Постанова

від 11.05.2010 по справі 1-46/10 р.

АВТОЗАВОДСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КРЕМЕНЧУКА

1-46/10 р.

П О С Т А Н О В А

11 травня 2010 року м. Кременчук

Автозаводський районни й суд м. Кременчука Полтавськ ої області

в складі : головуючого - су дді Ященка М.А.,

при секретарі - Галайді О .С.,

з участю прокурора - Рибки Л.Я.,

захисника - ОСОБА_1,

представника цивільного п озивача - ОСОБА_2,

розглянувши у відкрито му судовому засіданні в м. Кре менчуці кримінальну справу п о обвинуваченню ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, українця, гром адянина України, одруженого , освіта вища, працюючого СПД - ФО, проживаючого в АДР ЕСА_1 раніше не судимого,

у вчиненні злочину, передб аченого ч.3 ст.212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

Органом досудового слідс тва ОСОБА_3 обвинувачуєть ся в тому, що будучи суб' єкто м господарювання без створен ня юридичної особи (і.п.н. НОМ ЕР_1), зареєстрованим Викона вчим комітетом Кременчуцько ї міської ради, маючи свідоцт во про державну реєстрацію в ід 25.04.02, № 27 за адресою: АДРЕСА_1 , взятий на податковий облік 07.05.2002 р. Кременчуцькою ОДПІ за № 654-02, зареєстрований як платник податку на додану вартість - свідоцтво платника ПДВ від 06. 12.2005 р. № 77037060, виконуючи обов' язк и особи, на яку згідно ЗУ «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 № 168/97-ВР покладено обов'я зок ведення та оформлення зв ітних документації фінансов о-господарської діяльності, організація бухгалтерськог о обліку, забезпечення фіксу вання фактів здійснення всіх господарських операцій у пе рвинних документах, під час з дійснення фінансово-господа рської діяльності, а саме тор гівлі товарами, в період з 01.01.08р . по 30.11.08р. , умисно ухилився від с плати податку на додану варт ість на загальну суму 1 482 310,92 грн ., що склало 5 756 неоподатковани х мінімумів доходів громадян /2008 рік 1 482 310 : 257,5 = 5 756,5/ і є особливо в еликим розміром.

СПД-ФО ОСОБА_3, усвідомл юючи покладений на нього обо в' язок, маючи умисел на ухил ення від сплати податку, пося гаючи на встановлений законо давством порядок оподаткува ння суб' єктів господарсько ї діяльності, який забезпечу є за рахунок надходження под атків, зборів, обов' язкових платежів формування прибутк ової частини державних і міс цевих бюджетів, протягом 2008 ро ку, в порушенні п.п. 7.4.1 п.7.4. та п.п. 7 .3.1 п.7.3. ст. 7 ЗУ «Про податок на дод ану вартість», занизив суми п одаткового зобов' язання та завищив суми податкового кр едиту по податку на додану ва ртість, в результаті чого уми сно ухилився від сплати пода тку на додану вартість в розм ірі 1 482 310,92 грн., що призвело до фа ктичного ненадходження до б юджету коштів в особливо вел иких розмірах.

Під час здійснення фінансо во-господарської діяльності СПД ОСОБА_3 в період з 01.01.08р . по 30.11.08р. , маючи умисел на ухил ення від сплати податків, від ображав фінансово-господарс ькі взаємовідносини із суб' єктами господарювання, що пр ипинили діяльність на підста ві рішень суду, в результаті ч ого зависив свій податковий кредит по податку на додану в артість.

Так, СПД ОСОБА_3 протяго м 2008 року в бухгалтерській та п одатковій звітності було від ображено придбання товарів у ТОВ «Лімітекс», код 3379501 3 м. Запоріжжя.

Досудовим слідством було в становлено, що ТОВ «Лімітекс » ліквідовано в зв' язку з ба нкрутством згідно рішення Го сподарського суду Запорізьк ої області в справі № 16/268/07 від 12 .05.08 р. Остання звітність з ПДВ (с відоцтво платника ПДВ № 100038852) по дана до ДПІ у Орджонікідзевс ькому районі м. Запоріжжя в ли стопаді 2007 р.. Реєстрація плат ника ПДВ скасована ДПІ у Ордж онікідзевському районі м. За поріжжя 12.05.2008 р., підприємство в иключено з державного реєстр у відповідно акту № 84 від 14.07.08 р.

СПД ОСОБА_3 до складу под аткового кредиту з ПДВ були в іднесені суми придбання ним товарно-матеріальних ціннос тей у ТОВ «Лімітекс» згідно п одаткових накладних:

№ 17 від 04.01.08 р., сума ПДВ 20 000 грн.

№ 23 від 09.01.08 р., сума ПДВ 8 015,72 грн.

№ 26 від 11.01.08 р., сума ПДВ 9 965,43 грн.

№ 34 від 15.01.08 р., сума ПДВ 6 832,50 грн.

