Постанова

від 22.11.2019 по справі 334/6389/19

ЗАПОРІЗЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

ЗАПОРІЗЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

Справа № 33/807/619/19

Єдиний унікальний № 334/6389/19 Головуючий в 1-й інстанції - Гнатюк О.М.

Категорія - ст. 484 КУпАП Доповідач в 2-й інстанції - Білоконев В.М.

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 листопада 2019 року м. Запоріжжя

Суддя Запорізького апеляційного суду Білоконев В.М., за участю представника Запорізької митниці ДФС Герега К.М., особи, яку притягнуто до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , розглянувши у відкритому судовому засіданні матеріали справи за апеляційною скаргою представника Запорізької митниці ДФС Герега К.М. на постанову судді Ленінського районного суду м. Запоріжжя від 22 жовтня 2019 року відносно ОСОБА_1 ,

в с т а н о в и в:

постановою судді Ленінського районного суду м. Запоріжжя від 22 жовтня 2019 року провадження у справі про порушення митних правил, передбачених ст. 484 МК України відносно ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, працюючого виконавчим директором Південного регіонального центру № 4 ТОВ Деоівері , який мешкає АДРЕСА_1 , закрито на підставі п.1 ч.1 ст. 247 КУпАП за відсутністю події та складу цього правопорушення в діях останнього.

Як зазначено в постанові, 10.06.2019 до Запорізької митниці ДФС надійшов лист Головного управління ДФС у Запорізькій області від 23.05.2019 № 813/07/08-01-23-02 (вх. № 192/71-19 від 10.06.2019) з матеріалами досудового розслідування у кримінальному провадженні від 31.01.2019 № 32019080000000009.

17.04.2019 в м. Запоріжжя співробітниками прокуратури Запорізької області, Головного управління ДФС у Запорізькій області було складено Протокол обшуку, в якому зазначено, що 17.04.2019 прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Запорізької області ОСОБА_2 . за участі співробітників оперативного управління Головного управління ДФС у Запорізькій області пред`явили громадянину ОСОБА_1 , виконавчому директору Південного регіонального центру № 4 ТОВ Делівері ухвалу слідчого судді про проведення обшуку, яку він отримав під особистий підпис. Предметом обшуку було приміщення складу ТОВ Делівері за адресою: м. Запоріжжя, вул. Крива бухта, 2. Під час проведення обшуку були виявлені цигарки без марок акцизного податку в асортименті ( Marvel , Compliment , Corsair , Marble , Jin ling , Ml , Корона , Focus , Минск , Прима без фільтру ). В Протоколі обшуку від 17.04.2019 зазначено, що Протокол обшуку було прочитано вголос, пропозиції та зауваження до нього не надходили. В Протоколі обшуку від 17.04.2019 громадянин ОСОБА_1 зазначений як особа, в приміщенні якої проводився обшук , що громадянин ОСОБА_1 засвідчив особистим підписом. Один примірник Протоколу обшуку від 17.04.2019 громадянин ОСОБА_1 отримав під підпис.

Разом з матеріалом від 23.05.2019 № 813/07/08-01-23-02 (вх. № 192/71-19 від 10.06.2019) співробітниками Головного управління ДФС у Запорізькій області були передані в Запорізьку митницю ДФС тютюнові вироби (цигарки) іноземного виробництва без марок акцизного податку України встановленого зразка, а саме: цигарки Marvel & Blue King Size - 5000 пачок, цигарки Marble - 5010 пачок, цигарки Focus King Size - 1000 пачок, цигарки Marvel & Red King Size - 9500 пачок, цигарки Corsair Red King Size - 2500 пачок, цигарки Jin Ling - 1000 пачок, цигарки Marvel Original Super Slims - 4990 пачок, цигарки Marvel & Blue Super Slims - 3500 пачок, цигарки Marvel Strawberry Super Slims - 2000 пачок, цигарки Корона Элит - 1738 пачок, цигарки МІ Silver - 500 пачок, цигарки Корона Стиль - 260 пачок, які було вилучено Протоколом обшуку від 17.04.2019 у громадянина ОСОБА_1 за місцезнаходженням складу TOB Делівері за адресою: АДРЕСА_2 .

