Рішення

від 02.10.2020 по справі 420/6393/20

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 420/6393/20

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

02 жовтня 2020 року м. Одеса

Суддя Одеського окружного адміністративного суду Балан Я.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження, за наявними матеріалами, у порядку письмового провадження, адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДПС в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю Еластікон про стягнення суми податкового боргу, -

ВСТАНОВИВ:

До Одеського окружного адміністративного суду з позовною заявою звернулось Головне управління ДПС в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю Еластікон про:

стягнення з Товариства з обмеженою відповідальністю Еластікон (код ЄДРПОУ: 41778474), а саме з усіх відкритих рахунків у банках обслуговуючих підприємство, суму заборгованості по податку на доходи фізичних осіб, що сплачують податок агентами із доходів платника податків у вигляді заробітної плати - 26635,66 гривень, на бюджетний рахунок №UA578999980313080029000015008, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код ЄДРПОУ: 38016923, отримувач коштів УК у м.Одесі/Приморський район/14010100.

Адміністративний позов мотивовано наступним.

Відповідно до довідки-розрахунку заборгованості, податкова заборгованість Товариства з обмеженою відповідальністю Еластікон перед бюджетом складає 26635,66 гривень.

Вищевказана заборгованість виникла з податку на доходи фізичних осіб, що сплачують податок агентами із доходів платника податків у вигляді заробітної плати. Винесене на адресу Товариства з обмеженою відповідальністю Еластікон податкові повідомлення-рішення та вимога про сплату боргу (недоїмки) наразі набули статусу узгоджених.

У добровільному порядку Товариство з обмеженою відповідальністю Еластікон узгоджені податкові зобов`язання не сплачує. Контролюючим органом, у свою чергу, було здійснено всі заходи спрямовані для погашення податкової заборгованості, однак, вищевказані дії Головного управління ДПС в Одеській області не призвели до повного погашення податкового боргу.

ПРОЦЕСУАЛЬНІ ДІЇ У СПРАВІ ТА КЛОПОТАННЯ УЧАСНИКІВ СПРАВИ

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 04 серпня 2020 року, вищевказану позовну заяву прийнято до розгляду, відкрито спрощене позовне провадження по справі без повідомлення (виклику) сторін за наявними у справі матеріалами.

Відповідно до частини п`ятої статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. За клопотанням однієї із сторін або з власної ініціативи суду розгляд справи проводиться в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін.

Ухвала Одеського окружного адміністративного суду від 04 серпня 2020 року про відкриття провадження по адміністративній справі №420/6393/20, була надіслана рекомендованим листом з повідомленням про вручення на офіційну адресу Товариства з обмеженою відповідальністю Еластікон вказану в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань та була отримана 18 серпня 2020 року, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення, виплату поштового переказу №6530008552542 (а.с.51).

У встановлений судом строк (п`ятнадцятиденний) відповідачем відзиву на позовну заяву, заперечень проти позову, будь-яких пояснень, заяв чи клопотань до суду не надіслано, доказів сплати податкового боргу - не надано.

Між тим, у відповідності до частини 4 статті 159 Кодексу адміністративного судочинства України, подання заяв по суті справи є правом учасників справи. У разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Станом на 02 жовтня 2020 року, інших заяв по суті справи з боку сторін на адресу суду не надходило.

ОБСТАВИНИ СПРАВИ ВСТАНОВЛЕНІ СУДОМ

Товариство з обмеженою відповідальністю Еластікон згідно витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, зареєстроване 04.12.2017 року за номером 15561020000064590 (а.с.19-21).

Основний вид діяльності згідно КВЕД 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля.

З розрахунку податкового боргу Товариства з обмеженою відповідальністю Еластікон вбачається, що за останнім обліковується податковий борг у загальній сумі 26635,66 гривень (а.с.3-4).

Вищевказана заборгованість виникла з податку на додану вартість.

За результатами проведеної перевірки своєчасності реєстрації податкових накладних Товариства з обмеженою відповідальністю Еластікон , Головним управлінням ДПС в Одеській області складено Акт №3399/15-32-50-06/41778474 від 08 липня 2019 року (а.с.10-11) та за порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, визначених статтею 201, та згідно зі статтею 120 1 Податкового кодексу України, винесено податкове повідомлення рішення №0136505006 від 06.09.2019 року (а.с.12).

Акт перевірки №3399/15-32-50-06/41778474 від 08 липня 2019 року та податкове повідомлення-рішення №0136505006 від 06.09.2019 року, надсилалися Головним управлінням ДПС в Одеській області на адресу Товариства з обмеженою відповідальністю Еластікон вказану у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань рекомендованою кореспонденцією з повідомленням про вручення та були отримані 05.08.2019 року та 23.10.2019 року (а.с.13).

