Рішення

від 02.12.2020 по справі 360/2238/20

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

Іменем України

02 грудня 2020 рокуСєвєродонецькСправа № 360/2238/20

Луганський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Шембелян В.С.,

за участю секретаря судового засідання - Полякової В.К.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні за правилами загального позовного провадження справу за позовом Головного управління ДПС у м. Києві до Товариства з обмеженою відповідальністю ШКЛ про стягнення з платника податків податкового боргу,-

ВСТАНОВИВ:

09 червня 2020 року до Луганського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС у Луганській області (далі - позивач, ГУ ДПС у Луганській області) до Товариства з обмеженою відповідальністю «АКШ» (далі - відповідач, ТОВ АКШ ) в якому, з урахуванням заяви про зменшення позовних вимог, просив стягнути кошти з рахунків у банках, обслуговуючих Товариство з обмеженою відповідальністю АКШ та з рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ суму податкової заборгованості з ПДВ - 448 189,01 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що платник податку перебуває за основним місцем обліку в Старобільській ДПІ Старобільського управлінні Головного управління ДПС у Луганській області, як платник податків та зборів з 11.03.2009.

Відповідач є платником податків і зборів, передбачених ПКУ. Відповідно до п. 61.1 ст. 61 та ст. 41 ПКУ податковий контроль щодо правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів здійснюється державними податковими органами та іншими державними органами у межах повноважень, визначених цим Кодексом.

Станом на 22.05.2020 за ТОВ АКШ обліковується податкова заборгованість у сумі 449 526,78 грн, що складається з основного зобов`язання в сумі - 448 833,97 грн та пені в сумі - 692,81 грн за період з 16.03.2020 по 05.05.2020.

Податковий борг складається з:

1) податку на додану вартість - 448 189,01 грн: грошове зобов`язання - 54092,00 грн, штрафні санкції - 393404,20 грн, пеня - 692,81 грн - нараховано по узгодженому податковому повідомленню-рішенню №00000301402 від 23.04.2019 на загальну суму - 483 931,53 грн (частково сплачено - 90 527,33 грн, залишок несплаченої суми штрафу - 393 404,20 грн) по строку сплати 16.03.2020, винесеного на підставі акта №178/12/32/14/02-36247859 від 03.04.2019 року про результати документальної планової невиїзної перевірки ТОВ АКШ з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2015 по 30.06.2018, правильності нарахування, обчислення та сплати військового збору за період з 01.10.2015 по 30.06.2018, а також по єдиному внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування.

Перевіркою встановлено порушення п. 198.5 ст.198 ПКУ, а саме, не складено податкові накладні та не зареєстровано їх в Єдиному реєстрі податкових накладних по товарам/послугам, необоротним активам, протягом граничного строку передбаченого п.201.10 ст.201 ПКУ, використання яких в господарських операціях не встановлено, у сумі податку на додану вартість 967 863,07 грн.

ТОВ АКШ отримавши податкове повідомлення-рішення №00000301402 від 23.04.2019 оскаржило його у судовому порядку до Луганського окружного адміністративного суду. Рішенням Луганського окружного адміністративного суду від 24.12.2019 у справі №360/3765/19 у задоволенні адміністративного позову ТОВ АКШ до Головного управління ДФС у Луганській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення №00000301402 від 23.04.2019 відмовлено. Не погодившись з рішенням Луганського окружного адміністративного суду від 24.12.2019 року у справі №360/3765/19, ТОВ АКШ звернулось з апеляційною скаргою до Першого апеляційного адміністративного суду. Постановою Першого апеляційного адміністративного суду від 25.02.2020 у справі №360/3765/19 апеляційну скаргу ТОВ АКШ залишено без задоволення, а рішення Луганського окружного адміністративного суду від 24 грудня 2019 року залишено без змін.

- нараховано у зв`язку з несплатою грошового зобов`язання самостійно визначеного відповідачем в податковій декларації з податку на додану вартість за перший квартал 2020 року по строку сплати до 20.05.2020 у сумі - 54 092,00 грн - 15.05.2020 відповідачем частково сплачено штрафні санкції у загальній сумі - 35815,00 грн, в результаті чого була нарахована пеня у сумі - 692,81 грн. відповідно до ст. 129 ПКУ.