З метою з`ясування всіх об`єктивних обставин за даним фактом, громадянин ОСОБА_1 було направлено запрошення про прибуття до Управління протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Запорізької митниці ДФС 29.07.2019 для надання пояснень.

29.07.2019 гр. ОСОБА_1 прибув до Запорізької митниці ДФС та надав письмові пояснення в яких значиться, що він є виконавчим директором ТОВ Делівері Південного регіонального центру. Особи, які працюють у приміщенні (м. Запоріжжя, вул. Крива Бухта, 2) перебувають у його підпорядкуванні. TOB Делівері здійснює підприємницьку діяльність. Прийом вантажу здійснюється зі слів клієнта. Вантаж, який було виявлено під час обшуку 17.04.2019 на складі за адресою: м. Запоріжжя, вул. Крива Бухта, 2, знаходився приблизно декілька діб. З його слів, жодного відношення до даного вантажу не має.

29.07.2019 року товари, що є безпосередніми предметами правопорушення митних правил, тимчасово вилученні протоколом про порушення митних правил № 0112/11200/19 та передані на зберігання на склад Запорізької митниці ДФС.

29.07.2019 Запорізькою митницею ДФС у відношенні громадянина України ОСОБА_1 складено протокол про порушення митних правил № 0112/11200/19 за ознаками, передбаченими ст. 484 МК України.

Суддя закрив провадження у справі у зв`язку з відсутністю в діях ОСОБА_1 ознак складу порушення митних правил, передбачених ст. 484 МК України.

В апеляційній скарзі представник Запорізької митниці ДФС Герега К.М. не погоджується з постановою суду та вважає, що постанова прийнята з порушенням норм матеріального та процесуального права. Просить постанову суду скасувати, прийняти нову постанову, якою ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні порушення митних правил, передбаченого ст. 484 Митного кодексу України та накласти на нього адміністративне стягнення у виді конфіскації товару, який є безпосереднім предметом порушення нею митних правил, а саме тютюнові вироби: Marvel & Blue King Size у кількості 5000 пачок, Marble у кількості 5010 пачок, Focus King Size у кількості 1000 пачок, Marvel & Red King Size у кількості 9500 пачок, Corsair Red King Size у кількості 2500 пачок. Jin Ling у кількості 1000 пачок. Marvel Original Super Slims у кількості 4990 пачок, Marvel & Blue Super Slims у кількості 3500 пачок. Marvel Strawberry Super Slims у кількості 2000 пачок. Корона Элит у кількості 1738 пачок, Ml Silver у кількості 500 пачок, Корона Стиль у кількості 260 пачок.

Стягнути з ОСОБА_1 витрати на зберігання товару, що є безпосереднім предметом правопорушення, які відповідно до довідки про витрати митного органу в справі про витрати митного органу в справі про ПМП № 0112/11200/19, обрахована вартість за добу зберігання предметів порушення митних правил на складі митного органу з 29.07.2019 становить - 6,612 евро. Судові витрати покласти на громадянина ОСОБА_1 .

В обґрунтування своєї апеляційної скарги зауважує, що висновок суду про те, що гр. ОСОБА_1 не є суб`єктом відповідальності в справі про порушення митних правил № 0112/11200/19 є хибними та повністю спростовується, оскільки в протоколі обшуку від 17.04.2019 зазначено, що Протокол обшуку було прочитано вголос, пропозиції та зауваження до нього не надходили. В Протоколі обшуку від 17.04.2019 громадянин ОСОБА_1 зазначений як особа, в приміщенні якої проводився обшук , що громадянин ОСОБА_1 засвідчив особистим підписом. Один примірник Протоколу обшуку від 17.04.2019 громадянин ОСОБА_1 отримав під підпис. Таким чином, громадянин ОСОБА_1 , який працює виконавчим директором Південного регіонального центру № 4 ТОВ Делівері , зберігав тютюнові вироби іноземного виробництва без марок акцизного податку України встановленого зразку, які ввезені на митну територію України поза митним контролем або з приховуванням від митного контролю.

