Рішення

від 11.09.2020 по справі 300/1638/20

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"11" вересня 2020 р. справа № 300/1638/20

м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський окружний адміністративний суд у складі судді Тимощука О.Л., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу

за позовною заявою Головного управління ДПС в Івано-Франківській області

до Товариства з обмеженою відповідальністю "Спільне українсько-чеське підприємство "Крона"

про стягнення податкового боргу в розмірі 160 394 гривні 20 копійок, -

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС в Івано-Франківській області (надалі, також - позивач) 09.07.2020 звернулося в суд з позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю "Спільне українсько-чеське підприємство "Крона" (надалі, також - відповідач, ТОВ "СП "Крона") про стягнення з розрахункових рахунків у банках, які обслуговують відповідача та за рахунок готівки, що йому належить, в дохід бюджету податковий борг в сумі 160 394 гривні 20 копійок.

Підставою звернення до суду слугувала бездіяльність відповідача щодо сплати: орендної плати з юридичних осіб в розмірі 144 820 гривень 28 копійок та штрафних санкцій у розмірі 2 539 гривень 99 копійок; податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки у розмірі 9 792 гривні 12 копійок, штрафних санкцій у розмірі 259 гривень 28 копійок, а також пені в загальній сумі 2 982 гривні 53 копійки.

Позовні вимоги мотивовані необхідністю стягнення коштів платника податків, що зумовлено протиправною бездіяльністю відповідача стосовно сплати у встановлений Податковим кодексом України строк суми податкового боргу.

Ухвалою Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 14.07.2020 відкрито провадження в даній адміністративній справі за правилами спрощеного позовного провадження без проведення судового засідання та повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні), згідно із правилами, встановленими статтею 262 Кодексу адміністративного судочинства України (надалі, також - КАС України) (а.с.30-31).

У встановлений судом строк відзиву на позовну заяву та інших заяв по суті справи до суду не надходило.

Копію ухвали про відкриття провадження отримано представником відповідача 17.07.2020, що підтверджується відміткою на рекомендованому повідомленні про вручення поштового відправлення (а.с.34).

Частиною 6 статті 162 КАС України передбачено, що у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин, суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Розглянувши позовну заяву, дослідивши та оцінивши надані суду письмові докази, суд дійшов висновку про те, що позовні вимоги є обґрунтованими, а позов підлягає задоволенню зважаючи на такі обставини.

Товариство з обмеженою відповідальністю "Спільне українсько-чеське підприємство "Крона" зареєстровано в якості юридичної особи та перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС в Івано-Франківській області (а.с.24-27).

Відповідно до наявної в матеріалах справи довідки про борг за платежами по ТОВ "СП "Крона" підтверджується, що станом на 18.05.2020 сума податкового боргу відповідача становить 160 394 гривні 20 копійок (а.с.7).

Зазначений податковий борг відповідача виник в результаті бездіяльності останнього щодо виконання зобов`язань: по орендній платі з юридичних осіб у розмірі 144 820 гривень 28 копійок, штрафних санкцій в розмірі 2 539 гривень 99 копійок, пені - 2 934 гривні 36 копійок; зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки у розмірі 9 792 гривні 12 копійок, штрафних санкцій в розмірі 259 гривень 28 копійок, а також пені - 2 982 гривні 53 копійки.

Податкове зобов`язання ТОВ "СП "Крона" з орендної плати з юридичних осіб виникло внаслідок подання відповідачем податкової декларації з плати за землю від 07.02.2019 за період травень-грудень 2019 року (щомісячний платіж 14 428 гривень 30 копійок, за грудень 2019 року - 14 428 гривень 28 копійок), а також, податкової декларації від 10.01.2020 за період січень-березень 2020 року (щомісячний платіж становить 14 428 гривень 30 копійок) (а.с.8-10).

