Рішення

від 16.04.2020 по справі 140/723/20

ВОЛИНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ВОЛИНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 квітня 2020 року ЛуцькСправа № 140/723/20

Волинський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого-судді Димарчук Т.М.,

розглянувши у спрощеному позовному провадженні адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Волинській області до приватного акціонерного товариства "Ковельські ковбаси" про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Волинській області (далі - ГУ ДПС у Волинській області, позивач) звернулося з позовом до приватного акціонерного товариства "Ковельські ковбаси" (далі - ПрАТ "Ковельські ковбаси", відповідач) про стягнення податкового боргу у розмірі 931 715,78 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач є платником загальнодержавних податків та зборів, однак в порушення норм податкового законодавства за останнім рахується податковий борг з орендної плати за землю з юридичних осіб у розмірі 931 715,78 грн. Позивачем в установлені законом строки вживались заходи щодо стягнення заборгованості шляхом надіслання податкової вимоги, однак дані заходи не призвели до погашення податкового боргу відповідачем.

З наведених підстав ГУ ДПС у Волинській області просить стягнути з банківських рахунків ПрАТ "Ковельські ковбаси" податковий борг в розмірі 931 715,78 грн.

Ухвалою Волинського окружного адміністративного суду від 19.02.2020 прийнято дану позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі, відповідно до приписів статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) ухвалено розгляд справи проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін.

Відповідач у відзиві на позов від 10.03.2020 за вх. №8203/20 заперечує щодо заявлених позовних вимог та зазначає, що у позовній заяві позивач вказує, що у зв`язку з наявністю податкового боргу з орендної плати за землю з юридичних осіб та з метою погашення податкового боргу відповідачу була сформована, надіслана та вручена податкова вимога №13-23 від 05.02.2015, однак дана обставина не відповідає дійсності. Так, відповідно до п. 3.7. Порядку направлення органами державної податкової служби податкових повідомлень-рішень платникам податків, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.11.2012 №1236 податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) платнику податків, якщо його передано посадовій особі такого платника податків під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення. З доданого до матеріалів справи корінця податкової вимоги форми Ю від 05.02.2015 №13-23 вбачається, що її 05.02.2015 отримала бухгалтер ОСОБА_1 , яка не є посадовою особою товариства, жодних повноважень на отримання зазначеного документу товариство їй не надавало, на посаді бухгалтера не перебувала, жодних документів, про те, що зазначена особа виконує обов`язки бухгалтера товариство податковому органу не направляло. Крім того, зазначає, що бухгалтер не є посадовою особою товариства, якій надано право отримувати документи від податкового органу, натомість, такою особою є голова правління Головатий В.П. Засобами поштового зв`язку податкова вимога не направлялась.

Враховуючи вищевикладене, у зв`язку з тим, що податкова вимога товариству у встановленому законом порядку посадовій особі чи законному (уповноваженому) представнику відповідача не вручена, листом з повідомленням про вручення не надіслана і відповідно товариством не отримана, пред`явлення позивачем позову є безпідставним, в зв`язку з чим у його задоволенні просить відмовити в повному обсязі (а.с.37-38).

У відповіді на відзив від 16.03.2020 №1235/03-20-08-03-10 представник позивача підтримала доводи, викладені в позовній заяві та зазначила, що твердження відповідача про не вручення податкової вимоги платнику податків є безпідставним з огляду на наступне.

Відповідно до пункту 42.2 статті 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків або його законному чи уповноваженому представникові.

На виконання вищевказаних правових норм позивачем 05.02.2015 платнику податків, а саме: бухгалтеру ПрАТ Ковельські ковбаси ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) було вручено податкову вимогу від 05.02.2015 №13-23. Згідно з поданими товариством податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за формою № 1-ДФ за 1, 2 квартали 2015 року, ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) на період формування та вручення податкової вимоги (05.02.2015) працювала в ПрАТ Ковельські ковбаси , а товариством їй було виплачено дохід у вигляді зарплати протягом І та ІІ кварталів 2015 року, що підтверджується витягом з Інформаційно-автоматизованої системи Податковий блок . Згідно із зазначеними відомостями ОСОБА_1 була звільнена з товариства 01.06.2015.

Окрім того, представник позивача зазначає, що обставини щодо правомірності винесення та вручення боржнику податкової вимоги від 05.02.2015 №13-23 вже встановлені судом у справі № 803/799/15-а за позовом Ковельської ОДПІ ГУ ДФС у Волинській області до ПрАТ Ковельські ковбаси про стягнення податкового боргу, за результатами розгляду якого Волинським окружним адміністративним судом винесено постанову від 07.05.2015 про задоволення позову, яка набрала законної сили 21.05.2015.

Додатково зазначає, що у відповідача наявний борг з земельного податку, який виник в результаті самостійно задекларованих товариством зобов`язань у податкових деклараціях з плати за землю, відтак відповідно до пункту 54.1 статті 54 ПК України так сума грошового зобов`язання та/або пені є узгодженою, у результаті не сплати якої набуває статусу податкового боргу.

