Постанова

від 06.05.2010 по справі 4-381-10

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КІРОВОГРАДА

справа 4-381/10

П О С Т А Н О В А

6 травня 2010 року суддя Лен інського районного суду м. Кі ровограда Черненко І.В., розг лянувши подання слідчого з О ВС СВ ПМ ДПА у Кіровоградські й області майора податкової міліції Пашкевич І.В. про надання дозволу на проведен ня обшуку, -

В С Т А Н О В И В :

Слідчий з ОВС СВ ПМ ДПА у Кі ровоградській області майор а податкової міліції Пашке вич І.В. за згодою заступник а прокурора Кіровоградської області звернувся до суду з п оданням про проведення обшук у.

В обґрунтування подання з азначив, що в провадженні СВ П М ДПА у Кіровоградській обла сті знаходиться кримінальна справа №90-0021 порушена 19.04.2010 року в ідносно директора ТОВ «Омега сервіс-СВ» ОСОБА_2 за озна ками складу злочину, передба ченого ч. 3 ст.212 КК України .

Проведеним досудовим слід ством по справі встановлено, що товариство з обмеженою в ідповідальністю “Омегасер віс-СВ ” (код за ЄДРПОУ - 35189110, Кіро воградська область, м. Кірово град, вул. Волкова,2 ) зареєстро ване 04.06.2007 року виконавчим комі тетом Кіровоградської міськ ої ради, свідоцтво про держав ну реєстрацію серії АОО № 746880 . В ідповідно до Свідоцтва про р еєстрацію платника податку н а додану вартість від 16.07.2007 р. № 10 0053146, виданого ДПІ в м. Кіровогра ді, ТОВ “Омегасервіс-СВ” було зареєстровано платником ПДВ , індивідуальний податковий номер 35189111123 3.

Згідно із п.1 ст.11-1 Закону Ук раїни від 4 грудня 1990 року № 509-ХІ І “Про державну податкову сл ужбу в Україні” та відповідн о до плану-графіку проведенн я планових виїзних перевірок суб' єктів господарювання, в період з 12.10.2009 року по 30.10.2009 року, проведена планова виїзна пе ревірка ТОВ “Омегасервіс-СВ ” з питань дотримання вимог п одаткового та іншого законод авства за період з 04.06.2007 року по 30.06.2009 року, про що складено акт № 76\2310\35189110 від 04.11.2009 року.

У період, за який проводил ась перевірка та по день підп исання акту, відповідальним за фінансово-господарську ді яльність суб' єкту господар ювання з правом одного підпи су, був директор - ОСОБА_2 (наказ про призначення від 03. 04.2006 року № 1-к).

Товариство створено відп овідно до чинного законодавс тва України, форма власності приватна. Основним видом дія льності товариства є здійсне ння операцій із продажу скра пленого вуглеводневого газу .

Проведеним аналізом здій снених підприємством господ арських операцій на підставі укладених договорів встанов лено наступне :

- протягом 2008 року та І півр іччя 2009 року підприємство зді йснювало операції з

придбання та реалізації с крапленого вуглеводного газ у (СВГ). За період з 01.01.2008 року по 30. 06.2009 року за даними бухгалтерсь кого рахунку 281 “Товари” підпр иємством було оприбутковано скраплений вуглеводневий га з на загальну суму 9 535 728,97 грн. (бе з ПДВ), основним постачальник ом газу було ТОВ “Промтехрес урс - центр” (м.Київ) та ЗАТ “Укр газенерго” (м.Київ). В подальшо му закуплений газ було реалі зовано споживачам - юридичн им особам Кіровоградської та Херсонської областей, а тако ж м. Києва.

В ході дослідчої перевір ки встановлено, що ОСОБА_2 у поданих до ДПІ у м.Кіровогра ді Деклараціях з податку на д одану вартість (рядки 10.1-16.3) за п еріод з 04.06.2007 року по 30.06.2009 року, ві добразив показник в сумі 2685122 г рн.

На підтвердження зазн аченої суми ОСОБА_2 надав договори № 14\04-01 від 14.04.2008 року укл адений між ТОВ “Омегасервіс- СВ” та ТОВ “Промтехресурс це нтр”, згідно якого ТОВ “Промт ехресурс центр” зобов' язує ться надати у власність ТОВ “ Омегасервіс-СВ” скраплений в углеводневий газ, та договір № 25\НП\В-08 від 04.11.2008 року, згідно як ого ЗАТ “Укргазенерго” зобов ' язується передати у власні сть ТОВ “Омегасервіс-СВ” скр аплений вуглеводневий газ. З гідно вказаних договорів по стачання товару здійснюєтьс я залізничним або автомобіль ним транспортом або самовиво зом.