Штрафна санкція в розмірі 2 539 гривень 99 копійок нарахована згідно податкового повідомлення-рішення №0018655204 від 05.03.2020 (а.с.11), яке винесено відповідно до акта камеральної перевірки про порушення правил сплати (перерахування) податків (зборів) №121/09-19-52-04/14323669 від 12.02.2020 (а.с.12 та зворотна сторона).

Вказані податкове повідомлення-рішення та примірник акта камеральної перевірки отримано представником відповідача 17.02.2020 та 16.03.2020, що підтверджується відмітками на рекомендованих повідомленнях про вручення поштового відправлення (а.с.13).

Податкове зобов`язання ТОВ "СП "Крона" зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки виникло в результаті самостійного подання відповідачем податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки від 05.02.2019 за період ІІ-IV кварталів 2019 року (щоквартальний платіж 2 608 гривень 34 копійки, за IV квартал 2019 року - 2 608 гривень 31 копійка), а також, податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки від 12.02.2020 за І квартал 2020 року (а.с.16-18).

Штрафна санкція в розмірі 259 гривень 28 копійок нарахована згідно податкового повідомлення-рішення №0030785212 від 02.07.2019 (а.с.19), яке винесено відповідно до акта камеральної перевірки про порушення правил сплати (перерахування) податків (зборів) №1254/09-19-52-12/14323669 від 07.06.2019 (а.с.20 та зворотна сторона).

Податкове повідомлення-рішення №0030785212 від 02.07.2019 та примірник акта камеральної перевірки №1254/09-19-52-12/14323669 від 07.06.2019 отримано представником відповідача 20.06.2019 та 20.07.2019, що підтверджується відмітками на рекомендованих повідомленнях про вручення поштового відправлення (а.с.21).

У зв`язку із частковою сплатою відповідачем зобов`язань згідно із поданими деклараціями, сума заборгованості з орендної плати за землю з юридичних осіб становить 101 535 гривень 38 копійок та зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки - 6 841 гривня 42 копійки.

Зважаючи на встановлені позивачем порушення відповідачем строків сплати вищевказаних грошових зобов`язань, ГУ ДПС в Івано-Франківській області нараховано ТОВ "СП "Крона" пеню у загальному розмірі 2 982 гривні 53 копійки, що вбачається з відомостей, внесених до інтегрованої картки платника податків та довідки про борг за платежами (а.с.7, 15, 22).

У зв`язку із наявністю податкового боргу у відповідача за узгодженими грошовими зобов`язаннями станом на 02.05.2019 у розмірі 16 994 гривні 37 копійок, відповідачу направлено податкову вимогу форми "Ю" №27324-52 від 03.05.2019, яку отримано представником 13.06.2019, що підтверджується особистим підписом останнього на поштовому повідомленні про вручення відправлення (а.с.23).

Враховуючи бездіяльність відповідача щодо сплати зобов`язань, з метою стягнення податкового боргу, реалізуючи приписи Податкового кодексу України, позивач звернувся із цим позовом до суду.

Надаючи правову оцінку встановленим обставинам справи суд керується положеннями Конституції України, Кодексу адміністративного судочинства України, а також застосовує норми Податкового кодексу України, в редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин.

Відповідно до статті 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулює Податковий кодекс України (надалі, також - ПК України), зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Підпункт 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу встановлює, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно з пунктом 38.1 статті 38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до пункту 46.1 статті 46 ПК України податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою. (пункт 54.1 статті 54 ПК України).

Згідно з приписами пункту 288.2 статті 288 Податкового кодексу України платником орендної плати є орендар земельної ділянки.

Відповідно до пункту 288.7 статті 288 Податкового кодексу України період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285-287 цього розділу.

