Ухвала

від 04.08.2020 по справі 569/934/19

РІВНЕНСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД РІВНЕНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 569/934/19

1-кс/569/3832/20

УХВАЛА

04 серпня 2020 рокум. Рівне

Рівненський міський суд Рівненської області у складі:

в особі слідчого судді ОСОБА_1

з участю секретаря - ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Рівне клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Рівненській області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 , яке погоджено із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Рівненської області ОСОБА_4 про продовження строку досудового розслідування по кримінальному провадженню за №32018180000000066 від 18.12.2018, до двадцяти чотирьох місяців,-

В С Т А Н О В И В :

Старший слідчий з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Рівненській області підполковник податкової міліції ОСОБА_3 , звернувся до Рівненського міського суду із клопотанням яке погоджено із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Рівненської області ОСОБА_4 про продовження строку досудового розслідування по кримінальному провадженню за №32018180000000066 від 18.12.2018, до двадцяти чотирьох місяців.

Клопотання обґрунтовано тим, що слідчим управлінням ГУ ДФС у Рівненській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному проваджені №32018180000000066 за фактом ухилення від сплати податків фізичною особою-підприємцем ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Із матеріалів кримінального провадження вбачається, що відповідно до затвердженого плану перевірки, Головним управлінням ДФС у Рівненській області проведено планову виїзну документальну перевірку фізичної особи-підприємця ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період 23.10.2015 по 31.12.2017 роки.

По результатам проведеної перевірки встановлено ряд порушень, а саме п.п. 14.1.36, п.14, ст.14, п. 201.1, абзацу першого п. 201.7 і абзацу першого п. 201.10 ст. 201, п. 185, ст. 185 та п. 187.1, ст. 187, п. 188.1, ст. 188, п.п. 14.1.36, п.14, ст.14, пп. «а» 198.1, абз. 1, 2 п. 198.3., п. 198.6, ст. 198, 201.10. ст.201, п. 44.1, п.44.3, ст. 44, п. 164.1, п. 164.3, ст. 164, п. 167.1 ст.167, п. 177.1, п. 177.2, п. 177.4, п.177.10, ст.177 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), а також підпункти 1.1., 1.2, 1.3, 1.4, 1.5 пункту 161 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), що призвели до несплати податкових зобов`язань до бюджету.

Відповідно до встановлених порушень складено акт №2075/17-00-13-05/2740817817 від 05.10.2018 та винесено податкові повідомлення-рішення від 23.10.2018 №0009641304, №0009661304 якими збільшено суми грошових зобов`язань.

Разом з тим, із матеріалів кримінального провадження вбачається, що в ході проведення планової документальної перевірки фізичної особи-підприємця ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) працівниками ГУ ДФС у Рівненській області керуючись ст. 20 розділу І, п. 85.2, ст. 85 глави 8 розділу ІІ Податкового кодексу України від 02.12.201 №2755- VI (із змінами та доповненнями) направлено неодноразово листи про надання первинних документів, що використовуються у бухгалтерському обліку, регістрів, фінансової, статистичної та іншої звітності, пов`язаної з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів, виконанням вимог законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи, однак документів ФОП ОСОБА_5 не надано.

В рамках кримінального провадження допитано громадянина ОСОБА_5 , який у своїх показах, вказав, що фінансово-господарську діяльність не здійснював, натомість у 2016 році надав довіреність на представлення його інтересів та ведення господарської діяльності від його імені громадянину ОСОБА_6 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , АДРЕСА_1 ), всі реєстраційні дії у Острозькій районній державній адміністрації вчиняв особисто.

З метою отримання документів фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_5 , в порядку ст. 93 КПК України в адресу ОСОБА_6 направлено листи про надання фінансово-господарських документів по здійсненню господарської діяльності ФОП ОСОБА_5 .

