Рішення

від 16.09.2020 по справі 300/1732/20

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"16" вересня 2020 р. справа № 300/1732/20

м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський окружний адміністративний суд у складі судді О. Л. Тимощука, розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу

за позовною заявою Головного управління ДПС в Івано-Франківській області

до Товариства з обмеженою відповідальністю Торгова фірма Стиль

про накладення арешту на кошти та інші цінності, що знаходяться на розрахункових рахунках у банківських установах, які обслуговують відповідача,

ВСТАНОВИВ:

І. ІСТОРІЯ СПРАВИ.

1.1. Короткий зміст позовних вимог.

Головне управління ДПС в Івано-Франківській області (надалі, також - позивач) 16.07.2020 звернулося в суд з позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю Торгова фірма Стиль (надалі, також - відповідач) про накладення арешту на кошти та інші цінності Товариства з обмеженою відповідальністю Торгова фірма Стиль , що знаходяться на розрахункових рахунках у банківських установах, які обслуговують відповідача.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що сума податкового боргу відповідача складає 5813929,34 грн (представником позивача допущено помилку в зазначенні розміру копійок, оскільки з матеріалів позовної заяви прослідковується, що вірною сумою податкового боргу є 5813929,54 грн), проте будь якого рухомого або нерухомого майна за платником не зареєстровано, наявні лише відкриті розрахункові рахунки у банківських установах. На момент звернення до суду відповідачем не вжито будь-яких заходів з метою погашення податкового боргу, що і послугувало причиною звернення до суду.

1.2. Позиція відповідача.

У встановлений судом строк відзиву на позовну заяву чи інших заяв по суті справи до суду не надходило.

Частиною 6 статті 162 КАС України передбачено, що у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин, суд вирішує справу за наявними матеріалами.

1.3. Заяви учасників справи та процесуальні дії.

Ухвалою Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 21 липня 2020 року відкрито провадження в даній адміністративній справі за правилами спрощеного позовного провадження без проведення судового засідання та повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні), згідно із правилами, встановленими статтею 262 Кодексу адміністративного судочинства України (а.с.23-24).

Пунктом 6 резолютивної частини ухвали суду зобов`язано Головне управління ДПС в Івано-Франківській області зазначити у позовній заяві актуальну адресу місцезнаходження відповідача - Товариства з обмеженою відповідальністю Торгова фірма Стиль , яка відповідає відомостям, внесеним до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.

Ухвала про відкриття провадження у відповідності до частини 10 статті 171 КАС України направлена сторонам із дотриманням вимог статті 126 КАС України.

Зазначена ухвала суду отримана позивачем 27.07.2020 та відповідачем 31.07.2020, що підтверджується відмітками на рекомендованих повідомленнях про вручення поштового відправлення (а.с.26, 27).

До суду 07.08.2020 від позивача надійшло клопотання (про надання письмових доказів по справі), у якому вказано, що на виконання ухвали про відкриття провадження додається квитанція про направлення позивачу позовної заяви за актуальною адресою та копія позовної заяви для суду (а.с.28, 29-30).

Ухвалою суду від 08.09.2020 витребувано в Головного управління ДПС в Івано-Франківській області належним чином засвідчені копії всіх документів, підтверджуючих наявність обставини (обставин) для застосування адміністративного арешту, що передбачені пунктом 94.2 статті 94 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI.

Від позивача 11.09.2020 надійшло клопотання із поясненням, що підпункт 20.1.33 пункту 20.1 статті 20 ПК України містить самостійні підстави застосування адміністративного арешту, тому необхідності дотримання пункту 94.2 статті 94 ПК України в контролюючого органу не було, тому докази реалізації цієї норми відсутні (а.с.38-39).

Інших документів на адресу суду не надходило.

Відповідно до статті 258 КАС України, суд розглядає справи за правилами спрощеного позовного провадження протягом розумного строку, але не більше шістдесяти днів із дня відкриття провадження у справі.

Таким чином, суд дійшов висновку про можливість розгляду даної справи в строк на підставі наявних в матеріалах справи доказів.

ІІ. ОБСТАВИНИ СПРАВИ.

Відповідно до витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань від 03.07.2020, Товариство з обмеженою відповідальністю Торгова фірма Стиль , 04.01.2013 зареєстроване як юридична особа та з 08.01.2013 перебуває на обліку в контролюючому органі як платник податків (а.с.4-6).

Позивачем, 11.09.2020 виставлено Товариству з обмеженою відповідальністю Торгова фірма Стиль податкову вимогу форми Ю за №126073-51 (а.с.13), якою визначено загальну суму податкового боргу платника податків станом на 10.09.2020 в розмірі 5813929,54 грн, у тому числі основний платіж - 3364571,38 грн, штрафні (фінансові) санкції 1693925,00 грн, пеня 755433,16 грн.

Зазначена податкова вимога направлена відповідачу на адресу: вул. Каракая, 26-ж, м. Калуш, Калуський район, Івано-Франківська область, 77300, проте не вручена відповідачу з незалежних від контролюючого органу причин (на звороті а.с. 13).

Позивачем, 13.09.2019 винесено рішення №64/10/09-19-51-10-19 про опис майна у податкову застав та направлено лист відповідачу №63/10/09-19-51-10-19 від 13.09.2019 про надання переліку майна, яке може бути використане як об`єкт застави (а.с.20).

З метою отримання інформації про рухоме і нерухоме майно, позивачем направлено до Територіального сервісного центру №2642 регіонального сервісного центру МВС в Івано-Франківській області та Держгеокадастру в Калуському районі відповідні листи про надання інформації, на що Територіальним сервісним центром №2642 надано відповідь про відсутність реєстрації автотранспортних засобів, зареєстрованих за відповідачем (а.с.14, 15).

Судом встановлено, що відповідно до відомостей Єдиного державного реєстру судових рішень, у адміністративній справі № 300/2602/19, рішенням Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 28 лютого 2020 року, залишеним без змін постановою Восьмого апеляційного адміністративного суду від 03 серпня 2020 року, позов Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до ТзОВ "Торгова фірма "Стиль" про стягнення боргу в сумі 5813929,54 грн, задоволено повністю. Стягнуто з товариства з обмеженою відповідальністю "Торгова фірма "Стиль", вул. Каракая, 26 ж, м. Калуш, Калуський район, Івано-Франківська область, 77300, код ЄДРПОУ 38472641, в дохід бюджету податковий борг в сумі 5 813 929 (п`ять мільйонів вісімсот тринадцять тисяч дев`ятсот двадцять дев`ять) гривень 54 копійки з розрахункових рахунків у банках, які обслуговують дане підприємство та за рахунок готівки, що належить відповідачу. Вказані рішення судів набрали законної сили 03.08.2020.

Проте податковий борг відповідачем не погашено, що підтверджується довідкою про борг від 03.07.2020 (а.с.7), випискою з інтегрованої картки платника податку щодо відповідача станом на 31.03.2020 (а.с.16).

З метою пошуку нерухомого майна відповідача, посадовою особою Головного управління ДФС в Івано-Франківській області сформовано Інформацію з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо суб`єктів від 04.03.2020, номер довідки 202990111 (а.с.8-12). Вказаною довідкою встановлено, що на усі об`єкти нерухомого майна відповідача накладена заборона відповідно до договорів іпотеки, за якими іпотекодержатель - АТ Райффайзен Банк Аваль , строк виконання основного зобов`язання 01.07.2026 в розмірі 50 000 000,00 грн.

У зв`язку із несплатою податкового боргу, з метою накладення арешту на кошти та інші цінності, що знаходяться в банку, платника податків, який має податковий борг, у разі якщо у такого платника податків відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу, позивач, в межах повноважень, передбачених підпунктом 20.1.33 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України (надалі, також - ПК України), звернувся до суду.

ІІІ. ДЖЕРЕЛА ПРАВА.

