Рішення
від 03.02.2020 по справі 640/18927/19
ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД МІСТА КИЄВА

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01051, м. Київ, вул. Болбочана Петра 8, корпус 1 Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

03 лютого 2020 року м. Київ № 640/18927/19

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі судді Арсірія Р.О., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу

за позовомТовариства з обмеженою відповідальністю ЕВРАЗ ГРУП доГоловного управління ДПС у м. Києві провизнання протиправними та скасування рішень

Прийняв до уваги наступне

До Окружного адміністративного суду міста Києва звернулося Товариство з обмеженою відповідальністю ЕВРАЗ ГРУП (надалі - позивач та/або ТОВ ЕВРАЗ ГРУП ) з позовом до Головного управління ДПС у м. Києві (надалі - відповідач), в якому просить суд:

визнати протиправним та скасувати податкові повідомлення - рішення Головного управління ДФС у м. Києві:

- № 0040941404 від 08.07.2019, яким визначено податкове зобов`язання з податку на додану вартість в розмірі 2 868 990,00 грн в тому числі основний платіж 2 295 192,00 грн та штрафна (фінансова) санкція в розмірі 573 798,00 грн,

- № 0040991404 від 08.07.2091, яким визначено податкове зобов`язання з податку на прибуток в розмірі 3 145 522,50 грн в тому числі основний платіж 2 516 418,00 грн та штрафна (фінансова) санкція в розмірі 629 104,50 грн,

- № 0041001406 від 08.07.2019, яким застосовано штрафну (фінансову) санкцію за порушення терміну розрахунків у сфері ЗЕД в розмірі 118 578,28 грн,

- № 0041011406 від 08.07.2019, яким застосовано штрафну санкцію за платежем неподаткова штрафна санкція в розмірі 170,00 грн.

Позов обґрунтований безпідставністю висновків акта перевірки, не відповідності таких висновків реальним обставинам, не врахуванням контролюючим органом первинної документації позивача з контрагентами зазначеними в акті.

Відповідач подав відзив на позовну заяву, в якому вказав про обґрунтованість висновків акта перевірки та правомірності винесених на його підставі податкових повідомлень - рішень.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 07.10.2019 року відкрито провадження у справі та призначено справу до судового розгляду.

У судовому засіданні 08.01.2020 року суд за сумісною заявою сторін вирішив продовжити розгляд справи у порядку письмового провадження.

Розглянувши подані учасниками справи документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, Окружний адміністративний суд міста Києва встановив.

Як слідує з матеріалів справи, на підставі направлень від 25.04.2019 за №713/26-15-14-09-01, №714/26-15-14-04-03, №715/26-15-14-04-03, №1003/25-15-14-03-05, №1080/26-15-14-06-03, виданих ГУ ДФС у м. Києві та наказу ГУ ДФС у м. Києві від 08.04.2019 №65343/10/26-15-14-04-03-14 та відповідно до плану - графіку проведення планових виїзних перевірок суб`єктів господарювання, відповідачем проведено документальну планову виїзну перевірку ТОВ ЕВРАЗ ГРУП (код ЄДРПОУ 38449804) з питань податкового законодавства за період з 01.01.2016 по 31.12.2018, валютного за період 01.01.2016 по 31.12.2018, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування - за період 30.10.2012 по 31.12.2018, та іншого законодавства за відповідний період.

В результаті проведеної перевірки складено акт від 27.05.2019 № 528/26-15-14-04-03/38449804, яким зафіксовані порушення:

1) п.41.1 ст. 44, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, пп. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Податкового кодексу України, ст. 9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні , п 5 П(С)БО 15 Дохід зі змінами та доповненнями, в результаті чого занижено податок на прибуток на загальну суму 2 516 418 грн. в тому числі за ІІ квартал 2016 р. на суму 30 866,00 грн., ІІІ квартал 2016 р. на суму 538 597,00 грн., за ІV квартал 2016 р. на суму 159 160,00 грн., за 2017 рік на суму 697 878,00 грн., за 2018 рік на суму 1 089 917,00 грн.;

2) п.41.1 ст. 44, п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187 , п. 188.1 ст. 188, п. 198.2, п. 198.3, п. 201.1 п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 2 298 771,00 грн. в тому числі по періодах травень 2016 р. - 3 579,00 грн., червень 2016 р. - 25 000,00 грн., серпень 2016 р. - 231 001,000 грн., вересень 2016 р. - 267 700,00 грн., жовтень 2016 р. - 79 829,00 грн., грудень 2016 р. - 67 541,00 грн., січень 2017 р. - 316 672,00 грн., лютий 2017 р. - 70 833,00 грн., серпень 2017 р. - 28 400,00 грн., вересень 2017 р. - 4 168,000 грн., жовтень 2017 р. - на суму 233 400,00 грн., лютий 2018 р. - 722 400,00 грн., травень 2018 р. - 248 248,000 грн.;

3) ст. 1 Закону України від 23.09.1994 р. № 15-84 - ВР Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті зі змінами та доповненнями, а саме: несвоєчасне надходження на рахунок ТОВ Евраз Груп валютної виручки у розмірі 71 707,84 євро (еквівалент 2 114 881,83 грн.), що в еквіваленті 80 700 дол. США) за контактом від 08.10.2015 № 08/10 з компанією HDK Corporation LLP Великобританія;

4) п. 1 ст. 9 декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 № 15-93 Про систему валютного регулювання та валютного контролю зі змінами та доповненнями, а саме порушення строків декларування валютних цінностей та іншого майна, яке перебуває за межами України станом на 01.10.2016.

На підставі вказаного акту відповідачем були винесені податкові повідомлення-рішення ГУ ДФС у м. Києві:

- № 0040941404 від 08.07.2019, яким визначено податкове зобов`язання з податку на додану вартість в розмірі 2 868 990,00 грн. в тому числі основний платіж 2 295 192,00 грн. та штрафна (фінансова) санкція в розмірі 573 798,00 грн.,

- № 0040991404 від 08.07.2019, яким визначено податкове зобов`язання з податку на прибуток в розмірі 3 145 522,50 грн. в тому числі основний платіж 2 516 418,00 грн. та штрафна (фінансова) санкція в розмірі 629 104,50 грн.,

- № 0041001406 від 08.07.2019, яким застосовано штрафну (фінансову) санкцію за порушення терміну розрахунків у сфері ЗЕД в розмірі 118 578,28 грн.,

- № 0041011406 від 08.07.2019, яким застосовано штрафну санкцію за платежем "неподаткова штрафна санкція" в розмірі 170,00 грн.

Не погоджуючись з вказаними податковими повідомленнями - рішеннями ТОВ ЕВРАЗ ГРУП користуюсь наданим ст. 55, 56 Податкового кодексу України правом оскаржило їх в адміністративному порядку до ДФС України.

20.09.2019 ДФС України прийнято рішення № 2639/6/99-00-08-05-01 яким залишено без змін оскаржувані податкові повідомлення - рішення, а скаргу - без задоволення.

Не погоджуючись з вказаними податковими повідомленнями - рішеннями, вважаючи їх протиправними ТОВ ЕВРАЗ ГРУП звернулось до суду з вказаним адміністративним позовом.

Оцінивши за правилами статті 90 Кодексу адміністративного судочинства України надані сторонами докази та пояснення, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні, та враховуючи всі наведені обставини, Окружний адміністративний суд міста Києва вважає, що позов підлягає частковому задоволенню з наступних підстав.

Щодо податкового повідомлення-рішення ГУ ДФС у м. Києві № 0040941404 від 08.07.2019 , суд зазначає таке.

Згідно пп.3.1.1. та 3.1.2. акта перевірки, податковим органом зроблено висновок, щодо у взаємовідносинах з TOB ЕВРАЗ ГРУП із контрагентами: ТОВ Марібакс , ТОВ Агро-Холдінг , ТОВ Андромеда Стайл , ТОВ Сорентос , ТОВ Разек-Люкс-Сервіс , ТОВ Триглав Груп , ТОВ Пронта-Комерс , ТОВ Київбуд Технологія , ТОВ Торговий дім Олсвіт , ТОВ Стікс Груп ЛТД первині документи складені всупереч вимог діючого законодавства України (не підтверджено факт придбання послуг (наявні кримінальні провадження, що свідчить про непричетність до ведення господарської діяльності зазначених підприємств)). Також податковим органом зроблено висновок, що TOB ЕВРАЗ ГРУП в перевіряємому періоді безпідставно включило до податкового кредиту податок на додану вартість на загальну суму 2 295 192,00 грн. грн. за рахунок податкових накладних, виписаних вищезазначеними постачальниками, на порушення п. 185.1 ст. 185, п. 188.1 ст.188, п. 198.1, п. 198.3, п.198.6. ст. 198, Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) в результаті чого занижено податок на додану вартість, в результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 2 298 771,00 грн. в тому числі по періодах травень 2016 р. - 3 579,00 грн., червень 2016 р. - 25 000,00 грн., серпень 2016 р. - 231 001,000 грн., вересень 2016 р. - 267 700,00 грн., жовтень 2016 р. - 79 829,00 грн., грудень 2016 р. - 67 541,00 грн., січень 2017 р. - 316 672,00 грн., лютий 2017 р. - 70 833,00 грн., серпень 2017 р. - 28 400,00 грн., вересень 2017 р. - 4 168,000 грн., жовтень 2017 р. - на суму 233 400,00 грн., лютий 2018 р. - 722 400,00 грн., травень 2018 р. - 248 248,000 грн.

Як вбачається з акту перевірки, при формуванні висновку про безпідставність включення до податкового кредиту податку на додану вартість за рахунок податкових накладних, виписаних постачальниками: ТОВ Марібакс , ТОВ Агро-Холдінг , ТОВ Андромеда Стайл , ТОВ Сорентос , ТОВ Разек-Люкс-Сервіс , ТОВ Триглав Груп , ТОВ Пронта-Комерс , ТОВ Київбуд Технологія , ТОВ Торговий дім Олсвіт , ТОВ Стікс Груп ЛТД взагалі не надавалась оцінка документам, що свідчить про поставку послуг та розрахунок за них. Усі висновки спирались виключно на податкову інформацію по контрагентам ТОВ Марібакс , ТОВ Агро-Холдінг , ТОВ Андромеда Стайл , ТОВ Сорентос , ТОВ Разек-Люкс-Сервіс , ТОВ Триглав Груп , ТОВ Пронта-Комерс , ТОВ Київбуд Технологія , ТОВ Торговий дім Олсвіт , ТОВ Стікс Груп ЛТД , та відповідна частина акту перевірки позивача не містить зазначення, які порушення вимог податкового законодавства допущені позивачем та в чому саме вони полягали, як і не зазначено, які дефекти первинних документів, наданих до перевірки, свідчать про необґрунтованість включення до податкового кредиту податку на додану вартість за рахунок податкових накладних, виписаних постачальниками.

Суд критично оцінює посилання відповідача на відомості отримані з кримінальних проваджень та інформацію з Єдиного державного реєстру судових рішень щодо певних обставин, по відношенню до контрагентів Позивача - ТОВ Марібакс , ТОВ Агро-Холдінг , ТОВ Андромеда Стайл , ТОВ Сорентос , ТОВ Разек-Люкс-Сервіс , ТОВ Триглав Груп , ТОВ Пронта-Комерс , ТОВ Київбуд Технологія , ТОВ Торговий дім Олсвіт , ТОВ Стікс Груп ЛТД . Наведені податковим органом відомості взяті ним зі вступних частин ухвал слідчих суддів і, зазначена інформація не може вважатись відомостями, які встановлені судом.

Відповідно до ст.1 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні встановлено, що господарською операцією є дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства.

На підставі статті 1 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні визначено, що первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення

Згідно з пунктом 44.1. статті 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Згідно з пунктом 138.2 статті 138 Податкового кодексу України витрати, які враховуються для визначення об`єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу

Статтею 9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні визначено, що підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Таким чином, визначальною ознакою господарської операції є те, що вона повинна спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків. Первинним документом є документ, якій містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Аналіз правових норм, якими регулюються правовідносини позивача з його контрагентами, вказує на те, що у разі, якщо добросовісний платник податку виконав усі передбачені законом умови щодо документального підтвердження розміру валових витрат, податкового кредиту та фактичного здійснення господарських операцій, він не може бути позбавлений права на формування валових витрат та податкового кредиту.

Недобросовісність учасників господарських правовідносин в ланцюгах (після контрагентів позивача за другими, третіми та іншими ланцюгами) постачання товарів, робіт, послуг не може слугувати підставою для притягнення до юридичної відповідальності суб`єкта господарювання, який виконав зобов`язання по правочинам та по сплаті податку на додану вартість в ціні придбаного товару та має документальне підтвердження розміру податкового кредиту та фактичного здійснення господарських операцій.

ЦК України встановлює, що нікчемними є правочини: у разі недодержання вимоги закону про нотаріальне посвідчення одностороннього правочину (ч.1 ст.219, ч.1 ст.220 ЦК); у разі відсутності схвалення правочину який вчинено малолітньою особою за межами її цивільної дієздатності (ч.2 ст.221 ЦК); правочин, вчинений без дозволу органу опіки та піклування (ч.1 ст.224 ЦК); у разі відсутності схвалення опікуном, правочину, який вчинено недієздатною фізичною особою (ч.1 ст.226 ЦК); а також в інших випадках передбачених ч.1 ст.27, ч.3 ст.121, ч.б ст.126, ч.3 ст.247, ч.1 ст.249, ч.2 ст.547, ч.3 ст.586, ч.3 ст.614, ч.6 ст.633, ч.2 ст.661, ч.4 ст.698, ч.3 ст.719, ч.4 ст.720, ч.1 ст.739 та іншими статтями ЦК України.

Згідно частин 2, 3 статті 215 ЦК України, якщо недійсність правочину прямо не встановлена законом, але одна із сторін або інша заінтересована особа заперечує його дійсність на підставах, встановлених законом, такий правочин може бути визнаний судом недійсним (оспорюваний правочин). Визнання правочину недійсним судом не вимагається лише у тому випадку, якщо його недійсність встановлена законом (нікчемний правочин).

Із приписів статті 228 ЦК України слідує, що правочин, який порушує публічний порядок, є нікчемним. Правочин вважається таким, що порушує публічний порядок, якщо він був спрямований на порушення конституційних прав і свобод людини і громадянина, знищення, пошкодження майна фізичної або юридичної особи, держави, Автономної Республіки Крим, територіальної громади, незаконне заволодіння ним.

Інших підстав для визнання правочину нікчемним чинним законодавством України не передбачено. Відповідно до частин 1, 5 статті 203 ЦК України зміст правочину не може суперечити цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також моральним засадам суспільства та має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним.

Згідно статті 216 ЦК України до моменту визнання правочину недійсним або нікчемним правові наслідки, а саме те, що недійсний правочин не створює юридичних наслідків, крім тих, що пов`язані з його недійсністю - не настають.

Крім того, діюче законодавство не надає права ДФС визнавати дані, які відображаються суб`єктами підприємницької діяльності у податкових деклараціях (з податку на прибуток, з податку на додану вартість) за перевіряємий період недійсними. Статтею 20 Податкового кодексу України не визначено права органів ДФС України визнавати нікчемними правочини, укладені між суб`єктами господарювання, та імперативно застосовувати наслідки нікчемності правочинів.

Таким чином, оскільки недійсність первинних документів між TOB ЕВРАЗ ГРУП та ТОВ Марібакс , ТОВ Агро-Холдінг , ТОВ Андромеда Стайл , ТОВ Сорентос , ТОВ Разек-Люкс-Сервіс , ТОВ Триглав Груп , ТОВ Пронта-Комерс , ТОВ Київбуд Технологія , ТОВ Торговий дім Олсвіт , ТОВ Стікс Груп ЛТД судом не встановлена, а підстав застосовувати до нього положення ст.228 ЦК України відсутні, то TOB ЕВРАЗ ГРУП правомірно віднесло до складу податкового кредиту податкові накладні, видані вказаними підприємствами.

Крім того відповідно до ч.1 ст. 91 Цивільного кодексу України цивільна правоздатність юридичної особи виникає з моменту її створення і припиняється з дня внесення до єдиного державного реєстру запису про її припинення. Отже, за змістом зазначеної норми державна реєстрація юридичної особи є юридично значимою дією, з якою цивільне та господарське законодавство пов`язує виникнення цивільної правоздатності.

На момент вчинення господарських правовідносин між позивачем та контрагентом і на момент фактичного виконання даних господарських відносин, контрагенти позивача, як юридичні особи були внесені в Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб підприємців та був зареєстрованим платником податку на додану вартість. Зворотного акт перевірки не містить та відповідачем у судовому засіданні не оспорювалося.

Таким чином, висновки, зроблені відповідачем в акті перевірки, є лише припущеннями осіб, які проводили перевірку.

Висновки про порушення позивачем норм ПК України обумовлюються лише наявністю порушень з боку контрагентів та інформацією з матеріалів досудових розслідувань в кримінальних справах. Висновки перевіряючих щодо порушення податкового законодавства TOB ЕВРАЗ ГРУП не ґрунтуються на підставі первинних бухгалтерських документів, інших достовірних та належних доказах, а на непідтверджених домислах та суперечливих показах окремих осіб про безтоварність господарських операцій Позивача з його контрагентами. Жодного доказу, який би свідчив про умисне сприяння позивача у здійсненні незаконної діяльності своїх контрагентів, обізнаність про дефекти в правовому статусі контрагентів, неналежне ведення бухгалтерського та податкового обліку, не оформлення або оформлення з порушенням вимог чинного законодавства України первинних документів відповідач в акті перевірки не зазначає.

Відповідно до ст.83 ПК України для посадових осіб органів державної податкової служби під час проведення перевірок підставами для висновків є документи, визначені цим Кодексом; податкова інформація; експертні висновки; судові рішення; інші матеріали, отримані в порядку та у спосіб, передбачені цим Кодексом або іншими законами, контроль за дотриманням яких покладений на органи державної податкової служби.

Таким чином, висновок документальної перевірки про безтоварність господарських операцій між TOB ЕВРАЗ ГРУП та ТОВ Марібакс , ТОВ Агро-Холдінг , ТОВ Андромеда Стайл , ТОВ Сорентос , ТОВ Разек-Люкс-Сервіс , ТОВ Триглав Груп , ТОВ Пронта-Комерс , ТОВ Київбуд Технологія , ТОВ Торговий дім Олсвіт , ТОВ Стікс Груп ЛТД обґрунтований виключно податковою інформацією, одержаною не з первинних документів TOB ЕВРАЗ ГРУП , а з документів за результатами проведення перевірок інших платників податків.

Суд критично сприймає посилання контролюючого органу на податкову інформацію, що наявна в інформаційно-аналітичних базах відносно контрагентів позивача по ланцюгах постачання, як критерії оцінки реальності господарських операцій, враховуючи те, що по-перше, - вона (з огляду на форму і зміст) не підлягає перевірці в судовому засіданні, по-друге, під час складення акту про неможливість проведення звірки будь-які первинні документи платника податків не використовувались та не аналізувались, а отже оформлення вказаного акту з відображенням в ньому окремих відомостей, не відповідають критерію юридичної значимості, не базується на доступних для оцінки відомостях.

Аналогічна правова позиція визначена у постановах Верховного Суду від 12.06.2018 р. у справі № 826/16272/13-а, від 27.03.2018 р. у справі № 816/809/17.

