10 , ОСОБА_13 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати ПДВ за червень 2011 року на суму 7 174 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у липні 2011 року ФОП ОСОБА_9 придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 1 782 966 грн., з якої ПДВ склав 297 161 грн.

ОСОБА_9 у липні 2011 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_9 на суму ПДВ 297 161 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 08.07.2011 ОСОБА_10 надав ОСОБА_9 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Украгро-трейд".

В період з 08.07.2011 до 28.07.2011 ОСОБА_9 , отримавши вказані реквізити фіктивного та ПП "Украгро-трейд", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № НОМЕР_28 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 08.07.2011 року, в сумі 400 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_25 , відкритий в АТ „Астра банк (МФО 380548), який належить ПП "Украгро-трейд", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 13.07.2011 року, в сумі 200 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_25 , відкритий в АТ „Астра банк (МФО 380548), який належить ПП "Украгро-трейд", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 20.07.2011 року, в сумі 200 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_25 , відкритий в АТ „Астра банк (МФО 380548), який належить ПП "Украгро-трейд", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 28.07.2011 року, в сумі 350 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_25 , відкритий в АТ „Астра банк (МФО 380548), який належить ПП "Украгро-трейд", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями у липні 2011 року ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_9 у ПП "Украгро-трейд" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності та ПП "Украгро-трейд" ОСОБА_10 , за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 .

ОСОБА_10 , реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_9 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, службового підроблення, що причинило тяжкі наслідки, в період липня 2011 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м. Дніпропетровськ, будучи службовою особою, організував виготовлення, підписав та скріпив печаткою даних підприємства документів виписаних від імені ПП "Альфатек" та ПП "Украгро-трейд", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та ФОП ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Альфатек" та ПП "Украгро-трейд", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 1 782 966 грн., в т.ч. ПДВ - 297 161 грн., а саме:

- податкова накладна №44 від 10.06.2011 на загальну суму 186 484,3 грн., в т.ч. ПДВ 31 080,7 грн.;

- накладна №РН-0000444 від 10.06.2011 на загальну суму 186 484,3 грн., в т.ч. ПДВ 31 080,7 грн.;

- ТТН №0000444 від 10.06.2011;

- податкова накладна №58 від 10.06.2011 на загальну суму 82 800 грн., в т.ч. ПДВ 13 800 грн.;

- накладна №РН-0000444 від 10.06.2011 на загальну суму 82 800 грн., в т.ч. ПДВ 13 800 грн.;

- ТТН №0000458 від 15.06.2011;

- податкова накладна №49 від 15.06.2011 на загальну суму 83 076 грн., в т.ч. ПДВ 13 846 грн.;

- накладна №РН-0000459 від 15.06.2011 на загальну суму 83 076 грн., в т.ч. ПДВ 13 846 грн.;

- ТТН №0000449 від 15.06.2011;

- податкова накладна №89 від 24.06.2011 на загальну суму 253 044 грн., в т.ч. ПДВ 42 174 грн.;

- накладна №РН-0000489 від 24.06.2011 на загальну суму 253 044 грн., в т.ч. ПДВ 42 174 грн.;

- ТТН №0000489 від 24.06.2011;

- податкова накладна №94 від 28.06.2011 на загальну суму 151 554,66 грн., в т.ч. ПДВ 25 259,1 грн.;

- накладна №РН-0000494 від 28.06.2011 на загальну суму 151 554,66 грн., в т.ч. ПДВ 25 259,1 грн.;

- ТТН №0000494 від 28.06.2011,

а також підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_9 у липні 2011 шкірсировини у ПП "Украгро-трейд" на загальну суму 1 026 006 грн., в т.ч. ПДВ 171 001, які надав ОСОБА_9 для подальшого використання в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 накладну №РН-0000444 від 10.06.2011, ТТН №0000444 від 10.06.2011, накладну №РН-0000444 від 10.06.2011, ТТН №0000458 від 15.06.2011, накладну №РН-0000459 від 15.06.2011, ТТН №0000449 від 15.06.2011, накладну №РН-0000489 від 24.06.2011, ТТН №0000489 від 24.06.2011, накладну №РН-0000494 від 28.06.2011, ТТН №0000494 від 28.06.2011, виписані від імені ПП "Альфатек", а також підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_9 у липні 2011 шкірсировини у ПП "Украгро-трейд", діючи умисно, протиправно, реалізовуючи злочинний умисел, у липні 2011 року, знаходячись в м. Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 не придбавало будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд", підписав накладну №РН-0000444 від 10.06.2011, ТТН №0000444 від 10.06.2011, накладну №РН-0000444 від 10.06.2011, ТТН №0000458 від 15.06.2011, накладну №РН-0000459 від 15.06.2011, ТТН №0000449 від 15.06.2011, накладну №РН-0000489 від 24.06.2011, ТТН №0000489 від 24.06.2011, накладну №РН-0000494 від 28.06.2011, ТТН №0000494 від 28.06.2011 виписані від імені ПП "Альфатек", а також підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_9 у липні 2011 шкірсировини у ПП "Украгро-трейд", та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_9 .

При цьому, ОСОБА_9 , з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд" за липень 2011 року, інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_9 .

В подальшому ОСОБА_9 , з метою маскування своєї злочинної діяльності, надавав бухгалтеру ОСОБА_13 підроблені документи виписані від ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд".

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_9 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд", не придбавав, відобразила дані вказані в підроблених документах щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд" в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 .

В період часу до 18.08.2011, ОСОБА_13 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Альфатек", ПП"Украгро-трейд" не придбавав, склала декларацію з ПДВ за липень 2011 року ФОП ОСОБА_9 , до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 297 161 грн., та надала на підпис ОСОБА_9

ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_9 за липень 2011 року, відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації за липень 2011 року та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ декларації з ПДВ за липень 2011 року ФОП ОСОБА_9 .