№ 34 від 15.01.08 р., сума ПДВ 11 610,92 грн.

№ 33 від 15.01.08 р., сума ПДВ 8 259,90 грн.

№ 50 від 01.02.08 р., сума ПДВ 7 386,24 грн.

№ 57 від 11.02.08 р., сума ПДВ 13 005,20 грн.

№ 58 від 11.02.08 р., сума ПДВ 5 889,24 грн.

№ 319 від 19.03.08 р., сума ПДВ 5 688 грн.

№ 309 від 12.03.08 р., сума ПДВ 8 330,63 грн.

№ 312 від 13.03.08 р., сума ПДВ 7 042,98 грн.

№ 313 від 13.03.08 р., сума ПДВ 5 629,50 грн.

№ 314 від 13.03.08 р., сума ПДВ 4 486,47 грн.

№ 318 від 18.03.08 р., сума ПДВ 7 980,36 грн.

№ 326 від 25.03.08 р., сума ПДВ 8 681,02 грн.

№ 424 від 15.04.08 р., сума ПДВ 2 860 грн.

№ 423 від 15.04.08 р., сума ПДВ 6 060,54 грн.

№ 427 від 16.04.08 р., сума ПДВ 4150 грн.

№ 442 від 29.04.08 р., сума ПДВ 3 867,96 грн.

№ 431 від 17.04.08 р., сума ПДВ 6 631,60 грн.

№ 450 від 30.04.08 р., сума ПДВ 4 012,58 грн.

№ 485 від 13.05.08 р., сума ПДВ 2 514 грн.

№ 490 від 16.05.08 р., сума ПДВ 6 091,20 грн.

№ 496 від 19.05.08 р., сума ПДВ 4 956 грн.

№ 507 від 27.05.08 р., сума ПДВ 5 722,44 грн.

№ 511 від 29.05.08 р., сума ПДВ 6 887,46 грн.

Згідно висновку проведено ї по справі судово-технічної експертизи від 13.07.09 р. № 225, відти ски печаток на зазначених по даткових накладних ТОВ «Лімі текс», виписаних на придбанн я СПД ОСОБА_3 у даного підп риємства товарно-матеріальн их цінностей, не відповідают ь оригіналу печатки ТОВ «Лім ітекс». В результаті, податко ві накладні ТОВ «Лімітекс», н е завірені належним чином пе чаткою підприємства, від іме ні якого вони складені.

Також, СПД ОСОБА_3 протяг ом 2008 року в бухгалтерській та податковій звітності було в ідображено придбання товарі в у ТОВ «Зевс-2006», код 34535166 м . Запоріжжя.

Досудовим слідством було в становлено, що 25.02.2008 р. постанов ою Господарського суду Запор ізької області по справі 16/274/07 Т ОВ «Зевс-2006», визнане банкруто м та відкрито ліквідаційну п роцедуру. Відповідно до акту № 26 від 25 липня 2008 року ДПІ у Хорт ицькому районі м. Запоріжжя с касовано реєстрацію платник а податку на додану вартість № 12086067, платник податку виключ ений з реєстру 12.05.2008 року.

Так СПД ОСОБА_3 до складу податкового кредиту з ПДВ бу ли віднесені суми придбання ним товарно-матеріальних цін ностей у ТОВ «Зевс 2006» згідно п одаткових накладних:

№ 299 від 31.03.08 р., сума ПДВ 5 122 грн.

№ 298 від 28.03.08 р., сума ПДВ 1 830 грн.

№ 296 від 27.03.08 р., сума ПДВ 470 грн.

№ 295 від 27.03.08 р., сума ПДВ 4 445,60 грн.

№ 225 від 21.03.08 р., сума ПДВ 5 935,30 грн.

№ 221 від 17.03.08 р., сума ПДВ 2 095,72 грн.

№ 219 від 13.03.08 р., сума ПДВ 426 грн.

№ 218 від 13.03.08 р., сума ПДВ 3 304,40 грн.

№ 217 від 13.03.08 р., сума ПДВ 3 092 грн.

№ 216 від 13.03.08 р., сума ПДВ 2 980 грн.

№ 215 від 12.03.08 р., сума ПДВ 1489,20 грн.

№ 213 від 11.03.08 р., сума ПДВ 7 334 грн.

№ 209 від 10.03.08 р., сума ПДВ 2 398 грн.

№ 203 від 05.03.08 р., сума ПДВ 760 грн.

№ 204 від 05.03.08 р., сума ПДВ 1 820 грн.

№ 202 від 04.03.08 р., сума ПДВ 8 790 грн.

№ 201 від 03.03.08 р., сума ПДВ 7 325,27 грн.

№ 308 від 02.04.08 р., сума ПДВ 2 016,66 грн.

№ 309 від 03.04.08 р., сума ПДВ 7 998,58 грн.

№ 314 від 08.04.08 р., сума ПДВ 19 906,02 грн.

№ 316 від 10.04.08 р., сума ПДВ 2 491,10 грн.