Для зберігання придбаного товару ( скраплений газ ), були укладені наступні договори :

- Договір б\н від 01.01.2008 року з Д П “Центр газ” (код - 31146068) про на дання послуг по прийомці, збе ріганню, транспортуванню та відпуску по дорученню замовн ика скрапленого газу, що буде надходити залізницею або ав томобільним транспортом на а дресу замовника. Замовник сп лачує за надані послуги згід но наданих рахунків. Термін д ії до 31.12.2008 року ( в зв”язку з тим , що цілісний майновий компле кс ГНС передано в оренду ВАТ “ Кіровоградгаз” з квітня 2008 ро ку, договір надання послуг зб ерігання від 01.01.08 р. між ТОВ “Оме гасервіс” та ДП “Центр газ” п рипинив свою дію) ;

- Договір 16\1-70-ДЗ\2008 року від 10.04. 2008 року з ВАТ “Кіровоградгаз” (код - 03365222) про надання послуг по прийомці, зберіганню, тран спортуванню та відпуску по д орученню замовника скраплен ого газу, що буде надходити за лізницею або автомобільним т ранспортом на адресу замовни ка. Замовник сплачує за надан і послуги згідно наданих рах унків. Термін дії до 31.12.2008 року.

При цьому, на підприєм стві відсутні документи, які б свідчили про підтвердженн я придбання скрапленого вугл еводневого газу ТОВ “Омегасе рвіс-СВ” у ЗАТ “Укргазенерго ” та ТОВ “Промтехресурс цент р”, а саме відсутні залізничн і товарно-транспортні наклад ні, паспорти якості, товаротр анспортні накладні форми № 1-Т Н, затверджені наказом Мініс терства транспорту та Мініст ерства статистики України ві д 29.12.95 р. № 488\346 “Про затвердження типових форм первинного облі ку роботи вантажного автомоб іля” та документи про якість на скраплений вуглеводневий газ. Крім того у підприємства відсутній журнал оперативно го обліку скрапленого вуглев одневого газу, ведення якого передбачено „Інструкцією пр о порядок приймання, зберіга ння, відпуску та обліку газів вуглеводневих скраплених дл я комунально-побутового спож ивання та автомобільного тра нспорту”, а ОСОБА_2 не воло діє інформацією про кількіст ь перевезень та транспортні засоби, які були використані , місця завантаження\розвант аження товару, спосіб та шлях транспортування товару, дан і про осіб, що були учасниками господарських операцій, як ц е передбачено вимогами закон одавства, місця зберігання с крапленого вуглеводневого г азу.

З метою встановлення сум и податку на прибуток та пода тку на додану вартість, які пі длягають сплаті до бюджету Т ОВ “Омегасервіс-СВ”, співроб ітниками ДПА у Кіровоградськ ій області були направлені з апити до ДПІ у Печерському ра йоні м.Києва (по місту реєстра ції ТОВ “Промтехресурс центр ”) та ДПІ у Шевченківському ра йоні м.Києва (по місту реєстра ції ЗАТ „Укргазенерго”) про п роведення перевірки підтвер дження отриманих від платник а податків відомостей стосов но відносин з контрагентом т а дотримання податкового зак онодавства” . Крім цього, було направлено запити до ДП “Цен тргаз” та ВАТ “Кіровоградгаз ”, про надання інформації щод о фінансово-господарської ді яльності з ТОВ “Омегасервіс- СВ”. Однак при проведені пере вірок, матеріалів підтвердже ння проведення вищезазначен их фінансово-господарських о перацій не отримано.

Протягом періоду з І кварталу 2008 року по 30.06.2009 року ОСОБА_2, умисно, з метою ухи лення від сплати податку на д одану вартість та отримання неконтрольованого державою прибутку, в податковій звітн ості з податку на додану варт ість ТОВ “Омегасервіс-СВ” по даних до ДПІ в м.Кіровограді в 2008 та 2009 роках безпідставно в ідобразив у рядку 04.1 витрати н а придбання товарів (робіт, по слуг) суми податкового креди ту з ПДВ по фінансово-господа рським операціям нібито пров еденим з ЗАТ “Укргазенерго” (ін. 340032226590 м.Київ) та ТОВ “Промтех ресурс центр” (ін.344798526550 м.Київ), д остовірно знаючи про те, що фі нансово-господарські операц ії із зазначеними суб' єктам и господарювання не проводил ись, що фактично підтверджен о матеріалами дослідчої пер евірки.

