Ухвала

від 30.04.2020 по справі 554/2738/20

ОКТЯБРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ПОЛТАВИ

Дата документу 30.04.2020 Справа № 554/2738/20

Провадження № 1-кс/554/5948/2020

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30.04.2020 року м. Полтава

Слідчий суддя Октябрського районного суду м. Полтави ОСОБА_1 ,

за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

слідчого ОСОБА_3 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Полтаві клопотання слідчого Другого слідчого відділу слідчого управління Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Полтаві, ОСОБА_4 , подане у кримінальному провадженні №62020170000000193 від 13.02.2020 року, порушеному за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 364 КК України, про надання дозволу на проведення обшуку -

ВСТАНОВИВ:

Слідчим управлінням ТУ ДБР у м. Полтаві проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №62020170000000193 від 13.02.2020 року, порушеному за ознаками складів кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 364 КК України.

Відомості про кримінальне правопорушення внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за колективною заявою директорів ТОВ «Завод біодобрив «Тривко» ОСОБА_5 та ТОВ «Дівайн Індастрі» ОСОБА_6 службовими особами ГУ ДПС у Дніпропетровській області, які у січні-лютому 2020 року протиправно, всупереч інтересам служби та вимог законодавства, з метою отримання неправомірної вигоди зупинили реєстрацію податкових накладних/розрахунків коригування кількісних та вартісних показників підприємств сформованих на підставі договірних зобов`язань між вказаними суб`єктами господарювання, чим спричинили тяжкі наслідки інтересам вказаних юридичних осіб.

Будучи допитаним в якості представника потерпілого директор ТОВ «Завод Біодобрив «Тривко» ОСОБА_5 повідомив, що приблизно з 2016 року перебуває на посаді директора ТОВ «Завод Біодобрив «Тривко» (код ЄДРПОУ 31370953), юридична адреса м. Дніпро, вул. Надії Алексеєнко, 63. Вказане підприємство є виробником продукції для чого має відповідні виробничі потужності.

Для здійснення своєї господарської діяльності ТОВ «Завод Біодобрив «Тривко» укладено договір поставки № 1806 від 18.06.2018 з ТОВ «Дівайн Індастрі», (ЄДРПОУ 41136433) на постачання товару добавки органічної.

Згідно з умовами договору поставки № 1806 від 18.06.2018 року та додаткової угоди № 8 від 29.12.2019: «Постачальник (ТОВ «Завод Біодобрив «Тривко») зобов`язується передати у власність Покупця (ТОВ «Дівайн Індастрі») добавку органічну, а Покупець зобов`язується прийняти поставлений йому товар та оплатити його вартість згідно до узгодженої сторонами специфікації № 119 від 24 січня 2020 року.

На підставі договору поставки № 1806 від 18.06.2018 та додаткової угоди № 8 від 29.12.2019, згідно до специфікації № 119 від 24.01.2020 ТОВ «Завод Біодобрив «Тривко» відвантажено в адресу ТОВ «Дівайн Індастрі» добавку органічну (ТУ У 20.1-31370953-002:2017) на загальну суму 1800000,00 грн., у т.ч. ПДВ 300000,00 грн. (видаткова накладна №7 від 24.01.2020).

05.02.2020 р. ТОВ «Завод Біодобрив «Тривко» отримало квитанцію про те, що реєстрація його податкової накладної № 11 від 24.01.2020 на загальну суму 1 800 000,00 грн., у т.ч. ПДВ 300 000,00 грн. в Єдиному державному реєстрі податкових накладних (далі ЄДРПН) зупинена.

Реєстрація податкової накладної здійснювалась відповідно до норм п.187.1. ст.187 Податкового Кодексу України, а саме дата відвантаження товарів.

У відповідності до квитанції від 05.02.2020 № 9013364408 про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, документ доставлено до ДПС України. Документ прийнято ДПС України, але реєстрація податкової накладної зупинена, з посиланням, що «відповідно до п. 201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК № 11 від 24.01.2020 року в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку».

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 05.02.2020 № 5341 «Про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку» було включено Заявника ТОВ «Завод Біодобрив «Тривко» до переліку ризикових платників податків. При цьому в рішенні комісії в пункті податкова інформація (що заповнюється у разі відповідності пункту 8 критеріїв ризиковості платника податку) вказано фразу «Зустрічний транзит». При цьому не зрозуміло, що означає вказане формулювання, так як таке поняття згідно чинного Податкового кодексу України не передбачене.

Окрім того, рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 05.02.2020 № 11349 «Про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку» було включено ТОВ «Дівайн Індастрі» до переліку ризикових платників податків.

Встановлено, що ТОВ «Завод Біодобрив «Тривко» зареєстрований Департаментом адміністративних послуг та дозвільних процедур Дніпровської Міської Ради, свідоцтво про державну реєстрацію від 16.02.2001 № 12241070008035803, взято на податковий облік в органах державної податкової служби 27.02.2001 за №10955, перебуває на обліку в ДПІ у Центральному районі м. Дніпра.

Місцезнаходження суб`єкта господарювання відповідно до документів про державну реєстрацію: 49006, м. Дніпро, вул. Надії Алексеєнко, буд.63.Фактичне місце розташування виробництва: Запорізька область, Василівський район, с. Приморське, вул. Східна.

Товариство зареєстровано платником податку на додану вартість з 01.07.2017 у ДПІ у Центральному районі м. Дніпра, індивідуальний податковий номер 313709504627.

Директор Товариства - призначений на посаду наказом №3 від 13.04.2016.На момент блокування вищевказаної податкової накладної на Товаристві працювало 36 чоловік, щомісячний фонд оплати праці становить 333195,00 грн.

Відповідно до Статуту, Товариство має право здійснювати наступні види діяльності, згідно кодів КВЕД: 20.15 - виробництво добрив і азотних сполук - основний; 01.49- розведення інших тварин; 28.30 - виробництво машин і устаткування для сільського та лісового господарства.

Статутний капітал ТОВ «Завод Біодобрив «Тривко» відповідно до установчих документів складає 40354185,92 грн.

Для здійснення господарської діяльності на підприємстві значаться:

-об`єкти нерухомого майна, розташовані за адресою: Запорізька область, Василівський район, с. Приморське, вул. Східна, а саме:

корівник загальною площею 1171,2 кв.м., корівник загальною площею 682,5 кв.м., корівник загальною площею 1600,8 кв.м., корівник загальною площею 1812,7 кв.м., корівник загальною площею 1780,3 кв.м., корівник загальною площею 864,1 кв.м., корівник загальною площею 1674,2 кв.м., будівля ветеринарної аптеки-загальною площею 39,8 кв.м, бригадний будинок загальною площею 63,7 кв.м., земельна ділянка, розташована за адресою: Дніпропетровська обл., м. Дніпро, вулиця Холмогорська, 9- площа 0,1499 га.

- транспортні засоби:

спеціалізований вантажний спеціалізований сідловий тягач-Е, марка DAF XF 105.460, напівпричіп вантажний, марка ROBUSTE KAISER, коток дорожній, марка Rammax RW1402, міні-навантажувач AVANT 635 з опціями, автомобіль ЗИЛ-ММЗ, модель 4502, автомобіль KOGEL, модель AWE 18, траншеєкопач MINI 450-900-150COM-6 CB, причіп-цистерна поливочний ЦП-2, причіп САНТЕЙ 2500, причіп ПР-БОРТОВИЙ-В, причіп марки IVECO, модель MAGIRUS MT МТ440Е42, та інше.;

- основні засоби, які використовуються в господарській діяльності:

система автономного газопостачання, модуля зберігання палива, ємкості модульні, аналізатори ґрунту, ворошителі компосту, гранулятори, електричні міксера та різних типів змішувачі, конвеєри різних типів, транспортувальні стрічки, насосна станція з системою фільтрації, подрібнювачі, системи роздачі кормів, системи зволоження для ворошителю екомпосту, станки для червятників, червятники, трансформатор струму, повітряно-опалювальні агрегати та інше.

Загальна сума основних засобів станом на 01.01.2020 року становить 16023,6 тис.грн..

Підприємство здійснює виробництво добавки органічної у відповідності до ТУ У 20.1-31370953-002:2017, власником яких є ТОВ «Завод Біодобрив «Тривко».

Дані технічні умови внесені до бази даних «Технічні умови України» (останні зміни №2:2019 до ТУ У 20.1-31370953-002:2017), які погоджені в Державній службі України з питань безпечності харчових продуктів та захисту споживачів, висновок державної санітарно-епідеміологічної експертизи від 15.08.2019 року за №12.2-18-2/18393 та погоджені в ДУ «Інститут Медицини Праці імені Ю.І.Кундеєва НАМНУ» за № 8254 від 05.08.2019 року та перевірені Мінекономрозвитку України ДП «Всеукраїнський державний науково-виробничий центр стандартизації, метрології, сертифікації та захисту прав споживачів» ДП «Укрметртестстандарт» на відповідність законодавству України від 19.08.2019 року .

Таким чином, ТОВ «Завод Біодобрив «Тривко» позбавлено можливості зареєструвати зупинену податкову накладну на відвантаження товарів, на загальну суму 1 800 000,00 грн. у т.ч. ПДВ 300 000,00 грн., позбавлено можливості вести фінансово-господарську діяльність, генерувати прибуток та виконувати свої обов`язки платника податків, зокрема платити податки до бюджету, своєчасно реєструвати податкові накладні в ЄРПН в електронній формі.

Враховуючи вказану інформацію ТОВ «ЗАВОД БІОДОБРИВ «ТРИВКО» 25.02.2020 за вих. № 2502 звернувся до ГУ ДПС у Дніпропетровській області зі зверненням в якому просило прийняти рішення про розблокування податкової накладної №11 від 24.01.2020, в якому викладені пояснення з доданими документами щодо законності вищевказаної податкової накладної, де також зазначено на вищезазначену інформацію.

До цього часу відповідь на дане звернення до ТОВ «Завод Біодобрив «Тривко» не надходила, податкова накладна №11 від 24.01.2020 заблокована, підприємство позбавлено можливості вести фінансово-господарську діяльність, генерувати прибуток та виконувати свої обов`язки платника податків, зокрема платити податки до бюджету, своєчасно реєструвати податкові накладні в ЄРПН в електронній формі.

Окрім того, від основного покупця своєї продукції ТОВ «Дівайн Індастрі», товариству «Завод Біодобрив «Тривко» стало відомо про те, що ГУ ДПС у Дніпропетровській області надіслало до контрагентів ТОВ «Дівайн Індастрі», зокрема СФГ « ОСОБА_7 » запити про надання інформації та документів, щодо господарських відносин із придбання добавки органічної (ТУ У 20.1-31370953-002:2017). При цьому у запиті зазначено, що ГУ ДПС у Дніпропетровській області отримано «податкову інформацію», а саме лист Департаменту з питань управління відходами, екологічної безпеки та переходу до кругової економіки Міністерства енергетики та захисту довкілля України, яким повідомлено, що згідно із даними державного реєстру пестицидів і агрохімікатів, дозволених для використання в Україні, «органічні добрива, що виробляються з екологічно безпечного гумусу, отриманого шляхом переробки органічних відходів популяцією дощового хробака «старатель» (ТУ 20.1-31370953-002:2017)» в Україні не зареєстровано.

При цьому згідно формулювання відповіді Департаменту з питань управління відходами, екологічної безпеки та переходу до кругової економіки Міністерства енергетики та захисту довкілля України встановлено, що в запиті на який Департамент надав відповідь запитувалось саме чи проведено державну реєстрацію «органічних добрив, що виробляються з екологічно безпечного гумусу, отриманого шляхом переробки органічних відходів популяцією дощового хробака «старатель» (ТУ 20.1-31370953-002:2017)» виробництва ТОВ «Завод біодобрив «Тривко». При цьому дійсна назва (ТУ 20.1-31370953-002:2017) які зареєстровані ТОВ «Завод Біодобрив «Тривко» є «Добавки органічні». Тобто ініціатор запиту свідомо змінив назву ТУ 20.1-31370953-002:2017, через що отримав очікувану відповідь про те, що вказане ТУ в Державному реєстрі пестицидів і агрохімікатів, дозволених до використання в Україні не зареєстровано.

Метою вказаних запитів є створення перешкод для ТОВ «Завод Біодобрив «Тривко», так як після вказаних запитів ГУ ДПС у Дніпропетровській області контрагенти підприємства побоюючись негативних наслідків відмовляються від подальшої господарської діяльності із ТОВ «Завод Біодобрив «Тривко».

Окрім того, від ТОВ «Агро-Союз» яке є контрагентом ТОВ «Завод Біодобрив «Тривко» стало відомо, що територіальні органи ГУ ДПС у Дніпропетровській області викликають на «співбесіди» керівників підприємств які мали відношення до купівлі-продажу добавок органічних виробництва ТОВ«Завод Біодобрив «Тривко», де пропонують їм подати уточнюючі розрахунки до податкових декларацій в яких виключити податковий кредит отриманий від вказаних операцій, при цьому працівники ДПС посилаються на вищевказаний лист Департаменту з питань управління відходами, екологічної безпеки та переходу до кругової економіки Міністерства енергетики та захисту довкілля України. Як нам відомо вказані «співбесіди» проходять за письмовою вказівкою (настановою) в.о. начальника ГУ ДПС у Дніпропетровській області ОСОБА_8 ..

Досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ «Завод Біодобрив «Тривко» є виробником добавки органічної (ТУ У 20.1-31370953-002:2017). Даний факт підтверджується Технічними умовами (ТУ У 20.1-31370953-002:2017 зі змінами від 20.02.2018 № 1 та від 19.08.2019 № 2) та Сертифікатом відповідності № 008387.

Основний код КВЕД, який використовує у своїй діяльності ТОВ «Завод Біодобрив «Тривко» є Код КВЕД 20.15 Виробництво добрив і азотних сполук. Тим більше, вказаний товар виробляється відповідно до ТУ У 20.1-31370953-002:2017, власником якого є ТОВ «Завод Біодобрив «Тривко».

Таким чином, походження товару добавка органічна (ТУ У 20.1-31370953-002:2017), є встановленим та підтвердженим фактом.

Включення до переліку ризикових ТОВ «Дівайн Індастрі» з тих підстав, що таке підприємство наприклад надає послуги з підміни позицій товарних груп, є необґрунтованим та нічим не підтвердженим, оскільки даний вид товару може використовуватись ТОВ «Дівайн Індастрі» для потреб власного споживання.

Більш того, у Рішенні від 05.02.2020 № 11349, яким включено ТОВ «Дівайн Індастрі» до переліку ризикових, взагалі навіть не викладена суть податкової інформації, яка отримана контролюючим органом у процесі поточної діяльності ТОВ «Дівайн Індастрі».

Саме лише посилання на п. 8 Критеріїв ризиковості та зазначення у полі «податкова інформація» - Зустрічний транзит, є не зрозумілою та не є достатньою підставою для внесення підприємства до переліку ризикових, оскільки таке рішення не відповідає критеріям вмотивованості, чіткості та зрозумілості акту індивідуальної дії.

ТОВ «Завод Біодобрив «Тривко» апріорі не може бути зустрічним транзитером, оскільки є виробником продукції добавка органічна ТУ У 20.1-31370953-002:2017.

З огляду на вищевикладене, на досудовим розслідуванням встановлено достатньо підстав вважати, що дії посадових осіб ГУ ДПС у Дніпропетровській області несуть характер протиправних, та здійснюються з метою завадити ТОВ «Завод Біодобрив «Тривко» та ТОВ «Дівайн Індастрі» провадити господарську діяльність, оскільки прийняття контролюючим органом рішення про присвоєння платнику податків статусу ризикового платника, змінює правовий режим реєстрації податкових накладних в Реєстрі, з абсолютною невідворотністю призводить до зупинення реєстрації будь-якої складеної цим платником податкової накладної в Реєстрі, а рішення Комісії регіонального рівня про реєстрацію виписаної таким платником податкової накладної в Реєстрі не виконується одразу, а надсилається до Комісії центрального рівня для ревізії та узгодження.

Отже, внесення платника податків до переліку ризикових саме по собі значно погіршує правове становище такого платника, покладаючи на суб`єкта господарювання додатковий тягар у наданні пояснень і документів у виправдання правомірності реєстрації податкової накладної до Комісії регіонального рівня, а у подальшому створюючи для платника стан абсолютної правової невизначеності до прийняття остаточного рішення Комісією центрального рівня. Засідання Комісії щодо розгляду питань про внесення платників податків до переліку ризикових платників податків/виключення з переліку ризикових платників податків проводиться згідно з Порядком та оформлюється протоколом. Протокол засідання Комісії ГУ ДПС у областях, яка приймає рішення про реєстрацію податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації є формою рішення суб`єкта владних повноважень.

Окрім того, встановлено, що у березні 2019 року ГУ ДФС у Дніпропетровській області проводило планову виїзну перевірку господарської діяльності ТОВ«Завод Біодобрив «Тривко» за 2017-2018 роки. Під час вказаної перевірки в тому числі досліджувалися і вивчалися усі дозвільні документи підприємства, надавалися для перевірки документи на ТУ підприємства, в ході чого жодних зауважень з цього приводу не було.

До того ж, ТОВ«Завод Біодобрив «Тривко» у серпні 2019 року подавало таблицю даних платника податку в якій зазначали коди видів економічної діяльності платника податку згідно з КВЕД щодо постачання та придбання товарів та послуг. 07.08.2019 ГУ ДФС у Дніпропетровській області прийняло рішення згідно з яким врахувало подану таблицю (зазначена таблиця подається з метою попередити випадки блокування податкових накладних через виявлену невідповідність між видами придбаних та реалізованих товарів). До вказаної таблиці подавались документи, що підтверджували господарську діяльність ТОВ «Завод Біодобрив «Тривко» підприємство реального сектору економіки виробника продукції.

На даний час в результаті незаконного віднесення ТОВ «Завод Біодобрив «Тривко» до ризикового підприємства відповідно до п. 8 Критеріїв ризиковості протягом лютого 2020 року підприємству заблоковано 4 податкові накладні:

1)Податкова накладна №11 від 24.01.2020 на загальну суму 1800000 грн., у т.ч. ПДВ 300000 грн. (отримувач продукції ТОВ «Дівайн Індастрі»);

2)Податкова накладна №13 від 31.01.2020 на загальну суму 3557 582 грн., у т.ч. ПДВ 592930, 33 грн. (отримувач продукції ТОВ «Дівайн Індастрі»);

3)Податкова накладна №12 від 29.01.2020 на загальну суму 3525397, 5 грн., у т.ч. ПДВ 587566, 25 грн. (отримувач продукції ТОВ «Дівайн Індастрі»);

4)Податкова накладна №11 від 24.01.2020 на загальну суму 3538584 грн., у т.ч. ПДВ 589 764 грн. (отримувач продукції ТОВ «Дівайн Індастрі»).

Всього заблокованоподаткових накладнихна суму12421563грн. у т.ч. ПДВ 2070260 грн.

Зупиненням реєстрації податкових накладних працівниками органів ДПС України на підставах, які не ґрунтуються на приписах чинного законодавства України, завдано істотної шкоди охоронюваним законом правам, інтересам підприємства.

У даному випадку, для заявника шкода виражається у вигляді неотримання контрагентом підприємства податкового кредиту у зв`язку із зупиненням реєстрації податкової накладної, який в подальшому може стягнути її.

Також, 04.03.2020 слідчим управлінням ТУ ДБР у м. Полтаві розпочате досудове розслідування у кримінальному провадженні № 62020170000000300, за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України за повідомленням представника ТОВ «Ферст Груп» ОСОБА_9 за фактом зловживання владою посадовими особами ДПС України, а також членами комісії Головного управління ДПС у Дніпропетровській області, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, що полягало у безпідставному зупиненні реєстрації податкових накладних у лютому 2020 року, в результаті підприємству було спричинено тяжкі наслідки.

На досудовому розслідуванні було встановлено, що вказане підприємство ТОВ «Ферст Груп» здійснює свою господарську діяльність у сфері оптової торгівлі та виробництві нафто продуктів. Факт наявності у підприємства загальних засобів здійснення господарської діяльності підтверджується наявною кількістю штату співробітників у кількості 22 осіб, за вищевказаними адресами місцезнаходження виробничих та складських потужностей, що підтверджується податковими звітами котрі підприємство подає в строк, згідно чинного податкового законодавства України.

У відповідності до квитанцій від 14 лютого 2020 року про реєстрацію податкових накладних/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних документ доставлено до ДПС України. Документ прийнято ДПС України, але реєстрація податкової накладної зупинена, з посиланням, що «відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК №5 від 02 лютого 2020 року, №6 від 02 лютого 2020 року, №7 від 02 лютого 2020 року, №8 від 02 лютого 2020 року, №9 від 02 лютого 2020 року, №10 від 02 лютого 2020 року, №11 від 03 лютого 2020 року, №12 від 03 лютого 2020 року, №13 від 03 лютого 2020 року, №46 від 04 лютого 2020 року, №47 від 04 лютого 2020 року, №61 від 05 лютого 2020 року, №62 від 05 лютого 2020 року, №63 від 05 лютого 2020 року та №96 від 16 січня 2020 року, в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податку».

Згідно даних «Електронного кабінету платника податків Державної податкової служби України» (https://cabinet.sfs.gov.ua) платника податку Товариство з обмеженою відповідальністю «ФЕРСТ ГРУП» (код ЄДРПОУ 41701663) внесено 14 лютого 2020 р. до переліку ризикових платників податку рішенням Комісії Головного управління ДПС у Дніпропетровській області, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації. Тип ознаки, за якою внесено в реєстр ризикових платників податків п. 8 Критеріїв ризиковості платника податків. Є достатні підстави вважати, що віднесення товариства до переліку ризикових платників податку було здійснено у спосіб та на підставах, що не передбачені чинним законодавством. Детальний правовий аналіз міститься в заяві про злочин.

У даному випадку шкода внаслідок зазначених дій ДПС полягає у тому, що неможливість зареєструвати на контрагента податкову накладну призводить до завдання збитків контрагенту у вигляді позбавлення його права на податковий кредит. Істотна шкода, завдана Товариству, полягає у заявлені контрагентами вимог, щодо відшкодування їм 20% від сум господарських операцій, що відображені у податкових накладних №5 від 02 лютого 2020 року, №6 від 02 лютого 2020 року, №7 від 02 лютого 2020 року, №8 від 02 лютого 2020 року, №9 від 02 лютого 2020 року, №10 від 02 лютого 2020 року, №11 від 03 лютого 2020 року, №12 від 03 лютого 2020 року, №13 від 03 лютого 2020 року, №46 від 04 лютого 2020 року, №47 від 04 лютого 2020 року, №61 від 05 лютого 2020 року, №62 від 05 лютого 2020 року, №63 від 05 лютого 2020 року та №96 від 16 січня 2020 року у сукупності становить 544 057,42 грн.

Постановою прокурора кримінальне провадження №62020170000000300 від 04.03.2020 р. за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України, об`єднано до кримінального провадження №62020170000000193, так як наявні достатні підстави вважати, що кримінальні правопорушення, щодо яких здійснюються ці розслідування вчинені однією особою (особами).

Окрім того, 27.02.2020 р. слідчим управлінням Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташоване у місті Полтаві внесено відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №62020170000000260 за правовою кваліфікацією ч. 2 ст. 364 КК України, а саме за заявою директора ТОВ «Софт Оіл» ОСОБА_10 про зловживання владою посадовими особами ДПС України, а також членами комісії Головного управління ДПС у Дніпропетровській області, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, що полягало у безпідставному зупиненні реєстрації податкових накладних у 2019-2020 роках, в результаті підприємству було спричинено тяжкі наслідки.

Встановлено, що ТОВ «СОФТ ОІЛ» (код ЄДРПОУ 42318031) є імпортером базової оливи. Головним управлінням ДФС України у Дніпропетровській області компанію було включено до переліку ризикових 30 травня 2019 року.

Відповідно до діючого законодавства компанія подала податкові накладні на реєстрацію. У відповідності до квитанцій від 21 жовтня 2019 року про реєстрацію податкових накладних/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних документ доставлено до ДПС України. Документ прийнято ДПС України, але реєстрація податкової накладної зупинена, з посиланням, що «відповідно до п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК №1 від 07 жовтня 2019 року, №2 від 09 жовтня 2019 року, №3 від 11 жовтня 2019 року, №4 від 10 жовтня 2019 року, №5 від 08 жовтня 2019 року та №6 від 15 жовтня 2019 року в Єдиному реєстрі податкових накладних зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп.1.3 п.1 "Критеріїв ризиковості платника податку".