№ 317 від 11.04.08 р., сума ПДВ 8 526,96 грн.

№ 313 від 08.04.08 р., сума ПДВ 11 826 грн.

№ 320 від 14.04.08 р., сума ПДВ 9 791,10 грн.

№ 315 від 09.04.08 р., сума ПДВ 8 381,20 грн.

№ 425 від 14.05.08 р., сума ПДВ 11 671,46 грн.

№ 453 від 29.05.08 р., сума ПДВ 4 515,20 грн.

№ 713 від 04.06.08 р., сума ПДВ 6 538,67 грн.

№ 714 від 05.06.08 р., сума ПДВ 6 252,72 грн.

№ 731 від 17.06.08 р., сума ПДВ 6 612 грн.

№ 720 від 09.06.08 р., сума ПДВ 1 641,67 грн.

№ 737 від 19.06.08 р., сума ПДВ 3 260 грн.

№ 752 від 26.06.08 р., сума ПДВ 3 416 грн.

№ 723 від 11.06.08 р., сума ПДВ 6 334 грн.

Згідно висновку проведено ї по справі судово-технічної експертизи від 15.07.09 р. № 234, відти ски печаток на зазначених по даткових накладних ТОВ «Зевс 2006», виписаних на придбання СП Д ОСОБА_3 у даного підприє мства товарно-матеріальних ц інностей, не відповідають ор игіналу печатки ТОВ «Зевс 2006» . В результаті, накладні ТОВ «З евс 2006» не завірені належним ч ином печаткою підприємства, від імені якого вони складен і.

Також, СПД ОСОБА_3 протяг ом 2008 року в бухгалтерській та податковій звітності було в ідображено придбання товарі в у ТОВ «Торгово-комерційна ф ірма «Торгпром», код НОМЕР_ 1 м. Донецьк.

Досудовим слідством було в становлено, що ТОВ «ТКФ «Торг пром» постановою Господарсь кого суду Донецької області 26.06.2008 р. визнано банкрутом та ро зпочато ліквідаційну проце дуру. Ліквідатором призначен о арбітражного керуючого М ухопад Н.В. Декларація за че рвень подана з нульовими пок азниками, за липень не подава лася. ДПІ у пролетарському ра йоні м.Донецька скасовано ре єстрацію платника ПДВ відпов ідно акту №12 від 12.09.2008 р.

Так СПД ОСОБА_3 до складу податкового кредиту з ПДВ бу ли віднесені суми придбання ним товарно-матеріальних цін ностей у ТОВ «ТКФ «Торгпром» згідно податкових накладних :

№ 911 від 14.08.2008 р., сума ПДВ 10166,76 грн .

№ 905 від 11.08.08 р., сума ПДВ 3 646 грн.

№ 798 від 01.08.08 р., сума ПДВ 2 576 грн.

№ 790 від 01.08.08 р., сума ПДВ 1 646 грн.

№ 903 від 11.08.08 р., сума ПДВ 2 425,20 грн.

№ 903 від 11.08.08 р., сума ПДВ 5 557,60 грн.

№ 815 від 22.07.08 р., сума ПДВ 3 309,84 грн.

№ 792 від 09.07.08 р., сума ПДВ 13 940 грн.

№ 816 від 23.07.08 р., сума ПДВ 1 960 грн.

№ 804 від 17.07.08 р., сума ПДВ 2 122,30 грн.

№ 805 від 17.07.08 р., сума ПДВ 13 695,20 грн.

№ 800 від 11.07.08 р., сума ПДВ 6 160 грн.

№ 794 від 10.07.08 р., сума ПДВ 3 641,07 грн.

№ 783 від 02.07.08 р., сума ПДВ 2 350 грн.

№ 789 від 04.07.08 р., сума ПДВ 720 грн.

№ 914 від 15.08.08 р., сума ПДВ 7 452 грн.

№ 955 від 29.08.08 р., сума ПДВ 5 500 грн.

№ 959 від 29.08.08 р., сума ПДВ 8 300 грн.

№ 956 від 29.08.08 р., сума ПДВ 1 380 грн.

№ 941 від 26.08.08 р., сума ПДВ 2 044 грн.

№ 935 від 22.08.08 р., сума ПДВ 3 304 грн.

№ 922 від 19.08.08 р., сума ПДВ 14 426,73 грн.

№ 925 від 19.08.08 р., сума ПДВ 1 099,30 грн.

№ 730 від 27.06.08 р., сума ПДВ 20 594,56 грн.

№ 726 від 25.06.08 р., сума ПДВ 2 397,10 грн.

№ 723 від 20.06.08 р., сума ПДВ 15 846,07 грн.

№ 709 від 06.06.08 р., сума ПДВ 9 902 грн.

№ 715 від 13.06.08 р., сума ПДВ 15 125,15 грн.

№ 701 від 02.06.08 р., сума ПДВ 6 916,74 грн.