Таким чином, ФОП ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_10 , ОСОБА_13 шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати ПДВ за липень 2011 року на суму 297 161 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у серпні 2011 року ФОП ОСОБА_9 , придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 498 498 грн., з якої ПДВ склав 83 083 грн.

ОСОБА_9 у серпні 2011 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_9 на суму ПДВ 83 083 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 08.08.2011 ОСОБА_10 надав ОСОБА_9 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Украгро-трейд", ПП "Альфатек".

В період з 08.08.2011 до 23.08.2011 ОСОБА_9 , отримавши вказані реквізити фіктивного та ПП "Украгро-трейд", ПП "Альфатек", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № НОМЕР_28 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 08.08.2011 року, в сумі 200 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_25 , відкритий в АТ „Астра банк (МФО 380548), який належить ПП "Украгро-трейд", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 09.08.2011 року, в сумі 445 161 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_25 , відкритий в АТ „Астра банк (МФО 380548), який належить ПП "Украгро-трейд", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 15.08.2011 року, в сумі 200 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_25 , відкритий в АТ „Астра банк (МФО 380548), який належить ПП "Украгро-трейд", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 16.08.2011 року, в сумі 244 835 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_22 , відкритий в АТ „Астра банк (МФО 380548), який належить ПП "Альфатек", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 22.08.2011 року, в сумі 200 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_22 , відкритий в АТ „Астра банк (МФО 380548), який належить ПП "Альфатек", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 23.08.2011 року, в сумі 26 767 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_22 , відкритий в АТ „Астра банк (МФО 380548), який належить ПП "Альфатек", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 23.08.2011 року, в сумі 337 635 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_25 , відкритий в АТ „Астра банк (МФО 380548), який належить ПП "Украгро-трейд", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями, у серпні 2011 року, ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_9 у ПП "Украгро-трейд" та ПП "Альфатек" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності та ПП "Украгро-трейд", ПП "Альфатек" ОСОБА_10 , за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 .

ОСОБА_10 , реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_9 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, службового підроблення, що причинило тяжкі наслідки, в період серпня 2011 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м. Дніпропетровськ, будучи службовою особою, організував виготовлення, підписав та скріпив печаткою даних підприємства документів виписаних від імені ПП "Альфатек" та ПП "Украгро-трейд", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та ФОП ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Альфатек" та ПП "Украгро-трейд", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 498 498 грн., в т.ч. ПДВ - 83 083 грн., а саме:

- податкова накладна №91 від 15.08.2011 на загальну суму 300 000 грн., в т.ч. ПДВ 50 000 грн.;

- накладна №РН-0000891 від 15.08.2011 на загальну суму 300 000 грн., в т.ч. ПДВ 50 000 грн.;

- ТТН №0000891 від 15.08.2011;

а також підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_9 у серпні 2011 шкірсировини у ПП "Украгро-трейд" на загальну суму 198 498 грн., в т.ч. ПДВ 33 083 грн., які надав ОСОБА_9 , для подальшого використання в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 накладну №РН-0000891 від 15.08.2011, ТТН №0000891 від 15.08.2011, виписані від імені ПП "Альфатек", з метою маскування своєї злочинної діяльності, передав їх ОСОБА_12 та надав їй вказівку підписати дані документи.

ОСОБА_12 , діючи умисно, протиправно, переслідуючи мету на підроблення та використання завідомо підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою з ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 у серпні 2011 року, не придбавало будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Альфатек", знаходячись в м. Новоград-Волинський, підписала від імені ОСОБА_9 підроблені бухгалтерські документи, до яких внесено недостовірні дані щодо придбання ФОП ОСОБА_9 шкірсировини, а саме: накладну №РН-0000891 від 15.08.2011, ТТН №0000891 від 15.08.2011, виписані від імені ПП "Альфатек", надані їй ОСОБА_9 та передала їх останньому для використання в бухгалтерському та податковому обліку.

При цьому, ОСОБА_9 , з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд" за серпень 2011 року інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_9 .

В подальшому ОСОБА_9 , з метою маскування своєї злочинної діяльності, надавав бухгалтеру ОСОБА_13 , підроблені документи, виписані від ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд".

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_9 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 .

В період часу до 14.09.2011, ОСОБА_13 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд" не придбавав, склала декларацію з ПДВ за серпень 2011 року ФОП ОСОБА_9 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 83 083 грн., та надала на підпис ОСОБА_9 .

ОСОБА_9 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_9 за серпень 2011 року, відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації за серпень 2011 року та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ декларації з ПДВ за серпень 2011 року ФОП ОСОБА_9 .

Таким чином, ФОП ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_10 , ОСОБА_13 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати ПДВ за серпень 2011 року на суму 83 083 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у вересні 2011 року ФОП ОСОБА_9 , придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 1 268 280грн., з якої ПДВ склав 211 380 грн.

ОСОБА_9 у вересні 2011 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_9 на суму ПДВ 211 380 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 02.09.2011 ОСОБА_10 надав ОСОБА_9 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Украгро-трейд".

В період з 02.09.2011 по 13.09.2011 ОСОБА_9 , отримавши вказані реквізити фіктивного ПП "Украгро-трейд", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № НОМЕР_28 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 02.09.2011 року, в сумі 150 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_25 , відкритий в АТ „Астра Банк (МФО 380548), який належить ПП "Украгро-трейд", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями, у вересні 2011 року, ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_9 у ПП "Украгро-трейд" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності ПП "Украгро-трейд" ОСОБА_10 , за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 .