Разом з тим в рамках кримінального провадження з метою встановлення фінансово-господарських документів ФОП ОСОБА_5 в порядку ст. 234-236 КПК України проведено ряд обшуків, за результатами яких, документів фінансово-господарських документів ФОП ОСОБА_5 не виявлено

На виконання вимог ст. 2, п. 2 ст. 9, ч.1 ст. 92, ч.2 ст. 93 КПК України, з метою всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, а також підтвердження або спростування фактів ухилення від сплати податків ФОП ОСОБА_5 , у вказаному кримінальному провадженні проведено комплекс слідчих (розшукових) та процесуальних дій, а саме: допитано в якості свідка ФОП ОСОБА_5 ; допитано в якості свідків державного реєстратора Острозької районної адміністрації; здійснено тимчасовий доступ до реєстраційної справи ФОП ОСОБА_5 , в порядку ст.93 КПК України отримано копії документів по проведених фінансово-господарських операціях ФОП ОСОБА_5 з ТОВ «Новотрейд», ТОВ «Фастівська Нафтобаза», ДП Нафтаекспрессервііс, ТОВ «Агрофірма «Шипинецька земля», ТОВ «Газо-Мер», ТОВ «Київпромпоставка», ТОВ «Оскар Св», ТОВ «Атлант ОІЛ», ТОВ «Укрбудквант», ТОВ «Укрєвросіті-Маркет», ТОВ «Базис-А», ПП «МІК+», ПП «Ім. Василя Крикливця», ПП «Дружба-Нафтопродукт», ФОП ОСОБА_7 , ФОП ОСОБА_8 , ТОВ «Норд Бук», ТОВ «Агрофірма «Шипинецька земля», ТОВ «Стінг+», ТОВ «Валявське», ТОВ «Зелендорбуд», ФОП ОСОБА_9 , ФОП ОСОБА_10 , на предмет проведення господарських операцій із ФОП ОСОБА_5 допитано керівників ТОВ «Шипинецька Земля», ДП «Нафтаекспрессервіс»; проведено обшуки за місцем фактичного здійснення господарської діяльності ФОП ОСОБА_5 , за адресою реєстрації ФОП ОСОБА_5 ; у приміщенні з ІР адресою з якої подавалась податкова звітність контролюючому органу, та місцем проживання громадянина ОСОБА_6 , який фактично здійснював господарську діяльність ФОП ОСОБА_5 ; крім того в порядку ст. 93 КПК України зібрано відомості відносно ФОП ОСОБА_5 , проведено судово-економічну та почеркознавчу експертизи.

З метою встановлення (спростування) розміру завданих кримінальним правопорушенням збитків, у даному кримінальному провадженню була та є необхідність у проведенні судово-економічної експертизи для підтвердження правильності і правомірності донарахування сум податків за наслідками планової виїзної документальної перевірки ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період 23.10.2015 по 31.12.2017 роки, проведеної працівниками ГУ ДФС у Рівненській області.

Відповідно до ст.219 КПК України, строк досудового розслідування вказаного злочину закінчується 27.07.2020.

Внаслідок значної кількості проведених слідчих дій, а також слідчих дій які необхідно завершити, на даний час неможливо закінчити досудове розслідування злочину у кримінальному провадженні №32018180000000066 від 18.12.2018 в межах строків, визначених п.2 абз.2 ч.1 ст.219 КПК України, оскільки на даний час не встановлено осіб, якими вчинено кримінальне правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, не допитано усіх громадян, які фактично здійснювали господарську діяльність ФОП ОСОБА_5 , не встановлено первинних фінансово-господарських документів господарської діяльності ФОП ОСОБА_5 ,нікому не оголошено підозру про вчинення вказаного кримінального правопорушення.

Для завершення досудового розслідування у кримінальному провадженні необхідно провести наступні слідчі та процесуальні дії:

- встановити місце зберігання фінансово-господарських документів ФОП ОСОБА_5 та здійснити їх вилучення;

- призначити та провести судово-економічну експертизу для підтвердження правильності і правомірності донарахування сум податків за наслідками планової виїзної документальної перевірки ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 23.10.2015 по 31.12.2017 роки;

- встановити місцезнаходження та здійснити допит в якості свідка гр. ОСОБА_6 , щодо ведення господарської діяльності ФОП ОСОБА_5

- встановити осіб які причетні до вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, оголосити повідомлення про підозру, тощо.