Згідно висновку проведено ї по справі судово-технічної експертизи від 15.07.09 р. № 231, відти ски печаток на зазначених по даткових накладних ТОВ «ТКФ «Торгпром», виписаних на при дбання СПД ОСОБА_3 у даног о підприємства товарно-матер іальних цінностей, не відпов ідають оригіналу печатки ТОВ «ТКФ «Торгпром». В результат і, накладні ТОВ «ТКФ «Торгпро м», не завірені належним чино м печаткою підприємства, від імені якого вони складені.

Також, СПД ОСОБА_3 протяг ом 2008 року в бухгалтерській та податковій звітності було в ідображено придбання товарі в у ЗАТ «Кривбасрудбуд», код 01 29051 м. Кривий Ріг.

Досудовим слідством було в становлено, що за заявою Пенс ійного фонду України 13.03.08 р. Гос подарським судом Дніпропетр овської області порушено спр аву про банкрутство, 30.09.2008 р. ЗАТ «Кривбасрудбуд», визнано ба нкрутом, ліквідатором призна чено арбітражного керуючого Воздвиженського О.Л. Згід но звіту Воздвиженського О .Л. господарської діяльност і ЗАТ «Кривбасрудбуд» в пері од його діяльності не провод ило.

Так СПД ОСОБА_3 до складу податкового кредиту з ПДВ бу ли віднесені суми придбання ним товарно-матеріальних цін ностей у ЗАТ «Кривбасрудбуд» згідно податкової накладної № 200 від 25.09.2008 року,

Згідно висновку проведено ї по справі технічної експер тизи від 16.07.09 р. № 240, відтиск печа тки на податковій накладній № 200 від 25.09.2008 року ЗАТ «Кривбасру дбуд», виписаної на придбанн я СПД ОСОБА_3 у даного підп риємства товарно-матеріальн их цінностей, не відповідає о ригіналу печатки ЗАТ «Кривба срудбуд». В результаті, накла дна ЗАТ «Кривбасрудбуд», не з авірена належним чином печат кою підприємства, від імені я кого вона складена.

Також, СПД ОСОБА_3 протяг ом 2008 року в бухгалтерській та податковій звітності було в ідображено придбання товарі в у ПП «Штиль плюс» (код 33217491.м.Од еса).

Досудовим слідством було в становлено, що ПП «Штиль Плюс » ліквідовано в зв' язку з ба нкрутством на підставі ухвал и Господарського суду Одеськ ої області у справі про банкр утство від 06.05.2008 року по справі № 7/14-08-493., визнано банкрутом пост ановою суду від 04.03.08 р. За періо д березень-травень 2008 року зві ти не надавались. Скасування реєстрації ПП «Штиль Плюс» я к платника ПДВ проведено 16.05.2008 р . акт № 619/29-02, декларації не подав ались з лютого 2008 року.

Так СПД ОСОБА_3 до складу податкового кредиту з ПДВ бу ли віднесені суми придбання ним товарно-матеріальних цін ностей у ПП «Штиль Плюс» згід но податкових накладних:

№ 45 від 25.01.08 р., сума ПДВ 4 248 грн.

№ 44 від 24.01.08 р., сума ПДВ 18 568 грн.

№ 43 від 23.01.08 р., сума ПДВ 12 182,32 грн.

№ 42 від 22.01.08 р., сума ПДВ 3 285,64 грн.

№ 25 від 10.01.08 р., сума ПДВ 369,60 грн.

№ 22 від 09.01.08 р., сума ПДВ 1 060 грн.

№ 44 від 12.02.08 р., сум а ПДВ 1 042 грн.

№ 45 від 14.02.08 р., сума ПДВ 5 324 грн.

№ 43 від 11.02.08 р., сума ПДВ 764 грн.

№ 42 від 11.02.08 р., сума ПДВ 744 грн.

№ 40 від 08.02.08 р., сума ПДВ 2 517,68 грн.

№ 39 від 08.02.08 р., сума ПДВ 1 310,40 грн.

№ 38 від 07.02.08 р., сума ПДВ 558 грн.

№ 37 від 06.02.08 р., сума ПДВ 2 528,96 грн.

№ 36 від 05.02.08 р., сума ПДВ 8 506 грн.

№ 35 від 05.02.08 р., сума ПДВ 8 352 грн.

№ 34 від 05.02.08 р., сума ПДВ 4 480 грн.

№ 406 від 02.04.08 р., сума ПДВ 4 716,40 грн.

№ 410 від 07.04.08 р., сума ПДВ 2 975,64 грн.

№ 409 від 07.04.08 р., сума ПДВ 392 грн.

№ 415 від 11.04.08 р., сума ПДВ 11 376,68 грн.

№ 414 від 11.04.08 р., сума ПДВ 5 230 грн.

№ 500 від 30.05.08 р., сума ПДВ 2 316 грн.

№ 493 від 28.05.08 р., сума ПДВ 1 684 грн.

№ 492 від 27.05.08 р., сума ПДВ 2 495,20 грн.