ОСОБА_10 , реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_9 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, службове підроблення, в період вересня 2011 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м. Дніпропетровськ, будучи службовою особою ПП "Украгро-трейд", організував виготовлення, підписав та скріпив печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Украгро-трейд", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ФОП ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Украгро-трейд", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 1 268 280 грн., в т.ч. ПДВ 211 380 грн.

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 підробні податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_11 у вересні 2011 року шкірсировини у ПП "Украгро-трейд" на загальну суму 1 268 280 грн., в тому числі ПДВ 211 380 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, підписав та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_9 .

При цьому, ОСОБА_9 , з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Украгро-трейд" за вересень 2011 року інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_9 .

В подальшому ОСОБА_9 , з метою маскування своєї злочинної діяльності, надавав бухгалтеру ОСОБА_13 підроблені документи виписані від ПП "Украгро-трейд".

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_9 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Украгро-трейд" не придбавав, відобразила дані вказані в підроблених документах щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Украгро-трейд" в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 .

В період часу до 15.10.2011, ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Украгро-трейд" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за вересень 2011 року ФОП ОСОБА_9 , до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Украгро-трейд", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 211 380 грн., та надала на підпис ОСОБА_9 .

ОСОБА_9 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_9 та додатку №5 за вересень 2011 року, відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "Украгро-трейд", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації та додатку №5 за вересень 2011 року, та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за вересень 2011 року ФОП ОСОБА_9 .

Таким чином, ФОП ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_10 , ОСОБА_13 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати ПДВ за вересень 2011 року на суму 211 380 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у жовтні 2011 року ФОП ОСОБА_9 , придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 1 312 800 грн., з якої ПДВ склав 218 800 грн.

ОСОБА_9 у жовтні 2011 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_9 на суму ПДВ 218 800 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 06.10.2011 ОСОБА_10 надав ОСОБА_9 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Альфатек".

В період з 06.10.2011 до 19.10.2011 ОСОБА_9 , отримавши вказані реквізити фіктивного ПП "Альфатек", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № НОМЕР_28 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 06.10.2011 року, в сумі 200 000 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_25 , відкритий в АТ „Астра банк (МФО 380548), який належить ПП "Украгро-трейд", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 06.10.2011 року, в сумі 430 110 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_22 , відкритий в АТ „Астра банк (МФО 380548), який належить ПП "Альфатек", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 19.10.2011 року, в сумі 215 055 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_22 , відкритий в АТ „Астра банк (МФО 380548), який належить ПП "Альфатек", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями у жовтні 2011 року ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_9 у ПП "Альфатек" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності та ПП "Альфатек" ОСОБА_10 , за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 .

ОСОБА_10 , реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_9 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, службового підроблення, що причинило тяжкі наслідки, в період жовтня 2011 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м. Дніпропетровськ, будучи службовою особою, організував виготовлення, підписав та скріпив печаткою даних підприємства документів виписаних від імені ПП "Альфатек" та ПП "Украгро-трейд", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та ФОП ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Альфатек" та ПП "Украгро-трейд", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 1 312 800 грн., в т.ч. ПДВ - 218 800 грн., а саме:

- податкова накладна №111 від 19.08.2011 на загальну суму 170 976 грн., в т.ч. ПДВ 28 496 грн.;

- накладна №РН-0000911 від 19.08.2011 на загальну суму 170 976 грн., в т.ч. ПДВ 28 496 грн.;

- ТТН №0000911 від 19.08.2011;

- податкова накладна №80 від 10.09.2011 на загальну суму 366 129,41 грн., в т.ч. ПДВ 61 021,57 грн.;

- накладна №РН-0001080 від 10.09.2011 на загальну суму 366 129,41 грн., в т.ч. ПДВ 61 021,57 грн.;

- ТТН №0000911 від 19.08.2011;

- податкова накладна №102 від 14.09.2011 на загальну суму 64 612,6 грн., в т.ч. ПДВ 10 768,78 грн.;

- накладна №РН-0001102 від 14.09.2011 на загальну суму 64 612,6 грн., в т.ч. ПДВ 10 768,78 грн.;

- ТТН №0001102 від 14.09.2011;

- податкова накладна №4 від 03.10.2011 на загальну суму 341 229,8 грн., в т.ч. ПДВ 56 871,6 грн.;

- накладна №РН-0001204 від 03.10.2011 на загальну суму 341 229,8 грн., в т.ч. ПДВ 56 871,6 грн.;

а також підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_9 шкірсировини у ПП "Украгро-трейд" на загальну суму 347 682 грн., в т.ч. ПДВ 57 947 грн., які надав ОСОБА_9 для подальшого використання в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9

ОСОБА_9 , отримавши від ОСОБА_10 накладну №РН-0000911 від 19.08.2011, ТТН №0000911 від 19.08.2011, накладну №РН-0001080 від 10.09.2011, ТТН №0000911 від 19.08.2011, накладну №РН-0001102 від 14.09.2011, ТТН №0001102 від 14.09.2011, накладну №РН-0001204 від 03.10.2011, виписані від імені ПП "Альфатек", а також підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_9 шкірсировини у ПП "Украгро-трейд" на загальну суму 347 682 грн., в т.ч. ПДВ 57 947 грн., діючи умисно, протиправно, реалізовуючи злочинний умисел, у жовтні 2011 року, знаходячись в м. Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 не придбавало будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд", підписав накладну №РН-0000911 від 19.08.2011, ТТН №0000911 від 19.08.2011, накладну №РН-0001080 від 10.09.2011, ТТН №0000911 від 19.08.2011, накладну №РН-0001102 від 14.09.2011, ТТН №0001102 від 14.09.2011, накладну №РН-0001204 від 03.10.2011, виписані від імені ПП "Альфатек", а також підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_9 шкірсировини у ПП "Украгро-трейд" на загальну суму 347 682 грн., в т.ч. ПДВ 57 947 грн., та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_9 .

