Рішення

від 15.07.2020 по справі 824/310/20-а

ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 липня 2020 р. м. Чернівці справа № 824/310/20-а

Суддя Чернівецького окружного адміністративного суду Левицький В.К., розглянув за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи (у письмовому провадженні) адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернівецької області до комунального підприємства «Сторожинецьке житлово-комунальне господарство про стягнення коштів.

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Чернівецької області (далі - позивач) звернулося до суду з вказаним позовом, в якому просить постановити рішення про стягнення податкового боргу з комунального підприємства «Сторожинецьке житлово-комунальне господарство» з рахунків у банках платника та за рахунок готівки на загальну суму 805338,77 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивач вказував, що за відповідачем рахується податковий борг на загальну суму 819231,39 грн. Оскільки борг в добровільному порядку відповідачем не сплачений, позивач звернувся до суду з вимогою про стягнення вказаного боргу в судовому порядку.

Ухвалою Чернівецького окружного адміністративного суду від 24.03.2020 р. відкрито провадження в адміністративні справі та призначено до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження, встановленими ст. ст. 257-263 КАС України без повідомлення (виклику) учасників справи (у письмовому провадженні).

Про відкриття провадження в даній адміністративній справі та призначення її до розгляду повідомлено відповідача за адресою, внесеною до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, що підтверджується відміткою про вручення рекомендованого поштового відправлення від 09.04.2020 р. (а.с 153).

Розглянувши матеріали справи, встановивши фактичні обставини в справі, дослідивши та оцінивши надані докази в сукупності, проаналізувавши законодавство, яке регулює спірні правовідносини, суд дійшов висновку, що адміністративний позов підлягає задоволенню повністю з наступних підстав.

З матеріалів справ видно, що комунальне підприємство «Сторожинецьке житлово-комунальне господарство» (вул. Богдана Хмельницького, будинок 18, м. Сторожинець, код ЄДРПОУ 35221651) зареєстроване як юридична особа 15.08.2007 р. та взяте на облік як платник податків 16.08.2007 р. (а.с. 112-115).

Статтями 67 та 68 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, неухильно додержуватися Конституції України та законів України.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства, врегульовані Податковим кодексом України від 02.12.2010 р. № 2755- IV (далі - ПК України, в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин).

Підпункт 16.1.4. п. 16.1 ст. 16 ПК України передбачає, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Пунктом 14.1.175 ст. 14 ПК України визначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до ст. 46 ПК України податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Пунктами 49.1, 49.3 ст. 49 ПК України визначено, що податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків. Податкова декларація подається за вибором платника податків, якщо інше не передбачено цим Кодексом, в один із таких способів: а) особисто платником податків або уповноваженою на це особою; б) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення; в) засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронні довірчі послуги".

Згідно п. 57.1 ст. 57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Судом встановлено, що податковий борг виник внаслідок несплати податкових зобов`язань, в т.ч., самостійно визначених відповідачем у податкових деклараціях з податку на додану вартість.

Зокрема, відповідачем подано до контролюючого органу наступні декларації з податку на додану вартість:

- звітну податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2019 р. від 20.08.2019 р., в якій самостійно визначено суму податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до державного бюджету у розмірі 78175,00 грн (а.с. 21);

- звітну податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2019 р. від 20.09.2019 р., в якій самостійно визначено суму податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до державного бюджету у розмірі 68756,00 грн (а.с. 22);

- звітну податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2010 р. від 21.10.2019 р., в якій самостійно визначено суму податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до державного бюджету у розмірі 98902,00 грн (а.с. 23);

- звітну податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2019 р. від 20.11.2019 р., в якій самостійно визначено суму податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до державного бюджету у розмірі 78572,00 грн (а.с. 24);

- звітну податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2019 р. від 19.12.2019 р., в якій самостійно визначено суму податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до державного бюджету у розмірі 82602,00 грн (а.с. 25);

- звітну податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2019 р. від 20.01.2020 р., в якій самостійно визначено суму податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до державного бюджету у розмірі 109834,00 грн (а.с. 26);

Таким чином, відповідачем самостійно визначено податкові зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 516841,00 грн (78175,00 грн + 68756,00 грн + 98902,00 грн + 78572,00 грн + 82602,00 грн + 109834,00 грн).

Згідно п. 54.1 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до п. 56.11 ст. 56 ПК України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Судом встановлено, що відповідачем не сплачено самостійно визначене податкове зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 516841,00 грн, що підтверджується інтегрованою карткою платника та розрахунком боргу.

Отже, загальна сума податкового зобов`язання, яка самостійно визначена відповідачем з податку на додану вартість та підлягає стягненню складає 516841,00 грн.

