Постанова

від 06.05.2010 по справі 4-379-10

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КІРОВОГРАДА

справа 4-379/10

П О С Т А Н О В А

6 травня 2010 року суддя Лен інського районного суду м. Кі ровограда Черненко І.В., розг лянувши подання слідчого з О ВС СВ ПМ ДПА у Кіровоградські й області майора податкової міліції Пашкевич І.В. про надання дозволу на проведен ня обшуку, -

В С Т А Н О В И В :

Слідчий з ОВС СВ ПМ ДПА у Кі ровоградській області майор а податкової міліції Пашке вич І.В. за згодою заступник а прокурора Кіровоградської області звернувся до суду з п оданням про проведення обшук у.

В обґрунтування подання з азначив, що в провадженні СВ П М ДПА у Кіровоградській обла сті знаходиться кримінальна справа №90-0021 порушена 19.04.2010 року в ідносно директора ТОВ «Омега сервіс-СВ» ОСОБА_2 за озна ками складу злочину, передба ченого ч. 3 ст.212 КК України .

Проведеним досудовим слід ством по справі встановлено, що товариство з обмеженою в ідповідальністю “Омегасер віс-СВ ” (код за ЄДРПОУ - 35189110, Кіро воградська область, м. Кірово град, вул. Волкова,2 ) зареєстро ване 04.06.2007 року виконавчим комі тетом Кіровоградської міськ ої ради, свідоцтво про держав ну реєстрацію серії АОО № 746880 . В ідповідно до Свідоцтва про р еєстрацію платника податку н а додану вартість від 16.07.2007 р. № 10 0053146, виданого ДПІ в м. Кіровогра ді, ТОВ “Омегасервіс-СВ” було зареєстровано платником ПДВ , індивідуальний податковий номер 35189111123 3.

Згідно із п.1 ст.11-1 Закону Укра їни від 4 грудня 1990 року № 509-ХІІ “ Про державну податкову служб у в Україні” та відповідно до плану-графіку проведення пл анових виїзних перевірок суб ' єктів господарювання, в пе ріод з 12.10.2009 року по 30.10.2009 року, про ведена планова виїзна переві рка ТОВ “Омегасервіс-СВ” з пи тань дотримання вимог податк ового та іншого законодавств а за період з 04.06.2007 року по 30.06.2009 ро ку, про що складено акт № 76\2310\3518911 0 від 04.11.2009 року.

У період, за який проводилас ь перевірка та по день підпис ання акту, відповідальним за фінансово-господарську діял ьність суб' єкту господарюв ання з правом одного підпису , був директор - ОСОБА_2 (на каз про призначення від 03.04.2006 р оку № 1-к).

Товариство створено відп овідно до чинного законодавс тва України, форма власності приватна. Основним видом дія льності товариства є здійсне ння операцій із продажу скра пленого вуглеводневого газу .

Проведеним аналізом здій снених підприємством господ арських операцій на підставі укладених договорів встанов лено наступне :

- протягом 2008 року та І півр іччя 2009 року підприємство зді йснювало операції з придбанн я та реалізації скрапленого вуглеводного газу (СВГ). За пер іод з 01.01.2008 року по 30.06.2009 року за да ними бухгалтерського рахунк у 281 “Товари” підприємством бу ло оприбутковано скраплений вуглеводневий газ на загаль ну суму 9 535 728,97 грн. (без ПДВ), основ ним постачальником газу було ТОВ “Промтехресурс центр” (м .Київ) та ЗАТ “Укргазенерго” (м .Київ). В подальшому закуплени й газ було реалізовано спожи вачам - юридичним особам Кі ровоградської та Херсонсько ї областей, а також м. Києва.

В ході дослідчої переві рки встановлено, що ОСОБА_2 у поданих до ДПІ у м.Кіровогр аді Деклараціях з податку на додану вартість (рядки 10.1-16.3) за період з 04.06.2007 року по 30.06.2009 року, в ідобразив показник в сумі 2685122 грн.

На підтвердження зазн аченої суми ОСОБА_2 надав договори № 14\04-01 від 14.04.2008 року укл адений між ТОВ “Омегасервіс- СВ” та ТОВ “Промтехресурс це нтр”, згідно якого ТОВ “Промт ехресурс центр” зобов' язує ться надати у власність ТОВ “ Омегасервіс-СВ” скраплений в углеводневий газ, та договір № 25\НП\В-08 від 04.11.2008 року, згідно як ого ЗАТ “Укргазенерго” зобов ' язується передати у власні сть ТОВ “Омегасервіс-СВ” скр аплений вуглеводневий газ. З гідно вказаних договорів по стачання товару здійснюєтьс я залізничним або автомобіль ним транспортом або самовиво зом.