При цьому, ОСОБА_9 , з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд" за жовтень 2011 року інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_9 .

В подальшому ОСОБА_9 , з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_13 , підроблені документи виписані від ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд".

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_9 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд" в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 .

В період часу до 19.11.2011 ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Альфатек", ПП"Украгро-трейд" не придбавав, склала декларацію з ПДВ за жовтень 2011 року ФОП ОСОБА_9 , до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 218 800 грн., та надала на підпис ОСОБА_9

ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_9 за жовтень 2011 року, відображені недостовірні дані щодо придбання шкірсировини у ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації за жовтень 2011 року та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ декларації з ПДВ за жовтень 2011 року ФОП ОСОБА_9 .

Таким чином, ФОП ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_10 , ОСОБА_13 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати ПДВ за жовтень 2011 року на суму 218 800 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у листопаді 2011 року ФОП ОСОБА_9 , придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 1 326 294 грн., з якої ПДВ склав 221 049 грн.

ОСОБА_9 у листопаді 2011 року надав ОСОБА_10 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_9 на суму ПДВ 221 049 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 01.11.2011 ОСОБА_10 надав ОСОБА_9 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Альфатек", ТОВ "Спецелектромонтаж".

В період з 01.11.2011 до 10.11.2011 ОСОБА_9 , отримавши вказані реквізити фіктивногоПП "Альфатек", ТОВ "Спецелектромонтаж" з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 не придбавав у вказаних фіктивних підприємств товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № НОМЕР_28 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 01.11.2011 року, в сумі 181 242 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_22 , відкритий в АТ „Астра банк (МФО 380548), який належить ПП "Альфатек", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 10.11.2011 року, в сумі 215 060 грн. на банківський рахунок № НОМЕР_19 , відкритий в АТ „Астра банк (МФО 380548), який належить ПП "Альфатек", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями у листопаді 2011 року, ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_9 у ПП "Альфатек", ТОВ "Спецелектромонтаж" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності ПП "Альфатек" та ТОВ "Спецелектромонтаж" ОСОБА_10 , за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_9 , який діяв за змовою з ОСОБА_11 .

ОСОБА_10 , реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_9 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, підробку документів, вчиненого повторно, за попередньою змовою групою осіб та використання підроблених документів, в період листопада 2011 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м. Дніпропетровськ, організував виготовлення, підписання та скріплення печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Альфатек" та ТОВ "Спецелектромонтаж", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та ФОП ОСОБА_9 , достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Альфатек" та ТОВ "Спецелектромонтаж", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 1 326 294 грн., в т.ч. ПДВ - 221 049 грн., а саме:

- податкова накладна №3 від 01.10.2011 на загальну суму 440 038,51 грн., в т.ч. ПДВ 73 339,75 грн.;

- накладна №РН-0001203 від 01.10.2011 на загальну суму 440 038,51 грн., в т.ч. ПДВ 73 339,75 грн.;

- ТТН №0001203 від 01.10.2011;

а також підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_9 шкірсировини у ПП "Украгро-трейд" на загальну суму 863 304 грн., в т.ч. ПДВ 143 884 грн., та ПП "Альфатек" на загальну суму 22 952 грн., в т.ч. ПДВ 3 825 грн., які надав ОСОБА_9 , для подальшого використання в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9

ОСОБА_9 отримавши від ОСОБА_10 накладну №РН-0001203 від 01.10.2011, ТТН №0001203 від 01.10.2011, а також підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_9 шкірсировини у ПП "Украгро-трейд" на загальну суму 863 304 грн., в т.ч. ПДВ 143 884 грн., та ПП "Альфатек" на загальну суму 22 952 грн., в т.ч. ПДВ 3 825 грн., діючи умисно, протиправно, реалізовуючи злочинний умисел, у листопаді 2011 року, знаходячись в м. Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_9 не придбавало будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд", підписав накладну №РН-0001203 від 01.10.2011, ТТН №0001203 від 01.10.2011, а також підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_9 шкірсировини у ПП "Украгро-трейд" на загальну суму 863 304 грн., в т.ч. ПДВ 143 884 грн., та ПП "Альфатек" на загальну суму 22 952 грн., в т.ч. ПДВ 3 825 грн., та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_9 .

При цьому, ОСОБА_9 , з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов`язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_10 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Альфатек" та ТОВ "Спецелектромонтаж" за листопад 2011 року інформації про наявність податкових зобов`язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_9 .

В подальшому ОСОБА_9 , з метою маскування своєї злочинної діяльності, надавав бухгалтеру ОСОБА_13 підроблені документи, виписані від ПП "Альфатек" та ТОВ "Спецелектромонтаж".

ОСОБА_13 , виконуючи обов`язки бухгалтера ФОП ОСОБА_9 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Альфатек" та ТОВ "Спецелектромонтаж", не придбавав відобразила дані, вказані в підроблених документах щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Альфатек" та ТОВ "Спецелектромонтаж" в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_9 .

В період часу до 15.12.2011, ОСОБА_13 , перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_4 , достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_9 будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Альфатек" та ТОВ "Спецелектромонтаж" не придбавав, склала декларацію з ПДВ за листопад 2011 року ФОП ОСОБА_9 , до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивних ПП "Альфатек" та ТОВ "Спецелектромонтаж", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 221 049 грн., та надала на підпис ОСОБА_9 .

ОСОБА_9 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_9 за листопад 2011 року, відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у 221 049 грн., реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації за листопад 2011 року та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ декларації з ПДВ за листопад 2011 року ФОП ОСОБА_9 .