Крім цього, заборгованість з податку на додану вартість виникла на підставі:

- податкового повідомлення-рішення № 0052445505 від 23.07.2019 р., згідно якого до відповідача застосовано штраф на суму 11058,87 грн (а.с. 27);

- податкового повідомлення-рішення № 0058805505 від 22.08.2019 р., згідно якого до відповідача застосовано штраф на суму 8994,97 грн (а.с. 34);

- податкового повідомлення-рішення № 0072265505 від 10.10.2019 р., згідно якого до відповідача застосовано штраф на суму 31890,21 грн (а.с. 41);

- податкового повідомлення-рішення № 0073925503 від 21.10.2019 р., згідно якого до відповідача застосовано штраф на суму 36819,69 грн (а.с. 44);

- податкового повідомлення-рішення № 0020605505 від 07.05.2019 р., згідно якого до відповідача застосовано штраф на суму 8817,70 грн (а.с. 56);

- податкового повідомлення-рішення № 0080525503 від 26.11.2019 р., згідно якого до відповідача застосовано штраф на суму 12940,83 грн (а.с. 63);

- податкового повідомлення-рішення № 0084455503 від 11.12.2019 р., згідно якого до відповідача застосовано штраф на суму 20249,77 грн (а.с. 72);

- податкового повідомлення-рішення № 0089695503 від 21.12.2019 р., згідно якого до відповідача застосовано штраф на суму 11015,24 грн (а.с. 78);

- податкового повідомлення-рішення № 0013415503 від 27.01.2020 р., згідно якого до відповідача застосовано штраф на суму 12876,82 грн (а.с. 85);

- податкового повідомлення-рішення № 0012945503 від 27.01.2020 р., згідно якого до відповідача застосовано штраф на суму 78767,30 грн (а.с. 93).

Отже, контролюючим органом в наведених податкових повідомлення-рішеннях, визначено податкове зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 233431,40 грн (11058,87 + 8994,97 грн + 31890,21 грн + 36819,69 грн + 8817,70 грн + 12940,83 грн + 20249,77 грн + 11015,24 грн + 12876,82 грн + 78767,30 грн).

Розглядом справи по суті також встановлено, що за відповідачем обліковується заборгованість по наступних платежах, а саме:

- адміністративні штрафи та інші санкції, яка виникла на підставі податкового повідомлення-рішення № 0000825505 від 26.11.2018 р., згідно якого до відповідача застосовано штраф на суму 2040,00 грн (а.с. 98);

- податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати, яка виникла на підставі податкового повідомлення-рішення № 0048325506 від 16.07.2019 р., згідно якого до відповідача застосовано штраф на суму 1020,00 грн (а.с. 101);

Отже, контролюючим органом в наведених вище податкових повідомлення-рішеннях, визначено податкові зобов`язання з податку на додану вартість, адміністративні штрафи та інші санкції, податок на доходи фізичних осіб всього на загальну суму 236491,40 грн (233431,40 грн + 2040,00 грн + 1020,00 грн).

З матеріалів справи видно, що заборгованість з податку на додану вартість, яка виникла на підставі податкового повідомлення-рішення № 0052445505 від 23.07.2019 р. частково сплачена відповідачем у сумі 3531,78 грн.

Отже, загальна сума податкового зобов`язання у розмірі 232959,62 грн (236491,40 грн - 3531,78 грн), яка визначена контролюючим органом, відповідачем не сплачена, а тому підлягає стягненню.

Відповідно до п. 58.2 ст. 58 ПК України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Пунктом 42.2. ст. 42 ПК України передбачено, що документи вважаються належним чином врученими, якщо надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Згідно п. 58.3 ст. 58 ПК України податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

З матеріалів справи видно, що податкові повідомлення-рішення № 0052445505 від 23.07.2019 р., № 0058805505 від 22.08.2019 р., № 0072265505 від 10.10.2019 р., № 0073925503 від 21.10.2019 р., № 0020605505 від 07.05.2019 р., № 0080525503 від 26.11.2019 р., № 0084455503 від 11.12.2019 р., № 0089695503 від 21.12.2019 р., № 0013415503 від 27.01.2020 р., № 0012945503 від 27.01.2020 р. отримано нарочно уповноваженими особами відповідача відповідно 24.07.2019 р., 23.08.2019 р., 11.10.2019 р., 22.10.2019 р., 08.05.2019 р., 27.11.2019 р., 12.12.2019 р., 23.12.2019 р., 28.01.2020 р., що підтверджується їх підписами в наведених податкових повідомленнях-рішеннях (а.с. 27, 34, 41, 44, 56, 63, 72, 78, 85, 93).

Податкові повідомлення-рішення № 0000825505 від 26.11.2018 р., № 0048325506 від 16.07.2019 р. отримані відповідачем відповідно 29.11.2018 р. та 22.07.2019 р., що підтверджується відмітками в рекомендованих повідомленнях про вручення поштових відправлень (а.с. 99 на звороті, 102).

Згідно п. 56.1 ст. 56 ПК України рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

У разі коли платник податків вважає, що контролюючий орган неправильно визначив суму грошового зобов`язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству або виходить за межі повноважень контролюючого органу, встановлених цим Кодексом або іншими законами України, він має право звернутися до контролюючого органу вищого рівня із скаргою про перегляд цього рішення (п. 56.2 ст. 56 ПК України).