Для зберігання придбаног о товару ( скраплений газ ), бул и укладені наступні договори :

- Договір б\н від 01.01.2008 року з ДП “Центр газ” (код - 31146068) про н адання послуг по прийомці, зб еріганню, транспортуванню та відпуску по дорученню замов ника скрапленого газу, що буд е надходити залізницею або а втомобільним транспортом на адресу замовника. Замовник с плачує за надані послуги згі дно наданих рахунків. Термін дії до 31.12.2008 року ( в зв”язку з ти м , що цілісний майновий компл екс ГНС передано в оренду ВАТ “Кіровоградгаз” з квітня 2008 р оку, договір надання послуг з берігання від 01.01.08 р. між ТОВ “Ом егасервіс” та ДП “Центр газ” припинив свою дію) ;

- Договір 16\1-70-ДЗ\2008 року від 10.04. 2008 року з ВАТ “Кіровоградгаз” (код - 03365222) про надання послуг по прийомці, зберіганню, тран спортуванню та відпуску по д орученню замовника скраплен ого газу, що буде надходити за лізницею або автомобільним т ранспортом на адресу замовни ка. Замовник сплачує за надан і послуги згідно наданих рах унків. Термін дії до 31.12.2008 року.

При цьому, на підприємств і відсутні документи, які б св ідчили про підтвердження при дбання скрапленого вуглевод невого газу ТОВ “Омегасервіс -СВ” у ЗАТ “Укргазенерго” та Т ОВ “Промтехресурс центр”, а с аме відсутні залізничні това рно-транспортні накладні, па спорти якості, товаротранспо ртні накладні форми № 1-ТН, зат верджені наказом Міністерст ва транспорту та Міністерств а статистики України від 29.12.95 р . № 488\346 “Про затвердження типов их форм первинного обліку ро боти вантажного автомобіля” та документи про якість на ск раплений вуглеводневий газ. Крім того у підприємства від сутній журнал оперативного о бліку скрапленого вуглеводн евого газу, ведення якого пер едбачено „Інструкцією про по рядок приймання, зберігання, відпуску та обліку газів вуг леводневих скраплених для ко мунально-побутового спожива ння та автомобільного трансп орту”, а ОСОБА_2 не володіє інформацією про кількість п еревезень та транспортні зас оби, які були використані, міс ця завантаження\розвантажен ня товару, спосіб та шлях тран спортування товару, дані про осіб, що були учасниками госп одарських операцій, як це пер едбачено вимогами законодав ства, місця зберігання скрап леного вуглеводневого газу.

З метою встановлення су ми податку на прибуток та под атку на додану вартість, які п ідлягають сплаті до бюджету ТОВ “Омегасервіс-СВ”, співро бітниками ДПА у Кіровоградсь кій області були направлені запити до ДПІ у Печерському р айоні м.Києва (по місту реєстр ації ТОВ “Промтехресурс цент р”) та ДПІ у Шевченківському р айоні м.Києва (по місту реєстр ації ЗАТ „Укргазенерго”) про проведення перевірки підтве рдження отриманих від платни ка податків відомостей стосо вно відносин з контрагентом та дотримання податкового за конодавства” . Крім цього, бул о направлено запити до ДП “Це нтргаз” та ВАТ «Кіровоградга з”, про надання інформації що до фінансово-господарської д іяльності з ТОВ “Омегасервіс -СВ”. Однак при проведені пере вірок, матеріалів підтвердже ння проведення вищезазначен их фінансово-господарських о перацій не отримано.

Протягом періоду з І кварт алу 2008 року по 30.06.2009 року ОСОБА _2, умисно, з метою ухилення в ід сплати податку на додану в артість та отримання неконтр ольованого державою прибутк у, в податковій звітності з по датку на додану вартість ТОВ “Омегасервіс-СВ” поданих до ДПІ в м.Кіровограді в 2008 та 2009 р оках безпідставно відобрази в у рядку 04.1 витрати на придбан ня товарів (робіт, послуг) суми податкового кредиту з ПДВ по фінансово-господарським опе раціям нібито проведеним з З АТ “Укргазенерго” (ін. 340032226590 м.Ки їв) та ТОВ “Промтехресурс цен тр” (ін.344798526550 м.Київ), достовірно знаючи про те, що фінансово-го сподарські операції із зазна ченими суб' єктами господар ювання не проводились, що фак тично підтверджено матеріал ами дослідчої перевірки.