Таким чином, ФОП ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_10 , ОСОБА_13 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати ПДВ за листопад 2011 року на суму 221 049 грн.

Всього ФОП ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_10 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати ПДВ за період з січня по листопад 2011 на суму 1 620 549 грн. (221049 + 218800 + 211380 + 83083 + 297161 + 7174 + 107524 + 259530 + 30140 + 121343 + 63365) , що в 3 444 рази (1620549/470,5) перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

Таким чином, ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою із ОСОБА_10 , ОСОБА_13 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів, вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати ПДВ за період з січня по квітень 2010 та червня по листопад 2010, січня по листопад 2011 на суму 2 555 118 грн. (1 620 549 + 934 569) , що в 5597 раз (3 444 + 2 153) перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян, що відповідно до диспозиції ст.212 КК України становить особливо великий розмір.

В апеляції прокурор просить вирок Новоград-Волинськогоміськрайонного судуЖитомирської областівід 07березня 2019року скасувати та призначити новий розгляд у суді першої інстанції.

Вважає його незаконним та таким, що підлягає скасуванню у зв`язку з істотним порушенням кримінального процесуального закону та невідповідності висновків суду фактичним обставинам справи.

Посилається на те, що висновок суду про те, що прокурором не було доведено, що ОСОБА_10 , будучи власником чи директором підприємств, створив чи придбав їх з метою приховання незаконної діяльності, суперечить матеріалам справи.

Вказує, що перелік доказів, якими доводилась вина підсудних у вчиненні злочинів, наведений у обвинувальному висновку (а.с. 121-177).

Зазначає, що у мотивувальній частині виправдувального вироку від 07.03.2019 року, в порушення вимог кримінального процесуального закону, не зазначені мотиви, з яких суд відкидає докази обвинувачення.

Також, судом залишено поза увагою, що господарська діяльність між створеними ОСОБА_10 підприємствами та ПП ОСОБА_9 , ФОП ОСОБА_11 щодо постачання шкірсировини по бухгалтерському обліку відображалась на підставі підроблених товарно-транспортних накладних ( далі ТТН) та видаткових накладних.

Зазначає, що факти внесення в ТТН неправдивих відомостей щодо транспортних засобів та їх державних номерів, якими здійснювалось перевезення шкірсировини для ПП ОСОБА_9 та ФОП ОСОБА_11 , підтверджуються показами власників транспортних засобів, зазначених в ТТН, ОСОБА_31 , ОСОБА_32 , ОСОБА_33 , ОСОБА_34 , належні їм транспортні засоби, для перевезення шкірсировини для ПП ОСОБА_9 не використовувались.

Також, згідно досліджених у судовому засіданні листів ЦБДР та АС МВС України, окремі транспортні засоби, зазначені в ТТН, серед зареєстрованих підрозділах ДАІ МВС України,не значаться.

Судом не надано оцінки висновку судової почеркознавчої експертизи, згідно якого у товарно-транспортних накладних, видаткових накладних, підписи щодо постачання та отримання шкірсировини належать ОСОБА_10 , ОСОБА_35 , ОСОБА_12 .

Крім того, судом залишено поза увагою, що у створених ОСОБА_10 підприємствах, згідно відомостей Пенсійного фонду України, працювала мінімальна кількість осіб, від 1 до 4.

Звертає увагу, що згідно грошових чеків, долучених до матеріалів кримінальної справи, з рахунків підприємств, створених ОСОБА_10 , грошові кошти, що надходили від ПП ОСОБА_9 та ФОП ОСОБА_11 знімались виключно готівкою.

Вказує, що податкові зобов`язання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість (декларація з ПДВ, що долучені до справи) від діяльності ПП ОСОБА_9 та ФОП ОСОБА_11 переносились на підприємства, створені ОСОБА_10 , та до бюджету не сплачувались.

Зазначає, що суд не врахував, що відповідно до почеркознавчої експертизи підписи у деклараціях з ПДВ виконані ОСОБА_11 , ОСОБА_13 .

Судом у вироку зазначені докази щодо створення фіктивних підприємств, ухилення від сплати податків та підроблення документів не спростовані.

Судом безпідставно не визнано в якості доказу вини підсудних вирок Ленінського районного суду м. Дніпропетровська від 06.09.2010 року, яким засуджено ОСОБА_20 за фіктивне підприємництво.

Вказаним вироком визнано факт створення фіктивних підприємств ПП «Онікс ЛС», ПП «Граніт торг», ПП «Арнікс ВЛ», ПП «Вікленд-К», ПП «Директорія Д», ПП «Камбіт», ПП «Варнус», ПП «УШК-ЮК», ТОВ» КФ МКС-Промтех».

Саме ці підприємства створювались при безпосередній участі ОСОБА_10 та у подальшому використовувались у відносинах з ПП ОСОБА_9 та ФОП ОСОБА_11 для перенесення на них податкових зобов`язань по сплаті до державного бюджету податків.

Також звертає увагу, що судом у резолютивній частині вироку не прийнято рішення щодо пред`явленого ОСОБА_10 обвинувачення за ч.1 ст.358 КК України.

На апеляцію прокурора ОСОБА_8 від захисників ОСОБА_17 , який діє в інтересах ОСОБА_13 , ОСОБА_16 , який діє в інтересах ОСОБА_10 та ОСОБА_15 , який діє в інтересах ОСОБА_9 , ОСОБА_12 , ОСОБА_11 , надійшли письмові заперечення, в яких просять апеляцію залишити без задоволення, а вирок Новоград-Волинського міськрайонного суду Житомирської області від 07 березня 2019 року без змін.