За результатами проведеної камеральної перевірки податкової звітності з податку на додану вартість, Головним управлінням ДПС в Одеській області складено Акт №1014/15-32-50-04/41778474 від 16.03.2020 року (а.с.14-15) та винесено податкове повідомлення-рішення №0097205004 від 21.05.2020 року, яким до Товариства з обмеженою відповідальністю Еластікон застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 1200,00 гривень за платежем - податок на додану вартість (а.с.16).

Акт перевірки №1014/15-32-50-04/41778474 від 16.03.2020 року та податкове повідомлення-рішення №0097205004 від 21.05.2020 року, надсилалися Головним управлінням ДПС в Одеській області на адресу Товариства з обмеженою відповідальністю Еластікон вказану у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань рекомендованою кореспонденцією з повідомленням про вручення та були отримані 11.06.2020 року (а.с.18).

У зв`язку з несплатою Товариством з обмеженою відповідальністю Еластікон узгоджених грошових зобов`язань, контролюючим органом сформовано та направлено рекомендованим повідомленням за місцем реєстрації юридичної особи податкову вимогу форми Ю №194887-50 від 21 листопада 2019 року (а.с.8), яка була отримана 19.12.2019 року (а.с.9).

Відповідно до довідки Головного управління ДПС в Одеській області, інтегрованих карток платника податків Товариства з обмеженою відповідальністю Еластікон , за останнім обліковується податкова заборгованість на загальну суму 26635,66 гривень (а.с.4-7).

Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 ст.20 Податкового Кодексу України, контролюючим органам надано право звертатись до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника на суму податкового боргу або його частини.

Враховуючи вищевикладене, ГУ ДПС в Одеській області звернулось до суду з даною позовною заявою.

РЕЛЕВАНТНІ ДЖЕРЕЛА ПРАВА ТА ВИСНОВКИ СУДУ

Спірні правовідносини регулюються нормами Конституції України та Податкового кодексу України (у редакції чинній на момент виникнення спірних правовідносин) (далі - ПК України).

Відповідно до ст. п. 14.1.137 ст. 14 ПК України орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Контролюючий орган має право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджету та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу.

Відповідно до п. 54.1. ст. 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

У відповідності до пп. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України, грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Правовими положенням пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України передбачено, що податковий борг - це сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень, у відповідності до положень пункту 41.2 статті 41 ПК України.

Згідно із п.58.1., п. 58.2.,58.3. ст.58 ПК України контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо сума грошового зобов`язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу.

Податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Згідно з п.42.2. ст.42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Відповідно до п. 59.1 ст.59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Також податкова вимога надсилається (вручається) коли платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п. 59.4 ст. 59 Податкового кодексу України).

Судом встановлено та матеріалами справи підтверджено, що акти перевірки, податкові повідомлення-рішення та вимога про сплату боргу (недоїмки) надсилались контролюючим органом на адресу відповідача та були отримані.

Підпунктом 14.1.153 п. 14.1 ст. 14 ПК України визначено, що податкова вимога - це письмова вимога контролюючого органу до платника податків щодо погашення суми податкового боргу.

Пунктом 59.5 ст. 59 ПК України передбачено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Аналіз вказаної норми дає підстави стверджувати про відсутність обов`язку контролюючого органу направляти платнику податків нову податкову вимогу у випадку збільшення суми податкового боргу. Тобто, у разі коли після направлення платнику податків податкової вимоги сума його податкового боргу збільшується, податкова вимога на збільшену суму податкового боргу не направляється.

Згідно з п. 7 Порядку направлення контролюючими органами податкових вимог платникам податків, затвердженого наказом Міністерства фінансів України №610 від 30.06.2017 року, податкова вимога вважається належним чином врученою платнику податків (крім фізичних осіб), якщо вона надіслана за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручена платнику податків або його законному чи уповноваженому представникові.

Судом встановлено, що податкова вимога форми Ю №194887-50 від 21 листопада 2019 року (а.с.8), була отримана Товариством з обмеженою відповідальністю Еластікон - 19.12.2019 року (а.с.9).

Згідно з п. 95.1 ст. 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі, однак не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (у редакції ПК України на момент виникнення спірних правовідносин).

Джерела погашення податкового боргу платника податку визначені нормами ст. 87 ПК України. Крім того, у силу приписів п. 87.9 ст. 87 цього Кодексу у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов`язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до ст. 95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.

