Ухвала

від 14.04.2020 по справі 320/5726/19

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

У Х В А Л А

про витребування доказів та зупинення провадження у справі

14 квітня 2020 року справа № 320/5726/19

Київський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Кушнової А.О., за участю секретаря судового засідання Сакевич Ж.В., розглянувши у порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Приватного підприємства "Восход-України" до Головного управління Державної податкової служби України у Київській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,

в с т а н о в и в:

До Київського окружного адміністративного суду звернулось Приватне підприємство "Восход-України" з позовом до Головного управління Державної податкової служби України у Київській області, в якому позивач просить суд визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення від 24.06.2019 №0019031411, №0019051411.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 28.10.2019 відкрито провадження в адміністративній справі №320/5726/19, постановлено розгляд справи здійснювати за правилами загального позовного провадження, розпочато підготовку справи до судового розгляду, витребувано докази у справі від сторін та від Державної фіскальної служби України, призначено підготовче судове засідання на 26.11.2019.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 26.11.2019 повторно витребувано докази у справі від позивача, відповідача, від Державної фіскальної служби України, зупинено провадження в адміністративній справі №320/5726/19 у зв`язку з необхідністю надання сторонам часу для надання доказів у справі - до 16.01.2020, призначено наступне підготовче судове засідання у справі на 16.01.2020.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 16.01.2020 поновлено провадження в адміністративній справі №320/5726/19.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 16.01.2020 витребувано докази у справі від відповідача, від Офісу Генерального прокурора, від Головного управління ДФС у Львівській області, від Київської місцевої прокуратури № 5 та від Прокуратури м. Києва, зупинено провадження в адміністративній справі №320/5726/19 у зв`язку з необхідністю надання часу для надання доказів у справі - до 03 березня 2020 року. Призначено наступне підготовче судове засідання у справі на 03 березня 2020 року о 09:30 год.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 03.03.2020 поновлено провадження в адміністративній справі №320/5726/19.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 03.03.2020 повторно витребувано докази у справі від Головного управління ДФС у Львівській області, від Слідчого управління фінансових розслідувань ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві, зупинено провадження в адміністративній справі у зв`язку з витребуванням доказів у справі - до 14 квітня 2020 року. Призначено наступне підготовче судове засідання у справі на 14 квітня 2020 року.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 14.04.2020 поновлено провадження в адміністративній справі №320/5726/19.

У підготовче судове засідання, призначене на 14.04.2020, сторони у справі не з`явились.

13.04.2020 на офіційну електронну адресу суду від представника позивача надійшло клопотання про відкладення розгляду справи у зв`язку з постановою Кабінету Міністрів України №211 від 11.03.2020 "Про запобігання поширенню на території України коронавірусу COVID-19", відповідно до якої з метою запобігання поширенню на території України коронавірусу COVID-19 з 12.03.2020 до 24.04.2020 на всій території України встановлено карантин.

Також, 10.04.2020 на офіційну електронну адресу суду від представника відповідача Головного управління Державної податкової служби України надійшло клопотання про відкладення розгляду справи аналогічного змісту.

Суд зазначає, що 11.03.2020 на адресу суду на виконання вимог ухвали суду від 03.03.2020 про витребування доказів від Головного управління ДФС у Львівській області надійшов лист від 31.01.2020 №401/23.01-13, в якому повідомлено суд про те, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області проводилось досудове розслідування у кримінальному провадженні №32016140000000149 від 09.11.2016 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.205 КК України, та за результатами досудового розслідування 31.07.2017 прокуратурою Львівської області вказане кримінальне провадження приєднано до кримінального провадження №320161500000000058 від 02.08.2016 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 205 КК України. В подальшому, кримінальне провадження №320161500000000058 з усіма матеріалами направлено до Головного слідчого управління фінансових розслідувань ДФС України.

У зв`язку з цим, у підготовчому судовому засіданні 14.04.2020 у суду виникла необхідність витребування доказів у справі від Головного слідчого управління фінансових розслідувань ДПС України щодо результатів розслідування кримінальних проваджень, посилання на які наявне в акті перевірки.

Крім того, суд зазначає, що вимоги ухвали від 03.03.2020 в частині витребування доказів від Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби та Слідчого управління фінансових розслідувань ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві не виконано, на адресу суду витребувана інформація не надходила, як і не повідомлено про причини невиконання вимог ухвали про витребування доказів.

У зв`язку з неповним виконанням вимог ухвали суду від 03.03.2020 про витребування доказів, у підготовчому судовому засіданні 14.04.2020 у суду виникла необхідність повторного витребування доказів у справі щодо результатів розслідування кримінальних проваджень, посилання на які наявне в акті перевірки від Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби та Слідчого управління фінансових розслідувань ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві.

Згідно із ч.3 ст.80 Кодексу адміністративного судочинства України про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.

Суд вважає за необхідне повторно витребувати докази у справі від Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби та Слідчого управління фінансових розслідувань ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві, в провадженні яких знаходяться кримінальні провадження, посилання на які наявне в акті перевірки.

Приписами ч. 4 ст. 9 Кодексу адміністративного судочинства України визначено, що суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Зупинення провадження в адміністративній справі - це тимчасове припинення вчинення у справі будь-яких процесуальних дій у зв`язку з обставинами, що перешкоджають розглядові справи, до моменту, коли ці обставини перестануть існувати або будуть вчинені необхідні дії.

З урахуванням того, що судом витребувані докази по справі, пошук та надання яких до суду займе певний час, суд вважає за необхідне зупинити провадження у справі з метою дотримання процесуальних прав осіб, що приймають участь у справі, а також надання сторонам можливості бути обізнаними про докази, які наявні у спірних правовідносинах та не надані відповідачем по справі, як того вимагає закон (ст. 162 КАС України).

З огляду на необхідність дотримання судом вказаних процесуальних гарантій, з метою забезпечення принципу рівності сторін по справі та забезпечення справедливого балансу, суд дійшов висновку про необхідність зупинення провадження по справі.

Статтею 236 КАС України визначено, що суд зупиняє провадження у справі в разі направлення судового доручення щодо збирання доказів до надходження ухвали суду, який виконував доручення, про виконання доручення або неможливість виконання доручення.

Положення цієї норми передбачає обов`язок суду зупинити провадження у разі об`єктивної неможливості розгляду справи.

При цьому, ця норма також передбачає умову - коли зібрані докази дозволяють встановити та оцінити обставини (факти), які є предметом судового розгляду.

Аналогія закону - це засіб заповнення прогалин у законодавстві, який полягає в застосуванні до нього іншої норми закону, яка регламентує подібні відносини.

На другій стадії процесу правозастосування при виборі та аналізі норми права, яка має бути застосована до конкретного випадку, іноді виявляється відсутність такої норми. Тобто, виникає ситуація, в якій конкретне рішення спірного питання повністю або в якійсь частині законом не передбачено є прогалина в законодавстві.

Способи ж подолання прогалин це ті правові інструменти, які дозволяють в процесі правозастосування миттєво вирішити казус, що перебуває у сфері правового регулювання, якщо нормами права його безпосередньо не передбачено. Правозастосувач долає прогалину. Тому суду надається право вирішувати такого роду справи за допомогою аналогії закону.

Вказане знайшло своє відображення у ч.6 ст. 7 КАС України, яка визначає, що у разі відсутності закону, що регулює відповідні правовідносини, суд застосовує закон, що регулює подібні правовідносини (аналогія закону), а за відсутності такого закону суд виходить із конституційних принципів і загальних засад права (аналогія права). Аналогія закону та аналогія права не застосовується для визначення підстав, меж повноважень та способу дій органів державної влади та місцевого самоврядування.

Отже, застосовуючи аналогію закону, суд вважає за необхідне зупинити провадження в адміністративній справі до отримання витребуваних доказів на підставі п. 6 ч.2 ст. 236 КАС України, визначивши період часу, який є достатнім для виконання ухвали суду про витребування доказів з урахуванням обсягу витребуваних судом доказів, з метою дотримання конвенційних принципів щодо забезпечення справедливого балансу і рівності сторін.

Крім того, суд зазначає, що відповідно до постанови Кабінету Міністрів України №211 від 11.03.2020 "Про запобігання поширенню на території України коронавірусу COVID-19" з метою запобігання поширенню на території України коронавірусу COVID-19 з 12.03.2020 до 24.04.2020 на всій території України встановлено карантин та відповідно до заяви Голови Ради Суддів України щодо карантинних заходів, яка була розміщена 11.03.2020 на офіційному веб-сайті Ради суддів України (http:// rsu.gov.ua), розміщено звернення до громадян щодо утримання від участі у судових засіданнях, якщо слухання не передбачають обов`язкової присутності учасників сторін та щодо утримання від відвідин суду, якщо у громадян є ознаки будь-якого вірусного захворювання.

У зв`язку із встановленням карантину з 12.03.2020 до 24.04.2020 на всій території України відповідно до розпорядження Київського окружного адміністративного суду від 17.03.2020 №87 "Про заходи щодо запобігання поширенню коронавірусної інфекції (COVID-19) рекомендовано учасникам судового процесу ознайомлюватись з матеріалами судової справи після завершення карантину; надання інформації у справах здійснювати у телефонному режимі через електронну адресу суду за посиланням http://adm.ko.court.gov.ua/sud1070/ та офіційний сайт судової влади. Текст даного розпорядження оприлюднено на офіційній веб-сторінці суду.

Керуючись ст.ст. 7, 9, 80, 236, 243, 248 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,

у х в а л и в:

1. Витребувати докази у справі від Державної податкової служби України (04053, м. Київ, Львівська пл., 8):

- інформацію про стадію та результати розслідування кримінального провадження №320161500000000058 від 02.08.2016 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 205 КК України, в тому числі щодо ТОВ "Афіна-Кон" (ідентифікаційний код 39939775);

- копії процесуальних документів, в яких містяться пояснення засновників та керівників ТОВ "Афіна-Кон" (ідентифікаційний код 39939775), які заперечують свою причетність до створення та діяльності даного підприємства;

- інформацію про те, чи вручено підозру посадовим особам ТОВ "Афіна-Кон" (ідентифікаційний код 39939775) у вчиненні кримінальних правопорушень;

2. ПОВТОРНО витребувати докази у справі: від Офісу великих платників податків Державної податкової служби (04119, м.Київ, Дегтярівська, 11 г):

- інформацію про стадію та результати розслідування кримінального провадження № 42017000000003630 від 13.11.2017 , за ознаками кримінальних правопорушень щодо ТОВ "Алент Торг" (ідентифікаційний код 41783065) та ТОВ "Атмос Інженірінг" (ідентифікаційний код 39737093);

- копії процесуальних документів, в яких містяться пояснення засновників та керівників ТОВ "Алент Торг" (ідентифікаційний код 41783065) та ТОВ "Атмос Інженірінг" (ідентифікаційний код 39737093), які заперечують свою причетність до створення та діяльності даних підприємств;

- інформацію про те, чи вручено підозру посадовим особам ТОВ "Алент Торг" (ідентифікаційний код 41783065) та ТОВ "Атмос Інженірінг" (ідентифікаційний код 39737093) у вчиненні кримінальних правопорушень;

від Слідчого управління фінансових розслідувань ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві (04116, м. Київ, вул. Шолуденка, 31):

- інформацію про стадію та результати кримінального провадження № 3201710000000010 від 27.01.2017 за ознаками злочину, передбаченого ч. 2 ст. 205 КК України, ч. 3 ст. 212 КК України щодо ТОВ "Десайджер" (ідентифікаційний код 41959518), ТОВ "Діджітал СІ" (ідентифікаційний код 41966551) та ТОВ "Приладмонтаж" (ідентифікаційний код 41880045);

- копії процесуальних документів, в яких містяться пояснення засновників та керівників ТОВ "Десайджер" (ідентифікаційний код 41959518), ТОВ "Діджітал СІ" (ідентифікаційний код 41966551) та ТОВ "Приладмонтаж" (ідентифікаційний код 41880045), які заперечують свою причетність до створення та діяльності даних підприємств;

- інформацію про те, чи вручено підозру посадовим особам ТОВ "Десайджер" (ідентифікаційний код 41959518), ТОВ "Діджітал СІ" (ідентифікаційний код 41966551) та ТОВ "Приладмонтаж" (ідентифікаційний код 41880045) у вчиненні кримінальних правопорушень;

Витребувані докази надати суду у строк до 28.05.2020.

3. Зупинити провадження в адміністративній справі №320/5726/19 у зв`язку з витребуванням доказів у справі - до 28 травня 2020 року.

4. Призначити наступне підготовче судове засідання у справі на 28 травня 2020 року о 14:00 год.

5. Запропонувати учасникам справи на період карантину з 12.03.2020 до 24.04.2020 всю поштову кореспонденцію надсилати поштою або на офіційну електронну адресу суду: inbox@adm.ko.court.gov.ua.

6. Копію ухвали суду надіслати (видати) учасникам справи (їх представникам), а також ДПС України, Офісу великих платників податків Державної податкової служби, Слідчому управлінню фінансових розслідувань ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві.

Ухвала суду в частині витребування доказів по справі оскарженню не підлягає.

Ухвала суду в частині зупинення провадження у справі набирає законної сили негайно після її проголошення. Ухвала, постановлена судом поза межами судового засідання або у судовому засіданні у разі неявки учасників справи, під час розгляду справи в письмовому провадженні, набирає законної сили з моменту її підписання.

Ухвала в частині зупинення провадження у справі може бути оскаржена до Шостого апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги до Київського окружного адміністративного суду.

Апеляційна скарга на ухвалу суду подається до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом п`ятнадцяти днів з дня її проголошення. Якщо у судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини ухвали суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом п`ятнадцяти днів з дня складення повного тексту ухвали.

Відповідно до підпункту 15.5 пункту 1 Розділу VII «Перехідні положення» Кодексу адміністративного судочинства України до початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні скарги подаються учасниками справи до або через Київський окружний адміністративний суд.

Відповідно до пункту 3 розділу VI Прикінцеві положення Кодексу адміністративного судочинства України процесуальні строки, визначені цією ухвалою, продовжуються на строк дії карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України з метою запобігання поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19).

Суддя Кушнова А.О.