Заслухавши доповідь судді-доповідача, прокурора, який підтримав доводи апеляції, підсудних ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , адвокатів ОСОБА_17 , ОСОБА_16 та ОСОБА_15 , які заперечили щодо задоволення апеляції, перевіривши матеріали кримінальної справи та доводи апеляції, а також вирок суду першої інстанції в обсязі, який передбачено ст.365 КПК України (в редакції 1960 року), колегія суддів вважає, що апеляція не підлягає задоволенню, виходячи з наступних підстав.

Відповідно до ч.4 ст.327 КПК (в редакції 1960 року), виправдувальний вирок постановляється у випадках, коли не встановлено події злочину, коли в діянні підсудного немає складу злочину, а також коли не доведено участі підсудного у вчиненні злочину.

Ніхто не зобов`язаний доводити свою невинуватість у вчиненні кримінального правопорушення і має бути виправданим, якщо сторона обвинувачення не доведе винуватість особи поза розумним сумнівом, усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачиться на користь такої особи.

Стандарт доведення поза розумним сумнівом передбачає, що має бути

доведений кожний з елементів, які є важливими для правової кваліфікації діяння: як тих, що утворюють об`єктивну сторону діяння, так і тих, що визначають його суб`єктивну сторону. Під час кримінального провадження суд зобов`язаний неухильно дотримуватися вимог Конституції України, міжнародних договорів, згоду на обов`язковість яких надано Верховною Радою України, з урахуванням практики Європейського суду з прав людини та Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод.

У справах «Нечипорук і Йонкало проти України» від 21 квітня 2011року та «Барбера, Мессеге і Ябардо проти Іспанії» від 06 грудня 1998року, Європейський суд вирішив, що «суд при оцінці доказів керується критерієм доведеності винуватості особи «поза будь-яким розумним сумнівом» і така «доведеність може впливати із сукупності ознак чи неспростованих презумпцій, достатньо вагомих, чітких і узгоджених між собою» ( п.150,п.253).

Як вбачається з матеріалів кримінальної справи, суд першої інстанції вказаних вимог закону дотримався.

Частиною 1 статті 365 КПК України (1960) встановлено, що вирок суду першої інстанції перевіряється апеляційним судом в межах апеляції.

Колегія суддів вважає безпідставними доводи апеляції прокурора стосовно того, що висновки суду щодо недоведеності вини підсудних є хибними та не відповідають фактичним обставинам справи, оскільки такі доводи спростовуються матеріалами кримінальної справи.

Як вбачається з матеріалів справи та оскаржуваного вироку, висновки суду про недоведеність вини підсудних у вчиненні інкримінованих їм злочинів, зроблені судом на підставі доказів, які з дотриманням вимог кримінального процесуального закону, були досліджені і перевірені під час судового розгляду.

Ухвалюючи виправдувальний вирок, суд 1-ї інстанції під час розгляду справи, відповідно до вимог кримінального процесуального закону, ретельно перевірив надані сторонами докази, зокрема й ті, на які посилається прокурор в своїй апеляції, навів детальний їх аналіз та, відповідно до вимог ст.67 КПК України (1960 року), дав належну оцінку кожному з них та їх сукупності у взаємозв`язку.

З метоюперевірки доводівапеляції прокуроращодо законностіта обґрунтованостівироку судупершої інстанції,апеляційним судом,відповідно довимог ч.5ст.362КПК України(1960року),було проведеносудове слідство,під часякого дослідженіписьмові докази,на яків апеляціїпосилається прокурор,обґрунтовуючи своїдоводи;за клопотаннямпрокурора допитаносвідка ОСОБА_36 ,який начас проведеннядосудового слідствапрацював уНовоград-ВолинськійДПІ тана підставіпостанови слідчогопроводив перевіркуфінансово-господарськоїдіяльності суб`єктівпідприємницької діяльності ОСОБА_9 , ОСОБА_11 , а також допитані підсудні ОСОБА_10 , ОСОБА_9 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 .

Дослідивши та проаналізувавши письмові докази, на які посилається прокурор, а саме товаро-транспортні накладні (т.6 т.6 а.с.18-159, т.7 а.с.6, 80-81, 90-91, 108, 116-119, 124, т.47 а.с. 289, 308, 316, 319, 322, 334, 293, 298, 301, 305, 311, 325, 328, 331, 339), грошові чеки з рахунків підприємств, створених ОСОБА_10 , щодо надходження грошових коштів від ФОП ОСОБА_9 , ОСОБА_11 (т.22 а.с.9-43, т.26 а.с.8-42, т.31 а.с.10-35, 159, т.32 а.с. 6-46, 272, т.37 а.с. 9-16, 115, т.38 а.с.138-150, 258), декларації з ПДВ, в яких відображені податкові зобов`язання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість від діяльності ФОП ОСОБА_9 та ОСОБА_11 (т.30 а.с.144, 160-165, 170-172, 176-178, 179-181, 182-185, 186-189), висновки почеркознавчої експертизи, відповідно до якої підписи у вищезазначених деклараціях виконані ОСОБА_11 , ОСОБА_13 (т.45 а.с.119-129), апеляційний суд погоджується з висновком суду першої інстанції стосовно того, що вказані докази не доводять висунуте підсудним обвинувачення, а навпаки підтверджують факти здійснення ними господарсько-фінансової діяльності, не забороненої чинним законодавством.