Посилання у постанові на 13 квитанцій про відправку вантажу і про те, що відправники зазначених квитанцій с суб`єктами правопорушення свідчить про те, що Судом не повно з`ясовано обставини, адже проаналізувавши зазначені квитанції встановлено, що у графі Інформація про вантаж Тип вантажу зазначено наступний вантаж: речі, м`які текстильні, канцелярія, торгове обладнання, авто деталі, кузова. Зазначене свідчить про те, що зазначені особи у 13 квитанціях є відправниками речей, які не мають жодного відношення до справи про порушення митних правил № 0112/11200/19.

Запорізькою митницею ДФС було заведено справу не в частині перевезення, придбання чи використання, а в частині зберігання, а тому на підставі отриманого матеріалу Головного управління ДФС у Запорізькій області Запорізька митниця ДФС встановила, що громадянин ОСОБА_1 , який працює виконавчим директором Південного регіонального центру № 4 ТОВ Делівері (особа, в приміщенні якої проводився обшук), зберігав тютюнові вироби іноземного виробництва без марок акцизного податку України встановленого зразку, які ввезені на митну територію України поза митним контролем або з приховуванням від митного контролю.

Вважає, що під час провадження у справі про порушення митних правил Запорізькою митницею ДФС надана належна оцінка доказам, всебічно, повно та об`єктивно досліджені всі обставини справи в їх сукупності, доведена наявність вини в діях громадянина ОСОБА_1 .

Заслухавши в судовому засіданні апеляційної інстанції представника Запорізької митниці ДФС Герега К.М., яка підтримала апеляційну скаргу, ОСОБА_1 , який заперечував проти апеляційної скарги, перевіривши матеріали справи та аргументи скарги, суд апеляційної інстанції доходить висновку, що апеляційна скарга представника Запорізької митниці ДФС Герега К.М. не підлягає задоволенню з наступних підстав.

Згідно із ч.2 ст.7 КУпАП - провадження у справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності.

В судовому засіданні апеляційної інстанції був присутній ОСОБА_1 , який суду пояснив, що він працює на посаді виконавчого директора Південного регіонального центру № 4 Товариства з обмеженою відповідальністю Делівері , для надання транспортно-експедиторських послуг ТОВ Делівері взяло в суборенду нежитлове приміщення склад по вул. Крива Бухта, 2 в м. Запоріжжі строком до 31 грудня 2019 року. Після проведення обшуку, ним було підписано та отримано примірник протоколу. Зауважив, що твердження апелянта про те, що коробки з цигарками без марок акцизного податку були вилучені у нього є хибним, адже зазначені товари були вилучені зі складу, який займається здійсненням транспортно-експедиторських послуг. Підкреслив, що власники вантажу, що зберігався на складі, є особи, вказані в квитанціях, вищезазначений вантаж не належить ні йому, ні ТОВ Делівері , він не має до нього ніякого відношення. Просив апеляційну скаргу залишити без задоволення, а постанову суду без змін.

На переконання апеляційного суду, висновок суду першої інстанції про відсутність у діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 484 МК України, є обґрунтованим та відповідає фактичним обставинам справи.

Як вбачається з матеріалів справи, згідно довідки начальника відділу персоналу TOB Делівері від 30.09.2019 за вих. № 101, ОСОБА_1 (ІПН НОМЕР_1 ) з 02.04.2012 року працює в компанії TOB Делівері м. Запоріжжя на посаді виконавчого директора по регіону ЮРЦ-4 офісу м. Запоріжжя на підставі наказу про прийом на роботу № 129/К від 02.04.2012 року.

Відповідно до договору суборенди № 12 та додаткової згоди №1 до договору, ТОВ Люкс-Сервис КО передав на тимчасове використання та за плату в оренду ТОВ Делівері нежитлове приміщення, яке знаходиться за адресою: АДРЕСА_2 вул. Крива Бухта, 2, площею АДРЕСА_3 кв АДРЕСА_4 . до 31.12.2019 року.