2) єдиного податку - 1 337,77 грн: штрафні санкції - 1 337,77 грн - нараховано по узгодженому податковому повідомленню-рішенню № 0005335504 від 23.04.2020 на суму - 1342,94 грн (з урахуванням переплати - 5,17 грн, залишок несплаченої суми штрафу - 1337,77 грн) по строку сплати 05.05.2020, прийнятого на підставі акта № 224/12-32-55-04/36247859 про результати камеральної перевірки ТОВ АКШ з питання своєчасності сплати узгоджених сум грошових зобов`язань з єдиного податку IV групи за 2019 рік.

Позивачем з метою погашення податкового боргу, відповідно до статті 59 ПКУ, було надіслано на адресу відповідача податкову вимогу від 17.03.2020 № 2445-55, яка відповідно до поштового повідомлення вважається врученою 21.03.2020. Однак заходи з погашення податкового боргу, які були здійснені Головним управлінням ДПС у Луганській області, не дали позитивного результату.

Ухвалою суду від 10.06.2020 позовну заяву залишено без руху.

Ухвалою суду від 01.07.2020 позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження у справі, справу визначено розглядати за правилами загального позовного провадження, призначено підготовче засідання.

17.08.2020 відкладено підготовче засідання.

Ухвалою суду від 14.09.2020 продовжено загальний строк підготовчого провадження на 30 днів.

Ухвалою суду від 22.10.2020 прийнято заяву про зменшення позовних вимог, повернуто ГУ ДПС у Луганській області частину судового збору.

Ухвалою суду від 22.10.2020 замінено первинного позивача у справі з Головного управління ДПС у Луганській області на Головне управління ДПС у м. Києві, змінено назву відповідача з Товариства з обмеженою відповідальністю АКШ на Товариство з обмеженою відповідальністю ШКЛ , закрито підготовче провадження, призначено справу до розгляду по суті у відкритому судовому засіданні.

Представник позивача у судове засідання не прибув, надав заяву про розгляд справи без його участі (а.с. 135)

Представник відповідача у судове засідання не прибув, про дату, час та місце судового розгляду справи повідомлявся належним чином, причини неприбуття суду не повідомив, правом на подання відзиву на позов не скористався (а.с. 131,141).

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст.ст.72-79, 90 КАС України, суд встановив такі обставини справи.

Товариство з обмеженою відповідальністю ШКЛ , ідентифікаційний код 36247859, зареєстроване у якості юридичної особи Старобільською районною державною адміністрацією 10.03.2009 за № 13771020000000669 з 17.06.2020 перебуває за основним місцем обліку у Головному управлінні ДПС у м. Києві, що підтверджується інформаційною довідкою про облікові дані платника податків, 17.06.2020 змінено найменування з ТОВ АКШ на ТОВ ШКЛ (а.с. 89-92).

На підставі акта перевірки від 03.04.2019 № 178/12/32/14/02-36247858 ГУ ДФС у Луганській області винесено податкове повідомлення-рішення від 23.04.2019 № 00000301402, яким встановлено відсутність складання та реєстрації протягом граничного строку, передчасного статтею 201 ПК України податкових накладених на суму ПДВ 967 863,07 та застосовано до ТОВ АКШ штрафні у розмірі 50 % у сумі 483 931,53 (а.с. 54).

Вказане податкове повідомлення-рішення оскаржене в судовому порядку. Рішенням Луганського окружного адміністративного суду від 24.12.2019 у справі № 360/3765/19, залишеним без змін постановою Першого апеляційного суду від 25.02.2020 у задоволенні позовних вимог ТОВ АКШ відмовлено (а.с. 141-156).

07.05.2020 ТОВ АКШ подано декларацію з податку на додану вартість за І квартал 2020 року на суму 54092,00 по строку сплати до 20.05.2020 (а.с. 9).

15.05.2020 відповідачем частково сплачено штрафні санкції у сумі - 35 815,00 грн в результаті чого була нарахована пеня у сумі 692,81 грн (а.с. 7 зв.).

Станом на 25.11.2020 відповідно до витягу з ІКП у ТОВ ШКЛ наявний податковий борг за кодом класифікації бюджету 14010100 (податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)) у сумі 447 496,20 грн та пеня у сумі 1 099,25 (а.с. 136-139).

23.06.2020 податковий борг з єдиного податку у сумі 1 337,77 грн погашений у повному обсязі, що підтверджено витягом з ІКП станом на 13.07.2020 по коду класифікації бюджету 18050500 (єдиний податок з с/г товаровиробів у яких частка с/г товарів за передній податковий рік дорівнює або перевищує 75%) (а.с. 81).