Під час дослідження вказаних документів прокурор не зміг пояснити в чому підлягає їхня підробка, лише звернув увагу на наявність таких документів в матеріалах справи. В свою чергу, підсудні не заперечували, що здійснювали в рамках господарської діяльності операції із закупівлі товару (шкірсировини) та відповідний розрахунок. Зазначені видаткові накладні мають мокрі печатки та підписи. Підсудний ОСОБА_10 пояснив, що у приватних підприємців закуповував шкірсировину за готівкові кошти, оскільки готівковий розрахунок не заборонений законодавством України

Апеляційні доводи стосовно ненадання судом першої інстанції оцінки висновку судово-почеркознавчої експертизи, згідно якого у товарно-транспортних накладних, видаткових накладних, підписи щодо постачання та отримання шкірсировини належать ОСОБА_10 , ОСОБА_35 та ОСОБА_12 , є неспроможними та спростовуються матеріалами кримінальної справи. Слід зазначити, що підсудні не заперечували, що саме вони в процесі здійснення господарської діяльності підписували ТТН та видаткові накладні. Ці обставини було встановлено судом 1-ї інстанції, також вони узгоджуються з висновком судово-почеркознавчої експертизи та зазначеними прокурором накладними. Дані документи були предметом дослідження під час проведення податкових перевірок та під час проведення економічних експертиз, призначених судом.

Згідно висновку, призначеної постановою Новоград-Волинського міськрайонного суду від 18.07.2014 року, судової економічної експертизи №7792-7793 від 30.06.2015 року, яка була предметом дослідження та оцінки суду, експертами не виявлено будь-яких порушень чинного законодавства щодо віднесення ОСОБА_11 та ФОП ОСОБА_9 до податкового кредиту з податку на додану вартість в період з 2008 по 2011 рік сум податкового кредиту по господарських операціях з підприємствами ПП «Онікс-ЛС», ПП «Варнус», ПП «Граніт торг», ПП «Арніко ВЛ», ТОВ «КФ МКС-Промтех», ПП «Директорія-Д», ПП «Вікленд-К», ПП «Антарес», ПП «Дніпро-агро-трейд», ТОВ «Спецелектромондаж», ПП «Альфатек», ПП «Украгротрейд», ПП «Гранд ЗГО», ПП «Кристал Г», ПП «Камбіт», ПП «УШК-КЖ» (т.62 а.с.53-65). Посилання прокурора на те, що судом залишено поза увагою, що у створених ОСОБА_10 підприємствах, згідно відомостей Пенсійного фонду України, працювала мінімальна кількість осіб, від 1 до 4, на висновки суду першої інстанції не впливають.

Судом такожбуло обґрунтованоприйнято доуваги уякості доказів,які спростовуютьвисунуте підсуднимобвинувачення,висновок судово-економічноїекспертизи №3556від 27.04.2018року.Вказаним експертнимдослідженням встановленонеможливість підтвердження документально встановленогоу довідціДПІ від17.04.2012р.№300/01-208/78/15-20/54/3073812495розмір заниженнядо сплатиподатку надодану вартісттьна суму1178831грн.,та розмірзаниження досплати податкуна доходифізичних осібна суму884123грн.за періодз 01.03.2008р.по 17.04.2012р.; документально встановлений у акті №142/01-208/32/17-20/54 від 20.04.2012р. розмір заниження до сплати податку на додану вартість на суму 2555 1 18 грн. та розмір заниження до сплати податку на дозоди фізичних осіб на суму 2555118 грн. за період з 01.03.2008р. по 05.04.2012р.

Як вбачається з протоколу судового засідання від 12.07.2018р., з вказаним висновком учасники процесу були ознайомлені, будь-яких заперечень, клопотань не заявляли (т.63 а.с.75).

Також,судом першоїінстанції дослідженота проаналізованопокази власниківавтомобілів,якими перевозиласьшкірсировина зм.Дніпропетровська дос.Таращанка тадані облікуДАЇ,згідно зякими автомобільд.н.з. НОМЕР_29 ,який зазначенийу деякихтоваро-транспортнихнакладних,на облікуне перебуває.Під часрозгляду справиапеляційний судтакож дослідивлисти ЦБДРта АСМВС України,на яків апеляціїпосилається прокурор,згідно якихокремі транспортнізасоби,зазначені вТТН,серед зареєстрованиху підрозділахМВС Українине значаться(т.50а.с.90).Колегіясуддів погоджуєтьсяз висновкамисуду першоїінстанції стосовно того, що вказані докази не доводять вину підсудних у скоєнні інкримінованих ним злочинів.

Як вбачається з матеріалів кримінальної справи, під час перевезення шкіросировини з м.Дніпропетровська до с.Таращанка, оформлення товаро-транспортних накладних проводилось не ОСОБА_9 , а підприємствами, які постачали шкірсировину з м. Дніпропетровська. ФОП ОСОБА_9 , як підприємець, зобов`язаний відповідно до чинного законодавства вести первинний бухгалтерський облік, однак ТТН не являється первинним бухгалтерським документом, а тому автомобілі не потребують перевірки на відповідність реєстрації в державних органах.

Отже, доводи апеляції щодо не врахування судом цих обставин при ухваленні виправдувального вироку є безпідставними. Прокурором в апеляції не зазначено, яким чином зазначені обставини доводять вину підсудних у пред`явленому ним обвинуваченні.

З показів допитаного як у суді першої інстанції, так і під час апеляційного розгляду у якості свідка ОСОБА_36 , вбачається, що Акт позапланової невиїзної документальної перевірки ФОП ОСОБА_9 було складено ним на підставі постанови слідчого СУ ПМ ДПС у Житомирській області та за матеріалами кримінальної справи, які надавались слідчим. Первинні бухгалтерські документи від ФОП ОСОБА_9 не надавались. В період 2006-2011 років порушень, пов`язаних з діяльністю фіктивних підприємств, виявлено не було. В судовому засіданні апеляційного суду вказаний свідок підтвердив покази, надані ним у суді першої інстанції, з яких вбачається, що фіктивність підприємств він особисто не перевіряв, взяв це формулювання з постанови слідчого. Усі зазначені підприємства, з якими співпрацював ОСОБА_9 , були належним чином зареєстровані у відповідних державних органах і являлися платниками податку на додану вартість, а сплачувані ними податки він не перевіряв. Крім того, вказаний свідок показав, що він не встановлював факт підробки ТТН та інших документів у ФОП ОСОБА_9 , про таку підробку дізнався з постанови слідчого.