Для проведення вказаних слідчих дій, необхідно отримати докази, які можуть бути використані під час судового розгляду, зокрема, отримати матеріали експертиз, допитів, інших слідчих та процесуальних дій. Враховуючи, що ці дії не могли бути здійснені та завершені раніше з об`єктивних причин, у зв`язку із неявкою свідків на допити, відсутністю первинних фінансово-господарських документів ФОП ОСОБА_5 , а саме книги доходів і витрат, а також для завершення процесуальних дій, найкоротшим строком, достатнім для потреб досудового розслідування у даному кримінальному провадженні є строк двадцять чотири місяців з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань, оскільки відповідно до ст.ст. 44, 82, 86 Податкового кодексу України, термін проведення позапланової перевірки складає 30 робочих днів, термін для написання акту 5 робочих днів, термін подання заперечень до акту протягом п`яти робочих днів з дня наступного за днем отримання акта, які розглядаються контролюючим органом протягом семи робочих днів, що настають за днем їх отримання, термін прийняття податкових повідомлень-рішень складає десять робочих днів з дня, наступного за днем вручення акта перевірки, у разі розгляду заперечень до акту, протягом трьох робочих днів, наступних за днем розгляду заперечень, інші строки оскарження результатів перевірки, у тому числі у судовому порядку.

У зв`язку вищевикладеним, необхідно продовжити строк досудового розслідування кримінального правопорушення у кримінальному провадженні №32018180000000066 від 18.12.2018 до двадцяти чотирьох місяців.

Слідчий та прокурор в судове засідання не з`явилися, про час місце та дату розгляду справи були повідомлені належним чином. Причини своєї неявки до суду не повідомили.

Дослідивши додані до клопотання матеріали, прийшов до наступного висновку.

Судом встановлено, що слідчим управлінням ГУ ДФС у Рівненській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному проваджені №32018180000000066 за фактом ухилення від сплати податків фізичною особою-підприємцем ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Згідно вимог частини 1, 4, 5ст. 294 КПК Україниякщо досудове розслідування злочину або кримінального проступку до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений в абзаці другому частини першоїстатті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути неодноразово продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 1-3 частини другоїстатті 219 цього Кодексу. Строк досудового розслідування злочину може бути продовжений до трьох місяців, якщо його неможливо закінчити внаслідок складності провадження, до шести місяців - внаслідок особливої складності провадження, до дванадцяти місяців - внаслідок виняткової складності провадження. Клопотання про продовження строку досудового розслідування подається не пізніше п`яти днів до спливу строку досудового розслідування, встановленогостаттею 219 цього Кодексу. Строк досудового розслідування, що закінчився, поновленню не підлягає.

Як встановлено зі змісту поданого слідчим клопотання та з`ясовано в судовому засіданні, що відповідно до ст.219 КПК України, строк досудового розслідування вказаного злочину закінчується, та завершити досудове слідство до вказаного строку неможливо.

Відповідно ч.3 дост.295-1 КПК Українислідчий суддя зобов`язаний розглянути клопотання про продовження строку досудового розслідування протягом трьох днів з дня його одержання, але в будь-якому разі до спливу строку досудового розслідування, за участю слідчого або прокурора, а також підозрюваного та його захисника, у разі розгляду клопотання про продовження строку досудового розслідування після повідомлення особі про підозру.

В обґрунтування заявленого клопотання слідчий зазначив, що що в ході проведення планової документальної перевірки фізичної особи-підприємця ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) працівниками ГУ ДФС у Рівненській області керуючись ст. 20 розділу І, п. 85.2, ст. 85 глави 8 розділу ІІ Податкового кодексу України від 02.12.201 №2755- VI (із змінами та доповненнями) направлено неодноразово листи про надання первинних документів, що використовуються у бухгалтерському обліку, регістрів, фінансової, статистичної та іншої звітності, пов`язаної з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів, виконанням вимог законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи, однак документів ФОП ОСОБА_5 не надано.

В рамках кримінального провадження допитано громадянина ОСОБА_5 , який у своїх показах, вказав, що фінансово-господарську діяльність не здійснював, натомість у 2016 році надав довіреність на представлення його інтересів та ведення господарської діяльності від його імені громадянину ОСОБА_6 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , АДРЕСА_1 ), всі реєстраційні дії у Острозькій районній державній адміністрації вчиняв особисто.