Пунктом 2.2. Публічного договору надання транспортно-експедиторських послуг від 12.07.2017 року за № 118 (далі - Договір) передбачено, що експедитор приймає вантаж (багаж) до перевезення згідно із замовленням вантажовідправника, з оформленням та видачею вантажовідправнику квитанції, що є єдиним документом, підтверджуючим прийняття вантажу для організації перевезення.

Згідно пункту 5.1. Договору визначено, що вантаж (багаж) повинен здаватися Вантажовідправником до перевезення в затареному, упакованому, опломбованому (опечатаному), промаркованому вигляді із зазначенням виду (типу), точної ваги (обсягу), кількості місць та супровідним документами. Відповідальність за вміст, що знаходиться у вантажному місці, несе Вантажовідправник.

При здачі вантажу (багажу) до перевезення, Вантажовідправник зобов`язаний вказати повне найменування Вантажоодержувача і його контактні телефони, а також вказати (задекларувати) вартість зданого до перевезення вантажу (багажу) (п. 5.2. Договору).

Заборонено здавати до перевезення вантажі (багаж), вільний обіг яких заборонено законодавством України. Відповідальність за порушення зазначеного правила покладається на Вантажовідправника (п. 5.10 Договору).

Видача вантажу (багажу) проводиться Експедитором по електронним актам отримання вантажу (багажу) особам, зазначеним Вантажовідправником у квитанції в якості Вантажоодержувача, за умови заповнення усіх граф акту, з обов`язковим пред`явленням документа, що посвідчує особу (п. 8.1. Договору).

Згідно квитанцій № 3070008200 від 11.04.2019 відправником вантажу (багажу) є ОСОБА_3 , отримувачем є ОСОБА_4 ; № 2970070681, № 2970070682, № 2970070728 від 11.04.2019 та № 2600151588 від 16.04.2019 відправником вантажу (багажу) є ОСОБА_5 , отримувачем - ОСОБА_5 ; № 1350040769, № 1350040767 від 12.04.2019 відправником вантажу (багажу) є ОСОБА_6 , отримувачем - ОСОБА_7 ; № 3390004782 від 12.04.2019 відправником вантажу (багажу) є ФОП ОСОБА_8 , отримувачем - ОСОБА_9 ; № 3070008213, № 3070008215 від 12.04.2019 відправником вантажу (багажу) є ОСОБА_4 , отримувачем - ОСОБА_4 ; № 0880218556 від 12.04.2019 відправником вантажу (багажу) є ОСОБА_10 , отримувачем - ОСОБА_7 ; № 3390004705 від 13.04.2019 відправником вантажу (багажу) є ФОП ОСОБА_8 , отримувачем - ОСОБА_11 ; № 1350040839 від 15.04.2019 відправником вантажу (багажу) є ОСОБА_5 , отримувачем - ОСОБА_12 .

Відповідно до ст. 515 МК України, в справі про порушення митних правил № 0112/11200/19 було призначено товарознавчу експертизу.

Вартість предметів правопорушення, відповідно до висновку № 142008200-1451 від 29.08.2019 Управління товарознавчої, інженерно-технічної та криміналістичної експертизи Департаменту податкових та митних експертиз ДФС, складає 427170,46 грн.

У відповідності до п.15 та п. 61 ч.1 ст. 4 МК України, товари в розумінні митного законодавства України, поділяються на іноземні - що не є українськими відповідно до п. 61 та українські - які повністю отримані (вироблені) на митній території України та які не містять товарів, ввезених із-за меж митної території України.

Іноземний статус походження товарів - предметів ПМП у справі, підтверджується маркуванням, нанесеним на самих товарах (країна виробництва, найменування виробника, штрих код країни походження, а в окремих випадках і акцизною маркою країни виробника).

Відповідно до Закону України від 19.12.95 № 481/95-ВР Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів , алкогольні напої та тютюнові вироби, які виробляються в Україні, а також такі, що імпортуються в Україну, позначаються марками акцизного податку в порядку, визначеному законодавством (ч. 4 ст. 11 Закону); імпорт, експорт і оптова торгівля алкогольними напоями та тютюновими виробами можуть здійснюватися суб`єктами господарювання всіх форм власності за наявності ліцензій (ст. 15 Закону).