Підпунктом 20.1.34. п. 20.1 ст. 20 ПК України визначено право контролюючих органів у випадках, встановлених законом, звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг.

За змістом вказаних правових норм, зверненню контролюючого органу до суду щодо стягнення сум податкового боргу передують певні досудові процедури, які направлені на спонукання платника податків самостійно сплатити податковий борг. До таких процедур, поміж іншим, віднесено направлення такому платнику податків податкової вимоги, з дня надіслання якої починає свій перебіг шістдесятиденний термін (у редакції ПК України на момент виникнення спірних правовідносин) та зі спливом цього строку у контролюючого органу з`являється право на звернення до суду за стягненням сум податкового боргу.

Суд зазначає, що у матеріалах судової справи відсутні докази сплати Товариством з обмеженою відповідальністю Еластікон нарахованих контролюючим органом податкових зобов`язань.

Також, згідно інформації комп`ютерної програми Діловодство спеціалізованого суду , у провадженні Одеського окружного адміністративного суду не перебувають справи за позовними заявами Товариства з обмеженою відповідальністю Еластікон до податкових органів.

При цьому податкова вимога форми Ю №194887-50 від 21 листопада 2019 року (а.с.8), була отримана Товариством з обмеженою відповідальністю Еластікон - 19.12.2019 року (а.с.9).

Позов про стягнення з рахунків відповідача коштів за податковим боргом подано 16.07.2020 року, тобто, після спливу 60 календарних днів (у редакції ПК України на час виникнення спірних правовідносин) з дня надіслання (вручення) ТОВ Еластікон податкової вимоги.

Однак, суд звертає увагу, що ТОВ Еластікон має податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), а не податку на доходи фізичних осіб, що сплачують податок агентами із доходів платника податків у вигляді заробітної плати. Тобто, позовні вимоги Головного управління ДПС в Одеській області підлягають задоволенню частково.

Відповідно до абз.1 п. 95.3 ст. 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно з п. 95.4 ст. 95 ПК України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Відповідно до ч.1 ст. 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Враховуючи вищевикладене та беручи до уваги, що відповідачем відзиву на позов та доказів погашення боргу суду не надано, позов Головного управління ДПС в Одеській області є обґрунтованим та таким, що підлягає частковому задоволенню.

Розподіл судових витрат.

Відповідно до ч. 1 ст. 143 КАС України суд вирішує питання щодо судових витрат у рішенні, постанові або ухвалі.

З огляду на задоволення позовних вимог та згідно з вимогами статті 139 КАС України, судові витрати на користь позивача не підлягають стягненню, оскільки він є суб`єктом владних повноважень.

Керуючись ст.ст. 2, 6-10, 77, 90, 139, 250, 251, 255, 257-262, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Позовні вимоги Головного управління ДПС в Одеській області (65044, м. Одеса, вул. Семінарська 5, код ЄДРПОУ 43142370) до Товариства з обмеженою відповідальністю Еластікон (65020, м. Одеса, вул. Велика Арнаутська 100, код ЄДРПОУ 41778474) про стягнення з Товариства з обмеженою відповідальністю Еластікон (код ЄДРПОУ: 41778474), а саме з усіх відкритих рахунків у банках обслуговуючих підприємство, суму заборгованості по податку на доходи фізичних осіб, що сплачують податок агентами із доходів платника податків у вигляді заробітної плати - 26635,66 гривень, на бюджетний рахунок №UA578999980313080029000015008, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код ЄДРПОУ: 38016923, отримувач коштів УК у м.Одесі/Приморський район/14010100 - задовольнити частково.

Стягнути з усіх відкритих рахунків у банках обслуговуючих Товариство з обмеженою відповідальністю Еластікон (код ЄДРПОУ 41778474), суму заборгованості з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 26635,66 (двадцять шість тисяч шістсот тридцять п`ять гривень шістдесят шість копійок) гривень, на бюджетний рахунок №UA578999980313080029000015008, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код ЄДРПОУ 38016923, отримувач коштів УК у м.Одесі/Приморський район/14010100.

У задоволенні решти позовних вимог - відмовити.

Рішення набирає законної сили згідно статті 255 КАС України - після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду згідно статті 295 КАС України подається до П`ятого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

У разі оголошення судом лише вступної та резолютивної частини рішення, або розгляду справи в порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом тридцяти днів з дня складання повного судового рішення.

Відповідно до підпункту 15.5 пункту 1 Розділу VII Перехідні положення Кодексу адміністративного судочинства України, до початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи, апеляційні скарги подаються учасниками справи через Одеський окружний адміністративний суд.

Суддя Балан Я.В.

.