Таким чином, враховуючи вище наведене, суд дійшов висновку про необґрунтованість висновків відповідача в частині протиправності віднесення позивачем до складу податкового кредиту податкових накладних, виданих вказаними в акті контрагентами позивача.

Відтак, винесене на підставі вказаних висновків податкове повідомлення-рішення ГУ ДФС у м. Києві № 0040941404 від 08.07.2019 є протиправним та відповідно таким, що підлягає скасуванню.

Щодо податкового повідомлення - рішення № 0040991404 від 08.07.2019 р. встановлено заниження податку на прибуток на загальну суму 2 516 418 грн. в тому числі за ІІ квартал 2016 р. на суму 30 866,00 грн., ІІІ квартал 2016 р. на суму 538 597,00 грн., за ІV квартал 2016 р. на суму 159 160,00 грн., за 2017 рік на суму 697 878,00 грн., за 2018 рік на суму 1 089 917,00 грн.

Відповідно до підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу України прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.

Якщо відповідно до цього розділу передбачено здійснення коригування шляхом збільшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається:

зменшення від`ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку); збільшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку). Якщо відповідно до цього розділу передбачено здійснення коригування шляхом зменшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається:

збільшення від`ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку); зменшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку).

Згідно з п.5 П(С)БО 16 Витрати витрати відображаються в бухгалтерському обліку одночасно зі зменшенням активів або збільшенням зобов`язань.

Відповідно до пункту 7 П(С)БО 16 Витрати витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені. Витрати, які неможливо прямо пов`язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені

Згідно з пунктом 10 П(С)БО 15 Дохід , дохід, пов`язаний з наданням послуг, визнається, виходячи зі ступеня завершеності операції з надання послуг на дату балансу, якщо може бути достовірно оцінений результат цієї операції. Результат операції з надання послуг може бути достовірно оцінений за наявності всіх наведених нижче умов: можливості достовірної оцінки доходу; імовірності надходження економічних вигод від надання послуг; можливості достовірної оцінки ступеня завершеності надання послуг на дату балансу; можливості достовірної оцінки витрат, здійснених для надання послуг та необхідних для їх завершення.

Відповідно до пункту 192.1 статті 192 Податкового кодексу України, якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов`язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Розрахунок коригування, складений постачальником товарів/послуг до податкової накладної, яка видана їх отримувачу - платнику податку, підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних:

постачальником (продавцем) товарів/послуг, якщо передбачається збільшення суми компенсації їх вартості на користь такого постачальника або якщо коригування кількісних та вартісних показників у підсумку не змінює суму компенсації;

отримувачем (покупцем) товарів/послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, для чого постачальник надсилає складений розрахунок коригування отримувачу.

Підпунктом 192.1.1 пункту 192.1 статті 192 Податкового кодексу України, якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то:

а) постачальник відповідно зменшує суму податкових зобов`язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок;

б) отримувач відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв`язку з отриманням таких товарів/послуг.

Постачальник має право зменшити суму податкових зобов`язань лише після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної.

Як вбачається з акту перевірки, податковий орган взагалі не розглядав суть господарських операцій, документів складених на їх виконання. Разом з тим, суд зазначає, що податок на прибуток, вираховується за звітний період на підставі фінансової звітності підприємства. Поміж тим, податковим органом взагалі не досліджувалася фінансова звітність позивача за звітний період, а перевірка проводилася вибірково по вказаним в акті контрагентам. Більше того, з акту перевірки не можливо встановити яким чином податковим органом визначався фінансовий результат підприємства, за результатами якого обрахована сума податку на прибуток.

У зв`язку з цим у суду відсутня можливість перевірити правильність здійснення податковим органом розрахунку податку на прибуток ТОВ ЕВРАЗ ГРУП , натомість розрахунок податку, зроблений підприємством на підставі фінансової звітності підприємства під сумнів в акті перевірки не поставлено, конкретні порушення у фінансовій звітності не вказані. Податковий орган, здійснюючи перевірку за три звітних роки навіть не визначили, які відхилення по податку на прибуток встановлені в кожному з звітних періодів.

Одночасно суд відхиляє доводи перевіряючих, що документи позивача по взаємовідносинах з вказаними контрагентами були складені всупереч вимогам діючого законодавства України в наслідок не підтвердження факту придбання послуг в розумінні вимог ПК України є невмотивованими та безпідставними. Оскільки, як встановлено при оцінці доводів акту в частині ПДВ, вказані документи, перевіряючими взагалі не досліджувалися. Крім того, відповідно до статті 216 ЦК України до моменту визнання правочину недійсним або нікчемним правові наслідки, а саме те, що недійсний правочин не створює юридичних наслідків, крім тих, що пов`язані з його недійсністю - не настають. Крім того, діюче законодавство не надає права органам ДПС України визнавати дані, які відображаються суб`єктами підприємницької діяльності у податкових деклараціях (з податку на прибуток, з податку на додану вартість) за перевіряємий період недійсними. Статтею 20 Податкового кодексу України не визначено права органів ДПС України визнавати нікчемними правочини, укладені між суб`єктами господарювання, та імперативно застосовувати наслідки нікчемності правочинів.

Судом проаналізовано зміст господарських операцій позивача з контрагентами, зазначеними в акті перевірки і встановлено наступне.

Щодо взаємовідносин з ТОВ Марібакс (код ЄДРПОУ 41012033)

Згідно договору поставки № 19/02-2018 від 19.02.2018 р., що укладений між ТОВ ЕВРАЗ ГРУП (Покупець) та ТОВ Марібакс (Продавець), останній зобов`язується поставити, а покупець прийняти та оплатити та умовах викладених в Договорі продукцію, іменовану в подальшому за текстом Продукція , сортамент, кількість, якість та ціна якої вказана у видаткових накладних/рахунках -фактурі, який надається Постачальником Покупцю відповідно до умов цього Договору, або у специфікації договору, якщо сторонами обумовленої її підписання.

У відповідності до п. 3.1 Договору ціна продукції є договірною ціною між Постачальником та Покупцем та вказується у видаткових накладних, або рахунку-фактурі, які є невід`ємною частиною даного Договору, або у специфікації до договору, якщо сторонами обумовлено її підписання.

Згідно п. 6.3 даного договору розрахунки за даним договором здійснюються Покупцем згідно рахунку-фактури у національній валюті України (гривня) в безготівковій грошовій формі на поточний рахунок Постачальника.

Згідно Специфікації № 1 від 19.02.2018 р. до договору поставки № 19/02-2018 від 19.02.2018 р. визначено найменування товару, а саме: Коліно з труби ст.20 32х3мм креслення Ч.23028 в кількості 360 шт. на загальну суму 2 678 400,00 грн. в тому числі ПДВ 446 400,00 грн.

Даною Специфікацією визначено умови оплати: відстрочка до 65 (шістдесяти) календарних днів з моменту отримання товару.

Також, Специфікацією визначено і умови поставки, а саме: FCA склад Постачальника - м. Київ, вул. Автозаводська,, 18 літ. Б.

Згідно Специфікації № 2 від 20.02.2018 р. до договору поставки № 19/02-2018 від 19.02.2018 р. визначено найменування товару, а саме: Коліно з труби ст.20 38х3мм креслення Ч.124057 в кількості 230 шт. на загальну суму 1 656 000,00 грн. в тому числі ПДВ 276 000,00 грн.

Також, Специфікацією визначено і умови поставки, а саме: FCA склад Постачальника - м. Київ, вул. Автозаводська, 18 літ. Б.

Додатковою угодою № 1 від 23.02.2018 р. внесені зміни до даного Договору та визначено умова поставки - склад Постачальника - м. Київ, вул. Екскаваторна, 35.

Перехід права власності на партію товару за вказаними вище Специфікаціями, оформлено між сторонами видатковою накладною № 108 від 28.02.2018 р., на загальну суму 4 334 400,00 грн. в тому числі ПДВ 722 400,00 грн., що скріплена підписами уповноважених осіб та печатками сторін. Дана видаткова накладна свідчить про отримання товару - Коліно з труби ст.20 32х3мм креслення Ч.23028 в кількості 360 шт. та товару - Коліно з труби ст.20 38х3мм креслення Ч.124057 в кількості 230 шт.

Податковий кредит сформовано на підставі податкової накладної № 108 від 28.02.2018 р. на загальну суму 4 334 400,00 грн. в тому числі ПДВ 722 400,00 грн., виписаної ТОВ Марібакс .

Дана податкова накладна зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних про що свідчить квитанція № 1 від 15.03.2018 р. та відображена в декларації за відповідний період.

Безпосередньо факт перевезення товару підтверджується товарно-транспортною накладною, яка містять в собі інформацію про автомобіль, перевізника, замовника, вантажовідправника, а також дає змогу встановити подальший рух товару.

Транспортування здійснювалося ТОВ Темпо-транс на виконання умов договору-заявки № 28/02/2018 від 28.02.2018 р. та актом надання послуг № 12 від 28.02.2018.

Оплата за придбані ТМЦ в розмірі 3 104 400,00 грн. проведена безпосередньо на адресу ТОВ Марібакс та підтверджується наступними платіжними дорученнями: № 28 від 30.03.2018 р. на суму 495 000,00 грн., №40 від 30.03.2018 р. на суму 480 000,00 грн., № 42 від 30.03.2018 р. на суму 510 000,00 грн., 1000 від 30.03.2018 р. на суму 490 928,00 грн., № 34 від 02.04.2018 р. на суму 495 000,00 грн., № 40 від 04.04.2018 р. на суму 170 000,00 грн., № 20 від 12.03.2018 р. на суму 463 472,00 грн.

Залишок суми в розмірі 1 230 000,00 грн. оплачено на адресу ТОВ Трейдпост на виконання умов договору про відступлення права вимоги № 1 від 25.05.2018 р. та підтверджено платіжними дорученнями: № 1041 від 22.06.2018 р. на суму 400 000,00 грн., № 1048 від 23.06.2018 р. на суму 100 000,00 грн., № 128 від 15.06.2018 р. на суму 430 000,00 грн., № 129 від 18.06.2018.

Картка рахунку № 631 свідчить про відображення господарської операції в бухгалтерському обліку.

Станом на дату договірних відносин (лютий 2018 р.) між ТОВ ЕВРАЗ ГРУП та ТОВ Марібакс , останній був належним чином зареєстрованим платником податку на додану вартість.

Придбані ТМЦ у ТОВ Марібакс використані Позивачем при виготовленні готової продукції та в подальшому реалізовані контрагентам, що підтверджується наступними документами.

Коліно з труби ст.20 32х3мм креслення Ч.23028 в кількості 30 шт. та коліно з труби ст.20 38х3мм креслення Ч.124057 в кількості 156 шт. використано при виготовленні пароперегрівача 1-го ступ.ч.К-41043МЧА, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 34 від 15.08.2018.

В подальшому пароперегрівач 1-го ступ.ч.К-41043МЧА реалізований на адресу ПАТ Маріупольський металургійний комбінат імені Ільїча згідно договору на придбання технологічного обладнання код (вид) договору 2 (договір поставки) № 574 від 12.03.2018 р. та підтверджується видатковою накладною № 30 від 15.08.2018 р., видатковою накладною № 32 від 18.08.2018 р., ТТН № Р30 від 15.08.2018 р., ТТН № Р32 від 18.08.2018 р., актом здачі-прийняття робіт (надання послуг) № ОУ-0001015 від 17.08.2018 р. актом здачі-прийняття робіт (надання послуг) № ОУ-0001036 від 21.08.2018 р., довіреністю на отримання ТМЦ № 1235 від 14.08.2018 р., довіреністю № 1355 від 18.08.2018 р., податковою накладною № 4 від 15.08.2018 р., податковою накладною № 7 від 18.08.2018 р., оплата підтверджена платіжними дорученнями: № 30F850DC2 від 31.10.2018 р., № 3A30C2DE08 від 05.11.2018 р., №3А3094Е380 від 05.11.2018 р., №30F87С1673 від 31.10.2018.

Коліно з труби ст.20 38х3мм креслення Ч.124057 в кількості 12 шт. використано при виготовленні рами РМ1, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 13 від 01.03.2018.

В подальшому рама РМ1 реалізована на адресу ТОВ Ласка-груп згідно договору на виготовлення виробничої продукції та її поставки № ЕВР03/07/17 від 03.07.2017 р. та підтверджується видатковою накладною № 8 від 06.03.2018 р., ТТН № Р8 від 06.03.2018 р., довіреністю на отримання ТМЦ № 3 від 29.01.2018 р., податковою накладною № 3 від 04.07.2017 р., податковою накладною № 4 від 12.10.2017 р., оплата підтверджена платіжними дорученнями: № 1467 від 04.07.2017 р. № 1703 від 12.10.2017.

Коліно з труби ст.20 38х3мм креслення Ч.124057 в кількості 24 шт. використано при виготовленні турбінної камери, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 14 від 02.03.2018.

В подальшому реалізована на адресу ТОВ Ласка-груп згідно договору на виготовлення виробничої продукції та її поставки № ЕВР03/07/17 від 03.07.2017 р. та підтверджується видатковою накладною № 9 від 06.03.2018 р., ТТН № Р9 від 06.03.2018 р., довіреністю на отримання ТМЦ № 3 від 29.01.2018 р., податковою накладною № 5 від 19.12.2017 р., податковою накладною № 4 від 10.11.2017 р., оплата підтверджена платіжними дорученнями: № 1468 від 04.07.2017 р., № 1775 від 10.11.2017 р., № 1882 від 19.12.2017.

Коліно з труби ст.20 32х3мм креслення Ч.23028 в кількості 32 шт. , 298 шт., Коліно з труби ст.20 38х3мм креслення Ч.124057 в кількості 38 шт. використано при виготовленні труби котла, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 15 від 03.04.2018 р., № 16 ввід 02.05.2018.

Всі виготовлені вироби (труби котла) реалізовані на адресу ПАТ Авдіївский коксохімічний завод згідно договору (на придбання сировини, топливо-енергетичних або матеріальних ресурсів) № 397/17 К від 14.06.2017 р. та підтверджується специфікацією № 2 від 04.01.2018 р., видатковою накладною № 11 від 04.04.2018 р., довіреністю № 00527 від 30.03.2018 р., ТТН №Р11 від 04.04.2018 р., видатковою накладною № 12 від 05.04.2018 р., ТТН №Р12 від 05.04.2018 р., видатковою накладною № 13 від 02.05.2018 р., довіреністю № 00768 від 30.04.2018 р., ТТН №Р13 від 02.05.2018 р., податковою накладною №1 від 02.05.2018 р., видатковою накладною № 14 від 21.05.2018 р., ТТН №Р14 від 02.05.2018 р., податковою накладною № 2 від 21.05.2018 р., видатковою накладною № 15 від 24.05.2018 р., довіреністю № 00877 від 14.05.2018 р., ТТН №Р15 від 24.05.2018 р., податковою накладною №3 від 24.05.2018 р., видатковою накладною № 17 від 30.05.2018 р., ТТН №Р17 від 30.05.2018 р., податковою накладною № 5 від 30.05.2018 р., видатковою накладною № 18 від 31.05.2018 р., довіреністю № 00985 від 29.05.2018 р., ТТН №Р18 від 31.05.2018 р., податковою накладною № 7 від 31.05.2018.

Щодо взаємовідносин з ТОВ Агро-Холдінг (код ЄДРПОУ 39640481).

Згідно договору поставки № 01/12-2016 від 01.12.2016 р., що укладений між ТОВ ЕВРАЗ ГРУП (Покупець) та ТОВ Агро-Холдінг (Продавець), останній зобов`язується поставити, а покупець прийняти та оплатити та умовах викладених в Договорі металопродукцію, іменовану в подальшому за текстом Продукція , асортимент, кількість, якість та ціна якої вказана у видаткових накладних/рахунках-фактурі, який надається Постачальником Покупцю відповідно до умов цього Договору та є його невід`ємною частиною.

Пунктом 4.1 Договору визначено, що Продавець передає покупцю на умовах DDP на складі вантажодержувача (м. Фастів, Промвузол), згідно правил Інкотермс редакція 2010 р., або інших умовах вказаних в окремих специфікаціях.

Пунктом 6.1 Договору передбачено, що Сторони встановили, що ціна, асортимент, кількість продукції можуть вказуватися у рахунку-фактурі, яка надається Продавцем Покупцю без підписання специфікації. Продукція (її ціна, асортимент, кількість) і включаються Продавцем до рахунку-фактури на підставі письмових (в тому числі і отриманих по факсу) заявок Покупця. У відповідь на заявку Покупця, Продавець надає Покупцю рахунок-фактуру.

Перехід права власності по вказаному Договору оформлено між сторонами видатковою накладною № 66 від 29.12.2016 р. на загальну суму 405 243,74 грн. в тому числі ПДВ 67 540,62 грн., що скріплена підписами уповноважених осіб та печатками товариств.

Видаткова накладна свідчить про отримання Позивачем ТМЦ, а саме: Лист Б-ПН-6 ГОСТ 19903-74, 12Х18Н10Т (1500*6000) в кількості 858,6 кг.; Лист Б-ПН-32 ГОСТ 19903-74, 12Х18Н10Т (1500*2000) в кількості 763,2 кг.; Лист Б-ПН-3 ГОСТ 19903-74 , 12Х18Н10Т (1000*2000) в кількості 95,4 кг.; Лист Б-ПН-24 ГОСТ 19903-74 , 12Х18Н10Т (1500*4000) в кількості 1144 кг.; Лист Б-ПН-2 ГОСТ 19903-74 , 12Х18Н10Т (1000*2000) в кількості 127,2 кг.; Лист Б-ПН-18 ГОСТ 19903-74 , 12Х18Н10Т (1500*3000) в кількості 643,9 кг.; Лист Б-ПН-10 ГОСТ 19903-74 , 12Х18Н10Т (1500*6000) в кількості 715,5 кг.

Податковий кредит сформовано на підставі податкової накладної № 182 від 29.12.2016 р. на загальну суму 405 243,74 грн. в тому числі ПДВ 67 540,62 грн., виписаної ТОВ Агро-Холдінг . Дана податкова накладна зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних та відображена в декларації за відповідний період.

Оплата за придбані ТМЦ проведена в повному обсязі на загальну суму 405 243,74 грн. та підтверджується наступними платіжними дорученнями: № 380 від 12.01.2017 р. на суму 46 603,03 грн., № 424 від 27.02.2017 р. на суму 120 000,00 грн., № 426 від 27.02.2017 р. на суму 120 000,00 грн., № 428 від 27.02.2017 р. на суму 118 640,71 грн.

Оборотно-сальдова відомість по рахунку № 631 свідчить про відображення господарської операції в бухгалтерському обліку.

Станом на дату договірних відносин (грудень 2016 р.) між ТОВ ЕВРАЗ ГРУП та ТОВ Агро-Холдінг , останній був належним чином зареєстрованим платником податку на додану вартість.

Придбані ТМЦ у ТОВ Агро-Холдінг використані Позивачем при виготовленні готової продукції та в подальшому реалізовані контрагентам, що підтверджується наступними документами.

