Рішення

від 16.03.2021 по справі 420/11327/20

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 420/11327/20

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 березня 2021 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Вовченко O.A.,

секретар судового засідання Іщенко С.О.,

розглядаючи за правилами загального позовного провадження у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Одеській області до товариства з додатковою відповідальністю БІЛЯЇВСЬКА СІЛЬГОСПХІМІЯ про стягнення податкового боргу,-

ВСТАНОВИВ:

До Одеського окружного адміністративного суду 26 жовтня 2020 року надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області до товариства з додатковою відповідальністю БІЛЯЇВСЬКА СІЛЬГОСПХІМІЯ , в якому позивач просить суд стягнути з товариства з додатковою відповідальністю БІЛЯЇВСЬКА СІЛЬГОСПХІМІЯ (ЄДРПОУ 23873392), а саме з усіх відкритих рахунків у банках, обслуговуючих підприємство:

- суму заборгованості з податку на прибуток приватних підприємств - 3652,20 грн., на бюджетний рахунок - UA318999980333189318000015111, банк отримувача Казначейство України, МФО 899998, код 37913781, отримувач коштів УК у Біляїв. р.-ні/Біляївс. р-н/11021000;

- суму заборгованості з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченої юридичними особами, які є власниками нежитлової нерухомості - 298732,00 грн., на бюджетний рахунок - UA048999980314070513000015578, банк отримувача Казначейство України, МФО 899998, код 37913781, отримувач коштів УК у Біляїв.рн/отг м.Біляївка/18010400.

Ухвалою від 30 жовтня 2020 року прийнято до розгляду позовну заяву Головного управління ДПС в Одеській області, відкрито провадження у адміністративній справі та ухвалено розглядати справу за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що відповідно до розрахунку податкового боргу, довідки-розрахунку заборгованості до бюджету та інтегрованої картки платника (ІКП), податкова заборгованість ТДВ БІЛЯЇВСЬКА СІЛЬГОСПХІМІЯ перед бюджетом становить 302384,42 грн., а саме: з податку на прибуток приватних підприємств у загальному розмірі 3652,20 грн.; з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченої юридичними особами, які є власниками нежитлової нерухомості у загальному розмірі 298732,22 грн. Заборгованість з податку на прибуток приватних підприємств виникла в результаті самостійного нарахування платником податків податкової декларації з податку на прибуток підприємств №14083 від 02.03.2020 року (-112,80 грн. (сплата)). Заборгованість з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості виникла в результаті: самостійного нарахування платником податків податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки №26552 від 25.06.2020 року; самостійного нарахування платником податків податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки №26527 від 25.06.2020 року. Зазначено, що станом 23.10.2020 року платником податків ТДВ БІЛЯЇВСЬКА СІЛЬГОСПХІМІЯ борг не погашено. У зв`язку з несплатою відповідачем заборгованості податковим органом було винесено податкову вимогу форми Ю №95-17 від 11.03.2016 року (копія додається), яку було направлено відповідачу.

28 грудня 2020 року ухвалою суду визначено розгляд справи за позовом Головного управління ДПС в Одеській області до товариства з додатковою відповідальністю БІЛЯЇВСЬКА СІЛЬГОСПХІМІЯ про стягнення податкового боргу проводити за правилами загального позовного провадження та призначено підготовче засідання.

Ухвалою суду від 16 лютого 2021 року закрито підготовче провадження по справі та призначено справу №420/11327/20 до судового розгляду по суті.

Суд зазначає, що ухвали та повістки направлялись на офіційну адресу місцезнаходження відповідача, однак повертались до суду не врученими з відмітками відділення поштового зв`язку за закінченням терміну зберігання та адресат відсутній за вказаною адресою .

Відзив на позов від відповідача станом на момент прийняття даного рішення до суду не надійшов.

Вивчивши матеріали справи, ознайомившись з позовною заявою та доданими до неї доказами, дослідивши обставини, якими обґрунтовуються вимоги та перевіривши їх наданими з боку позивача доказами, суд встановив наступне.

Товариство з додатковою відповідальністю БІЛЯЇВСЬКА СІЛЬГОСПХІМІЯ , код ЄДРПОУ 23873392, зареєстроване як юридична особа 29.12.1999 року (номер запису 15571450000002485) та з 12.10.1994 року перебуває на податковому обліку як платник податків за №7.

Згідно п.15.1.ст.15 Податкового кодексу України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Відповідно до пп. 16.1.4. п. 16.1 ст.16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

З наявних в матеріалах справи доказів судом встановлено, що станом на 26.06.2020 року, відповідно до розрахунку новоствореного податкового боргу (а.с.6), довідки-розрахунку новоствореної заборгованості (а.с.7) та інтегрованої картки платника (ІКП) (а.с.8-13), податкова заборгованість товариства з додатковою відповідальністю БІЛЯЇВСЬКА СІЛЬГОСПХІМІЯ становить 302384,42 грн. та виникла:

1) По податку на прибуток приватних підприємств в результаті самостійного нарахування платником податків у податковій декларації з податку на прибуток підприємств №14083 від 02.03.2020 року (а.с.15-17) на загальну суму 3765,00 грн. Внаслідок наявної переплати 112,80 грн., сума податкового боргу відповідача по вказаному податку становить 3652,20 грн.;

2) По податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості в результаті:

- самостійного нарахування платником податків у податковій декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки №26552 від 25.06.2020 року (а.с.18-19) на загальну суму 157867,44 грн.;

- самостійного нарахування платником податків у податковій декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки №26527 від 25.06.2020 року (а.с.20-21) на загальну суму 140864,78 грн.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.