Рішенням Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 29 жовтня 2019 року у справі №160/9080/19 було визнано протиправними дії Головного управління ДФС у Дніпропетровській області щодо віднесення Товариство до переліку, як такого, що відповідає критеріям ризиковості та зобов`язано Головне управління Державної податкової служби у Дніпропетровській області виключити Товариство з переліку платників податків, які відповідають критеріям ризиковості. Проте, у дату фактичного виконання зазначеного рішення суду, тобто 24 січня 2020 року, Товариство було повторно включено до переліку ризикових платників податків на підставі відповідності іншому критерію.

Таким чином, істотна шкода, завдана Товариству полягає у заявленим контрагентами вимогам, щодо відшкодування їм 20% від сум господарських операцій, що відображені у податкових накладних №1 від 07 жовтня 2019 року, №2 від 09 жовтня 2019 року, №3 від 11 жовтня 2019 року, №4 від 10 жовтня 2019 року, №5 від 08 жовтня 2019 року та №6 від 15 жовтня 2019 року у сукупності становить 7 583 942,05 грн.

У подальшому, постановою прокурора кримінальне провадження №62020170000000260 від 27.02.2020 за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України, об`єднано до кримінального провадження №62020170000000193, так як наявні достатні підстави вважати, що кримінальні правопорушення, щодо яких здійснюються ці розслідування вчинені однією особою (особами).

В ході проведення досудового розслідування встановлено, що начальник управління податкових перевірок, трансфертного ціноутворення та міжнародного оподаткування Головного управління ДПС у Дніпропетровській області ОСОБА_11 , діючи всупереч інтересам служби та вимог законодавства, систематично, з метою отримання неправомірної вигоди, у період часу з 01.01.2019 р. по теперішній час здійснювала/здійснює аналізує податкової інформації по вищевказаним СГД, та проводить планові/позапланові виїзні/невиїзні, камеральні перевірки дотримання вимог податкового законодавства зазначеними СГД. Вказані перевірки ОСОБА_11 доручає для виконання підлеглим співробітникам управління. Встановлено, що за вказівкою керівництва, надавала податкову інформацію з метою протиправного віднесення до переліку ризикових підприємств та зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування кількісних та вартісних показників СГД. Є достатні підстави вважати, що вищевказані вказівки від керівництва ГУ ДПС у Дніпропетровській області ОСОБА_11 отримувала на власний, а також службовий мобільні телефони, за допомогою інтернет месенджерів, встановлених на засоби зв`язку та на комп`ютерну техніку.

На досудовому розслідуванні виникла необхідність проведення обшуку за місцем мешкання ОСОБА_11 за адресою АДРЕСА_1 , з метою відшукання та вилучення: службових та особистих мобільних телефонів, носіїв інформації з комп`ютерної техніки, інших носіїв інформації, якими користується вказана особа; чорнових записів, а також інших речей та документів, що мають доказове значення у даному кримінальному провадженні.

Відповідно до інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна, право власності на нерухоме майно, розташоване за вищевказаною адресою, належить на праві приватної власності ОСОБА_11 , на підставі договору купівлі-продажу, ВСО № 183099 реєстр 15137, 26.12.2005, посвідчений приватним нотаріусом Дніпропетровського міського нотаріального округу ОСОБА_12 .

У судовому засіданні слідчий ОСОБА_3 , що входить до складу слідчої групи в об`єднаному кримінальному провадженні № 62020170000000193, надав пояснення, відповідно до яких клопотання підтримав, прохав надати дозвіл на проведення обшуку.

Слідчим суддею встановлено, що вищевказані речі та документи мають доказове значення у даному кримінальному провадженні та необхідні для документування причетності до вчиненого кримінального правопорушення службових осіб ГУ ДПС у Дніпропетровській області, а також інших причетних до злочину осіб, встановлення розміру спричиненої державі матеріальної шкоди, проведення економічних, технічних, почеркознавчих та інших експертиз в межах кримінального провадження. Тобто, відповідно до ст. 84 КПК України, вони можуть бути доказами у даному кримінальному провадженні, так як за їх допомогою можливо встановити наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження, та які підлягають доказуванню відповідно до ст. 91 КПК України. Вищевказані речі та документи планується відшукати шляхом проведення обшуку, підставами проведення обшуку за вказаною адресою є необхідність виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, що підтверджується матеріалами досудового розслідування.

Відповідно до п. 2 ч. 2 ст. 168 КПК України - забороняється тимчасове вилучення електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв`язку, крім випадків, коли їх надання разом з інформацією, що на них міститься, є необхідною умовою проведення експертного дослідження, або якщо такі об`єкти отримані в результаті вчинення кримінального правопорушення чи є засобом або знаряддям його вчинення, а також якщо доступ до них обмежується їх власником, володільцем або утримувачем чи пов`язаний з подоланням системи логічного захисту.

Відповідно до п. 13.3. Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень та Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень - для дослідження інформації, що міститься на комп`ютерних носіях (відновлення видаленої інформації), експерту надається сам комп`ютерний носій, а за потреби комп`ютерний блок (комплекс комп`ютерних засобів, до складу якого входить досліджуваний носій).

Доступ до речей, документів або відомостей, які можуть у них міститися, які планується відшукати неможливо отримати органом досудового розслідування у добровільному порядку шляхом витребування речей, документів, відомостей, відповідно до частини другої статті 93 цього Кодексу, або за допомогою інших слідчих дій, заходів забезпечення кримінального провадження, передбачених КПК України (тимчасовий доступ), оскільки є достатні підстави настання ризику знищення, спотворення та вивезення необхідних слідству документів та речей, та інформації, що у них міститься.

Згідно зч.1статті 234КПК України обшукпроводиться зметою виявленнята фіксаціївідомостей прообставини вчиненнякримінального правопорушення,відшукання знаряддякримінального правопорушенняабо майна,яке булоздобуте урезультаті йоговчинення,а такожвстановлення місцезнаходженнярозшукуваних осіб. Обшук проводиться на підставі ухвали слідчого судді (ч.2 статті 234).

Під житлом особи, відповідно до ч. 2 ст. 233 КПК України, розуміється будь-яке приміщення, яке знаходиться у постійному чи тимчасовому володінні особи, незалежно від його призначення і правового статусу, та пристосоване для постійного або тимчасового проживання в ньому фізичних осіб, а також всі складові частини такого приміщення.

Клопотання відповідає вимогам ст.234 КПК України та у матеріалах, наданих до суду, наявні достатні докази на підтвердження обставин, якими обґрунтовується клопотання про проведення обшуку.

Підставою для проведення обшуку є наявність достатніх даних стверджувати про те, що за місцем обшуку, можуть знаходитись речі та документи, що можуть мати доказове значення у кримінальному провадженні, та можуть бути використані під час проведення експертних досліджень, висновки по яким матимуть суттєве значення для встановлення обставин вчинення кримінального правопорушення та встановлення осіб, причетних до його скоєння.

Керуючись ст. ст. 233-235, 376 КПК України, слідчий суддя -

УХВАЛИВ:

Клопотання слідчого задовольнити.

Надати дозвіл слідчим Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Полтаві, групи слідчих у кримінальному провадженні №62020170000000193, а саме: ОСОБА_4 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_3 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 , ОСОБА_23 , ОСОБА_24 , ОСОБА_25 , ОСОБА_26 , ОСОБА_27 , ОСОБА_28 , ОСОБА_29 , а також прокурорам групи процесуальних керівників у кримінальному провадженні №62020170000000193 прокурорам відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_30 , ОСОБА_31 , ОСОБА_32 , ОСОБА_33 , ОСОБА_34 , ОСОБА_35 , на проведення обшуку в об`єкті нерухомості, розташованому за адресою: АДРЕСА_1 , який належить на праві приватної власності ОСОБА_11 , з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання та вилучення наступних речей та документів:

-службові та особисті мобільні телефони, носії інформації з комп`ютерної техніки, інші носії інформації, якими користується ОСОБА_11 ;

-чорнові записи, а також інші речі та документи, що мають доказове значення у даному кримінальному провадженні.

Ухвала слідчого судді про дозвіл на обшук житла чи іншого володіння особи з підстав, зазначених у клопотанні прокурора, слідчого, надає право проникнути до житла чи іншого володіння особи лише один раз.

Строк дії ухвали 1 місяць.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Повний текст ухвали складено та оголошено 30.04.2020 року.

Слідчий суддя ОСОБА_1