Лист Б-ПН-6 ГОСТ 19903-74, 12Х18Н10Т (1500*6000) в кількості 214,65 кг.; Лист Б-ПН-32 ГОСТ 19903-74, 12Х18Н10Т (1500*2000) в кількості 190,8 кг.; Лист Б-ПН-3 ГОСТ 19903-74 , 12Х18Н10Т (1000*2000) в кількості 23,85 кг.; Лист Б-ПН-24 ГОСТ 19903-74, 12Х18Н10Т (1500*4000) в кількості 286 кг.; Лист Б-ПН-2 ГОСТ 19903-74 , 12Х18Н10Т (1000*2000) в кількості 31,8 кг.; Лист Б-ПН-18 ГОСТ 19903-74 , 12Х18Н10Т (1500*3000) в кількості 160 кг.; Лист Б-ПН-10 ГОСТ 19903-74, 12Х18Н10Т (1500*6000) в кількості 180 кг. використано при виготовленні Комплексу одоризації газу, Qmax=2000м3/год., Qmin=50м3/год.,Рроб=0,4МПа згідно ТЗ, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 2 від 26.01.2017.

Лист Б-ПН-6 ГОСТ 19903-74, 12Х18Н10Т (1500*6000) в кількості 214,65 кг.; Лист Б-ПН-32 ГОСТ 19903-74, 12Х18Н10Т (1500*2000) в кількості 190,8 кг.; Лист Б-ПН-3 ГОСТ 19903-74 , 12Х18Н10Т (1000*2000) в кількості 23,85 кг.; Лист Б-ПН-24 ГОСТ 19903-74, 12Х18Н10Т (1500*4000) в кількості 286 кг.; Лист Б-ПН-2 ГОСТ 19903-74 , 12Х18Н10Т (1000*2000) в кількості 31,8 кг.; Лист Б-ПН-18 ГОСТ 19903-74 , 12Х18Н10Т (1500*3000) в кількості 160 кг.; Лист Б-ПН-10 ГОСТ 19903-74, 12Х18Н10Т (1500*6000) в кількості 180 кг. використано при виготовленні Комплексу одоризації газу, Qmax=600м3/год., Qmin=20м3/год.,Рроб=0,5МПа згідно ТЗ, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 3 від 26.01.2017 р.

Лист Б-ПН-6 ГОСТ 19903-74, 12Х18Н10Т (1500*6000) в кількості 214,65 кг.; Лист Б-ПН-32 ГОСТ 19903-74, 12Х18Н10Т (1500*2000) в кількості 190,8 кг.; Лист Б-ПН-3 ГОСТ 19903-74 , 12Х18Н10Т (1000*2000) в кількості 23,85 кг.; Лист Б-ПН-24 ГОСТ 19903-74, 12Х18Н10Т (1500*4000) в кількості 286 кг.; Лист Б-ПН-2 ГОСТ 19903-74 , 12Х18Н10Т (1000*2000) в кількості 31,8 кг.; Лист Б-ПН-18 ГОСТ 19903-74 , 12Х18Н10Т (1500*3000) в кількості 160 кг.; Лист Б-ПН-10 ГОСТ 19903-74, 12Х18Н10Т (1500*6000) в кількості 180 кг. використано при виготовленні Комплексу одоризації газу, Qmax=6000м3/год., Qmin=80м3/год.,Рроб=0,46МПа згідно ТЗ, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 4 від 26.01.2017 р.

Лист Б-ПН-6 ГОСТ 19903-74, 12Х18Н10Т (1500*6000) в кількості 214,65 кг.; Лист Б-ПН-32 ГОСТ 19903-74, 12Х18Н10Т (1500*2000) в кількості 190,8 кг.; Лист Б-ПН-3 ГОСТ 19903-74 , 12Х18Н10Т (1000*2000) в кількості 23,85 кг.; Лист Б-ПН-24 ГОСТ 19903-74, 12Х18Н10Т (1500*4000) в кількості 286 кг.; Лист Б-ПН-2 ГОСТ 19903-74 , 12Х18Н10Т (1000*2000) в кількості 31,8 кг.; Лист Б-ПН-18 ГОСТ 19903-74 , 12Х18Н10Т (1500*3000) в кількості 163,9 кг.; Лист Б-ПН-10 ГОСТ 19903-74, 12Х18Н10Т (1500*6000) в кількості 175,5 кг. використано при виготовленні Комплексу одоризації газу, Qmax=3000м3/год., Qmin=100м3/год.,Рвпр=0,2...1,2МПа згідно ТЗ, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 5 від 26.01.2017 р.

В подальшому Комплекс одоризації газу, Qmax=2000м3/год., Qmin=50м3/год., Рроб=0,4МПа згідно ТЗ, Комплекс одоризації газу, Qmax=600м3/год., Qmin=20м3/год.,Рроб=0,5МПа згідно ТЗ, Комплекс одоризації газу, Qmax=6000м3/год., Qmin=80м3/год.,Рроб=0,46МПа згідно ТЗ, Комплекс одоризації газу, Qmax=3000м3/год., Qmin=100м3/год.,Рвпр=0,2...1,2МПа згідно ТЗ реалізовані на адресу ПАТ Укргазвидобування згідно договору поставки одоризаторів в асортименті (закупівля товару за власні кошти) №1122/16 від 31.10.2016 р. та підтверджується видатковою накладною № 2 від 26.01.2017 р., ТТН № 2 від 26.01.2017 р., довіреністю на отримання ТМЦ № 90 від 25.01.2017 р., податковою накладною № 2 від 26.01.2017 р., податковою накладною № 4 від 10.11.2017 р., платіжним дорученням № 4376 від 24.02.2017 р.

Щодо взаємовідносин з ТОВ Андромеда Стайл (Код ЄДРПОУ 41047663) .

Згідно договору поставки № 02/10-17 від 02.10.2017 р., що укладений між ТОВ ЕВРАЗ ГРУП (Покупець) та ТОВ Андромеда Стайл (Продавець), останній зобов`язується поставити, а покупець прийняти та оплатити та умовах викладених в Договорі металопродукцію, іменовану в подальшому за текстом Продукція , асортимент, кількість, якість та ціна якої вказана у видаткових накладних/рахунках-фактурі, який надається Постачальником Покупцю відповідно до умов цього Договору, або у специфікації до договору, якщо сторонами обумовлено її підписання.

Згідно Специфікації № 1 від 02.10.2018 р. до договору поставки № 02/10-17 від 02.10.2017 р., визначено найменування товару, а саме: Лист 8,0мм AISI-321 1D/08х18Н10Т (1500х6000) в кількості 6,5 т.; Лист 32,0мм AISI-321 1D/08х18Н10Т (1500х6000) в кількості 7 т. на загальну суму 1 400 400,00 грн. в тому числі ПДВ 233 400,00 грн.

Даною Специфікацією визначено умови оплати: відстрочка до 90 (дев`яносто) календарних днів з моменту отримання товару.

Перехід права власності по вказаній Специфікації оформлено між сторонами видатковими накладними: № 17 від 04.10.2017 р. на загальну суму 291 794,40 грн. в тому числі ПДВ 48 632,40 грн., яка свідчить про отримання Листа 8,0мм AISI-321 1D/08х18Н10Т (1500х6000) в кількості 3,002 т.; № 18 від 05.10.2017 р. на загальну суму 291 405,60 грн. в тому числі ПДВ 48 567,60 грн., яка свідчить про отримання Листа 8,0мм AISI-321 1D/08х18Н10Т (1500х6000) в кількості 2,998 т.;№ 19 від 06.10.2017 р. на загальну суму 295 471,80 грн. в тому числі ПДВ 49 245,30грн., яка свідчить про отримання Листа 32,0мм AISI-321 1D/08х18Н10Т (1500х6000) в кількості 2,691 т.; № 20 від 09.10.2017 р. на загальну суму 291 958,20 грн. в тому числі ПДВ 48 958,20 грн., яка свідчить про отримання Листа 32,0мм AISI-321 1D/08х18Н10Т (1500х6000) в кількості 2,659 т.; № 21 від 10.10.2017 р. на загальну суму 229 770,00 грн. в тому числі ПДВ 38 295,00 грн., яка свідчить про отримання Листа 32,0мм AISI-321 1D/08х18Н10Т (1500х6000) в кількості 1,65 т. та Листа 8,0мм AISI-321 1D/08х18Н10Т (1500х6000) в кількості 0,5 т..

Видаткові накладні скріплені підписами уповноважених осіб та печатками сторін.

Виписано рахунок-фактуру № 22 від 04.10.2017 р.

Податковий кредит сформовано на підставі належним чином оформлених податкових накладних, що виписані ТОВ Андромеда Стайл :№ 707 від 06.10.2017 р. на загальну суму 295 471,80 грн. в тому числі ПДВ 49 245,30 грн.; № 708 від 09.10.2017 р. на загальну суму 291 958,20 грн. в тому числі ПДВ 48 958,20 грн.; № 709 від 10.10.2017 р. на загальну суму 229 770,00 грн. в тому числі ПДВ 38 295,00 грн.; № 705 від 04.10.2017 р. на загальну суму 291 794,40 грн. в тому числі ПДВ 48 632,40 грн.; № 706 від 05.10.2017 р. на загальну суму 291 405,60 грн. в тому числі ПДВ 48 567,60 грн. Податкові накладні зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних про що свідчать квитанції № 1 від 18.10.2017 р. та відображені в декларації за відповідний період.

Безпосередньо факт перевезення товару підтверджується оформленою товарно-транспортною накладною, яка містить в собі інформацію про автомобіль, перевізника, замовника, вантажовідправника, а також дає змогу встановити подальший рух товару.

Транспортування здійснювалося за рахунок Постачальника та підтверджено ТТН № Р17 від 04.10.2017 р., № Р18 від 05.10.2017 р., № Р19 від 06.10.2017 р., № Р20 від 09.10.2017 р., № Р21 від 10.10.2017 р.

Оплата за придбані ТМЦ проведена в повному розмірі на суму 1 400 400,00 грн. та підтверджується наступними платіжними дорученнями: № 786 від 24.10.2017 р. на суму 175 050,00 грн., № 796 від 25.10.2017 р. на суму 300 000,00 грн., № 5 від 22.11.2017 р. на суму 340 350,00 грн., № 3 від 21.11.2017 р. на суму 300 000,00 грн., випискою банку за 09.11.2017 р. на суму 85 000,00 грн., № 824 від 01.11.217 р. на суму 200 000,00 грн.

Картка рахунку № 631 свідчить про відображення господарської операції в бухгалтерському обліку.

Станом на дату договірних відносин (жовтень 2017 р.) між ТОВ ЕВРАЗ ГРУП та ТОВ Андромеда Стайл , останній був належним чином зареєстрованим платником податку на додану вартість.

Придбані ТМЦ у ТОВ Андромеда Стайл Позивачем при виготовленні готової продукції та в подальшому реалізовані контрагентам, що підтверджується наступними документами.

Лист 8,0мм AISI-321 1D/08х18Н10Т (1500х6000) в кількості 6,5 т. та лист 32,0мм AISI-321 1D/08х18Н10Т (1500х6000) в кількості 7 т. використано при виготовленні каплевловлювача ч.02.084201000.000МЧ, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 20 від 31.10.2017 р.

В подальшому каплевловлювач ч.02.084201000.000МЧ реалізований на адресу ПАТ Центральний гірничо-збагачувальний комбінат згідно договору №1101-08-01 від 12.07.2017 р. та підтверджується специфікацією № 1, видатковою накладною № 16 від 02.11.2017 р., актом приймання-передачі товару від 02.11.2017 р., накладною на переміщення № 1 від 18.10.2017 р., ТТН № НП1 від 18.10.2017 р., актом здачі-прийняття робіт (надання послуг) № ОУ-0001302 від 19.10.2017 р., накладною на переміщення № 2 від 18.10.2017 р., ТТН № НП2 від 25.10.2017 р., актом здачі-прийняття робіт (надання послуг) № ОУ-0001325 від 26.10.2017 р., накладною на переміщення № 3 від 02.11.2017 р., ТТН № НП3 від 02.11.2017 р., актом здачі-прийняття робіт (надання послуг) № ОУ-0001359 від 03.11.2017 р., довіреністю на отримання ТМЦ № 02530 від 01.11..2017 р., податковою накладною № 2 від 02.11.2017 р., платіжними дорученнями № 3D0A4B753A від 17.01.2018 р. 3D0AB4EBD1 від 17.01.2018 р.

Щодо взаємовідносин з ТОВ Сорентос (Код ЄДРПОУ 40675088) .

Згідно договору поставки № 6/02-2017 від 06.02.2017 р., що укладений між ТОВ ЕВРАЗ ГРУП (Покупець) та ТОВ Сорентос (Постачальник), останній зобов`язується поставити і передати у власність Покупця Продукцію, далі по тексту Товар, а Покупець прийняти і оплатити Товар в порядку та на умовах передбачених даним договором.

У відповідності до п. 1.2. Договору Сторони домовились про те, що Товар згідно даного договору поставлятиметься Покупцю постачальником партіями. Назва асортимент, кількість та якісні характеристики кожної партії вказуються в специфікаціях, які є невід`ємною частиною.

Пунктом 3.1 Договору передбачено, що загальна сума Договору складається із загальної суми всіх специфікацій, що є невід`ємними частинами даного договору.

Згідно Специфікації № 1 від 06.02.2017 р. до договору поставки № 6/02-2017 від 06.02.2017 р. визначено найменування товару, а саме: Труба 25*2,5 ГОСТ 8732-78 12Х18Н10Т в кількості 2,5 т. на загальну суму 425 000,00 грн. в тому числі ПДВ 70 833,33 грн.

Даною Специфікацією визначено умови оплати: відстрочка до 180 (ста вісімдесяти) календарних днів з дати постачання.

Пунктом 3 Специфікації визначено умови транспортування - DDP - склад покупця, а саме м. Фастів, Промзона.

Перехід права власності по вказаній Специфікації оформлено між сторонами видатковими накладними: № 6 від 28.02.2017 р. на загальну суму 214 200,00 грн. в тому числі ПДВ 35 700,00 грн., яка свідчить про отримання труби 25*2,5 ГОСТ 8732-78 12Х18Н10Т в кількості 1,26 т.; № 7 від 28.02.2017 р. на загальну суму 210 800,00 грн. в тому числі ПДВ 35 133,33 грн., яка свідчить про отримання труби 25*2,5 ГОСТ 8732-78 12Х18Н10Т в кількості 1,24 т.

Видаткові накладні скріплені підписами уповноважених осіб та печатками сторін.

Податковий кредит сформовано на підставі належним чином оформлених податкових накладних, що виписані ТОВ Сорентос : № 76 від 28.02.2017 р. на загальну суму 214 200,00 грн. в тому числі ПДВ 35 700,00 грн.; № 77 від 28.02.2017 р. на загальну суму 210 800,00 грн. в тому числі ПДВ 35 133,33 грн.

Податкові накладні зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних та відображені в декларації за відповідний період.

Оплата за придбані ТМЦ проведена частково в розмірі 48 875,00 грн. підтверджується платіжним дорученням № 456 від 15.03.2017 р. на суму 48 875,00 грн. Залишок неоплаченої суми складає 376 125,00 грн.

Картка по рахунку № 631 свідчить про відображення господарської операції в бухгалтерському обліку.

Станом на дату договірних відносин (лютий 2017 р.) між ТОВ ЕВРАЗ ГРУП та ТОВ Сорентос , останній був належним чином зареєстрованим платником податку на додану вартість.

Придбані ТМЦ у ТОВ Сорентос використані Позивачем при виготовленні готової продукції та в подальшому реалізовані контрагентам, що підтверджується наступними документами.

Труба 25*2,5 ГОСТ 8732-78 12Х18Н10Т в кількості 1,5 т. використана при виготовленні блоку трифазного сепаратору, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 12 від 28.02.2018 р.

В подальшому блок трифазного сепаратору реалізований на адресу ПАТ Укргазвидобування згідно договору № 541/17 від 18.05.2017 р. та підтверджується специфікацією № 1 від 18.05.2017 р., актом приймання-передачі товару № 7 від 28.02.2018 р., ТТН № Р7 від 27.02.2018 р., податковою накладною № 2 від 28.02.2018 р., платіжним дорученням № 1047 від 29.03.2018 р.

Труба 25*2,5 ГОСТ 8732-78 12Х18Н10Т в кількості 1 т. використана при виготовленні дифузора блоку трифазного сепаратору, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 12 від 28.02.2018 р. реалізована на адресу ТОВ Ласка-груп згідно договору на виготовлення виробничої продукції та її поставки № ЕВР03/07/17 від 03.07.2017 р. та підтверджується видатковою накладною № 2 від 30.01.2018 р., ТТН № Р2,3 від 30.01.2018 р., видатковою накладною № 4 від 30.01.2018 р., ТТН № Р4,5 від 31.01.2018 р., податковою накладною № 3 від 10.11.2017 р., податковою накладною № 1 від 04.07.2017 р., податковою накладною № 4 від 19.12.2017 р., оплата підтверджена платіжними дорученнями: № 1465 від 04.07.2017 р. № 1775 від 10.11.2017 р., № 1882 від 19.12.2017 р.

Щодо взаємовідносин з ТОВ Разек-Люкс-Сервіс (Код ЄДРПОУ 40881357)

Перехід права власності на товар оформлено між сторонами видатковою накладною № 22 від 29.09.2017 р., на загальну суму 25 007,96 грн. в тому числі ПДВ 4 167,99 грн., яка свідчить про отримання: Лист 14 09Г2С в кількості 0,343 т.; Лист х/к 1мм 1250х2500 ст.08пс в кількості 0,24 т.; Круг 80 ст.35 в кількості 0,115 т.; Квадрат 22*22 в кількості 0,255 т.; Шестигранник 24 ст.20 в кількості 0,1 т.

Видаткова накладна скріплена підписами уповноважених осіб та печатками сторін.

Податковий кредит сформовано на підставі належним чином оформленої податкової накладної № 133 від 29.09.2017 р. на загальну суму 25 007,96 грн. в тому числі ПДВ 4 167,99 грн., що виписана ТОВ Разек-Люкс-Сервіс . Податкова накладна зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних, про що свідчить квитанція № 1 від 03.10.2017 р. та відображена в декларації за відповідний період.

Оплата за придбані ТМЦ проведена в повному обсязі, що підтверджується платіжним дорученням № 709 від 02.10.2017 р. на суму 25 007,96 грн.

Картка по рахунку № 631 свідчить про відображення господарської операції в бухгалтерському обліку.

Станом на дату договірних відносин (вересень 2017 р.) між ТОВ ЕВРАЗ ГРУП та ТОВ Разек-Люкс-Сервіс , останній був належним чином зареєстрованим платником податку на додану вартість.

Придбані ТМЦ у ТОВ Разек-Люкс-Сервіс використані Позивачем при виготовленні готової продукції та в подальшому реалізовані контрагентам, що підтверджується наступними документами.

Лист х/к 1мм 1250х2500 ст.08пс в кількості 0,24 т. використано при виготовленні рами РМ1, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 13 від 01.03.2018 р.

Квадрат 22*22 в кількості 0,255 т. в кількості 0,255 т. використаний при виготовленні блоку трифазного сепаратору, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 12 від 28.02.2018 р.

Круг 80 ст.35 в кількості 0,115 т. та шестигранник 24 ст.20 в кількості 0,05 т. використані при виготовленні затвору кінцевого ДУ 1400, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 17 від 27.10.2017 р.

Шестигранник 24 ст.20 в кількості 0,05 т. використані при виготовленні затвору кінцевого ДУ 1200, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 16 від 05.10.2017 р.

Оплата за реалізовані ТМЦ підтверджена платіжними дорученнями №24567 від 30.10.2017 р., № 25652 від 07.11.2017 р.

Лист 14 09Г2С в кількості 0,343 т. реалізовано на користь ТОВ НВП АСУ та підтверджено наступними документами: видатковою накладною № 17 від 16.11.2017 р., податковою накладною № 5 від 16.11.2017 р., платіжним дорученням № 181 від 04.12.2017 р.

Щодо взаємовідносин з ТОВ Триглав Груп (код ЄДРПОУ 40259074)

Згідно договору поставки № 13/06/16 від 13.06.2016 р., що укладений між ТОВ ЕВРАЗ ГРУП (Покупець) та ТОВ Триглав Груп (Постачальник), останній зобов`язується в порядку та на умовах, визначених цим Договором, поставити та передати у власність Покупця Продукцію, а Покупець зобов`язується в Специфікації, яка є невід`ємною частиною Договору.

У відповідності до п. 2.1. ціна визначається даним договором і приймається Сторонами у національній валюті України - гривні. Постачання здійснюється за цінами, передбаченими у Специфікації до даного Договору.

Згідно додаткової угоди № 1 від 17.06.2017 р. внесені зміни до п. 3.2. даного Договору та визначено, що доставка продукції здійснюється за рахунок Постачальника.

Згідно Специфікації № 1 до договору поставки № 13/06/16 від 13.06.2016 р. визначено найменування товару, а саме: Труба 22х1,5х9000 в кількості 3,4 т. на загальну суму 150 000,00 грн. в тому числі ПДВ 25 000,00 грн.

Перехід права власності по вказаній Специфікації оформлено між сторонами видатковою накладною № 12 від 17.06.2016 р. на загальну суму 150 000,00 грн. в тому числі ПДВ 25 000,00 грн., яка свідчить про отримання Труба 22х1,5х9000 в кількості 3,4 т. на загальну суму 150 000,00 грн. в тому числі ПДВ 25 000,00 грн.

Видаткова накладна скріплена підписами уповноважених осіб та печатками сторін.

Додатковою угодою № 2 від 05.07.2017 р. внесені зміни до п. 2.5. даного Договору та визначено, що сума договору складає 320 400,00 грн.

Згідно Специфікації № 2 до договору поставки № 13/06/16 від 13.06.2016 р. визначено найменування товару, а саме труби н/ж 25*2,5 марка сталі 12х18Н10Т на загальну суму 170 400,00 грн. в тому числі ПДВ 28 400,00 грн.

Видаткова накладна № 12 від 07.07.2016 р. на загальну суму 170 400,00 грн. в тому числі ПДВ 28 400,00 грн., яка свідчить про отримання труби н/ж 25*2,5 марка стали 12х18Н10Т на загальну суму 170 400,00 грн. в тому числі ПДВ 28 400,00 грн.

Видаткова накладна скріплена підписами уповноважених осіб та печатками сторін.

Виписано рахунок на оплату № 11 від 05.07.2016 р. Згідно договору поставки № 16/08/16 від 16.08.2016 р., що укладений між ТОВ ЕВРАЗ ГРУП (Покупець) та ТОВ Триглав Груп (Постачальник), останній зобов`язується в порядку та на умовах, визначених цим Договором, поставити та передати у власність Покупця Продукцію, а Покупець зобов`язується в п Специфікації, яка є невід`ємною частиною Договору.

Згідно Специфікації № 1 до договору поставки № 16/08/16 від 16.08.2016 р. визначено найменування товару, а саме: Лист г/к 20х2000,00х6000,00 1-3 сп/пс, 5 категорія в кількості 9,268 т.; Лист г/к 8х1 500,00х6 000,00 09Г2С, 12 категорія в кількості 5,227 т. на загальну суму 210 010,56 грн. в тому числі ПДВ 35 001,76 грн.

Перехід права власності по Специфікації оформлено між сторонами видатковою накладною № 15 від 17.08.2016 р. на загальну суму 210 010,56 грн. в тому числі ПДВ 35 001,76 грн., яка свідчить про отримання вказаних ТМЦ.

Видаткова накладна скріплена підписами уповноважених осіб та печатками товариств.

Виписано рахунок на оплату № 12 від 16.08.2016 р.

Податковий кредит по видаткових накладних № 12 від 17.06.2016 р., № 15 від 17.08.2016 р., № 12 від 07.07.2016 р. сформовано на підставі належним чином оформлених податкових накладних: № 5 від 14.06.2016 р. на загальну суму 60 000,00 грн. в тому числі ПДВ 10 000,00 грн.; № 6 від 15.06.2016 р. на загальну суму 90 000,00 грн. в тому числі ПДВ 15 000,00 грн., розрахунок коригування №8 від 30.06.2016 р.;№ 1 від 17.08.2016 р. на загальну суму 210 010,56 грн. в тому числі ПДВ 35 001,76 грн. Податкові накладні зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних та відображені в декларації за відповідний період.

Всього придбано ТМЦ у ТОВ Триглав Груп на загальну суму 530 410,56 грн.

Оплата за придбані ТМЦ проведена в повному обсязі на суму 530 410,56 грн., що підтверджується платіжними дорученнями № 52 від 14.06.2016 р. на суму 60 000,00 грн., №53 від 15.06.2016 р. на суму 90 000,00 грн., № 157 від 17.08.2016 р. на суму 210 010,56 грн., № 546 від 06.07.2016 р. 85 200,00 грн.

Картка по рахунку № 631 свідчать про відображення господарської операції в бухгалтерському обліку.

Станом на дату договірних відносин (серпень 2016 р.) між ТОВ ЕВРАЗ ГРУП та ТОВ Триглав Груп , останній був належним чином зареєстрованим платником податку на додану вартість.

Придбані ТМЦ у ТОВ Триглав Груп використані Позивачем при виготовленні готової продукції та в подальшому реалізовані контрагентам, що підтверджується наступними документами.

Лист г/к 20х2000,00х6000,00 1-3 сп/пс, 5 категорія в кількості 0,223 т., 0,223 т., 0,223 т., 0,223 т. використано при виготовленні Комплексу одоризації газу, Qmax=2000м3/год., Qmin=50м3/год.,Рроб=0,4МПа згідно ТЗ, Комплексу одоризації газу, Qmax=2000м3/год., Qmin=50м3/год.,Рроб=0,4МПа згідно ТЗ, Комплексу одоризації газу, Qmax=6000м3/год., Qmin=80м3/год.,Рроб=0,46МПа згідно ТЗ, Комплексу одоризації газу, Qmax=3000м3/год., Qmin=100м3/год.,Рвпр=0,2...1,2МПа згідно ТЗ, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 4 від 26.01.2017 р.

В подальшому Комплекс одоризації газу, Qmax=2000м3/год., Qmin=50м3/год.,Рроб=0,4МПа згідно ТЗ, Комплекс одоризації газу, Qmax=2000м3/год., Qmin=50м3/год.,Рроб=0,4МПа згідно ТЗ, Комплекс одоризації газу, Qmax=6000м3/год., Qmin=80м3/год.,Рроб=0,46МПа згідно ТЗ, Комплекс одоризації газу, Qmax=3000м3/год., Qmin=100м3/год., Рвпр=0,2...1,2МПа згідно ТЗ реалізовані на адресу ПАТ Укргазвидобування згідно договору поставки одоризаторів в асортименті (закупівля товару за власні кошти) №1122/16 від 31.10.2016 р. та підтверджується видатковою накладною № 2 від 26.01.2017 р., ТТН № 2 від 26.01.2017 р., довіреністю на отримання ТМЦ № 90 від 25.01.2017 р., податковою накладною № 2 від 26.01.2017 р., податковою накладною № 4 від 10.11.2017 р., платіжним дорученням № 4376 від 24.02.2017 р.

Лист г/к 20х2000,00х6000,00 1-3 сп/пс, 5 категорія в кількості 0,499 т., використано при виготовленні дифузора, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 1 від 24.01.2017 р.

В подальшому дифузор реалізований на адресу ТОВ Ласка Груп згідно договору поставки № 9/12 від 09.12.2016 р. та підтверджується специфікацією № 1 від 09.12.2016 р., видатковою накладною № 1 від 24.01.2017 р., ТТН № 1 від 24.01.2017 р., довіреністю на отримання ТМЦ № 6 від 18.01.2017 р., податковою накладною № 1 від 13.12.2016 р., податковою накладною № 1 від 18.01.2017 р., платіжним дорученням № 1194 від 27.12.2016 р., №1220 від 18.01.2017 р.

Лист г/к 20х2000,00х6000,00 1-3 сп/пс, 5 категорія в кількості 0,041 т., 0,352 т., використано при виготовленні підігрівача газу з проміжним теплоносієм "Факел ПГ-3" та підігрівача газу з проміжним теплоносієм "Факел ПГ-5", що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 27 від 26.10.2017 р. та реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 28 від 26.10.2017 р. відповідно.

В подальшому підігрівач газу з проміжним теплоносієм "Факел ПГ-3" та підігрівач газу з проміжним теплоносієм "Факел ПГ-5" реалізовані на адресу ПАТ Укргазвидобування згідно договору поставки підігрівачів газу в асортименті (закупівля товару за власні кошти) згідно договору поставки № 899/16 від 02.09.2016 р. та підтверджується специфікацією № 1 від 02.09.2016 р., видатковою накладною № 37 від 26.10.2016 р., видатковою накладною № 36 від 26.10.2016 р., ТТН № 37 від 26.10.2017 р., ТТН № 36 від 26.10.2017 р., довіреністю № 1034 від 26.10.2016 р., актом здачі-прийняття робіт (надання послуг) № ОУ-0000153 від 27.10.2016 р., актом здачі-прийняття робіт (надання послуг) № ОУ-0000153 від 27.10.2016 р., податковою накладною № 1 від 26.10.2016 р., платіжним дорученням № 927 від 24.11.2016 р.

Труба 22х1,5х9000 в кількості 2,232 т. використана при виготовленні товару - секція 530 ч. Ф204.02.00.00.000, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 12 від 23.06.2016 р.

Лист г/к 20х2000,00х6000,00 1-3 сп/пс, 5 категорія в кількості 2,0 т. та лист г/к 8х1 500,00х6 000,00 09Г2С, 12 категорія в кількості 1,0 т. використано при виготовленні секції 426 ч. Ф204.01.00.00.000", що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 19 від 19.08.2016 р.

Лист г/к 20х2000,00х6000,00 1-3 сп/пс, 5 категорія в кількості 2,0 т. та лист г/к 8х1 500,00х6 000,00 09Г2С, 12 категорія в кількості 1,2 т. використано при виготовленні секції 426 ч. Ф204.01.00.00.000, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 20 від 22.08.2016 р. та реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 21 від 22.08.2016 р.

Лист г/к 20х2000,00х6000,00 1-3 сп/пс, 5 категорія в кількості 2,0 т. використано при виготовленні секції 426 ч. Ф204.01.00.00.000, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 22 від 06.09.2016 р.

Лист г/к 8х1 500,00х6 000,00 09Г2С, 12 категорія в кількості 0,5 т. та 0,5 т. використано при виготовленні секції 530 ч. Ф204.02.00.00.000, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 23 від 06.09.2016 р. та реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 24 від 06.09.2016 р.

В подальшому секції 530 ч. Ф204.02.00.00.000 та секції 426 ч. Ф204.01.00.00.000 реалізовані на адресу ТОВ Факел згідно договору купівлі -продажу № 7/12 від 07.12.2015 р. та підтверджується специфікацією № 4 від 12.03.2016 р., специфікацією № 6 від 13.05.2016 р., видатковою накладною № 17 від 23.06.2016 р., довіреністю № 1153 від 23.06.2016 р., податковою накладною № 5 від 23.06.2016 р., видатковою накладною № 29 від 19.08.2016 р., довіреністю № 1302 від 11.08.2016 р., податковою накладною № 5 від 19.08.2016 р., видатковою накладною № 30 від 22.08.2016 р., довіреністю № 1321 від 17.08.2016 р., податковою накладною № 6 від 22.08.2016 р. видатковою накладною № 33 від 06.09.2016 р., довіреністю № 1406 від 06.09.2016 р., податковою накладною № 1 від 06.09.2016 р., платіжними дорученнями № 19416 від 30.06.2016 р., № 20206 від 07.09.2016 р., №20208 від 07.09.2016 р., 20344 від 20.09.2016 р., 20588 від 03.10.2016 р., №20880 від 28.10.2016 р., 21030 від 07.11.2016 р., 21824 від 29.12.2016 р., актом взаємозаліку від 30.06.2019 р.

Лист г/к 20х2000,00х6000,00 1-3 сп/пс, 5 категорія в кількості 0,552 т. використано при виготовленні секції холодильника F=192 м2, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 29 від 31.10.2016 р.

Лист г/к 20х2000,00х6000,00 1-3 сп/пс, 5 категорія в кількості 0,932 т. використано при виготовленні корпусу виливці в кількості 4 шт., що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 30 від 31.10.2016 р.

В подальшому секція холодильника F=192 м2, корпусу виливці реалізовані на адресу ТОВ Титан України згідно договору постачання товару № ТЕ 465 від 18.11.2014 р. та підтверджується специфікацією № 8 від 05.09.2016 р., видатковою накладною № 38 від 23.11.2016 р., довіреністю № 529 від 23.11.2016 р., ТТН № 38 від 23.11.216 р., видатковою накладною № 39 від 24.11.2016 р., ТТН № 39 від 24.11.216 р., податковою накладною № 5 від 24.11.2016 р., податковою накладною № 4 від 23.11.2016 р., податковою накладною № 3 від 22.11.2016 р., податковою накладною № 2 від 21.11.2016 р., податковою накладною № 1 від 18.11.2016 р., податковою накладною № 2 від 12.09.2016 р., платіжними дорученнями № 19463 від 12.09.2016 р., № 21303 від 18.11.2016 р., №21341 від 21.11.2016 р., №21376 від 22.11.2016 р., № 21457 від 23.11.2016 р., №21506 від 25.11.2016 р., № 21548 від 28.11.2016 р., № 21614 від 01.12.2016 р., № 21662 від 02.12.2016 р., № 21747 від 02.12.2016 р.

Лист г/к 20х2000,00х6000,00 1-3 сп/пс, 5 категорія в кількості 0,255 т. використано при виготовленні підігрівача мережної води ПСВ-200-7-15, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 16 від 27.07.2016 р.

Лист г/к 20х2000,00х6000,00 1-3 сп/пс, 5 категорія в кількості 0,327 т. використано при виготовленні пиловловлювача ВЗП-1200 ч.040975-2СБ, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 7 від 28.02.2016 р.

В подальшому підігрівач мережної води ПСВ-200-7-15 та пиловловлювач ВЗП-1200 ч.040975-2СБ реалізовані на адресу ПАТ Металургійний комбінат Азовсталь згідно типового договору на придбання технологічного обладнання від 04.04.2016 р. та підтверджується специфікацією № 1 від 04.04.2016 р., специфікацією № 2 від 04.01.2017 р., видатковою накладною № 23 від 28.07.2016 р., довіреністю № 00990 від 26.07.2016 р., ТТН № 23 від 28.07.2016 р. видатковою накладною № 4 від 09.03.2016 р., ТТН № 4 від 09.03.2016 р., видатковою накладною № 5 від 09.03.2016 р., ТТН № 5 від 09.03.2016 р., довіреністю № 0344 від 03.03.2016 р., податковою накладною № 1 від 09.03.2017 р., податковою накладною № 2 від 09.03.2017 р., податковою накладною № 7 від 28.07.2016 р., платіжними дорученнями № 3000618601 від 11.11.2016 р., № 3000635545 від 14.04.2017 р.

Щодо взаємовідносин з ТОВ Пронта-Комерс (Код ЄДРОПУ 41720796)

Згідно договору поставки № 23/04/2018 від 23.04.2018 р., що укладений між ТОВ ЕВРАЗ ГРУП (Покупець) та ТОВ Пронта-Комерс (Постачальник), останній зобов`язується прийняти та оплатити на умовах викладених в договорі продукцію, іменовану в подальшому за текстом Продукція , асортимент, кількість, якість та ціна якої вказана у видаткових накладних/рахунку-фактурі який надається Постачальником Покупцю відповідно до умов цього договору, або у специфікації до договору, якщо сторонами обумовлено її підписання.

Згідно Специфікації № 1 від 23.04.2018 р. до договору поставки № 23/04/2018 від 23.04.2018 р. визначено найменування товару, а саме: Коліно для труби 83*3,5 котла БКЗ 75-39 в кількості 217 шт. на загальну суму 1 489 488,00 грн. в тому числі ПДВ 248 248,00 грн.

Перехід права власності на товар оформлено між сторонами видатковими накладними: № 2 від 02.05.2018 р. на загальну суму 494 208,00 грн. в тому числі ПДВ 82 368,00 грн., яка свідчить про отримання коліно для труби 83*3,5 котла БКЗ 75-39 в кількості 72 шт., ТТН № Р-2 від 02.05.2018 р., податкова накладна № 2 від 02.05.2018 р. на загальну суму 494 208,00 грн. в тому числі ПДВ 82 368,00 грн.; № 18 від 03.05.2018 р. на загальну суму 501 072,00 грн. в тому числі ПДВ 83 512,00 грн., яка свідчить про отримання коліно для труби 83*3,5 котла БКЗ 75-39 в кількості 73 шт., ТТН № Р-18 від 03.05.2018 р., податкова накладна № 18 від 03.05.2018 р. на загальну суму 501 072,00 грн. в тому числі ПДВ 83 512,00 грн.; № 26 від 04.05.2018 р. на загальну суму 494 208,00 грн. в тому числі ПДВ 82 368,00 грн., яка свідчить про отримання коліно для труби 83*3,5 котла БКЗ 75-39 в кількості 72 шт., ТТН № Р-26 від 03.05.2018 р., податкова накладна № 26 від 03.05.2018 р. на загальну суму 494 208,00 грн. в тому числі ПДВ 82 368,00 грн.

Видаткові накладні скріплені підписами уповноважених осіб та печатками товариств.

Виписано рахунок-фактуру № 050201 від 02.05.2018 р.

Оплата проведена в повному обсязі на суму 1 489 488,00 грн., що підтверджено платіжними дорученнями № 99 від 16.05.2018 р. на суму 480 480,00 грн., № 108 від 17.05.2018 р. на суму 400 000,00 грн., № 122 від 11.06.2018 р. на суму 398 008,00 грн., № 124 від 12.06.2018 р. на суму 211 000,00 грн.

Картка рахунку № 631 свідчить про відображення господарської операції в бухгалтерському обліку.

Станом на дату договірних відносин (травень 2018 р.) між ТОВ ЕВРАЗ ГРУП та ТОВ Пронта-Комерс , останній був належним чином зареєстрованим платником податку на додану вартість.

Придбані ТМЦ у ТОВ Пронта-Комерс використані Позивачем при виготовленні готової продукції та в подальшому реалізовані контрагентам, що підтверджується наступними документами.

Коліно для труби 83*3,5 котла БКЗ 75-39 в кількості 10 шт. використано при виготовленні змійовика котла ч. 77475, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 16 від 02.05.2018 р.;

Коліно для труби 83*3,5 котла БКЗ 75-39 в кількості 2 шт. використано при виготовленні змійовика пароперегрівача ч.124658, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 17 від 15.05.2018 р.;

Коліно для труби 83*3,5 котла БКЗ 75-39 в кількості 42 шт. використано при виготовленні підвіски котла, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 18 від 24.05.2018 р.;

Коліно для труби 83*3,5 котла БКЗ 75-39 в кількості 72 шт. використано при виготовленні блоку повітря-підігрівача ч.76118, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 19 від 24.05.2018 р.;

Коліно для труби 83*3,5 котла БКЗ 75-39 в кількості 6 шт. використано при виготовленні колектора паропідігрівача ч. БК-109700, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 21 від 31.05.2018 р.;

Коліно для труби 83*3,5 котла БКЗ 75-39 в кількості 28 шт. використано при виготовленні труби підігравача, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 23 від 04.06.2018 р.;

Коліно для труби 83*3,5 котла БКЗ 75-39 в кількості 28 шт. використано при виготовленні труби котла, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 26 від 18.06.2018 р.

Всі виготовлені вироби (труби котла, підігрівача) реалізовані на користь ПАТ Авдіївский коксохімічний завод згідно договору (на придбання сировини, топливо-енергетичних або матеріальних ресурсів) № 397/17 К від 14.06.2017 р. та підтверджується специфікацією № 2 від 04.01.2018 р., видатковою накладною № 13 від 02.05.2018 р., довіреністю № 00768 від 30.04.2018 р., ТТН №Р13 від 02.05.2018 р., податковою накладною №1 від 02.05.2018 р., видатковою накладною № 14 від 21.05.2018 р., ТТН №Р14 від 02.05.2018 р., податковою накладною № 2 від 21.05.2018 р., видатковою накладною № 15 від 24.05.2018 р., довіреністю № 00877 від 14.05.2018 р., ТТН №Р15 від 24.05.2018 р., податковою накладною №3 від 24.05.2018 р., видатковою накладною № 17 від 30.05.2018 р., ТТН №Р17 від 30.05.2018 р., податковою накладною № 5 від 30.05.2018 р., видатковою накладною № 18 від 31.05.2018 р., довіреністю № 00985 від 29.05.2018 р., ТТН №Р18 від 31.05.2018 р., податковою накладною № 7 від 31.05.2018 р., видатковою накладною № 21 від 07.06.2018 р., ТТН №Р21,22 від 07.06.2018 р., податковою накладною № 4 від 07.06.2018 р., видатковою накладною № 25 від 18.06.2018 р., довіреністю № 01117 від 13.06.2018 р., ТТН №Р25 від 18.06.2018 р., податковою накладною № 9 від 18.06.2018 р., оплата підтверджується платіжними дорученнями № 39А432FCA9, № 3C8E7150F6, № 3C8A8E2A98, № 3C911B0EC4, № 37659D34D1, № 2AC6A0CBFB, № 39600667Е0.

Щодо взаємовідносин з ТОВ Київбуд Технологія (код ЄДРПОУ 40103302)

Згідно договору купівлі-продажу товарів № 01/04 від 04.01.2011 р., що укладений між ТОВ ЕВРАЗ ГРУП (Покупець) та ТОВ Київбуд Технологія (Продавець), останній зобов`язується продати (передати у власність) Покупцю, а Покупець зобов`язується купити (прийняти у власність) і оплатити на умовах, передбачених даним договором металопродукцію, надалі Товар.

У відповідності до п. 3.1 Договору поставка товару здійснюється окремими партіями на підставі накладних, оформлених відповідно до замовлень Покупця. Під партією Товару мається на увазі Товар в асортименті та кількості, що вказаний в одній накладній. Товар, замовлений Покупцем, може бути оформлений однією або кількома накладними що вирішується Продавцем самостійно.

Перехід права власності на придбаний товар у ТОВ Київбуд Технологія оформлено між сторонами видатковими накладними:№ 54 від 13.01.2017 р. на загальну суму 299 338,04 грн. в тому числі ПДВ 49 889,67 грн., яка свідчить про отримання Листа БП-20 ст. 09Г2С, 2000*6000 мм в кількості 9,5 т. Труби 25*3,5 ст. 20 ГОСТ 8732-78, L=5200 мм в кількості 1,79 т., ТТН № 54 від 13.01.2017 р., податкова накладна № 54 від 13.01.2017 р. на загальну суму 299 338,04 грн. в тому числі ПДВ 49 889,67 грн., розрахунок коригування № 66 від 20.01.2017 р. ; № 66 від 16.01.2017 р. на загальну суму 299 973,56 грн. в тому числі ПДВ 49 995,59 грн., яка свідчить про отримання Листа БП-20 ст. 09Г2С, 2000*6000 мм в кількості 7,536 т., труби 25*3,5 ст. 20 ГОСТ 8732-78, L=5200 мм в кількості 2,27 т., ТТН № 66/72 від 17.01.2017 р., податкова накладна № 65 від 16.01.2017 р. на загальну суму 299 973,56 грн. в тому числі ПДВ 49 995,59 грн., розрахунок коригування № 77 від 20.01.2017 р.; Договором відповідального зберігання № 1601-2017 від 16.01.2017 р., акт № 1 приймання-передачі майна від 16.01.2017 р.; № 72 від 17.01.2017 р. на загальну суму 281 092,84 грн. в тому числі ПДВ 46 848,81 грн., яка свідчить про отримання Листа БП-20 ст. 09Г2С, 2000*6000 мм в кількості 9.42 т., ТТН № 66/72 від 17.01.2017 р., податкова накладна № 71 від 17.01.2017 р. на загальну суму 281 092,84 грн. в тому числі ПДВ 46 848,81 грн.; № 76 від 18.01.2017 р. на загальну суму 299 846,40 грн. в тому числі ПДВ 49 974,40 грн., яка свідчить про отримання Листа БП-20 ст. 09Г2С, 2000*6000 мм в кількості 5,652 т., труби 25*3,5 ст. 20 ГОСТ 8732-78, L=5200 мм в кількості 3,32 т., ТТН № 76/83 від 19.01.2017 р., податкова накладна № 74 від 18.01.2017 р. на загальну суму 299 846,40 грн. в тому числі ПДВ 49 974,40 грн., Договором відповідального зберігання № 1601-2017 від 16.01.2017 р., акт №21 приймання-передачі майна від 18.01.2017 р.; № 83 від 19.01.2017 р. на загальну суму 299 880,40 грн. в тому числі ПДВ 49 980,40 грн., яка свідчить про отримання труби 25*3,5 ст. 20 ГОСТ 8732-78, L=5200 мм в кількості 7,35 т., ТТН № 76/83 від 19.01.2017 р., податкова накладна № 78 від 18.01.2017 р. на загальну суму 299 880,0 грн. в тому числі ПДВ 49 980,40 грн., розрахунок коригування № 90 від 20.01.2017 р.; № 89 від 20.01.2017 р. на загальну суму 419 904,00 грн. в тому числі ПДВ 69 984,00 грн., яка свідчить про отримання труби 25*3,5 ст. 20 ГОСТ 8732-78, L=5200 мм в кількості 7,35 т., труби 38*4 ст.20 ГОСТ 8732-78, L=5000-7000 мм в кількості 2,25 т., ТТН № 89 від 20.01.2017 р., податкова накладна № 84 від 20.01.2017 р. на загальну суму 419 904,00 грн. в тому числі ПДВ 69 984,00 грн., розрахунок коригування № 96 від 20.01.2017 р.

Всі видаткові накладні скріплені підписами уповноважених осіб та печатками сторін.

Всього у ТОВ Київбуд Технологія придбано ТМЦ на загальну суму 1 900 034,84 грн. з яких оплачено в розмірі 1 018 504,00 грн., що підтверджується випискою банку за 15.02.2017 р. на суму 218 504,00 грн., платіжними дорученнями № 441 від 02.03.2017 р. на суму 140 000,00 грн., № 442 від 02.03.2017 р. на суму 180 000,00 грн., № 443 від 02.03.2017 р. на суму 180 000,00 грн., № 458 від 17.03.2017 р. Залишок неоплаченої суми складає 881 530,84 грн.

Картка рахунку № 631 свідчить про відображення господарської операції в бухгалтерському обліку.

Станом на дату договірних відносин (січень 2017 р.) між ТОВ ЕВРАЗ ГРУП та ТОВ Київбуд Технологія , останній був належним чином зареєстрованим платником податку на додану вартість.

Придбані ТМЦ у ТОВ Київбуд Технологія використані Позивачем при виготовленні готової продукції та в подальшому реалізовані контрагентам, що підтверджується наступними документами.

Лист БП-20 ст. 09Г2С, 2000*6000 мм в кількості 2,43 т. використано при виготовленні смоловідділювача ч. 35281.00.00.00 СБ, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 15 від 02.10.2017 р.

Всі виготовлені вироби реалізовані на адресу ПАТ Авдіївский коксохімічний завод згідно договору (на придбання сировини, топливо-енергетичних або матеріальних ресурсів) № 397/17 К від 14.06.2017 р. та підтверджується специфікацією № 1 від 06.09.201 р., видатковою накладною № 12 від 04.10.2017 р., довіреністю № 01321 від 03.10.2017 р., ТТН №Р12 від 04.10.2018 р., актом приймання-передачі обладнання від 04.10.2017 р., податковою накладною №1 від 04.10.2017 р., платіжним дорученням № 4500026807 від 13.11.2017 р.

Лист БП-20 ст. 09Г2С, 2000*6000 мм в кількості 0,07 т., Лист БП-20 ст. 09Г2С, 2000*6000 мм в кількості 3,5 т., Лист БП-80 ст. 09Г2С, 2000*6000 мм в кількості 5,536 т., Лист БП-100 ст. 09Г2С, 2000*6000 мм в кількості 4,84 т., Лист БП-100 ст. 09Г2С, 2000*6000 мм в кількості 1,069 т., лист БП-120 ст. 09Г2С, 2000*3000 мм в кількості 1,452 т., лист БП-120 ст. 09Г2С, 2000*3000 мм в кількості 1,5 т. використані при виготовленні затвору кінцевого ДУ 1400, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 17 від 27.10.2017 р. та затвору кінцевого ДУ 1200, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 16 від 05.10.2017 р.

В подальшому затвір кінцевий ДУ 1200 та затвір кінцевий ДУ 1400 реалізовані на адресу ПАТ Укртрансгаз в особі філії УМГ Львівтрансгаз згідно договору купівлі-продажу № 1707000015 від 03.07.2017 р. та підтверджується специфікацією № 1, видатковою накладною № 13 від 05.10.2017 р., актом приймання-передачі товару від 05.10.2017 р., ТТН № Р13 від 05.10.2017 р., актом здачі-прийняття робіт (надання послуг) № ОУ-0001338 від 31.10.2017 р., податковою накладною № 2 від 05.10.2017 р., видатковою накладною № 14 від 30.10.2017 р., актом приймання-передачі товару від 30.10.2017 р., ТТН № Р14 від 30.10.2017 р., актом здачі-прийняття робіт (надання послуг) № ОУ-0001249 від 06.10.2017 р., податковою накладною № 5 від 30.10.2017 р.

Лист БП-20 ст. 09Г2С, 2000*6000 мм в кількості 1 т. використано при виготовленні секції нижньої ч. 138388.01.00.000СБ, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 23 від 21.12.2017 р.

В подальшому секцію нижню ч. 138388.01.00.000СБ реалізовано на користь ПАТ Металургійний комбінат Азовсталь згідно типового договору на придбання технологічного обладнання № 089/ЛО/496 від 23.08.2017 р. та підтверджується специфікацією № 2 від 20.09.2017 р., видатковою накладною № 20 від 23.12.2017 р., довіреністю № 3058 від 18.12.2017 р., ТТН № Р20 від 23.12.2017 р., актом приймання-передачі обладнання від 23.12.2017 р. , податковою накладною № 6 від 23.12.2017 р., платіжним дорученням № 3000680711 від 13.02.2017 р.

Лист БП-100 ст. 09Г2С, 2000*6000 мм в кількості 1,551 т., в кількості 1,551 т., лист БП-120 ст. 09Г2С, 2000*3000 мм в кількості 1,188 т., лист БП-120 ст. 09Г2С, 2000*3000 мм в кількості 1,512 т., труба 38*4 ст.20 ГОСТ 8732-78, L=5000-7000 мм в кількості 1,76 т., труба 38*4 ст.20 ГОСТ 8732-78, L=5000-7000 мм в кількості 1,624 т., труба 38*4 ст.20 ГОСТ 8732-78, L=5000-7000 мм в кількості 0,12 т. використано при виготовленні блока змійовиків 12186К-09.00.00.00.00.СБ, блока змійовиків 12186К-09.00.00.00.00.Сба, колектора, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 12 від 26.09.2017 р., №13 від 27.09.2017 р., №14 від 28.09.2017 р.

В подальшому блока змійовика 12186К-09.00.00.00.00.СБ, блок змійовика 12186К-09.00.00.00.00.Сба, колектор реалізовані на користь ПАТ Металургійний комбінат Азовсталь згідно типового договору на придбання технологічного обладнання № 089/ЛО/496 від 23.08.2017 р. та підтверджується специфікацією № 1 від 23.08.2017 р., видатковою накладною № 10 від 28.09.2017 р., довіреністю № 2110 від 22.09.2017 р., ТТН № Р10 від 28.09.2017 р., актом приймання-передачі обладнання від 23.12.2017 р. , податковою накладною № 7 від 28.09.2017 р., платіжним дорученням № 3000660564 від 23.10.2017 р.

Труба 38*4 ст.20 ГОСТ 8732-78, L=5000-7000 мм в кількості 5,089 т. в кількості 0,309 т., в кількості 0,309 т., в кількості 0,306 т. , труба 25*3,5 ст. 20 ГОСТ 8732-78, L=5200 мм в кількості 0,306 т., в кількості 0,06 т., в кількості 0,06 т., в кількості 0,06 т., в кількості 0,06 т., в кількості 1,2 т., в кількості 1,2 т., в кількості 1,2 т., в кількості 1,2 т. використано при виготовленні змійовиків, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 4 від 22.01.2018 р., № 3 від 20.01.2018 р., № 2 від 20.01.2018 р., № 1 від 19.01.2018 р., № 11 від 14.02.2018 р., № 10 від 12.02.2018 р., № 9 від 11.02.2018 р., № 8 від 10.02.2018 р.

Труба 38*4 ст.20 ГОСТ 8732-78, L=5000-7000 мм в кількості 3,65 т. використано при виготовленні системи трубної, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 10 від 28.08.2017 р.

В подальшому змійовики та система трубна, реалізовані на користь ПАТ Маріупольський металургійний комбінат імені Ільїча згідно договору на придбання технологічного обладнання код (вид) договору 2 (договір поставки) № 574 від 12.03.2018 р. та підтверджується видатковою накладною № 1 від 25.01.2018 р., ТТН № Р1 від 25.01.2018 р., довіреністю № 944 від 19.01.2018 р., податковою накладною № 1 від 25.01.2018 р., оплата підтверджена платіжними дорученнями: № 2С88А639В8 від 12.04.2018 р., № 2С8883А81F від 12.04.2018 р., видатковою накладною № 6 від 15.02.2018 р., ТТН № Р6 від 15.02.2018 р., довіреністю № 995 від 13.02.2018 р., податковою накладною № 1 від 15.02.2018 р., оплата підтверджена платіжними дорученнями: № 3696061607 від 05.05.2018 р., №3695D646F5 від 05.05.2018 р., видатковою накладною № 8 від 28.08.2017 р., ТТН №8 від 28.08.2017 р., довіреністю № 600 від 23.08.2017 р., податковою накладною № 3 від 28.08.2017 р., оплата підтверджена платіжним дорученням № 450000077324 від 09.10.2018 р., №3695D646F5 від 05.05.2018 р.

Труба 38*4 ст.20 ГОСТ 8732-78, L=5000-7000 мм в кількості 1,216 т. Труба 25*3,5 ст. 20 ГОСТ 8732-78, L=5200 мм в кількості 3,8 т. використано при виготовленні блоку трифазного сепаратору, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 12 від 28.02.2018 р.

В подальшому блоку трифазного сепаратору реалізовані на користь ПАТ Укргазвидобування згідно договору поставки блока трифазного сепаратору (закупівля товару за власні кошти) № 541 від 18.05.2017 р. та підтверджується актом приймання-передачі товару № 7 від 28.02.2018 р., ТТН № Р7 від 27.02.2018 р., податковою накладною № 2 від 28.02.2018 р., оплата підтверджена платіжним дорученням № 1047 від 29.03.2018 р.

Лист БП-20 ст. 09Г2С, 2000*6000 мм в кількості 2,5 т. використано при виготовленні турбінної камери, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 14 від 02.03.2018 р.

В подальшому реалізована на користь ТОВ Ласка-груп згідно договору на виготовлення виробничої продукції та її поставки № ЕВР03/07/17 від 03.07.2017 р. та підтверджується видатковою накладною № 9 від 06.03.2018 р., ТТН № Р9 від 06.03.2018 р., довіреністю на отримання ТМЦ № 3 від 29.01.2018 р., податковою накладною № 5 від 19.12.2017 р., податковою накладною № 4 від 10.11.2017 р., оплата підтверджена платіжними дорученнями: № 1468 від 04.07.2017 р., № 1775 від 10.11.2017 р., № 1882 від 19.12.2017 р.

Лист БП-80 ст. 09Г2С, 2000*6000 мм в кількості 2 т. використано при виготовленні затвору кінцевий ДУ 800, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 11 від 11.09.2017 р.

В подальшому затвір кінцевий ДУ 800 реалізований на адресу ПАТ Укртрансгаз в особі філії УМГ Львівтрансгаз згідно договору купівлі-продажу № 1707000015 від 03.07.2017 р. та підтверджується специфікацією № 1, видатковою накладною № 9 від 11.09.2017 р., актом приймання-передачі товару від 11.09.2017 р., ТТН № Р9 від 11.09.2017 р., податковою накладною № 4 від 11.09.2017 р., платіжним дорученням № 21673 від 25.09.2017 р.

Труба 25*3,5 ст. 20 ГОСТ 8732-78, L=5200 мм в кількості 0,111 т. використано при виготовленні резервуару надземного V-9.9м.3, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 6 від 31.01.2017 р.

В подальшому резервуар надземний V -9.9м.3 реалізований на адресу ТОВ Дінамік згідно договору поставки № 18/10 від 18.10.2016 р. та підтверджується специфікацією № 1 від 18.10.2016 р., видатковою накладною № 3 від 06.03.2017 р., ТТН № 3 від 06.03.2017 р., довіреністю № 1 від 06.03.2017 р., податковою накладною № 3 від 28.12.2016 р. та №2 від 27.10.2017 р., платіжним дорученням № 215 від 27.10.2016 р., 323 від 28.12.2016 р.

Щодо взаємовідносин з ТОВ Торговий дім Олсвіт (код ЄДРПОУ 39367529)

Згідно договору купівлі-продажу № 20/08-4 від 20.08.2016 р., що укладений між ТОВ ЕВРАЗ ГРУП (Покупець) та ТОВ Торговий дім Олсвіт (Продавець), останній зобов`язується поставити матеріали та послуги, надалі іменовані Товар, який вказано у Специфікаціях які є невід`ємною частиною Договору, а Покупець зобов`язується прийняти і оплатити Товар на умовах, визначених цим Договором.

Згідно п. 2.1 Договору передбачено, що загальна вартість товару, що поставляється за цим Договором, приведена у специфікаціях до цього Договору. Специфікацією № 1 від 22.08.2016 р. визначено найменування товару, а саме:Лист 20*2000*6000 мм Ст3сп5 ГОСТ 19903-74 в кількості 10 т.; Лист 4*1500*6000 мм 09Г2С ГОСТ 19903-74 в кількості 5,5 т.; Круг 90 мм Сталь 45 ГОСТ 2590-2006 в кількості 0,5 т.; Круг 70 мм 09Г2С ГОСТ 2590-2006 в кількості 0,9 т.;Арматура №12 в кількості 1,156 т.;Куток 75*75*8 Ст3сп3 ГОСТ 8509-93 в кількості 1,3 т.; Куток 70*70*6 СТ3сп3 ГОСТ 8509-93 в кількості 1,4 т.; Дріт зварювальний 1,2 мм в кількості 1,2 т.; Труба б/ш 20*1,5мм Сталь 20 ГОСТ 8734-75 в кількості 6,7 т.; Всього на суму 720 000,24 грн.

Перехід права власності на придбаний товар оформлено між сторонами видатковою накладною № 436 від 22.08.2016 р. на загальну суму 720 000,24 грн. в тому числі ПДВ 120 000,04 грн., яка свідчить про отримання вищеописаних ТМЦ. Податкова накладна № 82204 від 22.08.2016 р. на загальну суму 720 000,24 грн. в тому числі ПДВ 120 000,04 грн.;

Специфікацією № 2 від 22.08.2016 р. визначено найменування товару, а саме: Лист 8*1500*6000 мм 09Г2С ГОСТ 19903-74 в кількості 3,2 т.; Круг 90 мм 09Г2С ГОСТ 2590-2006 в кількості 0,65 т.; Труба 426*7 ДСТУ 10707-80 в кількості 3,49 т.; Труба 530*7 ДСТУ 10707-80 в кількості 3,217 т.; Труба б/ш 20*1,5мм Сталь 20 ГОСТ 8734-75 в кількості 3,42 т.

Всього на суму 455 997,85 грн.

Перехід права власності на придбаний товар у ТОВ Торговий дім Олсвіт оформлено між сторонами видатковою накладною № 438 від 25.08.2016 р. на загальну суму 455 997,85 грн. в тому числі ПДВ 75 999,64 грн., яка свідчить про отримання вищеописаних ТМЦ. Податкова накладна № 82503 від 25.08.2016 р. на загальну суму 455 997,85 грн. в тому числі ПДВ 75 999,64 грн.

Специфікацією № 3 від 12.09.2016 р. визначено найменування робіт, а саме: Фарбування корпусу ізожниці (внутрішня поверхня) л/к матеріалом HEMPUARD в 4 шари в кількості 160 м. 2; Фарбування корпусу ізожниці (4шт) (внутрішня поверхня) л/к матеріалом HEMPIOL в 3 шари в кількості 160 м. 2; Фарбування секції холодильника л/к матеріаломWG-Welepipe в 3 шарів в кількості 50 м. 2;

Всього на суму 230 880,00 грн.

Акт надання послуг №481 від 13.09.2018 р. на загальну суму 230 880,00 грн. в тому числі ПДВ в розмірі 38 480,00 грн. свідчить про об`єм наданих послуг. Податкова накладна № 91302 від 13.09.2016 р. на загальну суму 230 880,00 грн. в тому числі ПДВ в розмірі 38 480,00 грн.

Специфікацією № 4 від 25.09.2016 р. визначено найменування робіт, а саме: Монтаж і налагодження комплексу управління підігрівачем ПГ-3 в кількості 4 шт.; Монтаж і налагодження комплексу управління підігрівачем ПГ-5 в кількості 1 шт.; Монтаж і налагодження блоку харчування БУПГ-1,1 для ПГ-3 в кількості 4 шт.; Монтаж і налагодження блоку харчування БУПГ-1,1 для ПГ-5 в кількості 1 шт.; Всього на суму 176 262,00 грн.

Акт надання послуг №516 від 27.09.2018 р. на загальну суму 176 262,00 грн. в тому числі ПДВ в розмірі 29 377,00 грн. свідчить про об`єм наданих послуг. Також постачальником виписана податкова накладна № 92702 від 27.09.2016 р. на загальну суму 176 262,00 грн. в тому числі ПДВ в розмірі 29 377,00 грн.

Оплата проведена в повному обсязі на суму 1 583 140,09 грн., що підтверджено платіжними дорученнями: № 173 від 05.09.2016 р. на суму 180 000,00 грн., № 174 від 07.09.2016 р. на суму 100 000,00 грн., № 203 від 12.09.2016 р. на суму 300 000,00 грн., № 212 від 19.09.2016 р. на суму 240 000,24 грн., № 237 від 04.10.2016 р. на суму 230 880,00 грн., № 279 від 08.11.2016 р. на суму 176 262,00 грн., № 288 від 15.11.2016 р. на суму 340 997,85 грн., № 292 від 21.11.2016 р. на суму 15 000,00 грн.

Картка рахунку № 631 свідчить про відображення господарської операції в бухгалтерському обліку.

Станом на дату договірних відносин (серпень 2016 р.) між ТОВ ЕВРАЗ ГРУП та ТОВ Торговий дім Олсвіт , останній був належним чином зареєстрованим платником податку на додану вартість.

Придбані ТМЦ у ТОВ Торговий дім Олсвіт використані Позивачем при виготовленні готової продукції та в подальшому реалізовані контрагентам, що підтверджується наступними документами.

Монтаж і налагодження комплексу управління підігрівачем ПГ-3 в кількості 4 шт., монтаж і налагодження комплексу управління підігрівачем ПГ-5 в кількості 1 шт., монтаж і налагодження блоку харчування БУПГ-1,1 для ПГ-3 в кількості 4 шт., монтаж і налагодження блоку харчування БУПГ-1,1 для ПГ-5 в кількості 1 шт., дріт зварювальний 1,2 мм в кількості 0,092 т. та 0,368 т., круг 70 мм 09Г2С ГОСТ 2590-2006 в кількості 0,2 т., 0,7 т., круг 90 мм Сталь 45 ГОСТ 2590-2006 в кількості 0,1 т., 0,4 т., Труба б/ш 20*1,5мм сталь 20 ГОСТ 8734-75 в кількості 0,1 т., 0,43 т., Круг 90 мм 09Г2С ГОСТ 2590-2006 в кількості 0,13 т., 0,52 т., лист 8*1500*6000 мм 09Г2С ГОСТ 19903-74 в кількості 0,32 т., труба 530*7 ДСТУ 10707-80 в кількості 0,218 т. використані при виготовленні підігрівача газу з проміжним теплоносієм "Факел ПГ-3" та підігрівача газу з проміжним теплоносієм "Факел ПГ-5", що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 27 від 26.10.2017 р. та реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 28 від 26.10.2017 р. відповідно.

В подальшому підігрівач газу з проміжним теплоносієм "Факел ПГ-3" та підігрівач газу з проміжним теплоносієм "Факел ПГ-5" реалізовані на адресу ПАТ Укргазвидобування згідно договору поставки о підігрівачів газу в асортименті (закупівля товару за власні кошти) згідно договору поставки № 899/16 від 02.09.2016 р. та підтверджується специфікацією № 1 від 02.09.2016 р., видатковою накладною № 37 від 26.10.2016 р., видатковою накладною № 36 від 26.10.2016 р., ТТН № 37 від 26.10.2017 р., ТТН № 36 від 26.10.2017 р., довіреністю № 1034 від 26.10.2016 р., актом здачі-прийняття робіт (надання послуг) № ОУ-0000153 від 27.10.2016 р., актом здачі-прийняття робіт (надання послуг) № ОУ-0000153 від 27.10.2016 р., податковою накладною № 1 від 26.10.2016 р., платіжним дорученням № 927 від 24.11.2016 р.

Труба б/ш 20*1,5мм Сталь 20 ГОСТ 8734-75 в кількості 0,125 використані при виготовленні Комплексу одоризації газу, Qmax=2000м3/год., Qmin=50м3/год., Рроб=0,4МПа згідно ТЗ, Комплексу одоризації газу, Qmax=600м3/год., Qmin=20м3/год.,Рроб=0,5МПа згідно ТЗ, Комплексу одоризації газу, Qmax=6000м3/год., Qmin=80м3/год.,Рроб=0,46МПа згідно ТЗ, Комплексу одоризації газу, Qmax=3000м3/год., Qmin=100м3/год.,Рвпр=0,2...1,2МПа згідно ТЗ, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 2 від 26.01.2017 р., № 3 від 26.01.2017 р., № 4 від 26.01.2017 р., № 5 від 26.01.2017 р.

Лист 20*2000*6000 мм Ст3сп5 ГОСТ 19903-74 в кількості 1,2 т., 1,2 т., Лист 4*1500*6000 мм 09Г2С ГОСТ 19903-74 в кількості 2,5 т., 3 т., Дріт зварювальний 1,2 мм в кількості 0,135 т., 0,11 т., 0,11 т., 0,135 т., 0,135 т., Куток 70*70*6 СТ3сп3 ГОСТ 8509-93 в кількості 0,223 т., 0,223 т., 0,07 т., 0,442 т. 0,442 т., Куток 75*75*8 Ст3сп3 ГОСТ 8509-93 в кількості 0,43 т. 0,44 т., Арматура №12 в кількості 0,578 т. 0,578 т., Труба б/ш 20*1,5мм Сталь 20 ГОСТ 8734-75 в кількості 0,96 т. 0,96 т., Труба б/ш 20*1,5мм Сталь 20 ГОСТ 8734-75 в кількості 1,168 т. 0,435 т. використані при виготовленні секції 530 ч. Ф204.02.00.00.000 та секції 426 ч. Ф204.01.00.00.000, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 20 від 22.08.2016 р., № 21 від 22.08.2016 р., № 22 від 06.09.2016 р., № 23 від 06.09.2016 р., № 24 від 06.09.2016 р.

Фарбування корпусу ізожниці (внутрішня поверхня) л/к матеріалом HEMPUARD в 4 шари в кількості 160 м.2, Фарбування корпусу ізожниці (4шт) (внутрішня поверхня) л/к матеріалом HEMPIOL в 3 шари в кількості 160 м.2, Фарбування секції холодильника л/к матеріаломWG-Welepipe в 3 шарів в кількості 50 м.2, Дріт зварювальний 1,2 мм в кількості 0,029 т., 0,086 т., лист 8*1500*6000 мм 09Г2С ГОСТ 19903-74 в кількості 0,065 т., використані при виготовленні секції холодильника F=192 м2 та корпусу виливці в кількості 4 шт., що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 29 від 31.10.2016 р., № 30 від 31.10.2016 р.

Лист 20*2000*6000 мм Ст3сп5 ГОСТ 19903-74 в кількості 0,05 т. Труба 530*7 ДСТУ 10707-80 в кількості 1,635 т. використані при виготовленні затвору кінцевого ДУ 1400, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 17 від 27.10.2017 р.

Труба б/ш 20*1,5мм Сталь 20 ГОСТ 8734-75 в кількості 0,05 т. використано при виготовленні блока змійовиків 12186К-09.00.00.00.00.СБ, блока змійовиків 12186К-09.00.00.00.00.Сба, колектора, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 12 від 26.09.2017 р., №13 від 27.09.2017 р.

В подальшому блок змійовика 12186К-09.00.00.00.00.СБ, блок змійовика 12186К-09.00.00.00.00.Сба, колектор реалізовані на адресу ПАТ Металургійний комбінат Азовсталь згідно типового договору на придбання технологічного обладнання № 089/ЛО/496 від 23.08.2017 р. та підтверджується специфікацією № 1 від 23.08.2017 р., видатковою накладною № 10 від 28.09.2017 р., довіреністю № 2110 від 22.09.2017 р., ТТН № Р10 від 28.09.2017 р., актом приймання-передачі обладнання від 23.12.2017 р., податковою накладною № 7 від 28.09.2017 р., платіжним дорученням № 3000660564 від 23.10.2017 р.

Лист 8*1500*6000 мм 09Г2С ГОСТ 19903-74 в кількості 2,607 т., Труба 426*7 ДСТУ 10707-80 в кількості 3,49 т., використано при виготовленні пиловловлювача ВЗП-1200 ч.040975-2СБ, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 7 від 28.02.2016 р.

В подальшому пиловловлювач ВЗП-1200 ч.040975-2СБ реалізований на адресу ПАТ Металургійний комбінат Азовсталь згідно типового договору на придбання технологічного обладнання від 04.04.2016 р. та підтверджується специфікацією № 1 від 04.04.2016 р., видатковою накладною № 4 від 09.03.2016 р., ТТН № 4 від 09.03.2016 р., видатковою накладною № 5 від 09.03.2016 р., ТТН № 5 від 09.03.2016 р., довіреністю № 0344 від 03.03.2016 р., податковою накладною № 1 від 09.03.2017 р., податковою накладною № 2 від 09.03.2017 р., податковою накладною № 7 від 28.07.2016 р., платіжними дорученнями № 3000618601 від 11.11.2016 р., № 3000635545 від 14.04.2017 р.

Лист 8*1500*6000 мм 09Г2С ГОСТ 19903-74 в кількості 0,2 т., 0,008 т. використано при виготовленні верхнього люка та хомута, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 26 від 21.09.2016 р., № 25 від 21.09.2016 р.

В подальшому верхній люка та реалізовані на адресу ТОВ Далсунд та підтверджується видатковою накладною № 35 від 23.09.2016 р., довіреністю № 304 від 23.09.2016 р., податковою накладною № 4 від 21.09.2016 р.

Лист 20*2000*6000 мм Ст3сп5 ГОСТ 19903-74 в кількості 2,06 т. використано при виготовленні дифузору вертикального, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 5 від 29.01.2018 р.

В подальшому реалізована на користь ТОВ Ласка-груп згідно договору на виготовлення виробничої продукції та її поставки № ЕВР03/07/17 від 03.07.2017 р. та підтверджується видатковою накладною № 5 від 31.01.2018 р., № 3 від 30.01.2018 р., податковою накладною № 2 від 04.07.2017 р., податковою накладною № 3 від 12.10.2017 р., оплата підтверджена платіжними дорученнями: № 1703 від 12.10.2017 р., № 14866 від 04.07.2017 р., № 1882 від 19.12.2017 р.

Взаємовідносини з ТОВ Стікс Груп ЛТД (код ЄДРОПУ 39835344)

Згідно договору поставки №01/09 від 01.09.2016 р., що укладений між ТОВ ЕВРАЗ ГРУП (Покупець) та ТОВ Стікс Груп ЛТД (Продавець), останній зобов`язується передати у власність Покупця товар, а Покупець зобов`язується прийняти та оплатити його на умовах даного Договору.

Згідно п. 3.1 Договору загальна сума Договору визначається шляхом сумування усіх видаткових накладних на товар від постачальника.

Перехід права власності на придбаний товар у ТОВ Стікс Груп ЛТД оформлено між сторонами видатковими накладними.

Додатковою угодою № 1 від 01.09.2016 р. визначено, що транспортування здійснюється за рахунок Постачальника.

Сторонами підписані видаткові накладні: № 7 від 06.09.2016 р., якою визначено найменування товару, а саме: Лист 60*2000*6000 мм Ст3сп5 ГОСТ 19903-74 в кількості 4,24 т.; Лист 50*2000*6000 мм Ст3сп5 ГОСТ 19903-74 в кількості 4,6 т.; Лист 30*2000*6000 мм Ст3сп5 ГОСТ 19903-74 в кількості 3,92 т.; Круг 100 мм Сталь 35 ГОСТ 2590-2006 в кількості 0,318 т.; Круг 80 мм Сталь 45 ГОСТ 2590-2006 в кількості 0,78 т.; Труба проф 30х30х2 Ст3 ГОСТ 8639-82 в кількості 0,35 т. - всього на суму 299 911,24 грн.; № 8 від 06.09.2016 р., якою визначено найменування товару, а саме: Шестигранник s55 09Г2С ГОСТ 8560-78 в кількості 0,324 т.; Куток 32*32*3 СТ3сп3 ГОСТ 8509-93 в кількості 0,48 т.; Куток 25*25*3 СТ3сп3 ГОСТ 8509-93 в кількості 0,328 т.; Швеллер 12П Ст3 ГОСТ 8240-97 в кількості 2,03 т.; Швеллер 14П Ст3 ГОСТ 8240-97 в кількості 1,18 т. ;Швеллер 18П Ст3 ГОСТ 8240-97 в кількості 1,67 т.; Труба б/ш 20х1,5мм Сталь 20 ГОСТ 7832-78 в кількості 2,78 т.; Труба б/ш 25х2 12Х18Н10Т ГОСТ 7832-78 в кількості 0,22 т.; Труба проф 50х25х2 Ст3 ГОСТ 8645-82 в кількості 0,515 т.; Труба проф 80х80х4 Ст3 ГОСТ 8639-82 в кількості 0,63 т. - всього на суму 299 881,92 грн.

Постачальником виписано податкові накладні № 7 від 06.09.2016 р. на суму на суму 299 911,24 грн. в тому числі ПДВ 49 985,21 грн. та № 8 від 06.09.2016 р. на суму на суму 299 881,92 грн. в тому числі ПДВ 49 980,32 грн.

Також Сторонами підписані видаткову накладну № 9 від 06.09.2016 р., якою визначено найменування товару, а саме: Труба б/ш 20х1,5мм Сталь 20 ГОСТ 7832-78 в кількості 5,75 т.

Всього на суму 299 701,50 грн.

Постачальником виписано податкову накладну № 9 від 06.09.2016 р. на суму на суму 299 701,92 грн. в тому числі ПДВ 49 950,25 грн.

Сторонами підписано видаткову накладну №10 від 06.09.2016 р., якою визначено найменування товару, а саме: Труба б/ш 15х2 12Х18Н10Т ГОСТ 7832-78 в кількості 1,8 т.; Труба проф 50х50х3 Ст3 ГОСТ 8639-82 в кількості 0,58 т.; Труба проф 20х20х1,8 Ст3 ГОСТ 8639-82 в кількості 0,642 т.; Всього на суму 299 566,20 грн.

Постачальником виписано податкову накладну № 10 від 06.09.2016 р. на суму на суму 299 566,20 грн. в тому числі ПДВ 49 927,70 грн.

Сторонами підписано видаткову накладну: № 41 від 24.10.2016 р., якою визначено найменування товару, а саме: Кран шаровий Ду 25 в кількості 10 шт.; Кран шаровий Ду 50 в кількості 10 шт.; Кран шаровий Ду 80 в кількості 8 шт.; Кран шаровий Ду 100 в кількості 16 шт.; Кран шаровий Ду 125 в кількості 8 шт.; Кран шаровий Ду 150 в кількості 16 шт.; Кран шаровий Ду 200 в кількості 10 шт.; Кран шаровий зажимний Ду 40 в кількості 12 шт.; Кран шаровий зажимний Ду 50 в кількості 12 шт.; Фланець плоский н/ж Ру 16 Ду 200 в кількості 20 шт.- Всього на суму 285 476,16 грн.

Постачальником виписано податкову накладну № 41 від 24.10.2016 р. на суму 285 746,16 грн. в тому числі ПДВ 47 579,36 грн.

Сторонами підписано видаткову накладну № 43 від 26.10.2016 р., якою визначено найменування товару, а саме: Фланець плоский н/ж Ру 16 Ду 125 20 шт.; Фланець плоский н/ж Ру 16 Ду 150 20 шт.; Фланець глухий н/ж Ру 16 Ду 100 10 шт.; Фланець глухий н/ж Ру 16 Ду 80 10 шт.; Фланець воротниковий н/ж Ру 16 Ду 25 10 шт. Фланець воротниковий н/ж Ру 16 Ду 50 - Всього на суму 193 497,60 грн.

Постачальником виписано податкову накладну № 43 від 26.10.2016 р. на суму 193 497,60 грн. в тому числі ПДВ 32 249,60 грн.

Оплата проведена в повному обсязі на суму 1 678 034,62 грн., що підтверджена платіжними дорученнями № 222 від 22.09.2016 р. на суму 22.09.2016 р., на суму 750 000,00 грн., № 287 від 14.11.2016 р. на суму 512 952,62 грн., випискою банку на суму 55 082,00 грн. та 360 000,00 грн.

Картка рахунку № 631 свідчить про відображення господарської операції в бухгалтерському обліку.

Станом на дату договірних відносин (вересень 2016 р.) між ТОВ ЕВРАЗ ГРУП та ТОВ Стікс Груп ЛТД , останній був належним чином зареєстрованим платником податку на додану вартість.

Придбані ТМЦ у ТОВ Стікс Груп ЛТД використані Позивачем при виготовленні готової продукції та в подальшому реалізовані контрагентам, що підтверджується наступними документами.

Фланець плоский н/ж Ру 16 Ду 125 в кількості 5 шт., 5 шт., 5 шт., 5 шт., Фланець плоский н/ж Ру 16 Ду 150 в кількості 5 шт., 5 шт., 5 шт., 5 шт., Фланець глухий н/ж Ру 16 Ду 100 в кількості 2 шт., 2 шт., 2 шт., 2 шт., Фланець глухий н/ж Ру 16 Ду 80 в кількості 3 шт., 3 шт., 2 шт., 2 шт., Фланець воротниковий н/ж Ру 16 Ду 50 в кількості 2 шт., 2 шт., 2 шт., 2 шт., Фланець воротниковий н/ж Ру 16 Ду 25 в кількості 3 шт., 3 шт., 2 шт., 2 шт., Фланець плоский н/ж Ру 16 Ду 200 в кількості 5 шт., 5 шт., 5 шт., 5 шт., Шестигранник s55 09Г2С ГОСТ 8560-78 в кількості 0,001 т., 0,003 т., Круг 80 мм Сталь 45 ГОСТ 2590-2006 в кількості 0,026 т., використані при виготовленні Комплексу одоризації газу, Qmax=2000м3/год., Qmin=50м3/год., Рроб=0,4МПа згідно ТЗ, Комплексу одоризації газу, Qmax=600м3/год., Qmin=20м3/год.,Рроб=0,5МПа згідно ТЗ, Комплексу одоризації газу, Qmax=6000м3/год., Qmin=80м3/год.,Рроб=0,46МПа згідно ТЗ, Комплексу одоризації газу, Qmax=3000м3/год., Qmin=100м3/год.,Рвпр=0,2...1,2МПа згідно ТЗ, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 2 від 26.01.2017 р., № 3 від 26.01.2017 р., № 4 від 26.01.2017 р., № 5 від 26.01.2017 р.

В подальшому Комплекс одоризації газу, Qmax=2000м3/год., Qmin=50м3/год., Рроб=0,4МПа згідно ТЗ, Комплекс одоризації газу, Qmax=600м3/год., Qmin=20м3/год.,Рроб=0,5МПа згідно ТЗ, Комплекс одоризації газу, Qmax=6000м3/год., Qmin=80м3/год.,Рроб=0,46МПа згідно ТЗ, Комплекс одоризації газу, Qmax=3000м3/год., Qmin=100м3/год.,Рвпр=0,2...1,2МПа згідно ТЗ реалізовані на користь ПАТ Укргазвидобування згідно договору поставки одоризаторів в асортименті (закупівля товару за власні кошти) №1122/16 від 31.10.2016 р. та підтверджується видатковою накладною № 2 від 26.01.2017 р., ТТН № 2 від 26.01.2017 р., довіреністю на отримання ТМЦ № 90 від 25.01.2017 р., податковою накладною № 2 від 26.01.2017 р., податковою накладною № 4 від 10.11.2017 р., платіжним дорученням № 4376 від 24.02.2017 р.

Труба проф 50х50х3 Ст3 ГОСТ 8639-82 в кількості 0,53 т., Труба проф 20х20х1,8 Ст3 ГОСТ 8639-82 в кількості 0,122 т., 0,53 т., Кран шаровий Ду 25 в кількості 2 шт., 8 шт., Кран шаровий Ду 50 в кількості 2 шт., 8 шт., Кран шаровий Ду 80 в кількості 4 шт., 4 шт., Кран шаровий Ду 100 в кількості 4 шт., 12 шт., Кран шаровий Ду 125 в кількості 12 шт., 8 шт., Кран шаровий Ду 150 в кількості 4 шт., 12 шт., Кран шаровий Ду 200 в кількості 2 шт., 8 шт., Кран шаровий зажимний Ду 40 в кількості 4 шт., 8 шт., Кран шаровий зажимний Ду 50 в кількості 4 шт., 8 шт., Круг 80 мм Сталь 45 ГОСТ 2590-2006 в кількості 0,126, т., 0,502 т., Круг 100 мм Сталь 35 ГОСТ 2590-2006 в кількості 0,06, т., 0,234 т., Труба проф 30х30х2 Ст3 ГОСТ 8639-82 в кількості 0,05, т., 0,3 т., Куток 25*25*3 СТ3сп3 ГОСТ 8509-93 в кількості 0,006 т., 0,2 т., Труба проф 50х25х2 Ст3 ГОСТ 8645-82 в кількості 0,515 т., Труба проф 80х80х4 Ст3 ГОСТ 8639-82 в кількості 0,053 т., використані при виготовленні підігрівача газу з проміжним теплоносієм "Факел ПГ-3" та підігрівача газу з проміжним теплоносієм "Факел ПГ-5", що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 27 від 26.10.2017 р. та реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 28 від 26.10.2017 р. відповідно.

В подальшому підігрівач газу з проміжним теплоносієм "Факел ПГ-3" та підігрівач газу з проміжним теплоносієм "Факел ПГ-5" реалізовані на користь ПАТ Укргазвидобування згідно договору поставки о підігрівачів газу в асортименті (закупівля товару за власні кошти) згідно договору поставки № 899/16 від 02.09.2016 р. та підтверджується специфікацією № 1 від 02.09.2016 р., видатковою накладною № 37 від 26.10.2016 р., видатковою накладною № 36 від 26.10.2016 р., ТТН № 37 від 26.10.2017 р., ТТН № 36 від 26.10.2017 р., довіреністю № 1034 від 26.10.2016 р., актом здачі-прийняття робіт (надання послуг) № ОУ-0000153 від 27.10.2016 р., актом здачі-прийняття робіт (надання послуг) № ОУ-0000153 від 27.10.2016 р., податковою накладною № 1 від 26.10.2016 р., платіжним дорученням № 927 від 24.11.2016 р.

Труба б/ш 15х2 12Х18Н10Т ГОСТ 7832-78 в кількості 0,3 т., Фланець глухий н/ж Ру 16 Ду 100 в кількості 2 шт., Фланець воротниковий н/ж Ру 16 Ду 50 в кількості 2 шт., використані при виготовленні Підігрівача газу з проміжним теплоносієм ПГ-3 Q=3500м3/год; N=150 Вт, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 22 від 11.12.2017 р.

В подальшому Підігрівач газу з проміжним теплоносієм ПГ-3 Q=3500м3/год; N=150 Вт реалізований на користь ПАТ Укргазвидобування згідно договору будівельного підряду № 1166/17 від 14.09.2017 р. та підтверджується актом приймання-передачі устаткування № 19 від 11.12.2017 р., актом здачі-прийняття робіт (надання послуг) № ОУ-0001554 від 12.12.2016 р., ТТН № Р19 від 11.12.2017 р., податковою накладною № 2 від 11.12.2017 р., платіжним дорученням № 312 від 11.01.2019 р., 557 від 18.01.2018 р.

Труба б/ш 20х1,5мм Сталь 20 ГОСТ 7832-78 в кількості 1,2 т., 1,22 т., 6,11 т., Круг 80 мм Сталь 45 ГОСТ 2590-2006 в кількості 0,002 т., 0,46 т., 0,46 т. використані при виготовленні Секції 426 ч. Ф204.01.00.00.000, Секція 530 ч. Ф204.02.00.00.000, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 22 від 06.09.2016 р., № 23 від 06.09.2016 р., № 24 від 06.09.2016 р.

В подальшому секції 530 ч. Ф204.02.00.00.000 та секції 426 ч. Ф204.01.00.00.000 реалізовані на користь ТОВ Факел згідно договору купівлі -продажу № 7/12 від 07.12.2015 р. та підтверджується специфікацією № 4 від 12.03.2016 р., специфікацією № 6 від 13.05.2016 р., видатковою накладною № 17 від 23.06.2016 р., довіреністю № 1153 від 23.06.2016 р., податковою накладною № 5 від 23.06.2016 р., видатковою накладною № 29 від 19.08.2016 р., довіреністю № 1302 від 11.08.2016 р., податковою накладною № 5 від 19.08.2016 р., видатковою накладною № 30 від 22.08.2016 р., довіреністю № 1321 від 17.08.2016 р., податковою накладною № 6 від 22.08.2016 р. видатковою накладною № 33 від 06.09.2016 р., довіреністю № 1406 від 06.09.2016 р., податковою накладною № 1 від 06.09.2016 р., платіжними дорученнями № 19416 від 30.06.2016 р., № 20206 від 07.09.2016 р., №20208 від 07.09.2016 р., 20344 від 20.09.2016 р., 20588 від 03.10.2016 р., №20880 від 28.10.2016 р., 21030 від 07.11.2016 р., 21824 від 29.12.2016 р., актом взаємозаліку від 30.06.2019 р.

Труба б/ш 15х2 12Х18Н10Т ГОСТ 7832-78 в кількості 0,35 т., 1,15 т., Труба б/ш 25х2 12Х18Н10Т ГОСТ 7832-78 в кількості 0,215 т., використані при виготовленні диффузора вертикального, диффуза горизонтального, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 5 від 29.01.2018 р., № 6 від 30.01.2018 р.

В подальшому реалізована на користь ТОВ Ласка-груп згідно договору на виготовлення виробничої продукції та її поставки № ЕВР03/07/17 від 03.07.2017 р. та підтверджується видатковою накладною № 5 від 31.01.2018 р., № 3 від 30.01.2018 р., податковою накладною № 2 від 04.07.2017 р., податковою накладною № 3 від 12.10.2017 р., оплата підтверджена платіжними дорученнями: № 1703 від 12.10.2017 р., № 14866 від 04.07.2017 р., № 1882 від 19.12.2017 р.

Лист 60*2000*6000 мм Ст3сп5 ГОСТ 19903-74 в кількості 2,24 т., 1,79 т., Круг 80 мм Сталь 45 ГОСТ 2590-2006 в кількості 0,032 т., Лист 30*2000*6000 мм Ст3сп5 ГОСТ 19903-74 в кількості 1,26 т., 1,26 т., Лист 50*2000*6000 мм Ст3сп5 ГОСТ 19903-74 в кількості 3,6 т., 0,79 т., Круг 100 мм Сталь 35 ГОСТ 2590-2006 в кількості 0,024 т., Шестигранник s55 09Г2С ГОСТ 8560-78 в кількості 0,02 т., 0,1 т., використані при виготовленні затвору кінцевого ДУ 1400, затвору кінцевого ДУ 1200 та затвору кінцевий ДУ 800, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 11 від 11.09.2017 р., № 16 від 05.10.2017 р., № 17 від 27.10.2017 р.

В подальшому затвір кінцевий ДУ 1200 реалізований на адресу ПАТ Укртрансгаз в особі філії УМГ Львівтрансгаз згідно договору купівлі-продажу № 1707000015 від 03.07.2017 р. та підтверджується специфікацією № 1, видатковою накладною № 14 від 30.10.2017 р., актом приймання-передачі товару від 30.10.2017 р., ТТН № Р14 від 30.10.2017 р., актом здачі-прийняття робіт (надання послуг) № ОУ-0001249 від 06.10.2017 р., податковою накладною № 5 від 30.10.2017 р., видатковою накладною № 13 від 05.10.2017 р., актом приймання-передачі товару від 05.10.2017 р., ТТН № Р13 від 05.10.2017 р., актом здачі-прийняття робіт (надання послуг) № ОУ-0001338 від 31.10.2017 р., податковою накладною № 2 від 05.10.2017 р., видатковою накладною № 9 від 11.09.2017 р., актом приймання-передачі товару від 11.09.2017 р., ТТН № Р9 від 11.09.2017 р., податковою накладною № 4 від 11.09.2017 р., платіжним дорученням № 21673 від 25.09.2017 р.

Оплата за реалізовані ТМЦ підтверджена платіжними дорученнями №24567 від 30.10.2017 р., № 25652 від 07.11.2017 р.

Лист 60*2000*6000 мм Ст3сп5 ГОСТ 19903-74 в кількості 0,21 т., Лист 50*2000*6000 мм Ст3сп5 ГОСТ 19903-74 в кількості 0,21 т., використані при виготовленні Ємності V=5м3, Ду-1200мм, Ру=1,6МПа, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 19 від 31.10.2017 р.

В подальшому Ємність V=5м3, Ду-1200мм, Ру=1,6МПа реалізована на користь ТОВ Нафтогазмонтаж згідно договору 30/08 від 30.08.2017 р. та підтверджується специфікацією до договору, видатковою накладною № 15 від 02.11.2017 р., довіреністю № 374 від 31.10.2017 р., податковою накладною № 1 від 05.09.2017 р., № 1 від 01.11.2017 р., платіжним дорученням № 217 від 05.09.2017 р. та № 7241 від 01.11.2017 р.

Лист 30*2000*6000 мм Ст3сп5 ГОСТ 19903-74 в кількості 1,4 т., Куток 32*32*3 СТ3сп3 ГОСТ 8509-93 в кількості 0,48 т., Куток 25*25*3 СТ3сп3 ГОСТ 8509-93 в кількості 0,302 т., використано при виготовленні корпусу виливці в кількості 4 шт., що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 30 від 31.10.2016 р.

В подальшому корпус виливці реалізований на користь ТОВ Титан України згідно договору постачання товару № ТЕ 465 від 18.11.2014 р. та підтверджується специфікацією № 8 від 05.09.2016 р., видатковою накладною № 38 від 23.11.2016 р., довіреністю № 529 від 23.11.2016 р., ТТН № 38 від 23.11.216 р., видатковою накладною № 39 від 24.11.2016 р., ТТН № 39 від 24.11.216 р., податковою накладною № 5 від 24.11.2016 р., податковою накладною № 4 від 23.11.2016 р., податковою накладною № 3 від 22.11.2016 р., податковою накладною № 2 від 21.11.2016 р., податковою накладною № 1 від 18.11.2016 р., податковою накладною № 2 від 12.09.2016 р., платіжними дорученнями № 19463 від 12.09.2016 р., № 21303 від 18.11.2016 р., №21341 від 21.11.2016 р., №21376 від 22.11.2016 р., № 21457 від 23.11.2016 р., №21506 від 25.11.2016 р., № 21548 від 28.11.2016 р., № 21614 від 01.12.2016 р., № 21662 від 02.12.2016 р., № 21747 від 02.12.2016 р.

Труба проф 50х50х3 Ст3 ГОСТ 8639-82 в кількості 0,05 т., Швеллер 14П Ст3 ГОСТ 8240-97 в кількості 0,58 т., Швеллер 18П Ст3 ГОСТ 8240-97 в кількості 0,83 т., Труба проф 80х80х4 Ст3 ГОСТ 8639-82 в кількості 0,577 т., використані при виготовленні блоку трифазного сепаратору, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 12 від 28.02.2018 р.

В подальшому блок трифазного сепаратору реалізований на користь ПАТ Укрзагвидобування згідно договору № 541/17 від 18.05.2017 р. та підтверджується специфікацією № 1 від 18.05.2017 р., актом приймання-передачі товару № 7 від 28.02.2018 р., ТТН № Р7 від 27.02.2018 р., податковою накладною № 2 від 28.02.2018 р., платіжним дорученням № 1047 від 29.03.2018 р.

Швеллер 12П Ст3 ГОСТ 8240-97 в кількості 1,137 т., 0,893 т., Швеллер 14П Ст3 ГОСТ 8240-97 в кількості 0,264 т., 0,336 т., Швеллер 18П Ст3 ГОСТ 8240-97 в кількості 0,37 т., 0,47 т., використано при виготовленні блока змійовиків 12186К-09.00.00.00.00.СБ, блока змійовиків 12186К-09.00.00.00.00.Сба, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 12 від 26.09.2017 р., №13 від 27.09.2017 р., №14 від 28.09.2017 р.

В подальшому блок змійовика 12186К-09.00.00.00.00.СБ, блок змійовика 12186К-09.00.00.00.00.Сба, колектор реалізовані на користь ПАТ Металургійний комбінат Азовсталь згідно типового договору на придбання технологічного обладнання № 089/ЛО/496 від 23.08.2017 р. та підтверджується специфікацією № 1 від 23.08.2017 р., видатковою накладною № 10 від 28.09.2017 р., довіреністю № 2110 від 22.09.2017 р., ТТН № Р10 від 28.09.2017 р., актом приймання-передачі обладнання від 23.12.2017 р. , податковою накладною № 7 від 28.09.2017 р., платіжним дорученням № 3000660564 від 23.10.2017 р.

Шестигранник s55 09Г2С ГОСТ 8560-78 в кількості 0,2 т. використано при виготовленні Підземної ємності Є-1 V=25м3, Ду 1600 Ру 6,3 Мпа, що підтверджено реєстром накопичення Відпуск продукції і послуг в планових цінах звіт виробництва за зміну № 21 від 01.12.2017 р.

В подальшому Підземна ємності Є-1 V=25м3, Ду 1600 Ру 6,3 Мпа реалізована на користь ПАТ Спеціалізоване монтажне управління № 24 згідно договору № 01/08-1 від 01.08.2017 р. та підтверджується специфікацією № 1, видатковою накладною № 18 від 03.12.2017 р., довіреністю № 555 від 27.11.2017 р., ТТН № Р19 від 03.12.2017 р. актом приймання-передачі обладнання від 03.12.2017 р., податковою накладною № 1 від 03.12.2017 р., № 1 від 08.08.2017 р., № 2 від 28.08.2017 р., платіжними дорученнями № 680 від 08.08.2017 р., № 800 від 28.08.2017 р., № 1970 від 15.01.2018 р., №1993 від 17.01.2018 р.

Взаємовідносини з ТОВ Люкс Консоріс (код ЄДРПОУ 40207026)

ТОВ Евраз груп придбано у ТОВ Люкс Консоріс смартфон 6S 64 Gb (Space Grey) на підставі виписаного рахунку на оплату № 250 від 25.05.2016 р., видаткової накладної № 188 від 25.05.2016 р., гарантійного талону, оплата підтверджується платіжним дорученням № 17 від 25.05.2016 р., податкова накладна № 52503 від 25.05.2016 р.

В подальшому наказом по підприємству № 11-0З від 30.05.2016 р. смартфон 6S 64Gb введено в експлуатацію для забезпечення господарської діяльності. Підтвердженням введення в експлуатацію є також і акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів № 11 від 30.05.2016 р.

Станом на дату договірних відносин (травень 2016 р.) між ТОВ ЕВРАЗ ГРУП та ТОВ Люкс Консоріс , останній був належним чином зареєстрованим платником податку на додану вартість.

Щодо визначення податкового зобов`язання в частині заниження показників з податку на прибуток підприємств, а саме суми 30 відсотків вартості товарів у тому числі необоротних активів, робіт та послуг, придбаних у нерезидентів, що зареєстровані в державах (на територіях) зазначених в підпункті 39.2.2.2 п. 39. 2 ст. 39 Податкового кодексу України, суд зазначає наступне.

Відповідно до п.п 39.2.1.1. ст. 39 Податкового кодексу України (в редакції чинній на момент вчинення спірних правовідносин) контрольованими операціями є господарські операції платника податків, що можуть впливати на об`єкт оподаткування податком на прибуток підприємств платника податків, а саме:

а) господарські операції, що здійснюються з пов`язаними особами - нерезидентами, в тому числі у випадках, визначених підпунктом 39.2.1.5 цього підпункту;

б) зовнішньоекономічні господарські операції з продажу та/або придбання товарів та/або послуг через комісіонерів-нерезидентів;

в) господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 цього підпункту, або які є резидентами цих держав;

г) господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи. Перелік організаційно-правових форм таких нерезидентів в розрізі держав (територій) затверджується Кабінетом Міністрів України.

Згідно з пп. 39.5.1 п.39.5ст.39 ПК України, податковий контроль за встановленням відповідності умов контрольованих операцій принципу "витягнутої руки" здійснюється шляхом моніторингу контрольованих операцій, опитування з питань трансфертного ціноутворення та проведення перевірок з питань дотримання платником податків принципу "витягнутої руки".

Відповідно до пп. 140.5.4 ПКУ, фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму 30% вартості товарів, у т.ч. необоротних активів, робіт і послуг, придбаних, зокрема, у нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до Переліку організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи, затвердженого постановою КМУ від 04.07.2017 р. № 480 (далі - Перелік № 480).

У Переліку № 480 Федеративна Республiка Німеччина фігурує з такими формами правління, як: GbR, KGaA, KG, OHG.

У той же час, між MESKOTEX Gmb&Co KG та ТОВ ЕВРАЗ ГРУП укладено імпортний контракт № 17258 від 15.11.2017 р.

Зі змісту контакту вбачається організаційно правова форма у контрагента Позивача є Gmb&Co KG , що не відповідає організаційно-правовим формам, які визначені безпосередньо Переліком № 480, а відтак твердження контролюючого органу ПРО ідентичність організаційно правових форм Gmb&Co KG зазначеним у Переліку № 480 та, як наслідок, щодо обов`язку ТОВ ЕВРАЗ ГРУП збільшити фінансовий результат податкового (звітного) періоду на суму 54 904,00 грн. є безпідставним.

Крім того, пунктом 39.2.1.7 ст. 39 Податкового кодексу України визначено критерії визнання операцій контрольованими, а саме господарська операція платника податків визнається контрольованою, якщо вона може впливати на об`єкт обкладення податком на прибуток й одночасно задовольняє два критерії:

загальний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухобліку, перевищує 150 млн грн. (за винятком непрямих податків) за відповідний звітний рік;

обсяг операцій платника податків із кожним контрагентом, визначений за правилами бухобліку, перевищує 10 млн грн. (за винятком непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.

У той же час судом встановлено, що загальна сума контракту MESKOTEX Gmb&Co KG складає 5 882,60 євро, що в еквіваленті становить 189 635,20 грн. Загальний дохід ТОВ Евраз груп в 2018 році склав 28 675,3 тис. грн., що підтверджено Балансом (Звітом про фінансовий стан) за 2018 рік.

Враховуючи вищевикладене, доводи контролюючого органу про заниження показників з податку на прибуток в цій частині є безпідставними.

Згідно положень Кодексу адміністративного судочинства України обставини, які за законом повинні бути підтверджені певними засобами доказування, не можуть підтверджуватися ніякими іншими засобами доказування, крім випадків, коли щодо таких обставин не виникає спору.

В силу положень Цивільного кодексу України, Господарського кодексу України та Закону України Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців , позивач та його контрагенти є окремими суб`єктами права зі статусом юридичної особи, а відтак позивач та контрагенти позивача є окремими платниками податку на додану вартість та податку на прибуток. За таких обставин, межі юридичної відповідальності кожного платника податків, яка (слід розуміти - відповідальність) відповідно до ст. 61 Конституції України має індивідуальний характер, поширюються на діяння, що визнаються законом протиправними та були вчинені саме цим платником. Притягнення суб`єкта права до відповідальності за діяння, що було вчинено іншою особою, є неможливим, за винятком встановлених ст. 228 Цивільного кодексу України та ст. ст. 207 і 208 Господарського кодексу України випадків свідомого укладення таким суб`єктом права нікчемного правочину з метою відображення певних первинних документів в податковому обліку без фактичного проведення господарських операцій.

Відповідно до ст. 83 ПК України, для посадових осіб контролюючих органів під час проведення перевірок підставами для висновків є, зокрема, судові рішення.

Згідно ст. 369 КК України, судове рішення, у якому суд вирішує обвинувачення по суті, викладається у формі вироку.

Статтею 62 Конституції України визначено, що особа вважається невинуватою у вчиненні злочину і не може бути піддана кримінальному покаранню, доки її вину не буде доведено в законному порядку і встановлено обвинувальним вироком суду.

У той же час доказів ухвалення вироку, яким було б встановлено, що вказані в акті контрагенти: ТОВ Марібакс , ТОВ Агро-Холдінг , ТОВ Андромеда Стайл , ТОВ Сорентос , ТОВ Разек-Люкс-Сервіс , ТОВ Триглав Груп , ТОВ Пронта-Комерс , ТОВ Київбуд Технологія , ТОВ Торговий дім Олсвіт , ТОВ Стікс Груп ЛТД здійснюють фіктивне підприємництво відповідачем в Акті перевірки не вказано, суду під час розгляду справи не надано.

Аналогічна правова позиція викладена, зокрема, в ухвалі Вищого адміністративного суду України від 27.07.2015 року по справі № К/800/61969/13 в якій було зазначено, що результати оперативно-розшукових заходів в рамках кримінальної справи є не доказами, а лише відомостями про джерело тих фактів, які можуть стати доказами у податковому спорі після їх закріплення належним процесуальним шляхом. А відтак, отримана у ході досудового слідства по кримінальній справі інформація, не може слугувати належним підтвердженням фактів, зафіксованих в акті перевірки.

Таким чином, спростовується висновок податкового органу, що перевіркою повноти визначення податку на прибуток на загальну суму 2 516 418 грн. в тому числі за ІІ квартал 2016 р. на суму 30 866,00 грн., ІІІ квартал 2016 р. на суму 538 597,00 грн., за ІV квартал 2016 р. на суму 159 160,00 грн., за 2017 рік на суму 697 878,00 грн., за 2018 рік на суму 1 089 917,00 грн., який зроблений на підставі порушень, наведених в акті перевірки є безпідставним, необґрунтованим та таким, що порушують права TOB ЕВРАЗ ГРУП , а відтак податкове повідомлення-рішення ГУ ДФС у м. Києві № 0040991404 від 08.07.2019 р., винесене на підставі вказаних висновків податкового органу є протиправними та таким, що підлягає скасуванню.

Щодо податкових повідомлень-рішень ГУ ДФС у м. Києві від 08.07.2019 № № 0041001406, 0041011406.

Як свідчать обставини справи, резидентом було укладено експортний контракт з нерезидентом компанією HDK Corporation LTP від 08.10.2015 №08/10 про поставку бурового устаткування, на виконання умов якого ТОВ ЕВРАЗ ГРУП на адресу нерезидента було відвантажено товар на загальну суму 80700,00 дол. США., що засвідчено митною декларацією від 19.05.2016 №446489.

Відповідно до ст. 1 Закону №185 та п. 2 ст. 13 Закону №2473 граничний строк отримання валютної виручки становив 16.09.2016.

Як слідує з матеріалів справи, нерезидентом компанією HDK Corporation LTP здійснено оплату за отриманий товар на загальну суму 71 707,84 євро (в еквіваленті складає 80 700,00 дол США), що підтверджується платіжними дорученнями від 19.09.2016 на суму 47250,00 євро (в еквіваленті складає 53 175,15 дол США) та від 04.11.2016 на суму 24 457,84 євро (в еквіваленті складає 27 524,85 дол. США.

Згідно п.1 Постанови Правління Національного банку України від 07.06.2016 №342 Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України , розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону України Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті , здійснюються у строк, що не перевищує 90 календарних днів (Положення про застосування строку розрахунків 90 календарних днів діяло до 28.07.2016 включно), Постановою Правління Національного банку України від 28.07.2016 № 361, яка набрала чинності 29.07.2016, внесено зміни в частині застосування строку розрахунків 120 календарних днів.

Відповідно до ч. 5 ст. 13 Закону №2473 визначено, що порушення резидентами строку розрахунків, встановленого згідно із ст. 13 Закону №2473, тягне за собою нарахування пені за кожний день прострочення в розмірі 0.3 відсотка суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару у національній валюті у разі здійснення розрахунків за зовнішньоекономічним договором (контрактом у національній валюті в іноземній валюті, перерахованій у національну валюту за курсом НБУ, встановленим на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару).

Крім того, ст. 13 Закону №2473, який введено в дію 07.02.2019 передбачено, що Національний банк України має право встановлювати граничні строки розрахунків за операціями з експорту й імпорту товарів.

Відповідно до п. 21 розд. 11 Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого постановою Правління НБУ від 02.01.2019 № 5, зі змінами й доповненнями, граничні строки розрахунків за операціями з експорту й імпорту товарів становлять 365 календарних днів.

Згідно з п 2 постанови Правління НБУ від 02.01.2019 № 7 Про затвердження Інструкції про порядок валютного нагляду банків за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів, визначені в п 21 розд II Положення, поширюються на незавершені операції резидента з експорту й імпорту товарів, за якими до 07.02.2019 встановлено банком порушення 180-денного строку розрахунків (або строків, визначених у висновках центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики, виданих на перевищення встановлених законодавством України строків розрахунків).

Таким чином, якщо граничні строки розрахунків та операціями з експорту та імпорту товарів, встановлені Законом № 185 було порушено до дати введення в дію Закону України Про валюту і валютні операції , то застосовуються строки й відповідальність, визначені Законом №185.

Згідно з ч. 2 ст. 13 Закону №2473 у разі встановлення НБУ граничного строку розрахунків за операціями резидентів з експорту товарів грошові кошти підлягають зарахуванню на рахунки резидентів у банках України у строки, зазначені в договорах, але не пізніше строку та в обсязі, встановлених НБУ. Строк виплати заборгованості обчислюється з дня митного оформлення продукції, що експортується, а в разі експорту робіт, послуг, прав інтелектуальної власності та (або) інших немайнових прав - з дня оформлення у письмовій формі (у паперовому або електронному вигляді) акта, рахунка (інвойсу) або іншого документа, що засвідчує їх надання.

Відповідно до ч. 7 ст. 13 Закону №2473 у разі прийняття до розгляду судом, міжнародним комерційним арбітражем позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, що виникла внаслідок недотримання нерезидентом строку, передбаченого зовнішньоекономічним договором (контрактом), або прийняття до провадження уповноваженим органом відповідної країни документа про стягнення такої заборгованості з боржника-нерезидента на користь резидента в позасудовому (досудовому) примусовому порядку строк, встановлений відповідно до ст. 13 Закону № 2473, зупиняється з дня прийняття до розгляду такої заяви (прийняття до провадження відповідного документа) і пеня за порушення строку за ней період не нараховується.

У разі ухвалення судом, міжнародним комерційним арбітражем рішення про відмову в позові повністю чи частково в частині майнових вимог або про відмову у відкритті принадження у справі чи про залишення позову беї розгляду, а також у разі визнання документа про стягнення заборгованості з боржника-нерезидента таким, що не підлягає виконанню, недійсним, незаконним тощо та (або) закриття (припинення) провадження без зарахування грошових коштів на рахунки резидентів у банках України за таким документом строк, встановлений відповідно до цієї статті, поновлюється і пеня за його порушення нараховується за кожний день прострочення, включаючи період, на який цей строк було зупинено.

У разі ухвалення судом, міжнародним комерційним арбітражем рішення про задоволення позову сплаті підлягає лише пеня, нарахована до дня прийняття позовної заяви до розгляду судом, міжнародним комерційним арбітражем.

Також згідно з п. 1 ст. 9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 №15-93 Про систему валютного регулювання і валютного контролю- (далі - Декрет №15-93) валютні цінності та інше майно резидентів, яке знаходиться за межами України, підлягає обов`язковому декларуванню в Національному банку України.

Відповідно до ст. 1 Указу Президента України від 18.06.1994 № 319/94 Про невідкладні заходи щодо повернення на Україну валютних цінностей, які незаконно знаходяться за її межами суб`єкти підприємницької діяльності, незалежно від форм власності, щоквартально повинні здійснювати декларування валютних цінностей, які знаходяться та межами України.

Декларування валютних цінностей, доходів та майна здійснюються суб`єктами підприємницької діяльності за формою Декларації про валютні цінності, доходи та майно, ще належать резиденту України і знаходяться за її межами, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 25.12.1995 №207.

Згідно з п. З Наказу №207 обов`язкове декларування валютних цінностей, доходів та майна здійснюється суб`єктами підприємницької діяльності за наведеною формою щоквартально у терміни, встановлені для подання квартальної та річної бухгалтерської звітності.

У свою чергу, абз. 2 п. 5 Порядку подання фінансової звітності, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 №419 квартальна або річна фінансова звітність подається підприємствам контролюючому органу у строки, передбачені для подання декларації з податку на прибуток підприємств.

Згідно п. 49.18 Податкового кодексу України податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.

Таким чином, суб`єкти підприємницької діяльності подають до контролюючого органу Декларацію про валютні цінності, доходи та майно, шо належать резиденту України і знаходяться за її межами у строки, передбачені Податковим кодексом України для подання податкової декларації.

При цьому, п. 2 ст. 16 Декрету №15-93 передбачено, що за невиконання резидентами вимог щодо декларування валютних цінностей та іншого майна, приховування або перекручення звітності про валютні операції застосовується штраф у сумі, шо встановлюється Національним банком України.

Відповідно до пп. 2.7 п. 2 Положення про валютний контроль, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 08.02.2000 №49 невиконання резидентами вимог щодо порядку та термінів декларування валютних цінностей та іншого майна тягне за собою таку відповідальність : порушення строків декларування - накладання штрафу у розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Враховуючи, що згідно ВДМ від 19.05.2016 №446489 було відвантажено товар на загальну суму 80700,00 дол. США., що засвідчено митною декларацією, відтак граничний строк отримання валютної виручки становив 16.09.2016.

Однак, оплату здійснено за отриманий товар 19.09.2016 на суму 47 250,00 євро (в еквівалентів 53 175,152 дол США) та 04.11.2016 на суму 24 457,84 євро (в еквіваленті 27 524,85 дол США).

Відтак, по сумі 80 700,00 дол. США. кількість днів прострочення складає - 3 дні, а по сумі 27 524,85 дол. США - 46 днів.

Таким чином, суд погоджується з висновками контролюючого органу про порушення позивачем строку розрахунків у зфері ЗЕД, відтак відповідачем правомірно нараховано пеню згідно ППР 0041001406 від 08.07.2016.

Як зазначено в акті перевірки, існуюча у скаржника протермінована дебіторська заборгованість, підлягала обов`язковому декларуванню, станом на 01.10.2016 в розмірі 27524.85 дол. США.

Враховуючи, що станом на 01.10.2016 ТОВ ЕВРАЗ ГРУП не подало до органів ДФС декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належить резиденту України та знаходиться за її межами, відтак, суд погоджується з контролюючим органом про порушення позивачем п.1 ст.9 Декрету КМУ від 19.02.1993 № 15-93.

На підставі викладеного, контролюючим органом було правомірно прийняті ППР від 08.07.2019 №0041001406 про застосування 118578,28 грн. штрафних санкцій у вигляді пені за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності та №0041011406 про збільшення суми грошового зобов`язання за платежем штрафні санкції за порушення виличної- законодавства в сумі 170.00 грн, відтак позовні вимоги в цій частині не підлягають задоволенню.

Статтею 19 Конституції України встановлено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно положень Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб`єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України: з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Відповідно до Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладаються на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Отже, виходячи з заявлених позовних вимог, системного аналізу положень чинного законодавства України та матеріалів справи, суд дійшов висновку, що відповідач, як суб`єкт владних повноважень, не надав суду доказів, які спростовували б доводи позивача, а відтак, не довів в повній мірі правомірність своїх рішень, а тому заявлені позивачем вимоги є такими, що підлягають частковому задоволенню.

Оскільки за результатами розгляду справи суд дійшов висновку про часткове задоволення позовних вимог, відтак, розподіл судових витрат суд здійснює пропорційно задоволеним вимогам.

Таким чином, за рахунок бюджетних асигнувань відповідача на користь ТОВ ЕВРАЗ ГРУП підлягає стягненню судовий збір в сумі 17 289 грн.

Керуючись статтями 72-77, 90, 139, 241-246, 255 Кодексу адміністративного судочинства України суд, -

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов товариства з обмеженою відповідальністю ЕВРАЗ ГРУП задовольнити частково.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення - рішення Головного управління ДФС у м. Києві № 0040941404 від 08.07.2019 р., яким визначено Товариству з обмеженою відповідальністю "ЕВРАЗ ГРУП" податкове зобов`язання з податку на додану вартість в розмірі 2 868 990,00 грн. в тому числі основний платіж 2 295 192,00 грн. та штрафна (фінансова) санкція в розмірі 573 798,00 грн.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення - рішення Головного управління ДФС у м. Києві № 0040991404 від 08.07.2019 р., яким визначено Товариству з обмеженою відповідальністю "ЕВРАЗ ГРУП" податкове зобов`язання з податку на прибуток в розмірі 3 145 522,50 грн. в тому числі основний платіж 2 516 418,00 грн. та штрафна (фінансова) санкція в розмірі 629 104,50 грн.

В задоволенні решти позовних вимог - відмовити.

Судові витрати в сумі 17 289,00 грн присудити на користь Товариства з обмеженою відповідальністю ЕВРАЗ ГРУП за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління Державної податкової служби у м. Києві.

Товариство з обмеженою відповідальністю ЕВРАЗ ГРУП ( 03150,м. Київ, вул. Ділова, 14-А , код ЄДРПОУ: 38449804).

Головне управління Державної податкової служби у м. Києві (вул. Шолуденка, 33/19, Київ, 04655, код ЄДРПОУ 39439980)

Рішення набирає законної сили відповідно до статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 293, 295-297 Кодексу адміністративного судочинства України.

Відповідно до підпункту 15.5 пункту 15 розділу VII "Перехідні положення" Кодексу адміністративного судочинства України до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні та касаційні скарги подаються учасниками справи до або через відповідні суди за правилами, що діяли до набрання чинності цією редакцією Кодексу.

Суддя Р.О. Арсірій


Суд	Окружний адміністративний суд міста Києва
Дата ухвалення рішення	03.02.2020
Оприлюднено	06.02.2020
Номер документу	87353437
Судочинство	Адміністративне