Рішення

від 22.06.2020 по справі 300/1369/19

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"22" червня 2020 р. справа № 300/1369/19

м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський окружний адміністративний суд у складі:

судді Панікара І.В.,

при секретарі Подольській Т.М.,

представника позивача: Дутчака Т.Г.,

представника відповідача: Юрчука Ю.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Галфанера" до Головного управління Державної податкової служби в Івано-Франківській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень № 0002141406, № 0002181406, № 0002151406, № 0002171406, № 0002161406 від 27.03.2019 року, -

ВСТАНОВИВ:

24.06.2019 року Товариство з обмеженою відповідальністю "Галфанера" (надалі - позивач) звернулося до суду з адміністративним позовом до Головного управління Державної фіскальної служби в Івано-Франківській області (надалі - відповідач) про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 27.03.2019 року.

Позовні вимоги мотивовані тим, що оскаржені податкові повідомлення-рішення ґрунтуються на висновках акту камеральної перевірки № 182/09-19-14-06/38521534 від 06.03.2019 року, які, на думку позивача, не відповідають дійсності та суперечать нормам податкового законодавства. Зокрема, щодо порушень викладених у акті перевірки, позивач вказав на помилковість висновків податкового органу, оскільки перевіряючі жодним чином не обґрунтували мотиви неврахування первинних документів, водночас, виклали безпідставні висновки щодо реальності здійснення фінансово-господарських операцій ТзОВ "Галфанера" з рядом контрагентів з огляду на відсутність постачання сировини, з підстав відсутності документів на перевезення товарно-матеріальних цінностей, сертифікатів відповідності/походження лісо продукції та ін. При цьому, в ході перевірки належним чином не встановлено з яких підстав відомості у документах є недостовірними або суперечливими, що, як зазначив позивач, в свою чергу могло б свідчити про нікчемність правочинів. З огляду на викладене, позивач вважає податкові повідомлення-рішення, що винесені за наслідками вищевказаної перевірки: № 0002141406, № 0002181406, № 0002151406, № 0002171406, № 0002161406 від 27.03.2019 року необґрунтованими, тамими, що винесені з порушенням норм матеріального та процесуального права, внаслідок чого, просить визнати їх протиправними та скасувати.

Ухвалою Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 01.07.2019 року відкрито провадження за правилами загального позовного провадження (Т.1, а.с.1-2).

Ухвалою Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 31.10.2019 року замінено відповідача - Головне управління Державної фіскальної служби в Івано-Франківській області його правонаступником - Головним управлінням Державної податкової служби в Івано-Франківській області (Т.10, а.с.108-110).

Головуючий по справі суддя Панікар І.В. в періоди: з 05.08.2019 року по 06.09.2019 року; з 09.09.2019 року по 04.10.2019 року перебував у відпустці, з 07.10.2019 року по 11.10.2019 року; з 11.11.2019 року по 15.11.2019 року перебував у службових відрядженнях, з 02.12.2019 року по 10.01.2020 року перебував у відпустці та з 11.01.2020 року по 14.01.2020 року перебував на листку тимчасової непрацездатності, з 21.04.2020 року по 14.05.2020 року перебував у відпустці, у зв`язку з чим, строк розгляду справи продовжено.

Відповідач скористався правом на подання відзиву на позовну заяву, який надійшов на адресу суду 22.07.2019 року (Т.9, а.с.154-158), згідно змісту якого, представник відповідача щодо можливості задоволення заявлених позовних вимог заперечив. Зокрема, вказав на те, що відповідач діяв в межах своїх повноважень та у спосіб передбачений нормами діючого законодавства. При цьому зазначив, що ТзОВ "Галфанера" не надано до перевірки товарно-транспортних накладних, шляхових листів, документів залізниці та інші документи, на підставі яких проводилось переміщення лісопродукції (інше) від контрагентів до позивача, окрім того, не надано до перевірки сертифікатів відповідності/походження на лісопродукцію (товарно-транспортні накладні форми "ТТН-ліс", сертифікати якості, свідоцтва про визнання, технічні характеристики) та інше. Проведеним аналізом інформаційних даних ДФС, встановлено відсутність підтвердження придбання по ланцюгу постачання лісопродукції в заготівельників (виробників) та інше. Перевіркою дотримання обов`язків ТзОВ "Галфанера" щодо подання податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма №1ДФ) встановлено - не відображення даних виплаченого (нарахованого) доходу фізичним особам-підприємцям. Вказав на те, що враховуючи невідповідність вищевказаних первинних документів і те, що станом на 06.03.2019 року ТзОВ "Галфанера" не надало в повному обсязі інформації та належним чином оформлених первинних документів, що підтверджують факт придбання лісопродукції, а саме в контрагенів: ФОП ОСОБА_1 , ФОП ОСОБА_2 , ФОП ОСОБА_3 , ФОП ОСОБА_4 , ФОП ОСОБА_5 , ФОП ОСОБА_6 , ФОП ОСОБА_7 , ФОП ОСОБА_8 , ФОП ОСОБА_9 , ФОП ОСОБА_10 , ФОП ОСОБА_11 , ФОП ОСОБА_12 , ФОП ОСОБА_13 , ФОП ОСОБА_14 , ФОП ОСОБА_15 , ФОП ОСОБА_16 , ФОП ОСОБА_17 , ФОП ОСОБА_18 , ФОП ОСОБА_19 , ФОП ОСОБА_20 , ФОП ОСОБА_21 , ФОП ОСОБА_22 , ФОП ОСОБА_23 , ФОП ОСОБА_24 , ФОП ОСОБА_25 , ФОП ОСОБА_26 , ФОП ОСОБА_27 , ФОП ОСОБА_28 , ФОП ОСОБА_29 , ФОП ОСОБА_30 , ФОП ОСОБА_31 , ФОП ОСОБА_32 , ФОП ОСОБА_33 , ФОП ОСОБА_34 , ФОП ОСОБА_35 , ФОП ОСОБА_36 , ФОП ОСОБА_37 , ФОП ОСОБА_38 , ФОП ОСОБА_39 , ФОП ОСОБА_40 , ФОП ОСОБА_41 , ФОП ОСОБА_42 , ФОП ОСОБА_43 , ФОП ОСОБА_44 , ФОП ОСОБА_45 , ФОП ОСОБА_46 , ПП "Гарант", ПП "Клеон", ТзОВ "Вудшер центр", ТзОВ "Ілгаз вуд", ТзОВ "Компанія "Дзінтар-І", ТзОВ "Компанія "Ель-джазіра", ТзОВ "Компанія "Югпа-ліс", ТзОВ "Мет вуд", ТзОВ "Аркобуд ІФ", ТзОВ "МТТ вуд", ФОП ОСОБА_47 , ФОП ОСОБА_48 , ФОП ОСОБА_49 , ТзОВ "Ольтар", ТзОВ "Ліскомшпон" ТзОВ "Ярен". Проведеною перевіркою не встановлено реальності отримання лісопродуцкції ТзОВ "Галфанера" протягом періоду з 01.01.2016 року по 30.09.2018 року з даними контрагенами. Водночас вказав на те, що наявність у ТзОВ "Галфанера" видаткових накладних не є підставою для відображення взаємовідносин в бухгалтерському обліку, оскільки надані первинні документи платником, який фактично не здійснював його виконання. Зазначив, що ТзОВ "Галфанера" відображено в податковому обліку видаткові накладні, податкові накладні за операціями, які фактично не відбулися, а лише відображені на первинних документах. Вказав на те, що вищенаведені факти спростовують реальність здійснення господарських операцій за період з 01.01.2016 року по 30.09.2018 року ТзОВ "Галфанера" з вказаними контрагентами в частині придбання лісопродукції та інше на загальну суму 29653464 грн., в тому мчислі ПДВ 636750 грн.

05.08.2019 року ТзОВ "Галфанера" подало на адресу суду відповідь на відзив, де представник позивача, не погодившись зі змістом відзиву на позовну заяву, вказав на те, що об`єми та асортимент лісопродукції, яка поставлялась ТзОВ "Галфанера" визначалися договорами купівлі-продажу, видатковими накладними, рахунками на оплату, тощо. Зазначив, що поставка сировини і передача її позивачу здійснювалась за рахунок та силами контрагентів, а позивачем не формувались витрати із перевезення лісопродукції, внаслідок чого, останнім використовувались при формуванні бухгалтерської звітності тільки вищевказані первинні документи. Крім того, правилами ведення податкового обліку не передбачено обов`язковості ведення і зберігання товарно-транспортних накладних на перевезення вантажів автомобільним транспортом для підтвердження обставин щодо правомірності віднесення до складу валових витрат вартості придбаних позивачем ТМЦ. Відсутність товарно-транспортних накладних може свідчити лише про факт порушення правил перевезень автомобільним транспортом, що не пов`язане з дотриманням вимог податкового законодавства, а отже, посилання відповідача на їх відсутність не є підставою для обмеження позивача, як покупця, у праві формувати витрати підприємства. Окрім того, зазначив, що сертифікати відповідності також не належать до документів, на підставі яких формується бухгалтерський і податковий облік та не містить відомостей про господарську операцію, а відтак не надання позивачем у спірних правовідносинах відповідних сертифікатів не є доказом наявності складу податкового правопорушення. Вказав на те, що лісопродукцію, яку поставлено в період з 01.01.2016 року по 30.09.2018 року контрагентами перероблено на потужностях позивача, про що свідчать первинні бухгалтерські документи товариства, зокрема: акти переробки деревини на ТзОВ "Галфанера", а також реалізовано виготовлену продукцію, із поставленої сировини, компаніям нерезидентам, які знаходяться за межами території нашої країни, що підтверджується митними деклараціями. Тобто, позивачем використано в подальшому сировину, яку придбав у вищевказаних контрагентів у своїй господарській діяльності, що підтверджує його ділову мету та реальність здійснення господарських операцій із вищевказаними контрагентами. Вказав на те, що право на податковий кредит та віднесення сум понесених витрат до складу валових витрат позивача не може ставитись у пряму залежність від додержання податкової дисципліни третіми особами.

В судовому засіданні представник позивача заявлені позовні вимоги підтримав з підстав наведених ним у позовній заяві та відповіді на відзив.

Представник відповідача щодо задоволення адміністративного позову заперечив з мотивів викладених у відзиві на позовну заяву.

Суд, розглянувши справу, заслухавши в судовому засіданні пояснення представників сторін, дослідивши в сукупності письмові докази, якими сторони обґрунтовують позовні вимоги, відзив на позов та відповідь на відзив, встановив наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю "Галфанера" 27.03.2013 року зареєстроване Галицькою районною державною адміністрацією як юридична особа та взяте на податковий облік Головним управлінням ДФС в Івано-Франківській області. Основний вид економічної діяльності виробництво фанери, дерев`яних плит і панелей, шпону.