Разом з тим, згідно актів документальних перевірок господарської діяльності субєктів підприємницької діяльності ОСОБА_9 та ОСОБА_11 , проведених на підставі первинних бухгалтерських документів працівниками Новоград-Волинської ОДПІ за період з 01.09.2010 по 30.09.2010 та з 01.10.2008 по 01.02.2010, вбачається, що будь-яких порушень чинного законодавства щодо формування податкового кредиту під час ведення ними господарської діяльності не виявлено (т.62 а.с.1-5).

Проаналізувавши зазначені докази у їх сукупності та взаємозв`язку, суд першої інстанції у вироку надав їм належну оцінку та дійшов до висновку, що вказані докази не доводять вину підсудних у вчиненні інкримінованих злочинів, належним чином обґрунтувавши його, з чим погоджується і колегія суддів.

В апеляції прокурора не наведено інші, не досліджені у судовому засіданні докази, якими б спростовувались висновки суду першої інстанції.

Щодо доводів апеляції прокурора про те, що судом безпідставно не визнано в якості доказу вини підсудних вирок Ленінського районного суду м. Дніпропетровська від 06.09.2010, яким засуджено ОСОБА_20 за фіктивне підприємництво, апеляційний суд зважує на те, що відповідно до вимог ч. 3 ст. 67 КПК (в редакції 1960 року) ніякі докази для суду, прокурора, слідчого і особи, яка проводить дізнання, не мають наперед встановленої сили.

Крім того, судом встановлено, що ОСОБА_11 та ОСОБА_9 в рамках вказаної кримінальної справи щодо ОСОБА_20 не допитувались. Усі підприємства, з якими співпрацювали ОСОБА_9 та ОСОБА_11 , були належним чином зареєстровані і як суб`єкти підприємницької діяльності, і як платники ПДВ. Звіти по ПДВ, які подавались ОСОБА_9 та ОСОБА_11 , до податкової інспекції разом з податковими накладними проходили відповідну перевірку, що підтверджується вищенаведеними доказами.

Як вбачається з вироку, судом відповідно до вимог ч.4ст.334 КПК України, викладено формулювання обвинувачення, пред`явлене підсудним ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 та ОСОБА_13 і визнане судом недоведеним, а також підстави їх виправдання із зазначенням мотивів, керуючись якими, суд відкинув докази обвинувачення.

Посилання в апеляції прокурора на те, що в резолютивній частині вироку судом не зазначено виправдання ОСОБА_10 у пред`явленому йому за ч.1ст.358 КК України обвинувачення, на думку колегії суддів, не є відповідно до вимог ст.370 КПК України (1960 року) таким істотним порушенням вимог кримінально-процесуального закону, яке перешкодило суду повно та всебічно розглянути справу і постановити законний, обгрунтований і справедливий вирок. Як вбачається з мотивувальної частини оскаржуваного вироку, суд у ній виклав мотиви виправдання підсудного ОСОБА_10 , у тому числі і за вказаним обвинуваченням. На думку колегії суддів, судом допущена описка, яка є явно очевидною, носить суто технічний характер, і не може бути підставою для скасування виправдувального вироку щодо підсудних. Крім того, згідно постанови Новоград-Волинського міськрайонного суду від 27.03.2019 року в резолютивній частині вироку виправлено допущену описку і при прийнятті рішення щодо ОСОБА_10 замість «ч.3, ч.4 ст. 358» зазначено «ч.1, ч.3, ч.4 ст.358».

Доводи апеляції висновків суду не спростовують і не дають підстав вважати, що судом під час ухвалення рішення були порушені норми матеріального та процесуального права, які перешкодили чи могли перешкодити суду ухвалити законне та обґрунтоване судове рішення.

Істотних порушень вимог кримінально-процесуального закону, які були б підставною для скасування судового рішення, про що йдеться в апеляції прокурора, перевіркою кримінальної справи не встановлено, тому підстави для задоволення апеляції відсутні.

Вирок суду відповідає вимогам ст.327 КПК України (в редакції 1960 року), є законним та вмотивованим, підстав для його скасування не вбачається.

Керуючись ст.ст. 365, 366,367 КПК України (1960 року), апеляційний суд,

П О С Т А Н О В И В:

Апеляцію прокурора ОСОБА_8 на виправдувальний вирок Новоград-Волинського міськрайонного суду Житомирської області від 07 березня 2019 року залишити без задоволення.

Вирок Новоград-Волинського міськрайонного суду Житомирської області від 07 березня 2019 року щодо ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 залишити без змін.

Судді:


Дата ухвалення рішення	13.11.2019
Оприлюднено	21.02.2023
Номер документу	85707362
Судочинство	Кримінальне

Шевченко В. Ю.

🇺🇦 Опендатабот

Опендатабот — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Додайте Опендатабот до улюбленого месенджеру

Телеграм Вайбер

Опендатабот для телефону

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовахліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

🇺🇦 Зроблено в Україні

Ухвалавід 13.11.2019 по справі 0616/5479/12ЖИТОМИРСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

Судовий реєстр по справі —0616/5479/12

Ухвала від 13.11.2019

Ухвала
від 13.11.2019 по справі 0616/5479/12
ЖИТОМИРСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД