Ухвала

від 01.04.2020 по справі 592/4139/20

КОВПАКІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.СУМ

Справа № 592/4139/20

Провадження № 1-кс/592/2003/20

УХВАЛА

01 квітня 2020 року м.Суми

Слідчий суддя Ковпаківського районного суду м. Суми ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання: ОСОБА_2 , без застосування технічних засобів фіксування кримінального провадження, розглянув у відкритому судовому засіданні в залі судових засідань в приміщенні Ковпаківського районного суду м. Суми клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Сумської області ОСОБА_4 , про накладення арешту, -

В С Т А Н О В И В :

30.03.2020 року старший слідчий з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді Ковпаківського районного суду м. Суми з клопотанням, погодженим прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Сумської області ОСОБА_4 , про накладення арешту, із змісту якого вбачається, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 32019200000000085 від 28.12.2019 року за фактом вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України. Досудовим розслідуванням було встановлено, що у період часу 2016-2020 роки, переслідуючи мету ухилення від сплати податків ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) та службові особи ТОВ Флафекс (код ЄДРПОУ 41928191) , шляхом штучного, безпідставного завищення витрат на придбання товарно-матеріальних цінностей, ухилився від сплати податків. Зокрема, було встановлено, що ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) та ТОВ Флафекс (код ЄДРПОУ 41928191) здійснюють закупівлю товарно-матеріальних цінностей у населення за готівку та в процесі діяльності перероблюють товарно-матеріальні цінності в складських приміщеннях на спеціальних верстатах, а саме: на пух та пухо-пір`яну суміш, а в подальшому здійснюють її відправлення на експорт до Федеративної Республіки Німеччина за заниженими цінами. Крім того, в ході досудового розслідування було, встановлено, що ФОП ОСОБА_5 здійснює експорт (продаж) товарно-матеріальних цінностей, у тому числі пуху та пухо-пір`яної суміші в середньому за ціною 25 грн. / кг, при цьому середня ринкова вартість на закупівлю зазначеної продукції складає 200 грн. / кг. На підставі ухвали слідчого судді Ковпаківського районного суду м. Суми від 09.12.2019 року по справі № 592/18436/19, провадження № 1-кс/592/10329/19 18-19.12.2109 року було проведено обшук нежитлових приміщень, розташованих за адресою: АДРЕСА_1 , які на праві власності належать ОСОБА_5 та фактично використовуються ТОВ Флафекс (код ЄДРПОУ 41928191) та ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) в своїй діяльності, в ході якого було виявлено та вилучено предмети та документи, що мають значення для досудового розслідування, зберегли на собі сліди вчиненого кримінального правопорушення, а також можуть містити інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження. Зокрема, під час проведення обшуку за адресою: АДРЕСА_1 , було виявлено та вилучено: 1. Грошові кошти на загальну суму 133947 доларів США, 125795 гривень, 31100 рублів РФ та 100 євро. 2. Поліпропіленові мішки білого кольору, в яких міститься пухо-пір`яна суміш у загальній кількості 1720 (одна тисяча сімсот двадцять) мішків. Вилучені речі та документи відповідають критеріям, що пред`являються до речових доказів та визначені ст. 98 КПК України, а саме: є матеріальними об`єктами, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, можуть бути використані як доказ факту і обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, а також були набуті та отримані внаслідок вчинення кримінального правопорушення. У зв`язку з цим постановою слідчого від 19.12.2019 року вказані речі та документи були визнані речовими доказами, а тому підлягають збереженню. В разі повернення вказаного майна існує реальна загроза їх зникнення, втрати, підміни або відчуження. В подальшому, під час досудового розслідування було встановлено, що ФОП ОСОБА_5 здійснює експорт (продаж) пухо-пір`яної суміші на адресу підприємства-нерезидента Rohdex Bettfedern Handelsgesells chaft mbh. Co.KG Import-Export . Відповідно до поданих ВМД продаж здійснюється в середньому за ціною 25 грн. / кг. Проте, в ході проведення обшуку нежитлових приміщень, розташованих за адресою: АДРЕСА_1 , було вилучено документи та чорнові записи, відповідно до яких вказане підприємство-нерезидент здійснює купівлю товарно-матеріальних цінностей у ФОП ОСОБА_5 за ціною 540-1350 грн. / кг. В подальшому оперативно-аналітичним сектором ОУ ГУ ДФС у Сумській області був проведений огляд та аналіз документів, вилучених під час вищевказаного обшуку та було проведено розрахунок можливих втрат бюджету під час фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_5 , в ході якого було встановлено, що сума не нарахованого та не сплаченого до бюджету податку ймовірно становить 10295900 грн. . Ч. 1 ст. 170 КПК України передбачено, що арештом майна, є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або сулу права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, знищення, перетворення, відчуження. Слідчий, прокурор повинні вжити необхідних заходів з метою виявлення та розшуку майна, на яке може бути накладено арешт у кримінальному провадженні. Відповідно до ч. 2 ст. 170 КПК України арешт майна допускається з метою забезпечення: 1) збереження речових доказів; 2) спеціальної конфіскації; 3) конфіскації майна, як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи; 4) відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення (цивільний позов) , чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди. При цьому, санкція ч. 3 ст. 212 КК України передбачає конфіскацію майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи. Ч. 3 ст. 170 КПК України передбачено, що у випадку, передбаченому п. 1 ч. 2 цієї статті, арешт накладається на майно будь-якої фізичної або юридичної особи за наявності достатніх підстав вважати, що воно відповідає критеріям, зазначеним в ст. 98 КПК України. Конкретним фактом та доказом, що свідчить про володіння, користування, зазначеним майном та про причетність до злочинної діяльності ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) та службових осіб ТОВ Флафекс (код ЄДРПОУ 41928191) є факт виявлення та вилучення вказаного майна за місцем фактичного здійснення фінансово-господарської діяльності вказаних суб`єктів господарювання, що підтверджується протоколом обшуку від 18-19.12.2019 року. Враховуючи причетність ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) та службових осіб ТОВ Флафекс (код ЄДРПОУ 41928191) до вищезазначеної злочинної діяльності, відтак наявні підстави вважати, що вилучені в ході обшуку речі та грошові кошти є предметом протиправної діяльності, набуті в результаті протиправної діяльності та можуть бути засобами для розкриття злочину. Арешт вищезазначеного вилученого майна надасть можливість забезпечити збереження речових доказів, які мають значення для кримінального провадження, провести комп`ютерно-технічну експертизу вилученого майна та, в подальшому, здійснення конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру. На підставі викладеного, відповідно до вимог ст. ст. 40, 131, 132, 170, 171 КПК України, він просив: 1. Задовольнити клопотання. 2. Винести ухвалу про накладення арешту на майно, вилучене в ході обшуку нежитлових приміщень, розташованих за адресою: АДРЕСА_1 , які на праві власності належать ОСОБА_5 та фактично використовуються ТОВ Флафекс (код ЄДРПОУ 41928191) та ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) у своїй діяльності, а саме на: 1. Грошові кошти на загальну суму 133947 доларів США, 125795 гривень, 31100 рублів РФ, 100 євро. 2. Поліпропіленові мішки білого кольору, в яких міститься пухо-пір`яна суміш у загальній кількості 1720 (одна тисяча сімсот двадцять) мішків (вхідний № 15077 від 30.03.2020 року) (а. с. 1 3) .

01.04.2020 року старший слідчий з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 надав до канцелярії Ковпаківського районного суду м. Суми заяву, в якій він просив розглянути клопотання про накладення арешту у кримінальному провадженні № 32019200000000085 від 28.12.2019 року без застосування засобів фіксації та без його участі. З метою забезпечення арешту він просив клопотання про арешт майна розглянути без повідомлення власника майна, його захисника, представника та представника юридичної особи (вхідний № 15482 від 01.04.2020 року) (а. с. 44) .