З матеріалів справи видно, що податкові повідомлення-рішення № 0052445505 від 23.07.2019 р., № 0058805505 від 22.08.2019 р., № 0072265505 від 10.10.2019 р., № 0073925503 від 21.10.2019 р., № 0020605505 від 07.05.2019 р., № 0080525503 від 26.11.2019 р., № 0084455503 від 11.12.2019 р., № 0089695503 від 21.12.2019 р., № 0013415503 від 27.01.2020 р., № 0012945503 від 27.01.2020 р., № 0000825505 від 26.11.2018 р., № 0048325506 від 16.07.2019 р. відповідачем в адміністративному чи судовому порядку не оскаржувалися.

Таким чином, суд приходить до висновку, що вказані вище податкові повідомлення-рішення є узгодженими.

Відповідно до п.п. 14.1.162 п.14.1 ст.14 ПК України пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми грошових зобов`язань у встановлених цим Кодексом випадках та не сплачена у встановлені законодавством строки.

Підпунктом 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 ПК України передбачає, що нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

При нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів (270 календарних днів у разі здійснення платником податків самостійного коригування відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 цього Кодексу), наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання. (п.п. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 ПК України).

Відповідно до п.п. 129.3.1 п. 129.3 ст. 129 ПК України нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань.

Судом встановлено та підтверджується інтегрованою карткою платника, що у зв`язку із порушенням відповідачем строків погашення грошового зобов`язання по податку на додану вартість позивачем нарахована пеня у сумі 55538,15 грн.

Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку, що за відповідачем обліковується податковий борг на загальну суму 805338,77 грн, який складається із податкових зобов`язань самостійно визначених відповідачем з податку на додану вартість у розмірі 516841,00 грн, податкового зобов`язання визначеного контролюючим органом у розмірі 232959,62 грн та нарахованої пені у сумі 55538,15 грн. Вказана обставина також підтверджується інтегрованою карткою відповідача.

Пунктом 59.1 та 59.5 ст. 59 ПК України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Як зазначено позивачем у позовній заяві та підтверджується матеріалами справи, позивачем сформовано та направлено на адресу відповідача податкову вимогу форми "Ю" № 1299-17 від 20.10.2017 р. на суму 63078,41 грн (а.с. 9).

Відповідно до п. 60.6 ст. 60 ПК України, якщо нарахована сума грошового зобов`язання або податкового боргу збільшується внаслідок їх адміністративного оскарження, раніше надіслане (вручене) податкове повідомлення-рішення або податкова вимога не відкликаються. На суму збільшення грошового зобов`язання надсилається окреме податкове повідомлення-рішення, а на суму збільшення податкового боргу окрема податкова вимога не надсилається (не вручається).

Оскільки після вручення податкової вимоги сума податкового боргу у відповідача змінилася, але борг відповідачем не було погашено, позивачем повторно податкова вимога не надсилалася (не вручалася).

Згідно п.п. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до п. 95.1 та п. 95.2 ст. 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (п. п. 95.3 ст. 95 ПК України).

Контролюючий орган звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття контролюючим органом рішення про погашення усієї суми податкового боргу. Рішення контролюючого органу підписується керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу та скріплюється гербовою печаткою контролюючого органу. Перелік відомостей, які зазначаються у такому рішенні, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України (п. 95.2, п. 95.3, п. 95.4 ст. 95 ПК України).

Згідно ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Відповідач не надав належні, допустимі та достовірні докази відсутності або погашення ним податкового боргу.

Враховуючи наведене, суд вважає, що вимоги позивача є обґрунтованими, відповідають обставинам справи і наявним матеріалам, у зв`язку з чим позов підлягає задоволенню.

На підставі вищенаведеного та керуючись ст. ст. 77, 139, 241, 246, 255, 257-263, 293 та 295 КАС України, суд,-

В И Р І Ш И В:

1. Адміністративний позов задовольнити повністю.

2. Стягнути кошти з комунального підприємства «Сторожинецьке житлово-комунальне господарство» , яке має податковий борг, з рахунків платника податків у банках та за рахунок готівки, на загальну суму податкового боргу 805338,77 грн, з яких 1020,00 грн - до місцевого бюджету, 804318,77 грн - в Державний бюджет України.

Згідно ст. 255 КАС України рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. Зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

У відповідності до ст. ст. 293, 295 КАС України рішення суду першої інстанції може бути оскаржене в апеляційному порядку повністю або частково. Апеляційна скарга на рішення до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи подається до Сьомого апеляційного адміністративного суду через Чернівецький окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня його складання.

Повне найменування сторін:

позивач - Головне управління ДПС у Чернівецької області (вул. Героїв Майдану, 200 - А, м. Чернівці, код ЄДРПОУ 43143196);

відповідач - комунальне підприємство «Сторожинецьке житлово-комунальне господарство» (вул. Богдана Хмельницького, буд.18, м. Сторожинець, код ЄДРПОУ 35221651).

Суддя В.К. Левицький