Пунктом 287.3 статті 287 ПК України передбачено, що податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Підпунктами 266.1.1, 266.7.5 пункту 266.1 статті 266 визначено, що платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості; платники податку - юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об`єкта/об`єктів оподаткування декларацію за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

Як вбачається з матеріалів справи за відповідачем числиться заборгованість по узгодженому податковому зобов`язанню з орендної плати з юридичних осіб та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, згідно із поданими ним деклараціями з плати за землю від 07.02.2019 за період травень-грудень 2019 року, від 10.01.2020 за період січень-березень 2020 року, а також, декларацій з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки від 05.02.2019 за період ІІ-IV кварталів 2019 року та від 12.02.2020 за І квартал 2020 року.

Згідно з положеннями пункту 56.11 статті 56 Податкового кодексу України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

З огляду на вказане, зважаючи на часткову сплату відповідачем вищезначених зобов`язань за травень 2019 року та за ІІ квартал 2019 року, самостійно визначені відповідачем зобов`язання по вищевказаних податках в загальній сумі 154 612,40 грн, які не сплачені ним у строки встановлені Кодексом, являються узгодженою заборгованістю.

Статтею 75 Податкового кодексу України визначено, що контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Судом встановлено, що Головним управлінням ДПС в Івано-Франківській області та Головним управлінням ДФС в Івано-Франківській області 12.02.2020 і 07.06.2019 за результатами проведених камеральних перевірок про порушення правил сплати (перерахування) податків (зборів) за період з 01.04.2019 по 11.12.2019 та з 01.04.2019 по 06.05.2019 складено відповідно акти за №121/09-19-52-04/14323669 та №1254/09-19-52-12/14323669, якими встановлено порушення відповідачем термінів сплати самостійно визначеного грошового зобов`язання: з орендної плати за землю протягом строків, визначених пунктом 57.1 статті 57, пункту 287.3 статті 287 ПК України: за чотири місяці на 225 дні затримки та за два місяці на - 224 дні; зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, визначених пунктом 57.1 статті 57, підпункту 266.10.1 "б" пункту 266.10 статті 266 ПК України: за 4 місяці на 7 днів затримки.

Відповідно до підпункту 20.1.19. пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи наділені, зокрема, правом застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи.

В свою чергу, пункт 126.1 статті 126 Податкового кодексу України визначає, що у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання (крім випадків, передбачених пунктом 126.2 цієї статті) протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

З огляду на виявлені за результатами проведених перевірок порушення, позивачем 05.03.2020 та 02.07.2019 прийнято податкові повідомлення-рішення №0018655204, №0030785212, якими за порушення відповідачем термінів сплати самостійно визначених грошових зобов`язань нараховано штрафи у розмірі 20% суми - 2 539,99 грн та 10% - 259,28 грн.

Направлення позивачем і отримання вищезазначених податкових повідомлень-рішень відповідачем підтверджується копіями рекомендованих повідомлень про вручення поштових відправлень та квитанцій про направлення поштової кореспонденції відповідачу (а.с.13, 21).

На час розгляду справи, доказів сплати відповідачем визначених позивачем штрафних санкцій, застосованих податковими повідомленнями-рішеннями суду не надано, відтак заборгованість зі сплати таких становить 2 799,27 грн.

Разом з цим, матеріали справи не містять підтвердження порушення відповідачем, у відповідності до вимог Податкового кодексу України, процедури адміністративного оскарження податкового зобов`язання, визначеного вищевказаними податковими повідомлення-рішеннями, відтак, суд дійшов переконання про те, що застосовані позивачем штрафні санкції та самостійно визначене відповідачем грошове зобов`язання в загальній сумі 157 411, 67 грн, є узгодженими та являються податковим боргом.

Відповідно до підпункту 129.1.1. пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Пунктом 129.4 статті 129 вказаного Кодексу передбачено, що пеня, визначена підпунктом 129.1.1. пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Наявний у матеріалах справи витяг із облікової картки платника податків відповідача, а також довідка про борг за платежами свідчить про те, що за відповідачем рахується пеня, яка числиться по особовому рахунку за несвоєчасну сплату податкових зобов`язань в загальній сумі 2 982,53 грн (а.с.7, 14-15, 22).