17.01.2019 року на підставі направлень від 15.01.2019 року за №№65-67, виданих ГУ ДФС в Івано-Франківській області головними державними ревізорами відповідача розпочато проведення планової виїзної документальної перевірки ТзОВ "Галфанера" з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2016 року по 30.09.2018 року, тривалістю 20 робочих днів. Наказом від 13.02.2019 року № 207 термін проведення перевірки продовжено на 10 робочих днів з 14.02.2019 року.

За результатами перевірки складено акт за № 182/09-19-14-06/38521534 від 06.03.2019 року, відповідно до змісту якого встановлено порушення ТзОВ "Галфанера" вимог: пп. 14.1 п.14.1, ст. 14, п.44.1, п.44.2, п.44.6, ст. 44, п.134.1.1 п.134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, пп.15.4 п.15, п.17, п.18 Національного положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 "витрати", затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 318 від 31.12.1999 року, ст. 9 ЗУ "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", п.п.1.2 п.1, пп.2.1, пп.2.4, пп.2.15, пп.2.16 п.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом МФУ від 24.05.1995 року № 88, в результаті чого занижено податок на прибуток в загальній сумі 4560328 грн., в тому числі по періодах: за І квартал 2016 року в сумі 529602 грн., за І півріччя 2016 року в сумі 1365098 грн., за ІІІ квартали 2016 року в сумі 1868450 грн., за 2016 рік в сумі 1994487 грн., за І квартал 2017 року 564626, за І півріччя 2017 року в сумі 924691 грн., за ІІІ квартали 2017 року в сумі 1222989 грн., за 2017 рік в сумі 1668964 грн., за І квартал 2018 року в сумі 431949 грн., за І півріччя 2018 року в сумі 711485 грн., за ІІІ квартали 2018 року в сумі 896877 грн.; п.50.1 ст. 50, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6, ст. 198, п.200.1, п.200.4, ст. 200, п.201.1, п.201.7 ст. 201 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість, який сплачується до державного бюджету в загальній сумі 68543 грн., в тому числі по періодах: за січень 2017 року в сумі 51126 грн., за червень 2018 року в сумі 70 грн., за липень 2018 року в сумі 17417 грн.; завищено податок на додану вартість, що підлягає бюджетному відшкодуванню в загальній сумі 446956 грн., в тому числі за березень 2017 року в сумі 53134 грн., за квітень 2017 року в сумі 74412 грн., за травень 2017 року в сумі 53380 грн., за червень 2017 року в сумі 24962 грн., за вересень 2017 року в сумі 19248 грн., за березень 2018 року в сумі 56996 грн., за квітень 2018 року в сумі 55454 грн., за травень 2018 року в сумі 48120 грн., за серпень 2018 року в сумі 33835 грн., за вересень 2018 року в сумі 9440 грн.; завищено суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду в загальній сумі 121251 грн., в тому числі у вересні 2018 року в сумі 121251 грн., ненараховано штраф у зв`язку із самостійним виправленням помилки (зменшення сум податку на додану вартість, що підлягають бюджетному відшкодуванню в загальній сумі 136164 грн.) в тому числі за звітний період - березень 2016 року в сумі 1697 грн., грудень 2017 року в сумі 98100 грн., січень 2018 року в сумі 16666 грн., квітень 2018 року в сумі 9733 грн., травень 2018 року в сумі 9968 грн.; п.168.3 ст. 168, п.176.1, п.176.2 ст. 176 Податкового кодексу України, подано не у повному обсязі, з недостовірними відомостями податкові розрахунки сум доходу, нарахованого(сплаченого) на користь платників податку, в тому числі за ІІ квартал 2018 року, за ІІІ квартал 2018 року (Т.1, а.с. 129-198).

18.03.2019 року ТзОВ "Галфанера" направлено заперечення до акту перевірки № 182/09-19-14-06/38521534 від 06.03.2019 року (Т.1, а.с.235-248).

За результатами розгляду поданих заперечень, відповідачем надано відповідь № 1496/10/09-19-14-06 від 27.03.2019 року, в якій зазначено, що висновок акту перевірки № 182/09-19-14-06/38521534 від 06.03.2019 року необхідно викласти в наступній редакції: пп. 14.1.11 п.14.1, ст. 14, п.44.1, п.44.2, п.44.6, ст. 44, п.134.1.1 п.134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, п.5 Національного положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 "дебіторська заборгованість", затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 237 від 08.10.1999 року, п.5, пп.9.2 п.9, п.10, п.11, пп.15.4 п.15, п.17, п.18 Національного положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 "витрати", затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 318 від 31.12.1999 року, ст. 9 ЗУ "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", п.п.1.2 п.1, пп.2.1, пп.2.4, пп.2.15, пп.2.16 п.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом МФУ від 24.05.1995 року № 88, в результаті чого занижено податок на прибуток в загальній сумі 4497328 грн., в тому числі по періодах: за І квартал 2016 року в сумі 529602 грн., за І півріччя 2016 року в сумі 1365098 грн., за ІІІ квартали 2016 року в сумі 1868450 грн., за 2016 рік в сумі 1994487 грн., за І квартал 2017 року 564626, за І півріччя 2017 року в сумі 861691 грн., за ІІІ квартали 2017 року в сумі 1159989 грн., за 2017 рік в сумі 1605964 грн., за І квартал 2018 року в сумі 431949 грн., за І півріччя 2018 року в сумі 711485 грн., за ІІІ квартали 2018 року в сумі 896877 грн.; п.50.1 ст. 50, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6, ст. 198, п.200.1, п.200.4, ст. 200, п.201.1, п.201.7 ст. 201 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість, який сплачується до державного бюджету в загальній сумі 68543 грн., в тому числі по періодах: за січень 2017 року в сумі 51126 грн., за червень 2018 року в сумі 70 грн., за липень 2018 року в сумі 17417 грн.; завищено податок на додану вартість, що підлягає бюджетному відшкодуванню в загальній сумі 446956 грн., в тому числі за березень 2017 року в сумі 53134 грн., за квітень 2017 року в сумі 74412 грн., за травень 2017 року в сумі 53380 грн., за червень 2017 року в сумі 24962 грн., за вересень 2017 року в сумі 19248 грн., за березень 2018 року в сумі 56996 грн., за квітень 2018 року в сумі 55454 грн., за травень 2018 року в сумі 48120 грн., за серпень 2018 року в сумі 33835 грн., за вересень 2018 року в сумі 9440 грн.; завищено суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду в загальній сумі 121251 грн., в тому числі у вересні 2018 року в сумі 121251 грн., ненараховано штраф у зв`язку із самостійним виправленням помилки (зменшення сум податку на додану вартість, що підлягають бюджетному відшкодуванню в загальній сумі 49731 грн.) в тому числі за звітний період - березень 2016 року в сумі 1697 грн., січень 2018 року в сумі 16666 грн., квітень 2018 року в сумі 9733 грн., травень 2018 року в сумі 9968 грн.; вересень 2018 року в сумі 11667 грн.; п.168.3 ст. 168, п.176.1, п.176.2 ст. 176 Податкового кодексу України, подано не у повному обсязі, з недостовірними відомостями податкові розрахунки сум доходу, нарахованого(сплаченого) на користь платників податку, в тому числі за ІІ квартал 2018 року, за ІІІ квартал 2018 року (Т.1, а.с.249-252).

На підставі акту перевірки № 182/09-19-14-06/38521534 від 06.03.2019 року, відповідачем прийнято податкові повідомлення-рішення від 27.03.2019 року: № 0002141406, яким позивачу збільшено суму грошового зобов`язання з податку на прибуток приватних підприємств на суму 5 621 660 грн., в тому числі за податковими зобов`язаннями - 4 497 328 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 1 124 332 грн. (Т.1, а.с.254); № 0002181406, яким застосовано штрафні санкції в сумі 2 487 грн. по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (Т.1, а.с.256); № 0002151406, яким позивачу збільшено суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість на суму 85 679 грн., в тому числі за податковими зобов`язаннями - 68 543 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 17 136 грн. (Т.1, а.с.257); № 0002171406, яким застосовано суму штрафних санкцій за зменшення розміру від`ємного значення суми податку на додану вартість в розмірі 121 251 грн. (Т.1, а.с.259); № 0002161406, яким визначено податкове зобов`язання з податку на додану вартість та зобов`язано сплатити суму податку в розмірі 446 956 грн., та штрафних санкцій в розмірі 170 039 грн. (Т.1, а.с.260).

Не погодившись з податковими повідомленнями-рішеннями, позивач оскаржив в адміністративному порядку, однак згідно рішення Державної фіскальної служби України про результати розгляду скарги від 07.06.2019 року № 26344/6/99-99-11-07-0125 скаргу залишено без задоволення, а податкове повідомлення-рішення без змін.

Не погоджуючись з оскаржуваними податковими повідомленнями-рішеннями позивач звернувся до суду з даним позовом.

Надаючи оцінку спірним правовідносинам, суд виходив з наступного їх правового регулювання.

У відповідності до вимог пункту 3 частини 1 статті 244 КАС України, визначаючи яку правову норму слід застосувати до спірних правовідносин, суд зазначає, що при вирішенні даної справи керується нормами Законів та підзаконних нормативно-правових актів в тій редакції, яка чинна на момент виникнення чи дії конкретної події, обставини і врегулювання відповідних відносин.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулює Податковий кодекс України (далі - ПК України), який, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Відповідно до підпункту 62.1.3. пункту 62.1 статті 62 ПК України, податковий контроль здійснюється шляхом перевірок та звірок відповідно до вимог цього Кодексу, а також перевірок щодо дотримання законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, у порядку, встановленому законами України, що регулюють відповідну сферу правовідносин.

Згідно пункту 75.1 статті 75 ПК України, контролюючі органи, поряд з іншим, мають право проводити документальні (планові) перевірки.

Підстави перевірки, її зміст, обсяг, строки, порядок проведення, оформлення результатів актом перевірки та вручення його платнику податків, винесення податкових повідомлення-рішень визначені положеннями абзаців 1, 2 і 5 підпункту 75.1.2, пункту 75.1 статті 75, пунктів 77.1, 77.2, 77.4, 77.7, 77.9 статті 77, абзаців 1, 4 пункту 86.3 статті 86, пунктів 86.7, 86.8 статті 86 ПК України.

Відповідно до змісту акту перевірки № 182/09-19-14-06/38521534 від 06.03.2019 року, відповідач зробив висновки, що позивач та 62 контрагенти, а саме: ФОП ОСОБА_1 , ФОП ОСОБА_2 , ФОП ОСОБА_3 , ФОП ОСОБА_4 , ФОП ОСОБА_5 , ФОП ОСОБА_6 , ФОП ОСОБА_7 , ФОП ОСОБА_8 , ФОП ОСОБА_9 , ФОП ОСОБА_10 , ФОП ОСОБА_11 , ФОП ОСОБА_12 , ФОП ОСОБА_13 , ФОП ОСОБА_14 , ФОП ОСОБА_15 , ФОП ОСОБА_16 , ФОП ОСОБА_17 , ФОП ОСОБА_18 , ФОП ОСОБА_19 , ФОП ОСОБА_20 , ФОП ОСОБА_21 , ФОП ОСОБА_22 , ФОП ОСОБА_23 , ФОП ОСОБА_24 , ФОП ОСОБА_25 , ФОП ОСОБА_26 , ФОП ОСОБА_27 , ФОП ОСОБА_28 , ФОП ОСОБА_29 , ФОП ОСОБА_30 , ФОП ОСОБА_31 , ФОП ОСОБА_32 , ФОП ОСОБА_33 , ФОП ОСОБА_34 , ФОП ОСОБА_35 , ФОП ОСОБА_36 , ФОП ОСОБА_37 , ФОП ОСОБА_38 , ФОП ОСОБА_39 , ФОП ОСОБА_40 , ФОП ОСОБА_41 , ФОП ОСОБА_42 , ФОП ОСОБА_43 , ФОП ОСОБА_44 , ФОП ОСОБА_45 , ФОП ОСОБА_46 , ПП "Гарант", ПП "Клеон", ТзОВ "Вудшер центр", ТзОВ "Ілгаз вуд", ТзОВ "Компанія "Дзінтар-І", ТзОВ "Компанія "Ель-джазіра", ТзОВ "Компанія "Югпа-ліс", ТзОВ "Мет вуд", ТзОВ "Аркобуд ІФ", ТзОВ "МТТ вуд", ФОП ОСОБА_47 , ФОП ОСОБА_48 , ФОП ОСОБА_49 , ТзОВ "Ольтар", ТзОВ "Ліскомшпон", ТзОВ "Ярен" в період з 01.01.2016 року по 30.09.2018 року реально не здійснювали фінансово-господарські операції, оскільки не надано до перевірки товарно-трансопртних накладних, шляхових листів, документів залізниці та інші документи, на підставі яких проводилось переміщення лісопродукції від контрагентів до ТзОВ "Галфанера", не надано сертифікатів відповідності/походження на лісопродукцію (товарно-трансопртні накладні форми "ТТН-ліс", сертифікати якості, свідоцтва про визнання технічні характеристики).

Крім того, в акті перевірки відповідач зазначив, що проведеним аналізом інформаційних даних ДФС, встановлено відсутність підтвердження придбання по ланцюгу постачання лісопродукції в загатоівельників (виробників) та інше.

Перевіркою дотримання обов`язків ТзОВ "Галфанера" щодо подання податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма №1ДФ) встановлено - не відображення даних виплаченого (нарахованого) доходу фізичним особам-підприємцям.

Водночас, суд не може погодитися з вищевказаними висновками податкового органу з огляду на таке.

Право платника податків на збільшення валових витрат та на включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту обумовлено юридичним складом, до якого входять такі юридичні факти, як придбання цим платником податків товарів (послуг), призначених для використання в оподатковуваних операціях, що відповідають цілям його господарської діяльності; підтвердження обліковими, розрахунковими документами.

У матеріалах справи містяться усі обов`язкові первинні документи, які підтверджують факт придбання позивачем товару та реальне вчинення господарської операції, а також документи на підтвердження подальшого використання товару у господарській діяльності.

Так, на підставі письмових доказів з`ясовано наявність господарських операцій із придбання в 62 постачальників лісоматеріалів, зокрема:

- фізична особа-підприємець ОСОБА_1 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_1 ).

Зокрема, встановлено, що відповідно умов до укладеного від 05.01.2016 року № 1/1 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_1 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.2, а.с.39).

Відповідно до видаткових накладних виданих за: № 01/01 від 05.01.2016 року, № 11/01-2016 від 11.01.2016 року; № 20/01-2016 від 20.01.2016 року; № 28/01-2016 від 28.01.2016 року; № 02/02-2016 року від 02.02.2016 року; № 05/02-2016 від 05.02.2016 року; № 23/02-2016 від 23.02.2016 року; №01/03-2016 від 01.03.2016 року; № 09/03-2016 від 09.03.2016 року; № 19/03-2016 від 19.03.2016 року; №14/03-2016 від 14.03.2016 року; № 04/01 від 01.04.2016 року; № 04/02 від 05.04.2016 року; № 04/03 від 07.04.2016 року № 04/05 від 11.04.2016 року; № 04/04 від 11.04.2016 року; № 04/06 від 12.04.2016 року; № 04/07 від 14.04.2016 року; № 04/08 від 15.04.2016 року; № 04/10 від 20.04.2016 року; № 04/12 від 22.04.2016 року; № 04/13 від 25.04.2016 року; № 04/14 від 25.04.2016 року; № 01/06-2016 від 01.06.2016 року; № 08/08-2016 від 08.08.2016 року; № 29/12-2016 від 29.12.2016 року ТзОВ "Галфанера" придбано лісопродукцію (Т.2, а.с.41-42, 45, 48, 50-51, 56, 60, 62, 64, 66, 69, 72, 74, 76-78, 80-82, 84-86, 99, 102).

Розрахунок із даним контрагентом проводився у відповідності до п.6.2 договору № 1/1 від 05.01.2016 року, тобто як у безготівковій та готівковій формі, що підтверджується квитанціями до прибуткових касових ордерів та платіжними дорученнями, які досліджено судом (Т.2, а.с.40, 43,44, 46, 47, 49, 52-55, 57-59, 61, 63, 65, 67, 68, 70, 71, 73,75, 79, 83, 87-93, 95-98,100-102).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_2 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_2 ).

Відповідно умов до укладеного від 04.05.2016 року № 30 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_2 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок і силами продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.2, а.с.104).

Відповідно до видаткових накладних виданих за: № 17/05/16 від 17.05.2016 року; № 18/05/16 від 18.05.2016 року; № 08/616 від 08.06.2016 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_2 лісопродукцію (Т.2, а.с.105-107).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_2 (Т.2, а.с.109-113).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_4 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_3 ).

Відповідно умов до укладеного від 11.01.2016 року № 7 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_4 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок і силами продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.2, а.с.116).

Факт продажі ФОП ОСОБА_4 та отримання ТзОВ "Галфанера" лісопродукції за вищевказаним договором підтверджується видатковими накладними за: №17/02-2016 від 17.02.2016 року; №14/03-2016 від 14.03.2016 року; № 29/03-2016 від 29.03.2016 року; № 06/04-2016; № 17/05-2016 від 17.05.2016 року; № 11/04-2016 від 11.04.2016 року; № 13/04-2016 від 13.04.2016 року; № 18/04-2016 від 18.04.2016 року; № 19/04-2016 від 19.04.2016 року; № 04/05-2016 від 04.05.2016 року; № 05/05-2016 від 05.05.2016 року; № 10/05-2106 від 10.05.2016 року; № 30/05-2016 від 30.05.2016 року (Т.2, а.с.118,119,122, 126-130,132,137,139-140,142).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_4 (Т.2, а.с.116,117, 120-121, 123-125, 131, 133-136, 138, 141, 143-151).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_10 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_4 ).

Відповідно умов до укладеного від 25.05.2015 року № 30 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_10 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.2, а.с.154).

Відповідно до видаткових накладних виданих за: № 100 від 124.03.2016 року; № 313 від 20.07.2016 року; № 08/616 від 08.06.2016 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_10 лісопродукцію (Т.2, а.с.155,157)..

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_10 (Т.2, а.с.156,158-161).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_11 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_5 ).

Відповідно умов до укладеного від 06.11.2017 року № 62 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_11 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.2, а.с.163).

Відповідно до видаткових накладних виданих за: № 10/11 від 10.11.2016 року; №03/12 від 03.12.2017 року; № 01/18 від 12.01.2018 року; № 01/23 від 23.02.2018 року; № 08 від 18.04.2018 року; № 09 від 28.04.2018 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_11 лісопродукцію (Т.2, а.с.164,166, 168,171,173,174).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_11 (Т.2, а.с.165,167,170,172,175,176).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_14 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_6 ).

Відповідно умов до укладеного від 05.01.2016 року № 1 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_14 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок і силами продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.2, а.с.178).

Відповідно до видаткових накладних виданих за: № 01/04-2016 від 01.04.2016 року; №09/04 -2016 від 09.04.2016 року; № 19/05-2016 від 19.05.2016 року; №01/07-2016 від 01.07.2016 року; №06/07-2016 від 06.07.2016 року; № 22/07-2016 від 22.07.2016 року "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_14 лісопродукцію (Т.2, а.с.189,194,200, 204-206).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_14 (Т.2, а.с.179-188,190-193, 195-199,201-203).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_17 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_7 ).

Відповідно умов до укладеного від 05.10.2015 року № 53 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_17 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.2, а.с.208).

Відповідно до видаткових накладних виданих за: № 25/01 від 25.01.2016 року; № 22/01 від 22.01.2016 року; № 20/01 від 20.01.2016 року; № 07/04 від 07.04.2016 року; № 11/04 від 11.04.2016 року; № 13/04 від 13.04.2016 року; № 15/04 від 15.04.2016 року; № 19/04 від 19.04.2016 року; № 22/04 від 22.04.2016 року; № 25/04 від 25.04.2016 року; № 16/05 від 16.05.2016 року; № 16/05 від 16.05.2016 року; № 25/05 від 25.05.2016 року; № 05/04 від 05.04.2016 року; № 16/02 від 16.02.2016 року; № 12/01 від 12.01.2016 року; № 26/01 від 26.01.2016 року "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_17 лісопродукцію (Т.2, а.с.209-225).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ОСОБА_17 (Т. 2, а.с.226-247).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_20 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_8 ).

Відповідно умов до укладеного від 11.05.2018 року № 36 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_20 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок і силами продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.2, а.с.249).

Відповідно до видаткових накладних виданих за: №001 від 26.04.2018 року; № 002 від 03.05.2018 року; № 003 від 10.05.2018 року; № 004 від 17.05.2018 року; № 005 від 24.05.2018 року; № 006 від 31.05.2018 року; № 007 від 08.06.2018 року; № 008 від 15.06.2018 року; № 010 від 29.06.2018 року; № 011 від 02.07.2018 року; № 012 від 03.07.2018 року; № 013 від 06.07.2018 року; № 0134 від 11.07.2018 року; № 015 від 13.07.2018 року; № 016 від 16.07.2018 року; № 017 від 18.07.2018 року; № 018 від 20.07.2018 року; № 019 від 03.09.2018 року; № 020 від 07.09.2018 року; № 021 від 11.09.2018 року; № 022 від 14.09.2018 року; № 023 від 19.09.2018 року; № 024 від 20.09.2018 року "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_20 лісопродукцію (Т.2, а.с.250-260, Т.3, а.с.1-12 ).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ОСОБА_20 (Т.3, а.с.13-28).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_25 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_9 ).

Відповідно умов до укладеного від 27.10.2017 року № 54 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_25 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок і силами продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.3, а.с.30).

Відповідно до видаткових накладних виданих за: № 30/10/17 від 30.10.2017 року; № 01/11/17 від 01.11.2017 року; № 13/11/17 від 13.11.2017 року; № 20/11/17 від 20.11.2017 року; № 26/02/18 від 26.02.2018 року; № 28/02/18 від 28.02.2018 року; № 02/03/18 від 02.03.2018 року; № 02-1/04/18 від 02.04.2018 року; № 02-2/04/18 від 02.04.2018 року; № 02/04/18 від 02.04.2018 року; № 04/04/18 від 04.04.2018 року; № 09/04/18 від 09.04.2018 року; № 11/05/18 від 11.05.2018 року; № 01/06/18 від 01.06.2018 року; № 04/06/18 від 04.06.2018 року; № 03/07/18 від 03.07.2018 року; № 11/07/18 від 11.07.2018 року; № 16/07/18 від 16.07.2018 року; № 17/07/18 від 17.07.2018 року; № 19/07/18 від 19.07.2018 року; № 09/07/18 від 09.07.2018 року; № 20/07/18 від 20.07.2018 року; № 24/07/18 від 24.07.2018 року; № 25/07/18 від 25.07.2018 року "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_25 лісопродукцію (Т.3, а.с.31,33, 35, 37, 39, 41, 43, 45, 47, 49, 51, 53, 55, 57, 59, 61, 63, 65, 67, 69, 71, 73,75,77).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_25 (Т.3, а.с.79-108).

Окрім того, судом досліджено товарно-транспортні накладні видані ФОП ОСОБА_25 за: № 30/10/17 від 30.10.2017 року; № 01/11/17 від 01.11.2017 року; № 13/11/17 від 13.11.2017 року; № 20/11/17 від 20.11.2017 року; № 26/02/18 від 26.02.2018 року; № 28/02/18 від 28.02.2018 року; № 02/03/18 від 02.03.2018 року; № 02-1/04/18 від 02.04.2018 року; № 02-2/04/18 від 02.04.2018 року; № 02/04/18 від 02.04.2018 року; № 04/04/18 від 04.04.2018 року; № 09/04/18 від 09.04.2018 року; № 11/05/18 від 11.05.2018 року; № 01/06/18 від 01.06.2018 року; № 04/06/18 від 04.06.2018 року; № 03/07/18 від 03.07.2018 року; № 11/07/18 від 11.07.2018 року; № 16/07/18 від 16.07.2018 року; № 17/07/18 від 17.07.2018 року; № 19/07/18 від 19.07.2018 року; № 09/07/18 від 25.07.2018 року; № 20/07/18 від 20.07.2018 року; № 24/07/18 від 24.07.2018 року; № 25/07/18 від 25.07.2018 року (Т.3, а.с.32,34,36,38,40,42,44, 46,48,50,52,54,56,58,60,62,64,66,68,70,72,74,76,78).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_26 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_10 ).

Відповідно умов до укладених від 07.10.2016 року № 53 та від 05.01.2017 року № 2 договорів купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_26 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.3, а.с.133, 139).

Відповідно до видаткових накладних виданих за: № 20/10/16 від 20.10.2016 року; № 07/11/16 від 07.11.2016 року; № 10/11/16 від 10.11.2016 року; № 01/12/16 від 01.12.2016 року; № 28/10/16 від 28.10.2016 року; № 23/01/17 від 23.01.2017 року; № 25/01/17 від 25.01.2017 року; № 27/01/17 від 27.01.2017 року; № 30/01/17 від 30.01.2017 року; № 31/01/17 від 31.01.2017 року; № 01/02/17 від 01.02.2017 року; № 03/02/17 від 03.02.2017 року; № 06/02/17 від 06.02.2017 року; № 09/02/17 від 09.02.2017 року; № 13/02/17 від 13.02.2017 року; № 03/04/17 від 03.04.2017 року; № 05/04/17 від 05.04.2017 року; № 07/04/17 від 07.04.2017 року; № 10/04/17 від 10.04.2017 року; № 13/04/17 від 13.04.2017 року; № 14/04/17 від 14.04.2017 року; № 14/04/17 від 24.04.2017 року; № 05/05/17 від 05.05.2017 року; № 10/05/17 від 10.05.2017 року; № 12/05/17 від 12.05.2017 року; № 15/05/17 від 15.05.2017 року; № 20/10/17 від 20.10.2017 року "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_26 лісопродукцію (Т.3, а.с.134-138, 140, 142, 144, 146, 148, 150, 152, 154, 156, 158, 160, 162, 164, 166, 168, 170, 172, 174, 176,178,180,182).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_26 (Т.3, а.с.189-232).

Окрім того, судом досліджено товарно-транспортні накладні видані ФОП ОСОБА_26 за: № 23/01/17 від 23.01.2017 року; № 25/01/17 від 25.01.2017 року; № 27/01/17 від 27.01.2017 року; № 30/01/17 від 30.01.2017 року; № 31/01/17 від 31.01.2017 року; № 01/02/17 від 01.02.2017 року; № 03/02/17 від 03.02.2017 року; № 06/02/17 від 06.02.2017 року; № 09/02/17 від 09.02.2017 року; № 13/02/17 від 13.02.2017 року; № 03/04/17 від 03.04.2017 року; № 05/04/17 від 05.04.2017 року; № 07/04/17 від 07.04.2017 року; № 10/04/17 від 10.04.2017 року; № 13/04/17 від 13.04.2017 року; № 14/04/17 від 14.04.2017 року; № 14/04/17 від 24.04.2017 року; № 05/05/17 від 05.05.2017 року; № 10/05/17 від 10.05.2017 року; № 12/05/17 від 12.05.2017 року; № 15/05/17 від 15.05.2017 року; № 20/10/17 від 20.10.2017 року (Т.3, а.с141, 143, 145, 147, 149, 151, 153, 155, 157, 159, 161, 163, 165, 167, 169, 171, 173, 175, 177, 179, 181, 183).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_31 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_11 ).

Відповідно умов до укладеного від 18.05.2017 року № 27 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_31 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок і силами продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.3, а.с. 238).

Відповідно до накладних виданих за: № 23.05.17 від 23.05.2017 року; № 29.05.17 від 29.05.2017 року; № 02.06.17 від 02.06.2017 року; № 20.06.17 від 20.06.2017 року; № 23.06.17 від 23.06.2017 року; № 03.07.17 від 03.07.2017 року; № 03.07.17 від 03.07.2017 року; № 04.07.17 від 04.07.2017 року; № 07.07.17 від 07.07.2017 року; № 10.07.17 від 10.07.2017 року; № 14.07.17 від 14.07.2017 року; № 03.08.17 від 03.08.2017 року; № 21.08.17 від 21.08.2017 року; № 04.09.17 від 04.09.2017 року; № 07.09.17 від 07.09.2017 року; №11.09.17 від 11.09.2017 року; № 14.09.17 від 14.09.2017 року; № 15.09.17 від 15.09.2017 року; № 18.09.17 від 18.09.2017 року; №19.09.17 від 19.09.2017 року; № 22.09.17 від 22.09.2017 року; № 25.09.17 від 25.09.2017 року; № 26.09.17 від 26.09.2017 року; № 028.09.17 від 28.09.2017 року; № 29.09.17 від 29.09.2017 року; № 02.10.17 від 02.10.2017 року "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_31 лісопродукцію (Т.3, а.с.239, 241, 243, 245, 247, 249, 251, 253, 255, 257, 259, Т.4, а.с.1, 3, 5, 7, 9, 11, 13, 15, 17, 19, 20, 22, 24, 26, 28).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_31 (Т.4, а.с.30-78).

Окрім того, судом досліджено товарно-транспортні накладні видані ФОП ОСОБА_31 за: № 23.05.17 від 23.05.2017 року; № 29.05.17 від 29.05.2017 року; № 02.06.17 від 02.06.2017 року; № 20.06.17 від 20.06.2017 року; № 23.06.17 від 23.06.2017 року; № 03.07.17 від 03.07.2017 року; № 03.07.17 від 03.07.2017 року; № 04.07.17 від 04.07.2017 року; № 07.07.17 від 07.07.2017 року; № 10.07.17 від 10.07.2017 року; № 14.07.17 від 14.07.2017 року; № 03.08.17 від 03.08.2017 року; № 21.08.17 від 21.08.2017 року; № 04.09.17 від 04.09.2017 року; № 07.09.17 від 07.09.2017 року; №11.09.17 від 11.09.2017 року; № 14.09.17 від 14.09.2017 року; № 15.09.17 від 15.09.2017 року; № 18.09.17 від 18.09.2017 року; №19.09.17 від 19.09.2017 року; № 22.09.17 від 22.09.2017 року; № 25.09.17 від 25.09.2017 року; № 26.09.17 від 26.09.2017 року; № 028.09.17 від 28.09.2017 року; № 29.09.17 від 29.09.2017 року; № 02.10.17 від 02.10.2017 року (Т.3, а.с.240, 242, 244, 246, 248, 250, 252, 254, 256, 258, 260, Т.4, а.с.2, 4, 6, 8, 10, 12, 14, 16, 18, 21, 23, 25, 27, 29).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_30 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_12 ).

Відповідно умов до укладених від 05.07.2016 року №41 та від 23.01.2017 року № 68 договорів купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_30 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок і силами продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.4, а.с.83, 92).

Відповідно до видаткових накладних виданих за: № 01/09 від 01.09.2016 року; № 02/09 від 02.09.2016 року; № 05/09 від 05.09.2016 року; № 05/09 від 05.09.2016 року; № 07/09/1 від 07.09.2016 року; № 07/09 від 07.09.2016 року; № 11.11.16 від 11.11.2016 року; № 16.01.17 від 16.01.2017 року; № 17.01.17 від 17.01.2017 року; № 19.01.17 від 19.01.2017 року; № 26.01.17 від 26.01.2017 року; № 30.01.17 від 30.01.2017 року; № 31.01.17 від 31.01.2017 року; № 01.02.17 від 01.02.2017 року; № 02.02.17 від 02.02.2017 року; № 03.02.17 від 03.02.2017 року; № 06.02.17 від 06.02.2017 року; № 07.02.17 від 07.02.2017 року; № 08.02.17 від 08.02.2017 року; № 09.02.17 від 09.02.2017 року; № 10.02.17 від 10.02.2017 року "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_30 лісопродукцію (Т.4, а.с.84-90, 93-106)

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_30 (Т.4, а.с.107-136).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_34 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_13 ).

Відповідно до накладних виданих за: № 9 від 27.10.2019 року; № 10 від 03.11.2017 року; № 11 від 03.11.2017 року; № 12 від 23.11.2017 року; № 13 від 30.11.2017 року; № 14 від 027.12.2017 року; № 2 від 06.01.2018 року; № 3 від 25.01.2018 року; №4 від 22.02.2018 року; № 5 від 06.03.2018 року; № 6 від 28.03.2018 року; № 7 від 31.03.2018 року; № 8 від 19.04.2018 року; № 9 від 27.04.2018 року; № 10 від 27.04.2018 року; № 11 від 27.04.2018 року; № 12 від 02.06.2018 року; № 13 від 04.07.2018 року; № 14 від 01.08.2018 року; № 15 від 01.08.2018 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_34 ліс буковий (Т.4, а.с.139-158).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_34 (Т.4, а.с.159-176).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_38 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_14 ).

Відповідно умов до укладених від 05.01.2017 року №4 та від 13.02.2018 року № 14 договорів купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_38 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.4, а.с. 178, 216).

Відповідно до накладних виданих за: № 12/1 від 12.01.2017 року; № 27/1 від 27.01.2017 року; № 22/2 від 22.02.2017 року; № 15/3 від 15.03.2017 року; № 27/3 від 27.03.2017 року; № 16/5 від 16.05.2017 року; № 19/5 від 19.05.2017 року; № 25/5 від 25.05.2017 року; № 10/10 від 10.10.2017 року; № 07/5 від 07.05.2018 року; № 11/5 від 11.05.2017 року "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_38 лісопродукцію (Т.4, а.с.179-187, 217-221).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_38 (Т.4, а.с.188-215, 219-221).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_39 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_15 ).

Відповідно умов до укладених від 01.03.2016 року №15/1 та від 20.02.2017 року № 13 договорів купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_39 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок і силами продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.4, а.с. 223, 230).

Відповідно до накладних виданих за: № 02/03-16 від 03.03.2016 року; № 02/05-16 від 13.05.2016 року; № 03/03-17 від 13.05.2017 року; № 03/05-16 від 05.05.2017 року; № 04/09-17 від 14.09.2016 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_39 лісопродукцію (Т.4, а.с.224, 227, 234, 238, 240).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_39 (Т.4, а.с. 225-226, 228, 231-233, 235-237, 239).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_3 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_16 ).

Відповідно до накладної виданої за № 15/11/1 від 15.11.2017 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_3 бук кругляк (Т.4, а.с.242).

Судом досліджено платіжне доручення по оплаті накладної, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_3 (Т.4, а.с. 244).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_6 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_17 ).

Відповідно умов до укладеного від 01.02.2017 року №5 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_6 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок і силами продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.4, а.с. 246).

Відповідно до накладної виданої за № 7 від 03.02.2017 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_6 пиловник ялина (Т.4, а.с.247).

Судом досліджено платіжне доручення по оплаті видаткової накладної, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_6 (Т.4, а.с.248).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_5 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_18 ).

Відповідно умов до укладеного від 12.01.2018 року №6 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_5 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок і силами продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.4, а.с. 250).

Відповідно до накладних виданих за: № 1/18 від 12.01.2018 року; № 02 від 23.01.2018 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_5 кругляк бука (Т.4, а.с.251, 254).

Розрахунок із даним контрагентом проводився у відповідності до п.6.2 договору № 6 від 12.01.2018 року, тобто як у безготівковій та готівковій формі, що підтверджується квитанціями до прибуткових касових ордерів та платіжними дорученнями, які досліджено судом (Т.4, а.с.252, 253, 255-257).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_7 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_19 ).

Відповідно умов до укладеного від 02.05.2018 року №34 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_7 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору (Т.4, а.с. 259).

Відповідно до видаткових накладних виданих за: № РН-0000004 від 11.05.2018 року; № РН-0000010 від 16.05.2018 року; № РН-0000028 від 31.05.2018 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_7 призма букова (Т.4, а.с.260, Т.5, а.с.2, 4).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_7 (Т.5, а.с.1, 3, 5).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_8 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_20 ).

Відповідно умов до укладеного від 02.03.2016 року №02/03/16 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_8 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору (Т.5, а.с. 7).

Відповідно до розхідних накладних виданих за: № 5 від 02.03.2016 року; № 7 від 18.04.2016 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_8 дуб кругляк (Т.5, а.с.8, 11).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті розхідних накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_8 (Т.5, а.с. 9, 10,12).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_9 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_21 ).

Відповідно умов до укладених від 15.02.2016 року №13 та від 10.04.2017 року № 21 договорів купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_9 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок і силами продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.5, а.с.13, 20).

Відповідно до накладних виданих за: № 14/03/1 від 14.03.2016 року; № 26/03/1 від 26.03.2016 року; № 03/07/17 від 03.07.2017 року; № 06/07/17 від 06.07.2017 року; № 10/07/17 від 10.07.2017 року; № 12/07/17 від 12.07.2017 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_9 кругляк дуба (Т.5, а.с.14, 16, 25-28).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_9 (Т.5, а.с. 15, 18, 21-24).

Окрім того, судом досліджено товарно-транспортну накладну, видану ФОП ОСОБА_9 від 26.03.2016 року (Т.5, а.с.17).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_12 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_22 ).

Відповідно умов до укладеного від 20.04.2018 року №32 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_12 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. (Т.5, а.с.31).

Відповідно до накладної виданої № 25/06 від 25.06.2018 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_12 кругляк бука (Т.5, а.с.33).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_12 (Т.5, а.с. 33).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_13 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_23 ).

Відповідно умов до укладеного від14.04.2017 року №25 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_13 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.5, а.с.35).

Відповідно до накладних виданих за: № 148 від 15.05.2017 року; № 15/05/17/2 від 15.05.2017 року; № 14/11/17 від 14.11.2017 року; № 174 від 10.12.2017 року; № 173 від 21.12.2017 року; № 1/03 від 01.03.2018 року; № 2/03 від 02.03.2018 року; № 15/03 від 15.03.2018 року; № 25/04/18 від 25.04.2018 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_13 тополя кругляк (Т.5, а.с. 36, 38, 45, 48, 50, 55-58).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_13 (Т.5, а.с. 40-44, 46, 47, 49, 51-54).

Окрім того, судом досліджено товарно-транспортні накладні від 15.05.2017 року, видані ФОП ОСОБА_13 (Т.5, а.с.37, 39).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_15 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_24 ).

Відповідно умов до укладеного від 01.02.2017 року №6 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_15 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.5, а.с. 60).

Відповідно до накладних виданих за: № 23 від 13.08.2017 року; № 26 від 19.10.2017 року; № 27 від 05.12.2017 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_15 кругляк бука (Т.5, а.с. 64-65, 69).

Розрахунок із даним контрагентом проводився у відповідності до п.6.2 договору № 6 від 01.02.2017 року, тобто як у безготівковій та готівковій формі, що підтверджується квитанціями до прибуткових касових ордерів та платіжними дорученнями, які досліджено судом (Т.5, а.с. 61-63, 67-68, 70).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_16 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_25 ).

Відповідно умов до укладеного від 05.02.2018 року №13 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_16 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. (Т.5, а.с.72).

Відповідно до видаткової накладної виданої за № 16/02/18 від 16.02.2018 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_16 пиловник дуба (Т.5, а.с. 73).

Судом досліджено платіжне доручення по оплаті видаткової накладної, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_16 (Т.5, а.с. 74).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_18 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_26 ).

Відповідно умов до укладеного від 20.07.2017 року № 20/07/17 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_18 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. (Т.5, а.с.76-77).

Відповідно до видаткової накладної виданої за № 07 від 22.07.2017 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_18 пиловник бука (Т.5, а.с. 78).

Судом досліджено платіжне доручення по оплаті видаткової накладної, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_18 (Т.5, а.с. 79).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_19 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_27 ).

Відповідно до видаткової накладної виданої за № 14 від 27.11.2017 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_19 пиломатеріали необрізні (бук) (Т.5, а.с. 82).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткової накладної, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_19 (Т.5, а.с. 83, 84).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_21 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_28 ).

Відповідно умов до укладеного від 19.07.2017 року № 41 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_21 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок і силами продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.5, а.с.76-86).

Відповідно до видаткових накладних виданих за: № 04/08/2017 від 04.08.2017 року; № 07/08/2017 від 07.08.2017 року; № 11/09/2017 від 11.09.2017 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_21 пиловник бука (Т.5, а.с. 87, 89,90).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_21 (Т.5, а.с. 88, 91).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_22 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_29 ).

Відповідно умов до укладеного від 06.01.2016 року № 2 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_22 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок і силами продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.5, а.с.93).

Відповідно до видаткових накладних виданих за: № 1 від 18.01.2016 року; № 2 від 28.01.2016 року; № 3 від 01.02.2016 року; № 4 від 03.02.2016 року; № 5 від 14.03.2016 року; № 6 від 05.04.2016 року; № 7 від 19.04.2016 року; № 8 від 21.04.2016 року; № 9 від 26.04.2016 року; № 10 від 05.05.2016 року; № 11 від 12.05.2016 року; № 12 від 03.06.2016 року; № 13 від 06.06.2016 року; № 14 від 13.06.2016 року; № 15 від 16.06.2016 року; № 16 від 17.06.2016 року; № 17 від 01.07.2016 року; № 18 від 02.07.2016 року; № 19 від 06.07.2016 року; № 20 від 26.07.2016 року; № 21 від 28.07.2016 року; № 22 від 28.07.2016 року; № 23 від 05.08.2016 року; № 24 від 06.08.2016 року; № 25 від 05.09.2016 року; № 27 від 20.10.2016 року; № 28 від 25.10.2016 року; № 29 від 31.10.2016 року; № 30 від 03.11.2016 року; № 31 від 03.11.2016 року; № 32 від 04.11.2016 року; № 33 від 05.11.2016 року; № 34 від 09.11.2016 року; № 35 від 10.12.2016 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_22 призма бука (Т.5, а.с. 94-127).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_22 (Т.5, а.с.128-163).

Окрім того, судом досліджено товарно-транспортні накладні від: 18.01.2016 року; 28.01.2016 року; 01.02.2016 року; 03.02.2016 року; 14.03.2016 року; 05.04.2016 року; 19.04.2016 року; 21.04.2016 року; 26.04.2016 року; 05.05.2016 року; 12.05.2016 року; 03.06.2016 року; 06.06.2016 року; 13.06.2016 року; 16.06.2016 року; 17.06.2016 року; 01.07.2016 року; 02.07.2016 року; 06.07.2016 року; 26.07.2016 року; 28.07.2016 року; 05.08.2016 року; 06.08.2016 року; 05.09.2016 року; 20.10.2016 року; 25.10.2016 року; 31.10.2016 року; 03.11.2016 року; 04.11.2016 року; 05.11.2016 року; 09.11.2016 року; 10.12.2016 року; 04.01.2017 року; 10.01.2017 року; 01.02.2017 року; 15.02.2017 року; 23.02.2017 року; 31.01.2017 року; 24.01.2017 року; 25.01.2017 року; 27.01.2017 року; 28.01.2017 року; 31.01.2017 року; 06.03.2017 року; 15.03.2017 року; 30.03.2017 року; 07.04.2017 року; 14.04.2017 року; 24.04.2017 року; 27.04.2017 року; 05.04.2017 року; 05.05.2017 року; 22.05.2017 року; 24.05.2017 року; 29.05.2017 року; 31.05.2017 року; 19.06.2017 року; 22.06.2017 року; 23.06.2017 року; 26.06.2017 року; 27.06.2017 року; 29.06.2017 року; 05.07.2017 року, 06.07.2017 року; 14.07.2017 року; 15.07.2017 року; 22.07.2017 року; 28.07.2017 року; 31.07.2017 року; 17.08.2017 року; 26.08.2017 року; 01.11.2017 року; 02.11.2017 року; 03.11.2017 року; 07.12.2017 року; 28.12.2017 року; 03.01.2018 року; 26.01.2018 року; 14.03.2018 року; 24.03.2018 року; 26.03.2018 року; 29.03.2018 року; 04.04018 року; 16.04.2018 року; 19.04.2018 року; 25.04.2018 року; 30.07.2018 року; 08.08.2018 року; 18.09.2018 року; 25.09.2018 року, видані ФОП ОСОБА_22 (Т. 5, а.с.181-260, Т.6, 1-13).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_27 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_23 ).

Відповідно умов до укладеного від 10.10.2017 року № 52 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_27 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. (Т.6, а.с. 18).

Відповідно до видаткових накладних виданих за: № 05/02 від 05.02.2016 року; № 23/10 від 23.10.2017 року; № 14/11 від 14.11.2017 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_27 кругляк дуба (Т.6, а.с.15, 19, 20).

Розрахунок із даним контрагентом проводився у відповідності до п.6.2 договору № 6 від 01.02.2017 року, тобто як у безготівковій та готівковій формі, що підтверджується квитанціями до прибуткових касових ордерів та платіжними дорученнями, які досліджено судом (Т.6, а.с. 16, 17, 21, 22).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_24 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_30 ).

Відповідно умов до укладеного від 21.03.2017 року № 1 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_24 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. (Т.6, а.с.25-26).

Відповідно до видаткової накладної виданої за № 3 від 27.03.2017 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_24 дуб кругляк (Т.6, а.с. 27).

Судом досліджено платіжне доручення по оплаті видаткової накладної, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_24 (Т.6, а.с. 28).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_28 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_31 ).

Відповідно умов до укладеного від 03.01.2018 року № 1 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_28 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. (Т.6, а.с.31).

Відповідно до видаткових накладних виданих за: № 03/01/18 від 03.01.2018 року; № 25/01/18 від 25.01.2018 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_28 пиловник дуб в асортименті (Т.6, а.с.32, 33).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_28 (Т.6, а.с. 34-37).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_29 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_32 ).

Відповідно умов до укладеного від 04.04.2016 року № 24 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_29 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.6, а.с.39).

Відповідно до видаткової накладної виданої від 12.04.2016 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_29 кругляк бука (Т.6, а.с. 40).

Судом досліджено платіжне доручення по оплаті видаткової накладної, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_29 (Т.6, а.с. 41).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_32 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_33 ).

Відповідно умов до укладеного від 21.03.2016 року № 20 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_32 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.6, а.с.43).

Відповідно до видаткової накладної виданої за № 08/04/16 від 08.04.2016 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_32 кругляк бука (Т.6, а.с. 44).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткової накладної, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_32 (Т.6, а.с.45-46).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_33 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_34 ).

Відповідно до видаткових накладних виданих за: № 1 від 06.09.2018 року; № 2 від 07.09.2018 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_33 ліс буковий (Т.6, а.с. 48-49).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткової накладної, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_33 (Т.6, а.с.50-52).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_35 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_35 ).

Відповідно умов до укладеного від 05.10.2015 року № 1 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_35 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. (Т.6, а.с.54).

Відповідно до видаткових накладних виданих за: № 1 від 09.08.2017 року; № 2 від 10.08.2017 року; № 3 від 17.08.2017 року; № 4 від 31.08.2017 року; № 5 від 05.09.2017 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_32 кругляк бука (Т.6, а.с.55-59)

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_35 (Т.6, а.с.60-61).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_36 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_36 ).

Відповідно умов до укладеного від 08.04.2016 року № 1 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_36 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.6, а.с.63).

Відповідно до видаткових накладних виданих за: № 18/04-2016 від 18.04.2016 року; № 19/04-2016 від 19.04.2016 року; № 28/04-2016 від 28.04.2016 року; № 19/07-2016 від 19.07.2016 року; № 22/07-2016 від 22.07.2016 року; № 25/07-2016 від 25.07.2016 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_36 кругляк дуба (Т.6, а.с.64, 66, 68, 70, 72, 74).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_36 (Т.6, а.с. 65, 67, 69, 71, 73, 75, 76).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_37 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_37 ).

Відповідно до видаткової накладної виданої за № 1/03/9 від 03.09.2018 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_37 пиловник бука (Т.6, а.с. 78).

Судом досліджено платіжне доручення по оплаті видаткової накладної, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_37 (Т.6, а.с.79).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_40 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_38 ).

Відповідно до видаткової накладної виданої за № 0711 від 26.10.2016 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_40 кругляк бука (Т.6, а.с. 82).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_50 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_39 ).

Відповідно умов до укладеного від 06.11.2017 року № 63 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_50 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.6, а.с.84).

Відповідно до видаткової накладної виданої за № 44 від 06.11.2017 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_50 кругляк бука (Т.6, а.с.85).

Судом досліджено платіжне доручення по оплаті видаткової накладної, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_50 (Т.6, а.с.86).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_41 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_40 ).

Відповідно до видаткової накладної виданої від 19.04.2017 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_41 дуб (Т.6, а.с. 88).

Судом досліджено платіжне доручення по оплаті видаткової накладної, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_41 (Т.6, а.с.89).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_42 .

Відповідно умов до укладеного від 07.10.2016 року № 52 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_42 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.6, а.с.91).

Відповідно до видаткової накладної виданої за № 44 від 06.11.2017 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_42 кругляк дуба (Т.6, а.с.92).

Судом досліджено платіжне доручення по оплаті видаткової накладної, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_42 (Т.6, а.с.93).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_43 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_41 ).

Відповідно умов до укладеного від 01.08.2017 року № 43 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_43 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.6, а.с.95).

Відповідно до видаткових накладних виданих від: 04.08.2017 року; 10.08.2017 року; 14.08.2017 року; 18.08.2017 року; 21.08.2017 року; 30.08.2017 року; № 01/03/18 від 01.03.2018 року; № 06/09/18 від 06.09.2018 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_43 призму дубову (Т.6, а.с.96-101, 106, 107).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_43 (Т.6, а.с.102-105).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_44 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_42 . ).

Відповідно умов до укладеного від 06.11.2017 року № 64 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_44 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок і силами продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.6, а.с.109).

Відповідно до видаткової накладної виданої за № 15/11/1 від 15.11.2017 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_44 бук кругляк (Т.6, а.с.110).

Судом досліджено платіжне доручення по оплаті видаткової накладної, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_44 (Т.6, а.с.112).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_45 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_43 ).

Відповідно до видаткової накладної виданої за № 04/08-2016 від 04.08.2016 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_45 призму дубову (Т.6, а.с. 114).

Судом досліджено платіжне доручення по оплаті видаткової накладної, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_45 (Т.6, а.с.115).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_46 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_44 ).

Відповідно умов до укладеного від 01.04.2017 року № 01/04/17-1 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_46 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.6, а.с.118).

Відповідно до видаткових накладних виданих за: № 1 від 05.04.2017 року; № 2 від 19.07.2017 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_46 бук кругляк (Т.6, а.с.119, 122).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_46 (Т.6, а.с.121, 124).

- Товариство з обмеженою відповідальністю "Ольтар"(код ЄДРПОУ НОМЕР_50).

Відповідно умов до укладених від 02.11.2015 року № 57, 24.10.2016 року № 66, 67, від 11.09.2017 року № 48 та від 03.01.2018 року № 5 договорів купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ТзОВ "Ольтар" (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.6, а.с.129-136).

Відповідно до видаткових накладних виданих за: № РН-0000558 від 11.11.2016 року; № РН-0000005 від 28.02.2017 року; № РН-0000006 від 28.02.2017 року; № РН-0000008 від 26.04.2017 року; № РН-0000009 від 28.04.2017 року; № РН-0000013 від 19.05.2017 року; № РН-0000014 від 22.05.2017 року; № РН-0000024 від 28.07.2017 року; № РН-0000025 від 31.07.2017 року; № РН-0000035 від 18.08.2017 року; № РН-0000036 від 21.08.2017 року; № РН-0000038 від 21.09.2017 року; № РН-0000042 від 27.09.2017 року; № РН-0000058 від 16.10.2017 року; № РН-0000059 від 25.10.2017 року; № РН-0000092 від 20.06.2018 року; № РН-0000094 від 10.07.2018 року; № РН-0000097 від 18.07.2018 року; № РН-0000102 від 27.09.2018 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ТзОВ "Ольтар" лісопродукцію (Т.6, а.с. 142-160).

Судом досліджено акти приймання-передачі давальницької сировини (матеріалів) та платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ТзОВ "Ольтар" (Т.6, а.с. 138-140, 161-185, 211-243).

Окрім того, судом досліджено товарно-транспортні накладні, видані ТзОВ "Ольтар" (Т.6, а.с.186-209).

- Товариство з обмеженою відповідальністю "Компанія "Ель-Джазіра" (код ЄДРПОУ 37813575 ).

Відповідно умов до укладеного від 09.03.2016 року № 17 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ТзОВ "Компанія "Ель-Джазіра" (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. (Т.6, а.с.245).

Відповідно до видаткових накладних виданих за: № 23-1/02/16 від 23.02.2016 року; від 23.02.2016 року; № 28-2/03/16 від 28.03.2016 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ТзОВ "Компанія "Ель-Джазіра" дуб кругляк (Т.6, а.с.246-248).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ТзОВ "Компанія "Ель-Джазіра" (Т.6, а.с. 249-253).

- Товариство з обмеженою відповідальністю "Мет Вуд" (код ЄДРПОУ 39707797).

Відповідно умов до укладеного від 14.01.2016 року № 9 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ТзОВ "Мет Вуд" (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.6, а.с.255).

Відповідно до видаткових накладних виданих за: № 1 від 08.02.2016 року; № 2 від 19.02.2016 року; № 3 від 26.05.2016 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ТзОВ "Мет Вуд" (Т.6, а.с.256-258).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ТзОВ "Мет Вуд" (Т.6, а.с. 257-260, Т.7, 1-2).

- Товариство з обмеженою відповідальністю "Компанія "Югпа-ліс" (код ЄД РПОУ 37954482).

Відповідно умов до укладеного від 04.04.2016 року № 25 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ТзОВ "Компанія "Югпа-ліс" (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.7, а.с.4).

Відповідно до видаткових накладних виданих за: № 14-3/04/16 від 14.04.2016 року; № 01-2/06/16 від 01.06.2016 року; № 01-1/06/16 від 01.06.2016 року; № 02-1/06/16 від 02.06.2016 року; № 16-5/06/16 від 16.06.2016 року; № 17-5/06/16 від 17.06.2016 року; № 21-5/06/16 від 21.06.2016 року; № 23-5/06/16 від 23.06.2016 року; № 26-4/08/16 від 26.08.2016 року; № 27-4/08/16 від 27.08.2016 року; № 30-4/08/16 від 30.08.2016 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ТзОВ "Компанія "Югпа-ліс" (Т.7, а.с.5-15).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ТзОВ "Компанія "Югпа-ліс" (Т.7, а.с.16-32).

- Товариство з обмеженою відповідальністю "Компанія "Дзінтар-І" (код ЄД РПОУ 38003317 ).

Відповідно до видаткових накладних виданих за: № 01-6/08/16 від 01.08.2016 року; № 03-6/08/16 від 03.08.2016 року; № 04-6/08/16 від 04.08.2016 року; № 08-6/08/16 від 08.08.2016 року; № 10-3/08/16 від 10.08.2016 року; № 12-6/08/16 від 12.08.2016 року; № 15-6/08/16 від 15.08.2016 року; № 18-6/08/16 від 18.08.2016 року; № 18-3/08/16 від 18.08.2016 року; № 19-3/08/16 від 19.08.2016 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ТзОВ "Компанія "Дзінтар-І" (Т.7, а.с.34-48).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ТзОВ "Компанія "Дзінтар-І" (Т.7, а.с.49-65).

- Товариство з обмеженою відповідальністю "Ілгаз Вуд" (код ЄДРПОУ 39894127).

Відповідно до видаткових накладних виданих за: № РН-0000002 від 12.10.2016 року; № РН-0000003 від 27.10.2016 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ТзОВ "Ілгаз Вуд" (Т.7, а.с. 67, 68).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ТзОВ "Ілгаз Вуд" (Т.7, а.с.69-74).

- Товариство з обмеженою відповідальністю "Вудшер Центр" (код ЄДРПОУ 41659858) (Т.6, а.с.60-61).

Відповідно до видаткових накладних виданих за: № 15-1/01/18 від 15.01.2018 року; № 10-1/01/18 від 10.01.2018 року; № 11-2/01/18 від 11.01.2018 року; № 04-2/01/18 від 04.01.2018 року Т зОВ "Галфанера" придбано у ТзОВ "Вудшер Центр" (Т.7, а.с. 78-81).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ТзОВ "Вудшер Центр" (Т.7, а.с.82-86).

- Товариство з обмеженою відповідальністю "Аркобуд ІФ" (код ЄД РПОУ 37582638 (Т.7, а.с.88-89).

Відповідно умов до укладеного від 04.04.2016 року № 25 договору поставки між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ТзОВ "Аркобуд ІФ" (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. (Т.7, а.с.88).

Відповідно до видаткових накладних виданих за: № РН-000168 від 07.12.2017 року; № РН-000167 від 06.12.2017 року; № РН-000166 від 01.12.2017 року; № РН-000160 від 16.11.2017 року; № РН-000153 від 09.11.2017 року; № РН-000151 від 03.10.2017 року; № РН-000169 від 08.12.2017 року; № РН-00017 від 15.03.2018 року; № РН-0000005 від 01.02.2018 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ТзОВ "Аркобуд ІФ" (Т.7, а.с.90-98).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ТзОВ "Аркобуд ІФ" (Т.7, а.с.99-113).

- Приватне підприємство "Гарант" (код ЄД РПОУ 30906909).

Відповідно умов до укладеного від 20.02.2017 року № 2 договору постачання між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ПП "Гарант" (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. (Т.7, а.с.115).

Відповідно до видаткової накладної виданої за № 6 від 22.02.2017 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ПП "Гарант" (Т.7, а.с.116).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ПП "Гарант" (Т.7, а.с.117-118).

- Приватне підприємство "Клен" (код ЄД РПОУ 30947332).

Відповідно умов до укладеного від 23.03.2018 року № 26 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ПП "Клен" (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. (Т.7, а.с.120).

Відповідно до видаткової накладної виданої за № 04/18 від 28.03.2018 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ПП "Клен" (Т.7, а.с.121).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ПП "Клен" (Т.7, а.с.122, 123).

- Товариство з обмеженою відповідальністю "МТТ Вуд" (код ЄДРПОУ 4133604421534 (Т.6, а.с.60-61).

Відповідно до видаткової накладної виданої за № 1 від 10.08.2017 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ТзОВ "МТТ Вуд" (Т.7, а.с. 125).

Судом досліджено товарно-транспортні накладні від 08.08.2017 року, видані ТзОВ "МТТ Вуд" (Т.7, а.с.126-127).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_47 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_49 РПОУ НОМЕР_50 ОСОБА_47 ( 21534М .В. (Т.6, а.с.60-61). ).

Відповідно умов до укладеного від 03.05.2018 року № 18-1 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_47 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.7, а.с.130).

Відповідно до видаткових накладних виданих за: № 7 від 28.09.2018 року; % від 27.09.2018 року; № 3 від 08.06.2018 року; № 2 від 10.09.2018 року; № 24 від 19.07.2018 року; № 23 від 18.07.2018 року; № 5 від 14.06.2018 року; № 3 від 11.09.2018 року; № 2 від 05.06.2018 року; № 1 від 04.06.2018 року; № 2 від 07.05.2018 року; № 1 від 04.05.2018 року; № 8 від 28.09.2018 року; № 6 від 27.09.2018 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_47 лісопродукцію (Т.7, а.с.131, 134, 138, 140, 143, 146, 149, 151, 154, 156, 158, 161, 164, 168).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_47 (Т.7, а.с.184-189).

Окрім того, судом досліджено товарно-транспортні накладні, видані ФОП ОСОБА_47 (Т.7, а.с. 132, 133, 135, 136, 139, 141, 142, 144, 145, 147-148, 150, 152, 153, 155, 157, 159, 160, 162, 163, 165, 166).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_48 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_46 ).

Відповідно умов до укладеного від 03.04.2017 року № 03/04/17 договору поставки лісоматеріалів між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_48 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.7, а.с.195-196).

Відповідно до видаткових накладних виданих за: № РН-0000004 від 28.04.2017 року; № РН-0000005 від 11.05.2017 року; № РН-0000006 від 19.05.2017 року; № РН-0000007 від 16.06.2017 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_48 лісоматеріали (Т.7, а.с. 197, 199, 201, 203, 205).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_48 (Т.7, а.с.212-217).

Окрім того, судом досліджено товарно-транспортні накладні, видані ФОП ОСОБА_48 (Т.7, а.с.198, 200, 202, 204, 206).

- фізична особа-підприємець ОСОБА_49 (реєстраційним номером облікової картки платника податків НОМЕР_47 ).

Відповідно умов до укладеного від 23.03.2018 року № 27 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ФОП ОСОБА_49 (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок і силами продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.7, а.с.219).

Відповідно до видаткових накладних виданих за: № 10 від 29.03.2018 року; № 15 від 18.04.2018 року; № 16 від 27.04.2018 року; № 17 від 03.05.2018 року; № 47 від 17.09.2018 року; № 48 від 19.09.2018 року; № 49 від 21.09.2018 року; № 54 від 01.11.2018 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ФОП ОСОБА_49 лісоматеріали (Т.7, а.с.220-227).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ФОП ОСОБА_49 (Т.7, а.с.228-233).

- Товариство з обмеженою відповідальністю "Ярен" (код ЄДРПОУ 39366944)

Відповідно умов до укладеного від 30.11.2016 року № 72 договору купівлі-продажу між ТзОВ "Галфанера" (покупець) та ТзОВ "Ярен" (продавець) виникли правовідносини, предметом яких була передача належного постачальнику товару у власність покупця, за який останній зобов`язувався сплатити на умовах такого договору. Поставка товарів здійснювалася за рахунок і силами продавця. При цьому надання покупцю товарно-транспортних накладних не встановлювалось як обов`язкове (Т.7, а.с.242).

Відповідно до видаткових накладних виданих за: № 194 від 09.12.2016 року; № 195 від 09.12.2016 року; № 115 від 15.06.2017 року; № 161 від 31.07.2017 року; № 162 від 01.08.2017 року; № 165 від 03.08.2017 року; № 193 від 11.09.2017 року; № 225 від 09.10.2017 року; № 231 від 18.10.2017 року; № 192 від 08.09017року; № 3 від 31.01.2018 року; № 35 від 21.03.2018 року; № 50 від 12.04.2018 року; № 5 від 05.02.2018 року; № 44 від 03.04.2018 року; № 17 від 07.05.2018 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ТзОВ "Ярен" лісоматеріали (Т.7, а.с.243-258).

Судом досліджено платіжні доручення по оплаті видаткових накладних, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ТзОВ "Ярен" (Т.7, а.с.258-260, Т.8, а.с.1-9).

- Товариство з обмеженою відповідальністю "Ліском-Шпон" (код ЄДРПОУ 23591794)

Відповідно до видаткової накладної виданої за № 57 від 19.09.2017 року ТзОВ "Галфанера" придбано у ТзОВ "Ліском-Шпон" (Т.8, а.с. 14).

Судом досліджено платіжне доручення по оплаті видаткової накладної, де платником є ТзОВ "Галфанера", а одержувачем - ТзОВ "Ліском-Шпон" (Т.8, а.с.15).

В подальшому лісопродукцію, яку поставлено в період з 01.01.2016 року по 30.09.2018 року вищевказаними контрагентами перероблено на потужностях товариства, що підтверджується первинними бухгалтерськими документами позивача, зокрема: акти переробки деревини на ТзОВ "Галфанера" (Т.8, а.с.17-260, Т.9, а.с. 1-148).

Окрім того, за вказаний період платником податків реалізовано виготовлену продукцію із поставленої сировини компаніям нерезидентам, які знаходяться за межами території України, що підтверджується митними деклараціями, і не заперечується відповідачем в акті перевірки № 182/09-19-14-06/38521534 від 06.03.2019 року.

Тобто, позивачем використано в подальшому сировину, яку придбав у вищевказаних контрагентів у своїй господарській діяльності, що підтверджує його ділову мету та реальність здійснення господарських операцій із вищевказаними контрагентами.

Досліджуючи доводи відповідача про нереальність досліджуваних операцій, в тому числі виходячи із того, що відносини між позивачем і 62 контрагентами не були товарними, а лише оформлені документально, суд виходить із наступних мотивів.

Ведення бухгалтерського обліку, який є підставою для податкового обліку, регламентується Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 за №996-ХІV (надалі по тексту також - Закон №996-ХІV) та Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 за №88 (надалі по тексту також - Положення №88).

Статтею 1 Закону №996-ХІV визначено, що первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Положеннями статті 9 Закону №996-ХІV встановлено вимоги до первинних документів, які є підставою для бухгалтерського та податкового обліку. Згідно з даною нормою, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій.

Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку (частина 2 статті 3 Закону №996-ХІV).