З метою отримання документів фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_5 , в порядку ст. 93 КПК України в адресу ОСОБА_6 направлено листи про надання фінансово-господарських документів по здійсненню господарської діяльності ФОП ОСОБА_5 .

Разом з тим в рамках кримінального провадження з метою встановлення фінансово-господарських документів ФОП ОСОБА_5 в порядку ст. 234-236 КПК України проведено ряд обшуків, за результатами яких, документів фінансово-господарських документів ФОП ОСОБА_5 не виявлено

Внаслідок значної кількості проведених слідчих дій, а також слідчих дій які необхідно завершити, на даний час неможливо закінчити досудове розслідування злочину у кримінальному провадженні №32018180000000066 від 18.12.2018 в межах строків, визначених п.2 абз.2 ч.1 ст.219 КПК України, оскільки на даний час не встановлено осіб, якими вчинено кримінальне правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, не допитано усіх громадян, які фактично здійснювали господарську діяльність ФОП ОСОБА_5 , не встановлено первинних фінансово-господарських документів господарської діяльності ФОП ОСОБА_5 ,нікому не оголошено підозру про вчинення вказаного кримінального правопорушення.

Для завершення досудового розслідування у кримінальному провадженні необхідно провести наступні слідчі та процесуальні дії:

- встановити місце зберігання фінансово-господарських документів ФОП ОСОБА_5 та здійснити їх вилучення;

- призначити та провести судово-економічну експертизу для підтвердження правильності і правомірності донарахування сум податків за наслідками планової виїзної документальної перевірки ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 23.10.2015 по 31.12.2017 роки;

- встановити місцезнаходження та здійснити допит в якості свідка гр. ОСОБА_6 , щодо ведення господарської діяльності ФОП ОСОБА_5

- встановити осіб які причетні до вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, оголосити повідомлення про підозру, тощо.

Для проведення вказаних слідчих дій, необхідно отримати докази, які можуть бути використані під час судового розгляду, зокрема, отримати матеріали експертиз, допитів, інших слідчих та процесуальних дій. Враховуючи, що ці дії не могли бути здійснені та завершені раніше з об`єктивних причин, у зв`язку із неявкою свідків на допити, відсутністю первинних фінансово-господарських документів ФОП ОСОБА_5 , а саме книги доходів і витрат, а також для завершення процесуальних дій, найкоротшим строком, достатнім для потреб досудового розслідування у даному кримінальному провадженні є строк двадцять чотири місяців з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань, оскільки відповідно до ст.ст. 44, 82, 86 Податкового кодексу України, термін проведення позапланової перевірки складає 30 робочих днів, термін для написання акту 5 робочих днів, термін подання заперечень до акту протягом п`яти робочих днів з дня наступного за днем отримання акта, які розглядаються контролюючим органом протягом семи робочих днів, що настають за днем їх отримання, термін прийняття податкових повідомлень-рішень складає десять робочих днів з дня, наступного за днем вручення акта перевірки, у разі розгляду заперечень до акту, протягом трьох робочих днів, наступних за днем розгляду заперечень, інші строки оскарження результатів перевірки, у тому числі у судовому порядку.

Частиною 1 статті 113 КПК України, встановлено, що процесуальні строки - це встановлені законом або відповідно до нього прокурором, слідчим суддею або судом

проміжки часу, у межах яких учасники кримінального провадження зобов`язані (мають право) приймати процесуальні рішення чи вчиняти процесуальні дії.

Згідно статті 115 КПК України, строки, встановлені цим Кодексом, обчислюються годинами, днями і місяцями. Строки можуть визначатися вказівкою на подію. При обчисленні строку днями строк закінчується о двадцять четвертій годині останнього дня строку.

Поряд із цим, варто зазначити, що як вбачається із змісту клопотання, внаслідок особливої складності провадження, досудове розслідування неможливо закінчити у визначений строк.

Згідно п. 4 Постанови Пленуму ВСС України з розгляду цивільних та кримінальних справ, № 11 від 17.10.2014 року «Про деякі питання дотримання розумних строків розгляду судами цивільних, кримінальних справ і справ про адміністративні правопорушення» критеріями для визначення розумності строків під час кримінального провадження є складність кримінального провадження; поведінка учасників кримінального провадження; спосіб здійснення слідчим, прокурором і судом своїх повноважень (частина третя статті 28 КПК України).