Відповідно до п.п.14.1.39 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Відповідно до п.п.16.1.3 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України є обов`язком платника податку подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням податків і зборів та відповідно п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України платник податку зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Пунктом 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України, визначено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Відповідно до п. 41.1 ст. 41 Податкового кодексу України, контролюючими органами є, зокрема, податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

Згідно з п.54.3 ст.54 Податкового кодексу України, контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо:

платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію, а при здійсненні заходів податкового контролю встановлено факти здійснення платником податків діяльності, що призвела до виникнення об`єктів оподаткування, наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу та наявності діючих (у тому числі призупинених) ліцензій на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством;

дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, або завищення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках;

згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, застосування штрафних (фінансових) санкцій та нарахування пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган;

дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, в тому числі податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених цим Кодексом, у тому числі податку на доходи фізичних осіб таким податковим агентом;

результати митного контролю, отримані після закінчення процедури митного оформлення та випуску товарів, свідчать про заниження або завищення податкових зобов`язань, визначених платником податків у митних деклараціях.

Відповідно до п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом (п.54.5 ст.54 Податкового кодексу України).

Згідно з п.59.1 ст.59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 59.4 статті 59 Податкового кодексу України, передбачено, що податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

При цьому, відповідно до п.42.2 ст.42 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

У разі якщо платник податків не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, листування з платником податків здійснюється шляхом надіслання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручаються платнику податків (його представнику). У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення (п.42.5 ст.42 Податкового кодексу України).

При цьому норми Податкового кодексу України не містить обов`язку контролюючого органу повторно вручати платнику податків податкову вимогу у разі зміни суми податкового боргу.

У зв`язку з несплатою відповідачем заборгованості у встановлені законодавством строки, податковим органом винесено податкову вимогу форми Ю №95-17 від 11.03.2016 року (а.с.86), яку направлено на офіційну адресу місцезнаходження відповідача, однак поштове відправлення повернулось відправнику не врученим з відміткою відділення поштового зв`язку за закінченням терміну зберігання (а.с.86-87).

Порядок стягнення податкового боргу платників податків регулюється статтями 95 - 99 Податкового кодексу України. Зазначені норми визначають перелік заходів, що можуть вживатися податковим органом до платника податків із метою погашення податкового боргу, до яких належить стягнення коштів, які перебувають у власності платника податків, а також продаж майна платника податків, що перебуває в податковій заставі (пункт 95.1 статті 95 Податкового кодексу України).

Згідно вимог пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (у редакції, чинній станом на момент направлення відповідачу податкової вимоги).

Згідно з п.95.3 ст.95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно з підпунктами 20.1.19, 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право, зокрема, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України а також звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до ст. 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Непогашення податкового боргу, зокрема зі сплати штрафних (фінансових) санкцій та пені, дає право контролюючому органу здійснити за цього платника податку і в інтересах держави заходи на погашення податкового боргу, який виник через таку несплату. При цьому, такі заходи мають бути здійснені на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені законом, як це вимагається частиною другою статті 19 Конституції України, якою встановлено критерій поведінки державного органу у сфері публічних відносин.

Вказаний правовий висновок щодо застосування норм права у подібних правовідносинах викладено, зокрема, у постанові Верховного Суду від 30 липня 2019 року у справі № 440/4082/18.

Оскільки матеріалами справи підтверджено наявність у відповідача податкового боргу у розмірі 302384,42 грн., станом на день розгляду справи відповідачем не подано жодних заперечень щодо суми податкового боргу, як і не надано доказів його погашення, позовні вимоги Головного управління ДПС в Одеській області до товариства з додатковою відповідальністю БІЛЯЇВСЬКА СІЛЬГОСПХІМІЯ про стягнення податкового боргу є такими, що підлягають задоволенню.

Відповідно до частини четвертої статті 139 КАС України, у справах, в яких позивачем є суб`єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись ст.ст.7, 9, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС в Одеській області - задовольнити.

Стягнути з товариства з додатковою відповідальністю БІЛЯЇВСЬКА СІЛЬГОСПХІМІЯ (ЄДРПОУ 23873392), а саме з усіх відкритих рахунків у банках, обслуговуючих підприємство:

- суму заборгованості з податку на прибуток приватних підприємств 3652,20 грн. на бюджетний рахунок UA318999980333189318000015111, банк отримувача Казначейство України, МФО 899998, код 37913781, отримувач коштів УК у Біляїв. р.-ні/Біляївс. р-н/11021000;

- суму заборгованості з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченої юридичними особами, які є власниками нежитлової нерухомості 298732,00 грн. на бюджетний рахунок UA048999980314070513000015578, банк отримувача Казначейство України, МФО 899998, код 37913781, отримувач коштів УК у Біляїв.рн/отг м.Біляївка/18010400.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене до П`ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Одеський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частину рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Позивач - Головне управління ДПС в Одеській області (вул.Семінарська, 5, м.Одеса, 65044, код ЄДРПОУ 43142370).

Відповідач - товариство з додатковою відповідальністю БІЛЯЇВСЬКА СІЛЬГОСПХІМІЯ (автодорога Кар`єр пісчаний - (Біляївка-Роздільна) 3 км , буд. 2, м. Біляївка(пн), Одеська обл., 67602, код ЄДРПОУ 23873392).

Повний текст рішення складено та підписано 23.03.2021 року.

Суддя О.А. Вовченко