Відповідно до статті 4 Закону №996-ХІV бухгалтерський облік та фінансова звітність ґрунтуються на таких основних принципах: превалювання сутності над формою - операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з їх юридичної форми.

Необхідність підтвердження господарських операцій первинними документами визначена підпунктом 1.2 пункту 1, підпунктом 2.1 пункту 2 Положення №88, за змістом яких первинні документи - це документи, створені у письмовій або електронній формі, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації на їх проведення.

Згідно із пунктом 2.4 Положення №88 первинні документи (на паперових і машинолічильних носіях інформації) для надання їм юридичної сили і доказовості повинні мати такі обов`язкові реквізити: назва підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), код форми, дата і місце складання, зміст господарської операції та її вимірники (у натуральному і вартісному виразі), посади, прізвища і підписи осіб, відповідальних за дозвіл та здійснення господарської операції і складання первинного документа.

Забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать законодавчим та нормативним актам (підпункти 2.15, 2.16 пункту 2 Положення №88).

Суд відзначає, що будь-які документи (у тому числі договори, накладні, рахунки тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції.

Як встановлено судом, спірні господарські операції оформлені і підтверджені договорами купівлі-продажу та поставки, видатковими накладними, товарно-транспортними накладними, платіжними дорученнями, які містять: назву документа; дату і місце його складання; назву суб`єкта господарювання, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції; найменування товару; одиницю виміру господарської операції; вартість певної одиниці виміру і загальну вартість поставки; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис та дані, які дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції, що відповідає вимогам до первинних документів, встановленим Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні".

Окрім того, в ході розгляду справи судом встановлено, що акт перевірки за № 182/09-19-14-06/38521534 від 06.03.2019 року, на підставі якого винесено оскаржувані податкові повідомлення-рішення слугував підставою для здійснення слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС в Івано-Франківській області досудового розслідування у кримінальному провадженні № 32019090000000011 внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 15.03.2019 року за фактом умисного ухиляння службовими особами ТзОВ "Галфанера" від сплати податків у великих розмірах, тобто за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого частиною 2 статті 212 Кримінального кодексу України.

За результатами проведення досудового розслідування, органом досудового розслідування встановлено, що ТзОВ "Галфанера" упродовж 2016-2018 років придбавало лісопродукцію у постачальників, які зазначені в акті перевірки, що підтверджується отриманими від останніх первинними фінансово-господарськими документами. Крім того, допитані як свідки фізичні особи-підприємці та представники юридичних осіб постачальників повідомили, що дійсно ними здійснювалась поставка лісопродукції вказаної у первинних документах в адресу ТзОВ "Галфанера". За наслідками проведення таких господарських операцій ТзОВ "Галфанера" із власних банківських рахунків здійснювало перерахування коштів постачальникам за отриману лісопродукцію, що підтверджується оглянутими банківськими документами отриманими в ході здійснення тимчасового доступу до документів, що становлять банківську таємницю. Проведеними іншими слідчими (розшуковими) діями не здобуто доказів, які б свідчили про неможливість реального здійснення господарських операцій між ТзОВ "Галфанера" та постачальниками зазначеними в акті документальної перевірки. За вказаних обставин, відсутні підстави вважати господарські операціїіз придбання лісопродукції ТзОВ "Галфанера" за період 2016-2018 років, такими, які фактично не відбулися, що в свою чергу спростовує висновки акту перевірки за № 182/09-19-14-06/38521534 від 06.03.2019 року.

16.03.2020 року органом досудового розслідування прийнято постанову про закриття кримінального провадження № 32019090000000011 внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 15.03.2019 року за фактом умисного ухилення службовими особами ТзОВ "Галфанера" від сплати податків (Т.10, а.с.202-205).

Окрім того, відповідач ставлячи під сумнів товарність операції між ТзОВ "Галфанера" та ФОП ОСОБА_22 вказує на те, що в усіх товарно-транспортних накладних, оформлених від ФОП ОСОБА_22 в графі автомобіль зазначено: МАЗ з реєстраційним номером НОМЕР_48 , оскільки згідно інформації від Регіонального сервісного центру МВС в Івано-Франківській області під номерним знаком НОМЕР_48 значиться легковий автомобіль ВАЗ 2101 (з 15.02.2018 року), до цього з 03.06.2006 року - автобус ЛАЗ 699Р, що свідчить про неможливість перевезення вказаними транспортними засобами лісопродукції враховуючи їх технічні можливості.

Однак, вказані висновки спростовуються рядом доказів, що отримані у відповідь на адвокатьсьй запит представника позивача збоку власника зазначеного транспортного засобу, зокрема: протоколом перевірки технічного стану № 00746-01496-19, свідоцтвом про реєстрацію транспортного засобу та довіреностями, які містяться в матеріалах справи (Т.11, а.с.186-192).

Окрім того, суд вказує на те, що відсутність або помилковість даних у окремих товарно-транспортних накладних на перевезення вантажів автомобільним транспортом - не свідчить про нереальність господарської операції як такої.

Згідно правової позиції, визначеної Верховним Судом у постанові від 15.05.2019 року у справі №804/12339/13-а, товарно-транспорті накладні не є первинними документами, які використовуються в бухгалтерському обліку щодо обліку господарських операцій з купівлі-продажу (поставки товару). Таку функцію вони мають тільки при оподаткуванні операцій за договорами перевезення.

Фактично ТТН може бути лише доказом факту перевезення (переміщення) товару, натомість факт передання товару та, відповідно, набуття права власності на нього, підтверджується представленими товариством до перевірки первинними бухгалтерськими документами (видатковими і податковими накладними, договорами поставки, банківськими виписками і платіжними документами), які відповідають вимогам, передбачених частиною 2 статті 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" та містять вичерпні і необхідні дані, втому числі щодо самого факту переміщення/постачання товару.

Окрім того, суд критично оцінює аргументи відповідача щодо необхідності надання податковому органу "товарно-транспортної накладної за формою ТТН-ліс", як документа який засвідчує правомірність походженні лісоматеріалів.

Так, у відповідності до пункту 3 спільного наказу Міністерства інфраструктури України та Міністерства аграрної політики і продовольства України №961/707 від 29.11.2013 року "Про затвердження спеціалізованої форми товарно-транспортної накладної при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс)", товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом за формою, затвердженою пунктом 1 цього наказу, є обов`язковою для державних лісогосподарських підприємств (структурні підрозділи: лісництва, склади, цехи) при обліку, первинному відпуску та перевезенні деревини автомобільним транспортом.

З вказаного слідує, що товарно-транспортні накладні (ТТН-ліс) є обов`язковими саме для державних лісогосподарських підприємств, його структурних підрозділів (лісництв, складів, цехів). При цьому, жоден з числа 62 контрагентів лісопродукції/лісоматеріалів, які описані в акті перевірки за № 182/09-19-14-06/38521534 від 06.03.2019 року як постачальники товару, по яких поставлено під сумнів певні операції із придбання, не належить до вказаної категорії суб`єктів господарської діяльності.

Враховуючи вищевикладене, суд вважає, що всі перелічені документи, які були надані контролюючому органу під час перевірки та суду під час розгляду цієї адміністративної справи, є належними та допустимими доказами в підтвердження господарських операцій між позивачем та його контрагентами.

Відповідно до пункту 85.6 статті 85 ПК України, у разі відмови платника податків або його законних представників надати копії документів посадовій (службовій) особі контролюючого органу така особа складає акт у довільній формі, що засвідчує факт відмови, із зазначенням посади, прізвища, імені, по батькові платника податків (його законного представника) та переліку документів, які йому запропоновано подати. Зазначений акт підписується посадовою (службовою) особою контролюючого органу та платником податків або його законним представником. У разі відмови платника податків або його законного представника від підписання зазначеного акта в ньому вчиняється відповідний запис.

Як вбачається з матеріалів справи, жодного акту про ненадання документів у ході перевірки складено не було та в акті перевірки не зазначено, що відповідно спростовує висновки контролюючого органу про відсутність окремих первинних документів.

Згідно положень частини 1 статті 9 Кодексу адміністративного судочинства України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Суд також враховує частину 2 статті 2 КАС України, відповідно до приписів якої у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб`єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: 1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені Конституцією та законами України; 2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; 3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); 4) безсторонньо (неупереджено); 5) добросовісно; 6) розсудливо; 7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи всім формам дискримінації; 8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); 9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; 10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Відповідно до частини 2 статті 77 КАС України, в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

З огляду на наведене, суд приходить до висновку, що податкові повідомлення-рішення Головного управління Державної податкової служби в Івано-Франківській області № 0002141406, № 0002181406, № 0002151406, № 0002171406, № 0002161406 від 27.03.2019 року винесені необґрунтовано, з порушенням норм податкового законодавства України, внаслідок чого, останні слід визнати протиправними та скасувати, а позовні вимоги такими, що підлягають до задоволення.

Відповідно до частини 1 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Враховуючи те, що позовні вимоги підлягають задоволенню, слід стягнути за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління Державної податкової служби в Івано-Франківській області на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "Галфанера" сплачений судовий збір в розмірі 19 210 грн.

На підставі статті 129-1 Конституції України, керуючись статтями 139, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позов Товариства з обмеженою відповідальністю "Галфанера" - задоволити.

Визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення Головного управління Державної податкової служби в Івано-Франківській області № 0002141406, № 0002181406, № 0002151406, № 0002171406, № 0002161406 від 27.03.2019 року.

Стягнути за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління Державної податкової служби в Івано-Франківській області (код ЄДРПОУ 43142559, адреса: вул. Незалежності, 20, м. Івано-Франківськ, 76018) на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "Галфанера" (код ЄДРПОУ 38521534, адреса: вул. Вітовського, 32Б, м. Галич, Івано-Франківська область, 77100) сплачений судовий збір в розмірі 19 210 (дев`ятнадцять тисяч двісті десять) гривень.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку. Відповідно до статтей 255, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, апеляційна скарга на рішення суду подається безпосередньо до суду апеляційної інстанції або через Івано-Франківський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення рішення в повному обсязі.

Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження рішення суду, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Строк на апеляційне оскарження також може бути поновлений в разі його пропуску з інших поважних причин, крім випадків, визначених частиною другою статті 299 цього Кодексу.

Відповідно до частини 3 Прикінцевих положень Кодексу адміністративного судочинства України під час дії карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України з метою запобігання поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19), серед інших, строки, визначені статтею 295 цього Кодексу продовжуються на строк дії такого карантину.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Учасники справи:

Позивач:

Товариство з обмеженою відповідальністю "Галфанера" (код ЄДРПОУ 38521534), адреса: вул. Вітовського, 32Б, м. Галич, Івано-Франківська область, 77100.

Відповідач:

Головне управління Державної податкової служби в Івано-Франківській області (код ЄДРПОУ 43142559), адреса: вул. Незалежності, 20, м. Івано-Франківськ, 76018.

Суддя /підпис/ Панікар І.В.

Рішення складене в повному обсязі 30 червня 2020 р.