Враховуючи те, що майно, на яке слідчий просить накласти арешт не було тимчасово вилучене, а розгляд справи без представників юридичних осіб, щодо яких здійснюється провадження, є необхідним з метою забезпечення арешту майна, відтак прихожу до висновку про доцільність розгляду вищевказаного клопотання без повідомлення про його розгляд представників юридичних осіб, щодо яких здійснюється провадження, що в повній мірі узгоджується та не суперечить положенням ч. 2 ст. 172 КПК України (а. с. 6 8) .

Розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 про накладення арешту, дослідивши додані до клопотання копії документів, враховуючи наявність судових рішень, які містяться з Єдиному державному реєстрі судових рішень в режимі повного доступу, не вирішуючи питання, що можуть стати предметом судового розгляду в цьому кримінальному провадженні, прихожу до наступного висновку.

Ухвалою слідчого судді Ковпаківського районного суду м. Суми від 09.12.2019 року по справі № 592/18436/19, провадження № 1-кс/592/10329/19 клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 було задоволено. Було ухвалено надати дозвіл на обшук у нежитлових приміщеннях, які за даними Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та реєстру прав власності, розташовані за адресою: АДРЕСА_1 , на праві власності належать ОСОБА_5 та використовуються ним у своїй діяльності та ТОВ Флафекс (код ЄДРПОУ 41928191) , з метою виявлення та вилучення предметів, документів та товарно-матеріальних цінностей, які були знаряддями вчинення злочинів, зберегли на собі сліди злочинів або були об`єктом злочинних дій, а саме: документи фінансово-господарської діяльності ТОВ Флафекс (код ЄДРПОУ 41928191) та ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) за 2018-2019 роки: документи, які підтверджують обсяги і вартість придбання товарно-матеріальних цінностей, їх використання, обсяги і вартість фактично реалізованих ТМЦ; у тому числі договори, трудові книжки фізичних осіб-підприємців, додаткові угоди, специфікації, накладні, прибуткові накладні, видаткові накладні, податкові накладні, платіжні доручення, банківські виписки, чеки, готівкові грошові кошти, чекові книжки, печатки перелічених вище суб`єктів, акти приймання-передачі виконаних робіт чи наданих послуг, товарно-транспортні накладні, міжнародні товарно-транспортні накладні (СМR) , сертифікати якості на товар, ветеринарні сертифікати (свідоцтво) , рахунок-фактура, чорнові записи щодо придбання і використання ТМЦ, реалізації ТМЦ, товарно-матеріальні цінності, у тому числі пух, пухо-пір`яна суміш, пір`яна суміш без пуху та інші предмети й документи, що свідчать про обставини вчинення злочину й які мають значення для встановлення істини; комп`ютерна техніка (системні блоки, ноутбуки, планшети, жорсткі диски, тощо) , за допомогою якої ведеться фіктивна бухгалтерська документація та формується податкова звітність, носії інформації (компакт-диски, флеш-накопичувачі, інші носії) , на яких зберігаються електронні версії фіктивних бухгалтерських документів, мобільні телефони із встановленими SIM-картками та програмами Viber , WhatsApp , Telegram , за допомогою яких здійснюється пересилання текстових та інших файлів для конспірації протиправної діяльності, інші предмети, що свідчать про обставини вчинення злочинів і які мають значення для встановлення істини у провадженні, які можуть бути засобами для розкриття злочинів і виявлення винних або для спростування обвинувачення чи пом`якшення відповідальності. Право проведення обшуку було ухвалено надати групі слідчих у кримінальному провадженні № 32019200000000041: старшому слідчому з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_6 , старшому слідчому з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_7 , старшому слідчому з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_8 , начальнику другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_9 , заступнику начальника першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_10 , старшому слідчому з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_11 , старшому слідчому з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 , старшому слідчому з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_12 , прокурору у кримінальному провадженні- прокурору відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Сумської області ОСОБА_13 , прокурору у кримінальному провадженні прокурору відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Сумської області ОСОБА_4 . Строк дії ухвали п`ятнадцять днів з дня постановлення ухвали. Ухвала набрала законної сили 09.12.2019 року (http://reyestr.court.gov.ua/Review/86233160) (а. с. 6 8) .

Із змісту постанови про визнання речей і документів речовими доказами від 19.12.2019 року вбачається, що старший слідчий з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 , розглянувши матеріали кримінального провадження № 32019200000000041, встановив. Слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 32019200000000041 від 03.07.2019 року за фактом вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України. Досудовим розслідуванням було встановлено, що в період часу 2016-2019 роки, переслідуючи мету ухилення від сплати податків, ТОВ Флафекс (код ЄДРПОУ 41928191) та ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) , шляхом штучного, безпідставного завищення витрат на придбання товарно-матеріальних цінностей, ухилилися від сплати податків. Зокрема, значною мірою на формування витратної частини фінансово-господарської діяльності ТОВ Флафекс (код ЄДРПОУ 41928191) та ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) вплинуло проведення ними операцій з фізичними особами-підприємцями та населенням. ТОВ Флафекс (код ЄДРПОУ 41928191) та ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) здійснюють закупівлю товарно-матеріальних цінностей у населення за готівку та в процесі діяльності перероблюють товарно-матеріальні цінності в складських приміщеннях на спеціальних верстатах, а саме: на пухо-пір`яну суміш, а в подальшому здійснюють її відправлення на експорт до Російської Федерації та Німеччини за заниженими цінами. Для забезпечення зазначеного виробничого процесу ТОВ Флафекс (код ЄДРПОУ 41928191) та ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) здійснюють заготівлю сировини пір`я, закупівлю якого документально відображають у фізичних осіб-підприємців, а фактично здійснюється закупівля у населення за готівку. Крім того, в ході досудового розслідування було встановлено, що ТОВ Флафекс (код ЄДРПОУ 41928191) здійснює експорт (продаж) товарно-матеріальних цінностей, в тому числі пухо-пір`яної суміші, в середньому за ціною 7-8 грн. /кг, а ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) в середньому за ціною 24-25 грн. / кг. При цьому середня ринкова вартість на зазначену продукцію складає 95 грн. / кг. Такими діями ТОВ Флафекс (код ЄДРПОУ 41928191) та ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) занижують вартість продукції, в результаті чого умисно ухиляються від сплати податків. На підставі ухвали слідчого судді Ковпаківського районного суду м. Суми від 09.12.2019 року по справі № 592/18436/19, провадження № 1-кс/592/10329/19 18-19.12.2019 року було проведено обшук нежитлових приміщень, які розташовані за адресою: АДРЕСА_1 , що належать на праві власності ОСОБА_5 , використовуються у своїй діяльності ним та ТОВ Флафекс (код ЄДРПОУ 41928191) . В ході проведення вищезазначеного обшуку було виявлено та вилучено: 1. Грошові кошти номіналом 500 грн. у кількості 1 шт. загальною сумою 500 грн. . 2. Грошові кошти номіналом 200 грн. у кількості 3 шт. загальною сумою 600 грн. . 3. Грошові кошти номіналом 100 грн. у кількості 1 шт. загальною сумою 100 грн. . 4. Грошові кошти номіналом 50 грн. у кількості 3 шт. загальною сумою 150 грн. . 5. Грошові кошти номіналом 20 грн. у кількості 2 шт. загальною сумою 40 грн. . 6. Грошові кошти номіналом 5 грн. у кількості 1 шт. загальною сумою 5 грн. . 7. Підшивка № 6 з чорновими записами на 52 арк. . 8. Підшивка № 1 з чорновими записами на 38 арк. . 9. Ноутбук марки Apple S/N:FVFVTMJBJ1WK з зарядним пристроєм. 10. Підшивка № 2 з чорновими записами на 42 арк. . 11. Блокнот синього кольору з написом book Office на 79 арк. . 12. Зошит різнокольоровий з написом Enjoy the memories на 94 арк. . 13. Блокнот білого кольору на 64 арк. . 14. Блокнот білого кольору на 62 арк. . 15. Блокнот рожевого кольору на 158 арк. . 16. Блокнот срібного кольору на 84 арк. . 17. 2 прозорих поліетиленових мішки з пухо-пір`яною сумішшю для подальшого експертного дослідження. 18. Підшивка № 3 з договорами та контрактами на 125 арк. . 19. Комп`ютер марки Apple S/N:CO2WP3EYJ1G5 ЕМС № 3069 доступ до якого був обмежений паролем. 20. Відеореєстратор Dahua S/N:4L06377PAZ51F8A з зарядним пристроєм. 21. Паперові картки у загальній кількості 36 шт. , на яких зазначено Импортер ROHDEX Экспортер ФЛП Лещенко та наявний відтиск печатки ФОП ОСОБА_5 . 22. Підшивка № 4 з підприємствами відправниками та підприємствами одержувачами на 51 арк. . 23. Підшивка № 5 з чорновими записами на 105 арк. . 24. Флеш-носій зеленого кольору Color turn. 25. Грошові кошти номіналом 100 грн. у кількості 564 шт. на загальну суму 56400 грн. . 26. Грошові кошти номіналом 200 грн. у кількості 300 шт. на загальну суму 60000 грн. . 27. Грошові кошти номіналом 20 грн. у кількості 400 шт. на загальну суму 8000 грн. . 28. Грошові кошти номіналом 1 долар США у кількості 7 шт. на загальну суму 7 доларів США. 29. Грошові кошти номіналом 5 доларів США у кількості 4 шт. на загальну суму 20 доларів США. 30. Грошові кошти номіналом 20 доларів США у кількості 1 шт. на загальну суму 20 доларів США. 31. Грошові кошти номіналом 50 доларів США у кількості 40 шт. на загальну суму 2000 доларів США. 32. Грошові кошти номіналом 100 доларів США у кількості 119 шт. на загальну суму 11900 доларів США. 33. Грошові кошти номіналом 20 євро у кількості 4 шт. на загальну суму 80 євро. 34. Грошові кошти номіналом 10 євро у кількості 2 шт. на загальну суму 20 євро. 35. Грошові кошти номіналом 100 рублів РФ у кількості 10 шт. на загальну суму 1000 рублів РФ. 36. Грошові кошти номіналом 50 рублів РФ у кількості 2 шт. на загальну суму 100 рублів РФ. 37. Грошові кошти номіналом 500 рублів РФ у кількості 8 шт. на загальну суму 4000 рублів РФ. 38. Грошові кошти номіналом 1000 рублів РФ у кількості 1 шт. на загальну суму 1000 рублів РФ. 39. Грошові кошти номіналом 5000 рублів РФ у кількості 5 шт. на загальну суму 25000 рублів РФ. 40. Ноутбук марки Acer S/N:LXE980X10174718E6C2000 SNID:74710199620. 41. Грошові кошти номіналом 100 доларів США у кількості 1200 шт. на загальну суму 120000 доларів США. 42. Поліпропіленові мішки білого кольору, в яких містяться пухо-пір`яна суміш у загальній кількості 1720 (одна тисяча сімсот двадцять) мішків. 43. Мобільний телефон марки Iphone. Відповідно до ст. 98 КПК України речовими доказами є матеріальні об`єкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом. Вищезазначені речі і документи являються знаряддям вчинення кримінальних правопорушень та об`єктами кримінально протиправних дій і можуть бути використані як докази обставин вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, що встановлюється під час досудового розслідування по даному кримінальному провадженню, у зв`язку з чим вони є речовими доказами. Враховуючи викладене, керуючись ст. ст. 98, 110 КПК України, постановив: визнати та залучити до кримінального провадження зареєстрованого в Єдиному реєстрі досудових розслідувань за № 32019200000000041 від 03.07.2019 року в якості речових доказів: 1. Грошові кошти номіналом 500 грн. у кількості 1 шт. загальною сумою 500 грн. . 2. Грошові кошти номіналом 200 грн. у кількості 3 шт. загальною сумою 600 грн. . 3. Грошові кошти номіналом 100 грн. у кількості 1 шт. загальною сумою 100 грн. . 4. Грошові кошти номіналом 50 грн. у кількості 3 шт. загальною сумою 150 грн. . 5. Грошові кошти номіналом 20 грн. у кількості 2 шт. загальною сумою 40 грн. . 6. Грошові кошти номіналом 5 грн. у кількості 1 шт. загальною сумою 5 грн. . 7. Підшивка № 6 з чорновими записами на 52 арк. . 8. Підшивка № 1 з чорновими записами на 38 арк. . 9. Ноутбук марки Apple S/N:FVFVTMJBJ1WK з зарядним пристроєм. 10. Підшивка № 2 з чорновими записами на 42 арк. . 11. Блокнот синього кольору з написом book Office на 79 арк. . 12. Зошит різнокольоровий з написом Enjoy the memories на 94 арк. . 13. Блокнот білого кольору на 64 арк. . 14. Блокнот білого кольору на 62 арк. . 15. Блокнот рожевого кольору на 158 арк. . 16. Блокнот срібного кольору на 84 арк. . 17. 2 прозорих поліетиленових мішки з пухо-пір`яною сумішшю для подальшого експертного дослідження. 18. Підшивка № 3 з договорами та контрактами на 125 арк. . 19. Комп`ютер марки Apple S/N:CO2WP3EYJ1G5 ЕМС № 3069 доступ до якого був обмежений паролем. 20. Відеореєстратор Dahua S/N:4L06377PAZ51F8A з зарядним пристроєм. 21. Паперові картки у загальній кількості 36 шт. , на яких зазначено Импортер ROHDEX Экспортер ФЛП Лещенко та наявний відтиск печатки ФОП ОСОБА_5 . 22. Підшивка № 4 з підприємствами відправниками та підприємствами одержувачами на 51 арк. . 23. Підшивка № 5 з чорновими записами на 105 арк. . 24. Флеш-носій зеленого кольору Color turn. 25. Грошові кошти номіналом 100 грн. у кількості 564 шт. на загальну суму 56400 грн. . 26. Грошові кошти номіналом 200 грн. у кількості 300 шт. на загальну суму 60000 грн. . 27. Грошові кошти номіналом 20 грн. у кількості 400 шт. на загальну суму 8000 грн. . 28. Грошові кошти номіналом 1 долар США у кількості 7 шт. на загальну суму 7 доларів США. 29. Грошові кошти номіналом 5 доларів США у кількості 4 шт. на загальну суму 20 доларів США. 30. Грошові кошти номіналом 20 доларів США у кількості 1 шт. на загальну суму 20 доларів США. 31. Грошові кошти номіналом 50 доларів США у кількості 40 шт. на загальну суму 2000 доларів США. 32. Грошові кошти номіналом 100 доларів США у кількості 119 шт. на загальну суму 11900 доларів США. 33. Грошові кошти номіналом 20 євро у кількості 4 шт. на загальну суму 80 євро. 34. Грошові кошти номіналом 10 євро у кількості 2 шт. на загальну суму 20 євро. 35. Грошові кошти номіналом 100 рублів РФ у кількості 10 шт. на загальну суму 1000 рублів РФ. 36. Грошові кошти номіналом 50 рублів РФ у кількості 2 шт. на загальну суму 100 рублів РФ. 37. Грошові кошти номіналом 500 рублів РФ у кількості 8 шт. на загальну суму 4000 рублів РФ. 38. Грошові кошти номіналом 1000 рублів РФ у кількості 1 шт. на загальну суму 1000 рублів РФ. 39. Грошові кошти номіналом 5000 рублів РФ у кількості 5 шт. на загальну суму 25000 рублів РФ. 40. Ноутбук марки Acer S/N:LXE980X10174718E6C2000 SNID:74710199620. 41. Грошові кошти номіналом 100 доларів США у кількості 1200 шт. на загальну суму 120000 доларів США. 42. Поліпропіленові мішки білого кольору, в яких містяться пухо-пір`яна суміш у загальній кількості 1720 (одна тисяча сімсот двадцять) мішків. 43. Мобільний телефон марки Iphone (а. с. 21 25) .

Із змісту аналітичної довідки щодо можливих втрат бюджету під час фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_5 № 22/18-28-21-07-04 від 11.02.2020 року вбачається, що оперативно-аналітичним сектором ОУ ГУ ДФС у Сумській області був проведений аналіз щодо можливих втрат бюджету під час фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) за період 2018-2019 років. ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) , державна реєстрація 11.06.2012 року, на обліку в ГУ ДПС у Сумській обл. (Сумський р-н) . Не платник ПДВ, з 01.07.2016 року обліковується платником єдиного податку 3 групи. Юридична адреса: АДРЕСА_2 , основний вид діяльності: неспеціалізована оптова торгівля. Згідно податковій декларації платника єдиного податку фізичної особи-підприємця обсяг доходу за 9 місяців 2019 року 1893,0 тис. грн. , за 2018 рік 876,5 тис. грн. . Проведеним аналізом фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) було встановлено, що за період з грудня 2018 року до листопада 2019 року було оформлено 8 митних декларацій на проведення експортних операцій на реалізацію Пухо-пір`яна суміш водоплавної птиці, оброблена при температурі 120 ? С протягом 60 хвилин, придатна для набивання в адресу ROHDEX Bettfedem Handelsgesells chaft mbh. Co.KG IMPORT-EXPORT (Morsestrasse 8. 85716 UnterschleiBh Munchen Deutschland) загальною вагою (нетто) 82801,9 кг, на загальну фактурну вартість 2697335,5 грн. . За інформацією оперативного управління (лист № 121/18-28-21-10-07 від 07.02.2020 року) ФОП ОСОБА_5 експортував Пухо-пір`яна суміш водоплавної птиці на значно більшу суму ніж задекларовано. МД UA805200/2019/002190, дата 14.03.2019 року, вага нетто 11523,9 кг, загальна сума за рахунком 11523,9 USA, курс валюти 26,7 грн. / дол. , фактурна вартість 307721,91 грн. , інформація про автотранспорт НОМЕР_2 / НОМЕР_3 , інформація з 44 графи d 0730 А № 177366, за наявною інформацією мається Invoice CMR number #177366, date order shipped March 14, 2019, license plate number BM5311BK/BM0020XP, quantity (net weight) 11495,9 kg, amount, USA total 414728,7, сума в гривнях 11074471,85 грн. (по курсу 26,7 грн. / дол) ; МД UA805180/2019/031948, дата 15.11.2019 року, вага нетто 5582,8 кг, загальна сума за рахунком 5582,8 USA, курс валюта 24,24 грн. / дол. , фактурна вартість 135354,98 грн. , інформація про автотранспорт ВМ2235ВІ/ НОМЕР_4 , інформація з 44 графи d 0730 А № 481821, за наявною інформацією мається Invoice CMR number #481821, date order shipped November/ 15, 2019, license plate number BM5311BK/BM0020XP, quantity (net weight) 5582,8 kg, amount, USA total 200667,3, сума в гривнях 4865178,48 грн. (по курсу 24,24 грн. / дол. ; МД UA805180/2019/013288, дата 08.05.2019 року, вага нетто 9220,4 кг, загальна сума за рахунком 9220,4 USA, курс валюти 26,34 грн. / дол. , фактурна вартість 242865,52 грн. , інформація про автотранспорт ВМ0715АХ/ НОМЕР_3 , інформація з 44 графи d 0730 А № 481903, за наявною інформацією мається Invoice CMR number #481903, date order shipped May 08, 2019, license plate number BM0715AX/BM0020XP, quantity (net weight) 9220,4 kg, amount, USA total 239602,73, сума в гривнях 6311140,70 грн. (по курсу 26,34 грн. / дол. ) ; МД UA805200/2019/000226, дата 17.01.2019 року, вага нетто 10017,5 кг, загальна сума за рахунком 20035 USA, курс валюти 28,00 грн. / дол. , фактурна вартість 561150,33 грн. , інформація про автотранспорт ВМ0715АХ/ НОМЕР_3 , інформація з 44 графи d 0730 А № 591324, за наявною інформацією мається Invoice CMR number #591324, date order shipped Januar 17, 2019, license plate number BM0715AX/BM0020XP, quantity (net weight) 10017,5 kg, amount, USA total 287825,41, сума в гривнях 8061558,57 грн. (по курсу 28,00 грн. / дол. ) ; МД UA805200/2019/004177, дата 14.06.2019 року, вага нетто 15252,1 кг, загальна сума за рахунком 15252,1 USA, курс валюти 26,41 грн. / дол. , фактурна вартість 402915,94 грн. , інформація про автотранспорт ВМ0715АХ/ НОМЕР_3 , інформація з 44 графи d 0730 А № 481913, за наявною інформацією мається Invoice CMR number #481913, date order shipped June 14, 2019, license plate number BM0715AX/BM0020XP, quantity (net weight) 15 252,1 kg, amount, USA total 368939,98, сума в гривнях 9746316,96 грн. (по курсу 26,41 грн. / дол. ) ; МД UA805180/2019/020394, дата 22.07.2019 року, вага нетто 11658,2 кг, загальна сума за рахунком 11658,2 USA, курс валюти 25,81 грн. / дол. , фактурна вартість 300960,45 грн. , інформація про автотранспорт ВМ2235ВІ/ НОМЕР_4 , інформація з 44 графи d 0730 А № 481939, за наявною інформацією мається Invoice CMR number #481939, date order shipped July 22, 2019, license plate number BM2235BI/BM3818XP, quantity (net weight) 11658,2 kg, amount, USA total 11658,2, сума в гривнях 300960,45 грн. (по курсу 25,81 грн. / дол.) ; МД UA805180/2019/025263, дата 12.09.2019 року, вага нетто 11290,1 кг, загальна сума за рахунком 11290,1 USA, курс валюти 24,96 грн. / дол. , фактурна вартість 281900,42 грн. , інформація про автотранспорт АХ4150НК/ НОМЕР_5 , інформація з 44 графи d 0730 А № 742728, за наявною інформацією мається Invoice CMR number #742728, date order shipped September 12, 2019, license plate number AX4150HK/AX7627XO, quantity (net weight) 11290,1 kg, amount, USA total 290924,69, сума в гривнях 7264045,05 грн. (по курсу 24,96 грн. / дол.) ; МД UA805200/2018/005459, дата 05.12.2018 року, вага нетто 8256,9 кг, загальна сума за рахунком 16513,8 USA, курс валюти 28,12 грн. / дол. , фактурна вартість 464465,91 грн. , інформація про автотранспорт ВС020100/ВС0201X1, інформація з 44 графи d 0730 А № 053052, за наявною інформацією мається Invoice CMR number #053052, date order shipped Decrmber 05, 2018, license plate number BC020100/BC0201XI, quantity (net weight) 8256,9 kg, amount, USA total 252447,85, сума в гривнях 7100329,54 грн. (по курсу 28,12 грн. / дол.) . В ході аналізу буо встановлено, що ФОП ОСОБА_5 протягом періоду часу, що проаналізований, задекларував експортних операцій загальною вагою 82801,9 кг на загальну фактурну вартість (по 8 МД) 101076,3 дол. США або 2697335,4 грн. , по наявній інформації (лист № 121/18-28-21-10-07 від 07.02.2020 року) ймовірно було експортовано 82773,9 кг товару на суму 2267179,08 дол. США або 59896989,41 грн. (по курсу на день оформлення МД) . Таким чином, за умови доведення фактичного зменшення вартості товару при оформленні митних декларацій на проведення експортних операцій ФОП ОСОБА_5 , ймовірна сума не задекларованого доходу може скласти 57199,6 тис. грн. , а ймовірна сума не нарахованого та не сплаченого податку на прибуток у сумі приблизно 10295,9 тис. грн. (за умови, якщо 57199,6 тис. грн. є чистим доходом (валовий дохід за мінусом затрат, безпосередньо зв`язаних з його отриманням) . У разі встановлення в ході подальшого відпрацювання інших обставин та/або отримання додаткових документів (у тому числі первинних документів, що свідчать про проведені фінансові операції) , та/або інших матеріалів, що стосуються обставин фінансово-господарської діяльності, аналітична довідка щодо можливих втрат бюджету під час фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_5 повинна бути переглянута з урахуванням нових обставин та/або документів (а. с. 35 37) .

Із змісту постанови про зміну кваліфікації кримінального провадження та внесення змін до фабули кримінального провадження від 13.02.2020 року вбачається, що старший слідчий з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 , розглянувши матеріали кримінального провадження № 32019200000000085, встановив. Слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 32019200000000085 від 28.12.2019 року за фактом вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України. Згідно фабулі даного кримінального провадження, внесеної до ЄРДР, встановлено, що Службові особи ПП Перотекс (код ЄДРПОУ 30991879) , ТОВ Флафекс (код ЄДРПОУ 41928191) , ФОП ОСОБА_14 (код НОМЕР_6 ) , ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ) , ПФ Маршал (код ЄДРПОУ 31311992) , ТОВ Времена Года 2000 (код ЄДРПОУ 34932817) , ФОП ОСОБА_15 (код НОМЕР_7 ) , ФОП ОСОБА_16 (код НОМЕР_8 ) , ФОП ОСОБА_17 (код НОМЕР_9 ) , ФОП ОСОБА_18 (код НОМЕР_10 ) протягом 2016-2019 років шляхом проведення фінансово-господарських операцій з підконтрольними суб`єктами підприємницької діяльності ФОП ОСОБА_19 (код НОМЕР_11 ) , ФОП ОСОБА_20 (код НОМЕР_12 ) , ФОП ОСОБА_21 (код НОМЕР_13 ) , ФОП ОСОБА_22 (код НОМЕР_14 ) , ФОП ОСОБА_23 (код НОМЕР_15 ) , ФОП ОСОБА_24 (код НОМЕР_16 ) , ФОП ОСОБА_18 (код НОМЕР_10 ) , ФОП ОСОБА_25 (код НОМЕР_17 ) , ФОП ОСОБА_26 (код НОМЕР_18 ) , ФОП ОСОБА_27 (код НОМЕР_19 ) , ФОП ОСОБА_28 (код НОМЕР_20 ) , ФОП ОСОБА_29 (код НОМЕР_21 ) , ФОП ОСОБА_30 (код НОМЕР_22 ) , ФОП ОСОБА_31 (код НОМЕР_23 ) , ФОП ОСОБА_32 (код НОМЕР_24 ) , ФОП ОСОБА_33 (код НОМЕР_25 ) , ФОП ОСОБА_34 (код НОМЕР_26 ) , ФОП ОСОБА_35 (код НОМЕР_27 ) , ФОП ОСОБА_36 (код НОМЕР_28 ) , ФОП ОСОБА_37 (код НОМЕР_29 ) , ФОП ОСОБА_38 (код НОМЕР_30 ) , ФОП ОСОБА_39 (код НОМЕР_31 ) , шляхом штучного, безпідставного завищення витрат на придбання товарно-матеріальних цінностей, ухилися від сплати податків в особливо великих розмірах на загальну суму 3030700 грн. . В подальшому, 18.12.2019 року під час проведення слідчих дій, а саме: обшуків у нежитлових приміщеннях, які фактично використовує ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ) , розташованих за адресою: АДРЕСА_1 , були виявлені та вилучені предмети, речі та документи, які мають значення для подальшого розслідування кримінального провадження. Проведеним аналізом фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ) , з використанням наявних баз даних ТУ ДФС у Сумській області встановлено, що за період з грудня 2018 року до листопада 2019 року було оформлено 8 митних декларацій щодо проведення експортних операцій на реалізацію товарно-матеріальних цінностей Пухо-пір`яна суміш водоплавної птиці, оброблена при температурі 120 ? С протягом 60 хвилин, придатна для набивання в адресу підприємства-нерезидента Rohdex Bettfedern Handelsgesells chaft mbh. Co.KG Import-Export (Morsestrasse 8. 85716 UnterschleiBh Munchen Deutschland) загальною вагою (нетто) 82801,9 кг, на загальну фактурну вартість 2697335,5 грн. (101076,3 дол. США) . Згідно податковій декларації платника єдиного податку фізичної особи-підприємця обсяг доходу за 9 місяців 2019 року складає 1893,0 тис. грн. , за 2018 рік 876,5 тис. Грн. . Відповідно до вилучених під час проведення обшуків інвойсів (Invoice № 1 від 02.12.2019 року, постачальник ФОП ОСОБА_5 , покупець Rohdex GmbH + Co. KG на суму 200667,30 USD; Invoice № 5 від 25.09.2019 року, постачальник ФОП ОСОБА_5 , покупець Rohdex GmbH + Co. KG на суму 290924,69 USD; Invoice № 4 від 01.08.2019 року, постачальник ФОП ОСОБА_5 , покупець Rohdex GmbH + Co. KG на суму 212042,42 USD; Invoice № 2 від 16.05.2019 року, постачальник ФОП ОСОБА_5 , покупець Rohdex GmbH + Co. KG на суму 239602,73 USD; Invoice № 3 від 25.06.2019 року, постачальник ФОП ОСОБА_5 , покупець Rohdex GmbH + Co. KG на суму 368939,98 USD; Invoice № 1 від 22.03.2019 року, постачальник ФОП ОСОБА_5 , покупець Rohdex GmbHXCo) KG на суму 414728,70 USD; Invoice № 2 від 07.02.2019 року, постачальник ФОП ОСОБА_5 , покупець Rohdex GmbH + Co. KG на суму 287825,41 USD; Invoice № 1 від 17.12.2018 року, постачальник ФОП ОСОБА_5 , покупець Rohdex GmbH + Co. KG на суму 252447,85 USD) , було експортовано пухо-пір`яної суміші загальною вагою 82773,9 кг товару на суму 2267179,08 дол. США або 59 896 989,41 грн. (по курсу НБУ на день оформлення МД) . Таким чином, ФОП ОСОБА_5 фактично здійснював дії, направлені на зменшення вартості товару при оформленні митних декларацій при проведенні експортних операцій, в результаті чого не задекларував дохід на загальну суму 57199,6 тис. грн. , при цьому сума не нарахованого та не сплаченого податку на прибуток складає 10295900 грн. . Враховуючи вищевикладене, потрібно змінити кваліфікацію кримінального провадження № 32019200000000085 від 28.12.2019 року з ч. 1 ст. 212 на ч. 3 ст. 212 КК України. Крім того, фабулу кримінального провадження № 32019200000000085 від 28.12.2019 року необхідно викласти у іншій редакції, а саме: Службові особи ПП Перотекс (код ЄДРПОУ 30991879) , ТОВ Флафекс (код ЄДРПОУ 41928191) , ФОП ОСОБА_14 (код НОМЕР_6 ) , ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ) , Приватна фірма Маршал (код ЄДРПОУ 31311992) , ТОВ Времена Года 2000 (код ЄДРПОУ 34932817) ФОП ОСОБА_15 (код НОМЕР_7 ) , ФОП ОСОБА_16 (код НОМЕР_8 ) , ФОП ОСОБА_17 (код НОМЕР_9 ) , ФОП ОСОБА_18 (код НОМЕР_10 ) протягом 2016-2019 років шляхом проведення фінансово-господарських операцій з підконтрольними суб`єктами підприємницької діяльності ФОП ОСОБА_40 (код НОМЕР_11 ) , ФОП ОСОБА_20 (код НОМЕР_12 ) , ФОП ОСОБА_21 (код НОМЕР_13 ) , ФОП ОСОБА_22 (код НОМЕР_14 ) , ФОП ОСОБА_23 (код НОМЕР_15 ) , ФОП ОСОБА_24 (код НОМЕР_16 ) , ФОП ОСОБА_18 (код НОМЕР_10 ) , ФОП ОСОБА_25 (код НОМЕР_32 1615) , ФОП ОСОБА_26 (код НОМЕР_33 ) , ФОП ОСОБА_27 (код НОМЕР_19 ) , ФОП ОСОБА_28 (код НОМЕР_20 ) , ФОП ОСОБА_29 (код НОМЕР_21 ) , ФОП ОСОБА_30 (код НОМЕР_22 ) , ФОП ОСОБА_31 (код НОМЕР_23 ) , ФОП ОСОБА_32 (код НОМЕР_24 ) , ФОП ОСОБА_33 (код НОМЕР_25 ) , ФОП ОСОБА_34 (код НОМЕР_26 ) , ФОП ОСОБА_35 (код НОМЕР_27 ) , ФОП ОСОБА_36 (код НОМЕР_28 ) , ФОП ОСОБА_37 (код НОМЕР_29 ) , ФОП ОСОБА_38 (код НОМЕР_30 ) , ФОП ОСОБА_39 (код НОМЕР_31 ) , штучно занизили об`єкт оподаткування у результаті чого ухилилися від сплати податків у значних розмірах на загальну суму 13326 600 грн. . На підставі викладеного, керуючись ст. 110 КПК України, постановив: 1. Змінити кваліфікацію кримінального провадження № 32019200000000085 від 28.12.2019 року з ч. 1 ст. 212 на ч. 3 ст. 212 КК України. 2. Внести зміни до фабули кримінального провадження № 32019200000000085 від 28.12.2019 та викласти її у іншій редакції, а саме: Службові особи ПП Перотекс (код ЄДРПОУ 30991879) , ТОВ Флафекс (код ЄДРПОУ 41928191) , ФОП ОСОБА_14 (код НОМЕР_6 ) , ФОП ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 ) , Приватна фірма Маршал (код ЄДРПОУ 31311992) , ТОВ Времена Года 2000 (код ЄДРПОУ 34932817) , ФОП ОСОБА_15 (код НОМЕР_7 ) , ФОП ОСОБА_16 (код НОМЕР_8 ) , ФОП ОСОБА_17 (код НОМЕР_9 ) , ФОП ОСОБА_18 (код НОМЕР_10 ) протягом 2016-2019 років шляхом проведення фінансово-господарських операцій з підконтрольними суб`єктами підприємницької діяльності ФОП ОСОБА_19 (код НОМЕР_11 ) , ФОП ОСОБА_20 (код НОМЕР_12 ) , ФОП ОСОБА_21 ї(код НОМЕР_13 ) , ФОП ОСОБА_22 (код НОМЕР_14 ) , ФОП ОСОБА_23 (код НОМЕР_15 ) , ФОП ОСОБА_24 (код НОМЕР_16 ) , ФОП ОСОБА_18 (код НОМЕР_10 ) , ФОП ОСОБА_25 (код НОМЕР_17 ) , ФОП ОСОБА_26 (код НОМЕР_33 ) , ФОП ОСОБА_27 (код НОМЕР_19 ) , ФОП ОСОБА_28 (код НОМЕР_20 ) , ФОП ОСОБА_29 (код НОМЕР_21 ) , ФОП ОСОБА_30 (код НОМЕР_22 ) , ФОП ОСОБА_31 (код НОМЕР_23 ) , ФОП ОСОБА_32 (код НОМЕР_24 ) , ФОП ОСОБА_33 (код НОМЕР_25 ) , ФОП ОСОБА_34 (код НОМЕР_26 ) , ФОП ОСОБА_35 (код НОМЕР_27 ) , ФОП ОСОБА_36 (код НОМЕР_28 ); ФОП ОСОБА_37 (код НОМЕР_29 ) , ФОП ОСОБА_38 (код НОМЕР_30 ) , ФОП ОСОБА_39 (код НОМЕР_31 ) , штучно занизили об`єкт оподаткування у результаті чого ухилилися від сплати податків у значних розмірах на загальну суму 13326600 грн. (а. с. 38 41) .

Згідно п. 6 ч. 1 ст. 91 КПК України у кримінальному провадженні підлягають доказуванню обставини, які підтверджують, що гроші, цінності та інше майно, які підлягають спеціальній конфіскації, одержані внаслідок вчинення кримінального правопорушення та/або є доходами від такого майна, або призначалися (використовувалися) для схиляння особи до вчинення кримінального правопорушення, фінансування та/або матеріального забезпечення кримінального правопорушення чи винагороди за його вчинення, або є предметом кримінального правопорушення, у тому числі пов`язаного з їх незаконним обігом, або підшукані, виготовлені, пристосовані або використані як засоби чи знаряддя вчинення кримінального правопорушення.

У відповідності до ч. 1 ст. 98 КПК України речовими доказами є матеріальні об`єкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення.

Згідно ч. 1 ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Із змісту п. 7 ч. 2 ст. 131 КПК України вбачається, що заходами забезпечення кримінального провадження є арешт майна.

У відповідності до ст. 132 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом.

Згідно ч. ч. 1 3, 10 ст. 170 КПК України арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Арешт майна скасовується у встановленому цим Кодексом порядку. Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, зникнення, втрати, знищення, використання, перетворення, пересування, передачі, відчуження. Слідчий, прокурор повинні вжити необхідних заходів з метою виявлення та розшуку майна, на яке може бути накладено арешт у кримінальному провадженні, зокрема шляхом витребування необхідної інформації у Національного агентства України з питань виявлення, розшуку та управління активами, одержаними від корупційних та інших злочинів, інших державних органів та органів місцевого самоврядування, фізичних і юридичних осіб. 2. Арешт майна допускається з метою забезпечення: 1) збереження речових доказів; 2) спеціальної конфіскації; 3) конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи; 4) відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення (цивільний позов) , чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди. У випадку, передбаченому пунктом 1 частини другої цієї статті, арешт накладається на майно будь-якої фізичної або юридичної особи за наявності достатніх підстав вважати, що воно відповідає критеріям, зазначеним у статті 98 цього Кодексу. Арешт може бути накладений у встановленому цим Кодексом порядку на рухоме чи нерухоме майно, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в тому числі кошти та цінності, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах, видаткові операції, цінні папери, майнові, корпоративні права, щодо яких ухвалою чи рішенням слідчого судді, суду визначено необхідність арешту майна. Не може бути арештовано майно, якщо воно перебуває у власності добросовісного набувача, крім арешту майна з метою забезпечення збереження речових доказів.

Згідно ч. 2 ст. 172 КПК України клопотання слідчого, прокурора, цивільного позивача про арешт майна, яке не було тимчасово вилучене, може розглядатися без повідомлення підозрюваного, обвинуваченого, іншого власника майна, їх захисника, представника чи законного представника, представника юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, якщо це є необхідним з метою забезпечення арешту майна.

Отже, слідчий суддя зобов`язаний всебічно дослідити обставини кримінального провадження, з`ясувати доведеність вчинення особою кримінального правопорушення; характер і розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, наявність при чинного зв`язку між діянням і шкодою, що настала, роль і ступінь участі кожного в її завданні, проаналізувати дані, що вказують на наявність у відповідних осіб майна, яке підлягає арешту чи конфіскації. Під час визначення розміру матеріальної шкоди необхідно виходити з реальної вартості втраченого майна на момент розгляду справи або вартості виконання робіт, необхідних для відновлення пошкоджених речей (ст. 1192 ЦК України) , та застосовувати чинні на відповідний період роздрібні (закупівельні) ціни. За відсутності цін на майно його вартість може бути визначена шляхом проведення експертизи.

Арешт майна застосовується з метою забезпечення виконання вироку в частині цивільного позову чи можливої конфіскації майна в провадженні щодо кримінальних правопорушень, за які може бути застосовано додаткове покарання у вигляді конфіскації майна (ст. 59 КК України) . Арешт може бути накладено також на майно у вигляді речей, документів, грошей, якщо вони: 1) підшукані, виготовлені, пристосовані чи використані як засоби чи знаряддя вчинення кримінального правопорушення та (або) зберегли на собі його сліди; 2) призначалися для схилення особи до вчинення кримінального правопорушення, та (або) матеріального забезпечення кримінального правопорушення або винагороди за його вчинення; 3) є предметом кримінального правопорушення, пов`язаного з їх незаконним обігом; 4) одержані внаслідок вчинення кримінального правопорушення та/або є доходами від них. Арешт може бути накладено на нерухоме і рухоме майно, майнові права інтелектуальної власності, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковому вигляді, цінні папери, корпоративні права, які перебувають у власності підозрюваного, обвинуваченого або осіб, які в силу закону несуть цивільну відповідальність за заподіяну шкоду зазначеним особам. Правовою підставою арешту майна є ухвала слідчого судді або суду. Це положення обумовлено вимогою ст. 41 Конституції України, яка передбачає виключно судовий порядок позбавлення права власності. Фактичною підставою арешту майна є сукупність фактичних даних, що вказують на завдання кримінальним правопорушенням матеріальної та/або моральної шкоди, заявлення цивільного позову про її відшкодування або можливість заявлення такого позову та накладення майнових стягнень, конфіскації майна за вироком суду. Необхідність арешту майна зумовлюється обґрунтованою підозрою вважати, що незастосування цього заходу зумовить труднощі чи неможливість виконання вироку в частині забезпечення можливої конфіскації майна або цивільного позову чи перешкоджатиме встановленню істини внаслідок того, що таке майно може бути приховане, відчужене чи пошкоджене. Слідчий або прокурор, які подають клопотання про арешт майна зобов`язані навести підстави, у зв`язку з якими потрібно застосувати арешт майна (зазначити за якою кваліфікацією особі вручено підозру у вчиненому правопорушенні, чи передбачено покарання у виді конфіскації майна, тощо) . В клопотанні слідчого, прокурора про арешт майна підозрюваного, обвинуваченого, іншої особи для забезпечення цивільного позову повинно бути зазначено: розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням; докази факту завдання шкоди і розміру цієї шкоди. Вартість майна, яке належить арештувати з метою забезпечення цивільного позову, повинна бути співмірною із розміром шкоди, завданої кримінальним правопорушенням. Існує два порядки розгляду слідчим суддею, судом клопотання про арешт майна. Перший полягає у тому, що клопотання про арешт майна розглядається слідчим суддею, судом за участю слідчого та/або прокурора, цивільного позивача, якщо клопотання подане ним, підозрюваного, обвинуваченого, іншого власника майна і за наявності також захисника, законного представника, представника юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження. Неприбуття цих осіб у судове засідання не перешкоджає розгляду клопотання. Другий варіант полягає у розгляді клопотання про арешт майна, яке не було тимчасово вилучене, без повідомлення підозрюваного, обвинуваченого, іншого власника майна, їх захисника, представника чи законного представника, якщо це є необхідним з метою забезпечення арешту майна. Така необхідність може обумовлюватися наявністю обґрунтованої підозри вважати, що в разі повідомлення підозрюваного, обвинуваченого, іншого власника майна про наміри накласти арешт на їхнє майно вони можуть його сховати, знищити, пошкодити тощо. Під час розгляду клопотання про арешт майна слідчий суддя має право за клопотанням учасників розгляду або за власною ініціативою заслухати будь-якого свідка чи дослідити будь-які матеріали, що мають значення для вирішення питання про арешт майна. При вирішенні питання про арешт майна слідчий суддя, суд повинен враховувати: 1) правову підставу для арешту майна; 2) достатність доказів, що вказують на вчинення особою кримінального правопорушення; 3) розмір можливої конфіскації майна, можливий розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, та цивільного позову; 4) наслідки арешту майна для інших осіб; 5) розумність та співрозмірність обмеження права власності завданням кримінального провадження. У разі задоволення клопотання слідчий суддя, суд застосовує найменш обтяжливий спосіб арешту майна. Слідчий суддя, суд зобов`язаний застосувати такий спосіб арешту майна, який не призведе до зупинення або надмірного обмеження правомірної підприємницької діяльності особи, або інших наслідків, які суттєво позначаються на інтересах інших осіб. У разі задоволення клопотання слідчий суддя, суд постановляє ухвалу, в якій зазначає: 1) перелік майна, яке підлягає арешту; 2) підстави застосування арешту майна; 3) перелік тимчасово вилученого майна, яке підлягає поверненню особі; 4) заборону розпоряджатися або користуватися майном у разі її передбачення та вказівку на таке майно; 5) порядок виконання ухвали. Суд одночасно з ухваленням судового рішення, яким закінчується судовий розгляд, вирішує питання про скасування арешту майна. Суд скасовує арешт майна, зокрема, у випадку виправдання обвинуваченого, закриття кримінального провадження судом, непризначення судом покарання у виді конфіскації майна, залишення цивільного позову без розгляду або відмови в цивільному позові. Ст. 1 Першого протоколу до Європейської конвенції з прав людини визначає, що кожна фізична або юридична особа має право мирно володіти своїм майном, ніхто не може бути позбавлений свого майна інакше, як в інтересах суспільства і на умовах, передбачених законом або загальними принципами міжнародного права. При вирішенні питання про арешт майна слідчий суддя, суд повинен урахувати підстави арешту майна, а саме: завдання кримінальним правопорушенням матеріальної чи моральної шкоди, заявлення цивільного позову про її відшкодування або можливість заявлення такого позову, можливість накладення майнових стягнень, конфіскації майна за вироком суду, наявність місце знаходження та вартість майна, на яке може бути накладено арешт. Використання майна та заборона розпоряджатися таким майном можуть бути застосовані лише у тих випадках, коли їх незастосування може призвести до зникнення, втрати або пошкодження відповідного майна або настання інших наслідків, які можуть перешкодити кримінальному провадженню. Порядок зберігання майна, на яке накладено арешт, визначений в Інструкції про порядок вилучення обліку, зберігання та передачі речових доказів у кримінальних справах, цінностей та іншого майна органами дізнання, досудового слідства і суду, яка затверджена наказом Генеральної прокуратури України, МВС, Державної податкової адміністрації України, СБУ, ВСУ, Державної судової адміністрації України № 51/401/649/471/23/125 від 27.08.2010 року. Кримінальним процесуальним законом не визначається конкретного строку дії ухвали про накладення арешту на майно. Арешт майна має тимчасовий характер, оскільки остаточне рішення про те, що належить вчинити з майном, яке арештоване, буде вирішено судом при ухвалені остаточного рішення, а саме при постановленні вироку.

На підставі вимог ч. 5 ст. 9 КПК України враховую те, що, виходячи з положень Першого протоколу та протоколів № 2, 4, 7, 11 до Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод, дотримання принципу верховенства права є однією з підвалин демократичного суспільства.

Так, в ст. 1 Першого протоколу до Конвенції зазначено про те, що кожна фізична або юридична особа має право мирно володіти своїм майном. Ніхто не може бути позбавлений своєї власності інакше як в інтересах суспільства і на умовах, передбачених законом і загальними принципами міжнародного права.

Як у справі Бакланов проти Росії (рішення від 09.06.2005 року) , так і в справі Фрізен проти Росії (рішення від 24.03.2005 року) Європейський суд з прав людини зазначив про те, що досягнення справедливого балансу між загальними інтересами суспільства та вимогами захисту основоположних прав особи лише тоді стає значущим, якщо встановлено, що під час відповідного втручання було дотримано принципу законності і воно не було свавільним, тобто для того, щоб втручання вважалося пропорційним, воно має відповідати тяжкості правопорушення і не становити особистий і надмірний тягар для особи (справа Ізмайлов проти Росії , п. 38 рішення від 16.10.2008 року) .

Із змісту та сенсу п. 5 висновків листа Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ Узагальнення про практику розгляду скарг на рішення, дії або бездіяльність органів досудового розслідування чи прокурора під час досудового розслідування № 9-49/0/4-17 від 12.01.2017 року вбачається, що аргументом сторони обвинувачення, яким ця сторона послуговується для підтвердження законності залишення майна у володінні органів досудового розслідування та відсутності підстав для його повернення, є визнання такого майна речовими доказами. Однак слід враховувати, що якщо ці докази були одержані під час обшуку і були визначені в ухвалі про обшук як майно, для виявлення якого надано дозвіл на обшук, визнання такого майна речовими доказами без звернення з клопотанням про його арешт може вважатись належним порядком забезпечення правомірності володіння відповідним майном органами досудового розслідування. З огляду на це обґрунтованими є ухвали слідчих суддів щодо відмови у задоволення скарг з приводу неповернення такого майна.

Оскільки органом досудового розслідування була встановлена сума завданих збитків державному бюджету діями ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) та службовими особами ТОВ Флафекс (код ЄДРПОУ 41928191) , яка складає, щонайменш, 10295,9 тис. грн. , враховуючи положення п. 3 ч. 1 ст. 91 КПК України, згідно якому у кримінальному провадженні підлягають доказуванню вид і розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, а також розмір процесуальних витрат, відтак арешт не може перевищувати суми в розмірі 10295900 грн. .

Беручи до уваги вищевикладене, враховуючи правову кваліфікацію кримінального правопорушення, за фактом вчинення якого розслідується кримінальне провадження та в межах якого було подано дане клопотання, прихожу до висновку про те, що наявні достатні підстави для арешту зазначеного в клопотанні слідчого майна, оскільки з доданих до клопотання копій документів було встановлено, що майно, яке вилучене в ході проведення обшуку нежитлових приміщень, розташованих за адресою: АДРЕСА_1 , які на праві власності належать ОСОБА_5 та фактично використовуються товариством з обмеженою відповідальністю Флафекс (код ЄДРПОУ 41928191) та фізичною особою-підприємцем ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) у своїй діяльності, а саме: - на грошові кошти на загальну суму 133947 (сто тридцять три тисячі дев`ятсот сорок сім) доларів США, 125795 (сто двадцять п`ять тисяч сімсот дев`яносто п`ять) гривень, 31100 (тридцять одна тисяча сто) рублів РФ та 100 (сто) євро; - на поліпропіленові мішки білого кольору, в яких міститься пухо-пір`яна суміш у загальній кількості 1720 (одна тисяча сімсот двадцять) мішків, є предметом кримінального правопорушення та були одержані внаслідок вчинення суспільно небезпечного діяння, тобто відповідають критеріям, зазначеним у ст. 98 КПК України, оскільки слідчим було доведено наявність достатніх підстав вважати, що мав місце факт вчинення кримінального правопорушення, оскільки слідчим була доведена необхідність накладення арешту на майно на підставі ч. 2 ст. 170 КПК України, оскільки існує обґрунтоване пропорційне співвідношення між засобами, які застосовуються, та метою, яку прагнуть досягти органи досудового розслідування з дотриманням відповідних положень національного законодавства та принципів верховенства права, враховуючи розумність та співрозмірність обмеження права власності завданням кримінального провадження, відтак прихожу до висновку про те, що клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Сумської області ОСОБА_4 , про накладення арешту, слід задовольнити частково та накласти арешт на майно, вилучене в ході проведення обшуку нежитлових приміщень, розташованих за адресою: АДРЕСА_1 , які на праві власності належать ОСОБА_5 та фактично використовуються товариством з обмеженою відповідальністю Флафекс (код ЄДРПОУ 41928191) та фізичною особою-підприємцем ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) у своїй діяльності, а саме: - на грошові кошти на загальну суму 133947 (сто тридцять три тисячі дев`ятсот сорок сім) доларів США, 125795 (сто двадцять п`ять тисяч сімсот дев`яносто п`ять) гривень, 31100 (тридцять одна тисяча сто) рублів РФ та 100 (сто) євро; - на поліпропіленові мішки білого кольору, в яких міститься пухо-пір`яна суміш у загальній кількості 1720 (одна тисяча сімсот двадцять) мішків.

На підставі вищевикладеного, керуючись ст. ст. 9, 91, 98, 131, 132, 21, 170 173, 175, 309, 375, 376 КПК України, -

У Х В А Л И В :

Клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Сумської області ОСОБА_4 , про накладення арешту, задовольнити частково.

Накласти арешт на майно, вилучене в ході проведення обшуку нежитлових приміщень, розташованих за адресою: АДРЕСА_1 , які на праві власності належать ОСОБА_5 та фактично використовуються товариством з обмеженою відповідальністю Флафекс (код ЄДРПОУ 41928191) та фізичною особою-підприємцем ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) у своїй діяльності, а саме: - на грошові кошти на загальну суму 133947 (сто тридцять три тисячі дев`ятсот сорок сім) доларів США, 125795 (сто двадцять п`ять тисяч сімсот дев`яносто п`ять) гривень, 31100 (тридцять одна тисяча сто) рублів РФ та 100 (сто) євро; - на поліпропіленові мішки білого кольору, в яких міститься пухо-пір`яна суміш у загальній кількості 1720 (одна тисяча сімсот двадцять) мішків.

Роз`яснити представнику юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, а саме: товариства з обмеженою відповідальністю Флафекс (код ЄДРПОУ 41928191) , та фізичній особі-підприємцю ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) , які не були присутні при розгляді питання про арешт майна, положення ч. 1 ст. 174 КПК України, згідно якій підозрюваний, обвинувачений, їх захисник, законний представник, інший власник або володілець майна, представник юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, які не були присутні при розгляді питання про арешт майна, мають право заявити клопотання про скасування арешту майна повністю або частково. Таке клопотання під час досудового розслідування розглядається слідчим суддею, а під час судового провадження судом. Арешт майна також може бути скасовано повністю чи частково ухвалою слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження за клопотанням підозрюваного, обвинуваченого, їх захисника чи законного представника, іншого власника або володільця майна, представника юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, якщо вони доведуть, що в подальшому застосуванні цього заходу відпала потреба або арешт накладено необґрунтовано.

Копію ухвали негайно після її постановлення вручити слідчому, прокурору.

Копію ухвали надіслати представнику юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, а саме: товариства з обмеженою відповідальністю Флафекс (код ЄДРПОУ 41928191) , та фізичній особі-підприємцю ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) не пізніше наступного робочого дня після її постановлення.

Підозрюваний, обвинувачений, треті особи мають право на захисника, право оскаржити судове рішення щодо арешту майна.

Ухвала про арешт майна виконується негайно слідчим, прокурором.

Під час досудового розслідування можуть бути оскаржені в апеляційному порядку ухвали слідчого судді про арешт майна або відмову у ньому.

Апеляційна скарга подається на ухвалу слідчого судді безпосередньо до суду апеляційної інстанції Сумського апеляційного суду.

Апеляційна скарга може бути подана на ухвалу слідчого судді протягом п`яти днів з дня її оголошення.

Якщо ухвалу слідчого судді було постановлено без виклику особи, яка її оскаржує, то строк апеляційного оскарження для такої особи обчислюється з дня отримання нею копії судового рішення.

Слідчий суддя: ОСОБА_1