Оцінюючи спосіб здійснення слідчим своїх повноважень, слід враховувати послідовність та своєчасність здійснення процесуальних дій; наявність періодів бездіяльності (неактивності), причини якої мають з`ясовуватись у кожному конкретному провадженні, характер та ефективність дій, спрямованих на прискорення кримінального провадження тощо (справи «Смірнова проти Росії» від 24 липня 2003 року, «Вітрук проти України» від 16 вересня 2010 року, «Юртаєв проти України» від 31 січня 2006 року та інші). При цьому кримінальне провадження щодо особи, яка тримається під вартою, має бути здійснено невідкладно (ч.4 ст.28 КПК України, справа «Тодоров проти України» від 12 січня 2012 року).

Відповідно до норм Положення про органи досудового розслідування Національної поліції України, затвердженого Наказом Міністерства внутрішніх справ України від 06.07.2017 № 570, завдання органів досудового розслідування зокрема є забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування кримінальних правопорушень, віднесених до підслідності слідчих органів Національної поліції; органи досудового розслідування зобов`язані застосовувати всі передбачені чинним законодавством заходи для забезпечення ефективності досудового розслідування.

Також, при проведенні досудового розслідування даного кримінального провадження не дотримано вимоги ст. 216 КПК України.

Відповідно до ч.4ст. 294 КПКстрок досудового розслідування злочину може бути продовжений до трьох місяців, якщо його неможливо закінчити внаслідок складності провадження, до шести місяців - внаслідок особливої складності провадження, до дванадцяти місяців - внаслідок виняткової складності провадження.

Дане кримінальне провадження не є виняткової складності, а тому продовження строку досудового розслідування до дванадцяти місяців не обґрунтоване.

У клопотанні не наведено будь-яких конкретних обставин справи, які б могли вплинути на ефективність досудового розслідування. Зазначені слідчим підстави для продовження строку досудового розслідування мають формальний характер.

Відповідно до ч.4 ст. 295-1 КПК України, слідчий суддя відмовляє у задоволенні клопотання про продовження строку досудового розслідування до повідомлення особі про підозру у разі його протиправності та необґрунтованості.

Відповідно до ч.5 ст. 295-1 КПК України, крім підстав, передбачених частиною четвертою цієї статті, слідчий суддя відмовляє у задоволенні клопотання про продовження строку досудового розслідування після повідомлення особі про підозру, якщо слідчий не доведе, що додатковий строк необхідний для отримання доказів, які можуть бути використані під час судового розгляду, або для проведення чи завершення проведення експертизи, за умови що ці дії не могли бути здійснені чи завершені раніше з об`єктивних причин, а також якщо досліджені під час вирішення цього питання обставини свідчать про відсутність достатніх підстав вважати, що сталася подія кримінального правопорушення, яка дала підстави для повідомлення про підозру, та/або підозрюваний причетний до цієї події кримінального правопорушення.

Відповідно до ч.6 ст. 295-1 КПК України, про відмову у задоволенні клопотання про продовження строку досудового розслідування слідчим суддею постановляється вмотивована ухвала.

З урахуванням зазначеного слідчий суддя вважає, що в даному випадку відсутня доцільність продовження строку досудового розслідування, оскільки слідчим не доведено обґрунтованість заявленого клопотання, а тому в задоволенні клопотання слід відмовити.

Частинами 6, 9ст. 295-1 КПК Українипередбачено, що про відмову у задоволенні клопотання про продовження строку досудового розслідування слідчим суддею постановляється вмотивована ухвала. Ухвала слідчого судді, прийнята за результатами розгляду клопотання про продовження строку досудового розслідування, оскарженню не підлягає.

Керуючись ст. ст.219,294,295,295-1,376 КПК України, слідчий суддя, -

ухвалив:

В задоволенні клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Рівненській області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 , яке погоджено із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Рівненської області ОСОБА_4 про продовження строку досудового розслідування по кримінальному провадженню за №32018180000000066 від 18.12.2018, до двадцяти чотирьох місяців - відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Рівненського міського суду ОСОБА_1