Згідно з вимогами підпункту 59.1. статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Як уже зазначалось судом, 03.05.2019 Головним управлінням Державної фіскальної служби в Івано-Франківській області надіслано відповідачу податкову вимогу форми "Ю" за №27324-52, яку отримано відповідачем 13.05.2019, про що свідчить підпис уповноваженої особи відповідача на рекомендованому повідомленні про вручення поштового відправлення, копія якого міститься в матеріалах справи (а.с.23). Доказів оскарження відповідачем, у строк передбачений законом, податкової вимоги матеріали справи не містять.

Згідно зі статтею 59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Враховуючи наведене, а також те, що попередня податкова вимога, надіслана відповідачу є чинною, нова вимога позивачем не направлялась.

Згідно із підпунктом 14.1.175. пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Таким чином, самостійно розраховане відповідачем грошове зобов`язання та визначені позивачем податковими повідомлення-рішеннями штрафні санкції по орендній платі з юридичних осіб, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки та пеня в загальній сумі 160 394,20 грн являється податковим боргом відповідача.

Доказів, які б свідчили про погашення заборгованості, що є предметом стягнення або спростування її наявності, відповідач суду не надав.

Підпунктом 20.1.34. пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України передбачено право позивача на звернення до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Пунктами 95.3 та 95.4 статті 95 Податкового кодексу України визначено заходи щодо погашення податкового боргу платника податків, відповідно до вимог яких стягнення коштів у рахунок погашення такого боргу здійснюється за рішенням суду з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

Враховуючи те, що відповідачем не сплачено грошове зобов`язання у терміни визначені Податковим кодексом України, на переконання суду, звернення податкового органу до суду із позовом про стягнення 160 394, 20 грн у спосіб, визначений Податковим кодексом України є правомірним та підставним.

За таких обставин суд дійшов висновку про те, що відповідач зобов`язаний погасити вказану суму податкового боргу. Наявність такого обов`язку у відповідача є визначальною для вирішення такого спору, крім того, даний обов`язок забезпечується Конституцією України, статтею 67 якої передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

З огляду на вказане, позовні вимоги про стягнення з Товариства з обмеженою відповідальністю "Спільне українсько-чеське підприємство "Крона" податкового боргу в розмірі 160 394,20 грн є обґрунтованими, а позов таким що підлягає задоволенню.

Згідно зі змістом частини 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Враховуючи те, що позивачем у справі підтверджено тільки сплату судового збору у розмірі 2 405,91 грн, відсутні підстави для розподілу судових витрат.

Керуючись статтею 129-1 Конституції України, статями 241-246, 255, 295, підпунктом 15.5 пункту 15 частини 1 Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України, суд

УХВАЛИВ:

Позов задовольнити повністю.

Стягнути з розрахункових рахунків у банках, що обслуговують Товариство з обмеженою відповідальністю "Спільне українсько-чеське підприємство "Крона" (код ЄДРПОУ - 14323669) та за рахунок готівки, що належить платнику в дохід бюджету податковий борг у загальному розмірі 160 394 (сто шістдесят тисяч триста дев`яносто чотири) гривні 20 копійок.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів, з дня складення повного судового рішення.

Апеляційна скарга подається до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Івано-Франківський окружний адміністративний суд.

Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження рішення суду, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Учасники справи:

Позивач - Головне управління ДПС в Івано-Франківській області, адреса: вул. Незалежності, буд. 20, м. Івано-Франківськ, 76018, код ЄДРПОУ - 43142559;

Відповідач - Товариство з обмеженою відповідальністю "Спільне українсько-чеське підприємство "Крона", адреса: вул. Жаб`євська, буд. 57, корпус А, смт. Верховина, Верховинський район, Івано-Франківська область, 78700, код ЄДРПОУ - 14323669.

Суддя /підпис/ Тимощук О.Л.