Так, в порушення п п7.4 .1. 7.4.4 п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість” від 03 квітня 1997 року №168/97-ВР, дире ктор ТОВ “Омегасервіс-СВ” О СОБА_2, шляхом безпідставно го включення до складу пода ткового кредиту суми податку на додану вартість з вартост і придбаної продукції у ЗАТ “Укргазенерго” (ін. 340032226590 м.Київ ) та ТОВ “Промтехресурс центр ” (ін.344798526550 м.Київ) та безпідстав ного відображення в рядках 10.1 -16.3 декларацій з ПДВ ТОВ “Омега сервіс-СВ” фінансово-господа рських операцій , які фактичн о проведені не були, умисно у хилився від сплати податку н а додану вартість за вищевка заний період на суму 1864856 грн ., в тому числі: за січень 2008 р., в сумі 75598 грн., за лютий 2008 р. в с умі 31362 грн., за березень 2008 р., в су мі 185671 грн., за квітень 2008 року в сумі 101060 грн., за травень 2008 року в сумі 39000 грн., за червень 2008 ро ку в сумі 48802 грн., за липень 2008 р оку в сумі 143555 грн., за серпень 2008 року в сумі 173279 грн., за верес ень 2008 року в сумі 58000 грн., за жов тень 2008 року в сумі 44628 грн., за л истопад 2008 року в сумі 376855 грн., з а грудень 2008 року в сумі 90036 грн ., за січень 2009 року в сумі 41631 гр н., за лютий 2009 року в сумі 58458 гр н., за березень 2008 р. в сумі 97117 грн ., за квітень 2009 року в сумі 175459 г рн., за травень 2009 року в сумі 8 8397 грн., за червень 2009 року в сум і 35948 грн.

Проведеними опера тивно-розшуковими заходами н е встановлено наявність доку ментів, які підтверджують пр идбання ТОВ “Омегасервіс-СВ” вуглеводневого скрапленого газу у ТОВ “Промтехресурс це нтр” ”(код № 34479856, м.Київ, вул.Кікв ідзе, буд.18 А) та ЗАТ “Укргазене рго”( код 34003224, м.Київ, вул.Богдан а Хмельницького, буд.6).

Але, як свідчать матеріал и справи, до ДПІ у м.Кіровоград і 24.11.09 р. надійшла скарга дирек тора ТОВ “Омегасервіс-СВ” О СОБА_2 на податкові повідом лення-рішення № 0001772300\0 та № 0001762300\0 в ід 18.11.09 р., які винесені на підст аві акту № 76\2310\35189110 від 04.11.09 р. “Про результати планової виїзної перевірки ТОВ “Омегасервіс- СВ” з питань дотримання вимо г податкового законодавства за період з 04.06.07 р. по 30.06.09 р. та інш ого законодавства за період з 04.06.07 р. по 30.06.09 р.”

У скарзі директор ТОВ “О мегасервіс-СВ” ОСОБА_2 не погоджується з висновками, в икладеними в акті та просить переглянути податкові повід омлення-рішення державної по даткової інспекції у м.Кіров ограді з урахуванням додатко во наданих документів (ксеро копії накладних Одеської зал ізниці на грузовий вантаж та паспорти якості на скраплен ий вуглеводневий газ).

Згідно даних ксерокопій документів встановлено, що в період з січня 2008 року по верес ень 2009 року на ім”я одержувача ВАТ “Кіровоградгаз” (юридич на адреса: м.Кіровоград, вул.Во лодарського, 67) коліями Одеськ ої залізниці на станцію “Кан атово”, яка знаходиться за ад ресою: Кіровоградська област ь, Кіровоградський район, с.Ви сокі Байраки, надходив скрап лений вуглеводневий газ, вла сником та відправником якого , відповідно до наданих ксеро копій накладних, являється З АТ “Торговий Дом “Укртатнафт а””.

Таким чином, в жодній із на даних ОСОБА_2 ксерокопіях транспортних накладних Одес ької залізниці, ТОВ “Омегасе рвіс-СВ” не зазначено, як спож ивача або одержувача скрапле ного вуглеводневого газу.

Крім зазначених ксерокопі й документів, директором ТОВ “Омегасервіс-СВ” ОСОБА_2 при проведенні перевірки бул и надані копії реєстрів доку ментів на придбання, реаліза цію скрапленого вуглеводнев ого газу та послуг пов”язани х з його транспортуванням, зг ідно яких встановлено, що за п еріод з січня 2008 року по серпен ь 2009 року ТОВ “Омегасервіс-СВ” , в особі директора ОСОБА_2 , було придбано скрапленого в углеводневого газу в загальн ій кількості 3 838,071 т. Основними п остачальниками газу були ТОВ “Промтехресурс центр”(код № 34479856, м.Київ, вул.Кіквідзе, буд.18 А ), ЗАТ “Украгазенерго”( код 34003224, м.Київ, вул.Богдана Хмельниць кого, буд.6), ДП “Центргаз” (код № 31146068, м.Кіровоград, вул.Володарс ького, буд.67), ВАТ “Кіровоградг аз”(код № 03365222, м.Кіровоград, вул .Володарського, буд.67), ТОВ “Ела н-Ві”( код № 34977711, м.Кіровоград, Во лкова, буд.2).

Як пояснив ОСОБА_2 , у власності ТОВ “Омегасерві с-СВ” не має газосховища, тому згідно договору № 16\1-70-ДЗ\2008 рок у від 10.04.2008 року ( про надання пос луг по прийомці, зберіганню, т ранспортуванню та відпуску п о дорученню замовника скрапл еного газу, що буде надходити залізницею або автомобільни м транспортом на адресу замо вника), придбаний ТОВ “Омегас ервіс-СВ” газ надходив на газ о-наповнювальну станцію, яка належить ВАТ “Кіровоградгаз ” та розташована за адресою: К іровоградська область, Кіров оградський район, с.Високі Ба йраки, вул.Знам”янська 1а.

В подальшому, придбаний га з, з даної газо-навнювальної с танції ВАТ “Кіровоградгаз” б уло реалізовано, відповідно до наданої копії реєстру док ументів, наступним підприємс твам: ТОВ “Промтехресурс цен тр” ( код № 34479856, м.Київ, вул.Кіквід зе, буд.18 А), яке в свою чергу є ос новним постачальником газу Т ОВ “Омегасервіс-СВ”, ДП “Цент ргаз”( код№ 31146068, м.Кіровоград, в ул.Володарського, буд.67), ВАТ “К іровоградгаз” ( код № 03365222, м.Кір овоград, вул.Володарського, б уд.67), ТОВ “Елан-Ві” ( код № 34977711, м.К іровоград, Волкова, буд.2) та ТО В “ВКФ РВК Плюс” ( код № 30697215, Кіро воградська область, Кіровогр адський район, с.Соколівське , вул.Сонячна,2). При цьому, у ТОВ “Омегасервіс-СВ” відсутні д окументи, які б свідчили про п ідтвердження придбання скра пленого вуглеводневого газу ТОВ “Омегасервіс-СВ” у ЗАТ “У кргазенерго” та ТОВ “Промтех ресурс центр”, а саме відсутн і залізничні товарно-транспо ртні накладні, паспорти якос ті, товаротранспортні наклад ні форми № 1-ТН, затверджені на казом Міністерства транспор ту та Міністерства статистик и України від 29.12.95 р. № 488\346 “Про за твердження типових форм перв инного обліку роботи вантажн ого автомобіля” та документи про якість на скраплений вуг леводневий газ. Крім того, у пі дприємства відсутній журнал оперативного обліку скрапле ного вуглеводневого газу, ве дення якого передбачено „Інс трукцією про порядок прийман ня, зберігання, відпуску та об ліку газів вуглеводневих скр аплених для комунально-побут ового споживання та автомобі льного транспорту”.

З даного питання, підп риємству в ході перевірки ДП А у Кіровоградській області надано запит від 21.10.2009 року. Але , ні на день закінчення переві рки (30.11.09 р.), ні до теперішнього ч асу ТОВ “Омегасервіс-СВ” не н адано документи та пояснення , щодо місця завантаження\роз вантаження товару, шляху тра нспортування, даних про осіб , що були учасниками господар ських операцій, місця зберіг ання вищезазначеного газу, ж урналу оперативного обліку с крапленого вуглеводневого г азу (ф.№2 - ГС).

Крім того, були направл ені запити до ДПІ у Печерсько му р-ні м.Києва № 10\781\7\23-122 від 22.10.2009 року “Про проведення перевір ки підтвердження отриманих в ід платника податків відомос тей стосовно відносин з конт рагентом ТОВ “Промтехресурс центр” та ДПІ у Шевченківськ ому р-ні м.Києва № 10782\7\23-122 від 22.10.2009 р . ”Про проведення перевірки п ідтвердження отриманих від п латника податків відомостей стосовно відносин з контраг ентом ЗАТ “Укргазенерго”. Од нак, проведення перевірок ви явилося неможливим, у зв”язк у з тим, що ТОВ “Промтехресурс центр” ( код № 34479856, м.Київ, вул.Кі квідзе, буд.18 А) відсутній за мі сцем реєстрації, а ЗАТ “Угрга зенерго” ( код 34003224, м.Київ, вул.Бо гдана Хмельницького, буд.6) з І І кварталу 2008 року про фінансо вого-господарську діяльніст ь не звітує.

25.01.10 р. УПМ ДПА у Кіровоградс ькій області було направлено лист-запит №266\10\26-3408 “Про наданн я інформації” до ВАТ “Кірово градгаз” ( код № 03365222, м.Кіровогр ад, вул.Володарського, буд.67) , щ одо надання завірених копій документів по транспортуван ню газу, що надходив залізниц ею на ім”я ТОВ “Омегасервіс-С В” з вказанням основних пост ачальників та загального роз міру отриманого скрапленого газу для вказаного товарист ва. Відповіді до наступного ч асу не отримано.

25.01.10 р. УПМ ДПА у Кіровог радській області було направ лено лист-запит № 267\10\26-3408 “П ро надання інформації” до ДЦ “Центргаз” ВАТ “Кіровоградг аз” ( код № 31146068, м.Кіровоград, ву л.Володарського, буд.67), щодо на дання завірених копій докуме нтів по транспортуванню газу , що надходив залізницею на ім ”я ТОВ “Омегасервіс-СВ” з вка занням основних постачальни ків та загального розміру от риманого скрапленого газу дл я вказаного товариства. 29.01.10 ро ку отримана відповідь про не можливість надання даної інф ормації, в зв”язку з тим, що та ка інформація у ДП “Центргаз ” відсутня.

Однак, в матеріалах спр ави мається рапорт старшого оперуповноваженого відділу ПНВПДВВЗКФС ОУ УПМ ДПА у Кіро воградській області Д.А.Чай ковського, в якому зазначен о, що в ході оперативних заход ів встановлено, що юридичним власником газо-наповнювальн ої станції, яка розташована з а адресою: Кіровоградська об ласть, Кіровоградський район , с.Високі Байраки, вул.Знам”ян ська 1А, являється ТОВ “Омегас ервіс-СВ”, при цьому фактично зазначеним об”єктом користу ється та розпоряджається ВАТ “Кіровоградгаз” ( код № 03365222, м.К іровоград, вул.Володарського , буд.67), а тому документація, а с аме товаротранспортні накла дні, паспорти якості, журнали оперативного обліку скрапле ного вуглеводневого газу, жу рнали обліку кількості перев езень та транспортних засобі в, які були використані, спосі б та шлях транспортування пр идбаного та в подальшому реа лізованого ТОВ “Омегасервіс -СВ” скрапленого газу, знаход яться у ВАТ “Кіровоградгаз” ( код № 03365222, м.Кіровоград, вул.Вол одарського, буд.67).

Згідно довідки обласного комунального підприємства „ Кіровоградське обласне об' єднане бюро технічної інвент аризації” № 47061\627-3 від 22.04.2010 року к омплекс будівель за адресою: Кіровоградська область, Кір овоградський район, село Вис окі Байраки, вул.Знам”янська , буд.1А належить:

- Товариству з обмеженою в ідповідальністю “Омегасерв іс-СВ”, на підставі Договору к упівлі-продажу № 277 від 31.01.2008 року .

Дослідивши матеріали кр имінальної справи та перевір ивши підстави проведення вва жаю подання таким, що під лягає задоволенню з наступни х підстав.

Згідно ст. 177 КПК Ук раїни обшук проводиться в ти х випадках, коли є достатні пі дстави вважати, що знарядд я злочину, речі й цінності, здо буті злочинним шляхом, а тако ж інші предмети і документи, я кі мають значення для встано влення істини в справі чи заб езпечення цивільного позову , знаходяться в певному примі щенні або місці чи в якої - не будь особи.

Враховуючи те, що в матер іалах кримінальної справи є достатні підстави вважати, щ о документи бухгалтерськог о та податкового обліків і зв ітності, інші предмети та док ументи фінансово-господарсь кої діяльності ТОВ “Омегасер віс-СВ”, які мають значення дл я справи зберігаються в прим іщеннях комплексу будівель з а адресою: Кіровоградська об ласть, Кіровоградський район , село Високі Байраки, вул.Знам ”янська, буд.1А тому вважаю, щ о подання є обґрунтованим, а о бшук доцільним.

На підставі викладеного т а керуючись ст.177 КПК України, суддя, -

П О С Т А Н О В И В:

Надати дозвіл на проведенн я обшуку в приміщеннях компл ексу будівель за адресою: Кір овоградська область, Кіровог радський район, село Високі Б айраки, вул.Знам”янська, буд.1А

Постанова оскарженню не пі длягає.

Суддя Ленінського

районного суду м. Кіровогр ада Черненко І.В.