№ 472 від 14.05.08 р., сума ПДВ 1 317,80 грн.

№ 464 від 05.05.08 р., сума ПДВ 1 660 грн.

№ 480 від 20.05.08 р., сума ПДВ 3 333 грн.

№ 497 від 29.05.08 р., сума ПДВ 809,01 грн.

Згідно висновку проведено ї по справі судово-технічної експертизи від 16.07.09 р. № 238, відти ски печаток на зазначених по даткових накладних ПП «Штиль плюс», виписаних на придбанн я СПД ОСОБА_3 у даного підп риємства товарно-матеріальн их цінностей, не відповідают ь оригіналу печатки ПП «Штил ь плюс». В результаті, накладн і ПП «Штиль плюс» не завірені належним чином печаткою під приємства, від імені якого во ни складені.

Також, СПД ОСОБА_3 протяг ом 2008 року в бухгалтерській та податковій звітності було в ідображено придбання товарі в у ТОВ «Компанія облпостача ння Плюс» (код 33830764) м. Київ.

Досудовим слідством було в становлено, що Господарським судом м.Києва. 25.06.08 р. товариств о визнано банкрутом та розпо чато ліквідаційну процедуру . Ухвалою суду від 04.11.2008 року по с праві № 43/450 затверджено ліквід аційний баланс ТОВ «Компанія облпостачання Плюс» та лікв ідовано як банкрута.

Так СПД ОСОБА_3 до складу податкового кредиту з ПДВ бу ли віднесені суми придбання ним товарно-матеріальних цін ностей у ТОВ «Компанія облпо стачання Плюс» згідно податк ових накладних:

№ 613 від 03.06.08 р., сума ПДВ 9 802,36 грн .

№ 610 від 10.06.08 р., сума ПДВ 9 362,99 грн.

№ 646 від 23.06.08 р., сума ПДВ 9 255,76 грн.

№ 705 від 01.07.08 р., сума ПДВ 9 321,60 грн.

№ 717 від 16.07.08 р., сума ПДВ 10 112,10 грн.

№ 733 від 24.07.08 р., сума ПДВ 10 726,77 грн.

№ 730 від 23.07.08 р., сума ПДВ 666,20 грн.

№ 748 від 30.07.08 р., сума ПДВ 42 044,08 грн.

№ 749 від 30.07.08 р., сума ПДВ 2 289,97 грн.

№ 742 від 29.07.08 р., сума ПДВ 9 416,75 грн.

№ 853 від 21.08.08 р., сума ПДВ 1 767,29 грн.

№ 833 від 11.08.08 р., сума ПДВ 4 120 грн.

№ 854 від 21.08.08 р., сума ПДВ 7 304,27 грн.

№ 811 від 01.08.08 р., сума ПДВ 10 324,55 грн.

№ 817 від 04.08.08 р., сума ПДВ 9 641,42 грн.

№ 816 від 04.08.08 р., сума ПДВ 5 176,54 грн.

№ 815 від 04.08.08 р., сума ПДВ 9 730,63 грн.

№ 819 від 05.08.08 р., сума ПДВ 1 976,80 грн.

№ 825 від 08.08.08 р. , сума ПДВ 3 961,10 грн.

№ 837 від 13.08.08 р., сума ПДВ 7 481,25 грн .

№ 868 від 26.08.08 р., сума ПДВ 6 475,84 грн.

№ 832 від 11.08.08 р., сума ПДВ 8 818,40 грн.

№ 821 від 16.08.08 р., сума ПДВ 242,64 грн.

Згідно висновку проведен ої по справі судово-технічно ї експертизи від 16.07.09 р. № 239, накл адні не містять обов' язково го реквізиту - прізвища осо би яка склала податкову накл адну, тобто є належним чином о формленими. Дані накладні вк лючені до реєстру та на їх під ставі незаконно сформований податковий кредит з податку на додану вартість.

Також, СПД ОСОБА_3 протя гом 2008 року в бухгалтерській т а податковій звітності було відображено придбання товар ів у ТОВ «Карсан Груп» (код 33830764 м.Київ

Досудовим слідством було встановлено, що Господарськ им судом м.Києва. 25.06.08 р. ТОВ «Кар сан Груп» визнано банкрутом та розпочато ліквідаційну пр оцедуру. Ухвалою суду від 28.10.2008 року по справі № 43/449 затверджен о ліквідаційний баланс та ТО В «Карсан Груп» ліквідовано як банкрута. 28.11.2008 року ДПІ у Печ ерському районі м.Києва скас овано реєстрацію платника по датку на додану вартість.

Так СПД ОСОБА_3 до складу податкового кредиту з ПДВ бу ли віднесені суми придбання ним товарно-матеріальних цін ностей у ТОВ «Карсан Груп» зг ідно податкових накладних:

№ 661 від 27.06.08 р., сума ПДВ 10 535,36 грн .

№ 659 від 25.06.08 р., сума ПДВ 5 036,33 грн.