Відповідно до п. 14.1.107 ст. 14 Податкового кодексу України, марка акцизного податку - спеціальний знак для маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів, віднесений до документів суворого обліку, який підтверджує сплату акцизного податку, легальність ввезення та реалізації на території України цих виробів.

Згідно п. 226.2 ст. 226 Податкового кодексу України, наявність наклеєної в установленому порядку марки акцизного податку встановленого зразка на пляшці (упаковці) алкогольного напою та пачці (упаковці) тютюнового виробу, є однією з умов для ввезення на митну територію України і продажу таких товарів споживачам, а також підтвердженням сплати податку та легальності ввезення товарів.

У відповідності до вимог ст. 226.11 Податкового кодексу України, ввезення на митну територію України, зберігання, транспортування, прийняття на комісію з метою продажу на митній території України не маркованих в установленому порядку алкогольних напоїв та тютюнових виробів забороняється.

Відповідно до ст. 227.1 Податкового кодексу України, при ввезенні на митну території України маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів здійснюється в установленому порядку марками акцизного податку встановленого зразка.

Відповідно до ст. 227.6 Податкового кодексу України, у разі порушення порядку маркування ввезених алкогольних напоїв і тютюнових виробів та/або неповної сплати податку товар не допускається до митного оформлення і ввезення його на митну територію України забороняється.

Згідно п. 3 ст. 228 Податкового кодексу України, у разі виявлення фактів ввезення на митну територію України, зберігання, транспортування та продажу на митній території України алкогольних напоїв і тютюнових виробів без наявності марок акцизного податку встановленого зразка, контролюючі органи вилучають такі товари з вільного обігу та подають відповідні матеріали до суду для винесення постанови про їх вилучення в дохід держави (конфіскацію).

Згідно з положеннями ст.280 КпАП України, орган (посадова особа) при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов`язаний з`ясувати, в тому числі, чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності.

Згідно ст. 251 КпАП України доказами в справі про адміністративне правопорушення є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до ст. 252 КпАП України зазначає, що висновок про наявність чи відсутність в діях особи адміністративного правопорушення має бути зроблений на підставі всебічного, повного і об`єктивного дослідження всіх обставин справи в їх сукупності.

Із змісту ст. 458 МК України вбачається, що порушенням митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України тощо.

Відповідно до ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Обов`язковою умовою суб`єктивної сторони складу адміністративного правопорушення передбаченого ст. 484 МК України є вина в діях правопорушника.

Таким чином, апеляційний суд погоджується з висновком суду першої інстанції про відсутність в діях ОСОБА_13 події та складу адміністративного правопорушення, передбаченого статтею 484 МК України, оскільки, згідно до Публічного договору надання транспортно-експедиторських послуг від 12.07.2017 року за № 118 він не є відповідальною особою за порушення правил заборони перевезення вантажу (багажу), вільний обіг яких заборонено законодавством України.

Ці твердження не були спростовані матеріалами справи, а Запорізькою митницею ДФС не надано жодних належних та допустимих доказів для підтвердження наявності в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 484 МК України.

Враховуючи, наведене апеляційний суд не вбачає підстав для задоволення апеляційної скарги представника митниці, оскільки наведені останнім доводи є непереконливими і не спростовують висновків суду першої інстанції.

При перевірці справи в апеляційній інстанції не було виявлено порушень судом першої інстанції норм матеріального чи процесуального права, яке б могло потягти за собою зміну чи скасування постанови.

Керуючись ст. 294 Кодексу України про адміністративні правопорушення,

п о с т а н о в и в:

апеляційну скаргу представника Запорізької митниці ДФС Герега К.М. залишити без задоволення.

Постанову судді Ленінського районного суду м. Запоріжжя від 22 жовтня 2019 року, якою закрито провадження у справі про порушення митних правил, передбачених ст. 484 Митного кодексу України відносно ОСОБА_1 - залишити без змін.

Постанова Запорізького апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Запорізького

апеляційного суду В.М.Білоконев

Дата документу Справа № 334/6389/19