Надаючи правову оцінку встановленим обставинам справи суд керується положеннями Конституції України, Кодексу адміністративного судочинства України, а також застосовує норми Податкового кодексу України, в редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин.

Відповідно до статті 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулює Податковий кодекс України (надалі, також - ПК України), зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до підпункту 20.1.33 пункту 20.1 статті 20 ПК України, контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право звертатися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності, що знаходяться в банку, платника податків, який має податковий борг, у разі якщо у такого платника податків відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Пунктом 87.2 статті 87 ПК України передбачено, що джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Відповідно до підпункту 87.3.1 пункту 87.3 статті 87 ПК України, не можуть бути використані як джерела погашення податкового боргу платника податків, зокрема, майно платника податків, надане ним у заставу іншим особам (на час дії такої застави), якщо така застава зареєстрована згідно із законом у відповідних державних реєстрах до моменту виникнення права податкової застави.

Згідно з пунктом 94.1 статті 94 ПК України, адміністративний арешт майна платника податків (далі - арешт майна) є винятковим способом забезпечення виконання платником податків його обов`язків, визначених законом.

Пунктом 94.2 статті 94 ПК України передбачено, що арешт майна може бути застосовано, якщо з`ясовується одна з таких обставин: - платник податків порушує правила відчуження майна, що перебуває у податковій заставі; - фізична особа, яка має податковий борг, виїжджає за кордон; - платник податків відмовляється від проведення документальної або фактичної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб контролюючого органу; - відсутні дозволи (ліцензії) на здійснення господарської діяльності, а також у разі відсутності реєстраторів розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій, зареєстрованих у встановленому законодавством порядку, крім випадків, визначених законодавством; - відсутня реєстрація особи як платника податків у контролюючому органі, якщо така реєстрація є обов`язковою відповідно до цього Кодексу, або коли платник податків, що отримав податкове повідомлення або має податковий борг, вчиняє дії з переведення майна за межі України, його приховування або передачі іншим особам; - платник податків відмовляється від проведення перевірки стану збереження майна, яке перебуває у податковій заставі; - платник податків не допускає податкового керуючого до складення акта опису майна, яке передається в податкову заставу; - платник податків (його посадові особи або особи, які здійснюють готівкові розрахунки та/або провадять діяльність, що підлягає ліцензуванню) відмовляється від проведення відповідно до вимог цього Кодексу інвентаризації основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, коштів (зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки); - нерезидент розпочинає та/або здійснює господарську діяльність через постійне представництво на території України без взяття на податковий облік, що підтверджується актом перевірки.

Відповідно до пункту 94.6 статті 94 ПК України, керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу за наявності однієї з обставин, визначених у пункті 94.2 цієї статті, приймає рішення про застосування арешту майна платника податків, яке надсилається:

платнику податків з вимогою тимчасово зупинити відчуження його майна;

іншим особам, у володінні, розпорядженні або користуванні яких перебуває майно такого платника податків, з вимогою тимчасово зупинити його відчуження.

Арешт коштів на рахунку платника податків здійснюється виключно на підставі рішення суду шляхом звернення контролюючого органу до суду.

Звільнення коштів з-під арешту банк або інша фінансова установа здійснює за рішенням суду.

Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України передбачено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно з пунктом 95.3. статті 95 Податкового кодексу України, стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Пунктом 95.4 статті 95 Податкового кодексу України встановлено, що контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Відповідно до частини 5 статті 242 КАС України, при виборі і застосуванні норми права до спірних правовідносин суд враховує висновки щодо застосування норм права, викладені в постановах Верховного Суду.

ІV. ОЦІНКА СУДОМ ОБСТАВИН СПРАВИ.

Судом встановлено, що за позивачем обліковується податковий борг в розмірі 5 813 929,54 грн, який станом на момент розгляду даної адміністративної справи не погашений, доказів щодо вчинення дій з метою сплати зазначеного податкового боргу суду не надано.

Окрім цього, з матеріалів справи видно, що позивачем вичинені вичерпні дії для пошуку всього майна відповідача, яке може бути використане для погашення податкового боргу, проте таке майно не виявлено (нерухоме майно обтяжене договором іпотеки, транспортних засобів немає, інше майно не виявлено). Наявність банківських рахунків підтверджується поданим позивачем переліком банківських рахунків відкритих Товариством з обмеженою відповідальністю Торгова фірма Стиль (а.с.18-19).

Таким чином, позивачем доведено підстави застосування арешту коштів, які передбачені підпунктом 20.1.33 пункту 20.1 статті 20 ПК України, оскільки майно платника податків не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Щодо можливості застосування арешту виключно на підставі вказаної статті, суд зазначає, що арешт коштів на рахунках платника можливий як з підстав передбачених підпунктом 20.1.33 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України так і з підстав передбачених пунктом 94.2 статті 94 Податкового кодексу України.

Норми підпункту 20.1.33 пункту 20.1 статті 20 та пункту 94.2 статті 94 Податкового кодексу України не створюють конкуренцію правових норм та регулюють різні правовідносини. Норми пункту 94.2 Податкового кодексу України визначають підстави для застосування арешту як майна, так і коштів платника податків, за підстав визначених у зазначеному пункті. Натомість підпункт 20.1.33 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України підлягає застосуванню виключно у випадку неможливості погашення податкового боргу платником у разі, якщо у такого платника відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та /або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Таким чином, законодавець передбачив два види арешту майна в залежності від підстав та порядку його застосування: адміністративний арешт майна, в тому числі грошових коштів на банківському рахунку, як спосіб забезпечення виконання платником податків його обов`язків, визначених законом, який в залежності від виду майна застосовується за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу або судовим рішенням; арешт коштів та інших цінностей платника податків, що знаходяться у банку, який застосовується за рішенням суду як спосіб забезпечення погашення податкового боргу, підставою для застосування якого є відсутність або недостатність у платника податків майна для погашення податкового боргу.

Вказана правова позиція висвітлена в постановах Верховного Суду, зокрема від 15 травня 2020 року в справі №813/890/18, від 16 квітня 2020 року в справі №804/7201/16, від 07.09.2018 в справі №803/976/17, яка повинна братися до уваги судом в силу приписів частини 5 статті 242 КАС України.

Тому, враховуючи факт непогашення податкового боргу та відсутність майна, яке може бути використане в рахунок погашення податкового боргу, суд дійшов висновку, що вимоги контролюючого органу обґрунтовані та підлягають до задоволення в повному обсязі.

V. РОЗПОДІЛ СУДОВИХ ВИТРАТ.

Згідно з приписами частини другої статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Враховуючи, що позивачем у справі підтверджено тільки сплату судового збору, судові витрати не підлягають розподілу.

На підставі статті 129-1 Конституції України, керуючись статтями 241-246, 255, 295, 297, 299, підпункту 15.5 пункту 15 частини 1 Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України, суд

УХВАЛИВ:

Позов задовольнити повністю.

Накласти арешт на кошти та інші цінності Товариства з обмеженою відповідальністю Торгова фірма Стиль (код ЄДРПОУ 38472641), що знаходяться на розрахункових рахунках у банківських установах, які обслуговують Товариство з обмеженою відповідальністю Торгова фірма Стиль (код ЄДРПОУ 38472641).

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів, з дня складення повного судового рішення.

Апеляційна скарга подається до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Івано-Франківський окружний адміністративний суд.

Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження рішення суду, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Учасники справи:

позивач - Головне управління ДПС в Івано-Франківській області, адреса: вул. Незалежності, буд. 20, м. Івано-Франківськ, 76018, код ЄДРПОУ - 43142559;

відповідач - Товариство з обмеженою відповідальністю Торгова фірма Стиль , адреса: вул. С. Бандери, буд. 39, м. Калуш, Івано-Франківська область, 77300, код ЄДРПОУ 38472641.

Суддя /підпис/ Тимощук О.Л.