№ 651 від 18.06.08 р., сума ПДВ 13 815,46 грн.

№ 633 від 09.06.08 р., сума ПДВ 11 097,04 грн.

№ 634 від 09.06.08 р., сума ПДВ 12 012,73 грн.

№ 728 від 31.07.08 р., сума ПДВ 2 013,71 грн.

№ 724 від 30.07.08 р., сума ПДВ 4 830,68 грн.

№ 722 від 29.07.08 р., сума ПДВ 9 894,72 грн.

№ 719 від 28.07.08 р., сума ПДВ 3 776,69 грн.

№ 715 від 25.07.08 р., сума ПДВ 817,07 грн.

№ 708 від 23.07.08 р., сума ПДВ 4 936,70 грн.

№ 702 від 21.07.08 р., сума ПДВ 8 787,54 грн.

№ 679 від 07.07.08 р., сума ПДВ 3 119,48 грн.

№ 681 від 09.07.08 р., сума ПДВ 4 801,14 грн.

№ 688 від 15.07.08 р., сума ПДВ 4 310,85 грн .

№. 841 від 20.08.08 р., сума ПДВ 1 320 грн.

№ 848 від 21.08.08 р, сума ПДВ 2 970 грн.

№ 821 від 14.08.08 р., сума ПДВ 13 136,60 грн.

№ 854 від 22.08.08 р. сума ПДВ 13 685,37 грн.

№ 869 від 27.08.08 р., сума ПДВ 21 534,67 грн.

№ 833 від 14.08.08 р., сума ПДВ 3 190 грн.

№ 805 від 04.08.08 р., сума ПДВ 9 699,57 грн.

№ 810 від 08.08..08 р., сума ПДВ 2 845,60 грн.

Згідно висновку проведено ї по справі судово-технічної експертизи від 15.07.09 р. № 235, відти ски печаток на зазначених по даткових накладних ТОВ «Карс ан Груп», виписаних на придба ння СПД ОСОБА_3 у даного пі дприємства товарно-матеріал ьних цінностей, не відповіда ють оригіналу печатки ТОВ «К арсан Груп». В результаті, нак ладні ТОВ «Карсан Груп» не за вірені належним чином печатк ою підприємства, від імені як ого вони складені.

Також, СПД ОСОБА_3 протяг ом 2008 року в бухгалтерській та податковій звітності було в ідображено придбання товарі в у ТОВ «Інтервент СЛК» код 347085 34 м. Хмельницький.

Досудовим слідством було встановлено, що ТОВ «Інтерве ст СЛК» визнане банкрутом ві дповідно до Постанови Господ арського суду Хмельницької о бласті від 30.09.2008 р. (09.07.2008 р. боржник ом прийнято рішення про само ліквідацію).

СГД-ФО ОСОБА_3 на підстав і податкової накладної ТОВ « Інтервест СЛК» від 04.09.08 р. № 78 вкл ючена сума податкового креди ту в розмірі 39963,9 грн. Дана н акладна не завірена належним чином, а саме не містить обов' язкового реквізиту - прізви ща особи, яка склала відповід ний документ. В результаті СП Д ОСОБА_3 до складу податк ового кредиту з ПДВ була неза конно віднесена сума придбан ня ним товарно-матеріальних цінностей у ТОВ «Інтервент С ЛК» в розмірі 39963,9 грн. згідно п одаткової накладної від 04.09.08 р . № 78.

Таким чином, СПД-ФО ОСОБА_3 при здійсненні фінансово-г осподарської діяльності в 2008 році в порушив п.п.п.7.4.5 п.7.4 2 стат ті 7 Закону України «Про подат ок на додану вартість», згідн о яких не підлягають включен ню до складу податкового кре диту суми сплаченого (нарахо ваного) податку у зв' язку з п ридбанням товарів (послуг), не підтверджені належним чином оформленими податковими нак ладними.

Крім того, в ході досудового слідства встановлено, що СПД ФО ОСОБА_3 в декларації з П ДВ. за січень 2008 року податкові зобов' язання визначені в с умі 123219 грн., за даними реєстру в иданих податкових накладних податкові зобов' язання ста новлять 123261,12 грн. Податкові зоб ов' язання в сумі 42,12 грн. не бу ли віднесені до складу подат кових зобов' язань в деклара цію за січень 2008 року. В деклара ції з ПДВ, за лютий 2008 року пода ткові зобов' язання визначе ні в сумі 158422 грн., за даними реєс тру виданих податкових накла дних податкові зобов' язанн я становлять 158429,80 грн. Податков і зобов' язання в сумі 7,80 грн. н е внесені до складу податков их зобов' язань в декларацію за лютий 2008 року.

Відповідно Порядку заповн ення та подання податкової д екларації по податку на дода ну вартість, затверджену нак азом ДПА України від 30.05.97 р. № 166, д о декларації переносяться да ні, зазначені в реєстрі.