Так, в порушення п п7.4.1. 7.4.4 п.7. 4 ст.7 Закону України „Про пода ток на додану вартість” від 03 квітня 1997 року №168/97-ВР, директор ТОВ “Омегасервіс-СВ” ОСОБА _2, шляхом безпідставного в ключення до складу податков ого кредиту суми податку на д одану вартість з вартості пр идбаної продукції у ЗАТ “Укр газенерго” (ін. 340032226590 м.Київ) та Т ОВ “Промтехресурс центр” (ін .344798526550 м.Київ) та безпідставного відображення в рядках 10.1-16.3 дек ларацій з ПДВ ТОВ “Омегасерв іс-СВ” фінансово-господарськ их операцій , які фактично про ведені не були, умисно ухилив ся від сплати податку на дода ну вартість за вищевказаний період на суму 1864856 грн ., в тому числі: за січень 2008 р., в су мі 75598 грн., за лютий 2008 р. в сумі 31362 г рн., за березень 2008 р., в сумі 185671 гр н., за квітень 2008 року в сумі 10106 0 грн., за травень 2008 року в сумі 39000 грн., за червень 2008 року в су мі 48802 грн., за липень 2008 року в с умі 143555 грн., за серпень 2008 року в сумі 173279 грн., за вересень 2008 ро ку в сумі 58000 грн., за жовтень 2008 р оку в сумі 44628 грн., за листопад 2008 року в сумі 376855 грн., за груде нь 2008 року в сумі 90036 грн., за січе нь 2009 року в сумі 41631 грн., за лют ий 2009 року в сумі 58458 грн., за бер езень 2008 р. в сумі 97117 грн., за квіт ень 2009 року в сумі 175459 грн., за тр авень 2009 року в сумі 88397 грн., за червень 2009 року в сумі 35948 грн.

Проведеними оперативно-р озшуковими заходами не встан овлено наявність документів , які підтверджують придбанн я ТОВ “Омегасервіс-СВ” вугле водневого скрапленого газу у ТОВ “Промтехресурс центр” ” (код № 34479856, м.Київ, вул.Кіквідзе, б уд.18 А) та ЗАТ “Укргазенерго”( к од 34003224, м.Київ, вул.Богдана Хмел ьницького, буд.6).

Але, як свідчать матеріал и справи, до ДПІ у м.Кіровоград і 24.11.09 р. надійшла скарга дирек тора ТОВ “Омегасервіс-СВ” О СОБА_2 на податкові повідом лення-рішення № 0001772300\0 та № 00017623 00\0 від 18.11.09 р., які винесені на під ставі акту № 76\2310\35189110 від 04.11.09 р. “Пр о результати планової виїзно ї перевірки ТОВ “Омегасервіс -СВ” з питань дотримання вимо г податкового законодавства за період з 04.06.07 р. по 30.06.09 р. та інш ого законодавства за період з 04.06.07 р. по 30.06.09 р.”

У скарзі директор ТОВ “Ом егасервіс-СВ” ОСОБА_2 не п огоджується з висновками, ви кладеними в акті та просить п ереглянути податкові повідо млення-рішення державної под аткової інспекції у м.Кірово граді з урахуванням додатков о наданих документів (ксерок опії накладних Одеської залі зниці на грузовий вантаж та п аспорти якості на скраплений вуглеводневий газ).

Згідно даних ксерокопій документів встановлено, що в період з січня 2008 року по верес ень 2009 року на ім”я одержувача ВАТ “Кіровоградгаз” (юридич на адреса: м.Кіровоград, вул.Во лодарського, 67) коліями Одеськ ої залізниці на станцію “Кан атово”, яка знаходиться за ад ресою: Кіровоградська област ь, Кіровоградський район, с.Ви сокі Байраки, надходив скрап лений вуглеводневий газ, вла сником та відправником якого , відповідно до наданих ксеро копій накладних, являється З АТ “Торговий Дом “Укртатнафт а””.

Таким чином, в жодній із на даних ОСОБА_2 ксерокопіях транспортних накладних Одес ької залізниці, ТОВ “Омегасе рвіс-СВ” не зазначено, як спож ивача або одержувача скрапле ного вуглеводневого газу.

Крім зазначених ксерокопі й документів, директором ТОВ “Омегасервіс-СВ” ОСОБА_2 при проведенні перевірки бул и надані копії реєстрів доку ментів на придбання, реаліза цію скрапленого вуглеводнев ого газу та послуг пов”язани х з його транспортуванням, зг ідно яких встановлено, що за п еріод з січня 2008 року по серпен ь 2009 року ТОВ “Омегасервіс-СВ” , в особі директора ОСОБА_2 , було придбано скрапленого в углеводневого газу в загальн ій кількості 3 838,071 т. Основними п остачальниками газу були ТОВ “Промтехресурс центр”(код № 34479856, м.Київ, вул.Кіквідзе, буд.18 А ), ЗАТ “Украгазенерго”( код 34003224, м.Київ, вул.Богдана Хмельниць кого, буд.6), ДП “Центргаз” (код № 31146068, м.Кіровоград, вул.Володарс ького, буд.67), ВАТ “Кіровоградг аз”(код № 03365222, м.Кіровоград, вул .Володарського, буд.67), ТОВ “Ела н-Ві”( код № 34977711, м.Кіровоград, Во лкова, буд.2).

Як пояснив ОСОБА_2, у влас ності ТОВ “Омегасервіс-СВ” н е має газосховища, тому згідн о договору № 16\1-70-ДЗ\2008 року від 10. 04.2008 року ( про надання послуг по прийомці, зберіганню, трансп ортуванню та відпуску по дор ученню замовника скрапленог о газу, що буде надходити залі зницею або автомобільним тра нспортом на адресу замовника ), придбаний ТОВ “Омегасервіс -СВ” газ надходив на газо-напо внювальну станцію, яка належ ить ВАТ “Кіровоградгаз” та р озташована за адресою: Кіров оградська область, Кіровогра дський район, с.Високі Байрак и, вул.Знам”янська 1а.

В подальшому, придбаний газ , з даної газо-навнювальної ст анції ВАТ “Кіровоградгаз” бу ло реалізовано, відповідно д о наданої копії реєстру доку ментів, наступним підприємст вам: ТОВ “Промтехресурс цент р” ( код № 34479856, м.Київ, вул.Кіквідз е, буд.18 А), яке в свою чергу є осн овним постачальником газу ТО В “Омегасервіс-СВ”, ДП “Центр газ”( код № 31146068, м.Кіровоград, ву л.Володарського, буд.67), ВАТ “Кі ровоградгаз” ( код № 03365222, м.Кіро воград, вул.Володарського, бу д.67), ТОВ “Елан-Ві” ( код № 34977711, м.Кі ровоград, Волкова, буд.2) та ТОВ “ВКФ РВК Плюс” ( код № 30697215, Кіров оградська область, Кіровогра дський район, с.Соколівське, в ул.Сонячна,2). При цьому, у ТОВ “О мегасервіс-СВ” відсутні доку менти, які б свідчили про підт вердження придбання скрапле ного вуглеводневого газу ТОВ “Омегасервіс-СВ” у ЗАТ “Укрг азенерго” та ТОВ “Промтехрес урс центр”, а саме відсутні за лізничні товарно-транспортн і накладні, паспорти якості, т оваротранспортні накладні ф орми № 1-ТН, затверджені наказо м Міністерства транспорту та Міністерства статистики Укр аїни від 29.12.95 р. № 488\346 “Про затвер дження типових форм первинно го обліку роботи вантажного автомобіля” та документи про якість на скраплений вуглев одневий газ. Крім того, у підпр иємства відсутній журнал опе ративного обліку скрапленог о вуглеводневого газу, веден ня якого передбачено „Інстру кцією про порядок приймання, зберігання, відпуску та облі ку газів вуглеводневих скрап лених для комунально-побутов ого споживання та автомобіль ного транспорту”.

З даного питання, підприємс тву в ході перевірки ДПА у Кір овоградській області надано запит від 21.10.2009 року. Але, ні на д ень закінчення перевірки (30.11.09 р.), ні до теперішнього часу ТО В “Омегасервіс-СВ” не надано документи та пояснення, щодо місця завантаження\розвант аження товару, шляху транспо ртування, даних про осіб, що бу ли учасниками господарських операцій, місця зберігання в ищезазначеного газу, журналу оперативного обліку скрапле ного вуглеводневого газу (ф.№ 2 - ГС).

Крім того, були направлені з апити до ДПІ у Печерському р-н і м.Києва № 10\781\7\23-122 від 22.10.2009 року “ Про проведення перевірки під твердження отриманих від пла тника податків відомостей ст осовно відносин з контрагент ом ТОВ “Промтехресурс центр” та ДПІ у Шевченківському р-ні м.Києва № 10782\7\23-122 від 22.10.2009 р. ”Про п роведення перевірки підтвер дження отриманих від платник а податків відомостей стосов но відносин з контрагентом З АТ “Укргазенерго”. Однак, про ведення перевірок виявилося неможливим, у зв”язку з тим, щ о ТОВ “Промтехресурс центр” ( код № 34479856, м.Київ, вул.Кіквідзе, буд.18 А) відсутній за місцем ре єстрації, а ЗАТ “Угргазенерг о” ( код 34003224, м.Київ, вул.Богдана Х мельницького, буд.6) з ІІ кварт алу 2008 року про фінансового-го сподарську діяльність не зві тує.

25.01.10 р. УПМ ДПА у Кіровоградсь кій області було направлено лист-запит №266\10\26-3408 “Про наданн я інформації” до ВАТ “Кірово градгаз” ( код № 03365222, м.Кіровогр ад, вул.Володарського, буд.67) , щ одо надання завірених копій документів по транспортуван ню газу, що надходив залізниц ею на ім”я ТОВ “Омегасервіс-С В” з вказанням основних пост ачальників та загального роз міру отриманого скрапленого газу для вказаного товарист ва. Відповіді до наступного ч асу не отримано.

25.01.10 р. УПМ ДПА у Кіровоградсь кій області було направлено лист-запит № 267\10\26-3408 “Про наданн я інформації” до ДЦ “Центрга з” ВАТ “Кіровоградгаз” ( код № 31146068, м.Кіровоград, вул.Володар ського, буд.67), щодо надання зав ірених копій документів по т ранспортуванню газу, що надх одив залізницею на ім”я ТОВ “ Омегасервіс-СВ” з вказанням основних постачальників та з агального розміру отриманог о скрапленого газу для вказа ного товариства. 29.01.10 року отри мана відповідь про неможливі сть надання даної інформації , в зв”язку з тим, що така інфор мація у ДП “Центргаз” відсут ня.

Однак, в матеріалах справи м ається рапорт старшого оперу повноваженого відділу ПНВП ДВВЗКФС ОУ УПМ ДПА у Кіровогр адській області Д.А.Чайковс ького, в якому зазначено, що в ході оперативних заходів в становлено, що юридичним вла сником газо-наповнювальної с танції, яка розташована за ад ресою: Кіровоградська област ь, Кіровоградський район, с.Ви сокі Байраки, вул.Знам”янськ а 1а, являється ТОВ “Омегасерв іс-СВ”, при цьому фактично заз наченим об”єктом користуєть ся та розпоряджається ВАТ “К іровоградгаз” ( код № 03365222, м.Кір овоград, вул.Володарського, б уд.67), а тому документація, а сам е товаротранспортні накладн і, паспорти якості, журнали оп еративного обліку скраплено го вуглеводневого газу, журн али обліку кількості перевез ень та транспортних засобів, які були використані, спосіб та шлях транспортування при дбаного та в подальшому реал ізованого ТОВ “Омегасервіс-С В” скрапленого газу, знаходя ться у ВАТ “Кіровоградгаз” ( к од № 03365222, м.Кіровоград, вул.Пові трянофлотська, буд.42).

Згідно довідки Обласного к омунального підприємства „К іровоградське обласне об' є днане бюро технічної інвента ризації” № 3-6266 від 26.04.2010 року нер ухоме майно за адресою: Кіров оградська область, м.Кіровог рад, вул.Повітрянофлотська, б уд.42 належить:

- Відкритому акціонерном у товариству “Кіровоградгаз ” на підставі свідоцтва про п раво власності від 27.11.2000 № 582 від 29.11.1996 р.

Дослідивши матеріали кр имінальної справи та перевір ивши підстави проведення вва жаю подання таким, що під лягає задоволенню з наступни х підстав.

Згідно ст. 177 КПК Ук раїни обшук проводиться в ти х випадках, коли є достатні пі дстави вважати, що знарядд я злочину, речі й цінності, здо буті злочинним шляхом, а тако ж інші предмети і документи, я кі мають значення для встано влення істини в справі чи заб езпечення цивільного позову , знаходяться в певному примі щенні або місці чи в якої - не будь особи.

Враховуючи те, що в ма теріалах кримінальної справ и є достатні підстави вважат и, що документи бухгалтерськ ого та податкового обліків і звітності, інші предмети та д окументи фінансово-господар ської діяльності ТОВ “Омегас ервіс-СВ”, які мають значення для справи зберігаються в пр иміщеннях будівлі за адресою : Кіровоградська область, м.Кі ровоград, вул.Повітрянофлотс ька, буд.42 тому вважаю, що пода ння є обґрунтованим, а обшук д оцільним.

На підставі викладеного та керуючись ст.177 КПК України, с уддя, -

П О С Т А Н О В И В:

Надати дозвіл на проведенн я обшуку в приміщеннях будів лі за адресою: Кіровоградськ а область, м.Кіровоград, вул.По вітрянофлотська, буд.42

Постанова оскарженню не пі длягає.

Суддя Ленінського

районного суду м. Кіровогр ада Черненко І.В.