17.03.2020 ГУ ДПС у Луганській області сформовано податкову вимогу форми Ю № 2445-55 відповідно до якої загальна сума податкового боргу платника податків ТОВ ШКЛ станом на 16 березня 2020 року становить: 429 219,20 грн, у тому числі основний платіж: 0,0 грн, штрафні (фінансові) санкції: 429219,20 грн, пеня 0,0 грн. Зазначена вимога вручена уповноваженій особі відповідача 21.03.2020 (а.с. 60).

Отже, з матеріалів справи судом встановлено, що станом на 25.11.2020 податковий борг відповідача складається: з податку на додану вартість у розмірі - 448 189,01 грн.

Суд вирішує справу на підставі таких вимог чинного законодавства.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.

У відповідності із статтею 14 Податкового кодексу України:

- грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);

- податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);

- пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми грошових зобов`язань у встановлених цим Кодексом випадках та не сплачена у встановлені законодавством строки (підпункт 14.1.162 пункту 14.1);

- податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання (підпункту 14.1.175 пункту 14.1);

- штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.265 пункту 14.1).

У відповідності із пунктом 49.18 статті 49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:

- календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (п. п. 49.18.1);

- календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (п. п. 49.18.2);

- календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (п. п. 49.18.3);

- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним (п. п. 49.18.4);

- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб підприємців протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (п. п. 49.18.5).

Згідно з пунктом 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо:

згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган (підпункт 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 Податкового кодексу України);

дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, в тому числі податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених цим Кодексом, у тому числі податку на доходи фізичних осіб таким податковим агентом (підпункт 54.3.5 пункту 54.3 статті 54 Податкового кодексу України).

Відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно з пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Пунктом 58.3 статті 58 Податкового кодексу України податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно з пунктом 59.3 статті 59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

З вищеописаних доказів судом встановлено, що за ТОВ ШКЛ станом на 25 листопада 2020 року обліковується податковий борг з податку на додану вартість у загальній сумі 448 189,01 грн, який виник за відповідачем через несплату у встановлений статтею 57 Податкового кодексу України строк узгоджених податкових зобов`язань, самостійно визначених платником податків у податковій декларації та нарахованих контролюючим органом податковими повідомленнями-рішеннями.

Відповідачем доказів сплати вказаного податкового боргу суду не надано.

Пунктом 87.1 статті 87 Податкового кодексу України визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Джерелом самостійної сплати грошових зобов`язань з податку на додану вартість є суми коштів, джерела яких зазначені в абзаці першому цього пункту та обліковуються в системі електронного адміністрування податку на додану вартість. У разі сплати податкових зобов`язань, що виникли до 1 липня 2015 року, та/або погашення податкового боргу за податковими зобов`язаннями, що виникли до 1 липня 2015 року, перерахування коштів до бюджету здійснюється безпосередньо з поточних рахунків платника податків, відкритих у банках.

Пунктами 95-1-95.3 статті 95 Податкового кодексу України регламентовано, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Оскільки ТОВ ШКЛ вручено податкову вимогу, яка є чинною, суд дійшов висновку, що позивач дотримав визначених статтею 95 Податкового кодексу України вимог та має всі підстави для вжиття заходів щодо погашення податкового боргу ТОВ ШКЛ шляхом стягнення коштів.

Враховуючи, що відповідачем на час розгляду даної адміністративної справи податковий борг не сплачений, суд дійшов висновку, що вимоги позивача про стягнення податкового боргу є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

За таких обставин суд дійшов висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та такими, що слід задовільнити.

Відповідно до вимог ч. 2 ст. 139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, у зв`язку з чим понесені позивачем судові витрати у вигляді сплати судового збору за подачу адміністративного позову відшкодуванню не підлягають.

Керуючись статтями 139, 194, 205, 242-246, 250, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у м. Києві (місцезнаходження: 04116, м. Київ, вул. Шолуденка, б. 33/19, код за ЄДРПОУ 43141267) до Товариства з обмеженою відповідальністю ШКЛ (код за ЄДРПОУ 36247859, місцезнаходження: 02094, м. Київ, Дніпровський район, вул. Гната Хоткевича, б. 12, оф. 7) про стягнення коштів з рахунків у банках задовольнити повністю.

Стягнути кошти з рахунків у банках, обслуговуючих Товариство з обмеженою відповідальністю ШКЛ та з рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ суму податкової заборгованості з податку на додану вартість у розмірі 448 189,01 грн (чотириста сорок вісім тисяч сто вісімдесят дев`ять гривень 01 коп.)

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Першого апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повний текст рішення складено та підписано 14 грудня 2020 року.

Суддя В.С. Шембелян