В результаті СПД ФО ОСОБ А_3 в порушення п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 За кону України «Про податок на додану вартість» занижено п одаткове зобов' язання в січ ні 2008 року на суму 24,12 грн., в лютом у 2008 року на суму 7,8 грн.. всього н а загальну суму 31,92 грн.

Згідно висновку судово-еко номічної експертизи від 24.07.09 р . фінансово-господарської ді яльності СПД ФО ОСОБА_3 за 2008 рік, експертним дослідженн ям підтверджується заниженн я податкового зобов' язання по податку на додану вартіст ь в сумі 31,92 грн., та завищення по даткового кредиту по податку на додану вартість в сумі 1 482 27 9 грн.

В результаті СПД ФО ОСОБ А_3 своїми умисними злочинн ими діями, що були спрямовані на заниження податкового зо бов' язання та завищення под аткового кредиту, в період з 01 .01.2008 р. по 30.11.2008 р. займаючись підприємницькою діяльністю без створення юридичної осо би, будучи особою, зобов' яза ною сплачувати податки та зб ори, що входять в систему опод аткування, ухилився від спла ти податку на додану вартіст ь в сумі 1482310, 92 грн., що складає 5756 мінімумів доходів гром адян та є особливо великим ро зміром.

В судовому засіданні підсу дний ОСОБА_3 своєї вини у в чиненні злочину передбачено го ч.3 ст.212 КК України не визнав та відмовився від дачі показ ань.

Під час судового слідства п о справі, після дослідження в сіх доказів, захисником підс удного, адвокатом ОСОБА_1 заявлене клопотання про напр авлення справи на додаткове розслідування в зв»язку з не правильністю та неповнотою д осудового слідства, так як в о снову обвинувачення ОСОБА _3 покладені документи зазн ачені в протоколі обшуку ква ртири свідка по справі ОСОБ А_7 від 19.11.2008 р., оригінал якого н е долучений до матеріалів сп рави і судом не встановлене й ого місце знаходження, а долу чені до справи копії протоко лу обшуку містять різні дані про кількість вилучених док ументів, які стосуються СПД - ФО ОСОБА_3, що може свідчит и про фальсифікацію матеріал ів справи працівниками подат кової міліції.

Вислухавши з цього приводу думку прокурора, який вважав передчасним направлення спр ави на додаткове розслідуван ня та в свою чергу заявив кло потання про додатковий допит в суді експерта ОСОБА_8 в з в»язку з показаннями, під час додаткового допиту, свідка ОСОБА_7 щодо тих документів , які вилучались під час обшук у 19.11.2008 р., представника цивільн ого позивача, який поклався н а розсуд суду, підсудного, яки й підтримав клопотання захис ника, суд приходить до наступ них висновків.

Під час досудового слідств а в основу обвинувачення під судного були покладені висно вки, які містяться в акті поза планової перевірки фінансов о - господарської діяльност і СГД ОСОБА_3 з питань дотр имання вимог податкового, ва лютного, іншого законодавств а за період з 01.01.2008 р. по 30.11.2008 р. від 13.01.2009 р., висновки судово - екон омічної експертизи від 24.07.2009 р., висновки судово - технічни х експертиз від 15 та 16.07.2009 р. та по казання свідків - осіб, які п роводили ці перевірки та екс пертизи.

В той же час, згідно дослідж ених судом матеріалів справи , перевірялись ревізорами та досліджувалися експертами д окументи, які були вилучені п ід час обшуку 19.11.2008 р. за адресою : АДРЕСА_2

Як встановлено судом, зазна чений обшук було проведено 19.1 1.2008 р. ст. слідчим СВ Крюківсько го РВ КМУ ГУМВС України в Полт авській області ОСОБА_5. н а підставі постанови Автозав одського районного суду м. Кр еменчука від 18.11.2008 р.( Т.1 а.с.105-108) в ра мках розслідування іншої кри мінальної справи № 08315105, поруше ної СВ КМУ ГУМВС України в Пол тавської області 19.09.2008 р. за фак том використання завідомо пі дроблених документів ПП ОС ОБА_10 за ознаками ч.3 ст.358 КК Ук раїни. Постановою слідчого в илучені під час обшуку докум енти, які стосувалися діяльн ості СПД - ФО ОСОБА_3, в окр еме провадження не виділялис ь. Постановою ст. слідчого СВ П М Кременчуцької ОДПІ в Полта вській області ОСОБА_9 30.01.200 9 р. відносно ОСОБА_3 було по рушено кримінальну справу №0 9318003 за ч.3 ст.212 КК України ( Т.1 а.с.1-2), яка постановою слідчого від 07.07.2009 р. була об»єднана з кримін альною справою №08315125 за фактом використання завідомо непра вдивих документів невстанов леною особою за ознаками зло чину передбаченого ч.3 ст.358 КК У країни.