З огляду на вищевикладене, факт несплати відповідачем узгодженої суми грошового зобов`язання та дотримання контролюючим органом вимог чинного законодавства щодо надіслання (вручення) податкової вимоги є підставою для задоволення позову.

Дослідивши письмові докази та пояснення викладені сторонами у заявах по суті справи, суд дійшов висновку, що позов підлягає до задоволення з таких мотивів та підстав.

Судом встановлено, що ПрАТ Ковельські ковбаси зареєстроване як юридична особа 01.08.1999 та перебуває на обліку як платник податків в Ковельській ОДПІ ГУ ДФС у Волинській області, має відкриті рахунки в банківських установах, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (а.с.4-7).

Станом на 29.01.2020 за відповідачем рахується податковий борг з орендної плати за землю з юридичних осіб у розмірі 931 715,78 грн, що підтверджується інформацією про наявність податкового боргу у платника податків ПрАТ Ковельські ковбаси , розрахунком заборгованості по податках і платежах до бюджету ПрАТ Ковельські ковбаси (а.с.8-12) та зворотнім боком облікових карток платника податків з орендної плати за землю з юридичних осіб (а.с.21-29).

Податковий борг з орендної плати за землю з юридичних осіб виник внаслідок несплати відповідачем самостійно задекларованих платежів згідно поданих податкових декларацій з плати за землю:

- на 2017 рік №9023582636 від 19.02.2017, з терміном сплати до 02.03.2017, 30.03.2017, 30.04.2017, 30.05.2017, 30.06.2017, 30.07.2017, 30.08.2017, 30.09.2017, 30.10.2017, 30.11.2017, 30.12.2017, 30.01.2018 в сумі 292 892,14 грн;

- на 2018 рік №9025872382 від 20.02.2018, з терміном сплати до 02.03.2018, 30.03.2018, 30.04.2018, 30.05.2018, 30.06.2018, 30.07.2018, 30.08.2018, 30.09.2018, 30.10.2018, 30.11.2018, 30.12.2018, 30.01.2019 в сумі 292 892,14 грн;

- на 2019 рік №9024418614 від 18.02.2019, з терміном сплати до 02.03.2019, 30.03.2019, 30.04.2019, 30.05.2019, 30.06.2019, 30.07.2019, 30.08.2019, 30.09.2019, 30.10.2019, 30.11.2019, 30.12.2019 в сумі 268 484,48 грн;

- згідно з уточнюючими розрахунками з земельного податку:

від 08.07.2019 №9145536635 з терміном сплати 08.07.2019 в сумі 5502,90 грн;

від 12.08.2019 №9311776013 з терміном сплати 12.08.2019 в сумі 29 289,22 грн, штрафних санкцій в сумі 878,68 грн;

від 13.08.2019 №9178425592 з терміном сплати 13.08.2019 в сумі 46,92 грн, штрафних санкцій в сумі 2,81 грн;

від 13.08.2019 №9301161670 з терміном сплати 13.08.2019 в сумі 29 289,24 грн, штрафних санкцій в сумі 878,68 грн;

від 08.07.2019 №9145539635 з термінами сплати 30.08.2019 в сумі 917,15 грн та штрафних санкцій в сумі 137,55 грн, 30.09.2019 в сумі 917,15 грн, 30.10.2019 в сумі 917,15 грн, 30.11.2019 в сумі 917,15 грн, 30.12.2019 в сумі 917,15 грн;

від 13.08.2019 №9178425592 з термінами сплати 30.08.2019 в сумі 7,82 грн, 30.09.2019 в сумі 7,82 грн, 30.10.2019 в сумі 7,82 грн, 30.11.2019 в сумі 7,82 грн, 30.12.2019 в сумі 7,82 грн (а.с.14-20).

Крім того, відповідно до пп.129.1.2 п.129.1 ст.129 ПК України нараховано пеню в сумі 1897,72 грн.

Таким чином, станом на 29.01.2020 загальна сума заборгованості по платежах до бюджету (з орендної плати за землю з юридичних осіб) ПрАТ Ковельські ковбаси становить 931 715,78 грн (в тому числі 923 021,87 грн основний платіж, 6 796,19 грн штрафні санкції, 1897,72 грн пеня), яка підлягає стягненню за даним позовом.

Відповідно до пункту 286.2 статті 286 ПК України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій.

Згідно із пунктом 287.3 статті 287 ПК України податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Пунктом 16.1 статті 16, пунктом 36.1 статті 36, пунктом 38.1 статті 38 ПК України, передбачено, що платники податків зобов`язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи. Подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Сума узгодженого грошового зобов`язання, згідно підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом є податковим боргом.

Згідно із підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Пунктом 59.1 статті 59 ПК України визначено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно з пунктом 59.3 статті 59 ПК України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов`язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Згідно з пунктом 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

У зв`язку з наявністю податкового боргу з орендної плати з юридичних осіб та з метою погашення податкового боргу податковим органом відповідно до вимог пункту 59.1 статті 59 ПК України була сформована та вручена ПрАТ "Ковельські ковбаси" податкова вимога форми "Ю" від 05.02.2015 №13-23, яка отримана посадовою особою - бухгалтером ПрАТ "Ковельські ковбаси" Балюк Д .С. - 05.02.2015, що підтверджується підписом на корінці податкової вимоги (а.с133). Протягом 2015-2020 років податковий борг платника податків з платежів до бюджету не переривався, що підтверджується зворотним боком облікових карток платника податків, відтак податкова вимога є чинною та правомірною.

Суд не бере до уваги твердження відповідача про те, що вказана податкова вимога товариством отримана не була з огляду на наступне.

Відповідно до пункту 42.2 статті 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків або його законному чи уповноваженому представникові.

Відповідно до пункту 4.6 розділу IV Порядку направлення органами доходів і зборів податкових вимог платникам податків, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 10.10.2013 №576 (чинного на момент винесення та направлення відповідачу податкової вимоги) податкова вимога вважається надісланою (врученою) юридичній особі, якщо її передано посадовій особі такої юридичної особи під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.

Згідно з поданими товариством податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за формою № 1-ДФ за 1, 2 квартали 2015 року, форма яких затверджена наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4 "Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма №1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку", ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) у період формування та вручення податкової вимоги (05.02.2015) працювала в ПрАТ Ковельські ковбаси , а товариством їй було виплачено дохід у вигляді зарплати в сумі 3 982,50 грн (І квартал 2015 року), та в сумі 3 945,75 грн (II квартал 2015 року), що підтверджується витягом з Інформаційно-автоматизованої системи Податковий блок . Згідно із зазначеними відомостями ОСОБА_1 була звільнена з товариства 01.06.2015. (а.с.42).

Враховуючи вищевикладене, податкова вимога форми "Ю" від 05.02.2015 №13-23 є належним чином врученою платнику податків.

Крім того, обставини щодо правомірності винесення та вручення боржнику податкової вимоги від 05.02.2015 №13-23 вже встановлені судом у справі № 803/799/15-а за позовом Ковельської ОДПІ ГУ ДФС у Волинській області до ПрАТ Ковельські ковбаси про стягнення податкового боргу, за результатами розгляду якого винесено постанову Волинського окружного адміністративного суду від 07.05.2015 про задоволення позову, яка набрала законної сили 21.05.2015.

Відповідно до частини 4 статті 78 КАС України обставини, встановлені рішенням суду у господарській, цивільній або адміністративній справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді іншої справи, у якій беруть участь ті самі особи або особа, стосовно якої встановлено ці обставини, якщо інше не встановлено законом.

Таким чином, обставини щодо вручення податкової вимоги від 05.02.2015 №13-23 чи її правомірності не можуть бути предметом розгляду та повторного доказування в даній справі. При цьому податкова вимога відповідачем в судовому порядку не оскаржувалася, рішення суду щодо її неправомірності чи незаконності відсутнє.

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 ПК України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Оскільки, наявний у відповідача борг з земельного податку виник в результаті самостійно задекларованих товариством зобов`язань у податкових деклараціях з плати за землю, відтак, відповідно до пункту 54.1 статті 54 ПК України так сума грошового зобов`язання та/або пені є узгодженою, а у разі несплати набуває статусу податкового боргу.

Однак, вжиті контролюючим органом заходи не призвели до погашення податкового боргу, доказів добровільної сплати заборгованості відповідачем суду не надано.

Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до пункту 95.1 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Відповідно до пунктів 95.2 - 95.3 статті 95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Про наявність у ПрАТ "Ковельські ковбаси" відкритих рахунків у банках свідчить довідка надана ГУ ДПС у Волинській області (а.с.12).

Таким чином, оскільки за відповідачем рахується податковий борг, а вжиті податковим органом заходи не призвели до його погашення, тому позовні вимоги про стягнення з банківських рахунків приватного акціонерного товариства "Ковельські ковбаси" податкового боргу в розмірі 931 715,78 грн підлягають до задоволення.

Керуючись статтями 243-246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути з рахунків приватного акціонерного товариства "Ковельські ковбаси" (45000, Волинська область, місто Ковель, вулиця Володимирська, буд. 156, код ЄДРПОУ 30381257) у банках, що обслуговують такого платника податків, на користь місцевого бюджету Ковельської міської ради податковий борг з земельного податку з юридичних осіб у розмірі 931 715,78 грн (дев`ятсот тридцять одна тисяча сімсот п`ятнадцять гривень 78 копійок).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, встановленого статтею 295 КАС України, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржене в апеляційному порядку повністю або частково шляхом подання апеляційної скарги до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Волинський окружний адміністративний суд. Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення судового рішення.

Головуючий-суддя Т.М. Димарчук