До матеріалів справи було д олучено копію протоколу обшу ку від 19.11.2008 р. в квартирі №39, буд.2, квт. 101 в м. Кременчуці, яка нале жним чином не завірена, підпи с про її відповідність оригі налу невідомо кому належить, а як показала в суді, допитана в якості свідка, слідча ОСО БА_9, копію цього документа в она завірила не звіряючи йог о з оригіналом. Таким чином, в основу обвинувачення поклад ені висновки ревізорів та ек спертів, якими досліджувалис ь документи, вилучені під час проведення обшуку по іншій к римінальній справі, тобто сл ідчим порушені вимоги віднос ності та допустимості доказі в, що свідчить про неправильн ість досудового слідства.

Під час досудового слідств а було встановлено, що під час обшуку від 19.11.2008 р. в присутност і свідка по справі ОСОБА_7 було вилучено 461 документ ПП ОСОБА_3 про що свідчить копі я протоколу обшуку. ( Т.1 а.с.106). В той же час під час судового сл ідства захисником підсудног о було надано суду копію прот околу обшуку, виготовлену пі д копіювальний папір, під час обшуку 19.11.2008 р., в якій зазначено , що під час того ж обшуку в при сутності свідка по справі О СОБА_7 було вилучено 161 докум ент ПП ОСОБА_3.( Т.10 а.с.218). На ду мку сторони захисту це може с відчити про фальсифікацію ма теріалів справи оперативним и працівниками податкової мі ліції, які скориставшись вил ученими під час обшуку 19.11.2008 р. к ліше печаток різних суб»єкті в підприємницької діяльност і самостійно виготовили накл адні, податкові накладні від імені цих підприємців. Додат ково допитана в суді свідок ОСОБА_7 засвідчила, що докум енти, які знаходяться в томах №2,3 кримінальної справи під ч ас обшуку в її квартирі 19.11.2008 р. н е вилучались і вона їх не впіз нає. Оглянувши в суді пред»яв лений їй протокол огляду док ументів вилучених 19.11.2008 р. в її п рисутності ( Т.1 а.с. 42-51) вона засв ідчила, що за назвами пригаду є, що з її квартири вилучались документи за номерами з 1 по 18, з 22 по 30, з 33 по 36, всього 29 найменув ань з 416 зазначених у цьому про токолі.

Суд намагався встановити в судовому засіданні дійсні ф актичні обставини справи, са мостійно усунути виявлену не повноту досудового слідства шляхом виклику в суд додатко вих свідків - слідчих ОСОБ А_9., ОСОБА_5., оперативних працівників податкової мілі ції ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_6., ОСОБА_14, бувшого заступника начальника ПМ КОД ПІ ОСОБА_15, але встановити місцезнаходження оригіналу протоколу обшуку від 19.11.2008 р. і к ількість вилучених при цьому документів ПП ОСОБА_3 не в далося.

З метою встановлення місця знаходження оригіналу прото колу обшуку від 19.11.2008 р. та обста вин долучення до матеріалів справи 416 документів, що мають відношення до діяльності ПП ОСОБА_3 також надавалося судове доручення в порядку с т. 315-1 КПК України та призначал ась прокурорська перевірка, які не дали відповідей на пос тавлені судом питання.

В судовому засіданні допит ані всі свідки, експерт та дос ліджені зібрані по справі пи сьмові докази.

Можливості судового слідс тва для встановлення дійсних фактичних обставин справи в ичерпані.

Виходячи з викладеного, в зв »язку з неможливістю усунути істотну неповноту і неправи льність досудового слідства та судового слідства, суд вва жає необхідним направити спр аву на додаткове розслідуван ня, під час якого необхідно:

1. Шляхом проведення слід чих та оперативно - розшуко вих заходів встановити місце знаходження оригіналу прото колу обшуку за адресою: АДР ЕСА_2 від 19.11.2008 р. та долучити йо го, з дотриманням кримінальн о - процесуальних норм до ма теріалів справи;

2. Встановити точний перелі к вилучених під час обшуку 19.11.2 008 р. документів ПП ОСОБА_3, д жерела появи в матеріалах сп рави інших документів та на п ідставі належним чином долуч ених до матеріалів справи пе рвісних документів бухгалте рського та податкового облік у призначити та провести по с праві судову бухгалтерсько - економічну експертизу для в становлення факту та розміру ухилення ПП ОСОБА_3 від сп лати податків;

3. У разі підтвердження в ді ях ОСОБА_3 складу злочину передбаченого ст.212 КК України пред»явити йому конкретне о бвинувачення та скласти обви нувальний висновок з дотрима нням всіх вимог кримінально - процесуального законодав ства.

Керуючись ст. ст. 273, 281 КПК України,

П О С Т А Н О В И В:

Кримінальну справу по об винуваченню ОСОБА_3 за ч.3 с т.212 КК України повернути прок урору м. Кременчука на додатк ове розслідування.

Міру запобіжного заходу ві дносно ОСОБА_3 залишити по передню - підписку про нев иїзд.

На постанову може бути пода на апеляція до апеляційного суду в Полтавській області н а протязі 7 діб.

СУДДЯ: